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TRABAJO PROFESIONAL
PRESENTA:
ASESOR:
DEDICATORIAS
A Dios por mostrarme da a da que con humildad, paciencia y sabidura todo es posible.
A mis padres con todo mi cario y mi amor que hicieron todo en la vida para que yo pudiera
lograr mis sueos, por motivarme y darme la mano cuando senta que el camino se terminaba;
a ellos que siempre tuvieron una palabra de aliento en los momentos difciles y que han sido
incentivos en mi vida.
AGRADECIMIENTOS
A la FESC quien me dio la bienvenida al mundo como tal, a la formacin que me ha dado
dentro de sus aulas y a las oportunidades que me ha brindado las cuales han sido
incomparables.
A mi asesor L.C Rafael Cano Razo quien fue mi apoyo principal durante la elaboracin de
este trabajo y quien me brindo sus conocimientos, su tiempo y su experiencia.
A David Badillo por ser mi cmplice, por siempre estar a mi lado en las buenas y en las
malas; por su comprensin, por darme su apoyo constante y amor incondicional paciencia,
dndome nimos de fuerza y valor para seguir a delante.
A mis amigos Gilberto y Alejandra por haber estado conmigo a lo largo de este reto
universitario, dndome su apoyo, compaa, compartiendo alegras, desvelos pero sobre todo
siempre compartindome sus conocimientos.
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
NDICE
Introduccin 1
Objetivos 3
Marco terico 4
70
Abreviaturas
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Bibliografa
73
Hemerografa
74
Cibergrafa
COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
INTRODUCCIN
El Comprobante Fiscal Digital a travs de internet (CFDI), mejor conocido como Factura
Electrnica, es la representacin digital de los comprobantes autorizados por la Secretaria de
Administracin Tributaria (SAT), a diferencia del comprobante fiscal tradicional, este es
generado, almacenado y emitido a travs de medios electrnicos.
Los procesos operativos, funcionales y principalmente contables de cualquier institucin
siempre se haban realizado mediante el registro fsico de plizas, hojas de mayor, balanzas y
emisin de facturas. Hasta finales del siglo pasado, la revolucin de los sistemas
informticos permiti digitalizar dichos documentos.
Durante muchos aos, la impresin de facturas y comprobantes fiscales era la forma de tener
un mejor control de los gastos hechos por la compaa, pero tambin tena sus complejidades:
representaba un gran gasto en impresiones, generaba infinidad de archivos fsicos y se
prestaba a malas prcticas que se reflejaban en fraudes al fisco local y federal.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Todo lo anterior ha pasado a la historia gracias a la facturacin electrnica. Poco a poco los
contribuyentes se han dado cuenta de que es sencilla y rentable, pues se realiza con los sellos
electrnicos con cdigos alfanumricos llamados timbres. Adems, las facturas electrnicas ya
cumplen con todos los requisitos de seguridad y legalidad establecidos por las autoridades
fiscales.
Desde el pasado 2014, todos los contribuyentes mexicanos estn obligados a utilizar el
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en sus relaciones comerciales, tal y como
establece el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin para emitir CFDI
Existen comprobantes fiscales simplificados para amparar operaciones con el pblico en
general, pero debiendo emitir un CFDI global diario, semanal o mensual y tratndose de
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) un CFDI bimestralmente.
Tambin en 2015 todos los patrones debern expedir y entregar CFDIs de nmina a sus
trabajadores que debern emitir CFDIs cuando efecten pagos por conceptos asimilables a
salarios en los trminos de la LISR.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
OBJETIVOS
Conocer las nuevas disposiciones fiscales aplicables a los comprobantes fiscales por internet ,
su evolucin, sus caractersticas y las implicaciones en la actividad empresarial, creando un
instrumento de control para cumplir con las reformas fiscales actuales, que requieren que
todos los comprobantes fiscales sean emitidos de forma digital.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
MARCO TERICO
En una sociedad como en la que vivimos ahora tan slo es cuestin de tiempo para que todos
los procesos se acaben llevando a cabo de manera digital. El hecho de almacenar documentos
de carcter legal o cualquier tipo de documento con una validez o importancia trascendental
para un negocio, sea cual sea su tamao, es algo necesario, por eso la Secretaria de Hacienda y
Crdito Publico decide crear esta nueva manera de salvaguardar informacin digitalmente.
Primero fueron las herramientas de gestin empresarial, las que colaboraron en la mejora de
procesos en las empresas. Ahora le toca el turno a los procesos de envo y recepcin de
facturas.
La factura electrnica fue avalada desde el 2004 por el SAT en el Anexo 20 de la Miscelnea
Fiscal referente a los Comprobantes Fiscales Digitales. Por ley toda aquella persona fsica o
moral que inicie operaciones con la factura electrnica partir de enero del 2011 est obligado a
hacerlo mediante un PAC (Proveedor Autorizado de Certificacin).
Para llegar al cumplimiento de obligaciones por medios digitales han pasado muchos aos y
modificaciones al esquema jurdico en general. Es digno de mencionar que los antecedentes
ms prximos los encontramos en una sucesin de situaciones a partir de agosto del ao 2002,
fecha en que debi presentarse de manera generalizada el pago de contribuciones
provisionales por medio del llamado NEPE, es decir el Nuevo Esquema de Pagos
Electrnicos; posteriormente en marzo del ao 2003, la declaracin anual de las personas
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
morales se envi con el formato denominado DEM por sus siglas que resume la expresin
Documentos Electrnicos Mltiples.
En ese mismo ao 2003, sufre modificaciones el Cdigo de Comercio para incluir en el Titulo
Segundo el comercio electrnico, una serie de artculos basados en la ley modelo de
UNCITRAL1 ; en dicha modificacin se contempla el uso de firmas electrnicas y se
establecen requisitos que deben cumplir las firmas en cuestin2; a continuacin el Cdigo
Fiscal de la Federacin sufre modificaciones para introducir la obligacin de los
contribuyentes el uso de la firma electrnica avanzada3, as como su asignacin a personas
fsicas y morales.
En 2014 se elimina los diversos esquemas de comprobacin fiscal, para dejar uno solo; el
CFDI en formato XML4. Es en el ao 2014 donde se unifica la plataforma para generar la gran
parte de la informacin tributaria sea XML, teniendo un ciclo de operacin del contribuyente
ms transparente para las autoridades y solicitando a los contribuyentes su catlogo de
cuentas, sus 13 balanzas mensuales y las plizas registro, todo ello en formato XML.
Al ser parte de su contabilidad del contribuyente, las copias de los comprobantes que se
emitan y que se reciban, deben ser conservados por el periodo que sealan las disposiciones
fiscales (por lo menos 5 aos.)Para los grandes emisores y receptores de comprobantes,
cumplir con esta obligacin les significaba un costo muy alto por la administracin y
resguardo de los documentos. Estos costos se traducen en incrementos en el valor del bien o
servicio que al final cubre el consumidor final.
1
La ley Modelo est formulada para ayudar a los Estados a reformar y modernizar sus leyes sobre el
procedimiento arbitral a fin de que cuenta los rasgos peculiares y las necesidades de arbitraje comercial
internacional.
2
Art.97 del Cdigo de Comercio.
3
Art 17-D del CFF adicionado de acuerdo con el DOF del 4 de enero de 2004.
4
XML. Es un archivo estructurado de informacin definida previamente en un XSD, contiene nodos y tributos de
informacin. El XSD en un Layout de un XML.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Por otra parte, con los avances en las tecnologas de la informacin, diversos contribuyentes
que contaban con tecnologa digital, solicitaron al SAT que se les permitiera la emisin de
comprobantes fiscales digitales y su conservacin en medios electrnicos, a efecto de agilizar
sus procesos administrativos y reducir sus costos de emisin y almacenamiento de documentos
impresos en papel.
El manejo de facturas en papel representa altos costos para las empresas. Se consideraba a la
factura electrnica el eslabn faltante para la automatizacin de los procesos que conforman
la cadena de valor.
Ao 2003
NEPE FE en comercio
2002
modelo UNCITRAL
2006
2014 DyP
FEA en CFF
CONTABILIDAD XML
2004
CFDI -XML
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
CAPTULO 1
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Mxico avanza hacia la construccin de una sociedad cada vez ms electrnica. La mayora de
los trmites contables se realiza ya de forma digital, algo que permite ahorrar tiempo,
disminuir los costos empresariales y mejorar el control fiscal.
A partir del ao 2000 el Servicio de Administracin Tributaria (SAT) inici el proyecto de
modernizar su plataforma tecnolgica con el propsito de facilitar el cumplimiento de
obligaciones fiscales. Tal fue el caso de la implementacin del uso de la firma electrnica y la
realizacin de diversos trmites por medio de Internet.
La regla miscelnea 1.2.11.4 estableca que las impresiones de los comprobantes tendran los
mismos alcances y efectos que los comprobantes fiscales que dieron origen, sin embargo esta
regla fue derogada el 28 de diciembre de 2010. Por otro lado el CFF dispone como una opcin
del contribuyente el verificar los comprobantes digitales o el cdigo de barras bidimensional.
Finalmente la versin 2014 del artculo 29 del CFF dispone que la representacin impresa
nicamente presuma la existencia de dicho comprobante fiscal. (Ar. 29 y 109 del CFF).
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Es el documento con el que usted, sus clientes o sus proveedores pueden demostrar que
realizaron la compra, venta o renta de bienes, o la prestacin o adquisicin de servicios.
Existen comprobantes mejor conocidos como facturas cuyo importe puede deducirse al
calcular el impuesto sobre la renta (ISR), y en los que deben desglosarse los impuestos que se
carguen, como el impuesto al valor agregado (IVA) y el impuesto especial sobre produccin y
servicios (IEPS), para que puedan acreditarse (restarse) de las cantidades a cargo de estos
mismos impuestos.
En base a los usos, estos comprobantes se pueden distinguir en grupos: los que cumplen con
todos los requisitos fiscales (comprobantes para efectos fiscales) los que no cumplen con los
requisitos fiscales y los no deducibles.
En cuanto a los comprobantes para efectos fiscales, estos deben reunir los requisitos y
caractersticas que establece la legislacin fiscal. Estos comprobantes permiten la disminucin
de un gasto sobre los ingresos (lo que se conoce como deduccin) y la disminucin de
impuestos contra lo que se tiene a cargo (acreditamiento), y a la vez comprobar el ingreso
percibido por esa operacin.
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Facturas
Recibos de Honorarios
Recibos de Arrendamiento
Recibos de Nomina
Donativos
Notas de cargo
Notas de crdito
Comprobante de pago a plazos (Anticipos).
Peajes
Boletos de avin
El Comprobante Fiscal Digital a travs de internet (CFDI), mejor conocido como Factura
Electrnica, es la representacin digital de los comprobantes autorizados por la Secretaria de
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Durante muchos aos, la impresin de facturas y comprobantes fiscales era la forma de tener
un mejor control de los gastos hechos por la compaa, pero tambin tena sus complejidades:
representaba un gran gasto en impresiones, generaba infinidad de archivos fsicos y se
prestaba a malas prcticas que se reflejaban en fraudes al fisco local y federal.
Todo lo anterior ha pasado a la historia gracias a la facturacin electrnica. Poco a poco los
contribuyentes se han dado cuenta de que es sencilla y rentable, pues se realiza con los sellos
electrnicos con cdigos alfanumricos llamados timbres. Adems, las facturas electrnicas ya
cumplen con todos los requisitos de seguridad y legalidad establecidos por las autoridades
fiscales.
Desde el pasado 2014, todos los contribuyentes mexicanos estn obligados a utilizar el
Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) en sus relaciones comerciales, tal y como
establece el artculo 29 del Cdigo Fiscal de la Federacin para emitir CFDI
Existen comprobantes fiscales simplificados para amparar operaciones con el pblico en
general, pero debiendo emitir un CFDI global diario, semanal o mensual y tratndose de
contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) un CFDI bimestralmente.
Tambin en 2015 todos los patrones debern expedir y entregar CFDIs de nmina a sus
trabajadores que debern emitir CFDIs cuando efecten pagos por conceptos asimilables a
salarios en los trminos de la LISR.
La Factura Electrnica es el nico esquema vlido de comprobacin fiscal.
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1 2 3 4
CFD
Solicita Firma Solicita Certificado De acuerdo con Entrega Factura Enva Reporte
Electrnica de sello Digital y el estndar Electrnica Electrnico
Avanzada (FIEL) Folios Tecnolgico (opcionalmente Mensual de
impresa) Facturas
Emitidas
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Entrega Factura
Contribuyente Emisor
Electrnica
1 2 3 (obligatoriamente
impresa)
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CFDI
Solicita Firma Solicita Certificado
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Art 29 CCF 2014. Cuando las leyes establezcan la obligacin de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o por las
retenciones de contribuciones que efecten, los contribuyentes debern emitirlos mediante
documentos digitales a travs de la paginas de internet del SAT.
Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce temporal, reciban servicios o
aquellas a las que les hubiere retenido contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal
digital por internet respectivo.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior debern cumplir con las obligaciones
siguientes:
Los Proveedores de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet debern estar
previamente autorizados por el SAT y cumplir con los requisitos que al efecto establezca
dicho rgano desconcentrado mediante reglas de carcter general. Adems el SAT podr
revocar las autorizaciones emitidas cuando se incumplan con las obligaciones establecidas.
V. Una vez que el CFDI se le incorpore el sello digital del SAT o, en su caso, del
proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales, debern entregar o
poner a disposicin del CFDI y, cuando les sea solicitada por el cliente su
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
All se puede ver un cambio fundamental referido al tema de Comprobacin Fiscal que tendr
vigencia desde 2014. Por ello, tambin se dar como agotado el sistema actual, con fecha de
caducidad el 31 de diciembre de 2013.
Es importante mencionar que desde 2014 todos aquellos contribuyentes que comiencen a
operar entraran directamente al esquema de facturacin CFDI; y los que estn bajo
operaciones actualmente debern migrar a este sistema obligatoriamente.
El usuario que desee verificar un comprobante fiscal por internet (CFDI) deber seguir los
siguientes pasos:
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Folio Fiscal: Folio identificador del comprobante fiscal, este folio est compuesto de la
siguiente estructura 8 caracteres alfanumricos 4 caracteres alfanumricos - 4
caracteres alfanumricos - 4 caracteres alfanumricos - 12 caracteres alfanumricos,
ejemplo, 11111111-1111-1111-1111-111111111111.
RFC Emisor: RFC de la persona fsica o moral que emiti el comprobante.
RFC Receptor: RFC de la persona fsica o moral para la cual fue emitido el
comprobante.
Dgitos Dinmicos o captcha: El captcha (Imagen 2) es un instrumento de seguridad
utilizado para corroborar que el usuario del portal es un humano y no un proceso
automatizado intruso tratando de obtener informacin o sabotear la aplicacin.
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Una vez que todos los datos han sido ingresados el usuario deber dar clic en el botn
Verificar CFDI para iniciar la verificacin del CFDI.
Si el CFDI fue encontrado el usuario tiene la posibilidad de imprimir los resultados mediante
el botn Imprimir. Este botn mandar a impresin la pantalla actual.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
A continuacin mostrare la tabla en la que se concentran los datos obtenidos de cada factura
tomando como referencia el estado de cuenta para ir validando dichos gastos:
1.2.7.2.7 Para los efectos del artculo 29, fraccin IV, segundo prrafo del CFF, los
contribuyentes podrn utilizar de manera simultnea uno o ms proveedores de certificacin
de CFDI autorizados por el SAT.
Los contribuyentes a que se refiere el prrafo anterior estn obligados a proporcionar por
escrito al proveedor de certificacin de CFDI, su manifestacin de conocimiento y
autorizacin para que este ltimo entregue al SAT, copia de los comprobantes que les haya
certificado.
Almacenamiento de CFDI
1.2.7.1.1 Para los efectos de los artculos 28, fraccin I, primer prrafo y 30, cuarto prrafo del
CFF, los contribuyentes que emitan y reciban CFDI, debern almacenarlos en medios
magnticos, pticos o de cualquier otra tecnologa, en su formato electrnico XML.
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COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR INTERNET (CFDI)
Hasta el ejercicio 2013 la regla 1.2.8.3.1.1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2013
sealaba que cuando se tratara de pagos de contribuciones federales, estatales o municipales,
las formas o recibos oficiales emitidos por la dependencia o entidad respectiva como
comprobante fiscal, siempre que constara la impresin de la mquina registradora o el sello de
la oficina receptora, o bien el sello digital expedido por el SAT o por la dependencia o entidad
pblica de que se tratara. Sin embargo, en la Resolucin Miscelnea Fiscal para el ejercicio
2014 ya no se estableci dicha disposicin. No obstante, en la primera modificacin RMF -14
publicada el 13 de marzo de 2014 seala en el artculo Sexto Resolutivo lo siguiente:
SEXTO. Para los efectos del artculo 29, primer y ltimo prrafo del CFF, las dependencias y
entidades pblicas federales, estatales, municipales podrn optar por diferir la expedicin de
los CFDI que deben emitir por el pago de contribuciones federales, estales o municipales,
incluyendo productos y aprovechamientos, que perciban durante el periodo comprendido del 1
de enero de 2014 al 30 de junio del mismo ao, siempre que al 1 de julio de 2014 hayan
migrado totalmente al esquema de CDFI, y emitido a os contribuyentes que as lo hayan
solicitado todos los CFDI correspondientes a los ingresos percibidos durante el periodo
sealado.
Por lo anterior, en caso de que los contribuyentes deseen deducir las cuotas patronales del
IMSS, las aportaciones al INFONAVIT, el impuesto sobre nminas, el impuesto sobre
tenencia y uso de vehculos, entre otros, debern obtener el CFDI.
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Por ltimo se da clic en generar factura. (hay que considerar que para poder generar el
comprobante deben pasar 48 horas despus del pago).
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Estados de cuenta.
Comprobantes de facilidades administrativas (para pagos inferiores a $2,000)
Comprobantes simplificados (de pblico en general)
Uso de NA en algunos campos del CFDI
Puedes expedir facturas electrnicas a travs de la aplicacin Mis cuentas. Estos comprobantes
incluyen el sello digital del SAT y son vlidos para deducir y acreditar fiscalmente. Las
facturas expedidas a travs de Mis cuentas pueden imprimirse en la opcin Consultar, cancelar
y recuperar de Factura Electrnica del men Trmites. De igual forma, en Mis Cuentas pueden
imprimirse los datos de las facturas generadas con esta aplicacin, lo que har las veces de
representacin impresa del comprobante.
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La expedicin de CFDI puede hacerse por medio de la pgina del SAT o mediante un PAC.
La expedicin de CFDI podr realizarse de las siguientes maneras:
Remitindolos a un Proveedor de Certificacin de CFDI Autorizado
A travs de las herramientas disponibles en la pgina de internet del SAT. (ReglaI.2.7.1.2.)
Uno de los requisitos principales para la generacin de CFDI es que previamente el
contribuyente cuente con un Certificado de Sello Digital (CSD), el cual podr generarse a
travs del software SOLCEDI. (Regla II.2.5.1.2.)
Los contribuyentes debern almacenar en medios electrnicos el archivo XML de los CFDI
que emitan o reciban. (Regla I.2.7.1.1.)
Los Folios ahora se llamarn como UUID y servirn para verificar los CFDI.
Cmo detallar y expresar los impuestos trasladados en el CFDI?
Para efectos del traslado de impuestos en forma expresa y por separado los desglosarn por
tasa o cuota del impuesto en los siguientes supuestos:
Cuando la totalidad de las operaciones, actos o actividades que ampara el comprobante fiscal
digital por Internet se encuentren sujetos a la misma tasa o cuota, el impuesto trasladado se
incluir en forma expresa y por separado en el comprobante fiscal digital por Internet
sealando la tasa aplicable, incluso cuando se trate de la tasa del 0%.
Cuando las operaciones, actos o actividades a los que les sean aplicables tasas o cuotas
distintas del mismo impuesto, el comprobante fiscal digital por Internet sealar el traslado
que corresponda a cada una de las tasas o cuotas, indicando la tasa aplicable, o bien, se
separen los actos o actividades en ms de un comprobante fiscal digital por Internet, en cuyo
caso se aplicar lo dispuesto en la fraccin I de este artculo.
Cuando las operaciones, actos o actividades estn gravados y exentos, el comprobante fiscal
digital por Internet sealar el monto o suma de los grabados y de los exentos y, en caso de
que los primeros se encuentren gravados a tasas distintas ser aplicable lo dispuesto en la
fraccin II de este artculo.
En el caso en que se deban trasladar dos impuestos, el comprobante fiscal digital por Internet
indicar el importe que corresponda a cada impuesto por separado y la tasa o cuota aplicable.
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CAPTULO 2
EXPEDICIN Y CARATERISTICAS DE LOS COMPROBANTES FISCALES
DIGITALES.
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Una factura electrnica es un documento que sirve para describir el costo de los servicios y
desglosar los impuestos correspondientes a pagar. Por su propia naturaleza, las facturas
electrnicas (CFDI) pueden almacenarse, gestionarse e intercambiarse por medios electrnicos
o digitales. Es decir, las facturas electrnicas son el nuevo estilo o forma de manejar todo el
papeleo correspondiente a lo administrativo de una empresa. Es por ello, que es de suma
importancia que todas las que generemos estn certificadas.
Desde 2014, todos los contribuyentes estn obligados a utilizar el Comprobante Fiscal Digital
por Internet (CFDI) en sus relaciones comerciales, tal y como establece el artculo 29 del
Cdigo Fiscal de la Federacin. Actualmente, Mxico es uno de los pases lderes en el mundo
en la implantacin de la factura electrnica, con una elevada tasa de penetracin que crece
da a da.
Para emitir CFDI, los contribuyentes deben recurrir a uno de los 79 Proveedores Autorizados
de Certificacin (PAC), que se encargan de dar validez fiscal a los documentos y de
declararlos ante el SAT.
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En ese sentido, se considera que realiza una prctica fiscal indebida el contribuyente que, a
travs de sus establecimientos, sucursales, puntos de venta o pginas electrnicas, en vez de
cumplir con remitir el comprobante fiscal al SAT o al proveedor de certificacin de
comprobantes fiscales digitales por Internet para su debida certificacin, previamente a su
expedicin hacia el cliente, solo ponga a disposicin del cliente una pgina electrnica o un
medio por el cual invita al mismo cliente para que este por su cuenta proporcione sus datos
para poder obtener el comprobante fiscal y no permitir en el mismo acto y lugar que el
receptor proporcione sus datos para la generacin de dicho comprobante en el propio
establecimiento.
En efecto, dicha prctica se considera indebida, ya que el contribuyente emisor no cumple con
su obligacin de expedir el comprobante fiscal y tampoco con su remisin al SAT o al
proveedor de certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet con el objeto de que
se certifique, ya que traslada al receptor del comprobante fiscal digital la obligacin de
recopilar los datos y su posterior emisin.
En caso de que su proveedor emita el comprobante y por cualquier razn no la reciba, la podr
recuperar a travs de la aplicacin gratuita del SAT, solo requiere su Contrasea o FIEL.
Las facturas en papel no tendrn ninguna validez ante el SAT. Recuerda recibir y almacenar el
archivo XML de las facturas electrnicas. Pide a tu PAC que te ofrezca el servicio de
validacin, ya que s no cuenta con todos los datos exigidos por el SAT, no ser un documento
deducible.
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Todas las empresas deben emitir sus nminas de forma obligatoria en el esquema CFDI.
Todas las empresas, as tengan un empleado, deben emitir recibos electrnicos. La nmina es
100% deducible de impuestos, Durante 2015, el SAT ser ms exigente al hacer valer esta
obligacin Esta medida, que se implant a mediados de 2014, supone un ahorro econmico de
hasta el 88 % en cada documento. Ahora el proceso se realiza de forma electrnica y el
trabajador puede firmar el recibo sin necesidad de moverse de su puesto de trabajo,
Los contribuyentes deben tener en cuenta que esta obligacin afecta a las empresas de todos
los tamaos. Adems, es necesario emitir un CFDI por cada pago realizado.
Los requisitos que deben reunir las Facturas Electrnicas (CFDI) son:
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Para poder ser validado, el comprobante fiscal digital a travs de Internet deber estar
referenciado al namespace del comprobante fiscal digital a travs de Internet y referenciar la
validacin del mismo a la ruta publicada por el SAT en donde se encuentra el esquema XSD
objeto de la presente seccin (http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/cfd/3/cfdv32.xsd) de la
siguiente manera:
<cfdi:Comprobante
xmlns:cfdi="http://www.sat.gob.mx/cfd/3"
xmlns:xsi="http://www.w3.org/2001/XMLSchema-instance"
xsi:schemaLocation="
http://www.sat.gob.mx/cfd/3
http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/cfd/3/cfdv32.xsd"
Ejemplo de CFDI
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A continuacin les dejamos los Requisitos Vigentes a 2015, junto con las Preguntas
Frecuentes con sus respectivas respuestas para que estn enterados de los ltimos cambios que
tienen los CFDIs para este 2015.
Las facturas electrnicas (CFDI) cuentan con un elemento opcional llamado Addenda, que
permite integrar informacin de tipo no fiscal o mercantil, en caso de requerirse. Esta
addenda debe incorporarse una vez que la factura haya sido validada por el SAT o el
Proveedor de Certificacin Autorizado (PAC) y se le hubiera asignado el folio.
Utilizar el estndar del comprobante fiscal digital a travs de Internet extensible [XML]
(esquema-comprobante.xsd).
Contemplar las reglas para la generacin del sello digital de las Facturas Electrnicas (CFDI).
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Aspectos a considerar:
I. Datos del Emisor. Informacin del contribuyente emisor del recibo de nmina como
CFDI (Patrn).
II. Datos del Receptor. Informacin del contribuyente receptor del recibo de nmina como
CFDI (trabajador)
III. Datos del Recibo.
IV. Fecha emisin: Fecha de elaboracin del recibo.
V. Sumatoria de los importes de los conceptos.
VI. Descuento: Ser el Total de las deducciones (suma del total
gravado y total exento, sin considerar el ISR retenido.)
VII. Motivo de descuento: Utilizar Deducciones nmina
VIII. Total: Pago realizado al trabajador. Sern igual al Subtotal
menos los Descuentos, menos las Retenciones efectuadas.
IX. Tipo de comprobante: Egreso
X. Lugar de expedicin: Sealar el lugar de la plaza en donde
labore el empleado
XI. Conceptos.
XII. Cantidad: Aplica el valor 1
XIII. Unidad: Se utilizar la expresin Servicio Descripcin: Se podrn incluir las
siguientes denominaciones: Pago de nmina, Aguinaldo, Prima vacacional, fondo de
ahorro, liquidacin, finiquito, etc.
XIV. Valor unitario: Total de percepciones del trabajador (es la sumatoria del total de
percepciones gravadas y exentas).
XV. Impuestos.
XVI. Total de impuestos retenidos: El ISR retenido (se obtiene del nodo de deducciones del
complemento nmina).
XVII. Retenciones.
XVIII. Impuesto: Tipo de impuesto que fue retenido (ISR).
XIX. Importe: Monto del impuesto retenido.
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Las personas morales pueden deducir los donativos no onerosos ni remunerativos que den a
las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles, incluidos los que se
otorguen a las Comisiones de Derechos Humanos que tengan el carcter de organismos
pblicos autnomos y que tributen conforme al Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la
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Renta, hasta por una cantidad que no exceda de 7% de la utilidad fiscal obtenida en el ejercicio
anterior a aquel en el que se efecte la deduccin.
Hasta el 2013, las copias de boletos de pasajero, los comprobantes electrnicos denominados
boletos electrnicos o "E-Tickets" que amparaban los boletos de pasajeros, eran considerados
como comprobantes fiscales para efectos de poder deducir dichas erogaciones para efectos
fiscales, siempre que se cumplieran con los dems requisitos. Con la nueva ley del ISR, para
que se puedan deducir dichas erogaciones, el contribuyente deber contar con el CFDI
correspondiente.
De acuerdo con el artculo 27, fraccin III, de la nueva LISR, uno de los requisitos para que
las erogaciones sean deducibles es que debern constar en comprobante fiscal, el cual de
acuerdo con el artculo 29 del CFF deber tratarse de un comprobante fiscal digital a travs de
Internet (CFDI), mismo que se confirma a travs de la siguiente regla de la primera
modificacin a la RMF-14, publicada el 14 de abril de 2014.
Por lo anterior se concluye que los contribuyentes que deduzcan los servicios de transporte
areo debern ampararlos con un CFDI, mismo que podrn obtener de la aerolnea a partir del
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1 de julio de 2014, en caso de que ste ltimo haya optado por diferir la obligacin para emitir
y entregar el CFDI correspondiente.
La primera vez que ingreses, debers efectuar un registro previo, por lo que debes
capturar tu nombre, CURP, domicilio, RFC, tu usuario (que corresponder a tu
direccin de correo electrnico) y tu contrasea
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Complementos
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Pago en especie.
Vales de Despensa.
Consumo de Combustibles.
Aerolneas.
Notarios Pblicos.
Vehculo Usado.
Servicios Parciales de Construccin.
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CAPTULO 3
DESCRIPCIN DE MI TRAYECTORIA PROFESIONAL
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Colaborando como auxiliar contable, algunas de mis funciones era el registro de gastos,
realizar el papel de trabajo de pagos provisionales, utilizar el portal del SAT e IMSS (IDSE y
SUA), realizar el ajuste anual por inflacin, realizar la DIOT, conciliaciones bancarias
Asistiendo como auxiliar de auditoria interna, mis funciones eran: registro de plizas, revisin
de gastos, elaboracin de polticas y manuales de control interno, validacin de facturas en la
pgina del SAT, revisin de pedimentos, as como de actas constitutivas y contratos
mercantiles.
Excel
Internet.
Outlook
COI 5.7
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SAP
Lotus Notes
Control 2000
Compaq
SUA
IDSE
Cuenta con 400 empleados en todo el mundo, 300 de los cuales estn en el Reino Unido y
aproximadamente 100 se encuentran en red de 24 oficinas en 19 pases. La extensa red est
formada por ms de 20 000 examinadores, 2 700 centros de exmenes y 40 000 centros de
preparacin registrados.
Ofrece la gama de ttulos lder en el mundo para estudiantes y profesores de ingls, las cuales
cuentan con un apoyo extraordinario, as como con una investigacin y una gestin de la
calidad de mxima categora.
Misin
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Experiencia
Llevamos cien aos a la vanguardia en la evaluacin de ingls.
Nuestros exmenes y materiales de enseanza y preparacin, as como nuestros otros servicios
apoyan a programas educativos en todo el mundo. Trabajamos en estrecha colaboracin con
colegios, universidades, empresas y gobiernos para desarrollar y ofrecer soluciones educativas
que satisfagan sus necesidades.
Calidad
Cada ao, ms de cuatro millones de personas realizan nuestros exmenes y muchos millones
ms utilizan los materiales de Cambridge English para prepararse y aprender. Garantizar la
precisin, equidad y fiabilidad a escala mundial exige un compromiso absoluto con la calidad.
Los conocimientos de nuestro personal son nuestro activo ms valioso a la hora de ofrecer
unos servicios de mxima categora y desarrollan su labor mediante procedimientos
verificados de manera independiente segn las normas internacionales de calidad.
Innovacin
Creemos que la innovacin continua basada en las ltimas investigaciones y las mejores
prcticas constituye la clave para ofrecer mejores servicios, como:
exmenes adaptativos por ordenador
aprendizaje semipresencial
evaluaciones orientadas al aprendizaje
sistemas de gestin del aprendizaje
desarrollo profesional para profesores.
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4.2 Llenar la casilla con el cdigo que seala, tal como se muestra considerando las letras
maysculas y minsculas y se da verificar CFDI.
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Los renglones ms largos se elegirn cada uno para ajustarlos, con el botn derecho del
mouse seleccionar formato de celda.
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La columna A ampliarla un poco para que los nmeros de certificado queden dentro
del margen de la hoja.
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MEJORAS
Esta misma fraccin seala que, adems, el SAT podr autorizar a proveedores de
certificacin de comprobantes fiscales digitales por Internet (CFDI) para que efecten la
validacin, asignacin de folio e incorporacin del sello referidos.
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Como puede apreciarse, no existe una disposicin que seale expresamente que el
contribuyente deba cerciorarse de que el comprobante, como tal, es vlido o cumpla con los
lineamientos tcnicos correspondientes; sin embargo, es conveniente que para evitar
problemas de rechazo de deduccin o de acreditamiento, los contribuyente se aseguren que los
comprobantes cumplen con los requisitos tcnicos, fiscales y de validez.
Para esto, y debido a que contamos con diferentes requerimientos se trabaj en un proyecto
para optimizar la revisin y el almacenamiento de nuestros comprobantes fiscales, con una
aplicacin que al recibir las facturas electrnicas de nuestros proveedores se tuviera un
control, administracin y validacin de una manera sencilla, rpida y totalmente configurable.
Como receptor de factura electrnica, tenemos la obligacin de asegurarnos que estos sean
100% vlidos para poder hacer la deduccin de los mismos.
Se dise un portal de acceso: La aplicacin contendra dos portales uno para nuestro uso y
un portal web de acceso exclusivo para nuestros proveedores en el cual ellos nos podran
enviar sus facturas, ver notificaciones y visualizar el estatus en el que se encuentra cada una de
ellas.
Para la validacin el proceso seria : Los archivos cargados por nuestros proveedor pasarn por
un proceso de validacin que incluye: Validacin de serie y folio ante el SAT, validacin de
certificados, estructura del XML, cadena y sello digital, sello del timbre fiscal, validacin del
proveedor autorizado de certificacin (PAC), codificacin del documento entre otros
requerimientos que especifica el SAT. Todo esto con la finalidad de verificar que los
comprobantes que recibes sean 100% vlidos y deducibles ante el SAT.
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Configuracin de roles: Asigna diferentes roles a cada usuario, de solo lectura, de solo
generacin de reportes, restriccin de acceso a pantallas, capacidad para asignar estatus etc.
Recepcin de XML y PDF: Podemos configurar el solo recibir archivos XML o forzar a que
nuestros proveedores incluyan el PDF. En caso de proveedores extranjeros solo exigir un PDF
o imagen de su factura.
Historial de cambios: Podremos visualizar cualquier cambio desde que se recibe la factura, a
que usuario se le hizo llegar, si se asign a un rea o departamento, si se le modifico el estatus
todo esto con registro de fecha, hora y usuario.
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Bandeja de recepcin: Se contara con una bandeja de recepcin donde podremos visualizar la
factura recibida, verificar su validacin, descargarla en un formato PDF. Tambin le
asignaremos departamento, para modificarle el estatus, asignarle un comentario etc.
Alta de proveedores: Alta de proveedores ya sea nacionales o extranjeros para que puedan
ingresar al portal y enviar sus facturas.
Carga de comprobantes: Nuestros proveedores contarn con un portal en donde podrn cargar
sus comprobantes ya sea uno por uno o por lotes.
Estatus: Configura los diferentes estatus que podr tener un comprobante ej. ACEPTADO,
RECHAZADO, PENDIENTE DE PAGO etc.
Configura la aplicacin de tal manera que se ajuste al proceso actual de recepcin de nuestra
empresa.
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RECOMENDACIONES
Mucho se habla de los beneficios que la facturacin electrnica ha trado a las empresas, por
ejemplo la facilidad en su uso, validacin y almacenamiento, y aunque puede que ya hayas
experimentado esas ventajas.
Se debe controlar de manera adecuada los archivos xml propios como de terceros;
Adicionalmente debemos establecer procesos de conciliacin entre lo que tenemos en archivos
electrnicos xml y lo que tenemos en registros contables. Muy seguramente aparecern
aplicaciones contables sin xml pero estas debern ser autorizadas por funcionarios
responsables.
En cuanto a costos cada PAC tiene sus estrategias de venta y es vlido, por lo que se debe
considerar una cotizacin incluya el timbrado para que as no se tenga que hacer pagos
adicionales.
Por lo que debemos tomar en cuenta ciertos consejos para no caer en una eleccin incorrecta:
Limitantes: que el servicio no te limite al uso del soporte tcnico as como al acceso a
diversos usuarios.
Respaldo de informacin: verificar que la informacin no corra riesgo al no tener un
respaldo por parte de tu PAC.
Vigencias: los planes de folios tiene vigencia revisa que no los pierdas al llegar a este
lmite y de esta manera ests haciendo desembolsos incensarios.
Actualizaciones y mejoras del sistema: todas las actualizaciones fiscales que se puedan
establecer en estos tiempos no tienen por qu generarte algn gasto ya que estos
cambios son por disposicin oficial y es una obligacin para el PAC estar vigente, las
actualizaciones del sistema que utilices para una mejora de su servicio tampoco te
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deben generar algn costo, a menos que tu necesites alguna adecuacin que este fuera
de los lineamientos legales o del sistema que contrataste.
La factura electrnica tiene dos partes bien diferenciadas: el tratamiento jurdico o legal, y el
rea fiscal. Ambos son importantes y hay que tenerlas en cuenta a la hora de migrar hacia la
facturacin electrnica. Diferenciando ambos bloques, la complejidad se reduce.
Adems del libro hay que estar pendiente de las Resoluciones Miscelneas y al Cdigo Fiscal
de la Federacin, los dos boletines donde se van sealando peridicamente cambios en las
estructuras de los comprobantes fiscales.
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CONCLUSIN
Se puede hacer una revisin selectiva a travs de las herramientas manuales de validacin del
SAT, o bien, una validacin completa y masiva de todos los comprobantes a travs de un
desarrollo que utilice los servicios web del SAT, segn las necesidades y posibilidades de cada
contribuyente en lo particular.
Aprovechar los beneficios del formato electrnico de los comprobantes fiscales va ms all de
emitir o validar CFDI.
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Se puede comprobar muy rpidamente la veracidad de las facturas utilizando los servicios en
lnea del SAT
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ABREVIATURAS
CC Cdigo de Comercio.
FE Firma Electrnica.
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BIBLIOGRAFA
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Venezuela, Ed. Texto 2013 p,p 157 ISBN 980-12-0890-2
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Lpez Lpez, Jos, Diccionario Contable, Administrativo y Fiscal, Cenguge , Mxico, 2014
Valdez Castro Penlope Facturacin Electrnica 2 edicin, Editorial ISEF, Mxico 2015.
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HEMEROGRAFA
Defraudacin Fiscal. Para que la Secretaria de Hacienda y Crdito Pblico formule querella
por ese delito, no es necesario que antes brinde al visitado la oportunidad de defenderse. En
Semanario Judicial de la Federacin y su Gaceta Volumen XVI, Registro no. 190716
Fernndez, Luis Omar (octubre de 2014). El objeto del impuesto a las ganancias y los
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CIBERGRAFA
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http://www.ccpg.org.mx/
http://www.diputados.gob.mx
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http://www.finanzas.df.gob.mx/
http://www.idconline.com.mx/fiscal/2014/11/04
http://www.sat.gob.mx/
http://www.shcp.gob.mx/
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