Professional Documents
Culture Documents
El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario que comprende las personas
naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del capital,
trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).
Cuando se adquiere bienes y/o se reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, se debe exigir que se otorguen facturas, recibos por honorarios, o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz, agua,
telfono, y recibos de arrendamiento.
Si el cliente tiene RUC debe extender una factura que actualmente es electrnica para las Pymes.
Si es consumidor final y no tiene RUC, debe emitir una boleta de venta, ticket o cinta emitida
por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que sustente gasto o costo
para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario emitir comprobante de
pago, salvo que el comprador lo exija. En estos casos, al final del da, debe emitir una boleta de
venta que comprenda el total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
- Si es persona natural y los ingresos brutos anuales llegan hasta 100 UIT debe llevar los
siguientes libros:
- Libros de Caja y Bancos
- Libro de Inventarios y Balances
- Registro de Compras
- Registros de Ventas e Ingresos
- Y con ms de 100 UIT debe llevar contabilidad completa.
- Si es persona jurdica debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo,
debe llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada debido
al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares (planillas, actas, etc.).
- A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
Tributos afectos
Por la actividad econmica: IGV : 19% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito
fiscal.
Renta
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los siguientes sistemas
de clculo:
Pueden acogerse a este rgimen las personas naturales, sociedades conyugales, sucesiones
indivisas y personas jurdicas que obtengan rentas de tercera categora proveniente de
actividades de comercio y/o industria, adems por actividades de servicios.
Cabe sealar que estas personas debern contar con un ingreso neto que no supere los S/.
360,000.00 (Trescientos sesenta mil y 00/100 Nuevos Soles) por ejercicio gravable, dentro de
otros requisitos.
Por ltimo, existen sujetos que no pueden acogerse a este rgimen por mandato expreso de la
Ley, como por ejemplo: Actividades de contratos de construccin, presenten servicio de
transporte de carga de mercancas, siempre que los vehculos tengan una capacidad de carga
mayor o igual a 2 TM, organicen cualquier tipo de espectculo pblico, etc.
Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa
de Declaracin Telemtica (PDT).
IMPUESTO A LA RENTA
Este impuesto grava la transferencia de bienes y la prestacin de servicios en el pas, entre otras
actividades, con una tasa del 19% (incluye 2% por el Impuesto de Promocin Municipal) que se
aplica sobre el valor de venta del bien o servicio, sea cual fuera la actividad a que se dediquen.
Los contribuyentes de este rgimen estn obligados a declarar y pagar mensualmente no slo
el Impuesto a la Renta, sino tambin el Impuesto General a las Ventas.
PDT 0617 IGV Otras Retenciones - Dirigido a los contribuyentes que efectan retenciones por
rentas de segunda categora, rentas de no domiciliados (excepto rentas de cuarta y quinta
categora pagadas a no domiciliados las que se declaran y pagan en el PDT 601- Planilla
electrnica), retenciones del IGV, Dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades, retenciones mensuales de tercera categora de acuerdo a lo normado por el Art 73-B
del Impuesto a la Renta y sobre las liquidaciones de compra.