PT-PE-D1

CR. AUDITORES S.A

AUDITORIA, CONTABILIDAD, TRIBUTACION 1/1
AV GIRON. Y MIGUEL HERNANDEZ

ELECTROMEGA CA. LTDA

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE
INVENTARIOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

Funcionario: David Correa

Fecha: 06/07/2016 Hora inicio: 10h00
Cargo: Contador Hora fin: 11h00

PREGUNTA SI NO PUNTAJE PUNTAJE OBSERVACIN

N OBTENIDO OPTIMO
APERTURA

1 Existen informes actualizados de X 9 10

inventarios para efectos de apertura
Aprueba un funcionario responsable la
2 venta de las existencias obsoleta no X 8 10
utilizadas o deterioradas?

Existe un manual de procedimiento que

3 describa lo relacionado con autorizacin, X 0 10
custodia, registro, control y
responsabilidades en los inventarios.

4 X 7 10
Existen procedimientos claramente
definidos para la apertura de esta cuenta
5 Las compras estn debidamente autorizadas X 9 10

ADMINISTRACIN
Se llevan registros de inventarios
6 X 9 10
adecuadamente valorizados?

Se efectan en forma peridica

7 comprobaciones de los registros auxiliares X 9 10
de inventarios contra las respectivas cuentas
del mayor

8 Los retiros de inventarios son autorizados X 8 10

por funcionarios competentes?
Son conciliados los resultados de los
9 inventarios fsicos contra los registros de X 7 10
contabilidad?
Son las existencias recibidas y registradas
10 en cuanto a cantidad, calidad y cualquier X 9 10
otra informacin necesaria?
LIQUIDACIN O CIERRE
Existen informes actualizados de
11 inventarios para efectos de liquidacin o X 7 10
cierre

12 Existen procedimientos claramente X 8 10

definidos para el cierre de esta cuenta

13 La baja de inventarios se la realiza segn X 9 10

politicas de la empresa?

14 La administracin es la que autoriza la X 9 10

baja de inventarios?

15 La baja de inventarios se registra en los X 7 10

libros el dia que sucede?
TOTAL 115 150
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Calculo del riesgo de Auditoria.

NIVEL DE CONFIANZA/RIESGO
INHERENTE

(Calificacin
NC =
Total *100)
Ponderacin Riesgo de Control Nivel de Confianza
Total 15%-50% ALTO BAJO
51% - 75% MODERADO MODERADO
NC = 115*100
150 76% - 95% BAJO ALTO

NC = 76,66%

RIESGO DE CONTROL

RC = Nivel ptimo Nivel Obtenido

RC= 100- 76,66
C= 23,33

CALIFICACION DEL RIESGO

Riesgo Inherente (RI) 76,66%
Riesgo de Control (RC) 23,33%
Riesgo de Deteccin (RD) 20%
Riesgo de Auditora (RA) 3,57%

Existe un 3,57% de probabilidad de que el auditor no detecte un error

equivoco material.

ELABORADO POR DAVID CORREA 06/07/2016

REVISADO POR CRISTINA RAMIREZ 06/07/2016
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ELECTROMEGA CIA LTDA

PRUEBA SUSTANTIVA CUENTA INVENTARIO
REVISION FISICA INVENTARIO
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

DESCRIPCION: Prueba fisica realizada por el auditor y valores registrados.

DETALLE COTEJADO REGISTRADO DIFERENCIA

Computadoras 45 50 5

Refrigeradoras 30 50 20

Televisiones 40 60 20

Lavadoras 20 35 15

Armarios 50 50 0

Minicomponente 36 36 0

Radio 100 105 5

Equipo de Sonido 20 30 10

Impresora 40 45 5

381 461 80

Realizando la toma fsica de inventarios se constata que hay una diferencia entre lo que se
registra y lo que existe en la empresa del 18%. Por lo cual se realiza la hoja de hallazgo PT-PE-
D5 1/3

.
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ELECTROMEGA S.A
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO "INVENTARIOS"
REVISION DE CONCECIONES CREDITICIAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
1/2

DESCRIPCION: Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y
salidas de mercancas propiedades de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin.

Considere un nivel de confianza del 95%.

ACTA DE ENTREGA
ELECTRODOMESTICOS

A los veinticuatro (24) das del mes de ABRIL de 2015, siendo la 10:00 a.m. Area Urbana hace
entrega de Electrodomesticos al Sr. ALFONSO CELIS PABON identificado con c.c. 1758423041 de
Ecuador, relaciono a continuacin el listado de los materiales:

De completa conformidad recibe

----------------------------
Alfonso Celis Pabon.

Tras analisar la muestra seleccionada , se determina que no cumple con el 95% de confianza , por
lo cual se procede a realizar la hoja de hallazgos correspondiente , debido a que la concecion de
credito no cumle con todo lo establecido en el manual de procedimientos.

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ELECTROMEGA S.A
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO "CUENTAS POR COBRAR"
REVISION DE CONCECIONES CREDITICIAS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016
2/2

DESCRIPCION: Obtencin, manejo custodia de la evidencia documental que ampara las entradas y
salidas de mercancas propiedades de la empresa y de aquellas recibidas en consignacin.

Considere un nivel de confianza del 95%.

Dra.
LUZ MARLEN OSMA HERNANDEZ
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
AREA URBANA S.A.
E .S. M.

Ref.
Descargos.

La saludo muy cordialmente.

Es mi deber informar a su despacho lo relacionado con el requerimiento # 108 06 del da 24

de abril del ao en curso 2015, este material requerido por su importancia para la entrega de
las casas, fue pedido al proveedor de manera que nos adelantara el producto por medio de
remisiones mientras el requerimiento hacia su conducto regular, lo anterior fue consultado al
ing. residente y estuvo de acuerdo, en el momento el personal que manipula estos productos
quedaba sin nada que hacer y las casas por entregar les tocaba esperar.

En ningn momento como subordinado que soy quiero saltarme el conducto regular, quiero y
es mi deber pedir disculpas si ocasione algn mal entendido.

Att:
______________________________________
ALFONSO CELIS PABON
ALMACENISTA DEL PROYECTO.

Tras analisar la muestra seleccionada , se determina que no cumple con el 95% de confianza , por
lo cual se procede a realizar la hoja de hallazgos correspondiente , debido a que las actas de
entrega de electrodomesticos de la muestra seleccionada , no fueron realizadas inmediatamente
a la recepcion,
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ELECTROMEGA CA. LTDA

HOJA DE HALLAZGOS CUENTA INVENTARIOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015

TIULO:CONTEO FISICO DE AUDITORIA NO COINCIDE CON EL DE LA EMPRESA

CONDICION:

Tras la aplicacin del conteo fsico realizado por el equipo de auditoria, se determin que
los inventarios no coinciden con el conteo fsico realizado por la empresa.
CRITERIO:

De acuerdo con las polticas de la empresa el conteo fsico debe realizarse 2 veces al ao , el
ultimo da del mes de junio y diciembre , respectivamente , para garantizar que la
mercadera corresponda a la registrada en los libros.

CAUSA:

Existe un cargamento que ingreso a bodega el 31 de diciembre de 2015 , que fue

contabilizado el 1 de enero del 2016.
EFECTO:
La empresa no realiza los conteos fsicos de manera adecuada , descuadrando las
existencias en el sistema , provocando que los nuevos artculos no sean contabilizados en el
ao comercial en el que se dieron las transacciones y los estados financieros no tengan un
valor razonable.
CONCLUSION:

La empresa no incluyo en su conteo fsico un ltimo cargamento que llego el 31 de

diciembre de 2015 , siendo registrado el 1 de enero de 2016 , descuadrando los estados
financieros en las cuentas relacionadas , provocando estados financieros inexactos.
RECOMENDACIN:

Se recomienda realizar los conteos fsicos el da pos cierre de ao contable , ya que los
ltimos cargamentos ingresados a la empresa no son registrados , y provoca que los estados
financieros no reflejen la situacin real.
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ELECTROMEGA S.A.
HOJA DE HALLAZGO
INVENTARIOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

TITULO:MANUAL DE PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDO PARA LA CUENTA INVENTARIOS

CONDICIN
Durante la indagacin en el proceso de auditora de la Empresa ELECTROMEGA S.A.se
identific que no existe un manual de procedimientos de la cuenta de inventarios en la que
se pueda establecer los lineamientos del ciclo de esta cuenta
CRITERIO
Se aplica el control interno de auditoria en la cual la ausencia de un manual de procedimiento
incrementa el riesgo de que no se cumplan de manera correcta y oportuna el ciclo de la cuenta y
por ende puede haber exceso o disminucin de del lmite del inventario

CAUSA

No existen un manual de procedimiento de la cuenta de inventarios por falta de controles que

garanticen el buen funcionamiento de la cuenta de inventarios

EFECTO

Debido a que no existen un manual de procedimientos de la cuenta de inventarios se puede tener

una mala administracin de las existencias que tenga la empresa en bodega a lo largo del periodo
por lo que la empresa empezara a perder liquidez.

CONCLUSIN

La ausencia de un manual de procedimiento incrementa el riesgo de que no se cumplan de manera

correcta y oportuna el ciclo de la cuenta y por ende puede haber exceso o disminucin de del
lmite del inventario y que no tenga un buen funcionamiento de la cuenta de inventarios

RECOMENDACIN

Se recomienda crear un manual de procedimientos para la cuenta en donde el ciclo de la cuenta

este establecido para una mayor administracin de la cuenta
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ELECTROMEGA CA. LTDA

HOJA DE HAALLAZGOS CUENTA INVETARIOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
TIULO: LAS ACTAS DE RECEPCION Y ENTREGA NO SON REALIIZADAS EL MISMO DIA DEL
EVENTO.
CONDICION:

Tras la aplicacin de la prueba de cumplimiento , se ha determinado que la muestra de 32

actas entre recepcin y entrega , los encargados no realizan el mismo da del evento .
CRITERIO:
De acuerdo con las polticas de la empresa , se establece que las actas de recepcin deben
realizarse de manera inmediata al evento , dentro de las 24 horas posteriores y por el
encargado de recepcin.

CAUSA:

Los encargados de recepcin o bodega , omitan la aplicacin de esta poltica debido que su
inmediato superior , revisa las actos del mes el ultimo da de cada mes, dando tiempo a que se
la realice tiempo posterior al establecido en la poltica.
EFECTO:

La empresa presenta en sus inventarios artculos con falla , debido a que no fueron analizados
el mismo da en el cual fueron recibidos.
CONCLUCION:

Las actas de entrega y recepcin de electrodomsticos no son realizadas el mismo da en el

cual surgi el evento , debido a que los bodegueros no cumplen con la poltica empresarial ,
por ende en los inventarios se tiene un 10% de electrodomsticos con falla.
RECOMENDACIN:

Se recomienda incentivar a los bodegueros para que cumplan con todas las polticas
establecidas con respecto , a la recepcin y envi de electrodomsticos,