Contabilidad de Costos

UNIVERSIDAD ESTATAL PENNSULA
DE SANTA ELENA
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
PORTAFOLIO
NOMBRE:
MATIAS TOMALA YAJAIRA LEONELA
NOMBRE DE LA CARRERA:
ADMINISTRACIN DE EMPRESAS
MATERIA:
CONTABILIDAD DE COSTOS
DOCENTE:
EC. HERMELINDA COCHEA, MSC
CURSO:
ADM 4/3
2017-1
UNIVERSIDAD ESTATAL
PENNSULA DE SANTA ELENA
ESCUELA DE ADMINISTRACION
CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
SLABO
CONTABILIDAD DE COSTOS I
2017-1
Contenido
SLABO ............................................................................................................................................... 2
CONTABILIDAD DE COSTOS I ......................................................................................................... 2
5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIN DE LA ASIGNATURA: DIAGNSTICA
SISTEMTICA Y SUMATIVA .............................................................................................................. 15
BASICA .............................................................................................................................................. 15
MALLA CURRICULAR.......................................................................................................................... 17
PLAN DE CUENTAS PARA COSTOS ..................................................................................................... 18
FORMULA DE COSTOS DE VENTAS .................................................................................................... 21
Cmo se establece el Costo de ventas .............................................................................. 21
EL VALOR PAGADO POR LOS INSUMOS UTILIZADOS, EL COSTO DE VENTAS Y EL
FLUJO DE CAJA ......................................................................................................................... 23
Introduccin a la contabilidad de costos .......................................................................................... 25
1.1 Concepto de contabilidad de costos y fines principales. ...................................................... 25
1.2 Diferencias entre contabilidad de costos y contabilidad general ........................................... 26
1.3 Diferencia entre empresas comerciales y empresas industriales. .......................................... 27
1.3.1 Diferencias contables ....................................................................................................... 27
1.3.2 Diferencias en los estados financieros ............................................................................. 28
1.4 Diferencia entre costo y gasto. ............................................................................................... 29
Bibliografa ....................................................................................................................................... 31
CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA. ................................................................................. 32
2.1 CONTROL Y CONTABILIZACION DE MATERIALES..................................................................... 32
Materiales ................................................................................................................................. 32
NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES. ................................................................. 33
Uso de los Materiales ................................................................................................................ 33
Compra de Materiales ............................................................................................................... 33
Requisicin de compra .............................................................................................................. 34
Orden de compra ...................................................................................................................... 34
Salida de los Materiales............................................................................................................. 35
2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIN DE MATERIALES ENVIADOS A PRODUCCIN E INVENTARIO
FINAL DE MATERIALES................................................................................................................... 36
Contabilizacin mediante el sistema de inventario peridico .................................................. 36
Primeros en entrar, primeros en salir ( PEPS ) .......................................................................... 36
ltimos en entrar, primeros en salir ( UEPS )............................................................................ 36
Contabilizacin mediante el sistema de inventario perpetuo .................................................. 36
Mtodo identificacin perpetuo ............................................................................................... 36
Costo promedio simple ............................................................................................................. 37
Costo promedio ponderado ...................................................................................................... 37
Costo o Mercado ms bajo ( CMMB ) ....................................................................................... 37
Registro del costo de materiales en el libro diario.................................................................... 37
2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF. .................................... 38
INVENTARIOS ............................................................................................................................ 38
SISTEMAS DE INVENTARIO ........................................................................................................ 39
FRMULAS DEL COSTO ............................................................................................................. 39
CONTROL Y CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA ........................................................................ 40
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE: ........................................................................................................ 41
OBJETIVO TERMINAL ..................................................................................................................... 41
OBJETIVOS ESPECFICOS ................................................................................................................ 41
1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LA MANO DE OBRA ........................................ 41
La mano de obra directa (MOD)................................................................................................ 42
La mano de obra indirecta (MOI) .............................................................................................. 42
2.- COMPONENTES DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA ................................................................... 43
2.1.- SUELDOS Y SALARIOS ............................................................................................................ 43
2.2- BENEFICIOS SOCIALES O APARTADOS .................................................................................... 44
2.3.- OBLIGACIONES O APORTES ................................................................................................... 44
2.4.- OTROS COMPONENTES. ........................................................................................................ 45
3.- CONTROL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA MANO DE OBRA ............................................. 46
3.1 LA FUNCIN DE CRONOMETRAJE .......................................................................................... 46
3.2. CLCULO Y ELABORACIN DE LA NMINA DE PRODUCCIN ............................................... 47
3.3.- EFECTUAR EL PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS. .............................................................. 49
3.4.- ESTABLECER LOS PASIVOS LABORALES ................................................................................. 50
3.5. DISTRIBUCIN DE LA NMINA:.............................................................................................. 50
TALLERES ............................................................................................................................................. 54
ESTADOS DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Y ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES ............. 55
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 55
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 57
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 59
EJERCICIO 4................................................................................................................................ 61
MATERIALES Y MATERIA PRIMA ................................................................................................... 63
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 63
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 70
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 77
EJERCICIO 4................................................................................................................................ 84
MANO DE OBRA ............................................................................................................................ 91
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 91
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 92
EJERCICIO 3................................................................................................................................ 93
TAREAS ................................................................................................................................................ 95
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS ................................................................................ 96
EJERCICIO 1................................................................................................................................ 96
EJERCICIO 2................................................................................................................................ 98
MATERIA PRIMA Y MATERIALES.................................................................................................. 102
EJERCICIO 1.............................................................................................................................. 102
EJERCICIO 2.............................................................................................................................. 104
MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX) ................................................................................ 106
EJERCICIO 1.............................................................................................................................. 106
EJERCICIO 2.............................................................................................................................. 113
EJERCICIO 3.............................................................................................................................. 120
EJERCICIO 4.............................................................................................................................. 127
EJERCICIO 6.............................................................................................................................. 134
EJERCICIO 7.............................................................................................................................. 141
EJERCICIO 8.............................................................................................................................. 148
CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS
2017-1
SLABO DEL CURSO
I.- INFORMACIN GENERAL
Asignatura: CONTABILIDAD DE COSTOS I Cd:402AFB
Semestre: 4to. # de Crditos: 4 Modalidad: Presencial

rea del Conocimiento: Ciencias
Paralelo: 4/1; 4/2 y 4/3 # de Semanas: 16 Sociales, educacin comercial y
semanas derecho
Sub rea: (34 Educacin Comercial y
administracin)
Horas/semanales:4 Fecha de elaboracin: 17 de abril de 2017

PRERREQUISITOS:
CORREQUISITOS:
CONTENIDO DISCIPLINAR CONTENIDO DISCIPLINAR
CDIGO CDIGO
(ASIGNATURA/MDULO) (ASIGNATURA/MDULO)
CONTABILIDAD 202AFB MATEMATICAS 405AFB
FINANCIERA FINANCIERA
Docentes: Econ. Hermelinda Cochea T, Mgs.

E-mail: hcochea@upse.edu.ec
Plataforma educativa: Mooddle
2.- DATOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LA SIGNATURA
2.1.- Descripcin de la asignatura:

Contabilidad de Costos es una asignatura de Formacin Profesional para los estudiantes de
Contabilidad y Auditora, que permite el estudio de los registros contables en empresas
industriales, sistemas de costeo por procesos, sistemas de costeo por rdenes de produccin,
determinacin de costo volumen - utilidad Elaboracin del Estado de costos de produccin,
elaboracin de Estados Financieros en empresas industriales para su correcta aplicacin de los
elementos del costo de produccin y consecuentemente determinar en qu precio se debe vender
un bien o servicio, lo cual contribuye al desarrollo de habilidades en la planificacin financiera,
administrativa.
2.2.- Objetivo general de la asignatura:
Facilitar un oportuno y eficaz servicio de informacin y control para cada rubro del costo y todo lo
que se relaciona con la produccin, con el objeto de reducir costos, establecer precios de venta,
controlar inventarios y tomar decisiones.
2.3.- Resultados de Aprendizaje de la carrera:

1. Administrar adecuadamente los recursos financieros, el talento humano y la mercadotcnica
de las empresas.
2. Aplicar modelos estadsticos y matemticos en el procesamiento de datos para la toma de
decisiones, as como desarrollo de estrategias de crecimiento empresarial.
Elaborar, evaluar y administrar proyectos empresariales en diferentes tipos de organizaciones
aplicando la responsabilidad social y la conservacin del medio ambiente. .
2.4.- Perfil de egreso:
Ser un profesional con avanzados conocimientos en materia de administracin que le permitan

un aprendizaje continuo y un mayor desarrollo de sus aptitudes, habilidades y destrezas, con
capacidad para la toma de decisiones, el ejercicio del liderazgo y sentido de responsabilidad
2.5.- Contribucin del curso en la formacin del profesional:

Competencia Especfica.
Identificar y optimizar los procesos de negocio de las organizaciones
Usar la informacin de costos para el planeamiento, el control y la toma de decisiones.
Tomar decisiones de inversin, financiamiento y gestin de recursos financieros en la empresa.
IV.- PROGRAMACIN DE LA ASIGNATURA POR RdA.
TEMAS / SUBTEMAS RESULTADOS MTODOS
HORAS DE ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE
DE DE BIBLIOGRAFA
CAPITULOS /
SUBCAPITULOS APRENDIZAJE ENSEANZA INSTRUMENTOS DE COMPONENTES
EVALUACION
BSICA COMPLEMENTARIA PRCTICAS DE APRENDIZAJE
DOCENCIA APLICACINNY AUTONMO
EXPERIMENTACIN
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

1. Analizar la diferencia entre la Contabilidad General y Contabilidad de Costos, de acuerdo con las normas vigentes y su aporte para
el diagnstico de la organizacin de la empresa industrial
Tema I:
1. Introduccin de Identificar los Sarmiento
la Contabilidad de conceptos y Zapata Rubn, (2010)
fines de la Leccin Pedro, Contabilidad de
Costos
contabilidad de magistral (2015) Costos Pruebas 12 12
1.1. Definicin de costos. Contabilidad
la Contabilidad de objetivas
Aprendizaje de Costos
costos y Fines Identificar las Basado en
principales. diferencias de Problemas
1.2. Diferencias la contabilidad Pruebas de
entre Contabilidad de costos con ejecucin de
de Costos y las diferentes Resolucin de
reas problemas
tareas reales
Contabilidad y/o simuladas
financieras
General.
1.3.Diferencias Identificar las Aprendizaje
entre empresas diferencias Cooperativo
Comerciales e entre
empresas
Portafolio
Industriales
1.4.Diferencias digital
entre Costos y Identificar las
diferencias de
Gastos
costos y gastos
1.5. Clasificacin
de los Costos y Identificar
frmulas Coherencia
lgica del
1.6 . Estado de anlisis de la
Costo de empresa
productos industrial
vendidos.
1.7. Ejercicios de Distinguir los
aplicacin elementos del
costo

2. Aplicar tcnicas particulares para el control de los elementos del costo (material y mano de obra), que sirvan para obtener resultados
Tema II:
2. Control de
Materiales y Determinar los
Registros Leccin Zapata Pruebas
Mano de Obra.
contable de magistral Pedro,
2.1. Control de objetivas
materiales (2015) SARMIENTO,
Materiales y su directos e Aprendizaje Contabilidad Rubn (2010).
contabilizacin 14 14
indirectos Basado en de Costos Contabilidad de
2.2. Problemas Pginas 37 a Costos Pruebas de
Contabilizacin de Demostrar el 85 Pginas 45 a 74
ejecucin de
Materiales control de los
materiales con Resolucin de tareas reales
enviados a
las tarjetas problemas POLIMENI Ralph, y/o simuladas
produccin e
kardex FABOZZI Frank,
inventario final de ADELBERG
materiales. Determinar el Aprendizaje Arthur (1997)
2.3. control de Cooperativo Contabilidad de Portafolio
Procedimientos de inventarios Costos. digital
Control de aplicando las Pginas 76 a 95
Inventarios normativas
aplicando NIIF. vigentes.
Determinar los
2.4. Mano de Obra Registros
y contabilizacin contable de la
en la mano de mano de obra
obra aplicando aplicando las
NIIF normativas
2.5. Problemas vigentes
relacionados con
Analizar los
la contabilizacin
problemas de
de la mano de control de
obra Aplicando materiales y
NIIF. mano de obra
2.6. Ejercicios de aplicando las
aplicacin normativas
vigentes

3. Aplicar tcnicas particulares para el control de los elementos del costo (cargos indirectos), que sirvan para obtener resultados
Tema III:
3. Costeo y
Control de Costos Identificar las Zapata
Indirectos de caractersticas Pedro, SARMIENTO,
de los CIF. (2015) Rubn (2010).
Fabricacin
Contabilidad Contabilidad de Pruebas
3.1. Los Cargos Determinar los de Costos Costos objetivas
Indirectos de costos real y Leccin Pginas 87 a
Fabricacin y sus normal de los magistral 127
Caractersticas. CIF 12 12
3.2. Costo Real Aprendizaje POLIMENI Ralph, Pruebas de
versus Costeo Determinar los Basado en FABOZZI Frank, ejecucin de
normal de CIF. registros Problemas ADELBERG
tareas reales
contables de Arthur (1997)
los CIF Contabilidad de y/o simuladas
3.3. Costos Resolucin de Costos.
Indirectos de Calcular las problemas Pginas 123 a
Fabricacin tasas de 150
Portafolio
estimados. aplicacin de
3.4.Determinacin los CIF Aprendizaje digital
de las tasas de Cooperativo
aplicacin de los
Determinar los
CIF
registros
contables de
3.5. Costos los CIF reales y
Indirectos de aplicados.
Fabricacin
aplicados y reales. Analizar los
3.6.Contabilizacin problemas de
de los Costos Costeo y
Control de los
Indirectos de
CIF.
Fabricacin
3.7. Ejercicios de
Aplicacin

4. Elaborar informes o estados financieros para la toma de decisiones
Tema IV.
4. Costos por
rdenes de Identificar las Zapata
Produccin. Caractersticas Pedro, Pruebas 14 14
4.1. Hoja de de las hojas de (2015)
objetivas
costos. Leccin Contabilidad SARMIENTO,
Costos y sus
magistral de Costos Rubn (2010).
caractersticas Pginas 139 Contabilidad de
4.2. Materiales: Determinar los Aprendizaje a 164 Costos Pruebas de
Directos e registros Basado en Pginas 89a 92
contables de ejecucin
Indirectos, control Problemas
y su materiales POLIMENI Ralph, de tareas
directos e FABOZZI Frank, reales y/o
contabilizacin indirectos
aplicando NIIF. Resolucin de ADELBERG simuladas
aplicando las
problemas Arthur (1997)
4.3. Mano de normativas
Contabilidad de
obra: Directa e vigentes.
Costos.
Indirecta, control y Aprendizaje Pginas 179 a
Determinar los
su contabilizacin registros Cooperativo 200 Portafolio
aplicando NIIF. contables de digital
4.4. Costos mano de obra
Generales de aplicando las
Fabricacin normativas
vigentes.
problemas de la
asignacin, clculo Calcular las
de la tasa tasas de
predeterminada y aplicacin de
registros los CIF.
contables.
Analizar
4.5. Terminacin problemas de
del ciclo contable: Costos por
Ordenes de Ordenes de
Produccin y Produccin
Ventas de
Productos
Terminados.
4.6. Ejercicios de
Aplicacin
RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNTURA

5. Analizar los sistemas de costos por procesos y preparar los informes de cantidades y de costos de produccin para cada uno de los departamentos
productivos
Tema V.
5. Sistemas de Zapata
Pedro, Pruebas
Costos por Analizar los SARMIENTO,
(2015)
objetivos y objetivas
procesos. caractersticas Contabilidad Rubn (2010). 12 12
5.1. Naturaleza del de los costos Leccin de Costos Contabilidad de
por procesos. magistral Pginas 169 Costos
costeo por Pruebas de
-231 Pginas
procesos. Determinar el Aprendizaje ejecucin de
5.2. Caractersticas tratamiento de Basado en POLIMENI Ralph, tareas reales
del sistema materia prima Problemas FABOZZI Frank,
contable por aplicando las y/o
ADELBERG Arthur
procesos.
normativas
(1997) simuladas
vigentes.
5.3. Tratamiento Resolucin de Contabilidad de
de los materiales o Determinar la problemas Costos. Trabajos y
materias primas. Pginas 260 - 276
produccin proyectos
5.4. Tratamiento equivalente
aplicando las Aprendizaje
de la mano de Cooperativo Portafolio
normativas
obra. vigentes. digital
5.5. Tratamiento
de los costos Elaborar
generales de informes
contables de
fbrica.
los sistemas
5.6. Tcnicas de por procesos.
costeo por
procesos.
5.7 Produccin
con inventarios
finales en proceso.
5.8. Informes
contables.
4.- ESCENARIOS DE APRENDIZAJES:
4.1.- ESCENARIO REAL. - Se realizar visitas a empresas de la localidad y a otras

provincias de Costa y Sierra, actividades de campo.
PARALELOS ACTIVIDAD FECHA ALCANCE

4/1 Visita de campo a 17 y 24 de Publicacin de
Empresas Locales Mayo, resultados
Visita de campo a
Empresas de la Costa
y Sierra 31- al 5 de Conocer el
Agosto desempeo
prctico y
laboral de las
empresas
Empresas Locales Mayo resultados
Visita de campo a
Agosto desempeo
prctico y
laboral de las
empresas
Empresas Locales Mayo resultados
Visita de campo a
Agosto desempeo
prctico y
laboral de las
empresas.
4.2.- ESCENARIO VIRTUAL. - Este escenario se desarrolla con la aplicacin directa

de la PLATAFORMA DIGITAL MOODLE, mediante chat, evaluaciones, trabajo
autnomo y/o tareas.
4.3.- ESCENARIO AULICO. - Este escenario se desarrolla de forma directa en todas

las horas clases, es el lugar donde se intercambia el conocimiento y la ciencia
mediante el aprendizaje del estudiante.
Articulacin Docencia Investigacin Vinculacin (Proyecto Integrador)
Se considera establecer los siguientes logros o experiencias de aprendizaje con los

estudiantes desde la articulacin de los mbitos DOCENCIA-INVESTIGACIN-
VINCULACIN en los Proyectos Integradores:
Proceso metodolgico de la investigacin formativa: sobre los proyectos acadmicos

integradores, se clasifican en etapas de sistematizacin de informacin en narrativas segn
protocolo e instructivo determinado en la Carrera de Administracin de Empresas:
1) Los docentes del semestre, coordinarn actividades y sern co-responsables del
Proyecto integrador denominado: EVALUACIN DE NORMATIVAS PARA LA CREACIN DE
PROPUESTAS ADMINISTRATIVAS EN EL SECTOR DE LA PESCA ARTESANAL, EN LAS REAS DE:
CAPTURA, COMERCIALIZACIN Y ORGANIZACIN.
- Legislacin Mercantil y Societaria: por ser asignatura de ctedra integradora, eje

transversal de la investigacin, actuar en funcin de secretario, elaborar sistemas de
planificacin, logstica en general para las diferentes actividades programadas,
recopilacin de los anexos respectivos, ser el Coordinador del proyecto en conjunto
con; Ing. Arturo Benavides, y Eco Cochea Hermelinda.
- Economa Internacional: participar en el levantamiento de informacin,
Interpretacin y anlisis de las normativas y leyes que abarquen al sector pesquero.
- Contabilidad de Costos I: participar en el anlisis y evaluacin de las normativas
relacionadas y que involucren al sector pesquero.
- Comportamiento Organizacional: participar en el levantamiento de informacin,
- Matemticas Financiera: participar en el levantamiento de informacin,
2) Los estudiantes sern actores directos en los procesos de bsqueda de informacin

documental (encuestas, entrevistas, leyes, reglamentos, normativas, acuerdos
ministeriales, etc) y toda informacin relacionada con el sector pesquero.
a) Investigacin de campo con el tema: EVALUACIN DE NORMATIVAS PARA LA
CREACIN DE PROPUESTAS ADMINISTRATIVAS EN EL SECTOR DE LA PESCA ARTESANAL, EN LAS
REAS DE: CAPTURA, COMERCIALIZACIN Y ORGANIZACIN.
Proceso metodolgico de la investigacin formativa: Los proyectos integradores, se

clasifican en tres fases para el trabajo de campo: 1) Reconocimiento de los sectores del
Cantn Santa Elena, 2) Preparacin de los equipos de trabajo en temas claves de
diseo de la investigacin, organizacin de la visita in situ, logstica, seguridad,
elaboracin de instrumentos, sistematizacin y presentacin de datos, 3) Organizacin
de la investigacin de campo con los estudiantes en los diferentes sectores de la
provincia de Santa Elena; el equipo de docentes participarn en los procesos de
orientacin y los estudiantes se convertirn en agentes de recoleccin de informacin;
stas actividades surgirn a partir de la planificacin, logstica, movilizacin,
participacin activa y rbrica de evaluacin. (Fecha: mircoles 17 de mayo 2017
paralelos 4/1, 4/2, 4/3,
3) Las actividades estarn previstas de acuerdo al cronograma establecido por el equipo de

docentes. (Fecha: Mayo - junio 2017).
ACTIVIDAD FECHA ALCANCE

PARALELOS
Bsqueda de Creacin de
informacin Mayo - Agosto propuestas
4/1 (encuestas, administrativas en
entrevistas) y el sector de la
anlisis e Mayo - Agosto pesca artesanal,
4/2 interpretacin de en las reas de:
las normativas con captura,
la finalidad de comercializacin y
4/3 Mayo - Agosto
elaborar organizacin.
propuestas
administrativas.
5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIN DE LA ASIGNATURA: DIAGNSTICA

SISTEMTICA Y SUMATIVA
Formas de evaluacin del curso (se debe indicar las polticas de evaluacin de la materia,
en los diferentes perodos de evaluacin que se realicen en la carrera).
Estrategias Primera Segunda

Recuperacin
Evaluativas Evaluacin Evaluacin
Exmenes 40% 40% 60%
Docencia 20% 20%
(Interaccin
directa y
aprendizaje
colaborativo)
Prcticas de 20% 20%
aplicacin y
experimentacin
del aprendizaje)
Aprendizaje 20% 20%
autnomo
TOTAL 100% 100% 60%
6. BIBLIOGRAFA
BASICA
(Pedro, 2015)
COMPLEMENTARIA
(Ruben, 2010; Ralph Polimeni, 1997)
7. HORARIO DE CLASES
HORAS /
LUNES MARTES MIRCOLES JUEVES VIERNES
JORNADA
07:30 a 4/1 4/3 4/2
9:30
10:00 a 4/2 4/1 4/3
12:00
8. PERFIL DEL PROFESOR
Hermelinda Cochea Tomal

ACADEMIA
Economista, Universidad Estatal de Guayaquil; Diplomado en Tributacin y
Finanzas; Magister en Tributacin y Finanzas, Universidad Estatal de Guayaquil.
Docente titular auxiliar.
Profesor de rea de tesis,
Tutor de tesis.
Docente en la Escuela de Grumetes Salinas. 2006 2012.
Autor de varios artculos cientficos en reconocidas revistas a nivel nacional e
internacional.
Ponente en congresos a nivel nacional.
EJERCICIO PROFESIONAL
Asesora Contable y Tributaria para PYMES.

Analista Financiera empresa pesquera 2009 2012
Administradora de Qumicos Rosales.
DOCENTES RESPONSABLE(S) DE LA ELABORACIN DEL SLABO:
Econ. Hermelinda Cochea T,Mgs.
FIRMA DE DIRECTORA DE CARRERA

MALLA CURRICULAR
PLAN DE CUENTAS PARA COSTOS
1. ACTIVO
1.1. CORRIENTE
1.1.1. DISPONIBLE
1.1.1.01 CAJA
1.1.1.01.1 Sr. XYZ.
1.1.2 EXIGIBLES
1.1.2.01 DOCUMENTOS POR COBRAR
1.1.2.02 CUENTAS POR COBRAR
1.1.2.03.(-) PROVISIONES CTAS. INCOBRABLES
1.1.2.04 CRDITO TRIBUTARIO
1.1.2.05 IVA PAGADO
1.1.2.06 RFIR ANTICIPADO 1%
1.1.2.07 RFIR DEL IVA ANTICIPADO 30% (BIENES)
1.1.2.08 RFIR DEL IVA ANTICIPADO 70% (SERVICIOS)
1.1.2.09 ANTICIPOS DE SUELDOS
1.1.3 INVENTARIOS
1.1.3.01 INV. PRODUCTOS TERMINADOS
1.1.3.01.1 Escritorios Ejecutivos
1.1.3.01.2 Escritorios Secretaria
1.1.3.01.3 Archivadores de 5 gabetas
1.1.3.02. INV. PRODUCTOS EN PROCESO
1.1.3.02.1 Orden de Produccin # 1
1.1.3.02.2 Orden de Produccin # 2
1.1.3.02.3 Orden de Produccin #3
1.1.3.03 INV. MATERIA PRIMA DIRECTA
1.1.3.03.1 Madera
1.1.3.03.2 Platinas de Aluminio
1.1.3..04 INV. DE SUMINISTROS Y MATERIALES
1.1.3.04.1 Clavos
1.1.3.04.2 Cola Blanca
1.1.3.04.3 Filo de Muebles
1.1.3.04.4 Laca Catalizadora
1.1.3.04.5 Liga de madera
1.1.3.05 SUMINISTROS DE OFICINA
1.1.3.06 (-) PROV. PARA MAT. DE BAJ
1.2 ACTIVO FIJO.(PROPIEDAD PLANTA Y

EQUIPO
1.2.1 DEPRECIABLE
1.2.1.01 EDIFICIO
1.2.1.02 MAQUINARIA Y EQUIPO
1.2.1.03 MUEBLES Y ENSERES
1.2.1.04 EQUIPO DE OFICINA
1.2.1.05 VEHCULO
1.2.1.06 EQUIPO DE COMPUTACIN
1.2.2 DEP. ACUMULADA NORMAL
1.2.2.01 (-) DEP. ACUMULADA DE EDIFICIOS
1.2.2.02 (-) DEP. ACUMULADA DE MAQUINARIA Y
EQUIPO
1.2.2.03 (-) DEP. ACUMULADA MUEBLES Y ENSERES
1.2.2.04 (-) DEP. ACUMULADA EQUIPO DE OFICINA
1.2.2.05 (-) DEP. ACUMULADA VEHCULOS
1.2.2.06 (-) DEP. ACUMULADA EQUIPO DE
COMPUTACIN
1.3 DIFERIDO
1.3.3.01 GASTO DE CONSTITUCIN
1.3.3.02 AMORTIZACIN GTS DE CONSTITUCIN
1.4 OTROS ACTIVOS

1.4.1 PAGOS ANTICIPADOS
1.4.1.01 SEGUROS PREPAGADOS
2. PASIVOS
2.1. CORRIENTE (CORTO PLAZO)
2.1.01 PROVEEDORES
2.1.02 CUENTAS POR PAGAR
2.1.03 DOCUMENTOS POR PAGAR
2.1.04 IVA COBRADO
2.1.05 RFIR POR PAGAR 2%
2.1.06 RFIR DEL IVA 30%
2.1.07 RFIR DEL IVA 70%
2.1.08 15% PARTICIPACIN TRABAJADORES POR
PAGAR
2.1.09 25% IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR
2.1.10 IEES POR PAGAR
2.1.11 NMINA POR PAGAR
2.1.12 Dcimo Tercero Sueldo Por Pagar.
2.1.13 Dcimo Cuarto Sueldo Por Pagar.
2.1.14 Vacaciones Por Pagar.
2.2 PASIVO LARGO PLAZO

2.2.01 HIPOTECA POR PAGAR
2.3. COBROS ANTICIPADOS

2.3.01 ARRIENDOS PRECOBRADOS
3. PATRIMONIO
3.1. CAPITAL
3.1.01 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
3.2. RESERVAS
3.2.01 RESERVA LEGAL
3.3 RESULTADOS
3.3.01 UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTERIOR
3.3.02 UTILIDAD DEL EJERCICIO
4. INGRESOS
4.1 INGRESOS OPERACIONALES
4.1.01 VENTAS
4.1.01.1 Escritorios Ejecutivos
4.1.01.2 Escritorios Secretaria
4.1.01.3 Archivadores de 5 gabetas
4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS
5. MANO DE OBRA DIRECTA

5.1. REMUNERACIN MINIMA
5.2 SOBRETIEMPO
5.3 Aporte Patronal
5.4 Dcimo Tercero.
5.5 Dcimo Cuarto.
5.6 Fondos de Reserva.
5.7 Vacaciones.
5.1 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

5.1.1 MANO DE OBRA INDIRECTA
5.1.2 REMUNERACIN MINIMA
5.1.3 SOBRETIEMPO
5.1.4 Aporte Patronal
5.1.5 Dcimo Tercero.
5.1.6 Dcimo Cuarto.
5.1.7 Fondos de Reserva.
5.1.8 Vacaciones.
5.1.9 MAT. Y REPARACIN MAQ. Y EQUIPO.
5.1.10 AGUA, LUZ, TELFONO DE FBRICA.
5.1.11 COMBUSTIBLE DE FBRICA.
5.1.12 SEGUROS DE FBRICA.
5.1.13 DEPRECIACIN EDIFICIO DE FBRICA.
5.1.14 DEPRECIACIN MAAQ. Y EQUIPOS DE
FBRICA.
5.2 GASTOS OPERACIONALES
1.2.1 GASTOS DE ADMINISTRACIN
5.2.1.01 REMUNERACIN MINIMA
5.2.1.02 SOBRETIEMPO
5.2.1.03 Aporte Patronal
5.2.1.04 Dcimo Tercero.
5.2.1.05 Dcimo Cuarto.
5.2.1.06 Fondos de Reserva.
5.2.1.07 Vacaciones.
5.2.1.08 GASTO MAT. Y REPARACIN VEHCULO.
5.2.1.09 GASTO AGUA, LUZ, TELFONO.
5.2.1.10 GASTO COMBUSTIBLE.
5.2.1.11 GASTOS SUMINISTROS DE OFICINA.
5.2.1.12 GASTO DEP. EDIFICIO
5.2.1.13 GASTO DEP. MUEBLES Y ENSERES
5.2.1.14 GASTO DEP. EQUIPO DE OFICINA
5.2.1.15 GASTO DEP. EQUIPO DE COMPUTO
5.2.1.16 GASTO DEP. VEHCILO
5.2.1.17 GASTO AMORT. GASTO DE CONSTITUCION
5.2.1.18 GASTO CUENTAS INCOBRABLES
5.2.2 GASTO DE VENTAS

5.2.2.01 REMUNERACIN MINIMA
5.2.2.02 SOBRETIEMPO
5.2.2.03 Aporte Patronal
5.2.2.04 Dcimo Tercero.
5.2.2.05 Dcimo Cuarto.
5.2.2.06 Fondos de Reserva.
5.2.2.07 Vacaciones.
5.2.2.08 GASTO MAT. Y REPARACIN VEHCULO.
5.2.2.09 GASTO AGUA, LUZ, TELFONO.
5.2.2.10 GASTO COMBUSTIBLE.
5.2.2.11 GASTO PUBLICIDAD Y PROPAGANDA
5.2.2.12 GASTO DEP. EDIFICIO.
5.2.2.13 GASTO DEP. VEHCULO
5.2.2.14 GASTO DE VIAJE Y MOVILIZACIN
5.2.2.15 GASTO DE COMISIONES
6. CUENTAS TRANSITORIAS
6.1 PRDIDAS Y GANANCIAS
FORMULA DE COSTOS DE VENTAS

Cmo se establece el Costo de ventas
Se establece como se muestra a continuacin:

Inventario inicial de materia prima
+ Costo de materias primas recibidas
= costo de materias primas disponibles
- inventario final de materias primas
= costo de materias primas utilizadas
+ Mano de obra pagada
= costo primo de produccin
+ Gastos indirectos aplicados
= costo de la produccin procesada
+ Inventario inicial de produccin en proceso
= costo de produccin en proceso
- inventario final de produccin en proceso
= costo de la produccin terminada
+ Inventario inicial de produccin terminada
= costo de la produccin terminada disponible para ventas
- inventario final de la produccin terminada para ventas
= COSTO DE LA PRODUCCION VENDIDA (COSTO DE VENTAS)
Describiendo el proceso secuencial lgico de la produccin en lenguaje coloquial, se
aprecia que el costo de la mercanca vendida en un periodo, se calcula asi :
1. Se toma el valor de lo que se utiliza en la planta o carga a las hojas de costo en el

periodo (Materiales Directos e indirectos, Mano de obra directa y costos
generales/indirectos de fabricacin reales, reportados por quien corresponda en la
Empresa como el Almacn de Materiales, el departamento de personal y Contabilidad)
2. Se suma el valor de lo que estaba en proceso en la planta al principio del periodo.

(Inventario Inicial de Productos en proceso)
La suma equivale al valor de lo que hay en la planta al final del periodo
3. Se resta el valor de lo que qued en la planta al final del periodo. (Inventario final de
Productos en proceso)
La diferencia es el valor de lo que se termin y pas a la bodega de Productos

Terminados.
4. Se suma el valor de lo que haba en la bodega de Productos terminados al principio

del periodo. (Inventario Inicial de Productos Terminados)
El resultado de esa suma corresponde al valor que qued disponible para la venta en la
bodega de Productos terminados.
5. Se resta el valor de lo que qued en la bodega de Productos Terminados al final del

periodo (Inventario final de Productos Terminados)
El resultado de la resta corresponde al valor de lo que se sac de la bodega de Productos

Terminados, que se vendi ( factur ) es decir, del COSTO DE VENTAS o COSTO DE
LA MARCANCIA VENDIDA, que se resta a los INGRESOS POR VENTAS para
obtener la UTILIDAD BRUTA.
El valor de los inventarios a que nos referimos ac, se toma de las tarjetas de kardex y
de la suma de los costos totales de las ordenes de produccin que estn en proceso al
principio y final del periodo.
El valor de los inventarios finales, tomado de las fuentes anteriores, aparece en el

Activo del Balance y deben coincidir con la informacin registrada en Contabilidad.
El costo de ventas es diferente dependiendo del tipo de costo al que se hayan valorizado
los inventarios, es decir, costo directo o costo total ( que contiene la % de indirectos
absorbida)
Empresa Comercial Empresa Industrial

Calculo del Costo de Ventas Calculo de Costo de Ventas
Saldo Inicial Importes Saldo Inicial Importes
Saldo Inicial de Mercaderias 500,00 Materias Primas 500,00
Productos en Proceso 400,00
Consumos del Periodo Productos Terminados 300,00

Compras de Mercaderias 1.500,00
Compras del Periodo
Inventarios Finales Materias Primas 800,00

Saldo Final de Mercaderias 800,00
Otros Elementos del
Costo
Mano de Obra 300,00
Costo de Ventas 1.200,00 Gastos de Fabricacion 50,00
Saldos Finales
Materias Primas 200,00
Productos en Proceso 100,00
Productos Terminados 200,00
Costo de Ventas 1.850,00
EL VALOR PAGADO POR LOS INSUMOS UTILIZADOS, EL COSTO DE

VENTAS Y EL FLUJO DE CAJA
El COSTO DE VENTAS que aparece en el estado de Resultados, debe ser eso, el de la
ventas, el de las unidades facturadas.
El valor que se ha pagado por materias primas, trabajo e indirectos para fabricar la
produccin terminada que no se ha vendido/facturado, queda registrado en el inventario
y no es Costo por lo que no afecta la utilidad bruta que es la diferencia entre
INGRESOS y COSTO DE VENTAS.
Ese valor si afecta sin embargo al flujo de caja, pues se gira o transfiere dinero para
pagar los materiales, trabajo y gastos indirectos, y es posible que indirectamente, solo
indirectamente, afecte las utilidades porque pueda ser necesario tomar crdito para
financiar el capital de trabajo utilizado para la produccin, crdito que tiene costo, que
reduce las utilidades.
Unidad 1
Introduccin a la contabilidad de costos
1.1 Concepto de contabilidad de costos y fines principales.
La Contabilidad de Costos es la disciplina que recopila, ordena, custodia, resume,
reporta y analiza por medio de estados financieros e indicadores, la informacin de las
inversiones realizadas por la empresa para el desarrollo de su actividad. Siendo una
transaccin contable de costos, la recopilacin de los valores invertidos en una
transaccin econmica. Otras autores definen a la Contabilidad de Costos, como una
herramienta que aporta a la contabilidad financiera y la contabilidad gerencial,
informacin relevante para el cumplimiento de los objetivos de cada una de stas.
(Polimeni, 2017)
Contabilidad de costos, en el sentido ms general de la palabra, es cualquier

procedimiento contable diseado para calcular lo que cuesta hacer algo. Los bancos
emplean un tipo de contabilidad de costos para determinar lo que cuesta procesar un
cheque o una consignacin. Los Hospitales emplean un tipo de contabilidad de costos
para determinar el costo por da de cada paciente. Los colegios y universidades emplean
un tipo de contabilidad de costos para determinar lo que cuesta la educacin de un
estudiante por da o por semestre, y as sucesivamente. (Crdenas., 2017)
Sin embargo, el campo en donde la contabilidad de costos se ha desarrollado ms

ampliamente ha sido en la determinacin del costo de fabricacin de los productos de
las empresas industriales. Por esta razn cuando se habla de contabilidad de costos sin
especificar su tipo, se entiende que se trata de contabilidad de costos de manufactura y
es a este campo especfico al cual est dedicada la presente obra. Por lo tanto, siempre
que hablemos de contabilidad de costos de aqu en adelante, nos estamos refiriendo a la
contabilidad de costos de manufactura. (Crdenas., 2017)
Entre los fines principales de la contabilidad de costos estn: (Pastrana, 2017)
1. Determinar el costo de los inventarios de los productos fabricados para efectos de

presentacin del Balance general
2. Determinar el costo de los productos vendidos con el fin de calcular la utilidad o
prdida en el perodo y as poder presentar el estado de Ganancias y Perdidas
3. Servir de fuente de informacin de costos para estudios econmicos y decisiones

especiales, entre otras, inversiones de capital a largo plazo, tales como reposicin de
maquinarias, expansin de la planta de produccin, fabricacin de nuevos productos,
fijacin de precios para la ventas, etc.
4. Dotar a la gerencia de una herramienta til para la planeacin y el control sistemtico

de los costos de produccin.
Anlisis
La contabilidad de costos es una herramienta que permite determinar informacin

relevante para las empresas, forma parte de la contabilidad general, la contabilidad de
costo se enfoca en cuanto ha sido la inversin realizada para la fabricacin de los
productos para posteriormente establecer el monto de dicho producto. La contabilidad
de costo se rige bajo principios que permiten establecer un sistema que proporciona
reportes para ayudar en la planeacin, evaluacin y control de la gerencia, a fin de
obtener un crecimiento saludable a la organizacin.
1.2 Diferencias entre contabilidad de costos y contabilidad general

CONTABILIDAD GENERAL CONTABILIDAD DE COSTOS
La contabilidad general es el registro La contabilidad de costos es la tcnica contable

sistemtico y cronolgico de las operaciones que permite calcular lo que cuesta fabricar un
que realiza una entidad econmica con el producto o prestar un servicio. La contabilidad
objetivo de obtener informacin financiera que de costos es un sistema de informacin para
permita tomar decisiones. Es el conjunto de predeterminar, registrar, acumular, distribuir,
acciones como identificar, medir, clasificar, controlar, analizar, interpretar e informar de los
registrar, analizar e informar las operaciones de costos de produccin, distribucin,
la empresa en forma clara completa. administracin y financiamiento.
La contabilidad de costos es una parte

a Contabilidad general cubre todas las
especializada de la contabilidad general de una
transacciones financieras de la empresa con
empresa industrial. La manipulacin de los
miras a la preparacin de los estados
costos de produccin para la determinacin del
financieros que son principalmente el balance
costo unitario de los productos fabricados es lo
general y el estado de rentas y gastos (o de
suficientemente extensa como para justificar
prdidas y ganancias). La cifras referentes al
un subsistema dentro de un sistema contable
costo de los inventarios en el balance general y
general. Este subsistema encargado de todos
al costo de los productos vendidos en el estado
los detalles referentes a los costos de
de rentas y gastos, se obtienen mediante la
produccin es precisamente la contabilidad de
contabilidad de costos
costos.
La empresa comercial se limita a contabilizar las transacciones que el negocio hace con
sus movimientos dbitos y crditos diarios por medio de comprobantes de ingreso o
egreso, balances de prueba y estados de prdidas y ganancias, inventarios, hasta llegar al
balance general, mientras que la contabilidad de costo, se usa en los negocios de
elaboracin de productos elaborados, con el registro de los costos efectuados durante el
proceso desde la compra de la materia prima, mano de obra, gastos comerciales y todo
aquello que tuvo participacin en la elaboracin del producto hasta llegar a costo
general, la contabilidad es muy minuciosa, registrando todos los movimientos
efectuados en su proceso para poder establecer claramente a cunto asciende el costo
del producto elaborado. Utilizando el cuadro brujo del costo, as: Materia prima +
gastos de fabricacin es = a Costo Primo, + Gastos de Fabricacin es = Costos
Industrial + Gastos Generales es = Costo Comercial.
Anlisis
La diferencia entre la contabilidad general y la contabilidad de costos es muy grande ya
que la contabilidad de costos se aplica generalmente en las empresas industriales o de
servicios pero tambin en las empresas comerciales. Su objetivo es identificar el costo
del producto o del servicio que ofrezca dicha empresa u organizacin. En cambio la
contabilidad general se ocupa de acumular la informacin financiera de la empresa,
abarca a la contabilidad de costos y tiene como objetivo registrar las operaciones de una
empresa para ofrecer al sistema administrativo la informacin pertinente y oportuna
para la toma de decisiones respectiva.
1.3 Diferencia entre empresas comerciales y empresas industriales.

1.3.1 Diferencias contables
Las empresas comerciales compran una mercanca que luego venden normalmente a un
precio superior, pero sin haberle efectuado ninguna transformacin sustancial. Los
productos que compra ya estn terminados y en igual forma los venden luego a los
consumidores sin variaciones de fondo, excepcin hecha quizs de modificaciones
menores en los empaques y otras por el estilo.
Las empresas industriales, por el contrario, transforman materias primas en algo nuevo
y distinto que constituye los productos terminados que posteriormente han de vender. Es
solamente este aspecto de la produccin o transformacin de materias primas lo que
causa diferencias entre la contabilidad de empresas comerciales y las industriales. Estas
ltimas necesitan de un sistema de costos para poder determinar el costo de los
productos fabricados que han de figurar en los inventarios del balance general y el costo
de los productos vendidos que ha de figurar en el estado de rentas y gastos. Para las
empresas comerciales, en cambio, el costo de los inventarios y el de la mercanca
vendida est dado por los precios de compra y no precisan por lo tanto de un sistema de
costos para obtener esas cifras.
Por lo dems, no hay ninguna diferencia en las contabilidades entre estos dos tipos de
empresa: ambas tienen activos, pasivos y patrimonio; ventas, gastos de ventas y gastos
de administracin, todo lo cual se contabiliza en la misma forma, no importa el tipo de
empresa.
1.3.2 Diferencias en los estados financieros
En los estados financieros, estas diferencias se reducen a las sintetizadas en el esquema

que aparece posteriormente.
Como podemos ver en dicho esquema, en cuanto al balance general la nica diferencia
consiste en que la empresa industrial muestra en la seccin de activos corrientes varias
cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues esta ltima no cuenta
con materiales de produccin ni productos en proceso de transformacin. Por lo dems
no hay diferencia en el Balance general. Ambas empresas pueden tener la misma clase
de pasivos y tener su patrimonio constituido en igual forma.
BALANCE GENERAL
Empresa comercial Empresa industrial
Activos corrientes: Activos corrientes:
.. ..
Inventario - mercancas Inventario Productos terminados
.. Inventario Productos en proceso
.. Inventario - Materiales
(una sola cuenta de inventario) (varias cuentas de inventario)
En cuanto al estado de rentas y gastos, ms que en la nomenclatura, la diferencia est en

la cifra del costo de los productos vendidos que para la empresa comercial equivale al
precio de compra de la mercanca, entretanto que para la industrial equivale al precio de
compra de la materia prima ms los costos de transformacin de sta en producto
terminado. Por lo dems no hay diferencia en el estado de rentas y gastos. Ambas
empresas tienen gastos de administracin y ventas que se deducen a continuacin de la
ganancia bruta para obtener la ganancia neta del perodo.
ESTADO DE RENTAS Y GASTOS

Empresa comercial Empresa industrial
Ventas Ventas
Costo de mercanca vendida Costo de productos vendidos
Ganancia bruta Ganancia bruta

(Costo de la mercanca vendida = (Costo de los productos vendidos = Costo
Precio de compra de la mercanca) de la materia prima + costos de
transformacin de sta en productos
terminados)
Anlisis
Las diferencias entre una Empresa Comercial y una Empresa Industrial estriba en que:
en el Balance General la Empresa Industrial muestra en la seccin de activos corrientes
varias cuentas de inventario que no se dan en la empresa comercial, pues, esta ltima no
cuenta con materiales de produccin ni productos en proceso de transformacin.
En cuanto al Estado de Prdidas y Ganancias, la diferencia est en la cifra del costo de

los productos vendidos que para la empresa comercial equivale al precio de compra de
la mercanca, en tanto que para la industrial equivale al precio de compra de la materia
prima ms los costos de transformacin de sta en producto terminado.
1.4 Diferencia entre costo y gasto.

La contabilidad separa el concepto de costo, teniendo la dependencia hacia donde se
dirige la inversin.
La inversin dirigida a produccin se le reconoce como costos de produccin. La
inversin dirigida a la parte administrativa o de ventas se le reconoce como costos de
operacin o gasto.
A continuacin se presenta un flujograma de distribucin de egresos, que muestra la
diferencia entre el Costo y Gastos:
Anlisis
Entre la diferencia ms fundamental se basa que el costo es una salida monetaria, necesaria
para el funcionamiento de tu trabajo es decir que forma parte del producto como la (Materia
prima, mano de obra directa, etc) sin embargo este salida monetaria se recupera con la salida
del producto, mientras el gasto tambin es la salida monetaria por servicios o productos
indirectos (Luz, telfono, papelera, renta, etc) que aunque no se puedes recuperar
directamente es necesaria para la produccin.
Bibliografa
Crdenas., H. y. (03 de 05 de 2017). wbt635.tripod.com. Obtenido de wbt635.tripod.com:
http://wbt635.tripod.com/lecturas/o1l1.htm
Pastrana, A. J. (03 de 05 de 2017). MONOGRAFIAS. Obtenido de MONOGRAFIAS:

http://www.monografias.com/trabajos93/modulo-contabilidad-costos/modulo-
contabilidad-costos.shtml#ixzz4g4W86vQe
Polimeni, R. (03 de 05 de 2017). clasesiuaa.files.wordpress.com. Obtenido de

clasesiuaa.files.wordpress.com:
https://clasesiuaa.files.wordpress.com/2012/10/unidad-i-introduccic3b3n-a-la-
contabilidad-de-costos.pdf
UNIDAD II
CONTROL DE MATERIALES Y MANO DE OBRA.
2.1 CONTROL Y CONTABILIZACION DE MATERIALES
Materiales
Son los principales recursos de la produccin. El costo de materiales puede dividirse en

materiales directos e indirectos.
Constituyen el primer elemento de los costos de produccin, estos son los materiales que
realmente entran en el producto que s esta fabricando. Un ejemplo de material directo es la tela
que se utiliza en la fabricacin de ropa.
Materiales Indirectos
Son todos aquellos materiales usados en la produccin que no entran dentro de los materiales
directos, estos se incluyen como parte de los costos indirectos de fabricacin.
Contabilizacin de los materiales.
La contabilizacin de los materiales se divide en dos secciones:
Compra de materiales
Uso de materiales.
Compra de materiales: las materias primas y los suministros empleados en la produccin se

solicitan mediante el departamento de compras. Estos materiales se guardan en la bodega de
materiales, bajo el control de un empleado y se entregan en el momento de presentar una
solicitud aprobada de manera apropiada.
Materiales Directos
Compra de materiales
Uso de Materiales
el siguiente paso en el proceso de manufacturacin consiste en obtener las materias primas

necesarias, de la bodega de materiales. Existe un documento fuente para el consumo de
materiales en un sistema de ordenes de trabajo: "La requisicin de materiales". Cualquier
entrega de materiales por el empleado encargado debe ser respaldada por una requisicin de
materiales aprobada por el gerente de produccin o por el supervisor del departamento.
Cada requisicin de materiales, muestra el nmero de orden de trabajo, el nmero del
departamento, las cantidades y las descripciones de los materiales solicitados, tambin se
muestra el costo unitario y el costo total.
Cuando los materiales son directos, se realiza un asiento en el libro diario para registrar la
adiccin de materiales a inventario de trabajo en proceso.
Cuando hay materiales indirectos, se cargan a una cuenta de control de costos indirectos de
fabricacin.
NORMATIVA EN EL CONTROL DE LOS MATERIALES.
Dentro de la normativa general en el control y utilizacin de los materiales podemos mencionar:
1- Todas las transacciones relacionadas con la compra, recepcin, almacenaje o consumo de

materiales deben basarse en rdenes escritas debidamente autorizadas por un funcionario
responsable.
2- Debe ser posible determinar en cualquier momento la cantidad y costo de cada material en
existencia.
3- El material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricacin debe

almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisin apropiada.
4- Debe ser posible determinar fcilmente la clase y cantidad de material utilizado en una orden
de pedido o en un departamento de fabricacin.
5- Las cuentas de costos e inventarios de materiales deben compararse peridicamente con las
cuentas de control en el mayor general con el objeto de comprobar su exactitud.
6- Deben existir por lo menos dos personas que realicen los movimientos de materiales, de
manera tal de evitar fraudes o robos.
Uso de los Materiales

Los materiales representan un elemento fundamental del costo, tanto por lo que se refieren su
valor con respecto a la inversin total en el producto, como por la naturaleza propia del
producto elaborado, ya que viene a ser la esencia del mismo esto quiere decir que sin materiales
no puede lograrse la obtencin de un articulo.
Los materiales estn bajo las siguientes presentaciones:
Como materiales en el almacn de materias primas

Como materiales en proceso de transformacin
Como materiales convertidos en producto terminado
En el control contable de las diferentes etapas, por las cuales pasan los materiales, se llevan a
travs de las siguientes cuentas contables:
Almacn de materias primas o de materiales

Produccin en proceso
Almacn de productos terminados
Almacn de productos semi-terminados
Compra de Materiales
La mayora de los fabricantes cuentan con un departamento de compras cuya funcin es hacer
pedidos de materias primas y suministros necesarios para la produccin. El gerente del
departamento de compra es responsable de garantizar que los artculos pedidos renan los
estndares de calidad establecidos por la compaa que se adquieran al precio ms bajo y se
despachen a tiempo.
Requisicin de compra
Una requisicin de compra es una solicitud escrita que usualmente se enva para informar al
departamento de compras acerca de una necesidad de materiales o suministros. Las
requisiciones de compra estn generalmente impresa segn las especificaciones de cada
compaa, la mayor parte de los formatos incluye:
1. Numero de requisicin
2. Nombre del departamento o persona que solicita
3. Cantidad de artculos solicitados
4. Identificacin del nmero de catlogo
5. Descripcin del artculo
6. Precio unitario
7. Precio total
8. Costo de embarque, de manejo, de seguro y costos relacionados
9. Costo total de requisicin
10. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida
11. Firma autorizada
Orden de compra
Una orden de compra es una solicitud escrita a un proveedor, por determinados artculos a un
precio onvenido. La solicitud tambin especifica los trminos de pago y de entrega.
La orden de compra es una autorizacin al proveedor para entregar los artculos y presentar una
factura. Todos los artculos comprados por una compaa deben acompaarse de las rdenes de
compra, que se enumeran en serie con el fin de suministrar control sobre su uso.
Por lo general se incluyen los siguientes aspectos en una orden de compra:
1. Nombre impreso y direccin de la compaa que hace el pedido

2. Nmero de orden de compra
3. Nombre y direccin del proveedor
4. Fecha del pedido y fecha de entrega requerida
5. Trminos de entrega y de pago
6. Cantidad de artculos solicitados
7. Nmero de catlogo
8. Descripcin
9. Precio unitario y total
10. Costo de envo, de manejo, de seguro y relacionados. Costo total de la orden
11. Firma autorizada
El original se enva al proveedor y las copias usualmente van al departamento de contabilidad

para ser registrados en la cuenta por pagar y otra copia para el departamento de compras.
Informe de Recepcin
Cuando se despachan los artculos ordenados, el departamento de recepcin los desempaca y los
cuenta. Se revisan los artculos par tener la seguridad de que no estn daados y cumplan con
las especificaciones de la orden de compra y de la lista de empaque. Luego el departamento de
recepcin emite un informe de recepcin.
Este formato contiene:
1. Nombre del proveedor

2. Nmero de orden de compra
3. Fecha en que se recibe el pedido,
4. Cantidad recibida
5. Descripcin de los artculos
6. Diferencia con la orden de compra (artculos daados )
7. Firma autorizada
El original lo guarda el departamento de recepcin. Las copias se envan al departamento de

compra y al departamento de cuentas por paga, las copias tambin se envan al departamento de
contabilidad y al empleado de almacn que inici la requisicin de compra, adems se adjunta
una copia de los materiales que van al almacn.
Salida de los Materiales

La persona encargada del almacn es responsable del adecuado almacenamiento, proteccin y
salida de todos los materiales bajo su custodia. La salida debe ser autorizada por medio de un
formato de requisicin de materiales, preparado por el gerente de produccin o por el supervisor
del departamento. Cada formato de requisicin de materiales indica el nmero de orden o el
departamento que solicita los artculos, la cantidad, la descripcin, el costo unitario y el costo
total de los artculos despachados.
El costo que figura en el formato de requisicin de materiales es la cantidad que se carga a

produccin por los materiales utilizados. El clculo del costo total de los materiales entregados
parece relativamente simple: el costo unitario de un artculo se multiplica por la cantidad
comprada. La cantidad se determina con la facilidad a partir del formato de requisicin de
materiales; sin embargo, determinar el costo unitario de los materiales despachado no es tan
simple en periodos de inflacin o deflacin.
ANALISIS
En todas la empresas la inversin en materiales forma parte esencial que representara una
porcin de los bienes tangibles los cuales forman parte del producto terminado, mediante los
respectivos procesos de transformacin, el control y contabilizacin de los materiales tiene
como objetivo asegurar la disposicin de los artculos necesarios para la produccin con una
calidad satisfaccin y a un costo apropiado tal que garantice tanto su uso eficiente como la
veracidad y exactitud de las cifras de costos mostradas, durante el proceso los productos pasan
por un proceso rutinario referidas a la adquisicin y manipulacin de materiales que se basa en
los proceso de compras almacenamientos y recepcin de estos
2.2 SISTEMAS DE CONTABILIZACIN DE MATERIALES ENVIADOS A
PRODUCCIN E INVENTARIO FINAL DE MATERIALES.
Contabilizacin mediante el sistema de inventario peridico
En un sistema de inventario peridico, la compra de materiales se registra en una cuenta titulada
"compra de materias primas". Si existe un inventario inicial de materiales, ste se registra en
una cuenta separada llamada "inventario inicial de materiales". Las compras ms el inventario
final de materiales, debe realizarse un conteo fsico de los materiales todava disponibles al final
del periodo. Algunos mtodos comnmente utilizados para determinar el valor del inventario
final y el costo de los materiales utilizados en el sistema de inventario peridico son:
Primeros en entrar, primeros en salir ( PEPS )

El mtodo PEPS de costeo de inventario se basa en la premisa de que los primeros artculos
comprados son los que primero se despachan.
Mediante este mtodo, el inventario final estara compuesto de los materiales recibidos al final,
y los precios, por tanto, reflejaran los costos actuales. Para calcular el costo de los materiales
usados, se trabaja a partir del inventario inicial de materiales o de la primera compra y se avanza
en el tiempo. Para calcular el inventario final de materiales, se trabaja a partir de la compras ms
recientes y se retrocede con el tiempo.
ltimos en entrar, primeros en salir ( UEPS )

El mtodo UEPS supone que los ltimos materiales recibidos son los primeros que se utilizan.
Por lo tanto, el inventario final refleja los precios de los primeros materiales recibidos. Con el
UEPS, el costo de los materiales usados refleja exactamente los costos corrientes, la
determinacin del ingreso debe ser ms precisa porque los costos corrientes se enfrentan con el
ingreso corriente. En algunos caso, este mtodo tambin se adhiere al concepto de flujos de
materiales.
El costo de los materiales utilizados se calcula tomando primero la ltima compra y luego
retrocediendo. El inventario final de los materiales se calcula a partir del inventario inicial de los
materiales o de la primera compra y se trabaja hacia delante.
El principal defecto del mtodo de inventario peridico es que el costo de los materiales usados
no puede determinarse sin un conteo fsico del inventario final de materiales, el cual puede ser
costoso y demandar mucho tiempo.
Contabilizacin mediante el sistema de inventario perpetuo

En el sistema de inventario perpetuo, la compra se registra en una cuenta llamada "inventario de
materiales". Si existe un inventario inicial de materiales, tambin debe registrarse como un
dbito en la cuenta de inventario de materiales. Cuando se utilizan los materiales, la cuenta de
inventario de materiales se acredita por el costo de los materiales usados con un correspondiente
dbito e n la cuenta de inventario de trabajo en proceso. El resultado final es que el costo de los
materiales usados se carga a produccin en el momento en que se emplean los materiales, y el
saldo de la cuenta de inventario de materiales muestra el costo de los materiales disponibles
para usar.
Mtodo identificacin perpetuo

El costo de los materiales usados y el inventario final de materiales se calcula multiplicando las
unidades usadas o disponibles por el costo especfico de cada unidad o todava disponible.
Costo promedio simple
En el mtodo de inventario peridico, todos los costos de diferentes compras se suman en
conjunto al final de cada periodo. Esta suma se divide pro el nmero de compras para
determinar el costo promedio simple por unidad. Cuando se utiliza el sistema de inventario
perpetuo, este clculo debe efectuarse despus de cada compra; esta tcnica usualmente se
conoce como "promedio mvil simple".
Costo promedio ponderado

El costo promedio ponderado se calcula despus de cada compra dividiendo el costo total de los
materiales disponibles por el nmero total de unidades disponibles.
Comparacin de los mtodos de inventario PEPS y UEPS
La mayor utilidad bruta se genera al calcular el inventario con el mtodo PEPS, en tanto que la
menor utilidad bruta resulta cuando se emplea el mtodo UEPS. El mtodo PEPS genera un
inventario final de materiales ms alto; el mtodo UEPS produce el inventario final de
materiales ms bajo. La diferencia entre la utilidad bruta obtenida con el mtodo Peps versus el
Ueps sera exactamente igual a la diferencia entre los dos inventario finales de materiales y el
costo de los materiales usados.
Costo o Mercado ms bajo ( CMMB )

Esta regla establece que al inventario final de materiales debe asignarse el costo histrico o el
valor de mercado corriente, dependiendo de cul sea ms bajo. El valor de mercado corriente se
defne como el costo de emplazo de un artculo o cunto le costara hoy a la firma comprar un
artculo de inventario.
Registro del costo de materiales en el libro diario

El sistema de inventario perpetuo se utiliza por la mayor parte de las empresas manufactureras
medianas y grandes; este sistema suministra mejor control y mayor informacin que un sistema
de inventario peridico.
Cuando los materiales se adquieren, se realiza un dbito a la cuenta de inventario de materiales.
Cuando los materiales directos se emplean en produccin, debe hacerse un asiento para cargar el
costo de los materiales al inventario de trabajo en proceso.
ANALISIS
La contabilizacin de los materiales forma parte del control debido a que contribuye
sustancialmente a mejorar muchos aspectos anteriormente mencionado, el inventario de los
productos resulta ser una actividad esencial desde que llega y se enva el producto a los
diferentes destinos, es por ellos que se considera una actividad esencial en el desarrollo de las
operaciones teniendo un adecuado almacenamiento, control de existencias fsica del producto y
anotaciones de entrada y salida, los cuales estn consolidadas en registros, conteos fsicos,
control de las fechas de vencimiento entre otros procedimientos.
2.3 PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE INVENTARIOS APLICANDO NIIF.
INVENTARIOS
Para adentrarse en el anlisis de la valoracin y presentacin de los inventarios en los estados
financieros, es necesario conocer las caractersticas de los inventarios, que elementos son
incluidos en esta partida y su funcin en las operaciones de la empresa. Es importante entender,
que la inclusin de un elemento en los estados financieros, es el reflejo de una operacin
econmica, y que estas operaciones deben ser analizadas para poder representar fiablemente la
posicin financiera y el rendimiento de la entidad.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) los Inventarios
son activos: (a) posedos para ser vendidos en el curso normal de la operacin; (b) en proceso de
produccin con vistas a esa venta; o (c) en forma de materiales o suministros, para ser
consumidos en el proceso de produccin, o en la prestacin de servicios.(IASB 2015, p.A862)
Las operaciones que dan origen al reconocimiento de un elemento en los estados financieros de
una entidad pueden ser internas o externas, en el caso de los inventarios, pueden ser ambas.
Tanto la adquisicin y venta de bienes finalizados, como la transformacin de materia dan
origen al reconocimiento contable de este elemento en los estados financieros.
El inventario es un elemento dentro de la categora de activos, presentados en el estado de

situacin financiera. Los activos son definidos de acuerdo al Marco Conceptual como un
recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera
obtener, en el futuro, beneficios econmicos. (IASB 2015, p.A43) Normalmente, los beneficios
futuros que se desprenden de los inventarios ingresan a la entidad a travs de la venta a terceros
en el curso normal de las operaciones.
Debido a que el flujo de los inventarios se espera que ocurra en el curso normal de las
operaciones, este es clasificado como un activo corriente. La Norma Internacional de
Contabilidad nmero uno (NIC 1) exige que una entidad clasifique un activo como corriente
cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: espera realizar el activo, o tiene la intencin
de venderlo o consumirlo en su ciclo normal de operacin; (b) mantiene el activo
principalmente con fines de negociacin; (c) espera realizar el activo dentro de los doce meses
siguientes despus del periodo sobre el que se informa; o (d) el activo es efectivo o equivalente
al efectivo (como se define en la NIC 7) a menos que ste se encuentre restringido y no pueda
ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo por un ejercicio mnimo de doce meses
despus del ejercicio sobre el que se informa. (IASB 2015, p.A833)
Tal como lo expresa Schroeder, Clark and Cathey (2010) el enfoque de valuacin por el cual
una partida de inventarios es presentada en los estados financieros difiere a los enfoques usados
para partidas tales como el efectivo, inversiones temporales, y cuentas por cobrar, las cuales se
presentan en los estados financieros por un importe que se aproxima al que se espera recibir por
estos activos. De acuerdo con las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), los
inventarios se miden al costo o valor neto realizable, dependiendo cual sea el menor. Esto
permite que el importe por el cual ste activo se presenta en los estados financieros no exceda a
su importe recuperable a travs de la venta.
Cuando la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) hace referencia a los
costos del inventario, incluye tanto los costos de adquisicin y transformacin as como todos
aquellos desembolsos necesarios que la entidad ha hecho para darles su condicin y ubicacin
actual. Mientras que el valor neto realizable, representa el precio de venta del inventario en el
mercado ms ventajoso posible, menos los costos que la entidad estime que son necesarios para
que el activo pueda ser producido y vendido. De acuerdo al Boletn de Investigacin Contable
nmero 43 (ARB 43) publicado por el Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados,
la bases principal para la medicin de los inventarios es el costo, el cual es el precio pagado para
adquirir este activo ms los costos directos e indirectos que la entidad haya incurrido para llevar
el activo a sus condicin y ubicacin actual.
Tal como lo expresan Schroeder, Clark and Cathey (2010) la valuacin de los inventarios es un
factor determinante en la informacin financiera. Primero porque estos generalmente
constituyen una gran porcin de los activos corrientes, impactando en el capital de trabajo y en
la posicin actual de la entidad. Adicionalmente, la valuacin de los inventarios tiene un
impacto significativo y directo en el importe presentado como ganancia en el periodo. El efecto
que tiene la contabilizacin de los inventarios, tanto en el estado de situacin financiera, como
en el estado de resultados integrales es recalcado en la Norma Internacional de Contabilidad
nmero dos (NIC 2) cuando menciona que el objetivo de esta Norma es prescribir el
tratamiento contable de los inventarios. Un tema fundamental en la contabilidad de los
inventarios es la cantidad de costo que debe reconocerse como un activo, para que sea diferido
hasta que los ingresos correspondientes sean reconocidos. (IASB 2015, p.A861)
SISTEMAS DE INVENTARIO
Tal como lo establece Carmichael, Whittington y Graham (2007) una entidad puede usar el
sistema de inventario peridico para ciertos tipos de inventario, y el sistema de inventario
continuo para otros. La eleccin por parte de la entidad sobre que sistemas usar recae en
caractersticas tales como el anlisis costo-beneficio de la aplicacin, o la imposibilidad de usar
uno u otro sistema.
Generalmente, estos sistemas son considerados desde un punto de vista operativo, pero el
impacto que tiene en la informacin financiera no es evaluado. La eleccin de un sistema sobre
otro puede crear mltiples escenarios cuando son combinados con tcnicas de medicin de los
inventarios, sobre todo en economas caracterizadas por cambios significativos en los precios de
los bienes.
Sistema de Inventario Peridico

Sistema de Inventario Continuo
FRMULAS DEL COSTO

Existen cuatro frmulas usadas internacionalmente para la valuacin del inventario en los
estados financieros, las cuales producen diferencias significativas tanto el estado de situacin
financiera, como en el estado de resultados. Entre estas frmulas del costo se encuentra el
mtodo de identificacin especfica, el mtodo de primera entrada primera salida (PEPS), el
mtodo de costo medio ponderado, y el mtodo de ultima entrada primera salida (UEPS) el cual
no es aceptado para los estados financieros presentados bajo Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad nmero dos (NIC 2) El costo de los
inventarios de productos que no son habitualmente intercambiables entre s, as como de los
bienes y servicios producidos y segregados para proyectos especficos, se determinar a travs
de la identificacin especfica de sus costos individuales. (IASB 2015, p.A865). Para los
inventarios que no cumplen con estas caractersticas, esta misma norma de contabilidad
estipula que deber ser medidos aplicando el mtodo de primera entrada primera salida (FIFO)
o el mtodo costo promedio ponderado.
Cuando una entidad elige aplicar cualquiera de estos tres mtodos, ya sea la identificacin
especifica de los inventarios, el mtodo de costo promedio o el mtodo de primera entrada
primera salida (FIFO), con el propsito de cumplir con las Normas Internacionales de
Informacin Financiera, emitidas por el International Accounting Standard Board, la entidad
debe utilizar la misma frmula de costo para todas los inventarios que tengan una naturaleza
y uso similares. Para los inventarios con una naturaleza o uso diferente, puede estar justificada
la utilizacin de frmulas de costo tambin diferentes. (IASB 2015, p.A865)
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera requieren que el mtodo de costo

elegido por la entidad siga el patrn por el cual los inventarios son vendidos. Cuando una
entidad aplica los principios de contabilidad generalmente aceptados en Estados Unidos no
requiere cumplir con este requisito propuesto por las normas emitidas por el International
Accounting Standard Board.
Frmula de Identificacin Especfica

Frmula de Primera Entrada, Primera Salida
Frmula de Promedio Ponderado
Frmula de ltima Entrada, Primera Salida
ANALISIS
el inventario de las empresas constituye uno de los factores ms importantes, debido a que se
concentra el mayor porcentaje de las inversiones que se realizan, es por ello que a travs del
control de las normas internaciones de informacin financiera se pueden establecer los controles
internos que se adapten a las condiciones econmicas en que operen y proporcionar nuevas
alternativas que ayuden a mejorar los procedimientos administrativos y contables con el fin de
reducir los riesgos de robo o prdida del inventario, al mismo tiempo que optimizan los recursos
dentro de la empresa.
Unidad III
CONTROL Y CONTABILIZACIN DE MANO DE OBRA
La funcin administrativa de control permite evaluar y corregir el desempeo de las

actividades, para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se lleven a cabo,
por lo tanto se requiere de un sistema de control eficaz, porque sin ste las actividades
de la empresa quedaran al azar, en este sentido el control implica la medicin de los
acontecimientos de acuerdo a las normas establecidas por la organizacin y la
correccin de las desviaciones para asegurar el logro de los objetivos de acuerdo a lo
planeado.
Los sueldos, salarios y dems beneficios que reciben los empleados a cambio del
trabajo que stos invierten en el proceso de produccin constituyen una parte sustancial
del costo de un negocio. El objetivo de los trabajadores es obtener el sueldo ms alto
posible y el empresario intenta mantener el costo de produccin al mnimo posible, por
lo tanto la direccin debe adoptar un plan claro de compensaciones que pueda servir a
los intereses de los empleados como al de los propietarios, mediante un aumento en la
eficiencia de la mano de obra que genere mejoras en la productividad.
Es imprescindible la utilizacin de mtodos exactos y comprensibles para calcular la
nmina de la empresa, debido a que la poltica salarial y de beneficios de la empresa es
generar un gran impacto sobre la moral de los empleados. Si los empleados creen que
no se les paga honestamente o existen errores se puede producir un deterioro en las
relaciones trabajador-empresario, por esta razn el administrador-contador debe
asegurarse de que el pago de salarios y los planes de beneficio se hayan explicado a la
persona.
OBJETIVOS DE APRENDIZAJE:
Al finalizar la presente unidad, el estudiante debe ser capaz de:
OBJETIVO TERMINAL
Explicar correctamente el proceso de control administrativo y contable de la mano de
obra como elementos del costo de produccin.
OBJETIVOS ESPECFICOS
Explicar la importancia del control de la mano de obra como elemento del costo.
Diferenciar los conceptos que integran el costo de mano de obra como elemento del
costo de produccin.
Identificar los diferentes departamentos y actividades involucradas en el control de
la mano de obra.
Determinar la importancia de la funcin de cronometraje para medir el tiempo
dedicado a la labor productiva y su distribucin tanto en mano de obra directa como
indirecta.
Reconocer los diferentes formatos que se utilizan en las diversas actividades
relacionadas con la mano de obra.
Realizar el registro contable de las principales actividades relacionadas con la mano
de obra
1.- SIGNIFICADO E IMPORTANCIA DEL CONTROL DE LA

MANO DE OBRA
La mano de obra, al igual que los materiales, requiere de un adecuado control interno
que permita la recoleccin, clculo, clasificacin, distribucin y registro de sus costos
de una manera efectiva y oportuna.
En el presente punto se aborda lo referente a las funciones inherentes al control
administrativo y contable de la mano de obra, se especifican con detalle los asientos
contables del flujo de la mano de obra y se explican los diferentes tratamientos
contables que se le pueden dar a los costos asociados a la mano de obra para garantizar
su asignacin razonable y conveniente a los diferentes trabajos, departamentos o
productos.
La mano de obra, a pesar de los avances tecnolgicos que tienden a sustituirla, continua
representando un recurso valioso e imprescindible para el desarrollo de las actividades
empresariales.
Los sueldos y salarios que reciben los empleados a cambio del trabajo que stos
invierten en el proceso de produccin constituyen una parte sustancial del costo de un
negocio. El objetivo de los trabajadores es obtener el sueldo ms alto posible y el
empresario intenta mantener el costo de produccin al mnimo posible, por lo tanto la
direccin debe adoptar un plan claro de compensaciones que pueda servir a los
intereses de los empleados como al de los propietarios, mediante un aumento en la
eficacia de la mano de obra que genere mejoras en la productividad.
De acuerdo a la funcin principal de las empresas, la mano de obra se clasifica en tres
categoras generales: administracin (ejecutivos y empleados de oficina), ventas
(vendedores) y produccin (trabajadores de fbrica). Los costos de la mano de obra de
administracin y ventas se tratan como gastos del periodo y los costos de la mano de
obra de produccin o fabricacin se asignan a los productos elaborados.
La mano de obra de produccin representa el esfuerzo humano (fsico o mental) que se
emplea en el proceso de transformacin de los materiales en producto terminado. La
compensacin o remuneracin que se paga a los trabajadores que laboran en las
actividades relacionadas con la produccin constituye el costo de la mano de obra de
fabricacin. La mano de obra, de acuerdo a la forma de asociarla con los productos, se
clasifica en mano de obra directa y mano de obra indirecta.
La mano de obra directa (MOD) est constituida por los trabajadores que directamente
intervienen en el proceso de transformacin y que su costo se puede identificar, asociar
o cuantificar con relativa facilidad a un producto, actividad o departamento. La mano de
obra directa constituye el segundo elemento del costo de produccin. Ejemplos de mano
de obra directa son los operadores de las mquinas de tornos, prensas, cortes, entre
otros.
La mano de obra indirecta (MOI) se encuentra conformada por aquellos trabajadores
que realizan labores de servicios o auxiliares de la produccin y que su costo no se
puede identificar, asociar o cuantificar a un producto, actividad o departamento. No
intervienen directamente en los procesos de transformacin de los materiales en
productos terminados. Ejemplos de mano de obra indirecta son los supervisores de
fbrica, personal del almacn, entre otros. La mano de obra indirecta se incluye dentro
de los costos indirectos de fabricacin.
La mano de obra, al igual que los materiales y los costos indirectos de fabricacin,
requiere de un adecuado control interno que involucre:
Procedimientos adecuados y satisfactorios para la seleccin, capacitacin,
clasificacin y asignacin del costo de la mano de obra a una actividad,
departamento o producto.
Programas adecuados y satisfactorios de remuneraciones, condiciones de trabajo
higinicas y seguras y beneficios sociales.
Mtodos que aseguren y garanticen eficiencia en el trabajo.
El control administrativo y contable de la mano de obra comprende las siguientes
funciones:
Administracin de personal y relaciones laborales
Control de tiempo o cronometraje
Clculo de la nmina
Asignacin de los costos de la nmina al producto
2.- COMPONENTES DEL COSTO DE LA MANO DE OBRA

Los componentes del costo de mano de obra estn representados por todas aquellas
erogaciones que debe realizar el rea de produccin a su personal para llevar a cabo el
proceso productivo, cumpliendo con lo establecido en las leyes vigentes que regulan la
materia laboral, es decir se incluyen como costos todas las asignaciones pagadas a los
trabajadores ms los beneficios que le corresponden al trabajador de acuerdo a las leyes,
contrato colectivo o polticas internas de la empresa. Tambin forman parte del costo
de la mano de obra las obligaciones que impone la ley con diversos organismos o
instituciones.
Segn Cuesta (1987: 60)El anlisis de todos lo componentes del costo de la mano de
obra permite elaborar una estructura desglosada de la compensacin total que recibe
el trabajador por la ejecucin de su trabajo quedando discriminada segn se observa
en la figura 3.1.
Compensacin Costo Salarial
Compensacin total Inicial Costo complementario
El costo salarial comprende la compensacin recibida por el trabajador segn contrato,

incluyendo todo tipo de incentivo y horas extraordinarias. Los costos complementarios
estn conformados por aquellos pagos incluidos en nmina por tiempo no trabajado,
ejemplo primas por hijos, das de descanso, etc.
Las compensaciones voluntarias son aportes que a ttulo general y de carcter social
establecen las empresas como vacaciones, asistencia mdica, vestuario, comedor, etc.
A continuacin se detallan los principales componentes del costo de mano de obra.
2.1.- SUELDOS Y SALARIOS

El principal costo de la mano de obra son los sueldos y salarios que la empresa paga a
sus trabajadores por los servicios prestados. El trmino salario se utiliza para designar el
pago de trabajos realizados por hora, das o piezas producidas y como tal se considera
un costo variable. El vocablo sueldo describe un pago fijo peridico, como la paga
semanal, quincenal o mensual, por servicios gerenciales o de oficina.
2.2- BENEFICIOS SOCIALES O APARTADOS

Los costos de mano de obra incluyen adems de los sueldos y salarios, los beneficios
bsicos que establece la ley, y representan una cantidad significativa de dinero, entre los
cuales se mencionan: vacaciones, utilidades y prestacin de antigedad. Estos
beneficios pueden variar de acuerdo al tamao de la empresa, pero nunca pueden
desmejorar las condiciones contempladas en la ley del trabajo. A estos beneficios
tambin se les llaman apartados por constituir pagos que hace la empresa en forma
peridica, por ejemplo las vacaciones es un pago por un perodo de inactividad
productiva, por lo tanto se hace necesario repartir el costo entre todos los periodos
productivos creando una provisin o apartado por tales conceptos.
La Ley Orgnica del Trabajo vigente establece que cuando el trabajador cumpla un (01)
ao de trabajo ininterrumpido, disfrutar de un periodo de vacaciones remuneradas de
quince (15) das hbiles ms un (01) da adicional remunerado por cada ao de servicio
hasta un mximo de quince (15) das hbiles. Igualmente, la misma Ley establece que
las empresas deben distribuir entre sus trabajadores por lo menos el quine (15) por
ciento de sus utilidades obtenidas durante el periodo econmico; esta obligacin tiene
como lmite mnimo el equivalente al salario de quince (15) das y como lmite mximo
el equivalente al salario de cuatro (04) meses.
De acuerdo a la Ley Orgnica del Trabajo, despus del tercer mes ininterrumpido de
servicio, el trabajador tiene derecho a una prestacin de antigedad equivalente a cinco
(05) das de salarios, por cada mes. Adicionalmente, por el mismo concepto de
prestaciones de antigedad, despus del primer ao de servicio o fraccin superior a seis
(06) meses, el patrono debe pagar al trabajador dos (02) das de salarios por cada ao,
acumulativos hasta un mximo de treinta (30) das de salarios. Las prestaciones de
antigedad devengarn intereses, segn los trminos establecidos en la misma Ley.
2.3.- OBLIGACIONES O APORTES

Los aportes patronales representan la porcin que el patrono est obligado a aportar por
los distintos conceptos establecidos en las disposiciones legales, reglamentarias o
contractuales tales como Seguro Social Obligatorio, Seguro de Paro Forzoso, Poltica
Habitacional, INCE, Caja de Ahorro, entre otras.
Los aportes legales y reglamentarios que las empresas deben efectuar en base a los
montos registrados en la nmina son los siguientes:
Seguro Social Obligatorio. La seguridad social integral tiene como fin proteger a los
habitantes de la Repblica, ante las contingencias de enfermedades y accidentes, en
los trminos y condiciones que fije la Ley. Las empresas estn obligadas a realizar
un aporte al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales, de acuerdo al riesgo en
que se encuentren clasificadas.
Seguro de Paro Forzoso. El seguro de paro forzoso tiene el objetivo de ofrecer
proteccin temporal a los trabajadores cuando terminen su relacin laboral por
causas diferentes al retiro voluntario.
Poltica Habitacional. La poltica habitacional persigue el objetivo de satisfacer las
necesidades de vivienda existentes en el pas.
INCE. El Instituto de Cooperacin Educativa, dispondr para sufragar los gastos de
sus actividades de una contribucin de los patronos. Adems los trabajadores
aportarn el medio por ciento (0,50%) de sus utilidades anuales.
Se recomienda recordar y aplicar los conocimientos adquiridos en la asignatura derecho
laboral y/o leer las respectivas leyes y sus reglamentos, para conocer a detalle los
diferentes aspectos que all se establecen y que tienen inherencia con la contabilidad.
En la figura 3.1., se presentan las tarifas en base a las cuales se deben calcular las
cotizaciones legales tanto de los patronos como de los trabajadores
Concepto Aportes Patronales Aportes de los Trabajdores
Seguro Social Obligatorio:

Riesgo mnimo 9% 4%
Riesgo medio 10% 4%
Riesgo mximo 11% 4%
Seguro de Paro Forzoso 2% 0.50%
Poltica Habitacional 2% 1%
INCE 2% 0.50%
Figura 3.2. - Aportes legales
2.4.- OTROS COMPONENTES.

Existen otros elementos o componentes del costo de mano de otra, entre los cuales se
pueden mencionar:
La prima o bonificacin de sobretiempo: Representa la compensacin obtenida por el
trabajo que se realiza fuera de la jornada establecida por la ley; este tiempo extra puede
ser diurno o nocturno. El costo del tiempo extra se obtiene al multiplicar las horas
extras trabajadas por la tarifa establecida de sobretiempo.
De acuerdo a lo establecido en la Ley Orgnica del Trabajo vigente, la tarifa establecida
por horas extras diurnas es equivalente a la tarifa que se paga regularmente ms la mitad
de la misma, es decir, las horas extras diurnas se pagan con un recargo del cincuenta
por ciento (50%).
Las empresas pagan las horas trabajadas nocturnas y dominicales a una tarifa ms alta
por hora que la regular. Tal como lo establece la Ley Orgnica del Trabajo, las horas
extras nocturnas deben pagarse con un recargo del treinta por ciento (30%), por lo
menos, sobre el costo de la hora extra diurna es decir, 50%+ 30% de la hora ordinaria y
los das feriados laborados deben pagarse con un recargo del cincuenta por ciento
(50%), por lo menos.
Las compensaciones o planes de incentivo: La direccin de la empresa est interesada
en la maximizacin de la productividad de la mano de obra, uno de los instrumentos
tiles para alcanzar esta meta son los planes de compensacin por incentivos, que
proporcionan una compensacin adicional al salario devengado a los empleados que
genere un rendimiento superior al fijado como objetivo. Estos planes de incentivo se
aplican generalmente a la mano de obra directa.
La evaluacin de un plan de incentivo debe dirigirse al efecto que ste tenga para
reducir el costo unitario de los productos acabados, a la vez que proporcione a los
trabajadores la oportunidad de ganar salarios adicionales. Algunos planes de incentivo
incluyen un sueldo mnimo garantizado ms un tanto por ciento por cada unidad de
produccin terminada o fabricada.
3.- CONTROL ADMINISTRATIVO CONTABLE DE LA MANO

DE OBRA
Por lo general, en las grandes y medianas empresas existe un departamento de personal
que se encarga de elaborar y administrar las polticas y procedimientos que se
relacionan con la seleccin, contratacin, capacitacin, clasificacin, condiciones de
empleo y motivacin de los trabajadores. En las pequeas empresas estas actividades las
realizan directamente los jefes de departamentos.
El control y manejo de los sueldos y salarios incumbe especficamente a los
departamentos de personal y de contabilidad, auxiliados por los departamentos
productivos. El departamento de personal se encarga del control y manejo de los
trabajadores en aspectos tales como, ingreso, egresos, cambios de ocupacin,
coordinacin de los periodos de vacaciones, registros de asistencias y falta, fijacin de
los salarios, elaboracin de tarjetas de asistencia.
El departamento de personal llevar un registro individual de cada trabajador en donde
se archivar toda clase de documentacin que se haya cruzado con el trabajador. Este
registro individual incluir una tarjeta de control, que contendr todos los datos
personales (nombre, C.I., domicilio, fecha de ingreso, periodo de vacaciones),
percepciones a las que tiene derecho el trabajador (sueldos, bonificacin, aumentos
otorgados), deducciones que se le deben aplicar de acuerdo a las leyes vigente (IVSS,
paro forzoso, etc.).
3.1 LA FUNCIN DE CRONOMETRAJE

Para mantener la moral del empleado es necesario la realizacin correcta y puntual de
los pagos, por lo tanto se hace necesario un archivo de tiempo bien documentado, para
ello las empresas manufactureras o industriales generalmente tienen una seccin en el
departamento de personal responsable del control de tiempo, cuya funcin es recolectar
las horas trabajadas por el empleado, con el objeto de calcular los sueldos y salarios
devengados por los trabajadores a quienes se les paga a base de horas y determinar
cunto se debe cargar a las diferentes rdenes de trabajo, departamentos o productos.
Adems los trabajadores tambin reciben bonificacin por concepto de trabajos
nocturnos, horas extras, trabajo de das festivos , para lo cual el sistema de cronometraje
debe ofrecer la informacin relacionada con las horas trabajadas durante el da, horas
totales en la semana, informando los das de vacaciones, de ausencia y registrarlo para
realizar un clculo correcto del pago y su distribucin.
El ciclo de contable de los costos de mano de obra comprende cinco procedimientos:
Determinar los ingresos devengados por el trabajador
Realizar las deducciones correspondientes
Calcular el monto a cancelar a cada trabajador.
Calcular los aportes y apartados correspondientes al periodo.
Distribuir el costo de la mano de obra segn su clasificacin en administrativa, de
ventas y de produccin.
Los costos de mano de obra correspondiente a las reas de administracin y ventas se
cargan a la cuenta de gastos de administracin y gastos de ventas respectivamente.
La mano de obra de produccin se distribuye entre los diferentes trabajos,
departamentos o productos de acuerdo a su clasificacin en directa e indirecta. La mano
de obra directa se carga a la produccin como un costo directo en la cuenta Inventario
de Productos en proceso mano de obra, porque se ha identificado plenamente con los
productos que la empresa fabrica. La mano de obra indirecta se carga a la produccin
como un costo indirecto en la cuenta Costos indirectos de fabricacin reales.
3.2. CLCULO Y ELABORACIN DE LA NMINA DE PRODUCCIN

Dentro del departamento de personal existe un rea de nmina, cuya funcin es la
elaboracin de la nmina, para cumplir dicha funcin utiliza un documento
denominado tarjeta de reloj o tarjeta de asistencia que le permite conocer la asistencia
del trabajador diariamente a la empresa. Se utiliza una tarjeta por semana para cada
trabajador, en la que se anota el da y las horas de entrada y salida, bien sea a travs de
relojes marcadores, o tarjetas magnticas. La informacin contenida en estas tarjetas
servir de base para el clculo de la nmina total semanal y determinar la cantidad bruta
por pagar y la cantidad neta por pagar a los trabajadores despus de las deducciones
requeridas por las leyes y la correspondientes a los acuerdos con los empleados como
cuotas sindicales, adelantos de sueldos, planes de seguro, entre otros. El registro de
nmina debe contener: el nombre del trabajador, nmero o cdigo de nmina, clase de
trabajo, salario o sueldo bsico, deducciones, fecha y duracin del contrato y cualquier
otra informacin.
Las tarjetas de tiempo o tarjetas de reloj es un formato que proporciona un registro de
la asistencia del personal que labora en la empresa. Se utilizan individualmente para
cada trabajador y generalmente se requiere que stos perforen la tarjeta al iniciar y al
terminar su trabajo. En las tarjetas de tiempo se registran las horas de entradas y las
horas de salidas de cada da, indicando el nmero de horas regulares y de sobretiempo
trabajadas en el transcurso de una semana. El tiempo registrado en las tarjetas reloj se
utiliza como base para determinar el nmero de horas trabajadas por da y por semana.
Estas tarjetas por lo general contienen el nombre del trabajador, su nmero asignado, el
perodo completo de trabajo, nmero de horas trabajadas cada da y el total de la
semana, horas extras o sobretiempo. Tambin pueden incluir la tarifa de la jornada, las
deducciones correspondientes y el total neto devengado. Las tarjetas de tiempo permiten
mantener un registro de las horas totales trabajadas cada da por los empleados, lo cual
proporciona la informacin confiable para calcular y registrar los costos totales de la
nmina. (Figura 3.3).
Las tarjetas de tiempo, con la presencia de los avances tecnolgicos pierden vigencia y
en la actualidad se utilizan sistemas computarizados que cumplen las mismas funciones.
Sin embargo, los altos costos de adquisicin y mantenimiento de estos sistemas limitan
a las empresas de menores recursos a ubicarse a la vanguardia de los cambios
tecnolgicos y se ven en la obligacin de continuar utilizando las tarjetas de tiempo.
TARJETA DE TIEMPO
Nombre del empleado: Danid Cordero

Nmero del empleado: 015
Semana del: 02/03/200X al 08/03/200X
02 03 04 05 06 07 08
Lunes Marte Mircoles Jueves Viernes Sbado Doming
s o
8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m. 8 a.m.
12 m. 12 m. 12 m. 12.m. 12.m. 2 p.m.
1p.m. 1p.m. 1 p.m. 1 p.m. 1 p.m.
5 p.m. 5 p.m. 5 p.m. 5 p.m. 5 p.m.
8 8 8 8 8 6
Regular: 40
Sobretiempo: 6
Total: 46
Figura 3.3. - Tarjeta de tiempo
Tarjeta
de Verific
Tiempo a y al
Nmina y
estar
confor
Personal Contabilidad Registr

Emplead
Nmina por Distribuir xxxx
Sueldos y salarios por pagar xxx
Retenciones por pagar

Figura 3.4 - Clculo de la Nmina
Para registrar los costos de mano de obra en la contabilidad, se utiliza la cuenta Nmina
o Nmina por distribuir (Figura 3.4), la cual posteriormente se cierra cuando su monto
es distribuido. Esta cuenta representa el costo total de la mano de obra directa e
indirecta empleada en la fbrica. En algunas empresas se llevan nminas conjuntas de
los trabajadores de la fbrica y de los empleados de los departamentos de
administracin y de ventas, en este caso la cuenta Nmina por distribuir representa el
importe total calculado por sueldos y salarios y las deducciones como por ejemplo, las
retenciones de Ley, prstamos, entre otros conceptos, de todos los trabajadores de la
empresa tanto administrativos, de ventas y de produccin.
3.3.- EFECTUAR EL PAGO DE LOS SUELDOS Y SALARIOS.

Como procedimiento de control interno se plantea que contabilidad por ser la unidad
responsable de la custodia y resguardo de los bienes de la empresa, no puede manejar
recursos financieros, por lo tanto, despus de haber constatado que la nmina est
elaborada adecuadamente procede a autorizar a tesorera para que emita la orden de
pago al banco y de esta forma se efecte la cancelacin de los sueldos y salarios. Con la
orden de pago y la nmina presentada por el departamento de personal como soportes,
la unidad de contabilidad procede a efectuar el registro correspondiente. Este
procedimiento se presenta resumido en la figura 3.4.
Autoriza Orden de
pago de los Pago
sueldos y
salarios
Contabilidad Tesorera
Registr Sueldos y Salarios por pagar xxxx
Banco xxx
P/registrar cancelacin de sueldos y salarios.
Figura 3.5. Control para efectuar cancelacin de sueldos y salarios
La nmina se descompone en tres secciones: los ingresos devengados por los

trabajadores, las deducciones de nmina y los sueldos y salarios netos por pagar.
Los ingresos devengados incluyen el salario o sueldo bsico acordado por el trabajador
y el patrono, las remuneraciones adicionales por concepto de horas extras o
sobretiempo, bonos nocturnos, primas o bonificaciones como estmulo al rendimiento, y
cualquier otra remuneracin adicional por viticos, cargas familiares, entre otras.
Las deducciones constituyen aquellas retenciones que el patrono o empleador tiene
derecho, por Ley o contrato laboral, a realizar a sus trabajadores. Las retenciones
estipuladas en la Ley son: Impuesto sobre la Renta, Seguro Social Obligatorio, Seguro
de Paro Forzoso, Poltica Habitacional. Los tipos ms comunes de retenciones
administrativas o las que se establecen en la contratacin colectiva son: caja de ahorro,
cuota sindical, primas de seguro, prstamos a trabajadores, entre otras. Cabe sealar,
que desde el momento en que la empresa realiza la retencin adquiere un pasivo con el
organismo al cual debe enterar el monto retenido.
Los sueldos y salarios netos por pagar representan la diferencia entre los ingresos
devengados y las deducciones.
3.4.- ESTABLECER LOS PASIVOS LABORALES

El procedimiento administrativo incorporado en una empresa dada debe permitirle al
rea de contabilidad asegurarse que los pasivos laborales que se han causado
corresponden a servicios percibidos por las actividades cumplidas por los empleados.
La figura 3.2., presenta en forma resumida el control requerido para establecer los
pasivos laborales.
Relacin de
aportes y
apartados Verific
patronales a y al
estar
confor
Nmina Contabilidad Registr

Personal
Nmina por Distribuir xxxx
Aportes patronales por pagar

xxx
Figura 3.6. Control de mano de obra: Establecer pasivos laborales
3.5. DISTRIBUCIN DE LA NMINA:

Como sabemos son muchos los conceptos que conforman el costo de la mano de obra y
son tambin diversas las actividades que un trabajador puede desempear en la
empresa, por ello debe realizarse una coordinacin entre los diversos conceptos y
actividades, por medio de un departamento que, como el de contabilidad, puede
segregar la naturaleza de las actividades y comprobar los tiempos de ejecucin de los
trabajos, con el objeto de repartir los costos directos e indirectos con relacin al
producto. La figura 3.7 resume el procedimiento administrativo contable de
distribucin de la nmina.
Para cumplir con la distribucin de la nmina se plantea que todos los beneficios
laborales que corresponden a la mano de obra indirecta son costos indirectos de
fabricacin y todos los beneficios laborales que corresponden a la mano de obra directa
deben distribuirse entre cada uno de los productos que la fbrica est procesando. Para
lograr este objetivo el rea de produccin utilizar las tarjetas de trabajo o boletas de
trabajo que son preparadas diariamente por los supervisores (o los propios trabajadores
directos), y en ellas se registra el trabajo o el tiempo que se dedica a cada orden
especfica, producto o proceso productivo. Las boletas de trabajo indican el nmero de
horas trabajadas, una descripcin del trabajo realizado, la persona que lo realiz y el
costo salarial correspondiente, el cual es colocado por el departamento de contabilidad.
(Figura 3.6.) Tambin pueden indicar el nmero de piezas producidas. Las horas para
las diferentes rdenes de trabajo mostrada en la boleta de trabajo debe ser igual a las
horas trabajadas para el periodo registrado en la tarjeta de tiempo.
El departamento de contabilidad, con base en la informacin contenida en las boletas de
trabajo, asigna o distribuye los costos totales de la nmina a las diferentes rdenes de
trabajo, departamentos o productos. En algunas empresas el departamento de nmina
elabora la distribucin y se la enva al departamento de costos, donde se realizan los
asientos correspondientes en el libro diario y se registran en los auxiliares del mayor.
Este departamento tambin es responsable de elaborar los informes de costos para la
administracin de la produccin que permitan controlar el costo de la mano de obra.
Una vez preparada la nmina, debe ser analizada y distribuida peridicamente entre las
diferentes cuentas dependiendo si se trata de gastos de ventas, gastos de administracin,
mano de obra directa o mano de obra indirecta.
Resumen
Boleta de boletas
de Registro
de trabajo
trabajo
Trabajador Produccin Contabilidad

directo
Inventario de Productos en Proceso Mano de obra xxx
Costos indirectos de fabricacin reales xxx
Gastos de Administracin xxx
Gastos de Ventas xxx

Figura 3.7. Control de mano de obra: Distribucin de nmina
BOLETA DE TRABAJO
Orden No.: 45 Departamento: Corte

Fecha: 02/03/200X Empleado: David Cordero
Inicio Trmino Total Tarifa Total

8 a.m. 6 p.m. 8 horas Bs. 2.000 Bs. 16.000
Aprobado por: L. Martinez
Figura 3.8. - Boleta de Trabajo
Anlisis
Mano de obra es el recurso humano que tiene como misin transformar la materia prima
en un producto terminado. Este puede ejercer un trabajo directo e indirecto realizado por
los operarios, es decir es el esfuerzo aportado al proceso de la elaboracin de un bien,
calcificndose en administracin, ventas y produccin
Es importante diferenciar la mano de obra de produccin de la que no es de produccin.

La mano de obra de produccin se asigna a los productos que se estn fabricando,
mientras que la mano de obra no relacionada con la fabricacin se trata como un gasto
del perodo.
De acuerdo con la actividad departamental, la mano de obra se clasifica de acuerdo con

los departamentos Separando los costos de mano de obra por departamentos se mejora
el control sobre los costos.
En mano de obra seala cuales son considerado la distribucin de los costos indirectos
de fabricacin segn las NIIF COMPLETAS
En la Norma Internacional de Contabilidad 2: INVENTARIOS O EXISTENCIAS, se

establece en el prrafo 13 que El proceso de distribucin de los costos indirectos fijos a
los costos de transformacin se basar en la capacidad normal de trabajo de los medios
de produccin, as tambin que . Los costos indirectos variables se distribuirn, a
cada unidad de produccin, sobre la base del nivel real de uso de los medios de
produccin.
Es decir que debemos separar los Costos Indirectos de fabricacin, en fijos y variables.
Para posteriormente determinar la base de asignacin de los Costos Indirectos de
fabricacin, segn corresponda, es decir, para los CIF fijos sobre la capacidad normal y
para los CIF variables sobre el nivel real de los medios de produccin.
Finalmente se incluirn otros costos, en el costo de los inventarios, siempre que se

hubiera incurrido en ellos para dar a los mismos su condicin y ubicacin actuales como
los sueldos y salarios, remuneraciones, bonos, etc.
BIBLIOGRAFIA:
Hansen Don y Mowen Maryanne. Administracin de Costos. Contabilidad y

control. Internacional Thomson editores, S.A. de C.V. Mxico.1996
Horngren, Charles y otros. Introduccin a la contabilidad Administrativa. 11

Edicin. Pearson Educacin. Mxico. 2001
Horgren, Charles y otros. Contabilidad de Costos. Un Enfoque Gerencial.

Octava edicin. Prentice-Hall Hispaoamerica, S.A. Mxico 2002
Ley del Trabajo y su Reglamento.
Neuner, John. Contabilidad de Costos. Principios y Prctica. Unin Tipografica

editorial Hispano-Americana., Mxico. 1973
Polimeni, Ralph y otros. Contabilidad de Costos. Coneptos y Aplicaciones para

la Toma de Decisiones Gerenciales. Tercera Edicin. Mc Graw Hill
Interamericana, S.A. Colombia. 1.994.
Rayburn, Letricia. Contabilidad y Administracin de Costos. Sexta Edicin. Mc

Graw Hill Interamericana, S.A. Mxico. 1.999
Rayburn, Letricia. Contabilidad Analtica y de Costos I. Enciclopedia de la

Contabilidad. Tomo 6. Ocano Centrum. Espaa. 2002
Torrecilla, Angel y otros. Contabilidad de Costes y Contabilidad de Gestin.

Volumen I. 2da. Edicin. Mc Graw Hill Interamericana, S.A. Espaa. 2004
TALLERES
DE CONTABILIDAD FINANCIERA
Unidad I introduccin a la contabilidad financiera

Unidad II Materiales y materia prima
Unidad III Mano de obra
TALLER EN CLASES
ESTADOS DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS Y ESTADO DE

RESULTADOS INTEGRALES
EJERCICIO 1
Se pide: estado de costos de produccin y ventas
Estado de resultado integral
Empresa industrial OMEGA S.A

2015
INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA $ 120.000,00
INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE OFICINA $ 20.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 13.000,00
INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS $ 14.000,00
INVENTARIO FINAL MATERIA PRIMA $ 32.000,00
INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA $ 18.000,00
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS $ 12.000,00
INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS $ 19.000,00
COMPRAS NETAS DE MATERIA PRIMA $ 60.000,00
COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA $ 10.000,00
MANO DE OBRA DIRECTA $ 36.000,00
MANO DE OBRA INDIRECTA $ 7.000,00
OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 10.000,00
VENTAS NETAS $ 880.000,00
GASTOS DE ADMINISTRACION $ 18.500,00
GASTOS DE VENTAS $ 30.000,00
INTERESES PAGADOS $ 1.000,00
INTERESES GANADOS $ 3.000,00
ESTADO DE COSTO PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA $ 148.000,00

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA $ 120.000,00
(+) COMPRA NETA DE MATERIA PRIMA DIRECTA $ 60.000,00
(=) DISPONIBLE $ 180.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA DIRECTA $ 32.000,00
(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA
COSTO INDIRECTO DE FABRICACION $ 29.000,00

(+) COMPRAS NETAS DE SUMINISTRO DE OFICINA $ 10.000,00
(=) DISPONIBLE $ 30.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE SUMINISTRO DE OFICINA $ 18.000,00
(=) SUMINISTROS UTILIZADOS $ 12.000,00
(+) OTROS COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $ 10.000,00
(+) MANO DE OBRA INDIRECTA $ 7.000,00
(=) COSTO DE FABRICACION $ 213.000,00
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO $ 13.000,00
(=) PRODUCTO EN PROCESO DISPONIBLE $ 226.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESOS $ 12.000,00
(=) COSTO DE PRODUCCION $ 214.000,00
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS $ 14.000,00
(=) PRODUCTOS TERMINADOS DISPONIBLES $ 228.000,00
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS $ 19.000,00
(=) COSTO DE VENTA $ 209.000,00
ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
VENTAS $ 880.000,00
(-) COSTO DE VENTAS $ 209.000,00
(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $ 671.000,00
(-) GASTOS OPERACIONALES $ 48.500,00

GASTOS DE ADMINSNITRACION $ 18.500,00
(=) UTILIDAD OPERACIONAL $ 622.500,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS $ 2.000,00

(+) INTERESES GANADOS $ 3.000,00
(-) INTERESES PAGADOS $ 1.000,00
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E $ 624.500,00
IMPUESTOS
(-) 15% PARTICIPACION TRABAJADORES $ 93.675,00
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA RENTA $ 530.825,00
(-) 22% IMPUESTO A LA RENTA $ 116.781,50
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA LEGAL $ 414.043,50
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 41.404,35
(=) UTILIDAD NETA $ 372.639,15
EJERCICIO 2
EMPRESA INDUTRIAL OMEGA S.A
ANO 2015


DIRECTA
(=) DISPONIBLE $ 195.000,00

INVENTARIO INICIAL DE SUMINISTRO DE $ 20.000,00
OFICINA
(=) DISPONIBLE $ 30.000,00
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN $ 13.000,00
PROCESO
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN $ 12.000,00
PROCESOS
(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS $ 19.000,00
TERMINADOS
(=) COSTO DE VENTA $ 223.000,00
VENTAS $ 880.000,00

MOVIMIENTOS FINANCIEROS $
2.000,00
(+) INTERESES GANADOS $
4.000,00
(-) INTERESES PAGADOS $
2.000,00
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION E IMPUESTOS $ 610.500,00
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 40.476,15
EJERCICIO 3
EMPRESA INDUSTRIAL MOLINERA
AO 2014


(=) DISPONIBLE $ 300.000,00

(=) DISPONIBLE $ 26.000,00
(=) COSTO DE VENTA $ 319.000,00
VENTAS $ 990.000,00


MOVIMIENTOS FINANCIEROS $ (5.900,00)

IMPUESTOS
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 40.880,58
EJERCICIO 4
EMPRESA INDUSRISL MOLINERA S.A
AO 2014


(=) DISPONIBLE $ 310.000,00

(=) DISPONIBLE $ 26.000,00
(=) COSTO DE VENTA $ 331.000,00
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
VENTAS $ 990.000,00


MOVIMIENTOS FINANCIEROS $ (4.000,00)

IMPUESTOS
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA $ 515.525,00
RENTA
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 40.210,95
MATERIALES Y MATERIA PRIMA
EJERCICIO 1
RESOLVER EL SIGUIENTE EJERCICIO
1.- Resolver el siguiente ejercicio.
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (contribuyente especial)

utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero
del 2014.
En las compras, considerar los valores correspondientes al IVA y las respectivas retenciones en
la fuente.
Enero 2.- Saldo inicial 900 metros a $15 c/u.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1000 metros de tela
cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 12.- Devolvemos 140 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Enero 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 420
metros de tela, para la Orden de Produccin #1.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (850 metros
de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta corriente del
Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Enero 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
requisicin #3 por error en lo solicitado para la produccin.
Se pide:
Kardex, por el mtodo promedio y FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente
KARDEX MTODO PROMEDIO
FECHA DESCRIPCION ENTRADA SALIDA EXISTENCIA

CANT. P. UNIT. V. TOTAL CANT. P. UNIT. V. TOTAL CANT. P. UNIT. V. TOTAL
2 SALDO INICIAL 900 15,00 13.500,00
10 COMPRA S/F #36 1000 16,00 16.000,00 1900 15,53 29.500,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 140 16,00 2.240,00 1760 15,49 27.260,00
15 S/O DE REQUISICION #75 420 15,49 6.505,23 1340 15,49 20.754,77
20 COMPRA S/F #289 850 17,00 14.450,00 1740 16,23 28.234,89
28 DEV. DE ORDEN R. #77 350 16,23 5.679,43 1510 16,23 24.502,69
SALDO INICIAL 13.500,00

COMPRAS NETAS 28.210,00
41.710,00
SALDO FINAL 24.502,69
17.207,31 17.207,31
FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER
10/01/2014 1
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $ 16.000,00
TELA DE CORTINA 100M A $16 $ 16.000,00
IVA PAGADO $ 1.920,00
CUENTAS POR PAGAR $ 17.184,00
RETENCION DEL IVA 30% $ 576,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% $ 160,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A. S/F #36 A
CREDITO PERSONAL
12/01/2014 2
TELA DE CORTINA 140M $ 2.240,00
IVA PAGADO $ 268,80
P/R LA DEVOLUCION DE COMPRA S/F #36
15/01/2014 3
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO $ 6.505,23
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGN ORDEN DE
REQUISICION #75
18/01/2014 4
REQUISICION #76
20/01/2014 5
IVA PAGADO $
1.734,00
BANCO $ 15.519,30
RETENCION DEL IVA 30% $
520,20
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% $
144,50
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS DURAN S.A.
S/F #289 CON CHEQUE
25/01/2014 6
REQUISICION #77
28/01/2014 7
P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGN ORDEN DE REQUISICION
#3 POR ERROR EN LO SOLICITADO
TOTAL $ 65.178,97 $ 65.178,97
MEMORIZACIN
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA IVA PAGADO

DEBE HABER DEBE HABER
$ $ $ $
1 16.000,00 2.240,00 2 1 1.920,00 268,80 2
$ $ $
5 14.450,00 6.505,23 3 5 1.734,00
$ $ $ $
7 5.679,43 6.969,89 4 3.654,00 268,80
$
9.411,63 6
$ $
36.129,43 25.126,74
CUENTAS POR PAGAR RETENCION DEL IVA 30%

$ $ $
2 2.508,80 17.184,00 1 576,00 1
$ $ $
2.508,80 17.184,00 520,20 5
$
1.096,20
RETENCION EN LA FUENTE I. R. INVENTARIO DE PRODUCTO EN

1% PROCESO
$ $ $
160,00 1 3 6.505,23 5.679,43 7
$ $
144,50 5 4 6.969,89
$ $
304,50 6 9.411,63
$ $
22.886,74 5.679,43
BANCO
DEBE HABER
$
15.519,30 5
$
15.519,30
$ $
65.178,97 65.178,97
KARDEX MTODO FIFO

2 SALDO INICIAL 900 15,00 13.500,00
900 15,00 13.500,00
10 COMPRA S/F #36 1000 16,00 16.000,00 1000 16,00 16.000,00
900 15,00 13.500,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 140 16,00 2.240,00 860 16,00 13.760,00
860 16,00 13.760,00
18 S/O DE REQUISICION #76 450 15,00 6.750,00 30 15,00 450,00
860 16,00 13.760,00
30 15,00 450,00
860 16,00 13.760,00
20 COMPRA S/F #289 850 17,00 14.450,00 850 17,00 14.450,00
25 S/O DE REQUISICION #77 30 15,00 450,00 0
550 16,00 8.800,00 310 16,00 4.960,00
850 17,00 14.450,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77 350 16,00 5.600,00 660 16,00 10.560,00
850 17,00 14.450,00
41.710,00
16.700,00 16.700,00
LIBRO DIARIO MTODO FIFO

10/01/2014 1
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA S.A.
S/F #36 A CREDITO PERSONAL
12/01/2014 2
IVA PAGADO $ 268,80
15/01/2014 3
REQUISICION #75
18/01/2014 4
REQUISICION #76
20/01/2014 5
BANCO $ 15.519,30
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A INDUSTRIAS
DURAN S.A. S/F #289 CON CHEQUE
25/01/2014 6
REQUISICION #77
28/01/2014 7
INVENTARIO DE PRODUCTO EN $ 5.600,00
PROCESO
P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGN ORDEN DE
REQUISICION #3 POR ERROR EN LO SOLICITADO
TOTAL $ 64.512,80 $ 64.512,80
MAYORIZACION

$ $ $ $
1 16.000,00 2.240,00 2 1 1.920,00 268,80 2
$ $ $
5 14.450,00 6.300,00 3 5 1.734,00
$ $ $ $
7 5.600,00 6.750,00 4 3.654,00 268,80
$
9.250,00 6
$ $
36.050,00 24.540,00
CUENTAS POR PAGAR RETENCION DEL IVA 30%

$ $ $
2 2.508,80 17.184,00 1 576,00 1
$ $ $
2.508,80 17.184,00 520,20 5
$
1.096,20
RETENCION EN LA FUENTE I. R. INVENTARIO DE PRODUCTO EN

1% PROCESO
$ $ $
160,00 1 3 6.300,00 5.600,00 7
$ $
144,50 5 4 6.750,00
$ $
304,50 6 9.250,00
$ $
22.300,00 5.600,00
BANCO
DEBE HABER
$
15.519,30 5
$
15.519,30
$ $
64.512,80 64.512,80
EJERCICIO 2
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del 2016.
la fuente.
Se pide:

KARDEX METODO PROMEDIO
FECH DESCRIPCION ENTRADA SALIDA EXISTENCIA

A CANT P. UNIT. V. TOTAL CANT P. UNIT. V. TOTAL CANT P. UNIT. V. TOTAL
. . .
2 SALDO INICIAL 1000 15,00 15.000,00
10 COMPRA S/F #36 1400 16,00 22.400,00 2400 15,58 37.400,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 640 16,00 10.240,00 1760 15,43 27.160,00
20 COMPRA S/F #289 950 17,00 16.150,00 1640 16,34 26.797,95
28 DEV. DE ORDEN R. #77 580 16,34 9.477,33 1370 16,34 22.386,10

43.310,00
20.923,90 20.923,90
10/07/2014 1
IVA PAGADO 14% $ 3.136,00
PROVEEDORES $
25.312,00
HILESA S.A $ 25.312,00
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A HILESA
S.A.(SOCIEDAD) S/F #36 A CREDITO PERSONAL
12/07/2014 2
PROVEEDORES $ 11.673,60
HILESA S.A $ 11.673,60
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $
10.240,00
IVA PAGADO 14% $ 1.433,60
15/07/2014 3
P/R LA ORDEN DE PRODUCION #1 SEGN ORDEN
DE REQUISICION #75
18/07/2014 4
DE REQUISICION #76
20/07/2014 5
IVA PAGADO 14% $ 2.261,00
BANCO $
18.249,50
P/R LA COMPRA DE TELA DE CORTINA A
INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289
CON CHEQUE
25/07/2014 6
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA $
13.889,18
DE REQUISICION #77
28/07/2014 7
PROCESO
P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGN ORDEN
DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO
SOLICITADO
TOTAL $ 95.499,15 $
95.499,15
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA
PRIMA IVA PAGADO 14%
$ $ $ $
1 22.400,00 10.240,00 2 1 3.136,00 1.433,60 2
$ $ $
5 16.150,00 8.024,55 3 5 2.261,00
$ $ $ $
7 9.477,33 8.487,50 4 5.397,00 1.433,60
$
13.889,18 6
$ $
48.027,33 40.641,23
RETENCION EN LA FUENTE I. R.
PROVEEDORES 1%
$ $ $
2 11.673,60 25.312,00 1 224,00 1
$ $ $
11.673,60 25.312,00 161,50 5
$
385,50
INVENTARIO DE PRODUCTO EN
PROCESO BANCO
$ $ $
3 8.024,55 9.477,33 7 18.249,50 5
$ $
4 8.487,50 18.249,50
$
6 13.889,18
$ $
30.401,23 9.477,33
$ $
95.499,15 95.499,15
KARDEX METODO FIFO

2 SALDO INICIAL 1000 15,00 15.000,00
1000 15,00 15.000,00
10 COMPRA S/F #36 1400 16,00 22.400,00 1400 16,00 22.400,00
1000 15,00 15.000,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 640 16,00 10.240,00 760 16,00 12.160,00
760 16,00 12.160,00
18 S/O DE REQUISICION #76 480 15,00 7.200,00 0
70 16,00 1.120,00 690 16,00 11.040,00
690 16,00 11.040,00
20 COMPRA S/F #289 950 17,00 16.150,00 950 17,00 16.150,00
160 17,00 2.720,00 790 17,00 13.430,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77 580 17,00 9.860,00 1370 17,00 23.290,00
43.310,00
20.020,00 20.020,00
LIBRO DIARIO METODO FIFO

10/07/2014 1
IVA PAGADO 14% $ 3.136,00
HILESA S.A $ 25.312,00
S.A.(SOCIEDAD) S/F #36 A CREDITO PERSONAL
12/07/2014 2
HILESA S.A $ 11.673,60
IVA PAGADO 14% $ 1.433,60
15/07/2014 3
REQUISICION #75
18/07/2014 4
REQUISICION #76
20/07/2014 5
IVA PAGADO 14% $ 2.261,00
BANCO $ 18.249,50
DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE
25/07/2014 6
REQUISICION #77
28/07/2014 7
PROCESO
TOTAL $ 95.360,60 $ 95.360,60
MAYORIZACION
PRIMA IVA PAGADO 14%
$ $ $ $
1 22.400,00 10.240,00 2 1 3.136,00 1.433,60 2
$ $ $
5 16.150,00 7.800,00 3 5 2.261,00
$ $ $ $
7 9.860,00 8.320,00 4 5.397,00 1.433,60
$
13.760,00 6
$ $
48.410,00 40.120,00
RETENCION EN LA FUENTE I. R.
PROVEEDORES 1%
$ $ $
2 11.673,60 25.312,00 1 224,00 1
$ $ $
11.673,60 25.312,00 161,50 5
$
385,50
PROCESO BANCO
$ $ $
3 7.800,00 9.860,00 7 18.249,50 5
$ $
4 8.320,00 18.249,50
$
6 13.760,00
$ $
29.880,00 9.860,00
$ $
95.360,60 95.360,60
EJERCICIO 3.
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (CONTRIBUYENTE ESPECIAL)

utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del
2016.
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #36 por (1200
metros de tela cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #289
por (1300 metros de tela de cortina a $17 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra
cuenta corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Se pide:
Contabilizacin en el Diario sistema permanente.


2 SALDO INICIAL 1000 15,00 15.000,00
10 COMPRA S/F #36 1200 16,00 19.200,00 2200 15,55 34.200,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 540 16,00 8.640,00 1660 15,40 25.560,00
20 COMPRA S/F #289 1300 17,00 22.100,00 1590 16,71 26.565,30
28 DEV. DE ORDEN R. #77 550 16,71 9.189,26 1260 16,71 21.051,75

47.660,00
26.608,25 26.608,25
LIBRO DIARIO

10/07/2014 1
IVA PAGADO 14% $ 2.688,00
HILESA S.A. $ 21.427,20
S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A
CREDITO PERSONAL
12/07/2014 2
HILESA S.A. $ 9.849,60
IVA PAGADO 14% $ 1.209,60
15/07/2014 3
DE REQUISICION #75
18/07/2014 4
DE REQUISICION #76
20/07/2014 5
IVA PAGADO 14% $ 3.094,00
BANCO $ 24.663,60
INDUSTRIAS DURAN S.A.(CONTRIBUYENTE
ESPECIAL) S/F #289 CON CHEQUE
25/07/2014 6
DE REQUISICION #77
28/07/2014 7
PROCESO
TOTAL $101.918,36 $101.918,36
MAYORIZACION
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA IVA PAGADO 14%

1 $ 19.200,00 $ 8.640,00 2 1 $ 2.688,00 $ 1.209,60 2
5 $ 22.100,00 $ 9.546,51 3 5 $ 3.094,00
7 $ 9.189,26 $ 11.548,19 4 $ 5.782,00 $ 1.209,60
$ 14.702,81 6
$ 50.489,26 $ 44.437,51
PROVEEDORES RETENCION DEL IVA 10%

2 $ 9.849,60 $ 21.427,20 1 $ 268,80 1
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 309,40 5
$ 578,20
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO

$ 192,00 1 3 $ 9.546,51 $ 9.189,26 7
$ 221,00 5 4 $ 11.548,19
$ 413,00 6 $ 14.702,81
$ 35.797,51 $ 9.189,26
BANCO
DEBE HABER
$ 24.663,60 5
$ 24.663,60
$ 101.918,36 $ 101.918,36
KARDEX METODO FIFO

2 SALDO INICIAL 1000 15,00 15.000,00
1000 15,00 15.000,00
10 COMPRA S/F #36 1200 16,00 19.200,00 1200 16,00 19.200,00
1000 15,00 15.000,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 540 16,00 8.640,00 660 16,00 10.560,00
660 16,00 10.560,00
370 16,00 5.920,00 290 16,00 4.640,00
290 16,00 4.640,00
20 COMPRA S/F #289 1300 17,00 22.100,00 1300 17,00 22.100,00
590 17,00 10.030,00 710 17,00 12.070,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77 550 17,00 9.350,00 1260 17,00 21.420,00
47.660,00
26.240,00 26.240,00
LIBRO DIARIO
10/07/2014 1
IVA PAGADO 14% $ 2.688,00
HILESA S.A. $ 21.427,20
S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A
CREDITO PERSONAL
12/07/2014 2
HILESA S.A. $ 9.849,60
IVA PAGADO 14% $ 1.209,60
15/07/2014 3
DE REQUISICION #75
18/07/2014 4
DE REQUISICION #76
20/07/2014 5
IVA PAGADO 14% $ 3.094,00
BANCO $ 24.663,60
INDUSTRIAS DURAN S.A.(CONTRIBUYENTE
ESPECIAL) S/F #289 CON CHEQUE
25/07/2014 6
DE REQUISICION #77
28/07/2014 7
PROCESO
TOTAL $101.871,60 $101.871,60
MAYORIZACION

1 $ 19.200,00 $ 8.640,00 2 1 $ 2.688,00 $ 1.209,60 2
5 $ 22.100,00 $ 9.300,00 3 5 $ 3.094,00
7 $ 9.350,00 $ 11.620,00 4 $ 5.782,00 $ 1.209,60
$ 14.670,00 6
$ 50.650,00 $ 44.230,00
PROVEEDORES RETENCION DEL IVA 10%

2 $ 9.849,60 $ 21.427,20 1 $ 268,80 1
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 309,40 5
$ 578,20
RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1% INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO

$ 192,00 1 3 $ 9.300,00 $ 9.350,00 7
$ 221,00 5 4 $ 11.620,00
$ 413,00 6 $ 14.670,00
$ 35.590,00 $ 9.350,00
BANCO
DEBE HABER
$ 24.663,60 5
$ 24.663,60
$ 101.871,60 $ 101.871,60
EJERCICIO 4.
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (SOCIEDAD) utiliza tela de
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) segn factura #36 por (700
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (SOCIEDAD) segn factura #289 por (650 metros
Se pide:
Contabilizacin en el Diario sistema permanente.


2 SALDO INICIAL 880 10,00 8.800,00
10 COMPRA S/F #36 700 10,00 7.000,00 1580 10,00 15.800,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 350 10,00 3.500,00 1230 10,00 12.300,00
20 COMPRA S/F #289 650 11,00 7.150,00 880 10,74 9.450,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77 250 10,74 2.684,66 740 10,74 7.946,59

19.450,00
11.503,41 11.503,41
LIBRO DIARIO

10/06/2014 1
IVA PAGADO 14% $
980,00
HILESA S.A. $ 7.910,00
S.A.(CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A CREDITO
PERSONAL
12/06/2014 2
HILESA S.A. $ 3.990,00
IVA PAGADO 14% $ 490,00
15/06/2014 3
REQUISICION #75
18/06/2014 4
REQUISICION #76
20/06/2014 5
IVA PAGADO 14% $ 1.001,00
BANCO $ 8.079,50
DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289 CON CHEQUE
25/06/2014 6
REQUISICION #77
28/06/2014 7
TOTAL $ 36.993,73 $ 36.993,73
MAYORIZACION

$
1 $ 7.000,00 $ 3.500,00 2 1 980,00 $ 490,00 2
$
5 $ 7.150,00 $ 4.500,00 3 5 1.001,00
$
7 $ 2.684,66 $ 5.500,00 4 1.981,00 $ 490,00
$ 4.188,07 6
$ 16.834,66 $ 17.688,07
PROVEEDORES RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%

2 $ 3.990,00 $ 7.910,00 1 $ 70,00 1
$ 3.990,00 $ 7.910,00 $ 71,50 5
$ 141,50
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO BANCO

3 $ 4.500,00 $ 2.684,66 7 $ 8.079,50 5
4 $ 5.500,00 $ 8.079,50
6 $ 4.188,07
$ 14.188,07 $ 2.684,66
$ 36.993,73 $ 36.993,73
KARDEX METODO FIFO

2 SALDO INICIAL 880 10,00 8.800,00
880 10,00 8.800,00
10 COMPRA S/F #36 700 10,00 7.000,00 700 10,00 7.000,00
880 10,00 8.800,00
12 DEV. EN COMPRA S/F #36 350 10,00 3.500,00 350 10,00 3.500,00
350 10,00 3.500,00
120 10,00 1.200,00 230 10,00 2.300,00
230 10,00 2.300,00
20 COMPRA S/F #289 650 11,00 7.150,00 650 11,00 7.150,00
160 11,00 1.760,00 490 11,00 5.390,00
28 DEV. DE ORDEN R. #77 250 11,00 2.750,00 740 11,00 8.140,00
19.450,00
11.310,00 11.310,00
LIBRO DIARIO

10/06/2014 1
TELA DE CORTINA 100M A $16 $7.000,00
IVA PAGADO 14% $ 980,00
HILESA S.A. $7.910,00
S.A. (CONTRIBUYENTE ESPECIAL) S/F #36 A
CREDITO PERSONAL
12/06/2014 2
HILESA S.A. $3.990,00
TELA DE CORTINA 140M $3.500,00
IVA PAGADO 14% $ 490,00
15/06/2014 3
DE REQUISICION #75
18/06/2014 4
DE REQUISICION #76
20/06/2014 5
TELA DE CORTINA 850M A $17 $7.150,00
IVA PAGADO 14% $ 1.001,00
BANCO $ 8.079,50
INDUSTRIAS DURAN S.A.(SOCIEDAD) S/F #289
CON CHEQUE
25/06/2014 6
DE REQUISICION #77
28/06/2014 7
PROCESO
P/R LA DEVOLUCION A BODEGA SEGN ORDEN
DE REQUISICION #3 POR ERROR EN LO
SOLICITADO
TOTAL $ 36.931,00 $ 36.931,00
MAYORIZACION

1 $ 7.000,00 $ 3.500,00 2 1 $ 980,00 $ 490,00 2
5 $ 7.150,00 $ 4.500,00 3 5 $ 1.001,00
7 $ 2.750,00 $ 5.500,00 4 $ 1.981,00 $ 490,00
$ 4.060,00 6
$ 16.900,00 $ 17.560,00
PROVEEDORES RETENCION EN LA FUENTE I. R. 1%

2 $ 3.990,00 $ 7.910,00 1 $ 70,00 1
$ 3.990,00 $ 7.910,00 $ 71,50 5
$ 141,50
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO BANCO

3 $ 4.500,00 $ 2.750,00 7 $ 8.079,50 5
4 $ 5.500,00 $ 8.079,50
6 $ 4.060,00
$ 14.060,00 $ 2.750,00
$ 36.931,00 $ 36.931,00
MANO DE OBRA
EJERCICIO 1
1.- La industria Envases proporciona los siguientes datos para preparar los roles de pago y
provisiones del grupo de obreros que laboran durante el mes de octubre del 2013, y formular
los asientos de registros de estos costos.
Salario Das
Nombre da pago Horas extras
A 25 26 10 en das laborables (+50%)
B 24 19 15 en das festivos (+100%)
C 23 18 8 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal 9,35%.
b.- La empresa reconoce y paga mensualmente un bono de productividad de $25,00 por
obrero
c.- La empresa reconoce un bono anual a favor de los obreros por $500,00 que se paga en el
mes de mayo.
d.- Excepto el seor C, todos los dems trabajan ms de un ao, en consecuencia, les
corresponde el denominado fondo de reserva.
e.- Los empleados generan los beneficios y prestaciones de ley, incluso el bono anual desde el
primer da de trabajo.
Salario Das Salario Bono Horas Total Retencin Total a

Nombre
diario reconocidos mensual produccin extras ingresos IESS pagar
Sr. A 25 26 650 25 46,875 721,88 67,50 654,38
Sr. B 24 19 456 25 90,00 571,00 53,39 517,61
Sr. C 23 18 414 25 46,00 485,00 45,35 439,65
Total 72 63 1520 75 182,875 1777,88 166,23 1611,64
Fondo
Total XIV Aporte Total
Nombre XIII Sueldo Vacaciones de Bono
ingresos Sueldo patronal provisiones
reserva
Sr. A 721,88 60,16 26,50 30,08 60,15 41,67 87,71 306,26
Sr. B 571,00 47,58 26,50 23,79 47,58 41,67 69,38 256,50
Sr. C 485,00 40,42 26,50 41,67 58,93 167,51
Total 1777,88 148,16 79,50 53,87 107,74 125,00 216,01 730,27
Fondo de reserva
8,33%
EJERCICIO 2
Salario Das
20 18 14 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal.

obrero
mes de mayo.
d.- Todos trabajan ms de un ao.

Nombre diario reconocidos mensual produccin extras ingresos IESS pagar
Sr. A 22 25 550 50 57.75 657.75 62.14 595.61
Sr. B 21 19 399 50 63 512 48.38 463.62
Sr. C 20 18 360 50 50 460 43.47 416.53
Total 1629.75 53.95 1475.74
Total XIV Fondo de Aporte Total

Nombre ingresos XIII Sueldo Sueldo Vacaciones reserva Bono patronal provisiones
Sr. A 657.75 54.81 28.33 27.38 54.81 58.33 79.97 303.58
Sr. B 522.50 42.54 28.33 21.77 43.54 58.33 63.48 258.99
Sr. C 460 38.33 28.33 19.16 38.33 58.33 55.89 238.37
Total 800.94
EJERCICIO 3
3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre
en la Empresa XYZ y asgnelos a la produccin de las rdenes que se indican a continuacin:
Salarios bsicos 850,00 Decimotercer sueldo 105,00
Horas extras 130,00 Decimocuarto sueldo 100,00
Bono productividad 120,00 Fondo de reserva 105,00
Subsidio familiar 160,00 Bono especial 130,00
Retenciones y descuentos 210,00 Aporte patronal 128,00
Diferencia pagada cheque 1.050,00 Vacaciones 66,00

Datos adicionales:
Son 10 obreros, que laboraron 1420horas + 30 horas extras, de este total, 1110 son
productivas; 65 son improductivas normales y la diferencia, improductivas incontrolables por
falta de materiales, corto del fluido elctrico, etc. Durante este mes la empresa atendi las
rdenes de produccin No. 001 a 006. De los tiquetes de tiempo se obtuvo la siguiente
informacin sobre horas efectivas de trabajo:
OP 001 190 horas OP 004 105 horas
Costo Total de Rol de pagos 1260

Costo de las provisiones 634
Computo de Horas 1894
Horas laborables 1420
Horas Extras 30
Total de Horas de Mano de Obra 1450
Calculo de Costo de Horas/Hombres Promedio
Costo total de MOD 1894
Divide al total de Horas 1450
Costo Horas/hombre Promedio 1,306206897
Distribuciones
Horas aplicadas a la Produccin 1110
Horas Improductivas 65
Horas Improductivas aplicadas al gasto 275
Total de Mano de Obra 1450
TAREAS
Contabilidad de costos
EJERCICIO 1
Materia prima directa $ 115.000

Mano de obra directa $ 48.000
Costo indirectos de $ 26.000
fabricacin
Gasto de administracin $ 20.000
Gasto de ventas $ 10.000
Gastos financieros $ 5.000
Se ha producido y vendido 1000 unidades del articulo B el precio unitario de venta se ha fijado
en un margen de utilidad equivalente al 40%
Se pide: utilizar las formulas del costo y precio, determinar cada una de ellas.
Estado de costo produccin y estado de resultado integral.
Costo indirectos de $ 26.000
fabricacin
COSTO DE VENTAS $ 189.000
COSTO PRIMA

COSTO PRIMA $ 163.000
COSTO DE INVERSION

Costo indirectos de fabricacin $ 26.000
COSTO DE INVERSION $ 74.000
COSTO DE PRODUCCION

Costo indirectos de fabricacin $ 26.000
COSTO DE PRODUCCION $ 189.000
COSTO DE DISTRIBUCION
Gasto de administracin $ 20.000

Gasto de ventas $ 10.000
COSTO DE DISTRIBUCION $ 35.000
COSTO TOTAL
COSTO DE PRODUCCION $ 189.000

COSTO DE DISTRIBUCION $ 35.000
COSTO TOTAL $ 224.000
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION
COSTO DE PRODUCCION $ 189.000,00

unidades producidas $ 1.000,00
$ 189,00
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION
COSTO DE DISTRIBUCION $ 35.000,00

$ 35,00
COSTO UNITARIO TOTAL
COSTO TOTAL $ 224.000,00

$ 224,00
COSTO DE VENTAS
COSTO UNITARIO DE PRODUCCION $ 189,00

UNIDADES PRODUCIDAS $ 1.000,00
COSTO DE VENTA $ 189.000,00
PRECIO UNITARIO DE VENTAS
COSTO UNITARIO TOTAL $ 224,00

1000 (40%D UTILIDAD) $ 89,60
PRECIO UNITARIO DE VENTAS $ 313,60
Ventas $ 313.600,00
(-) Costo de ventas $ 189.000,00
(=)Utilidad bruta en ventas $ 124.600,00
Gasto operacionales $ 30.000

Gasto administrativo $ 20.000,00
Gasto de ventas $ 10.000,00
Movimiento financieros $ 5.000
Utilidad antes de participacin $ 89.600,00
15% $ 13.440,00
Utilidad antes del impuesto a la renta $ 76.160,00
22% impuesto a la renta $ 16.755,20
Utilidad antes de reserva legal $ 59.404,80
10% reserva legal $ 5.940,48
UTILIDAD DE LOS SOCIOS $ 53.464,32
EJERCICIO 2
Materia prima directa
Inventario inicial de materia prima directa $ 60.000,00

C de materia prima directa $ 30.000,00
Disponible $ 90.000,00
(-) Inventario final de materia prima directa $ 20.000,00
Materia prima utilizada $ 70.000,00
Mano de obra directa $ 47.103,00
Sueldo y beneficio s de obrero $ 36.000,00

Sobre tiempo de obrero $ 6.000,00
Aporte patronal al IESS de obrero $ 5.103,00
Costo indirecto de fabricacin $ 74.112,00
Inventario inicial suministro y m $ 4.000,00

(+) Compras de suministros $ 3.000,00
Disponible $ 7.000,00
(-) Inventario final de suministro y m $ 2.000,00
(=) Suministro utilizados $ 5.000,00
(+) Otros cif
M y r maquinaria y equipos $ 15.000,00
Suministro de maquinarias de fabrica $ 2.500,00
$ 2.100,00
Agua luz y telfono de fabrica $ 4.800,00
Arriendo del local
Fabrica 70% $ 12.600,00
Sueldos y beneficios sociales de supervisor $ 9.600,00
de fabrica
Sobretiempo de supervisor de fabrica $ 1.200,00
Aporte patronal de IESS supervisor de $ 1.312,00
fabrica
Depreciacin de maquinaria y equipo $ 20.000,00
Costo de ventas antes de producto en $ 191.215,00

proceso
(+) Inventario inicial producto en proceso $ 33.000,00
Producto en proceso $ 224.215,00
Inventario final en producto en proceso $ 13.000,00
Costo de ventas antes de producto $ 211.215,00
terminado
Inventario inicial de producto terminado $ 88.000,00
Producto terminado $ 299.215,00
Inventario final de producto terminado $ 34.000,00
Costo total de ventas $ 265.215,00
VENTAS $ 365.000,00
COSTO DE VENTAS $ 265.215,00
UTILIDAD BRUTA $ 99.785,00
GASTOS OPERACIONALES $ 33.973,00
GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 500,00
DEP. EQ. DE COMP $ 660,00
GASTOS DE CONSTITUCION $ 1.000,00
AMORTIZACION DE GTOS CONST. $ 200,00
SUELDOS DE ADM. $ 24.000,00
SOBRETIEMPOS $ 800,00
OTROS GAST. ADM $ 400,00
APORTE PATRONAL IESS $ 3.013,00
AGUA, LUZ, TELEFONO $ 1.300,00
SUM. DE OFICINA $ 300,00
ARRIENDO LOCAL $ 1.800,00
GASTOS DE VTAS $ 32.800,00
APORTE PATRONAL $ 1.750,00
SUELDOS DE VEND $ 12.000,00
OTROS GASTOS DE VTAS $ 250,00
PUB. Y PROPAG. $ 1.400,00
ARRIENDO DE LOCAL $ 3.600,00
COMISIONES A VEN $ 2.400,00
DEP. VEHICULO $ 8.000,00
MANT. Y REP $ 3.400,00
UTILIDAD OPERACIONAL $ 33.012,00
MOVIMIENTO FINANCIERO $ 350,00
INTERESES GANADOS $ 900,00
INTERESES PAGADOS $ 550,00
UTILIDAD ANTES DE PART. IMP $ 33.362,00
15% PART. DE TRAB $ 5.004,30
UTILIDAD ANTES DE IMP. A LA RENTA $ 28.357,70
22% IMP. A LA RENTA $ 6.238,69
UTILIDAD ANTES DE RESERVA LEGAL $ 22.119,01
10% DE RESERVA LEGAL $ 2.211,90
UTILIDAD NETA $ 19.907,11
ESTADO DE SITUACION INICIAL

ACTIVOS CORRIENTES $ 344.376,00 PASIVOS CORRIENTES $ 189.059,69
BANCOS $ 10.000,00 PROVEEDORES $ 60.000,00
CTAS X COB. $ 15.000,00 DOC. X PAGAR $ 72.778,00
(-) PROV. CTA INC $ 500,00 15% P.T $ 50.043,00
CLIENTE $ 35.000,00 22% I.R $ 6.238,69
POLIZA DE ACUMULACION $ 20.000,00
INV. FINAL MPD $ 20.000,00
INV.FINAL S Y M $ 2.000,00 PASIVO NO CORRIENTES $ 120.000,00
INV. FINAL P.P $ 13.000,00 HIPOTECA X PAGAR $ 120.000,00

INV. FINAL P.T $ 34.000,00 TOTAL PASIVO $ 309.059,69
ACTIVOS NO CORRIENTES $ 21.764,00 PATRIMONIO $ 57.080,31
MUEB. Y ENSERES $ 5.000,00 CAPITAL SOCIAL $ 54.868,32
(-)DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSE. $ 500,00 RESERVA LEGAL $ 2.211,90
VEHICULO $ 40.000,00 UTILIDAD D LOS SOCIOS $ 19.907,11
DEP. ACUM. VEH $ 40.000,00

EQUIPO DE COMP $ 2.000,00
(-) DEPREC. DE EQUIP COMP $ 660,00
(-) AMORTIZACION ACUMULADA GAST DE $ 200,00
CONT
TOTAL ACTIVOS $ 366.140,00 TOTAL PASIVO + $ 366.140,00

PATRIMONIO
MATERIA PRIMA Y MATERIALES
EJERCICIO 1
TAREA N1

MATERIA PRIMA DIRECTA

(=) DISPONIBLE $ 140.000,00
(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA $ 115.000,00

(=) DISPONIBLE $ 33.000,00
(+) INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS
TERMINADOS $ 16.000,00
(=) COSTO DE VENTA $ 155.000,00
VENTAS $ 400.000,00

(=) UTILIDAD BRUTA EN VENTAS $
245.000,00
(-) GASTOS OPERACIONALES $

11.500,00
(=) UTILIDAD OPERACIONAL $
233.500,00
MOVIMIENTOS FINANCIEROS
(=) UTILIDAD ANTES DE $
PARTICIPACION E IMPUESTOS 233.500,00
(-)15% PARTICIPACION $
TRABAJADORES 35.025,00
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A $
LA RENTA 198.475,00
(-) 22% IMPUESTO A LA RENTA $
43.664,50
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA $
LEGAL 154.810,50
(-) 10% RESERVA LEGAL $
15.481,05
(=) UTILIDAD NETA $
139.329,45
EJERCICIO 2
TAREA N2.

ESTADO DE COSTOS PRODUCCION Y VENTAS
MATERIA PRIMA DIRECTA

(=) DISPONIBLE $ 130.000,00
(=) MATERIA PRIMA UTILIZADA $ 105.000,00

(=) DISPONIBLE $ 35.000,00
(=) COSTO DE VENTA $ 149.000,00
VENTAS $ 300.000,00

MOVIMIENTOS FINANCIEROS 0
(=) UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACION $ 139.500,00
E IMPUESTOS
(=) UTILIDAD ANTES DE IMPUESTO A LA $ 118.575,00
RENTA
(=) UTILIDAD ANTES DE LA RESERVA $ 92.488,50
LEGAL
(-) 10% RESERVA LEGAL $ 9.248,85
MATERIALES Y MATERIA PRIMA (KARDEX)
EJERCICIO 1

del 2014.
la fuente.
Enero 10.- Compramos a Hilesa S.A. (contribuyente especial) segn factura #36 por (500
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (contribuyente especial) segn factura #289 por
(400 metros de tela de cortina a $11 c/u) pagamos con cheque #359417 de nuestra cuenta
corriente del Banco del Pacfico, comprobante de egreso #170.
Se pide:
Contabilizacin en el Diario sistema permanTE.
KARDEX METODO FIFO
FECHA DESCRIPCION ENTRADAS SALIDAS EXISTENCIAS

CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR TOT.
UNIT. TOT. UNIT. TOT. UNIT.
42523 saldo inicial 100 10 1000
100 10 1000
42531 compras a HILESA S.A. S/F 36 500 10 5000 500 10 5000
42533 Devolucion en compras s/f 36 -50 10 -500 100 10 1000
450 10 4500
42536 orden de requisicion #75 200 10 2000 -100 10 -1000
350 10 3500
42539 orden de requisicion #76 300 10 3000 50 10 500
42541 compras a industrias DURAN s/f 400 11 4400 50 10 500
289
400 11 4400
42546 orden de requisicion #77 50 10 500 0 0 0
230 11 2530 170 11 1870
42549 devolucion a bodega segn orden -100 11 -1100 270 11 2970
de requicion #3
850 31 8900 680 52 6930 270 11 2970
ENTRADA $ 8.900,00
SALDO FINAL $ 2.970,00
$ 5.930,00
(+) INVENTARIO INICIAL $ 1.000,00
$ 6.930,00
LIBRO DIARIO
FECHA DESCRIPCIN PARCIAL DEBE HABER

1
10/06/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $ 5.000,00
(Tela de cortina) $ 5.000,00
Iva Pagado $ 600,00
Cuentas por pagar $ 5.490,00
Retencion al IVA 10% $ 60,00
Retencion en la fuente 1% $ 50,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a
30 dias de plazo
2
12/06/2016 Cuentas por pagar $ 560,00
Inv. Materia Prima $ 500,00
tela de cortina $ 500,00
Iva Pagado $ 60,00
p/r devolucion a Hilesa S.A. Segn factura
#36
3
15/06/2016 Inv. Producto Proceso $ 2.000,00
Inv. Materia Prima $ 2.000,00
P/R segn orden de requisicion #75 para
la produccion 1
4
la produccion 2
5
20/06/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $ 4.400,00
Tela de cortina $ 4.400,00
Iva Pagado $ 528,00
Bancos $ 4.831,20
Banco del pacifico $ 4.831,20
P/R compra a industrias duran s/ch
359417 del banco del pacifico
6
la produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $ 1.100,00
Inv. Producto Proceso $ 1.100,00
P/R devolucion a bodega segn orden de
requisicion # 77
Total $ $
20.218,00 20.218,00
$ 5.000,00 $ 500,00 $ 600,00 $ 60,00
$ 4.400,00 $ 2.000,00 $ 528,00
$ 1.100,00 $ 3.000,00 S.D. $ 1.068,00
$ 3.030,00
$ 10.500,00 $ 8.530,00
$ (1.970,00) S.A.
CUENTAS POR PAGAR PROCESO
$ 560,00 $ 5.490,00 $ 2.000,00 $ 1.100,00
$ 4.930,00 S.A $ 3.000,00
$ 3.030,00
S.D. $ 6.930,00
BANCO RET A LA FUENTE 1%

$ 4.831,20 S.A. $ 50,00
$ 44,00
$ 94,00 S.A.

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO UNIT. VALOR TOT.
UNIT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 100 $ 10,00 $ 1.000,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 500 $ 10,00 $ 5.000,00 600 $ 10,00 $ 6.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -50 $ 10,00 $ (500,00) 550 $ 10,00 $ 5.500,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 200 $ 10,00 $ 2.000,00 350 $ 10,00 $ 3.500,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 300 $ 10,00 $ 3.000,00 50 $ 10,00 $ 500,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 400 $ 11,00 $ 4.400,00 450 $ 10,89 $ 4.900,00
289
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden -100 $ 10,89 $ (1.088,89) 270 $ 10,89 $ 2.940,00
de requicion #3
TOTAL $ 850 $ 31,00 $ 8.900,00 $ 680,00 $ 41,78 $ 6.960,00 $ 2.540,00 $ 82,67 $ 26.191,11
ENTRADA $ 8.900,00
$ 5.960,00
$ 6.960,00
LIBRO DIARIO
Fecha Descripcion Parcial Debe Haber

1
10/07/2016 Inv. Materia Prima Hilesa S.A $5.000,00
Tela de cortina $5.000,00
Iva Pagado $ 600,00
HILESA S.A. $5.490,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de
plazo
2
Iva Pagado $ 60,00
p/r devolucion de compra de tela de cortina a
Hilesa S.A. Segn factura #36
3
15/07/2016 Inv. Producto Proceso $2.000,00
P/R segn orden de requisicion #75 para la
produccion 1
4
produccion 2
5
20/07/2016 Inv. Materia Prima Duran S.A $4.400,00
Iva Pagado $ 528,00
Bancos $ 4.831,20
Banco del pacifico $4.831,20
P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417
del banco del pacifico
6
produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $
1.088,89
requisicion # 77
Total $ $ 20.225,78
20.225,78
MAYORIZACION

$ $
$ 5.000,00 $ 500,00 600,00 60,00
$
$ 4.400,00 $ 3.000,00 528,00
$
$ 1.088,89 $ 2.000,00 S.D. 1.068,00
$ 3.048,89
$ 10.488,89 $ 8.548,89
$ (1.940,00) S.A
$ 560,00 $ 5.490,00 $ 2.000,00 $ 1.088,89
$ 4.930,00 S.A $ 3.000,00
$ 3.048,89
$
S.D. 6.960,00

$ 4.831,20 S.A. $ 50,00
$ 44,00
$ 94,00 S.A.
EJERCICIO 2

del 2014.
la fuente.
Enero 20.- Compramos a industrias Durn S.A (contribuyente especial) segn factura #289 por
Se pide:
KARDEX METODO FIFO

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT.
UNIT. UNIT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 700 $15,00 $ 10.500,00
700 $15,00 $ 10.500,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 900 $16,00 $14.400,00 900 $ 16,00 $ 14.400,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -140 $16,00 $(2.240,00) 700 $ 15,00 $ 10.500,00
760 $ 16,00 $ 12.160,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 400 $ 15,00 $6.000,00 300 $ 15,00 $ 4.500,00
760 $ 16,00 $ 12.160,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 300 $ 15,00 $4.500,00 0 $ - $ -
50 $ 16,00 $ 800,00 710 $ 16,00 $ 11.360,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 800 $17,00 $13.600,00 710 $ 16,00 $ 11.360,00
289
800 $ 17,00 $ 13.600,00
800 $ 17,00 $ 13.600,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn -150 $ 16,00 $(2.400,00) 380 $ 16,00 $ 6.080,00
orden de requicion #3
800 $ 17,00 $ 13.600,00
$1.560,00 $ 49,00 $ 25.760,00 $1.080,00 $ 78,00 $ 16.580,00 $1.180,00 $ 16,00 $ 19.680,00
ENTRADA $ 25.760,00
$ 6.080,00
$ 16.580,00
LIBRO DIARIO
1
Iva Pagado $ 1.728,00
Retencion en la fuente $ 144,00
1%
30 dias de plazo
2
12/06/2016 Cuentas por pagar $ 2.508,80
tela de cortina $ 2.240,00
Iva Pagado $ 268,80
p/r devolucion de compra de tela de
cortina a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
P/R segn orden de requisicion #75
para la produccion 1
4
5
Bancos $ 14.932,80
1%
P/R compra de tela a industrias duran
s/ch 359417 del banco del pacifico
6
7
P/R devolucion a bodega segn orden
de requisicion # 77
Total $ 55.248,80 $ 55.248,80
MAYORIZACION
PRIMA IVA PAGADO
$ $ $ $
14.400,00 2.240,00 1.728,00 268,80
$ $ $
13.600,00 6.000,00 1.632,00
$ $ $
2.400,00 5.300,00 S.D. 3.091,20
$
7.680,00
$ $
30.400,00 21.220,00
$
(9.180,00) S.A.
CUENTAS POR PAGAR INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO

$ $ $ $
2.508,80 15.811,20 6.000,00 2.400,00
$ $
13.302,40 S.A 5.300,00
$
7.680,00
$
S.D. 16.580,00

$ $
14.932,80 S.A. 144,00
$
136,00
$
280,00 S.A.
CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO UNIT. VALOR TOT.
UNIT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 700 $ 15,00 $ 10.500,00

10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 900 $ 16,00 $14.400,00 1600 $ 15,56 $ 24.900,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -140 $ 16,00 $(2.240,00) 1460 $ 15,52 $ 22.660,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 800 $ 17,00 $13.600,00 1510 $ 16,30 $ 24.619,59
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden de -150 $ 16,30 $(2.445,65) 1180 $ 16,30 $ 19.239,15
requicion #3
TOTAL $1.560,00 $ 49,00 $25.760,00 $1.080,00 $ 63,65 $17.020,85 $9.250,00 $ 126,04 $ 146.183,60
ENTRADA $ 25.760,00
$ 6.520,85
$ 17.020,85
LIBRO DIARIO

1
HILESA S.A. $ 15.811,20
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30
dias de plazo
2
Iva Pagado $ 268,80
p/r devolucion de compra de tela de cortina
a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
produccion 1
4
produccion 2
5
Bancos $ 14.932,80
P/R compra de tela a industrias duran s/ch
6
produccion 3
7
requisicion # 77
Total $ 55.780,96 $ 55.780,96
MAYORIZACION
PRIMA IVA PAGADO
$ $
14.400,00 2.240,00 $ 1.728,00 $ 268,80
$ $
13.600,00 5.432,19 $ 1.632,00
$ $
2.445,65 6.208,22 S.D. $ 3.091,20
$
7.826,09
$ $
30.445,65 21.706,51
$
(8.739,15) S.A
$ $
2.508,80 15.811,20 $ 6.208,22 $ 2.445,65
$
13.302,40 S.A $ 5.432,19
$ 7.826,09
S.D. $ 17.020,85

$
14.932,80 S.A. $ 144,00
$ 136,00
$ 280,00 S.A.
EJERCICIO 3
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (sociedad) utiliza tela de
cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Febrero del 2014.
la fuente.
Se pide:

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT.
UNIT. . UNIT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 100 $ 10,00 $1.000,00
100 $ 10,00 $ 1.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -60 $ 10,00 $ (600,00) 100 $ 10,00 $ 1.000,00
540 $ 10,00 $ 5.400,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 100 $ 10,00 $ 1.000,00 0 $ -
120 $ 10,00 $ 1.200,00 420 $ 10,00 $ 4.200,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 600 $ 11,00 $6.600,00 110 $ 10,00 $ 1.100,00
600 $ $ 6.600,00
11,00
25/06/2016 orden de requisicion #77 110 $ 10,00 $ 1.100,00 0 $ $ -
-
180 $ 11,00 $ 1.980,00 420 $ 11,00 $ 4.620,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden de -100 $ 11,00 $(1.100,00 520 $ 11,00 $ 5.720,00
requicion #3 )
1140 $ 31,00 $12.000,00 720 $ 62,00 $ 7.280,00 $ 520,00 $ 11,00 $ 5.720,00
ENTRADA $ 12.000,00
$ 6.280,00
$ 7.280,00
LIBRO DIARIO

1
Iva Pagado $ 720,00
30 dias de plazo
2
Iva Pagado $ 72,00
3
produccion 1
4
produccion 2
5
Iva Pagado $ 792,00
Bancos $ 7.326,00
1%
6
produccion 3
7
requisicion # 77
Total $ 24.264,00 $ 24.264,00
MAYORIZACION

$ 6.000,00 $ 600,00 $ 720,00 $ 72,00
$ 6.600,00 $ 2.200,00 $ 792,00
$ 1.100,00 $ 3.100,00 S.D. $ 1.440,00
$ 3.080,00
$ 13.700,00 $ 8.980,00
$ (4.720,00) S.A.
$ 672,00 $ 6.660,00 $ 2.200,00 $ 1.100,00
$ 5.988,00 S.A $ 3.100,00
$ 3.080,00
S.D. $ 7.280,00

$ 7.326,00 S.A. $ 60,00
$ 66,00
$ 126,00 S.A.

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT.
UNIT. UNIT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 100 $ 10,00 $1.000,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 600 $10,00 $6.000,00 700 $ 10,00 $7.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -60 $ 10,00 $ (600,00) 640 $ 10,00 $6.400,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 220 $ 10,00 $2.200,00 420 $ 10,00 $4.200,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 600 $ 11,00 $6.600,00 710 $ 10,85 $7.700,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden de -100 $ 10,85 $(1.084,51) 520 $ 10,85 $5.639,44
requicion #3
TOTAL 1.140 $ 31,00 $12.000,00 720 $ 41,69 $ 7.360,56 3.620,00 $ 82,54 $37.594,37
ENTRADA $ 12.000,00
$ 6.360,56
$ 7.360,56
LIBRO DIARIO

1
Iva Pagado $ 720,00
HILESA S.A. $ 6.660,00
dias de plazo
2
Iva Pagado $ 72,00
p/r devolucion de compra de tela de cortina
a Hilesa S.A. Segn factura #36
3
produccion 1
4
produccion 2
5
Iva Pagado $ 792,00
Bancos $ 7.326,00
6
produccion 3
7
requisicion # 77
Total $24.313,58 $24.313,58
MAYORIZACION

$ 6.000,00 $ 600,00 $ 720,00 $ 72,00
$ 6.600,00 $ 3.100,00 $ 792,00
$ 1.084,51 $ 2.200,00 S.D. $ 1.440,00
$ 3.145,07
$ 13.684,51 $ 9.045,07
$ (4.639,44) S.A
$ 672,00 $ 6.660,00 $ 2.200,00 $ 1.084,51
$ 5.988,00 S.A $ 3.100,00
$ 3.145,07
S.D. $ 7.360,56

$ 7.326,00 S.A. $ 60,00
$ 66,00
$ 126,00 S.A.
EJERCICIO 4

del 2014.
la fuente.
Se pide:
KARDEZ METODO FIFO

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO UNIT. VALOR
UNIT. UNIT, TOT.
02/06/2016 saldo inicial 900 $ 15,00 $ 13.500,00
900 $ 15,00 $ 13.500,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -140 $ 16,00 $(2.240,00) 900 $ 15,00 $ 13.500,00
860 $ 16,00 $ 13.760,00
860 $ 16,00 $ 13.760,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 450 $ 15,00 $6.750,00 30 $ 15,00 $ 450,00
860 $ 16,00 $ 13.760,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 850 $ 17,00 $14.450,00 30 $ 15,00 $ 450,00
860 $ 16,00 $ 13.760,00
850 $ 17,00 $ 14.450,00
25/06/2016 orden de requisicion #77 30 $ 15,00 $ 450,00 0 $ 10,00 $ -
550 $ 16,00 $8.800,00 310 $ 16,00 $ 4.960,00
850 $ 17,00 $ 14.450,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden de requicion -350 $ 16,00 $(5.600,00) 0 $ 10,00 $ -
#3
660 $ 16,00 $ 10.560,00
850 $ 17,00 $ 14.450,00
1.710 $ 49,00 $ 28.210,00 1.100 $ 77,00 $ 16.700,00 1.510 $ 16,00 $ 25.010,00
ENTRADA $ 28.210,00
$ 3.200,00
$ 16.700,00
LIBRO DIARIO

1
Cuentas por pagar $17.184,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias de
plazo
2
Iva Pagado $ 268,80
p/r devolucion de compra de tela de cortina a Hilesa
S.A. Segn factura #36
3
P/R segn orden de requisicion #75 para la produccion
1
4
2
5
Bancos $15.519,30
Banco del pacifico $
16.039,50
P/R compra de tela a industrias duran s/ch 359417 del
banco del pacifico
6
3
7
P/R devolucion a bodega segn orden de requisicion #
77
Total $64.512,80 $64.512,80
MAYORIZACION
PRIMA IVA PAGADO
$ 16.000,00 $ 2.240,00 $ 1.920,00 $ 268,80
$ 14.450,00 $ 6.300,00 $ 1.734,00
$ 5.600,00 $ 6.750,00 S.D. $ 3.385,20
$ 9.250,00
$ 36.050,00 $ 24.540,00
$ (11.510,00) S.A.
$ 2.508,80 $ 17.184,00 $ 6.300,00 $ 5.600,00
$ 14.675,20 S.A $ 6.750,00
$ 9.250,00
S.D. $ 16.700,00

$ 15.519,30 S.A. $ 160,00
$ 144,50
$ 304,50 S.A.
KARDEX METODO PRMEDIO

CANTIDAD PRECIO VALOR CANTIDAD PRECIO VALOR CANTIDAD PRECIO VALOR
UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 900 $ 15,00 $13.500,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 1000 $ 16,00 $16.000,00 1900 $ 15,53 $29.500,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -140 $ 16,00 $(2.240,00) 1760 $ 15,49 $27.260,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 450 $ 15,49 $ 6.969,89 890 $ 15,49 $13.784,89
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 850 $ 17,00 $14.450,00 1740 $ 16,23 $28.234,89
25/06/2016 orden de requisicion #77 580 $ 16,23 $ 9.411,63 1160 $ 16,23 $18.823,26
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden -350 $ 16,23 $ 1510 $ 16,23 $24.502,69
de requicion #3 (5.679,43)
TOTAL 1.710 $ 49,00 $28.210,00 1.100 $63,43 $17.207,31 $11.200,00 $ 125,67 $176.360,49
ENTRADA $ 28.210,00
$ 3.707,31
$ 17.207,31
1
Iva Pagado $1.920,00
HILESA S.A. $ 17.184,00
Retencion al IVA 30% $576,00
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias
de plazo
2
Iva Pagado $ 268,80
3
produccion 1
4
produccion 2
5
Bancos $15.519,30
6
produccion 3
7
Inv. De Materia Prima $5.679,43
requisicion # 77
Total $ 65.178,97 $65.178,97
MAYORIZACION
PRIMA IVA PAGADO
$ $
16.000,00 2.240,00 $ 1.920,00 $ 268,80
$ $
14.450,00 6.969,89 $ 1.734,00
$ $
5.679,43 6.505,23 S.D. $ 3.385,20
$
9.411,63
$ $
36.129,43 25.126,74
$
(11.002,69) S.A
$ $
2.508,80 17.184,00 $ 6.505,23 $ 5.679,43
$
14.675,20 S.A $ 6.969,89
$ 9.411,63
S.D. $ 17.207,31

$
15.519,30 S.A. $ 160,00
$ 144,50
$ 304,50 S.A.
EJERCICIO 6

utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de Agosto
del 2016.
la fuente.
Agosto 2.- Saldo inicial 100 metros a $15 c/u.
Agosto 10.- Compramos a Hilesa S.A. (sociedad) segn factura #36 por (1200 metros de tela
Agosto 12.- Devolvemos 520 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
Agosto 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 400
Agosto 20.- Compramos a industrias Durn S.A (sociedad) segn factura #289 por (850 metros
Agosto 28.- Devolvemos a bodega 350 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
Se pide:
Kardex, por el mtodo FIFO
Contabilizacin en el Diario sistema permanente y sus impuestos respectivos.
KARDEX METODO FIFO

CANT. PRECIO VALOR TOT. CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
UNIT. UNIT. TOT. UNIT. TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 100 $ 15,00 $1.500,00
100 $15,00 $ 1.500,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 1200 $ 16,00 $19.200,00 1200 $ 16,00 $19.200,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -520 $ 16,00 $(8.320,00) 100 $15,00 $ 1.500,00
680 $16,00 $ 10.880,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 100 $15,00 $1.500,00 0 $ - $ -
300 $ 16,00 $4.800,00 380 $ 16,00 $6.080,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 350 $16,00 $5.600,00 30 $16,00 $ 480,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN 850 $17,00 $14.450,00 30 $ 16,00 $480,00
s/f 289
850 $17,00 $ 14.450,00
25/06/2016 orden de requisicion #77 30 $16,00 $ 480,00 0 $ - $ -
550 $ 17,00 $9.350,00 300 $17,00 $ 5.100,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn -350 $ 17,00 $(5.950,00) 650 $ 17,00 $ 11.050,00
1.530 $49,00 $25.330,00 980 $ 97,00 $15.780,00 650 $ 17,00 $ 11.050,00
ENTRADA $ 25.330,00
$ 14.280,00
$ 15.780,00
LIBRO DIARIO

1
1%
30 dias de plazo
2
12/06/2016 Cuentas por pagar $9.484,80
tela de cortina $8.320,00
3
Inv. Materia Prima $6.300,00
la produccion 1
4
la produccion 2
5
Bancos $15.721,60
Retencion en la fuente $144,50
1%
6
la produccion 3
7
requisicion # 77
Total $75.525,80 $75.525,80
MAYORIZACION

$ 19.200,00 $ 8.320,00 $ 2.688,00 $ 1.164,80
$ 14.450,00 $ 6.300,00 $ 2.023,00
$ 5.950,00 $ 5.600,00 S.D. $ 3.546,20
$ 9.830,00
$ 39.600,00 $ 30.050,00
$ (9.550,00) S.A.
$ 9.484,80 $ 20.889,60 $ 6.300,00 $ 5.950,00
$ 11.404,80 S.A $ 5.600,00
$ 9.830,00
S.D. $ 15.780,00

$ 15.721,60 S.A. $ 192,00
$ 144,50
$ 336,50 S.A.

CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR
UNIT. TOT. UNIT. TOT. UNIT. TOT.
02/06/2016 saldo inicial 100 $ 15,00 $1.500,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 1200 $16,00 $19.200,00 1300 $15,92 $20.700,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -520 $10,00 $ 780 $19,87
(5.200,00) $15.500,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 350 $ 19,87 $6.955,13 30 $ 19,87 $ 596,15
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 289 850 $ 17,00 $14.450,00 880 $17,10 $15.046,15
25/06/2016 orden de requisicion #77 580 $17,10 $9.916,78 300 $ 17,10 $ 5.129,37
28/06/2016 devolucion a bodega segn orden de -350 $ 17,10 $(5.984,27) 650 $ 17,10 $11.113,64
requicion #3
TOTAL 1.530 $43,00 $28.450,00 980 $ 73,94 $18.836,36 4.420 $ 141,83 $77.136,60
ENTRADA $ 28.450,00
$ 17.336,36
$ 18.836,36
LIBRO DIARIO
1
HILESA S.A. $20.620,80
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36 a 30 dias
de plazo
2
tela de cortina $
8.320,00
Iva Pagado $
1.164,80
3
produccion 1
4
produccion 2
5
Bancos $15.721,60
Retencion en la fuente 1% $
144,50
6
produccion 3
7
requisicion # 77
Total $78.266,70 $78.266,70
MAYORIZACION

$ 19.200,00 $ 8.320,00 $ 2.304,00 $ 1.164,80
$ 14.450,00 $ 6.955,13 $ 2.023,00
$ 5.984,27 $ 7.948,72 S.D. $ 3.162,20
$ 9.916,78
$ 39.634,27 $ 33.140,63
$ (6.493,64) S.A
$ 9.484,80 $ 20.620,80 $ 7.948,72 $ 5.984,27
$ 11.136,00 S.A $ 6.955,13
$ 9.916,78
S.D. $ 18.836,36

$ 15.721,60 S.A. $ 192,00
$ 144,50
$ 336,50 S.A.
EJERCICIO 7

utiliza tela de cortina, para lo cual presenta el siguiente movimiento durante el mes de julio del
2016.
la fuente.
julio 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u.
julio 10.- Compramos a Hilesa (contribuyente especial) segn factura #36 por (1200 metros de
tela cortina a $16 c/u), nos conceden crdito personal a 30 das plazo.
Julio 12.- Devolvemos 540 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
julio 15.- Segn Orden de Requisicin #75 el jefe de produccin solicita la entrega de 620
julio 20.- Compramos a industrias Durn (contribuyente especial ) segn factura #289 por
julio 28.- Devolvemos a bodega 550 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
Se pide:
KARDEX METODO FIFO

CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR CANT. PRECIO VALOR TOT.
UNIT. TOT. UNIT. TOT. UNIT.
02/06/2016 saldo inicial 1000 $15,00 $15.000,00
1000 $15,00 $ 15.000,00
10/06/2016 compras a HILESA S.A. S/F 36 1200 $16,00 $19.200,00 1200 $16,00 $ 19.200,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -540 $16,00 $(8.640,00) 1000 $15,00 $15.000,00
660 $16,00 $ 10.560,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 620 $ 15,00 $9.300,00 380 $15,00 $ 5.700,00
660 $16,00 $ 10.560,00
370 $ 16,00 $5.920,00 290 $16,00 $ 4.640,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN 1300 $17,00 290 $16,00 $ 4.640,00
s/f 289 $22.100,00
1300 $17,00 $ 22.100,00
590 $17,00 $10.030,00 710 $17,00 $12.070,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn -550 $ 17,00 $(9.350,00) 1260 $17,00 $ 21.420,00
1.960 $49,00 $32.660,00 1.700 $ 96,00 $26.240,00 1.260 $17,00 $ 21.420,00
ENTRADA $ 32.660,00
$ 11.240,00
$ 26.240,00
LIBRO DIARIO
1
Tela de cortina
$19.200,00
30 dias de plazo
2
3
la produccion 1
4
la produccion 2
5
Bancos $ 24.663,60
6
la produccion 3
7
Inv. Producto Proceso $
9.350,00
requisicion # 77
Total $101.871,60 $101.871,60
MAYORIZACION

$ 19.200,00 $ 8.640,00 $ 2.688,00 $ 1.209,60
$ 22.100,00 $ 9.300,00 $ 3.094,00
$ 9.350,00 $ 11.620,00 S.D. $ 4.572,40
$ 14.670,00
$ 50.650,00 $ 44.230,00
$ (6.420,00) S.A.
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 9.300,00 $ 9.350,00
$ 11.577,60 S.A $ 11.620,00
$ 14.670,00
S.D. $ 26.240,00

$ 24.663,60 S.A. $ 192,00
$ 221,00
$ 413,00 S.A.

UNIT. TOTAL UNIT. TOT. UNIT. TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 1000 $15,00 $15.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -540 $16,00 $ (8.640,00) 1660 $15,40 $25.560,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 620 $15,40 $9.546,51 1040 $15,40 $16.013,49
18/06/2016 orden de requisicion #76 750 $15,40 $11.548,19 290 $15,40 $ 4.465,30
20/06/2016 compras a industrias DURAN 1300 $17,00 $22.100,00 1590 $16,71 $26.565,30
s/f 289
25/06/2016 orden de requisicion #77 880 $16,71 $14.702,81 710 $16,71 $11.862,49
28/06/2016 devolucion a bodega segn -550 $16,71 $(9.189,26) 1260 $16,71 $21.051,75
TOTAL 1.960 $49,00 $32.660,00 1.700 $64,21 $26.608,25 9.750 $126,86 $154.718,34
ENTRADA $ 32.660,00
$ 11.608,25
$ 26.608,25
LIBRO DIARIO
Fecha Descripcin Parcial Debe Haber
1
HILESA S.A. $21.427,20
1%
P/R compra de tela a Hilesa S.A. s/f 36
a 30 dias de plazo
2
3
4
5
Bancos $24.663,60
1%
6
7
Inv. Producto Proceso $9.189,26
P/R devolucion a bodega segn orden
de requisicion # 77
Total $101.918,36 $101.918,36
MAYORIZACION

$ 19.200,00 $ 8.640,00 $ 2.688,00 $ 1.209,60
$ 22.100,00 $ 11.548,19 $ 3.094,00
$ 9.189,26 $ 9.546,51 S.D. $ 4.572,40
$ 14.702,81
$ 50.489,26 $ 44.437,51
$ (6.051,75) S.A
$ 9.849,60 $ 21.427,20 $ 9.546,51 $ 9.189,26
$ 11.577,60 S.A $ 11.548,19
$ 14.702,81
S.D. $ 26.608,25

$ 24.663,60 S.A. $ 192,00
$ 221,00
$ 413,00 S.A.
EJERCICIO 8
Para producir cortinas de sala, la Empresa Industrial EL VISILLO (SOCIEDAD) utiliza tela de
la fuente.
julio 2.- Saldo inicial 1000 metros a $15 c/u.
julio 10.- Compramos a Hilesa S.A.(SOCIEDAD) segn factura #36 por (1400 metros de tela
julio 12.- Devolvemos 640 metros de la compra de la factura anterior, por registrar fallas.
julio 20.- Compramos a industrias Durn S.A. (SOCIEDAD ) segn factura #289 por (950 metros
julio 28.- Devolvemos a bodega 580 metros de tela de la factura anterior de la Orden de
Se pide:
KARDEX METODO FIFO

UNIT. TOTAL UNIT. TOTAL UNIT. TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 1000 $15,00 $15.000,00
1000 $15,00 $15.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -640 $16,00 $(10.240,00 1000 $15,00 $15.000,00
)
760 $16,00 $12.160,00
15/06/2016 orden de requisicion #75 520 $ 15,00 $7.800,00 480 $15,00 $7.200,00
760 $16,00 $12.160,00
18/06/2016 orden de requisicion #76 480 $15,00 $7.200,00 0 $ - $ -
70 $ 16,00 $1.120,00 690 $16,00 $11.040,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN 950 $17,00 $ 16.150,00 690 $16,00 $11.040,00
s/f 289
950 $17,00 $16.150,00
160 $ 17,00 $ 2.720,00 790 $17,00 $13.430,00
28/06/2016 devolucion a bodega segn -580 $ 17,00 $(9.860,00) 1370 $17,00 $23.290,00
1.710 $49,00 $ 28.310,00 1.340 $96,00 $20.020,00 1.370 $17,00 $23.290,00
ENTRADA $ 28.310,00
$ 5.020,00
$ 20.020,00
LIBRO DIARIO
Fecha
Descripcion Parcial Debe Haber
1
10/06/2016
Inv. Materia Prima Hilesa S.A $22.400,00
Retencion en la fuente 1% $224,00
dias de plazo
2
12/06/2016
3
15/06/2016
produccion 1
4
18/06/2016
produccion 2
5
20/06/2016
Inv. Materia Prima Duran S.A $16.150,00
Bancos $18.249,50
6
25/06/2016
produccion 3
7
requisicion # 77
Total $95.360,60 $95.360,60
MAYORIZACION

$ 22.400,00 $ 10.240,00 $ 3.136,00 $ 1.433,60
$ 16.150,00 $ 7.800,00 $ 2.261,00
$ 9.860,00 $ 8.320,00 S.D. $ 3.963,40
$ 13.760,00
$ 48.410,00 $ 40.120,00
$ (8.290,00) S.A.
$ 11.673,60 $ 25.312,00 $ 7.800,00 $ 9.860,00
$ 13.638,40 S.A $ 8.320,00
$ 13.760,00
S.D. $ 20.020,00

$ 18.249,50 S.A. $ 224,00
$ 161,50
$ 385,50 S.A.

UNIT. TOTAL UNITARIO TOTAL UNITARIO TOTAL
02/06/2016 saldo inicial 1000 $ 15,00 $15.000,00
12/06/2016 Devolucion en compras s/f 36 -640 $16,00 $(10.240,00) 1760 $15,43 $27.160,00
20/06/2016 compras a industrias DURAN s/f 950 $17,00 $6.150,00 1640 $16,34 $26.797,95
289
28/06/2016 devolucion a bodega segn -580 $ 16,34 $(9.477,33) 1370 $16,34 $22.386,10
TOTAL 1.710 $49,00 $28.310,00 1.340 $63,54 $20.923,90 10.890 $125,90 $171.436,23
ENTRADA $ 28.310,00
$ 5.923,90
$ 20.923,90
LIBRO DIARIO
1
HILESA S.A. $ 25.312,00
1%
30 dias de plazo
2
3
la produccion 1
4
la produccion 2
5
Bancos $ 18.249,50
1%
6
la produccion 3
7
requisicion # 77
Total $ 95.499,15 $ 95.499,15
MAYORIZACION

$ 22.400,00 $ 10.240,00 $ 3.136,00 $ 1.433,60
$ 16.150,00 $ 8.487,50 $ 2.261,00
$ 9.477,33 $ 8.024,55 S.D. $ 3.963,40
$ 13.889,18
$ 48.027,33 $ 40.641,23
$ (7.386,10) S.A
CUENTAS POR PAGAR INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO

$ 11.673,60 $ 25.312,00 $ 8.024,55 $ 9.477,33
$ 13.638,40 S.A $ 8.487,50
$ 13.889,18
S.D. $ 20.923,90

$ 18.249,50 S.A. $ 224,00
$ 161,50
$ 385,50 S.A.
EJERCICIOS DE MANO DE OBRA.
Salario Das
C 23 18 8 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal 9,35%.
obrero
mes de mayo.
d.- Excepto el seor C, todos los dems trabajan ms de un ao, en consecuencia, les
corresponde el denominado fondo de reserva.

Nombre
Sr. A 25 26 650 25 46,875 721,88 67,50 654,38
Sr. B 24 19 456 25 90,00 571,00 53,39 517,61
Sr. C 23 18 414 25 46,00 485,00 45,35 439,65
Total 72 63 1520 75 182,875 1777,88 166,23 1611,64
Total XIV Fondo de Aporte Total

Nombre XIII Sueldo Vacaciones Bono
ingresos Sueldo reserva patronal provisiones
Sr. A 721,88 60,16 26,50 30,08 60,15 41,67 87,71 306,26
Sr. B 571,00 47,58 26,50 23,79 47,58 41,67 69,38 256,50
Sr. C 485,00 40,42 26,50 41,67 58,93 167,51
Total 1777,88 148,16 79,50 53,87 107,74 125,00 216,01 730,27
Fondo de reserva
8,33%
Salario Das
20 18 14 en das festivos (+100%)
Datos adicionales:
a.- Todos los trabajadores estn afiliados al IESS; aporte personal.

obrero
mes de mayo.
d.- Todos trabajan ms de un ao.

Nombre
Sr. A 23 25 575 60 51,75 686,75 64,90 621,85

Sr. B 22 19 418 60 82,50 560,50 52,97 507,53
Sr. C 20 18 360 60 70,00 490,00 46,31 443,70
Total 65 62 1353 180 204,25 1737,25 164,17 1573,08
Fondo
Total XIV Aporte Total
Nombre XIII Sueldo Vacaciones de Bono
ingresos Sueldo patronal provisiones
reserva
Sr. A 686,75 57,23 29,50 28,61 57,23 66,67 83,44 322,68
Sr. B 560,50 46,71 29,50 23,35 46,71 66,67 68,10 281,04
Sr. C 490,00 40,83 29,50 20,42 40,83 66,67 59,54 257,78
Total 1737,25 144,77 88,50 72,39 144,77 200,00 211,08 861,50
Fondo de reserva
8,33%
3.- Calcule el valor hora/hombre de los obreros directos que laboraron en el mes de octubre
en la Empresa XYZ y asgnelos a la produccin de las rdenes que se indican a continuacin:
Salarios bsicos 850,00 Decimotercer sueldo 105,00
Horas extras 130,00 Decimocuarto sueldo 100,00
Bono productividad 120,00 Fondo de reserva 105,00
Subsidio familiar 160,00 Bono especial 130,00
Retenciones y descuentos 210,00 Aporte patronal 128,00
Diferencia pagada cheque 1.050,00 Vacaciones 66,00

Datos adicionales:
Son 10 obreros, que laboraron 1420horas + 30 horas extras, de este total, 1110 son
productivas; 65 son improductivas normales y la diferencia, improductivas incontrolables por
falta de materiales, corto del fluido elctrico, etc. Durante este mes la empresa atendi las
rdenes de produccin No. 001 a 006. De los tiquetes de tiempo se obtuvo la siguiente
informacin sobre horas efectivas de trabajo:
Costo Total de Rol de pagos 1260

Costo de las provisiones 634
Computo de Horas 1894
Horas laborables 1420
Horas Extras 30
Total de Horas de Mano de Obra 1450
Calculo de Costo de Horas/Hombres Promedio
Costo total de MOD 1894
Divide al total de Horas 1450
Costo Horas/hombre Promedio 1,306206897
Distribuciones
Horas aplicadas a la Produccin 1110
Horas Improductivas 65
Horas Improductivas aplicadas al gasto 275
Total de Mano de Obra 1450
65 1175 1894
HORAS COSTO QUE SE
HORAS
IMPRODUCTIVAS COSTO CARGA A LAS
OP HORAS PRODUCTIVAS % TOTALES
ASIGNADAS POR ORDENES DE
APLICADAS
HORA PRODUCCION
1 190 17% 11,13 201,13 1,31 262,71
2 86 8% 5,04 91,04 1,31 118,91
3 95 9% 5,56 100,56 1,31 131,36
4 105 9% 6,15 111,15 1,31 145,18
5 98 9% 5,74 103,74 1,31 135,50
6 536 48% 31,39 567,39 1,31 741,13
TOTAL 1110 100% 65,00 17,76 7,84 1534,79
Fechas Descripcin Parcial Debe Haber

1
MOD 1.260,00
Reteciones y Descuentos 210,00

Banco 1.050,00
P/R.
2
MOD 634,00
Provisiones por Pagar 634,00

P/R .
3
Inventario de Productos en Proceso 1.534,79
OP 001 262,71
OP 002 118,91
OP 003 131,36
OP 004 145,18
OP 005 135,50
OP 006 741,13
Perdidas 359,21
MOD 1.894,00
P/R..
ANEXOS

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UNIVERSIDAD ESTATAL PENNSULA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

MATIAS TOMALA YAJAIRA LEONELA

EC. HERMELINDA COCHEA, MSC

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS

Semestre: 4to. # de Crditos: 4 Modalidad: Presencial

Horas/semanales:4 Fecha de elaboracin: 17 de abril de 2017

Docentes: Econ. Hermelinda Cochea T, Mgs.

2.- DATOS GENERALES Y ESPECIFICOS DE LA SIGNATURA

2.1.- Descripcin de la asignatura:

2.3.- Resultados de Aprendizaje de la carrera:

2.4.- Perfil de egreso:

Ser un profesional con avanzados conocimientos en materia de administracin que le permitan

2.5.- Contribucin del curso en la formacin del profesional:

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNATURA

RESULTADO DE APRENDIZAJE DE LA ASIGNTURA

4.1.- ESCENARIO REAL. - Se realizar visitas a empresas de la localidad y a otras

PARALELOS ACTIVIDAD FECHA ALCANCE

4.2.- ESCENARIO VIRTUAL. - Este escenario se desarrolla con la aplicacin directa

4.3.- ESCENARIO AULICO. - Este escenario se desarrolla de forma directa en todas

Articulacin Docencia Investigacin Vinculacin (Proyecto Integrador)

Se considera establecer los siguientes logros o experiencias de aprendizaje con los

Proceso metodolgico de la investigacin formativa: sobre los proyectos acadmicos

- Legislacin Mercantil y Societaria: por ser asignatura de ctedra integradora, eje

2) Los estudiantes sern actores directos en los procesos de bsqueda de informacin

Proceso metodolgico de la investigacin formativa: Los proyectos integradores, se

3) Las actividades estarn previstas de acuerdo al cronograma establecido por el equipo de

ACTIVIDAD FECHA ALCANCE

5. CRITERIOS NORMATIVOS PARA LA EVALUACIN DE LA ASIGNATURA: DIAGNSTICA

Estrategias Primera Segunda

Hermelinda Cochea Tomal

Asesora Contable y Tributaria para PYMES.

DOCENTES RESPONSABLE(S) DE LA ELABORACIN DEL SLABO:

Econ. Hermelinda Cochea T,Mgs.

FIRMA DE DIRECTORA DE CARRERA

1.2 ACTIVO FIJO.(PROPIEDAD PLANTA Y

1.4 OTROS ACTIVOS

2.2 PASIVO LARGO PLAZO

2.3. COBROS ANTICIPADOS

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS

5. MANO DE OBRA DIRECTA

5.1 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN

5.2.2 GASTO DE VENTAS

FORMULA DE COSTOS DE VENTAS

Se establece como se muestra a continuacin:

1. Se toma el valor de lo que se utiliza en la planta o carga a las hojas de costo en el

2. Se suma el valor de lo que estaba en proceso en la planta al principio del periodo.

La suma equivale al valor de lo que hay en la planta al final del periodo

La diferencia es el valor de lo que se termin y pas a la bodega de Productos

4. Se suma el valor de lo que haba en la bodega de Productos terminados al principio

5. Se resta el valor de lo que qued en la bodega de Productos Terminados al final del

El resultado de la resta corresponde al valor de lo que se sac de la bodega de Productos

El valor de los inventarios finales, tomado de las fuentes anteriores, aparece en el

Empresa Comercial Empresa Industrial

Saldo Inicial Importes Saldo Inicial Importes

Saldo Inicial de Mercaderias 500,00 Materias Primas 500,00

Productos en Proceso 400,00

Consumos del Periodo Productos Terminados 300,00

Inventarios Finales Materias Primas 800,00