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PONTIFICIA

UNIVERSIDAD CATLICA DE CHILE


ESCUELA DE INGENIERA
ICS2613 CONTABILIDAD Y CONTROL DE GESTIN
PRIMER SEMESTRE 2017

AYUDANTI( A N12


Fecha Mdulo Sala Ayudante Mail ayudante
Lunes 12 de junio 6 A5 Pablo Urrutia piurrutia@uc.cl
Mircoles 14 de junio 5 B17 Ignacio Williams iawilliams@uc.cl
Viernes 16 de junio 1 B17 Ignacio Williams iawilliams@uc.cl


BREVE REPASO

Cuenta T Cuenta T
Saldo Deudor Saldo Acreedor Activos Pasivos
Dbito Crdito Gastos Patrimonio
Debe Haber Ingresos
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1) EJERCICIO MISCELNEO

Durante las inundaciones del ao 2015 en el norte de Chile, se destruy parte de las oficinas de la
empresa EL AGUANTE S.A., la que se dedica a la comercializacin de pelotas de ftbol. Como
resultado de la inundacin se perdi parte importante de la informacin contable de dicha
compaa.
Entre los restos de papeles mojados, el contador Moiss del Ro pudo salvar parte del estado de
situacin financiera al 31 de diciembre de 2014, en M$:
Efectivo 105.800 Cuentas por pagar 43.500
Cuentas por cobrar (netas) 41.000 Impuestos por pagar 1.500
Valores negociables 700 Dividendos por pagar 30.000
Existencias 12.000
Servicios pagados por anticipado 5.200 Capital 25.000
Edificio 47.000 Resultado acumulado 99.200
Depreciacin acumulada (12.500)
Total Activos 199.200 Total Pasivos y Patrimonio 199.200

Usted ha sido contratado por esta empresa para emitir los Estados Financieros del ao 2015, debido
al fuerte trauma sufrido por el contador, lo que le impidi realizar adecuadamente su labor.
Afortunadamente, se logr rescatar una bitcora con todos los hechos ocurridos durante dicho ao,
los que se presentan a continuacin:
Se realizaron las siguientes entradas y salidas de la bodega:
o El inventario inicial era de 1.200 pelotas.
o El 31/mar/2015 compr 1.000 pelotas a M$13 + IVA cada una.
o El 30/jun/2015 compr 1.000 pelotas ms a M$15 + IVA cada una.
o El 3/jul/2015 devolvi 200 pelotas de la ltima compra.
o El 30/nov/2015 vendi 1.500 pelotas a M$25 + IVA cada una.
o El 3/dic/2015 los clientes devolvieron 200 pelotas, que estaban en perfectas
condiciones.
o No hubo mermas.

Don Moiss le informa que utilizan el mtodo LIFO en sistema perpetuo. Adems, las
compras de existencias fueron pagadas al contado.

La empresa tiene como poltica mantener una provisin de incobrables de 20% sobre el
saldo de cuentas por cobrar brutas.

Un 40% de las ventas son al contado, y el resto a crdito con vencimiento al ao siguiente.
Adems, se recaud un 90% de las cuentas por cobrar brutas que haba al 31/dic/2014.
M$3.000 fueron considerados como definitivamente incobrables y castigados.

El valor residual del edificio es de M$2.000, y su vida til es de ocho aos. La empresa utiliza
el mtodo de suma de dgitos crecientes para calcular su depreciacin anual.

A comienzos del ao 2015 se hizo una remodelacin por un monto de M$10.000, que
permite que su vida til aumente en cuatro aos sin alterar el valor residual.

Los servicios pagados por anticipado corresponden a espacios publicitarios en diversos
medios, para el perodo comprendido entre enero y abril de 2015. El 30/abr/2015 se
renueva este contrato anual agregando un reajuste de 10% en su valor, pagando por
anticipado los servicios para los prximos 12 meses.

Todas las cuentas por pagar iniciales son canceladas en mar/2015. Los impuestos por pagar
se cancelan en abr/2015.

Los sueldos se pagan el 30 de cada mes, con un costo mensual de M$1.000. Los dems
gastos de administracin y ventas son equivalentes a un 20% de las remuneraciones, y se
pagan con crdito a 30 das.

El capital se encuentra dividido inicialmente en 2.500 acciones. En ene/2015 se reparte el
dividendo acordado el ao anterior, lo que se hace en acciones cuyo valor nominal es de
M$10 cada una.

Durante el ao la empresa realiza Pagos Provisionales Mensuales (PPM) por el 1% de su
venta neta. El impuesto a la renta que debe pagar la empresa es del 22,5% de sus utilidades.

La tasa de IVA es de 19%, y afecta slo a las compras y ventas de existencias. No hay IVA
crdito ni IVA dbito inicialmente, ya que la empresa no tuvo movimientos de inventario en
dic/2014.

Se pide:
1. Registrar los asientos contables y cuentas T del ao 2015. Para aquellas transacciones que
tengan periodicidad mensual, mostrar slo un asiento e indicar que es todos los meses. (20
puntos)
2. Presentar el Estado de Resultados del ao 2015. (10 puntos)
3. Presentar el Estado de Flujo de Efectivo del ao 2015 usando el mtodo indirecto. (10
puntos)


2) RAZONES FINANCIERAS

A partir del siguiente Estado de Situacin Financiera entregue su opinin respecto de la situacin de
liquidez, endeudamiento y rentabilidad de la empresa ABC.
BALANCE*ABC*S.A.

ACTIVOS PASIVOS
Efectivo 21.050 Acreedores2Corto2Plazo 78.150
Existencias 94.600
Deudores 100.500 Capital 700.000
Terrenos 10.000 Resultados2Acumulados 45.000
Edificios 246.000 Utildad2Ejercicio 75.400
Maquinaria 385.600
Equipos2Oficina 30.800
Valores2Negociables 10.000
TOTAL*ACTIVOS 898.550 TOTAL*PASIVOS 898.550

EJERCICIO PROPUESTO

Todas las ayudantas tendrn un ejercicio propuesto. Si alcanza el tiempo se resolver durante la
ayudanta. En ninguno de los dos casos se publicar la pauta. La recomendacin es que cada uno
de ustedes resuelvan la pregunta individualmente.

La reconocida empresa "Flechita Pabajo" ha sufrido la lamentable renuncia de su contador, Kevin
Jack. l se fue muy enojado con el gerente general de la empresa, Agustn, por lo que borr toda la
informacin contable que tena del ao 2016. Lo nico que qued fue el balance del ao 2015.
USTED ha sido contratado por esta empresa para volver a hacer la contabilizacin del ao 2016. Esta
es una empresa que se dedica a la compra y venta de huevos. Para lograr esto debe entrevistar a
varios trabajadores que le entregan la siguiente informacin:

Matas, encargado de Bodega le cuenta que se han realizado las siguientes entradas y salidas
de la bodega:
o Al iniciar el ao haban 2.000 huevos.
o Marzo: Compra de 4.000 huevos a $20 cada uno.
o Mayo: Venta de 3.000 huevos a $80 cada uno.
o Julio: Compra de 3.000 huevos a $30 cada uno.
o Septiembre: Devolucin de 1.000 huevos de la venta de Mayo
(Estos huevos estn en buen estado).
o Noviembre: Venta de 4.000 huevos a $100 cada uno.

Benjamn, encargado de logstica, le pide que haga una tarjeta de existencias para tener la
informacin ms ordenada y le cuenta que utilizan el mtodo FIFO. Las compras de existencias
fueron pagadas al contado.

Simn, encargado de ventas, le cuenta que un 50% de las ventas son al contado y el resto con
crdito.

Antonio, del departamento de cobranza le explica que la empresa hace una estimacin de los
incobrables segn la antigedad de la deuda y la informacin con la que cuenta es la siguiente:

Atraso Prdida estimada Cuentas por cobrar Pagado durante
(31/12/2015) ao 2016
Menos de un ao 10% $130.000 $50.000
Entre 1 y 2 aos 30% $100.000 $50.000
Entre 2 y 3 aos 50% $40.000 $20.000
Ms de 3 aos 100% *
*: Se reconocen como incobrables si no pagan al cumplirse 3 aos.

Javier, encargado de la maquinaria, le cuenta que la empresa contaba al 1 de enero con un
edificio y dos mquinas que se deprecian segn la siguiente tabla:

Tipo depreciacin Costo Valor Vida Depreciacin
histrico Residual til Acumulada
(31/12/2015)
Edificio Lineal $ 800.000 $300.000 20 aos $ 100.000
Mquina A Suma de dgitos $ 500.000 $ 50.000 9 aos $ 240.000
decreciente
Mquina B Proporcional al uso $ 200.000 $ 0 40.000 $50.000

Segn Francisco, maestro de reparaciones de la empresa, al iniciar el ao se realizaron mejoras
en el edificio por $80.000 para aumentar la eficiencia elctrica del edificio.

Segn Jorge, operador de las mquinas, la mquina B alcanz a procesar 4.000 huevos durante
2016 y luego fue vendida por $200.000. Para reemplazar esta mquina se compr una maquina
similar (Mquina C) por $300.000, la cual tiene vida til 60.000 huevos y valor residual cero.
Esta mquina proces 3.000 huevos el 2016.

Al contactar a Nicols, ejecutivo de la compaa de seguros "NABS", le cuentan que el saldo
inicial del 2016 corresponde al seguro para el periodo enero-mayo y que el 1 de junio fue
contratado un nuevo seguro por $36.000 que cubre a la empresa por un ao.

Segn Jos Ignacio, del rea de finanzas, la empresa cuenta con 1.000 acciones de la empresa
"CHAPA" las cuales tuvieron un costo histrico de $15 cada una y tenan un precio de mercado
de $17 al iniciar el ao. Al terminar el ao el precio de mercado de la accin era de $12.

Christian, de Recursos Humanos, le cuenta que los sueldos se pagan el 5 del mes siguiente y
que los sueldos del ao 2016 son un 20% ms altos que el ao anterior.

Pablo, gerente de Finanzas, le cuenta que la empresa compr el 1 de marzo en 90% del valor
par un bono de la empresa "BLATZ" que tiene las siguientes caractersticas:
o Fecha emisin: 1 de enero de 2015
o Valor Nominal: $110.000
o Plazo del bono: 11 aos
o Tasa de inters de cartula: 6% anual simple (3% semestral; 0,5% mensual)
o Amortizaciones: Se amortiza anualmente en 11 cuotas iguales cada
31 de diciembre (comenzando el 31/12/2015)
o Pago de intereses: Los intereses se pagan semestralmente cada 31 de
junio y 31 de diciembre.
o El reconocimiento de utilidades y/o prdidas por descuentos y/o sobreprecios se hace
al final de cada ao.

Nicols, el ejecutivo del banco "CONDOR", le muestra que la empresa pidi un nuevo prstamo
por $200.000 durante el ao.

Javier, director de la empresa, le cuenta que los dividendos del balance 2015 fueron pagados
durante enero del 2016. En ese momento el capital pagado estaba compuesto por 50.000
acciones. Adems en las reuniones de directorio se tomaron las siguientes decisiones:
o 31 de julio: Se decidi otorgar un dividendo en la forma de cras liberadas,
entregando 1 accin de $16 por cada 4 acciones que tenga cada
accionista.
o 31 de noviembre: Se decidi repartir dividendos por un total de $50.000, lo cual fue
pagado en diciembre

Al contactar a Domingo, del Servicio de Impuestos Internos, le cuentan que la empresa pag
en abril los impuestos que adeudaba del ao 2015. Durante el ao la empresa ha pagado
$24.000 por Pagos Provisionales mensuales. Los impuestos que debe pagar la empresa son del
20%.

Notas:
- No considere IVA
- Todos los pagos son al contado si es que no se dice lo contrario.

Se pide:

1. Presente toda la contabilizacin del ao 2016. Debe incluir los asientos y los mayores.

2. Presente el Balance final del ao 2016 y el Estado de Resultado.

3. Realice un anlisis financiero de la empresa al iniciar y al terminar el ao 2016. Para esto calcule
los indicadores de liquidez (Capital de trabajo, Prueba o test Acida, Prueba Acidsima), de
endeudamiento (Razn de endeudamiento, leverage, cobertura de intereses, coeficiente de
generacin), de rotacin (de cuentas por cobrar, de existencias, de activo total) y de rentabilidad
(Rentabilidad sobre ventas, ROA, ROE). Luego comente estos resultados.

4. Prepare el Estado de Flujo de efectivo.

Balance al 31 de diciembre de 2015



Activos Circulantes Pasivos Circulantes
Caja $ 200.000 Cuentas por pagar $ 26.000
Existencias $ 20.000 Impuestos por pagar $ 14.000
Cuentas por cobrar $ 270.000 Sueldos por pagar $ 5.000
PDI $ (63.000) Dividendos por pagar $ 80.000
Seguro PPA $ 10.000
Valores Negociables $ 15.000 Pasivos de Largo Plazo
Deuda Banco $ 200.000
Activos Fijos
Edificio $ 800.000 Patrimonio
Maquinaria $ 700.000 Capital $ 800.000
Depreciacin acumulada $(390.000) Utilidades Retenidas $ 332.000
Resultado del ejercicio $ 105.000

Total Activos $1.562.000 Total Pasivos + Patrimonio $1.562.000

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