Universidad de San Carlos de Guatemala

Facultad de Ingeniera
Escuela de Ingeniera Qumica
Ingeniera Econmica 3
Ing. Jorge Rodolfo Garcia

Estados financieros

Luis Emilio Garcia Laj

2012 13048
Guatemala, 4 de abril del 2016
 ndice

Introduccin pg. 3

Objetivos pg. 4

Investigacin

Estados financieros pg. 5

Balance general pg. 7

Estado de prdidas y ganancias pg. 9

Estado de flujo de efectivo pg. 11

Estado de utilidades retenidas pg. 13

Conclusiones pg. 14

Bibliografa pg. 15

Anexos pg. 13

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 Introduccin

Hoy en da, todas las empresas llevan el registro de sus actividades econmicas
con el fin de visualizar los resultados obtenidos al finalizar el perodo contable, es
decir, las ganancias, las prdidas, si se cumplen las metas financieras, entre otros.
Por tal razn, es de suma importancia contar con herramientas que permitan que el
registro se lleve a cabo de forma cuidadosa. A estas herramientas se les denomina
entonces Estados financieros. La informacin recabada en ellos resulta importante
para las organizaciones, ya que permite conocer la situacin financiera de la
empresa y a la toma de decisiones.

Como se ver a continuacin, son cuatro elementos con los que cuentan los
estados financieros, lo que permite un anlisis para determinar la situacin
econmica en la que se encuentra la empresa. Como ingenieros, es fundamental
saber interpretar los resultados de estos estados financieros, ya que nos dan una
idea con respecto a si estamos teniendo ms prdidas que ganancias, si las
inversiones que se han hecho en nuestras empresas va por buen camino, si
llevamos los pagos a los proveedores al da, entre otros. Se muestra tambin un
ejemplo de la estructura de cada uno para una mejor comprensin.

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 Objetivos

General

Dar a conocer cules son los Estados Financieros y la importancia de su anlisis

dentro de una empresa.

Especficos

1. Definir qu es un balance general.

2. Definir qu es un estado de prdidas y ganancias.

3. Definir qu es un estado de flujo de efectivo.

4. Definir qu es un estado de utilidades retenidas.

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 Investigacin

Estados financieros

Son todos los documentos e informes que conforman un registro formal, el cual
reporta informacin general a las personas externas a la organizacin (estas
personas se denominan usuarios de los estados financieros) y permite dar a
conocer la situacin financiera de una empresa, as como los resultados
econmicos obtenidos en sus actividades durante el perodo. Dentro de esto se
incluye la rentabilidad que se ha generado, las entradas y salidas de efectivo, y la
pronosticacin del nivel de utilidades y dividendos futuros, con el fin de anticipar el
rendimiento esperado de su inversin.

La informacin que se presenta en los estados financieros interesa a:

La administracin, para la toma de decisiones, despus de conocer el

rendimiento, crecimiento y desarrollo de la empresa durante cierto perodo.
Los propietarios, para conocer el progreso financiero del negocio y la
rentabilidad de sus aportes.
Los acreedores, para conocer la liquidez de la empresa y la garanta del
cumplimiento de sus obligaciones.
El estado, para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones se
encuentra correctamente liquidado.

Los estados financieros tienen como objetivo crear un estndar de la informacin

econmico-financiera de una empresa con la que cualquier persona que posea
conocimientos de Contabilidad, pueda comprender la informacin que en ellos se
proyecta. As mismo, permiten obtener informacin para la toma de decisiones
relacionada con aspectos histricos (control) y aspectos futuros(planificacin).

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 Con el anlisis de los Estados financieros se obtiene informacin referente a:

Las inversiones realizadas por la empresa (a corto y largo plazo)

Las obligaciones de la empresa y el monto financiado por los accionistas
El flujo de dinero que se da en la empresa
El nivel de liquidez, rentabilidad y la magnitud del autofinanciamiento de la
empresa

Los Estados Financieros deben reunir ciertas condiciones tcnicas, las cuales
optimizan el uso que le darn los usuarios tomadores de decisin. Es por esta razn
que la informacin financiera debe basarse segn los Principios de Contabilidad y
en funcin de la Normas Internacionales de Contabilidad. La informacin contable
tiene como caractersticas la amplitud de contenido, sntesis de expresin,
informacin trascendente, oportuna y neutra (objetiva).

Los estados financieros reflejan hechos reales que ya han ocurrido, y por lo tanto
son ms fciles de ser verificados adems de ser concretos, ya que son
cuantificables y pueden medirse. Dicho de otra forma, los Estados Financieros son
objetivos.

Generalmente, los estados financieros incluyen cuatro informes contables

relacionados que resumen en pocas pginas los recursos financieros, obligaciones,
rentabilidad y transacciones al contado de una empresa, acompaados de su
respectiva explicacin y anlisis. Un paquete completo de estados financieros
incluye:

Un balance general, el cual muestra los datos especficos de la posicin

financiera de la empresa, para indicar los recursos que posee, las
obligaciones que debe y el monto del capital propio (inversin) en el negocio.
Un estado de resultados que indica la rentabilidad del negocio con relacin
al ao anterior (u otro periodo).

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 Un estado de utilidades retenidas, que explica ciertos cambios en el monto
del patrimonio en el negocio.
Un estado de flujo de efectivo, que resume el efectivo recibido y los pagos
del negocio respecto del mismo periodo cubierto por el estado de resultado.

Adicionalmente, un juego completo de estados financieros incluye varias pginas

de notas explicativas que contienen informacin que los contadores consideran til
en la interpretacin de los estados financieros. De la misma manera, los estados
financieros deben llevar las firmas de los encargados de su elaboracin, revisin y
aprobacin.

Balance General

Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin

financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y
derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los
principios de contabilidad generalmente aceptados. Contiene el activo en el lado
izquierdo y en el lado derecho el pasivo y el capital contable, es decir, los derechos
sobre el activo.

En el balance nicamente aparecen las cuentas reales y sus valores deben

corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares.
Se debe realizar por lo menos una vez al ao al finalizar el perodo (con fecha a 31
de diciembre), aunque tambin suelen elaborarse balances al inicio de dicho periodo
(balances de apertura), y balances con una periodicidad mensual, trimestral o
semestral (balances parciales). Debe ir firmado por los responsables:

Contador
Revisor fiscal
Gerente

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 Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general.

Los Activos incluyen:

El dinero que se encuentra fsicamente en la empresa (por ejemplo, en su

caja fuerte), o el dinero que posee depositado en el banco (por ejemplo, en
su cuenta corriente).
Los elementos fsicos con que cuenta la empresa para realizar sus
operaciones y que tienen una duracin permanente (como edificios, terrenos,
maquinaria, vehculos de transporte, muebles), o que tienen una duracin
temporal (materias primas, mercaderas).
Las deudas que tienen los clientes con la empresa.

Los pasivos incluyen:

Las deudas que tiene la empresa con sus proveedores.

Las deudas que tiene pendiente con los bancos y otras entidades financieras.

El patrimonio incluye:

Las aportaciones hechas por los socios o accionistas.

Los beneficios o utilidades que ha obtenido la empresa.

El balance puede representarse en forma de cuenta y en forma de reporte.

Comparar un balance con otros anteriores permite visualizar la situacin financiera
actual de la empresa con situaciones financieras dadas en otros momentos (por
ejemplo, saber si ha aumentado sus activos, en cunto ha reducido sus deudas, en
cunto ha variado su patrimonio, etc.) y de esta manera, saber si la empresa est
cumpliendo con sus objetivos financieros.

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 El valor total de los activos siempre debe ser igual al valor total de los pasivos
ms el valor total del patrimonio, es decir, cumplir con la siguiente igualdad:

= +

Su estructura se presenta a continuacin:

Activo Pasivo y patrimonio

Activo corriente Pasivo
Caja y Bancos Pasivo corriente
Clientes Proveedores
Otras cuentas por cobrar Bancos
Herramientas Empleados
Gastos pagados por anticipado Estado
Total pasivo corriente
Total activo corriente Pasivo no corriente
Activo no corriente Deudas a largo plazo
Activo fijo Total pasivo no corriente
Depreciacin Total pasivo
Activo fijo neto Patrimonio
Capital
Utilidades acumuladas
Total activo no corriente Total patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO + PATRIMONIO

Estado de prdidas y ganancias

Se le conoce tambin como estado de resultados. Es un documento

complementario donde se incluye en forma detallada y ordenada cmo se obtuvo la
utilidad del ejercicio contable.

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 El estado de resultados est conformado por las cuentas nominales, transitorias
o de resultados, o sea las cuentas de ingresos, gastos y costos. Los valores deben
corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus
auxiliares, o a los valores que aparecen en la seccin de ganancias y prdidas de
la hoja de trabajo. El beneficio o prdida es el resultado de la diferencia entre los
ingresos y los gastos. Existe beneficio cuando los ingresos son mayores que los
gastos, y prdida, cuando los ingresos son menores que los gastos.

El periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, suele

corresponder al tiempo que dura la exposicin de la informacin en los Estados
Contables o Estados Financieros de una empresa, el cual suele de ser un ao, no
obstante, el estado de resultados es un documento flexible y adems de elaborarse
estados de resultados anuales, tambin suelen elaborarse estados de resultados
mensuales y trimestrales.

Algo que es importante mencionar es que la elaboracin de un estado de

resultados se basa en el principio de devengado, lo que significa que muestra los
ingresos y los gastos en el momento en que se producen, sin importar el momento
en que se hagan efectivos los cobros o los pagos de dinero.

A continuacin, se presenta su estructura:

Estado de resultados (esquema)

Ventas Q.
Ingresos operacionales Q.
Utilidad bruta operacional Q.
Utilidad operacional Q.
Utilidad neta antes de impuestos Q.
Utilidad lquida Q.
Utilidad del ejercicio Q.

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Estado de flujo de efectivo

El estado de flujo de efectivo es el estado financiero bsico que muestra el

efectivo generado y utilizado en las actividades de operacin, inversin y
financiacin. La diferencia entre los ingresos y los egresos de efectivo se denomina
saldo, el cual puede ser favorable (cuando los ingresos son mayores que los
egresos) o desfavorable (cuando los ingresos son menores que los egresos).

El objetivo de este estado es presentar informacin pertinente y concisa,

asociada a los recaudos y desembolsos de efectivo de la empresa durante
determinado periodo para que los usuarios de los estados financieros tengan
elementos adicionales para evaluar la capacidad de la entidad para generar flujos
futuros de efectivo, para evaluar la capacidad para cumplir con sus obligaciones,
determinar el financiamiento interno y externo, analizar los cambios presentados en
el efectivo, y establecer las diferencias entre la utilidad neta y los recaudos y
desembolsos.

Para cumplir con el objetivo general, se debe mostrar de manera clara la

variacin que ha tenido el efectivo durante el periodo frente a las actividades de:

Operacin: son aquellas que afectan los resultados de la empresa. Estn

asociadas con la produccin y generacin de bienes y con la prestacin de
servicios. Los flujos de efectivo son generalmente consecuencia de las
transacciones de efectivo y otros eventos que entran en la determinacin de
la utilidad neta.
Inversin: incluyen el otorgamiento y cobro de prstamos, la adquisicin y
venta de inversiones y todas las operaciones consideradas como no
operacionales.
Financiacin: determinados por la obtencin de recursos de los propietarios
y el reembolso de rendimientos. Se consideran todos los cambios en los
pasivos y patrimonio diferentes a las partidas operacionales.

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 Algo que es importante mencionar respecto a este tipo de estado financiero es
que, a diferencia de un estado de resultados, muestra lo que realmente ingresa o
sale de caja; por ejemplo, registra el pago de una compra, pero no la depreciacin
de un activo, que implica un gasto, pero no una salida de efectivo. Dicho de otra
forma, no utiliza el criterio de devengo. Existen dos maneras o mtodos para
presentar las actividades de operacin en el estado de flujos de efectivo: mtodo
directo y mtodo indirecto.

A continuacin, se muestra una breve estructura del mismo:

Estado flujo de efectivo

Mtodo directo
Actividades de operacin
Pagos a empleados Q.
Pagos impuestos Q.
Flujo neto en operacin Q.
Actividades de inversin
Compra de inversiones Q.
Venta de inversiones Q.
Flujo de efectivo neto en inversin Q.
Actividades de financiacin
Emisin de acciones Q.
Pago dividendos Q.
Flujo de efectivo neto en financiacin Q.
Aumento en efectivo Q. 17 595,75
Efectivo 31/12/2006 Q. 6 523,47
Efectivo 31/12/2007 Q. 24 119,22

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Estado de utilidades retenidas

El trmino utilidades retenidas hace referencia a la porcin del patrimonio de

accionistas derivada de operaciones rentables. Dicho de otra manera, aquellas
utilidades que la empresa ha adquirido y no ha pagado a los accionistas en forma
de dividendos. Si dichas ganancias se invierten de forma correcta, los accionistas
se beneficiarn al igual que la empresa, y a su vez, sus acciones se vuelven ms
valiosas. Pero si la cantidad de utilidades retenidas es muy grande, y sobre todo si
es en efectivo, los accionistas podrn solicitar que se pague un dividendo. Los
pagos de dividendos disminuyen las utilidades retenidas en el balance general.

Las utilidades retenidas aumentan mediante la obtencin de utilidades netas y

disminuyen al incurrir en prdidas netas y mediante la declaracin de dividendos.
Alguna porcin de las utilidades retenidas puede ser restringida debido a varios
acuerdos contractuales. Una restriccin de las utilidades retenidas evita que una
empresa declare dividendos que hagan reducir las utilidades retenidas por debajo
de un nivel designado. La mayora de las empresas revelan las restricciones de la
retencin de utilidades en las notas que acompaan los estados financieros.

A continuacin, se muestra su estructura:

Estado de utilidades retenidas

Utilidades retenidas 31/12/2014 Q.
Utilidad neta para 2015 Q.
Subtotal Q.
Menos dividendos
Sobre acciones preferenciales Q.
Sobre acciones comunes Q.
En acciones del 10% Q. Q.
Utilidades retenidas 31/12/2015 Q.

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 Conclusiones

1. Los estados financieros son los documentos que una empresa debe preparar
al culminar el ejercicio contable, para dar a conocer la situacin financiera y
los resultados econmicos obtenidos en sus actividades durante el perodo.

2. Un balance general informa sobre los activos que posee una empresa, as
como de los pasivos y patrimonio neto o fondos propios en determinado
momento.

3. Un estado de prdidas y ganancias informa acerca de los resultados de las

operaciones durante determinado periodo, as como de las utilidades por
accin, lo cual permite informar detallada y ordenadamente como se obtuvo
la utilidad del ejercicio contable.

4. Un estado de flujo de efectivo indica el impacto que las actividades de

operacin, de inversin y de financiamiento tienen en la salida y entrada de
dinero en una empresa, durante un periodo contable.

5. Un estado de utilidades retenidas es un estado financiero bsico que informa

sobre el cambio en las utilidades retenidas durante el ao.

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 Bibliografa

1. Bernstein, Leopold A. Anlisis de estados financieros: un enfoque en la

toma de decisiones. Mxico: McGraw-Hill Interamericana, 2012.

2. Enciclopedia financiera. Estados financieros. Disponible en lnea en el

siguiente enlace: http://www.enciclopediafinanciera.com/estados-
financieros.htm

3. Gestipolis: conocimiento en negocios. Los estados financieros bsicos.

Giovanny Gmez. Contador pblico Universidad Nacional de Colombia.
Disponible en lnea en el siguiente enlace:
http://www.gestiopolis.com/estados-financieros-basicos/#balance-general

4. Instituto Politcnico Nacional. Escuela Superior de Ingeniera Mecnica y

Elctrica. Ingeniera Econmica. Estados financieros y su anlisis.
Disponible en lnea en el siguiente enlace:
https://www.academia.edu/3635824/INGENIERIA_ECONOMICA

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