INSTITUTO SUPERIOR TECNOLOGICO PRIVADO DEL ALTIPLANO - PUNO

CARRERA FROFESIONAL : CONTABILIDAD

CURSO : CONTABILIDAD GENERAL II

TEMA : REGISTRO DE COMPRAS Y VENTAS

DOCENTE : C. CPC. Abel Manuel Ramos Rivera

PRESENTADO POR :

QUINO NARCIA, Yeny Yovana

ACHATA CHAMBILLA, Madeleine Guadalupe
MAMANI LAURENTE, Max Kelvin

SEMESTRE : SEGUNDO

TURNO : NOCHE

PUNO 2017

1
 DEDICATORIA

Dedicamos el presente trabajo a las personas que nos encearon

que la mejor libertad del ser humano esta en la superacion
personal e intelectual, estas personas son nuestros padres, que
con la ayuda e iluminacion de Dios, nos dan su apoyo a diario para
culminar con xito y responsabilidad el presente trabajo.

2
3
 AGRADECIMIENTO

Por medio del presente trabajo manifiesto mis sinceros

agradecimiento a mis padres quien siemre me brindan su apoyo y
con sus sabios consejos me orienta e inculcan valores morales,
para que siga adelante con mis estudios.

Tambien a CPC. Abel Manuel Ramos Rivera quien con paciencia y

conocimientos nos a sabido guiar en el transcurso del presente
trabajon y de esta manera culminar el mismo.

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 PRESENTACION

El presente trabajo est dirigido a todas las personas sean

naturales o jurdicas pues ambas necesitan llevar registros de todos
los acontecimientos diarios.
Especficamente trataremos del registro de compras y el registro
de ventas pues son de vital importancia en una empresa para que
esta llegue a alcanzar sus metas trazadas y tener constancia de
todos los movimientos de ingresos y salidas que realice la empresa.
Trataremos con casos prcticos el llenado de los formatos de
ambos registros contabilizando boletas, facturas que se emiten
cuando se efectan movimientos comerciales ya sean de compra y
venta.
Tambin hablaremos del impuesto general a las ventas, como
liquidarlo, como y cuando obtenemos un crdito fiscal. Pues todas
las empresas comerciales, industriales y de servicios estn
obligadas a declarar todos los meses sus estados financieros tienen
la obligacin de informar acerca de sus movimientos comerciales a
la SUNAT.

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 INDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................................. 8
1. REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS .................................................................................. 9
1.1. DEFINICION:........................................................................................................................ 9
2. ASPECTOS GENERALES .......................................................................................................... 9
3.LOS REGISTROS DE COMPRA Y VENTAS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS ............... 9
3.1LAS COMPRAS Y VENTAS Y SU RELACIN CON EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS:... 10
3.2.LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES:...................................................................... 10
3.3. LA PRESTACION O UTILIZACIOMN DE SERVICIOS EN EL PAIS ...................................... 10
3.4. LOS SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS ....................................................................... 10
3.5. LOS SERVICIOS UTILIZADOS EN EL PAIS....................................................................... 10
3.6. CONTRATOS DE CONSTRUCCION ................................................................................ 10
3.7. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS CONSTRUCTORES DE LOS
MISMOS................................................................................................................................... 10
3.8. IMPORTACION DE BIENES ........................................................................................... 10
EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV) .......................................................................... 11
4.1. DEFINICION:...................................................................................................................... 11
4.2. TASA: ................................................................................................................................ 11
4.3. CARACTERSTICAS:............................................................................................................ 11
4.4. BASE LEGAL: ..................................................................................................................... 12
5. LA INTERPRETACION Y EXONERACION SEGN EL IGV: ....................................................... 13
5.1. INAFECTACION: ................................................................................................................ 13
5.2. EXONERACIN TRIBUTARIA: ............................................................................................ 14
6. APLICACIN DEL IGV EN LAS COMPRAS Y VENTAS: ........................................................ 15
6.1. EL IMPUESTO BRUTO: ................................................................................................. 15
7. CREDITO FISCAL: .............................................................................................................. 16
7.1. REQUISITOS SUSTANCIALES: ....................................................................................... 16
7.2. REQUISITOS FORMALES: ............................................................................................. 16
EJEMPLOS PRACTICO:.............................................................................................................. 18
8. REGISTRO DE COMPRAS: .................................................................................................... 19
8.1. OBLIGADOS A LLEVARLO ................................................................................................. 20
RAYADO: .................................................................................................................................. 23
1. Registro de Operaciones: ................................................................................................ 25
8.1. Cierre: ............................................................................................................................... 26
8.2. Centralizacin: .................................................................................................................. 26
EJEMPLO PRCTICO: ............................................................................................................... 27

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 9. REGISTRO DE VENTAS: .................................................................................................... 29
9.1. LIBROS Y REGISTROS INFORMACION A CONSIGNAR: ...................................................... 30
9.2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES: ............................................................................... 31
9.3. ANOTACIN RESUMIDA DE LAS OPERACIONES .......................................................... 32
9.4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR ............................................................................................. 33
9.5. PLAZO MXIMO DE ATRASO ........................................................................................... 33
9.6. RAYADO. ...................................................................................................................... 33
9.7. IMPORTANCIA .................................................................................................................. 34
LINKOGRAFIA............................................................................................................................... 35

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 INTRODUCCIN

Para que una empresa surja y tenga xito, es por medio de La contabilidad que
se ejerza en dicha entidad. As mismo, todo empresario individual as como las
sociedades mercantiles debern llevar una contabilidad ordenada, adecuada a
la actividad de su empresa, la cual permita un seguimiento
c r o n o l g i c o d e t o d a s s u s o p e r a c i o n e s m e r c a n t i l e s ; a s c o m o la
e l a b o r a c i n p e r i d i c a d e inventarios, balances y estados financieros.

Los libros contables van a tomar una funcin de vital

i m p o r t a n c i a e n l a empresa, puesto que en ellos es donde se van a
registrar todas las actividades mercantiles que se realicen, de forma clara,
ordenada y precisa y es aqu donde entran a tallar el registro de compras y de
ventas.

8
1. REGISTRO DE COMPRAS Y DE VENTAS
1.1. DEFINICION: son libros auxiliares obligatorios de foliacin simple La
obligatoriedad para el llevado de los libros contables de las entidades y empresas
tienen como referencia los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y
la UIT vigente en el ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de
tercera categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el
transcurso del ejercicio, considerarn los ingresos que estimen obtener en el
ejercicio.
La cantidad de libros obligados a llevar, se determina en base al rgimen
tributario a que se encuentra la entidad o la empresa y en el caso de estar
comprendido en el rgimen general en base al volumen de los ingresos anuales
que esta tenga.

2. ASPECTOS GENERALES: el objetivo general de toda empresa mercantil es

la maximizacin de las utilidades. Es decir todos los ingresos generados por las
ventas y los egresos por compra y gastos.

Las empresas presupuestan y planifican sus compras y ventas para luego

esperar los resultados econmicos que les permita seguir con el negocio o que
le sirva de soporte para incrementar sus activos.

En la relacin de compras y ventas la empresa estar determinando su futuro

econmico y financiero, es por eso que el registro de ambas operaciones es
fundamental para las decisiones que se puedan tomaren lo posterior para un
mejor desarrollo de la actividad comercial o productiva de negocio. Se podr
determinar el control de los bienes y servicios que ingresan y salen as como los
impuestos que se deben abonar al fisco cumpliendo con las disposiciones que
emanan de los organismos competentes.

3.LOS REGISTROS DE COMPRA Y VENTAS VINCULADOS A ASUNTOS

TRIBUTARIOS : ambos registros son considerados prioritarios por tener relacin
directa con las compras y ventas que todo negocio realiza fijndose en cada
operacin del IGV correspondiente convirtindose en un impuesto fundamental
para el acreedor tributario (estado), por ello es que se ha visto conveniente fijar
nuevos registros diseados especficamente para determinar el impuesto bruto
o crdito fiscal en base a una venta o compra correspondiente.

9
3.1LAS COMPRAS Y VENTAS Y SU RELACIN CON EL IMPUESTO
GENERAL A LAS VENTAS: el IGV es uno de los impuestos ms importantes
para el fisco por ello es que el estado pone todo el esfuerzo necesario para que
las normas se cumplan a cabalidad. En si el IGV graba el consumo como
manifestacin de riqueza, por lo que toda compra y venta de bienes y servicios
se encuentran gravados con el IGV, con una tasa actual del 18% por
consiguiente el IGV grava.

3.2.LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES: la transferencia de bienes

ya sea a ttulo oneroso (venta) o a ttulo gratuito (obsequio) se encuentran
gravados con el IGV.

3.3. LA PRESTACION O UTILIZACIOMN DE SERVICIOS EN EL PAIS: estn

grabados con el IGV .
3.4. LOS SERVICIOS PRESTADOS EN EL PAIS: cuando el sujeto que lo
presta se encuentra domiciliado en el para efectos del impuesto a la renta
sea cual fuere el lugar de celebracin del contrato o pago de la
retribucin. Ejemplo: los servicios de hospedaje prestados por los hoteles.
3.5. LOS SERVICIOS UTILIZADOS EN EL PAIS: cuando siendo prestado por
un sujeto no domiciliado es consumido o empleado en el territorio
nacional, independientemente del lugar en que se pague o se perciba la
contraprestacin y del lugar donde se celebre el contrato. Ejemplo: un
norteamericano especialista en cmputo viene al Per a ensear sobre el
manejo de mquinas computarizadas a un grupo de empleados
pertenecientes a una mina.
3.6. CONTRATOS DE CONSTRUCCION: Se refiere a los contratos de
construccin que se ejecutan en el territorio nacional sea cual fuere su
denominacin. Ejemplo: preparar los terrenos de construccin de edificios
completos o en parte, acondicionamientos de edificios o demolicin, etc.
3.7. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN LOS
CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS: se trata de los inmuebles
construidos por los constructores y luego vendidos en forma onerosa y
cuando estos sean ampliados, remodelados o restaurados.
3.8. IMPORTACION DE BIENES: Se trata de que el IGV graba la importacin
de bienes tangibles e intanbles.

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EL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
4.1. DEFINICION:
El IGV o Impuesto General a las Ventas es un impuesto que grava todas las
fases del ciclo de produccin y distribucin, est orientado a ser asumido por el
consumidor final, encontrndose normalmente en el precio de compra de los
productos que adquiere.

4.2. TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa
se aade la tasa de 2% del Impuesto de Promocin Municipal (IPM) .(*)

De tal modo a cada operacin gravada se le aplica un total de 18%: IGV + IPM.

4.3. CARACTERSTICAS:
Se le denomina no acumulativo, porque solo grava el valor agregado de cada
etapa en el ciclo econmico, deducindose el impuesto que grav las fases
anteriores.

Se encuentra estructurado bajo el mtodo de base financiera de impuesto contra

impuesto (dbito contra crdito), es decir el valor agregado se determina
restando del impuesto que se aplica al valor de las ventas, con el impuesto que
gravo las adquisiciones de productos relacionados con el giro del negocio.

11
4.4. BASE LEGAL:
Art. 1 del T.U.O. de la Ley del Impuesto General a las Ventas aprobado
por Decreto Supremo N 055-99-EF y Artculo 2 del Reglamento de la Ley del
IGV, Decreto Supremo N 029-94-EF.

(*) Tasa del IGV : Art. 17. TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
aprobado por D.S. 055-99-EF y Art.1 - Ley N 29666

Tasa del IPM -Impuesto de Promocin Municipal - Art. 76 - Decreto

Legislativo N 776

12
5. LA INTERPRETACION Y EXONERACION SEGN EL IGV:
5.1. INAFECTACION: sabemos que en la existencia del tributo se aprecia dos
etapas: creacin y aplicacin pero a su vez tambin la ley puede no aplicar u
tributo en ciertos aspectos, es decir de liberar de la carga tributaria a
determinados casos y porque la poltica tributaria no los considera relevantes
para asignarles una determinada carga tributaria.

Por consiguiente la inafectacin es un beneficio tributario que se encuentra fuera

del hecho imponible para la naturaleza de la actividad, es decir se encuentra
fuera del mbito de aplicacin del tributo as tenemos que no estn gravadas con
el impuesto.

13
 -Apndice I Operaciones de venta e
Exoneraciones Importacin exoneradas.
-Apndice II Servicios exonerados.

-La exportacin de bienes o servicios, as

como los contratos de construccin
ejecutados en el exterior. (Art 33 del
TUO de la Ley del IGV, Apndice V)
Los sealados en el arculo 2 del TUO de
la Ley del IGV tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles (solo en caso de personas
naturales que constituyan Rentas de
EXONERACIONES
primera o segunda
E
categoras).
INAFECTACIONES
-Transferencia de bienes usados que
Inafectaciones
efecten las personas que no realicen
actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de
reorganizacin de empresas.
-Transferencia de bienes instituciones
educativas.
-Juegos de azar.
-Importacin de bienes donados a
entidades religiosas.
-Importacin de bienes donados en el
exterior, etc.
-Otros sealados en el referido artculo.

5.2. EXONERACIN TRIBUTARIA: es aquel beneficio tributario que se otorga

por la a una actividad que se encuentra gravada por el hecho imponible pero que
se excluye del mandato de pago por un determinado periodo. As tenemos el
caso de los artculos de primera necesidad como papas, cebollas, tomates,
frutas, etc. Los cuales se encuentra exonerados del IGV. Ello para favorecer a

14
los ciudadanos que se encuentran en situacin de pobreza a fin de no soportar
una mayor carga tributaria. Dicha exoneracin se encuentra establecido en los
apndices I Y II de la ley del IGV.

6. APLICACIN DEL IGV EN LAS COMPRAS Y VENTAS:

6.1. EL IMPUESTO BRUTO: el impuesto bruto correspondiente a cada

operacin de venta es el monto resultante de aplicar la tasa del
impuesto sobre la base imponible.

Ejemplos:

1. La empresa nuevo hogar SAC vende una plancha de espuma cebra 4

pulgadas a solo 150 soles ms IGV segn factura 001-350.

Valor de venta127.12 base imponible

IGV. 22.88 impuesto bruto

PRECIO DE VENTA150.00

2. La empresa los ngeles S.R.L. vende 50 glns de gasohol 90 oct. A 13.80

soles el galn por de monto de 690 incluido IGV segn factura 001-450

VALOR DE VENTA584.75 BASE IMPONIBLE

IGV105.25 IMPUESTO BRUTO

PRECIO DE VENTA.690.00

3. La empresa MAX SAC compra 5 CAMISAS BARONETT c/u a 100 soles

por un monte de 500 ms IGV segn factura nro. 001-250.

VALOR DE VENTA500.00 BASE IMPONIBLE

IVG. 90.00 IMPUESTO BRUTO

PRECIO DE VENTA 590.00

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 7. CREDITO FISCAL:
El crdito fiscal es el impuesto del IGV cuya tasa de aplica en la adquicision de
bienes, servicios, contratos de construccin, siempre que sean permitidos como
costo gasto.

7.1. REQUISITOS SUSTANCIALES:

Sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo a la

legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando el contribuyente no est
afecto a este ltimo impuesto. Tratndose de gastos de representacin,
el crdito fiscal mensual se calcular de acuerdo al procedimiento que
para tal efecto establezca el Reglamento.
Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto

7.2. REQUISITOS FORMALES:

El impuesto general est consignado por separado en el comprobante de

pago que acredite la compra del bien, el servicio afecto, el contrato de
construccin o, de ser el caso, en la nota de dbito, o en la copia
autenticada por el Agente de Aduanas o por el fedatario de la Aduana de
los documentos emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del
impuesto en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago o documentos consignen el nombre y nmero
del RUC del emisor, de forma que no permitan confusin al contrastarlos
con la informacin obtenida a travs de los medios de acceso pblico de
la SUNAT y que, de acuerdo con la informacin obtenida a travs de
dichos medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
Los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos emitidos por
la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el formulario donde conste el
pago del impuesto en la utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados, hayan sido anotados en cualquier momento por el sujeto del
impuesto en su Registro de Compras. El mencionado Registro deber
estar legalizado antes de su uso y reunir los requisitos previstos en el
Reglamento

16
1. Documentos que deben respaldar crdito fiscal del IGV

2. El comprobante de pago emitido por el vendedor del bien,

constructor o prestador del servicio, en la adquisicin en el pas de
bienes, encargos de construccin y servicios, o la liquidacin de
compra.(*)

3. Copia autenticada por ser Agente de Aduanas de la Declaracin

nica de Importacin, as como la liquidacin de pago, liquidacin
de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acrediten el pago del Impuesto, en la importacin de bienes

4. El comprobante de pago en el cual conste el valor del servicio

prestado por el no domiciliado y el documento donde conste el pago
del Impuesto respectivo, en la utilizacin de servicios en el pas

5. Los recibos emitidos a nombre del arrendador o subarrendador del

inmueble por los servicios pblicos de suministro de energa elctrica
y agua, as como por los servicios pblicos de telecomunicaciones.
El arrendatario o subarrendatario podr hacer uso de crdito fiscal
como usuario de dichos servicios, siempre que cumpla con las
condiciones establecidas en el Reglamento de Comprobante de
Pago

17
 6. Las modificaciones en el valor de las operaciones de venta,
prestacin de servicios o contratos de construccin, se sustentarn
con el original de la nota de dbito o crdito, segn corresponda, y
las modificaciones en el valor de las importaciones con la liquidacin
de cobranza u otros documentos emitidos por ADUANAS que
acredite el mayor pago del Impuesto.

EJEMPLOS PRACTICO:

7. En el mes de Febrero, la empresa NUEVO HOGAR SAC al

liquidar sus ventas y compras obtiene lo siguiente:

En las Ventas
Valor de Ventas del mes por S/. 4,235.59
I.G.V 18% S/. 762.41
Precio de venta del mes S/. 4,998.00

En las Compras
Compras del mes por S/. 8,874.58
IGV 18% S/. 1,597.42
Precio de compra del mes S/. 10,472.00

Para determinar y liquidar el IGV

IGV de Ventas S/. 762.41
IGV de Compras (S/. 1,597.42)
Crdito a favor (S/. 835.01)

8. En el mes de octubre la empresa MAX SAC al liquidar sus ventas

y compras obtienen lo siguiente:

En las ventas

Valor de las ventas del mes por S/. 3.135.59

18
I.G.V 18% S/. 564.41

Precio de ventas del mes S/. 3700.00

En las compras

Compras del mes por S/. 3,389.83

IGV 18% S/. 610.17

Precio de compra del mes S/. 4,000.00

Para determinar y liquidar el IGV

IGV de ventas S/. 564.41

IGV de compras S/. 610.17

Crdito a favor (s/. 45.76)

9. En el mes de enero la empresa los ngeles al liquidar sus ventas

y compras obtiene lo siguiente:
EN LAS VENTAS:
Ventas del mes por s/. 18,644.07
IGV 18% s/. 3,355.93
Precio de venta del mes s/. 22,000.00

EN LAS COMPRAS:
Compras del mes por s/. 29,661.02
IGV 18% s/. 5,338.98
Precio de compra al mes s/. 35,000.00

PARA DETERMINAR Y LIQUIDAR EL IGV

IGV DE VENTAS S/. 3,355.93
IGV DE COMPRAS S/. 5,338.98
CREDITO A FAVOR S/.1,983.05

8. REGISTRO DE COMPRAS: el registro de compras es un libro auxiliar

obligatorio de foliacin simple o doble en l se anotan las compras de bienes

19
 servicios que constituyen la actividad principal del negocio y las otras conexas
que tambin son objeto de aplicacin del impuesto general a las ventas.

8.1. OBLIGADOS A LLEVARLO

a. En el Rgimen tributario denominado Nuevo RUS, no es obligatorio llevar
libros ni registros contables.

b. En el Rgimen Especial de Renta-RER y el Rgimen General de Renta,

la obligacin se resume como sigue:

Rgimen Tributario Libros que se llevan

Rgimen Especial de Registro de Compras y Registro de Ventas
Renta-RER
Rgimen General de Renta Volumen de Ingresos Libros obligados a llevar
brutos anuales
Hasta 300 UIT -Registro de Compras
-Registro de Ventas
-Libro Diario Simplificado
Ms de 300 UIT hasta Diario; Mayor ; Registro de
500 UIT Compras y Registro de
Ventas,
Ms de 500 UIT hasta Libro de Inventario y
1,700 UIT Balances; Diario; Mayor;
Registro de Compras y Reg.
De Ventas
Ms de 1,700 UIT Contabilidad Completa

Se deber emplear el formato 8.1 REGISTRO DE COMPRAS, el mismo

que tendr los siguientes datos de cabecera:
a. Denominacin del libro
b. Periodo y/o ejercicio.
c. Numero de ruc
d. Apellidos y nombres y/o razn social.

20
 El plazo de atraso en la llevanza de este registro es de diez (10) das
hbiles contados desde el primer da hbil del mes siguiente a aquel en
el que se recepciona el comprobante de pago respectivo.

La informacin mnima que debe contener un registro de compras es la siguiente:

Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.

Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de
suministros de energa elctrica, agua potable y servicios telefnicos,
telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto
retenido por liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que
grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios prestados por no
domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior,
cuando corresponda.
Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin
que apruebe la SUNAT (segn tabla 10).
Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la
Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de
Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn
tabla 11).
Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin
Simplificada de Importacin.
Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del
formulario fsico o formulario virtual donde conste el pago del impuesto,
tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas,
de la Declaracin Simplificada de Importacin, de la Liquidacin de
Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el
crdito fiscal en la importacin de bienes.
Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad;
segn corresponda.

21
 Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso
de personas naturales se debe consignar los datos en el siguiente orden:
apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas exclusivamente a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal k).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito
fiscal y/o saldo a favor por exportacin, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal m).
Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a
crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin, por no estar destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin.
Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin
registrada conforme lo dispuesto en el literal o).
Valor de las adquisiciones no gravadas.
Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto
pueda utilizarlo como deduccin.
Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de
pago.
Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en
la utilizacin de servicios o adquisiciones de intangibles provenientes del
exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al
monto del impuesto pagado y el referido impuesto. Dicha informacin se
consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar
los datos vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas
destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones

22
 no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no
gravadas.
Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando
corresponda.
Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la
materia.
En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente,
se har referencia al comprobante de pago que se modifica, para lo cual
se deber registrar la siguiente informacin:
Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn
corresponda, sealado en las notas de crdito, se consignar
respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda,
sealados en las notas de dbito, se consignarn respectivamente en las
columnas indicadas en el prrafo anterior.
Totales.

RAYADO:
Como mnimo debe contener los siguientes datos:
Fecha de emisin del comprobante de pago emitido por el proveedor
(factura, boleta, ticket, nota de dbito o crdito comercial).
Tipo de documento.
Nmero de serie y nmero correlativo del comprobante.
Nmero de RUC del proveedor.

23
 Nombre o razn social del proveedor.
Referencia, cuando se anota una nota de crdito o una nota de debito.
Valor de las compras no gravadas con el IGV.
Valor de las compras gravadas con el IGV.
Importe del IGV.
Precio de compra (total valor ms IGV).

Si nos han cobrado el ISC (Impuesto Selectivo al Consumo), normalmente

se considerar ese impuesto como parte del valor de compra, excepto si
somos contribuyentes del ISC.
Para efectos de control, se aade una columna para el cdigo de la cuenta
respectiva. Ya hemos dicho que en este registro sern necesarias ms
cuentas (y subcuentas) que en el registro de ventas, por la gran variedad
de bienes y servicios que debe comprar toda empresa.
Impuesto cobrado en las ventas XXX Abonado en la cuenta
40.11
Impuesto pagado en las compras (XXX) Cargado en la cuenta
40.11

Saldo a pagar al fisco en el siguiente

Mes, segn cronograma,
Si el saldo es de 40.11 es acreedor XXX

Si el saldo en la cuenta (subcuenta) 40.11 es deudor al final del mes, significar

que se han comprado ms bienes y servicios gravados que los que se han
vendido. Por lo tanto, la diferencia es un saldo a favor que se aplicara en los
siguientes meses, hasta agotarlo. Recordemos que en cuentas de balance
(clases 1 a 5), el saldo deudor es algo favorable, un bien o un derecho. En este
caso, un saldo deudor en 40.11 es un derecho ante SUNAT. Es crdito fiscal del
IGV que, como ya se ha dicho, se aplicar a favor de la empresa en los
siguientes meses hasta agotarlo.
No olvide que este impuesto tiene periodicidad mensual. Para controlar su
adecuado manejo el Estado revisa justamente el Registro de Ventas (en donde

24
se detalla el impuesto cobrado a los clientes) y este Registro de Compras (en
donde se detallada el impuesto pagado a los proveedores, llamado crdito fiscal
del IGV).
Para que un comprobante de compra pueda ser utilizado en cuenta al IGV (es
decir, para tener derecho al crdito fiscal), el impuesto debe ser separado en el
respectivo comprobante (generalmente factura o ticket). Las boletas de venta se
emiten en forma global, no muestran el impuesto por separado. Entonces, las
compras hechas con boletas (se entiende que sern pocas) no sirven para
efectos del IGV. El impuesto incluido en esas compras no puede ser utilizado por
la empresa como crdito fiscal. Por eso, lo normal es que la empresa compre
casi todo con factura. En el caso de compra de combustible, en la mayora de
los casos recibir tickets, los cuales tambin sirven para el clculo del IGV si
tienen separados ese IGV y llevan impreso el nmero de RUC del comprador.
Pero las boletas solo las aceptar en muy pocos casos, cuando se trate de
compras pequeas y el proveedor no pueda entregar factura por estar dentro del
Rgimen nico Simplificado (RUS).
Adems, slo el ejemplar original de la factura (o el ticket) puede dar derecho al
crdito fiscal. Las copias no sirven para efectos tributarios.
1. Registro de Operaciones:
La empresa deber anotar cada compra, en lo posible, en el mes en que se
realice. Sin embargo, sabemos que en muchas oportunidades el comprobante
(casi siempre una factura) no llega de inmediato. Si la empresa compra con
factura a 15 das, por ejemplo, el comprobante original le ser entregado recin
luego de pagar la compra. Por esta razn en el registro de cada mes pueden
estar anotados comprobantes uno o dos meses antes por el proveedor, y que
recin han llegado a la empresa. Las normas tributarias dan un plazo de hasta
cuatro meses despus de la fecha de emisin para poder efectuar la anotacin
en este registro, siempre que el comprobante realmente se haya recibido con
retraso. Pasado este plazo, el IGV incluido en esos comprobantes puede ser
anotado y usado como costo o gasto (64.11) pero ya no como crdito fiscal del
IGV, ya no dentro de la cuenta 40.11.
Igualmente, las notas de dbito incrementan y las notas de crdito disminuyen.
Las notas de dbito emitidas por los proveedores se anotan y deben ser pagadas
por la empresa, como una factura ms. Las notas de crdito emitidas por lo
25
proveedores tambin se anotan y normalmente se aplican para disminuir el
importe a pagar en las siguientes compras.
Una cosa importante: Ya hemos dicho que las compras con boleta no sirven para
efectos del IGV, pues las normas indican que en la boleta no se separa el
impuesto y a la vez establecen como requisito para usar el impuesto que ste se
encuentre separado. Repetimos; las normas tributarias determinan que la boleta
no sirve para el IGV. Entonces. En este Registro de Compras no es necesario
anotar las boletas. Algunos autores de libros lo hacen como si fuese obligatorio,
pero no lo es. Las boletas de ventas, as como los recibos por honorarios, los
recibos de arrendamiento y los boletos de transporte urbano, no sirven para
efectos del IGV pero s sirven para efectos del Impuesto a la Renta, pues
son gasto o costos. Basta con anotarlos en el Diario en forma resumida y
mensual. las boletas son vlidas pero con cierto tope. Actualmente este tope es
de 3% del total de comprobantes que s otorgan derecho a crdito fiscal del IGV.
Si en el Registro de Compras hemos anotado facturas y tickets (que tengan el
RUC del comprador y el IGV debidamente discriminado), por S/.100,000 (precio
compra o total), podemos aplicar como costo o gasto (anotndolas en el Diario),
boletas de venta hasta por S/.3,000.
Lgicamente que si usted desea hacerlo, nadie le puede impedir anotar en su
Registro de Compras, en una columna especial, todas aquellas adquisiciones
pequeas hechas con boletas de venta. Pero igual no sirven para efectos del
IGV.

8.1. Cierre:
Igualmente, al final del mes se deben totalizar las columnas, tal como usted
conoce de sobra, trazando debajo una doble raya.

8.2. Centralizacin:
La centralizacin de este registro en el Diario no se podr hacer en un solo
asiento, como ocurre en el Registro de Ventas. Recuerde que aqu la empresa
compra bienes y servicios. Algunas compras son costos y otras son gastos.
Recuerde la famosa secuencia de las compras: Naturaleza, Destino y
Cancelacin. La cancelacin se anota en el libro Caja y tambin se puede anotar

26
en el libro Bancos. Inclusive, algunas compras pequeas anotadas en este
Registro podran ser pagadas por Caja Chica. Pero aqu?, al centralizar las
compras en el Diario debemos registrar la naturaleza y el destino. Entonces, por
lo menos son dos asientos.
Es pertinente apuntar que est muy difundida la prctica de abonar en 42
solamente las compras de mercaderas y materias primas. Algunos autores han
fomentado esta prctica, sin tomar en cuenta que la cuenta 42 contiene las
deudas a los proveedores, y esos proveedores nos dan no solamente materias
y mercaderas primas, sino tambin muchos otros bienes y servicios. Acaso la
energa elctrica que paga una empresa industrial no es un servicio propio de su
actividad, pues sin ellas sus mquinas no pueden producir los artculos que
vende? ?Acaso la reparacin del vehculo que la empresa comercial utiliza para
distribuir sus mercaderas no es un gasto propio del negocio? Todo eso debe
anotarse en 42. La 46 es para otra cosa! Revise una vez ms su plan contable.
La 46 contiene conceptos como 46.1 Prstamos de terceros, 46.2
Reclamaciones a terceros, 46.3 Prstamos de accionistas o socios, 46.5 Bonos
u obligaciones, etc. Tienen esas subcuentas algo que ver con la compra de
bienes y servicios? S sera aceptable usar la 46 para los gastos que no se
anotan en el Registro de Compras, como los honorarios y el arrendamiento,
cuando este ltimo no tiene IGV. Salvo mejor parecer.
Entonces, ya lo sabe usted. Por la compra de bienes o servicios, lo ms indicado
es abonar siempre 42 al centralizar el registro de compras. Adems, al abonar
nicamente la cuenta 42 por todas las compras del mes, se simplifica el trabajo
y se evitan complicaciones.
EJEMPLO PRCTICO:
La empresa los ngeles SAC. Con RUC 20448699321 dedicada a la venta de
combustible realizo en el mes de enero del 2017 las siguientes adquisiciones.
OPERACIONES:
El 02 de enero compra en efectivo 3,000.00 galones de gasohol 90 octanos a s/.
11.20 precio por galn + IGV. Segn factura N 001-5623 emitida por el
proveedor PRETRO AMERICA S.A. con RUC N 20456233299.

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Valor de compra s/. 33,600.00 6013
IGV s/. 6,048.00 4011
Precio de compra s/. 39,648.00 4212

1. La empresa MAX S.A.C. con RUC 20453899421 dedicada a la

venta de camisas realizo en el mes de octubre del 2017 la
siguiente adquisicin

El 04 de octubre compra en efectivo 10 docenas de camisas varonett a 500 c/u

+ IGV segn factura 0001-1023 emitida por el proveedor MODA CASUAL S.A.
con ruc N20223369999.

Valor de compra s/. 5,000.00 6011

IGV s/. 900.00 4011
Precio de compra s/. 5,900.00 4212

2. La empresa NUEVO HOGAR S.A.C. con RUC N 20445699123

dedicada a la venta de materiales de ferretera y tapicera realizo
en el mes de febrero del 2017 las siguientes adquisiciones.

El 02 de febrero compra en efectivo 20 unidades de esponja cebra a 150 c/u +

IGV segn factura 001-0003 emitida por la distribuidora SAN JORGE S.A.C. con
RUC N 20445656789

Valor de venta s/. 3,000.00 6021

IGV s/. 540.00 4011
Precio de compra s/. 3,540.00 4212

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9. REGISTRO DE VENTAS: el registro de ventas e ingresos es un libro
auxiliar obligatorio de foliacin doble, la legalizacin se realiza en la primera
pgina en la que se anota en forma cronolgica y correlativa, todos los
comprobantes de pago que emita una empresa en el desarrollo de sus
operaciones. Se deber llevar el formato 14.1 REGISTRO DE VENTAS E
INGRESOS, el mismo que tendr los siguientes datos de cabecera:
A. Nombre del formato
B. Periodo y/o ejercicio
C. Numero de RUC de la empresa
D. Denominacin Y/o razn social
9.1. Estructura del libro registro de ventas e ingresos:
Este Registro deber contener, en columnas separadas, la informacin
mnima que se detalla a continuacin:
A. Numero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de
venta.
B. Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
C. En los casos de empresas de servicios pblicos, adicionalmente
deber registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
D. Tipo de comprobante de pago o documento.
E. Numero de serie del comprobante de pago, documento o de la
mquina registradora, segn corresponda.
F. Numero del comprobante de pago o documento, en forma
correlativa por serie o por nmero de la mquina registradora,
segn corresponda.
G. Tipo de documento de identidad del cliente.
H. Numero de RUC del cliente, cuando cuente con este, o numero de
documento de identidad; segn corresponda.
I. Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del cliente. En
caso de personas naturales se debe consignar los datos en el
siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre
completo.
J. Valor de la exportacin, de acuerdo al monto total facturado.

29
 K. Base imponible de la operacin gravada. En caso de ser una
operacin gravada con el Impuesto Selectivo al Consumo, no debe
incluir el monto de dicho impuesto.
L. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
M. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
N. Impuesto General a las Ventas y/o Impuesto de Promocin
Municipal, de ser el caso.
O. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
P. Importe total del comprobante de pago.
Q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
sobre la materia.
R. En el caso de las notas de debito o las notas de crdito,
adicionalmente, se har referencia al comprobante de pago que se
modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
i. Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
ii. Tipo de comprobante de pago que se modifica.
iii. Numero de serie del comprobante de pago que se modifica.
S. Totales.

9.1. LIBROS Y REGISTROS INFORMACION A CONSIGNAR:

En todos los folios se deber consignar:

Denominacin del libro o registro.

REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
LLEVADO EN HOJAS registrada.
SUELTAS
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,

Denominacin y/o Razn Social de ste.

En el primer folio se deber consignar:

REGISTRO DE
VENTAS E INGRESOS Denominacin del libro o registro.
LLEVADO EN FORMA
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin
MANUAL
registrada.

30
 Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste

9.2. REGISTRO DE LAS OPERACIONES:

Al efectuar el registro de las operaciones en el Registro de Ventas e Ingresos, el
sujeto obligado deber efectuar dicha anotacin:

En orden cronolgico.
De manera legible, sin espacios ni lneas en blanco, interpolaciones,
enmendaduras ni seales de haber sido alteradas.
Totalizando sus importes.
Utilizando los trminos VAN y VIENEN segn corresponda, al final y al
inicio de cada folio respectivamente. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Registro de Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o
continuas.
De no realizarse operaciones en un determinado perodo o ejercicio
gravable se registrar la leyenda SIN OPERACIONES en el folio
correspondiente. Lo dispuesto en este punto no es exigible al Registro de
Ventas e Ingresos que se lleve en hojas sueltas o continuas.
En moneda nacional y en castellano, salvo los casos previstos en el
numeral 4 del artculo 87 del Cdigo Tributario1.

1 De acuerdo a esta disposicin, los libros y registros deben ser llevados en

castellano y expresados en moneda nacional; salvo que se trate de
contribuyentes que reciban y/o efecten inversin extranjera directa en moneda
extranjera, de acuerdo a los requisitos que se establezcan mediante Decreto
Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, y que al efecto
contraten con el Estado, en cuyo caso podrn llevar la contabilidad en dlares
de los Estados Unidos de Amrica.

En folios originales, no admitindose la adhesin de hojas o folios.

31
 9.3. ANOTACIN RESUMIDA DE LAS OPERACIONES
Si bien es cierto, los comprobantes de pago emitidos por las ventas efectuadas
deben ser anotados de manera correlativa en el Registro de Ventas e Ingresos,
existen determinados supuestos que permiten una anotacin resumida de esas
operaciones.

En efecto, de acuerdo a lo previsto en el numeral 3 del artculo 10 del

Reglamento de la Ley del IGV e ISC se ha posibilitado que:

Los sujetos del Impuesto que lleven en forma manual el Registro de

Ventas e Ingresos, puedan registrar un resumen diario de aquellas
operaciones que no otorgan derecho a crdito fiscal. Para estos efectos,
deben hacer referencia a los documentos que acrediten las operaciones,
adems de llevar un sistema de control con el que se pueda efectuar la
verificacin individual de cada documento
Los sujetos del Impuesto que utilicen sistemas mecanizados o
computarizados de contabilidad puedan anotar en el Registro de Ventas e
Ingresos el total de las operaciones diarias que no otorgan derecho a
crdito fiscal en forma consolidada. Al igual que el caso anterior, en este
caso tambin deben llevar un sistema de control computarizado que
mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin
individual de cada documento.
Los sujetos que emitan tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, que no otorgan derecho a crdito fiscal de acuerdo a las
normas de comprobantes de pago, puedan anotar en el Registro de
Ventas e Ingresos, el importe total de las operaciones realizadas por da
y por mquina registradora. Para estos efectos, debern consignar
nicamente el nmero de la mquina registradora, y los nmeros
correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de
stas.

IMPORTANTE:

Los sistemas de control a que se refieren los supuestos anteriores deben

contener como mnimo la informacin exigida para el Registro de Ventas e

32
Ingresos. En estos casos, debe tenerse en cuenta adems que cuando exista
obligacin de identificar al adquirente o usuario de acuerdo al Reglamento de
Comprobantes de Pago2, se deber consignar adicionalmente los siguientes
datos

Nmero de documento de identidad del cliente.

Apellido paterno, apellido materno y nombre completo.

De acuerdo al numeral 3.10 del artculo 8 del Reglamento de Comprobantes de

Pago, en los casos en que el importe total por boleta de venta supere la suma
de setecientos Nuevos Soles (S/. 700.00), ser necesario consignar los datos de
identificacin del adquirente o usuario:

a) Apellidos y nombres.

b) Nmero de su Documento de Identidad

9.4. OBLIGACIN DE LEGALIZAR

Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse
que el Registro de Ventas e Ingresos debe ser legalizado, por un notario o, a
falta de stos, por un juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de
la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor
tributario, salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la
legalizacin podr ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de
dichas provincias.

9.5. PLAZO MXIMO DE ATRASO

El Registro de Ventas no podr tener un atraso mayor a diez (10) das, contados
desde el primer da hbil del mes siguiente de a aqul en que se emita el
comprobante de pago.

9.6. RAYADO.
El rayado que adopta este libro se muestra a continuacin debiendo cada
empresa adecuarse a sus necesidades de informacin.
1. Fecha
2. Numero de ruc del cliente
3. Nmero de la factura, boleta, nota de debito, nota de crdito.
4. Nombre o razn social del cliente.
33
 5. Ventas comercio exterior: moneda, tipo de cambio, importe.
6. Importes de los bienes y servicios garbados.
7. Importe de descuentos y bonificaciones.
8. Otros gastos.
9. Importe de bienes y servicios no grabados
10. Importe de los bienes y servicios no grabados.
11. Importe base imponible del impuesto selectivo al consumo.
12. Tasa e importe del impuesto selectivo al consumo.
13. Tasa e importe de la base imponible del IGV.
14. Tasa e importe del impuesto general a las ventas.
15. Importe total a cobrar.

9.7. IMPORTANCIA
El registro de ventas nos ayuda a saber qu nivel de ventas tiene la empresa
esto para poder abastecer los recursos que se necesitan para seguir
comercializando los productos que la empresa ofrece.
Al igual que verificar la magnitud de aceptacin que tienen los productos con la
poblacin.
Nos ayudara a establecer estrategias de ventas esto con la ayuda con la
publicidad con que se cuente as para que se puedan elevar o mantenerlas
ventas de la empresa.

Ejemplos:

1. La empresa LOS ANGELES S.A.C. con RUC N 20448699312

dedicada a la venta de combustible realiza en enero del 2017 las
siguientes operaciones de ventas.
- El 09 de enero se vende al contado 20 galones de gasolina de 90 octanos
a s/. 13.20 cada galn segn factura N 001-0002 incluido IGV, a la
empresa de servicios tursticos PERCIBAL con RUC N 20445689126 .
2. La empresa MAX SAC con RUC N 20453899421 dedicada a la
venta de camisas en octubre del 2017 las siguiente operacin de
venta.

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- El 05 de octubre se vende al contado 5 camisas a s/. 105 c/u. segn
factura 001-1020 incluido IGV. Al seor JUAN VELASQUEZ NUES con
RUC N 10421533666.
3. La empresa NUEVO HOGAR S.A.C. con RUC N 20445699123
dedicada a la venta de materiales de ferretera y tapicera realiza
sus operaciones de venta en febrero del 2017
- El 12 de febrero se vende al contado 4 esponjas a s/. 180 c/u. segn
factura 001-003 incluido IGV.

LINKOGRAFIA

- http://nathan.webcindario.com/registrodecompras.htm

- http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/compras.html

- http://orientacion.sunat.gob.pe/modulos/orientacion/libReg/ventas.html

- http://www.asesorempresarial.com/web/blog_i.php?id=49

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