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PROYECTO DE TESIS
AUTOR:
Bonilla Ponce Edgar V.
ASESOR:
Martel Carranza Christian P.
Hunuco-Per
2017
PROBLEMA DE INVESTIGACIN
Consideramos que el personal de distintas reas de las empresas encargados de realizar adquisiciones
de bienes y/o servicios desconocen de las normas contables y tributarias, situacin que genera auto
Ejemplo: reparos, al momento de determinar los resultados de la empresa y consecuentemente un mayor
impuesto a favor del estado peruano.
La emisin de Resoluciones por parte de la SUNAT, con el propsito de formalizar ms los requisitos
mnimos de los comprobantes de pago, hacen imposible que el personal de rea, este frecuentemente
capacitado, motivo por el cual se desconoce los mecanismos actuales, incurriendo de esa manera en
reparos, que la misma empresa debe afrontar.
Analizar la incidencia de los gastos no deducibles en el estado de resultados del periodo 2015
con respecto al 2014, a travs de las notas a los estados financieros.
Determinar el tributo pagado en exceso por impuesto a la renta del periodo 2015
El presente trabajo de investigacin justifica su desarrollo como una gua para:
empresas del sector privado, porque debdo a la existencia de lmites y
restricciones en materia tributaria, y por el desconocimiento de las normas,
muchas empresa incurrieron en reparos tributarios por parte de la
Administracin Tributaria; asimismo, complementariamente es conveniente para
los Gerentes, Administradores y Directores de Empresas, porque al explicar las
causas de no deducir gastos , resulta consecuentemente, la determinacin de
mayor renta; de tal manera el contenido y explicacin ayudar ha tomar la mejor
opcin en sus decisiones empresariales, dentro del rea tributaria-financiera.
JUSTIFICACION DE
LIMITACIONES DE LA IVESTIGACION
LA INVESTIGACION
En primer lugar, podemos afirmar que, en el presente trabajo de investigacin, se
ha dado algunas limitaciones tales como: limitacin del tiempo, dificultad para
obtener la informacin en las empresas, dificultad para conseguir la bibliografa y
antecedentes, mi falta de experiencia en el campo de la investigacin.
VIAVILIDAD DE LA INVESTIGACION
Este proyecto es viable porque cuento con la ayuda financiera, cuento con el
recurso y los materiales que me ayudaran en la elaboracin de dicho proyecto.
Principios:
MARCO TEORICO Principio de Legalidad Reserva de la Ley
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION Principio de Igualdad
2.2. BASES TEORICAS Principio de No Confiscatoriedad
2.2.1. NORMATIVIDAD Respecto de Derechos Fundamentales
La Constitucin Poltica del Per (1993), establece que los tributos se SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
crean, modifican, derogan, exoneran, exclusivamente por ley o decreto
legislativo en caso de delegacin de facultades, salvo los aranceles y las El sistema tributario nacional es el conjunto de principios, reglas, normas
tasas, las cuales se regulan mediante decreto supremo. (Art. 74) que el Estado Peruano ha establecido en materia tributaria para establecer
Los gobiernos locales pueden crear, modificar, y suprimir contribuciones los tributos (impuestos, contribuciones y tasas que existen en el Per). Se
y tasa; o exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el Derecho
que seala la Ley. El estado al ejercer la potestad tributaria, debe Tributario, el Cdigo Tributario y la Ley Penal Tributaria.
respetar los principios de reserva de ley y los de igualdad y respeto de
los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo puede tener Los impuestos creados y vigentes dentro de un pas deben responder a un
efecto confiscatorio. ordenamiento de manera que ellos formen un verdadero organismo.
Los decretos de urgencia no pueden contener materia tributaria, las
leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen a partir del Deben trasuntar continuidad, concatenacin tcnica y base cientfica;
primero de enero del ao siguiente de su promulgacin. Las leyes de razones que determinan la existencia de un sistema.
Presupuesto no pueden contener normas sobre materia tributaria. No
surte efecto las normas tributarias dictadas en violacin de los que se Las caractersticas fundamentales de un sistema tributario eficiente son: la
establece en el presente artculo. suficiencia y la elasticidad; el estado debe combinar los impuestos dentro
La Constitucin Poltica del Per (1993), menciona que el congreso no de un sistema; de manera que en conjunto le reporte recursos necesarios
puede crear tributos con fines predeterminados, salvo por solicitud del para el tesoro pblico, los que provee en el presupuesto general, esto es
poder ejecutivo. suficiencia y por otro lado el sistema debe estar de tal manera organizado,
En cualquier otro caso, las leyes de ndole tributaria referidas a que le permita al estado valerse del sistema en los casos no regulares en
beneficios o exoneraciones requieren previo informe del Ministerio de que necesite aumentar sus ingresos; sin tener que cambiar la organizacin
Economa y Finanzas. o crear nuevos impuestos.
Solo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas
pueden establecerse selectiva y temporalmente un tratamiento Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que
tributario especial para una determinada zona del pas. (Art. 79) constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno.
El Cdigo Tributario
.LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
El cdigo tributario fue publicado mediante decreto
Decreto Legislativo N 771 (1994), seala los siguientes supremo que aprueba el texto nico ordenado del cdigo
objetivos y caractersticas: tributario decreto supremo N 133-2013-EF (Publicado el
22 de junio de 2013) y constituye el eje fundamental del
Objetivos: sistema tributario nacional, y establece los principios
Incrementar la recaudacin. generales, institucionales, procedimientos y normas del
Brindar al sistema tributario una mayor eficiencia, ordenamiento jurdico-tributario. Este cdigo rige las
permanencia y simplicidad. relaciones jurdicas originadas por los tributos. Sus
Distribuir equitativamente los ingresos que disposiciones, sin regular a ningn tributo en particular,
corresponden a las Municipalidades. son aplicables a todos los tributos (impuestos,
contribuciones y tasas) pertenecientes al sistema
Caractersticas: tributario nacional, y a las relaciones que la aplicacin de
En el actual momento poltico, econmico del pas, alcanzar estos y las normas jurdico-tributarias originen.
el equilibrio es el objetivo principal de la poltica tributaria y
por ello se busca que el Estado garantice la eficiencia de los Arancibia C. (2012), comenta sobre el cdigo tributario
servicios pblicos, que los contribuyentes y sus actividades como una Norma que establece el marco jurdico del
econmicas permitan una distribucin justa y equitativa de Cdigo Tributario y forma parte de la estructura del
la carga fiscal. Sistema Tributario Nacional, al definir su contenido y
Estos tres aspectos estn orientados a la consecucin de los finalidad.
objetivos trazados en los siguientes mbitos:
Arancibia C. (2012), menciona y comenta algunos
mbito Fiscal tratados de la norma en la cual se presentan a
mbito Econmico continuacin:
mbito Social
LOS TRIBUTOS QUE EXISTEN PARA OTROS FINES SON:
a) Contribuciones al Seguro Social de Salud ESSALUD.
b) Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones - ONP
TRIBUTOS
c) Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial
Rige las relaciones jurdicas originadas por los tributos, el
(SENATI).
trmino genrico tributo comprende:
d) Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para Industria de la
Impuestos. Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
Construccin (SENCICO).
contraprestacin directa a favor del contribuyente por
parte del estado.
Contribucin. Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales.
Tasa. Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y DE ADMINISTRACIN
generador la prestacin efectiva por el estado de un
TRIBUTARIA
servicio pblico individualizado en el contribuyente.
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria
Impuesto a la Renta
SUNAT, de acuerdo a Ley N 24829; Ley de creacin y la Ley general aprobada por
Impuesto General a las Ventas
decreto legislativo N 501, es una institucin pblica descentralizada dependiente
Impuesto Selectivo al Consumo
del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de derecho pblico,
Nuevo Rgimen nico Simplificado
que tiene autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera,
Derechos Arancelarios o Ad Valorem
cuya funcin principal es la de estar encargada de la administracin y recaudacin
Tasas por la Prestacin de Servicios Pblicos:
de los tributos internos; y que en virtud a lo dispuesto por el decreto supremo
se consideran los siguientes:
N061-2002-PCM del 12 de julio del 2002, expedido al amparo de lo establecido
a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios.
en el numeral13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la
b) Tasas por servicios administrativos o derechos.
Superintendencia Nacional de Aduanas ADUANAS, asumiendo las funciones,
c) Tasa por licencia de funcionamiento
facultades y atribuciones que por ley le correspondan a esta entidad.
d) Tasas por otras licencias
Fines de la Administracin Tributaria
Rgimen de Incentivos
Rgimen de gradualidad
Los deudores tributarios, estn obligados a facilitar las labores de fiscalizacin y determinacin que realice
la Administracin Tributaria y en especial debern:
Inscribirse en los registros de la Administracin Tributaria.
Acreditar la inscripcin cuando la Administracin Tributaria lo requiera y consignar el mismo al
nmero de identificacin o inscripcin en los documentos respectivos, siempre que las normas
tributarias lo exijan.
Emitir con los requisitos formales legalmente establecidos los comprobantes de pago y guas de
remisin y entregarlos en los casos previstos en las normas legales.
IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la Renta y el Contribuyente
mbito de Aplicacin de la Ley Ley del Impuesto a la Renta (2007), menciona que son contribuyentes del
impuesto las personas naturales, las sucesiones indivisas, las asociaciones
Ley de Impuesto a la Renta (2007), dice que el Impuesto a la de hecho de profesionales y similares y las personas jurdicas.
Renta grava: Para los efectos de esta Ley, se considerarn personas jurdicas, a las
Las rentas que provengan del capital, del trabajo y de la siguientes:
aplicacin conjunta de ambos factores, entendindose como a)Las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales
tales aquellas que provengan de una fuente durable y de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
susceptible de generar ingresos peridicos. b)Las cooperativas, incluidas las agrarias de produccin.
Las ganancias de capital. c) Las empresas de propiedad social.
Otros ingresos que provengan de terceros, establecidos por d)Las empresas de propiedad parcial o total del Estado
esta Ley. e)Las asociaciones, comunidades laborales incluidas las de compensacin
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o disfrute, minera y las fundaciones no consideradas en el Artculo 18.
establecidas por esta Ley. f)Las empresas unipersonales, las sociedades y las entidades de cualquier
Estn incluidas dentro de las rentas previstas en el inciso a), las naturaleza, constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban
siguientes: renta de fuente peruana.
1) Las regalas. g)Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el
2) Los resultados de la enajenacin de: pas.
Terrenos rsticos o urbanos por el sistema de urbanizacin o h)Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en
lotizacin. el pas de empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier
Inmuebles, comprendidos o no bajo el rgimen de propiedad naturaleza constituidas en el exterior.
horizontal, cuando hubieren sido adquiridos o edificados, Las sociedades agrcolas de inters social.
total o parcialmente, para efectos de la enajenacin. j) Las sociedades irregulares previstas en el Artculo 423 de la Ley General
3) Los resultados de la venta, cambio o disposicin habitual de de Sociedades; la comunidad de bienes; joint ventures, consorcios y otros
bienes. (Art. 01) contratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
La Renta Neta
Ley del Impuesto a la Renta (2007), menciona que, para establecer la renta neta de la primera y
La Renta Bruta segunda categora, se deducir por todo concepto el veinte por ciento (20%) del total de la renta
bruta. Dicha deduccin no es aplicable para las rentas de segunda categora comprendidas en el inciso
Ley del Impuesto a la Renta (2007), nos i) del Artculo 24.
dice que la renta bruta est constituida Las prdidas de capital originadas en la enajenacin de los bienes a que se refiere el inciso a) del
por el conjunto de ingresos afectos al artculo 2 de esta Ley se compensarn contra la renta neta anual originada por la enajenacin de los
impuesto que se obtenga en el ejercicio bienes antes mencionados. Las referidas prdidas se compensarn en el ejercicio y no podrn
gravable. utilizarse en los ejercicios siguientes.
La obligacin de sustentar el costo No ser deducible la prdida de capital originada en la enajenacin de valores mobiliarios cuando:
computable con comprobantes de pago 1) Al momento de la enajenacin o con posterioridad a ella, en un plazo que no exceda los treinta
no ser aplicable en los siguientes casos: (30) das calendario, se produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los
1) cuando el enajenante perciba rentas enajenados u opciones de compra sobre los mismos
de la segunda categora por la 2) Con anterioridad a la enajenacin, en un plazo que no exceda los treinta (30) das calendario, se
enajenacin del bien; produzca la adquisicin de valores mobiliarios del mismo tipo que los enajenados, o de opciones
2) cuando de acuerdo con el de compra sobre los mismos. Lo previsto en este numeral no se aplicar si, luego de la
Reglamento de Comprobantes de enajenacin, el enajenante no mantiene ningn valor mobiliario del mismo tipo en propiedad.
Pago no sea obligatoria su emisin; No obstante, se aplicar lo dispuesto en el numeral 1 de producirse una posterior adquisicin.
o,
3) cuando de conformidad con el Para la determinacin de la prdida de capital no deducible conforme a lo previsto en el prrafo
artculo 37 de esta Ley, se permita la anterior, se tendr en cuenta lo siguiente:
sustentacin del gasto con otros Si se hubiese adquirido valores mobiliarios u opciones de compra en un nmero inferior a los
documentos, en cuyo caso el costo valores mobiliarios enajenados, la prdida de capital no deducible ser la que corresponda a la
podr ser sustentado con tales enajenacin de valores mobiliarios en un nmero igual al de los valores mobiliarios adquiridos y/o
documentos. cuya opcin de compra hubiera sido adquirida.
Si la enajenacin de valores mobiliarios del mismo tipo se realiz en diversas oportunidades, se
deber determinar la deducibilidad de las prdidas de capital en el orden en que se hubiesen
generado.
REQUISITOS PARA LA DEDUCIBILIDAD DEL GASTO TRIBUTARIO
Segn (Carrasco Daz, 2005, 161) existen cuatros tipos: Investigacin Descriptiva, Investigacin Correlacional, Investigacin Explicativa, Investigacin Experimental.
Nuestro proyecto ser de tipo: Descriptivo correlacional porque como descriptiva describe hechos, sucesos de la comunicacin organizacional y su relacin con el
desempeo laboral donde explica porque determina las causas, efectos de los mismos con sus posibles soluciones y correlacional porque busca la relacin de forma
independiente.
Enfoque
El presente proyecto tiene un enfoque cuantitativo, usa recoleccin de datos para probar hiptesis con base en la medicin numrica y el anlisis estadstico para
establecer patrones de comportamiento y cualitativo, utiliza recoleccin de datos sin medicin numrica para descubrir o afinar preguntas de investigacin y puede o
no probar hiptesis en su proceso de interpretacin. (Sampieri, 2003)
Hernndez, Fernndez y Baptista (2010) En su obra Metodologa de la Investigacin, sostienen que todo trabajo de investigacin se sustenta en dos enfoques
principales: el enfoque cuantitativo y el enfoque cualitativo: El enfoque mixto
a) Cuantitativo: Es cuantitativo por que la universalizacin o generalizacin son importantes para los resultados de la investigacin.
b) Cualitativo: Es cualitativo por que mide con precisin las variables del estudio adems de darse la mayor atencin a lo profundo de los resultados y no de su
generalizacin.
ALCANCE O NIVEL:
El presente trabajo de investigacin por su naturaleza pertenece al tipo de investigacin descriptiva - correlacional porque nos permitir identificar las estrategias
empresariales que utilizan las empresas del sector construccin de Hunuco.
Hernndez, Fernndez Y Baptista (2010), cuando se habla sobre el alcance de una investigacin no se debe pensar en una tipologa, ya que ms que una
clasificacin, lo nico que indica dicho alcance es el resultado que se espera obtener del estudio
DISEO
El diseo que se utilizar para el desarrollo del presente trabajo de investigacin con dos variables es el descriptivo-correlacional; el mismo, que se representa de la
siguiente manera:
POBLACION Y MUESTRA
a) POBLACIN:
Estuvo conformada por el conjunto de gastos en la adquisicin de bienes y servicios sustentados mediante comprobantes de pago Empresa constructora Sismo
E.I.R.L., durante el ao 2015.
MUESTRA:
Carrasco (2007, p.237) mencion Es una parte o fragmento representativo de la poblacin, cuyas caractersticas esenciales son las de ser objetiva y reflejo fiel de
ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la muestra puedan generalizarse a todos los elementos que conforman dicha poblacin".
Para la determinacin de la muestra, se utiliz el muestro no probabilstico por conveniencia, donde los elementos han sido seleccionados, dada la accesibilidad y
proximidad para el investigador, es decir se constituy por el archivo documentario que contiene los gastos incurridos por la Empresa SISMO E.I.R.L., de Hunuco,
durante el ao 2015.
SELECCIN Y VALIDACIN DE LOS INSTRUMENTOS. Los instrumentos utilizados previos a la investigacin fueron:
Encuesta: Fue elaborado con la finalidad de obtener la informacin
acerca del clima Organizacional y el compromiso organizacional de los trabajadores del Hospital Carlos Showing Ferrari segn los indicadores establecidos, para la
cual se ha establecido como escala de medicin la escala de Alfa de Cronbach, asimismo ello nos permite evidenciar el cumplimiento de la variable.
La validez del instrumento se logr mediante el juicio de expertos de docentes reconocidos en la Regin de Hunuco (Laurencio Bejarano Yohn Mg. En Auditoria
tributaria)
Donde el experto opina que los tems de la encuesta responden a los objetivos de la investigacin en estudio, entonces el instrumento posee validez de
estructura y contenido.
Para verificar la confiabilidad de la encuesta, se aplic a un grupo de 5 empresas constructoras Hunuco 2017 llamado piloto y los resultados presentamos en
el siguiente cuadro:
PRESENTACIN DE RESULTADOS.
En los siguientes cuadros y grficos que a continuacin se muestran reflejan los resultados obtenidos del
experimento sobre la relacin de las LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA
EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE LA EMPRESA SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO
2015.
RESULTADOS DE LA ENCUESTA.
A continuacin, se presenta los resultados de la encuesta realizada a los trabajadores del are a
contabilidad de la empresa SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015.
cuadro1 Cuadro 2
Hace uso de alguna poltica fiscal como econmica de opcin, para justificar los
gastos?
Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado
Vlido No 7 35,0 35,0 35,0
No sabe 8 40,0 40,0 75,0
Si 5 25,0 25,0 100,0
Total 20 100,0 100,0
Fuente: Encuesta aplicada a los trabajadores del rea de contabilidad de la empresa SISMO EIRL. 2017
Interpretacin: La mayora de los trabajadores del grupo de estudio 40% no sabe y un 35%
dijo que no se utiliza poltica fiscal como economa para justificar los gastos.
Cuadro 3 Cuadro 4 Cuadro 5
Cuadro 6 Cuadro 7 Cuadro 8
Cuadro 9 Cuadro 10 Cuadro 11
Cuadro 12 Cuadro 13 Cuadro 14
x x 2
CONTRSTACIN DE HIPTESIS Y PRUEBA DE HIPTESIS.
CONTRASTACIN DE LA HIPTESIS.
INTERPRETACIN DE LOS PUNTAJES OBTENIDOS DE LA ENCUESTA
PARA LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU
INCIDENCIA EN EL ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL DE LA HIPTESIS GENERAL:
EMPRESA SISMO E.I.R.L. DE LA CIUDAD DE HUANUCO 2015.
Cuadro N 14
CORRELACIN ENTRE LOS GASTOS NO DEDUCIBLES Para comprobar la hiptesis, planteamos la hiptesis estadstica siguiente:
TRIBUTARIAMENTE (X) ESTADO DE RESULTADOS (Y)
H1: Existe relacin estadsticamente significativa entre los puntajes
rxy 0
rXY =0.930
CAPITULO V
DISCUSIN DE RESULTADOS
El presente trabajo se plantea como objetivo general: Demostrar qu los gastos no deducibles tributariamente inciden negativamente en el estado de
resultados de la Empresa constructora Sismo E.I.R.L. de la ciudad de Hunuco en el ao 2015 y como objetivos especficos:
Analizar los gastos no deducibles tributariamente que tienen incidencia en la preparacin y presentacin del estado de resultados del 2015, a travs de la
legislacin vigente.
Analizar las decisiones adoptados por la empresa para la elaboracin del estado de resultados del periodo 2015.
En primer lugar podemos afirmar que en el presente trabajo de investigacin, se ha dado algunas limitaciones tales como: limitacin del tiempo, dificultad para
obtener la informacin en la empresa, dificultad para conseguir la bibliografa y antecedentes, nuestra falta de experiencia en el campo de la investigacin, sin
embargo hemos sabido superarlos a fin de concluir con el objetivo final que era demostrar las hiptesis planteada, en tal sentido podemos afirmar que los
resultaos obtenidos en este trabajo son confiables y que pueden aplicarse a otros contextos, de similar ndole.
Pese a las limitaciones, la investigacin se ha llevado a cabo de acuerdo al cronograma consignado en el proyecto de investigacin, hemos logrado identificar el
universo, poblacin, el marco muestral y obtener los datos de la muestra en forma adecuada. Consideramos que los resultados pueden generalizarse a otras
empresas de igual o similar rubro que la empresa en estudio.
Creemos que la metodologa empleada es la ms adecuada y puede servir de base para realizar otras investigaciones similares, sin embargo, podran mejorarse
dependiendo el tipo de variables que se estn empleando.
En el presente trabajo denominado LOS GASTOS NO DEDUCIBLES TRIBUTARIAMENTE Y SU INCIDENCIA EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LA EMPRESA
COSNTRUCTORA SISMO E.I.R.L. HUANUCO 2015, hemos demostrado que los gastos no deducibles tributariamente tienen una incidencia negativa en el estado
de resultados de la empresa en estudio, es decir las empresas resultan pagando un mayor impuesto a la renta, producto de los reparos de gastos, que en la
mayora de los casos son necesarios para generar ingresos y mantener la fuente productora del ente econmico, debido al imperio de la ley se termina pagando
un mayor impuesto sobre los gastos realizados por la empresa.
La investigacin se realiz por medio de una encuesta a 20 personas. Dicha encuesta consta de 14preguntas en donde evalan 2 dimensiones que determinan
los gastos no deducibles tributariamente y su incidencia negativa en los estados de resultados, con el fin de conocer cmo se encuentra la EMPRESA
CONSTRUCTORA SISMO EIRL. La aplicacin se llev a cabo en el mes de mayo, logrando as obtener resultados precisos y confiables. El test utilizado en esta
investigacin tuvo una media confiabilidad de 0.930%, estando en un intervalo aceptable del lmite de confiabilidad que es de 0.75%, lo cual nos demuestra que
si puede ser aplicable
HIPOTESIS GENERAL: Los gastos no deducibles tributariamente y su TOTAL
Porcentaje Porcentaje
incidencia en los estados de resultados de la empresa SISMO EIRL. Frecuencia Porcentaje vlido acumulado
Vlido Bajo 5 25,0 25,0 25,0
Huanuco-2016
Medio 9 45,0 45,0 70,0
Correlaciones
Alto 6 30,0 30,0 100,0
Suma TOTAL
Total 20 100,0 100,0
Suma Correlacin de
1 ,930**
Pearson
Sig. (bilateral) ,000
N 20 20
TOTAL Correlacin de
,930** 1
Pearson
Sig. (bilateral) ,000
N 20 20
Fuente: datos de prueba piloto
Elaboracin: Propia del investigador
La correlacin es significativa en el nivel 0,01
De acuerdo al anlisis de los artculos 37 y 44 de la ley del impuesto a la renta y su respectivo reglamento,
se concluye que los gastos no deducibles tienen mayor incidencia en la presentacin y preparacin del
estado de resultados del 2015 son: gastos realizados con comprobantes que no renen los requisitos
mnimos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago, gastos de representacin los cuales
exceden el lmite permitido por la ley y las multas impuestas por entidades del sector pblico.
El personal no est debidamente capacitado en materia tributaria, situacin que conlleva a una incorrecta
deduccin de gastos, a dems la gerencia no tiene entre sus prioridades capacitar al personal en estos
temas.
Los gastos no deducibles tributariamente adicionados a la renta neta imponible, genera una mayor utilidad, en
consecuencia, un mayor impuesto a la renta a pagar, esta situacin perjudica a la empresa al tener que
desembolsar mayores recursos.
RECOMENDACIONES