IVA Y RETENCIN EN LA

FUENTE




Impuestos al valor agregado (IVA), retencin en la fuente y

otros impuestos

Ncleo Temtico 1 - Impuesto a las ventas
e impuesto al
consumo

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA),

RETENCIN EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS
NCLEO TEMTICO 1 IMPUESTO A LAS VENTAS E
IMPUESTO AL CONSUMO

SEGUNDA SEMANA

1.1.5. Rgimen simplificado
1.1.6. Rgimen Comn
1.1.7. Impuestos descontables
1.1.8. Limitaciones del IVA descontable
1.1.9. Tratamiento del IVA pagado en la adquisicin de activos fijos
1.2.0. Tratamiento del IVA pagado en la importacin pesada para industria bsica
1.2.1. Operaciones que no otorgan derecho a descuento
1.2.2. Tarifa general del 16% a nivel monofsico
1.2.3. Tarifa general del 16% a nivel plurifsico
1.2.4. Hechos que no cusan IVA


1. Introduccin

En esta semana abordaremos como se elaboran los registros contables entre los diferentes
regmenes del impuesto sobre las ventas tanto del rgimen comn, rgimen simplificado,
gran contribuyente y autorretenedor, Conocimientos de las diferentes tarifas diferenciales
de IVA, teniendo en cuenta si son bienes o servicios exentos, gravados, hechos que no
causan IVA.

Conocimiento de ventas gravadas con tratamiento especial, como ventas al Departamento

de Amazonas, San Andrs y providencia, y zonas francas.

Al terminar esta semana usted estar en condiciones de registrar, identificar las diferentes
operaciones relacionadas con el impuesto a las ventas, para lograr estos objetivos es
necesario que usted se apropie de las lecturas de cada una de las semanas, tener en cuenta
las teleconferencias y los videos tutoriales.

El comprender y entender los anteriores temas le sern de gran utilidad para su desarrollo en
el campo laboral ya que en la seccin de impuestos es muy importante para la compaa
tener personal con el dominio del impuesto a las ventas

2 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


2. Metodologa.

Para el logro de los objetivos del mdulo es muy importante su compromiso responsabilidad
y dedicacin que ustedes coloquen para tal fin es indispensable que ustedes efecten
dediquen un correcto entendimiento del mdulo es indispensable que usted efectu las
lectura de las cartillas, vean las conferencias y videos relacionados con la semana 2

4. Mapa conceptual.

[Estructura que grafique el todo y las partes que compone y contiene la unidad. Para
estructurar el mapa, se recomienda las preguntas: cuntos temas y subtemas conforman y
hacen parte de la unidad y cmo se relacionan?

Aplica solamente para las semanas impares (1, 3, 5, 7) cuando inicia la unidad]

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 3


5. Objetivo General.

En esta semana lo ayudar y orientar en su proceso auto-formativo que le permitir
conocer e incrementar sus conocimientos respecto al impuesto a las ventas, cul es la base
gravable? que tarifas se manejan, a qu actividades econmicas recae este impuesto? Es por
eso que ustedes como estudiantes deben poner de su empeo por medio de la investigacin
para conocer a fondo del mismo y. Recuerde que todo mtodo de enseanza-aprendizaje
requiere de tcnicas y mtodos de estudio, adems de dedicacin, disciplina y
responsabilidad.
Al terminar esta unidad usted estar en condiciones de determinar que bienes y servicios
estn gravadas con el impuesto al valor a las ventas.


5.1. Competencias

El estudiante est en condiciones de conceptualizar acerca de impuesto a las ventas,
su definicin, elementos, que se considera venta para el impuesto a las ventas.
El estudiante estar en condiciones de establecer las diferencias entre rgimen
simplificado, caractersticas, obligaciones, derechos
El estudiante estar en condiciones de establecer las diferencias entre rgimen
simplificado, caractersticas, obligaciones, derechos


6. Desarrollo temtico.

6.1 Componente Motivacional.

La correcta aplicacin de la normatividad tributaria es muy importante dentro del desarrollo
del proceso contable. Las funciones de documentacin y contabilizacin requieren de
personas que evidencien competencias en la liquidacin y registro de los diversos
gravmenes a cargo del ente econmico. El desarrollo del presente mdulo le permitir
generar competencias profesionales antes mencionadas para su desempeo en el mbito de
una empresarial.

6.2 Recomendaciones acadmicas.

Es indispensable que efecten las lecturas de la semana 2 y conceptualicen sobre impuesto a
las ventas, hecho generador, venta otros conceptos.
Video impuesto a las ventas en Colombia.
Realizar el taller sobre: Retencin, IVA, retencin de IVA.
Leer la cartilla sobre: impuesto sobre las ventas.
Leer la presentacin sobre: obligacin tributaria.

4 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


Recuerden que deben planear con tiempo suficiente la realizacin de esta actividad y de esta
manera no se atrasaran en su proceso de aprendizaje


6.3 Desarrollo de cada una de las unidades temticas.

IMPUESTOS AL VALOR AGREGADO (IVA), RETENCION EN LA FUENTE Y OTROS IMPUESTOS

NUCLEO TEMATICO 1. IMPUESTO A LAS VENTAS E IMPUESTO AL CONSUMO

1.1.5 Rgimen Simplificado

En Materia de impuesto al valor agregado existe un solo rgimen simplificado al que pueden
inscribirse las personas naturales, siempre que cumplan todos los requisitos para pertenecer
al mismo.

Este rgimen est diseado para los minoristas y detallistas, prestadores de servicios
(comerciantes o no comerciantes), profesionales independientes y artesanos; su propsito
es brindar a quienes cumplan sus requisitos, un manejo practico y sin complejidades en
cuanto a las obligaciones que de l se derivan.

REQUISITOS PARA INSCRIBIRSE EN ESTE REGIMEN SIMPLIFICADO

Al rgimen simplificado del impuesto al valor agregado pueden pertenecer las personas
naturales, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:

1. Respecto al Responsable, la actividad Econmica y el Establecimiento:

a. Que sean personas naturales, por lo tanto ni las sociedades ni las empresas
unipersonales podrn hacer parte del rgimen simplificado, pues estas ltimas tienen
tratamiento fiscal asimilable a sociedades limitadas.

b. Que se trate de comerciantes o artesanos minoristas o detallistas, agricultores y

ganaderos que realicen operaciones gravadas con IVA.

c. Que tengan como mximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o

negocio donde ejercen su actividad.

d. Que el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen

actividades bajo franquicia, concesin, regala, autorizacin o cualquier otro sistema
que implique la explotacin de intangibles.

e. Que no sean usuarios aduaneros.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 5


2. Respecto con la cuanta de las operaciones

a. Que en el ao anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la

actividad, inferiores a cuatro mil (4.000) UVT.

b. Que no hayan celebrado en el ao inmediatamente anterior ni en el ao en curso

contratos de venta de bienes o prestacin de servicios gravados por valor individual y
superior a 3.300 UVT.

c. Para la celebracin de contratos de venta de bienes o de prestacin de servicios

gravados por cuanta individual y superior a tres mil trescientas (3.300) UVT el
responsable del rgimen simplificado deber inscribirse previamente en el rgimen
comn.

d. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depsito o inversiones financieras

durante el ao anterior o durante el ao en curso no supera la suma de 4.500 UVT.

PROHIBICIONES A LOS RESPONSABLES DEL REGIMEN SIMPLIFICADO

El Responsable del Rgimen Simplificado debe acatar las siguientes prohibiciones:

a. No debe adicionar suma alguna por concepto de IVA, si lo hiciere pasar a ser
responsable del IVA del Rgimen Comn con todas sus implicaciones.

b. No debe presentar declaraciones del IVA, si lo hiciere stas no sern vlidas a menos
que est recaudando este impuesto y se someta al Rgimen Comn.

c. No debe determina IVA a cargo solicitar devolucin del IVA pagado a sus proveedores
o a quien le haya prestado servicios.

CAMBIO DE REGIMEN COMUN A REGIMEN SIMPLIFICADO

Los responsables inscritos en el Rgimen Comn, podrn solicitar a la DIAN su traslado al

Rgimen Simplificado, siempre que demuestren que durante los tres (3) aos fiscales
anteriores, cumplieron ao por ao, con todas las condiciones establecidas para este
rgimen simplificado.

Es claro que durante este tiempo tres (3) aos, los solicitantes del traslado han debido
cumplir con las obligaciones del Rgimen Comn.

6 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


1.6 Rgimen Comn

Por regla general, los responsables pertenecen al rgimen comn cuando no se cumplen
todos los requisitos establecidos para pertenecer al rgimen simplificado, siempre y cuando
la actividad a la que se dediquen se considere gravada en IVA

EJEMPLO DE COMPRA Y VENTA REGIMEN COMUN

La compaa el Poli SAS presta asesoras Jurdicas y realiza las siguientes transacciones:

Presta servicios Jurdicos a uno de sus clientes por valor de $4.000.000 ms IVA.

DB CR
Ingreso Operacional 5,000,000
IVA Generado por el servicio 16% 800,000
Retencin en la fuente 11% 550,000
Cuenta por cobrar 5,250,000

2. Realiza una compra de papelera por valor de $
1.250.000 ms IVA
DB CR
Gasto papelera 1,250,000
IVA Descontable 200,000
Retencin en la fuente por compras 43,750
Cuentas por pagar 1,406,250

DETERMINACIN DEL IMPUESTO
IVA: Generado en la venta 800,000
Menos IVA Descontable (compra) 200,000
Total a Pagar IVA 600,000

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 7


SINOPSIS OBLIGACIONES RGIMEN COMN Y RGIMEN SIMPLIFICADO

RGIMEN COMN RGIMEN SIMPLIFICADO

Inscripcin en el registro nico tributario

Los responsables que se acojan al

rgimen simplificado debern
-Inscripcin en el registro nico tributario. manifestarlo expresamente ante la
Todos los responsables del impuesto Direccin de Impuestos y Aduanas
sobre las ventas, incluidos los Nacionales, que corresponda al asiento
exportadores, debern inscribirse ante la principal de los negocios del comerciante,
administracin de impuestos dentro de los dos (2) meses siguientes a la
correspondiente al domicilio principal del fecha de iniciacin de sus operaciones.
responsable. Quienes inicien actividades Tratndose de responsables no
debern inscribirse dentro de los dos (2) comerciantes que presten servicios
meses siguientes a la fecha de iniciacin gravados, la inscripcin deber hacerse
de sus operaciones. ante la administracin correspondiente al
lugar donde tenga abierta la oficina, local
o sede donde presten los servicios
gravados.

- Se encuentran exceptuados de la
-Obligados a expedir factura o documento obligacin de expedir factura, siempre y
equivalente, se encuentren inscritos en cuando estn inscritos en el RUT salvo
este rgimen o no. quienes presten el servicio de elaboracin
de facturas.

-Cuando elaboren facturas deben cumplir -Cuando elaboren facturas deben cumplir
con los requisitos sealados en el los requisitos de que trata el artculo 617
estatuto tributario, llevar un registro de del estatuto tributario y dejar constancia
las personas o entidades que hayan del primero y ltimo nmero consecutivo
solicitado su elaboracin, abstenerse de de los documentos elaborados al usuario
elaborar facturacin con la misma del servicio.
numeracin, a quien ya se le prest el
servicio, expedir factura por la prestacin
del servicio, y discriminar el impuesto

sobre las ventas.



-La factura como documento es un medio
de prueba mediante el cual pueden
demostrarse los costos, gastos e

8 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


impuestos descontables. Por lo que la - Quienes comercialicen bienes o presten

factura deber cumplir con los requisitos servicios gravados llevarn el libro de
previstos en los artculos 617 y 618 del registro de operaciones diarias por cada
estatuto tributario debiendo constar en establecimiento, como documento
ella la discriminacin del IVA. Para los equivalente a la factura. A su vez,
mismos efectos, los documentos debern exigir a sus proveedores,
equivalentes, deben cumplir los requisitos responsables del rgimen comn, la
del decreto 1165 de 1996, artculo 6 y 11, e expedicin de factura o documento
incluir la discriminacin del impuesto equivalente, donde aparezca discriminado
sobre las ventas y la identificacin del el impuesto sobre las ventas que se
adquiriente o usuario del servicio cuando genera en las transacciones
sea un responsable con derecho a correspondientes.
descuento.



-El expedir una factura o documento
equivalente, sin los requisitos, dar lugar
a la sancin de clausura o cierre del
establecimiento de comercio, oficina,
consultorio o sitio donde se ejerza la -La constancia del atraso por un da, del
actividad, profesin u oficio. libro fiscal o del registro de operaciones
diarias, dar lugar a la aplicacin de la
sancin del artculo 652 del estatuto
tributario.

Declaracin impuesto sobre las ventas:

- Se elimina la obligacin de declarar para
bimestral del impuesto sobre las ventas, y
los responsables del rgimen simplificado
mensual de retenciones en la fuente, para
a partir de 1996. Si la presentaren, no
los agentes retenedores del impuesto
producir efecto legal alguno.
sobre las ventas.

-Informar el cese de actividades (E.T., -Informar el cese de actividades (E.T.,Art.

art.614) 614)

1.7 Impuestos descontables

Estos impuestos constituyen un factor integrante del gravamen, ya que corresponde a la

mecnica del sistema del valor agregado adoptado por la legislacin Colombiana y conforme
a la cual en cada proceso de la produccin o de la comercializacin se descuenta el impuesto
ya pagado en la fase anterior a dicho proceso.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 9


Al impuesto generado en las ventas, servicios e importaciones se le debe restar como

descontables los siguientes impuestos:

a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisicin de bienes

corporales muebles y servicios, hasta el lmite que resulte de aplicar al valor de la
operacin que conste en las respectivas facturas o documentos equivalentes, la tarifa
del impuesto a que estuviere sujetas las operaciones correspondientes. La parte que
exceda de este porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo.

b) El impuesto pagado en la importacin de los bienes corporales muebles. Cuando la

tarifa del bien que se importe fuere superior a la tarifa del impuesto a la que
estuvieren sujetas las operaciones correspondientes, la parte que exceda de este
porcentaje constituir un mayor valor del costo o del gasto respectivo

c) Los intermediarios que acten como comisionistas o consignatarios calcularn como

descuento imputable al perodo fiscal en el que se realiz la venta gravada, el importe
que resulte de aplicar la tarifa del impuesto sobre el valor neto liquidado al tercero por
concepto de la operacin. Para que proceda el descuento, el tercero debe revestir la
condicin de responsable y no encontrarse dentro del rgimen simplificado

d) Cuando los bienes y servicios se destinen a operaciones exentas del impuesto, habr
lugar a descuento, nicamente, cuando quien efecte la operacin sea exportador de
bienes corporales muebles o servicios o productor de bienes exentos

e) Cuando los bienes y servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas,

exentas o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su imputacin directa a
unas y otras, el cmputo de dicho descuento se efectuar en proporcin al monto de
las operaciones gravadas y exentas del bimestre anterior

1.8 Limitaciones IVA Descontable

En materia del IVA descontable, el estatuto tributario ha previsto limitaciones para su

procedencia, las cuales podemos resumir as:

a) El IVA debe relevarse en la factura o documento equivalente

b) Se permitir tomar como descontable todos los IVAS sin importar que sean de tarifas
superiores a las que usa el responsable a la hora de vender.

10 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


Lo anterior no aplicara para las personas jurdicas que prestaron servicios de aseo o
vigilancia o temporal de empleo con personal discapacitado y que cobraran su
servicio al 5% sobre el AIU.

c) La adquisicin de los bienes o servicios, as como las importaciones, deben resultar

computables como costos o gastos de la empresa, conforme a las disposiciones del
impuesto sobre la renta, y adems, deben destinarse a operaciones gravadas con IVA

d) Cuando los bienes y servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas,

exentas o excluidas del IVA, y no fuere posible establecer su imputacin directa, el
cmputo del descuento se efectuar en proporcin al monto de tales operaciones en
el perodo fiscal correspondiente

1.9 Tratamiento del IVA pagado en la adquisicin de activos fijos

Por regla general, el IVA pagado en la adquisicin de activos fijos hace parte del costo de
adquisicin y no puede ser tratado como IVA descontable.

Excepcionalmente, la ley puede establecer tratamientos especiales al IVA pagado en la

adquisicin de activos fijos, como descontable o como descuento tributario. Pero para dicho
tratamiento el beneficiario debe estar de manera expresa en la ley.

Ejemplo:

Se compra un activo en $20.000.000 y se paga un IVA de 3.200.000. En este caso en la cuenta

del activo, se lleva el valor total, esto es $23.200.000, esto quiere decir que al depreciarlo, se
toma como base el valor de $23.200.000, esto significa que dentro de la cuota de
depreciacin est incluido el IVA.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 11


1.10 Tratamiento del IVA pagado en la importacin de maquinaria pesada

El IVA que se cause en la importacin de maquinaria pesada para industrias bsicas, deber
liquidarse y pagarse con la declaracin de importacin. Cuando la maquinaria importada
tenga un valor CIF, superior a quinientos mil dlares (USD 500.000), el pago del IVA podr
realizarse de la siguiente manera: 40% con la declaracin de importacin y el saldo en dos (2)
cuotas iguales dentro de los dos aos siguientes. Para el pago dicho saldo, el importador
deber suscribir un acuerdo de pago con la DIAN, en la forma y dentro de los plazos que se
establezca el Gobierno Nacional. El IVA as pagado de los tributos aduaneros generados en la
importacin presentada dentro del trmino establecido en el artculo 115 del Decreto 2685 de
1999.

El valor de IVA pagado por el importador podr descontarse del impuesto sobre la renta a su
cargo, correspondiente al perodo gravable en el que se haya efectuado el pago y en los
perodos siguientes. (Artculo 258-2 E.T; Ley 223/1995, artculo 50, Concepto DIAN 1168, enero
8/2010).

Son industrias bsicas las de minera, hidrocarburos, qumica pesada, siderurgia, metalurgia
extractiva, generacin y trasmisin de energa elctrica, y obtencin, purificacin y
conduccin de xido de hidrgeno.

1.11 Operaciones que no otorgan derecho a descuento

No otorgan derecho a descuento las siguientes operaciones:

El impuesto a la ventas por la adquisicin de activos fijos (E.T. Artculo 491)

Los crditos y las deudas incobrables (E.T. Artculo 492)

La adquisiciones realizadas a quienes la DIAN le hubiere cancelado la inscripcin de

responsables, a partir de la publicacin de sus nombres en un diario de amplia
circulacin nacional (E.T. Articulo 494)

Las compras o gastos efectuados a proveedores ficticios o insolventes, a partir de la

fecha de publicacin de sus nombres en un diario de amplia circulacin (E.T. Artculo
495)

Proveedores Ficticios: son aquellas personas o entidades que facturan ventas o

prestacin de servicios simulados o inexistentes. La calificacin se levantar pasados
5 aos de haber sido efectuada.

12 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


Proveedores Insolventes: aquellas personas o entidades a quienes no se haya podido

cobrar deudas tributarias, por haber realizado traspaso de sus bienes a terceras
personas para eludir el cobro de la administracin. Se levantar dicha clasificacin
cuando la persona o entidad pague o acuerde el pago de las sumas adeudas (E.T.
Artculo 595)

La compra de gaseosa y cerveza no genera impuesto descontable para el servicio de

restaurante y el de bares, grilles, tabernas, discotecas y similares, ni en su
comercializacin o reventa por tratarse de un bien gravado solo en la etapa del
productor, importador o vinculado econmico y quien lo adquiere, por lo tanto
deber tratarlo como costo, pues se debe tener en cuenta que por regla general no es
procedente el IVA de aquellos productos con rgimen de monofsico, para los sujetos
que acten en cualquiera de las etapas diferentes de produccin o importacin, igual
sucede con los licores, derivados de petrleo con las excepciones previstas en los
literales k)y I) de los impuestos descontable , (D.R. 422/91, artculo 16; D.R. 3050/97,
arts. 8 y 9).

En la produccin de licores, vino y aperitivos y similares, nacionales y extranjeros cuyo

IVA se encuentra cedido a las entidades territoriales, y que est incorporado dentro
de la tarifa del impuesto al consumo, o dentro de la tarifa de participacin el impuesto
liquidado no podr ser afectado con impuestos descontables, salvo el
correspondiente a los productores oficiales, que podrn descontar el IVA pagado en
la produccin de los bienes gravados. (Ley 788/2002, artculo 54, y Ley 1378/2010,
artculo 1).

1.12 Tarifa general del 16% a nivel monofsico

Aspecto jurdico: E.T. art. 440, 444 y 446

Antes del Decreto 3541 de 1987, el IVA se aplicaba a nivel monofsico es decir, solamente al
nivel del productor, el importador y los vinculados econmicos del uno y del otro, incluyendo
adems a los exportadores.

En ese momento, la dificultad para aplicar el IVA estaba dada en saber si la persona que
estaba vendiendo era o no el productor.

De ese sistema anterior, se conserva este tratamiento solamente a nivel del productor, del
importador o de los vinculados econmicos de uno u otro, para la venta de productos
derivados del petrleo artculo E.T 444, y las gaseosas en el artculo 446 del E.T. Eso quiere
decir que en la venta de estos productos solamente es responsable el productor, el
importador, o los vinculados econmicos de uno u otro.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 13


Tambin de este tratamiento a nivel monofsico se aplica para los bienes exentos segn el
artculo 439 del E.T. y el artculo 27 del Decreto 380 DE 1996.

Por qu los vinculados econmicos? Existe la posibilidad para el productor responsable del
IVA vender a su distribuidor no responsable del IVA a un menor precio para que ste venda a
precios normales sin IVA sobre el valor agregado. Por esta razn, si el distribuidor es
vinculado econmico de un productor responsable, se extiende la responsabilidad a ste
distribuidor o comercializador y de sta se recauda el IVA del valor agregado.

Los casos de vinculacin econmica estn sealados en el artculo 450 E.T. y es para lo nico
que se utiliza en IVA este artculo que establece casos de vinculacin econmica.

Cuando la operacin de venta la realiza un responsable de IVA comercializador de stos

bienes que no es vinculado econmico del productor o importador, la operacin est
excluida del IVA. De all que los comercializadores de gaseosas y los distribuidores de
productos derivados del petrleo no son responsables del IVA, en la medida que no sean
vinculados econmicos de un productor o importador de esos bienes.1

1.13 Tarifa general de 16% a nivel plurifsico

Aspecto Jurdico: Art. 468 E.T.

La tarifa general del impuesto sobre las ventas es del diecisis por ciento (16%), la cual se
aplicar tambin a los servicios, con excepcin de los excluidos expresamente. Igualmente,
la tarifa general ser aplicable a los bienes de que tratan los artculos 446, 469 y 474 y a los
servicios de que trata el artculo 461 del Estatuto Tributario.

1.14 Hechos que no causan IVA

El artculo 420 del E.T. al sealar los hechos sobre los que recae el impuesto, en su pargrafo
1, expresamente seala:

El impuesto no se aplicar a las ventas de activos fijos, salvo que se trate de las excepciones
previstas para los automotores y dems activos fijos que se vendan habitualmente a nombre y
por cuenta de terceros y para los aerodinos.

En aplicacin del principio de legalidad que informa el rgimen tributario. Corresponde a la

ley directamente establecer los sujetos, los hechos, las bases gravables y las tarifas de los
impuestos: constitucin poltica, artculo 338.

1.24.1 Venta de activos fijos

Por regla general, la venta de cualquier activo fijo efectuado por cuenta y riesgo del
propietario no genera IVA. Las ventas de activos fijos que integran el patrimonio de las

14 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


personas, sean stas naturales o jurdicas, no estn sometidas al impuesto sobre las ventas
cuando se hagan directamente por lo dueos, excepcionalmente la venta de activos fijos
genera ese impuesto, cuando se realiza por medio de comerciantes intermediarios que las
efecte por cuenta y a nombre de sus dueos, por el contrario, la venta de aerodino siempre
genera IVA, sin importar que se trate de activos movibles o de activos fijos del vendedor, la
razn fundamental es que estos activo fijos son bienes que no se encuentran destinados
a la venta del giro ordinario de negocio por lo tanto el IVA causado en la adquisicin de los
mismos forma parte de su costo.

1.24.2 Cesin de crditos

Los crditos son considerados como bienes incorporales, dado que son derechos personales
y, en consecuencia, se transferencia, por no considerarse como un hecho generador del
gravamen a la luz del E.T., no causa el IVA. El artculo 666 del cdigo de civil define los
derechos personales o crditos como los que solo pueden reclamarse de ciertas personas
que, por un hecho suyo o la sola disposicin de la ley, han contrado las obligaciones
correlativas en consecuencia, la cesin de crditos no se encuentra grabada con el IVA, por
no considerarse como hecho generador del impuesto.

1.24.3 Indemnizacin por prdida de mercanca que es objeto de transporte

Si el valor del IVA se caus sobre la carga transportadora, sea que este se encuentre o no
discriminado en la factura o documento equivalente, debe entenderse que, el mismo forma
parte de precio de costo de la mercanca puesta en el lugar y fecha previsto para la entrega,
valor que el transportador debe indemnizar en el caso de prdida.

El transportador responde ordinariamente por el valor declarado o convenio en el contrato

de transporte, el cual lleva implcito el IVA cuando se trate de mercancas gravadas con el
mismo.

1.24.4 Compra de cartera (factoring)

La compra de cartera no se considera un hecho generador del IVA. La adquisicin de

documentos que entraan pese una obligacin de pagar y que conceden el derecho de hacer
exigible su cobro, corresponde aquellas actuaciones que no se enmarcan dentro de los
parmetros previstos por la ley como hechos generadores del IVA, pues lo que en esencia
caracteriza la transaccin es la cesin del derecho a la titularidad y cobro de una obligacin.
Adicionalmente, aunque la prestacin de servicios dentro del territorio nacional se encuentra
gravada con el IVA, y no obstante existen algunos excluidos por consagracin expresa en el
artculo 476 E.T. dentro de los que se encuentran los intereses sobre las operaciones de
crdito.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 15


1.24.5 Venta de derechos deportivos

Las compensaciones pagadas por un club deportivo a otro como retribucin de los derechos
deportivos de un jugador profesional y que pretende resarcir los costos en que se incurri en
su formacin y en su promocin y en su promocin, no se consideran como una operacin
sujeta al IVA.

1.24.6 Venta de Know how

La transferencia o venta de know how, por corresponder a un bien intangible o incorporal,

no genera IVA, a no ser que corresponda a lo previsto en el art 420 E.T. pargrafo 3 del
numeral a.

Si la experiencia o know how se transmite a ttulo de arrendamiento o usufructo, nos

encontramos frente a la prestacin de un servicio, y en consecuencia, su tratamiento
impositivo vara del anterior, en la medida que se encuentra gravado con el IVA.

1.24.7 Reembolsos de capital

El reembolso de capital no constituye hecho generador de impuesto sobre las ventas y por lo
mismo su recuperacin no da lugar a la causacin de gravamen alguno por dicho concepto.

1.24.8 Venta de bienes inmuebles

La venta de bienes inmuebles no est consagrada por las normas fiscales como hecho
generador del IVA, tampoco es responsable del tributo quien realice tales operaciones
siempre y cuando, versen exclusivamente sobre bienes inmuebles.

Situacin diferente se presenta si quien gestiona la venta de los bienes mencionado no es el

propietario de ellos sino que acta como intermediario; en este evento se est en presencia
de un servicio que constituye materia imponible del gravamen. En este caso se genera el IVA
sobre la comisin percibida por el intermediario, porque al no constituir tal gestin un
servicio excluido del impuesto sobre las ventas se somete al tributo a la tarifa general del
impuesto; tal erogacin ser de cargo de quien contrata el servicio y no del adquiriente de
los inmuebles.

16 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


7. Glosario de trminos.

1. Contribuciones: Ingreso pblico ordinario, de carcter obligatorio y tasado
proporcionalmente, que el Estado percibe de un grupo de personas destinado a un fin
especfico, del cual adems del beneficio colectivo resulta una ventaja particular para
los contribuyentes.

2. Contribuyente: Son contribuyentes o responsables directos del pago del tributo, los
sujetos respecto de quienes se realiza el hecho generador de la obligacin sustancial.

3. Compensacin: Es el modo de extinguir las obligaciones; se presenta cuando dos o
ms personas son deudoras y acreedora s entre s. Se requiere que la prestacin de la
obligacin sea de la misma naturaleza. En materia impositiva slo es procedente
cuando as lo determine expresamente la ley de impuestos.

4. Comprobante de contabilidad: El comprobante de contabilidad es el documento que
debe elaborarse previamente al registro de cualquier operacin y en el cual se
indicar el nmero, fecha, origen, descripcin y cuanta de la operacin, as como las
cuentas afectadas con el asiento. A cada comprobante se anexarn los documentos
que lo justifiquen.

5. Costo: Los costos representan erogaciones y cargos asociados clara y directamente
con la adquisicin o la produccin de los bienes o la prestacin de los servicios, de los
cuales un ente econmico obtuvo sus ingresos.

6. Declarante: Personas que por ley tienen la obligacin de presentar declaracin del
impuesto a la renta y complementarios, ya que cumple con los requisitos establecidos
por la ley tanto de patrimonio como de ingresos.

7. Declaraciones Aduaneras: Declaraciones relacionas con las importaciones y
exportaciones de bienes y servicios ingresados o retirados del territorio nacional y
que deben cumplir con los requisitos previamente establecidos por la administracin
de impuestos.

8. Declaraciones Tributarias: Declaracin que recae sobre contribuyentes y no
contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios y otros impuestos en
el cual se consigna informacin relacionada con las operaciones y la actividad
econmica desarrollada por las personas naturales y jurdicas en un perodo de
tiempo determinado. 26.

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 17


9. Deduccin: Son los gastos, expensas o egresos que efecta el contribuyente dentro
de la actividad productora de renta necesaria para la produccin de la renta, ejemplo:
los salarios, las prestaciones sociales, los viticos, etc.

10. Devolucin: Mercancas regresadas al enajenante por el adquiriente; la devolucin
tambin tiene efecto entre departamentos o secciones de un ente econmico.

11. Da calendario: Para efectos tributarios es el da que se cuenta de corrido sin importar
los sbados, dominicales y festivos.

12. Da Hbil: Para efectos tributarios son los das laborales comunes, sin tener en cuenta
los sbados, dominicales y festivos.

13. Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN): La Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales es una Unidad Administrativa Especial del orden nacional, de
carcter eminentemente tcnico y especializado, con personera jurdica, autonoma
administrativa y presupuestal y con patrimonio propio, adscrita al Ministerio de
Hacienda y Crdito Pblico, la cual existe para coadyuvar a garantizar la seguridad
fiscal del Estado colombiano y la proteccin del orden pblico econmico nacional,
mediante la administracin y control al debido cumplimiento de las obligaciones
tributarias, aduaneras y cambiarias, y la facilitacin de las operaciones de comercio
exterior en condiciones de equidad, transparencia y legalidad.

14. Etapa de verificacin: Plazo establecido por la administracin de impuestos
nacionales para verificar la informacin suministrada por los contribuyentes.

15. Exportador: Persona natural o Jurdica que vende y enva productos o mercancas o
servicios desde un pas a otro.

8. Bibliografa.

A continuacin se relaciona la bibliografa consultada:

Impuesto al valor Agregado IVA, Editorial Cijuf, pg. 306
Estatuto Tributario, art 499, Editorial Cijuf, pg. 513-514
Estatuto Tributario, art 485, Editorial Cijuf, pg. 502
Estatuto Tributario, art 497, Editorial Cijuf, pg. 510
Estatuto Tributario; art 489, Editorial Cijuf, pg. 508
Estatuto Tributario, art 490, Editorial Cijuf, pg. 508

18 [ POLITCNICO GANCOLOMBIANO]


Aplicacin del IVA en Colombia, Doctrina unificada de la DIAN, Estudios Fiscales Ltda., Jos
Elbert Castaeda, Edicin 2010; Pg., 162
Aplicacin del IVA en Colombia, Jos Elbert Castaeda, Estudios Fiscales Ltda. Edicin 2010,
pgina 162-166

8.1. Remisin a fuentes complementarias

A Continuacin se relaciona direcciones complementarias para ampliar la informacin:

http://www.gerencie.com/regimen-simplificado.html

http://www.gerencie.com/quienes-pueden-pertenecer-al-regimen-simplificado-en-el-
2014.html

[ IVA Y RETENCIN EN LA FUENTE ] 19