El ordenamiento fiscal como sistema

Cuando un ordenamiento jurdico es un conjunto de normas que interactan entre

s y estn interconectadas en base a principios de aplicacin general, se habla de
sistema jurdico. Segn el jurista ingls de la universidad de Oxford, Herbert H.
Hart, el derecho est formado por dos tipos de reglas jurdicas: las reglas jurdicas
primarias que imponen obligaciones de conducta (por ejemplo, la regla por la cual
es obligatorio pagar impuestos), mientras que las reglas jurdicas secundarias
confieren potestades para que algunas personas introduzcan reglas primarias (por
ejemplo, la regla que faculta a la Cmara de Diputados a fijar los impuestos). Un
sistema jurdico es, de acuerdo con Hart, un conjunto de reglas jurdicas primarias
y secundarias que goza de cierta eficacia.

Lmites del ordenamiento jurdico

Temporal:est contenido por normas vigentes en un momento dado.
Social: porque este ordenamiento se da entre un grupo social.
Material: porque se expresa como normas jurdicas.
Principios
La mayora de los ordenamientos fiscales contemporneos se basan en principios:
1. Principio de jerarqua normativa.
2. Principio de temporalidad o de sucesin de normas, la ley posterior deroga a la
anterior.
3. Principio de especialidad, la que prevalece de la general.
4. Principio de competencia.
5. Principio de aplicacin analgica.
6. Principio de supremaca de la Constitucin.
7. Principio de sujecin al sistema de fuentes.
8. Principio de publicidad normativa.
9. Principio de estabilidad de las normas.
10. Principio de generalidad y permanencia de las normas.
11. Principio de imperatividad.

Ordenamiento simple y complejo

Ordenamiento Simple: aquel que es propio de cada institucin particular, que es
coherente e incompleto, ya que necesita estar en conexin con un ordenamiento
general.

Ordenamiento Complejo: aquel de mbito general compuesto de un

ordenamiento base, y por el ordenamiento de las instituciones, ste es completo.
Este ordenamiento general, est formado por un conjunto de sistemas y por un
conjunto de ordenamientos relacionados en base a 4 principios:

Principio de Separacin: esos ordenamientos particulares tienen autonoma

propia, estn relacionados entre s por un vrtice comn.
Principio de Cooperacin: Los distintos ordenamientos deben de mantener
relaciones con el ordenamiento general.
 Principio de Supremaca: el sistema general, tiene una posicin de
superioridad material.
Principio de Complementariedad: est en relacin con el de cooperacin.

Plenitud y coherencia
La plenitud del ordenamiento fiscal consiste en que, segn algunos autores, ste
tiene supuestamente la propiedad de contener normas para regular todo caso
concreto. Hans Kelsen crea que todo sistema jurdico era completo como
resultado del principio segn el cual lo que no est prohibido est permitido.
Otros autores, como Carlos Alchourrn y Eugenio Bulygin, consideran que s
existen lagunas en el derecho.

La coherencia supone que en el ordenamiento jurdico no existen normas

incompatibles entre s. Los ordenamientos jurdico realmente existentes no son
totalmente coherente. De ah que nos encontremos con el problema de las
antinomias.

Lagunas
La laguna es una falta, una insuficiencia de regulacin jurdica dentro

del ordenamiento. La doctrina establece, entre otros, dos tipos de lagunas

Lagunas de Ley: Significa que no existe una ley que pueda resolver el supuesto
planteado.

Lagunas de Derecho: No existe ni ley ni costumbre ni principio que pueda

resolver ese caso. No estn admitidas por el general de los ordenamientos
jurdicos, en virtud del principio de inexcusabilidad de los tribunales, por el cual los
tribunales de justicia deben conocer, juzgar y hacer ejecutar lo juzgado, an no
habiendo ley que resuelva la contienda sometida a su competencia, pudiendo para
ello apoyarse en los principios generales del Derecho y la equidad natural.

Sistemas de solucin
Para solucionar el tema de las lagunas se puede recurrir a dos sistemas

Sistema de Autointegracin
Consiste en solucionar al falta de regulacin a travs del propio ordenamiento
jurdico y dentro del mbito de la propia fuente dominante que va a ser la ley.

Dentro de este mtodo debemos sealar dos procedimientos:

La aplicacin de la analoga supone que las normas jurdicas no contemplen un
supuesto especfico, pero regulen otro semejante, aprecindose entre ambos
identidad de razn. Gramaticalmente, analoga supone la relacin de semejanza
entre distintas cosas. Jurdicamente consiste en aplicar a un supuesto carente de
regulacin la solucin que el ordenamiento da a un supuesto similar.

Analoga de Ley: la aplicacin de una ley o parte de una ley. A supuestos no

previstos en ella pero semejantes a los que regula.
 Analoga de Derecho: la aplicacin de principios generales al caso no previsto.

Sistema de Heterointegracin
Consiste en solucionar la falta de regulacin acudiendo a otras fuentes distintas a
la dominante, o acudiendo a otros ordenamientos. En este procedimiento destaca
la utilizacin de la equidad (la equidad viene a significar justicia, rectitud) y la
equidad es la adaptacin de al norma a la complejidad de la vida social.

Cuando se dice que la equidad habr de ponderarse en la aplicacin de las

normas si bien las resoluciones de los tribunales solo podrn descansar de
manera exclusiva en ella, cuando la ley expresamente lo permita.

Antinomias
Un ordenamiento no es coherente cuando existe el denominado problema de las
antinomias o conflictos de normas. Existe antinomia cuando dos o ms normas,
que pertenecen al mismo ordenamiento imputan al mismo caso soluciones
incompatibles entre s, y que dan lugar a que la aplicacin simultnea de las
normas produzca resultados incompatibles e imposibles. De ah que se tenga que
elegir entre unas y otras. Existe conflicto entre una obligacin y una prohibicin en
relacin a una misma materia hay una incompatibilidad.

Tambin existe contradiccin entre una obligacin y permiso negativo y entre

prohibicin y permiso positivo, siempre que regulen la misma materia. Segn el
profesor Ros, puede existir antinomia total que es cuando existe una
incompatibilidad absoluta, ya que coinciden totalmente los campos de aplicacin.

Una incompatibilidad parcial-parcial: cada norma tiene un campo adicional de

aplicacin.

Una incompatibilidad total-parcial: se da cuando el mbito de aplicacin de una

norma esta incluido en el de otra, pero sta ltima tiene casos adicionales.

Criterio utilizado para resolver las antinomias

Principio de Jerarqua Normativa: establece que la norma superior prevalece
sobre la inferior. As, la Constitucin prevalece sobre toda otra norma jurdica y
stas se deben ajustar a ella, no pudiendo ser contradictorias entre s.

Principio de Cronologa o Temporalidad: supone que toda norma posterior de

igual rango deroga a la anterior.

Principio de Especialidad: supone que la norma especial prevalece sobre la

general

Puede ocurrir que para solucionar las antinomias nos encontramos con conflictos
de criterio. Para Bobbio establece que cuando se d el conflicto entre el criterio
jerrquico y el cronolgico siempre se resolver a favor del jerrquico (ser
aplicable la norma superior). Si el conflicto se da entre el criterio cronolgico y
especial o especial y jerrquico. La solucin depender del juicio sobre al especial
(ser el juez quien decida). A parte de estos principios existen otros que debemos
tener en cuenta que son:
La aplicacin analgica
La supremaca de la ley
La sujecin al sistema de fuentes con el principio de Iura Novit Curia
Publicidad de al norma, condicin sine quam, Condicin esencial para que las
normas tengan validez.

Referencias bibliogrficas
Bobbio, Norberto, Teora general del derecho, traduccin de Rozo Acua, E.,
Temis, Madrid, 1997.
Hart, H. L. A. (1961), El concepto de derecho, traduccin del ingls de Carri,
Genaro, *Abeledo-Perrot, Buenos Aires, 1995.
Kelsen, Hans (1960), Teora pura del derecho, segunda edicin, traduccin del
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Kelsen, Hans, Teora general del derecho y del Estado, Imprenta Universitaria,
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Raz, Joseph, La autoridad del derecho. Ensayos sobre derecho y moral,
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Ross, Alf (1958), Sobre el derecho y la justicia, traduccin de Carri, Genaro,
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Tamayo y Salmorn, Rolando, Elementos para una Teora General del Derecho,
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