You are on page 1of 21

UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

AUDITORIA OPERATIVA AL SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PUBLICO DE 02


DE ENERO DE 2016 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2016

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

Nombre - Cargo Firma - Fecha

Revisado y Aprobado por:

LIC. AUD. Firma .....................................

DIRECTOR DE AUDITORIA

Fecha ....................................

Ledo y entendido por:

LIC. AUD. . Firma .....................................

SUPERVISOR

Fecha ....................................

Firma .....................................

LIC. AUD.

DIRECTOR DE AUDITORIA Fecha ....................................


UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

AUDITORIA OPERATIVA AL SISTEMA DE TESORERIA Y CREDITO PUBLICO DE


ENERO 2016 AL 31 DE DICIEMBRE 2016

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

INDICE

1. TERMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes
1.2 Objetivo
1.3 Objeto
1.4 Alcance del examen
1.5 Metodologa.
1.6 Disposiciones legales, normas y principios a ser aplicadas en el desarrollo
del trabajo.
1.7 Principales responsabilidades a nivel de emisin de informes
1.8 Actividades y fechas de mayor importancia

2. INFORMACIN SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA


INSTITUCIN Y SUS RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes
2.2 Marco legal
2.3 Objetivos del plan de desarrollo Institucional.
2.4 Principales segmentos de la entidad y sus funciones relacionadas con el objeto
de la Auditora.
2.5 Organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora
2.6 Operaciones de la Institucin ( fuentes de generacin de recursos y gastos de
la entidad)
2.7 Responsables de las operaciones objeto de la auditora
2.8 Factores externos que pueden afectar las operaciones

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIN


4. CONTROL INTERNO
5. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
6. ENFOQUE DE AUDITORA
7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD
8. TRABAJOS REALIZADOS POR LA DIRECCION DE AUDITORA
INTERNA, CONTRALORIA GENERAL DEL ESTADO O FIRMAS DE
AUDITORIA EXTERNA
9. APOYO DE ESPECIALISTAS
10. ADMINISTRACION DEL TRABAJO
11. PROGRAMA DE AUDITORIA
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

MEMORANDUM DE PLANIFICACION DE AUDITORIA

AUDITORIA OPERATIVA ACADEMICA ADMINISTRATIVA A LA CARRERA DE


MEDICINA DE TESORERIA DE MAYO 2011 AL 31 DE AGOSTO 2012

1. TRMINOS DE REFERENCIA

1.1 ANTECEDENTES

En cumplimiento al Programa Operativo de Anual POA/2017 de la Direccin de


Auditora Interna e instruccin impartida mediante memorndum UAPS-DAI-
001/2017 de enero 02 de 2017, se procedi planificar Auditoria al Sistema de
Tesorera (SAYCO) con fecha de corte al 31 de diciembre de 2016.

1.2 OBJETIVO

La evaluacin de la eficacia relativa al Sistema de Tesorera y los instrumentos


de control interno incorporados en las operaciones del mismo.

1.3 OBJETO

Se consideraron objeto de la Auditoria el Sistema de Tesorera e implantacin de


los sistemas de control en las unidades operativas involucradas de acuerdo con las
normas vigentes, en forma adecuada para el logro de los objetivos como tambin
la evaluacin y anlisis de la documentacin de respaldo relativa a las
transacciones de tesorera y crdito pblico registradas en el Sistema Integrado de
Contabilidad SINCON correspondientes a la entidad consistente en: Registros
Contables Diarios, reportes de transacciones realizadas por usuarios y operadores,
as como otros registros auxiliares.

1.4 ALCANCE La auditoria ser ejecutada en conformidad con el Manual de


Normas de Auditoria Gubernamental y comprender el relevamiento y
comprobacin del Sistema de Tesorera y Crdito Pblico, as como de la
evaluacin del cumplimiento de las disposiciones legales vigentes y la
aplicacin de los instrumentos de control interno incorporados en las
operaciones en el proceso de generacin de informacin comn, oportuna y
confiable por el sistema al 31 de junio de 2016.
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

1.5 METODOLOGA

El trabajo de auditora se efectuar de acuerdo a Normas de Auditoria Gubernamental en


sus fases de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados de acuerdo al siguiente
orden:

Relevamiento de informacin y verificacin de la documentacin relacionada con el


Sistema de Tesorera

Elaboracin de Cuestionarios de Control Interno que incluyen la aplicacin de


pruebas de cumplimiento

Obtencin de informacin y revisin de documentacin de respaldo de las


actividades de la Carrera de Medicina.

Otros procedimientos que permitan la obtencin de evidencia necesaria, suficiente


y competente para sustentar nuestros hallazgos.

Reuniones de aclaracin con los responsables de las unidades operativas


involucradas, con el propsito de determinar y conocer las acciones correctivas
que se asumirn para subsanar las recomendaciones y fortalecer los procesos de
control interno

1.6 DISPOSICIONES LEGALES, NORMAS Y PRINCIPIOS A SER


APLICADAS EN EL DESARROLLO DEL TRABAJO.
La Auditora ser realizada de acuerdo a disposiciones y normativas legales:

- Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales del 20 de julio de 1990.

- Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la


Repblica, aprobado mediante Decreto Supremo N 23215 de 22 de julio de 1992.

- Reglamento de la Responsabilidad por la Funcin Pblica, aprobado mediante


Decreto Supremo N 23318-A, y N 26237.

- Normas de Auditoria Gubernamental, aprobada con Resolucin N CGR/079/06

- Principios, Normas Generales y Bsicas de Control Interno Gubernamental,


RESOLUCIN N CGR-1/070/2000, emitida por la Contralora General de la
Repblica el 21 de septiembre de 1991.

- Gua para la Evaluacin del Proceso de Control Interno aprobado a travs de


Resolucin CGR/098/2004

- Normas Bsicas del Sistema de Organizacin Administrativa aprobadas mediante


Resolucin Suprema N 217055 de fecha 20 de mayo de 1997.

- Reglamento Especfico del Sistema de Tesorera aprobado mediante Resolucin del


Honorable Consejo Universitario N 103/2009 de fecha 22 de julio de 2009.
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

- Reglamento Especfico del Sistema de Organizacin Administrativa aprobado


mediante Resolucin del Honorable Consejo Universitario N 103/2009 de fecha 22
de julio de 2009.

- Otras disposiciones complementarias que el Auditor considere necesarias.

1.7 PRINCIPALES RESPONSABILIDADES A NIVEL DE EMISIN DE


INFORMES

- Como resultado del examen se prev que surgirn comentarios y


recomendaciones sobre diversos aspectos relativos a procedimientos
administrativos y de control interno referentes al Sistema de Tesorera y Crdito
pblico aplicado en la entidad, los cuales consideramos necesario informar para su
conocimiento y/o accin futura, a travs de este informe de control interno

1.8 ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA


Actividades Fechas *

Actividad previa de obtencin de informacin 04/05/17 a


04/06/17

Etapa de planificacin 06/06/17 a


15/07/17

Ejecucin de la auditora y preparacin informe 16/07/17 a


borrador por el Supervisor 18/08/1

Revisin de informe borrador por el Director 19/08/17 a


de Auditoria 21/09/17

(*) Las fechas establecidas son tentativas y han sido determinadas en funcin de un
desarrollo de tareas en condiciones normales. Situaciones extraordinarias (motivadas
interna o externamente) pueden alterar el cronograma previsto precedentemente.

2 INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES Y SUS


RIESGOS INHERENTES
2.1 Antecedentes

La Universidad Autnoma de Plaza Ssamo, es una institucin de


Educacin Superior Pblica y Autnoma, con personalidad jurdica y
patrimonio propio. Esta Casa Superior Estudios persigue los siguientes fines
de acuerdo con lo definido por el artculo 27 del Estatuto Orgnico de Esta
Casa Superior de Estudios:

Contribuir a la creacin de una consciencia nacional, partiendo de


conocimiento de la realidad de: sometimientos, opresin y explotacin del
pas, en la perspectiva de su integracin y de libre determinacin nacional.
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Formar profesionales con una concepcin critica; contra la dominacin


hegemnica para el logro del poder poltico de y para las mayoras
nacionales.

Desarrollar y difundir ciencia, tecnolgica y cultura dentro y fuera de la


universidad.

Identificar el que hacer cientfico cultural con los intereses populares,


integrndose a ellos en la lucha por la liberacin nacional.

2.2 Marco Legal

La Universidad Autonoma de Plaza Sesamo (UAPS) fue creada mediante la


Ley N 2115 de fecha 5 de septiembre del 2000 como Universidad Autonoma
de Plaza Sesamo, sin respetarse las disposiciones de la Constitucin Poltica
del Estado en sus artculos 185, 186, 187 y 189 (antigua C.P.E.).

Sin embargo su consolidacin como universidad autnoma, demand de


profesionales y estudiantes con un alto grado de conciencia revolucionaria,
quienes no dudaron en enfrentarse al poder poltico de entonces.
Posteriormente, mediante. Ley N 2556 de fecha 12 de noviembre de 2003
se le concede plena Autonoma Universitaria conforme al mandato
constitucional de la repblica, para cuyo efecto la comunidad universitaria en
plena se movilizo junto a su pueblo de El Alto, lo cual posibilito la agenda de
octubre, concretizndose en la eleccin de un gobierno indgena y la
instalacin de la Asamblea Constituyente. Bajo estos antecedentes, esta
Universidad continuara con esa herencia de lucha por la emancipacin de
su pueblo (Fuente Estatuto Orgnico de la UAPS)

La UAPS consciente de las tareas fundamentales, necesariamente debe


hacer cumplir el mandato constitucional, consiste en que la educacin es la
ms alta funcin del Estado y un derecho de todos los ciudadanos. As
mismo, los saberes universales-ancestrales cientficos son parte del
conocimiento que toda la sociedad contempornea tiene derecho a adquirir,
crear y desarrollar; esta es la funcin que la Universidad Autnoma de Plaza
Ssamo, en cada una de sus reas creadas y por crearse, debe cumplir. El
encargo social se sintetiza en que la UAPS debe detectar, analizar y resolver
cientficamente los problemas polticos, econmicos y sociales de su pueblo
en su vnculo entre universidad y sociedad (Fuente Estatuto Orgnico de la
UAPS).

Con los propsitos de cumplir las tareas acadmicas y cientficas, las


carreras deben encarar sus potencialidades en el acervo bibliogrfico, de
laboratorios, talleres de prcticas, institutos de adiestramiento y de
investigacin, acordando convenios institucionales e internacionales para la
transferencia tecnolgica, asistencia pblica, investigacin cientfica,
intercambio de recursos humanos en concordancia con la ley de fomento a la
ciencia y tecnologa para la industrializacin de los recursos naturales en
forma racional y sostenible a partir de lneas de investigacin
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

adecuadamente determinadas que d bienestar y prosperidad a los


bolivianos (Fuente Estatuto Orgnico de la UAPS).

2.3 Objetivos del plan de desarrollo Institucional


Establecer polticas, lineamientos, objetivos, metas y estrategias para el
crecimiento y desarrollo de la institucin, con la finalidad de coadyuvar en
mejorar la enseanza- aprendizaje de los estudiantes de la UAPS que
repercutir en beneficio de la sociedad de la ciudad de El Alto y el resto del
pas.

Los objetivos especficos del Plan de desarrollo institucional se exponen a


continuacin:

Formar profesionales de excelencia en el pregrado y postgrado.


Fomentar la investigacin cientfica.
Fortalecer la gestin acadmica y administrativa.
Buscar y fortalecer las relaciones nacionales e internacionales con
instituciones

2.4 Principales segmentos de la Entidad y sus funciones relacionadas con el


objeto de la Auditora

2.4.1 Nivel Directivo

La Universidad Autonoma de Plaza Sesamo mediante Resolucin Nro.


18/2007 de 19 de diciembre de 2007 del II Congreso Ordinario en uso de sus
atribuciones, resuelve aprobar el Presupuesto Institucional y el POA de esta
casa superior de estudios para la gestin 2008, en el que se incluye e
incorpora el Organigrama Institucional propuesto con el cual funcionara la
UAPS, la estructura orgnica es lineal y que a la fecha persiste, su
organigrama ilustra los niveles de autoridad y las lneas de comunicacin; a
continuacin se expone el organigrama de la entidad:
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Fuente de informacin: Programa Operativo Anual y Presupuesto Reformulado 2012

Congreso Universitario

El nivel de decisin ms alto es el Congreso Interno de la UAPS que expresa


la democracia delegada, el mismo que ser convocada en dos modalidades:

1. Congreso Ordinario: Se realizara obligatoriamente cada tres aos.


2. Congreso Extraordinario: Se convocara cuando al menos dos tercios
de las Carreras lo determinen.

Asamblea General Docente Estudiantil

Constituye el mximo nivel de decisin y gobierno de la UAPS entre


Congreso y Congreso. Es una expresin de la democracia directa y por lo
mismo, es superior en jerarqua a todas las formas de democracia delegada
o representativa, sus determinaciones son de carcter imperativo.

Honorable Consejo Universitario

Es el rgano deliberativo, normativo, resolutivo y de fiscalizacin de la


Universidad despus de la AGDE y del Congreso Interno y tiene carcter
paritario.

La presidencia del Concejo Universitario est compuesto por un docente y


un estudiante elegidos en el propio Consejo Universitario HCU, tal cual lo
dispone el artculo 33 numeral III, del Estatuto Orgnico de Esta Casa
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Superior de Estudios; la Presidencia docente, estudiante y Secretaria


General del Consejo Universitario en las gestiones 2014 es la siguiente:
Fecha

Ref. p/t Cargo Nombre De A

Presidente 5/09/2012 A la fecha continua


Docente

26/10/2011 5/09/2012

22/09/2010 22/09/11

Presidente 26/10/2011 A la fecha continua


Estudiantes

14/09/09 22/09/11

27/08/08 13/09/09

Secretario 3/10/2012 A la fecha continua


General

18/08/10 2/10/2012

Fuente de Informacin: Extrada se Resoluciones de Consejo de Universitario de Secretaria General

Rectorado

El Rector de la Universidad Autnoma de Plaza Ssamo, es la Mxima


Autoridad Ejecutiva de la Universidad y tiene la representacin legal
contenida en el Estatuto Orgnico. Las Direcciones de Auditora Interna y
Asesora Jurdica, estn ubicadas en el nivel de asesoramiento por tanto no
tienen nivel de decisin y no desarrollan actividades de carcter operativo.

El Rector es elegido por voto Universal Igualitario e Irrestricto, el cargo de


Rector a la fecha de elaboracin del presente Memorndum de Planificacin
de Auditora, es ejercido por el Lic. Ricardo Nogales Quispe desde el 29 de
junio de 2015, quien tiene la firma autorizada para la emisin de cheques y la
autorizacin de operaciones. Sus principales funciones son:

El Articulo 35 de las Normas Bsicas del Sistema de Contabilidad


Integrada, aprobada con Resolucin Suprema N 222957 de 4 de
marzo de 2005 seala: Para la entrega de fondos a servidores
pblicos autorizados con cargo a rendicin de cuentas, bajo la
responsabilidad de la mxima autoridad ejecutiva, para cumplir
propsitos especficos relacionados con las actividades propias de la
institucin.
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Vicerrector

El Vicerrector es la mxima autoridad acadmica de la Universidad y se


constituye en la segunda autoridad despus del Rector. Para ser elegido
Vicerrector se requieren los requisitos para el Rector.

Direccin Administrativa Financiera

Segn lo dispone el artculo 18 de las Normas Bsicas del sistema de


contabilidad integrada seala: Sin perjuicio de las responsabilidades
sealadas por Ley, las Direcciones Administrativas son responsables de:

a) Registrar toda transaccin con documentacin de soporte


correspondiente.
b) Archivar la documentacin de respaldo, en el lugar donde se generan y
registran las transacciones, para posterior uso y verificacin por parte de
personas y entidades sealadas por Ley.
Secretaria General

Es la encargada de coordinar y apoyar en las actividades del Congreso, de la


Asamblea General Docente Estudiantil, del Honorable Consejo Universitario,
del Honorable Consejo de rea, del Rectorado, del Vicerrectorado y las
Unidades Acadmicas.

Consejo de Carrera

Dentro de las principales funciones que tiene el consejo de Carrera son:

Convocar a la asamblea general docente estudiantil de la Carrera.


Aprobar la convocatoria y los resultados de los procesos de seleccin:
docentes, auxiliares de docentes becas de trabajo, pasantas, prcticas
empresariales, internado rotatorio, auxiliares de laboratorio y solicitar su
nombramiento a las instancias pertinentes.
Encomendar tareas especficas a las comisiones y unidades internas de la
Carrera y considerar posteriormente los informes respectivos.
Nombrar a los representantes de la carrera ante los eventos universitarios,
nacionales e internacionales.

2.4.2 Carreras de la Universidad Autonoma de Plaza Sesamo

N CARRERA
1 Administracin de Empresas
2 Arquitectura
3 Ciencias del Desarrollo
4 Ciencias de la Educacin
5 Comunicacin Social
6 Contadura Pblica
7 Derecho
8 Economa
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

9 Enfermera
10 Ingeniera Agronmica
11 Ingeniera Civil
12 Ingeniera de Sistemas
13 Ingeniera Electrnica
14 Ingeniera en Produccin Empresarial
15 Lingstica e Idiomas
16 Medicina
17 Odontologa
18 Sociologa
19 Trabajo social
20 Veterinaria y Zootecnia
21 Ingeniera en Gas y Petroqumica
22 Historia
23 Ingeniera Textil
24 Ingeniera Autotronica
25 Ingeniera Electrnica
26 Artes Plsticas
27 Ingeniera Ambiental
28 Ciencias Polticas
29 Zootecnia e Industria Pecuaria
30 Gestin Turstica y Hotelera
31 Ciencias Fiscales y Energas Alternativas
32 Nutricin y Diettica
33 Educacin Parvulara
34 Comercio Internacional
35 Psicologa
Fuente: total Carreras; Secretaria General

La Universidad Autnoma de Plaza Ssamo, es parte del Sistema de la


Universidad Boliviana, el Comit Ejecutivo de la Universidad Boliviana
(C.E.U.B), es el rgano que representa al Sistema de la Universidad Publica
Boliviana, entre sus principales atribuciones est la de coordinar las
relaciones institucionales con las distintas entidades pblicas y privadas del
pas, especialmente con los poderes del Estado, as tambin con los
organismos internacionales a nombre y en representacin de la Universidad
Publica Boliviana.

2.4.3 Directores de rea

N Descripcin Unidades

1 Direccin Administrativa Financiera 1

2 Direccin de Auditoria 1

3 Direccin Asesora Jurdica 1


UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

4 Direccin de Recursos Humanos 1

5 Direccin de Infraestructura 1

6 Direccin de Interaccin Social y 1


Extensin cultural

Total 6

Fuente: Planilla de sueldos y Salarios 2017

2.5 Organismos y Entidades vinculadas con el objeto de la auditoria

Los organismos y entidades vinculadas con el objeto de la auditora son los


siguientes:

- Ministerio de Economa y Finanzas Pblicas, entidad que desembolsa


recursos econmicos para gastos de funcionamiento y inversin de Esta
Casa Superior de Estudios.

- La Universidad Autnoma de Plaza Ssamo; tiene cuentas aperturadas


en el Banco Unin; entidad que se realizan los desembolsos de recursos
, cobro y pago los cheques que giro la Universidad Autonoma de Plaza
Sesamo durante las gestiones 2016

- La Federacin Universitaria Local y Centros de estudiantes de las


Carreras de la Universidad Autonoma de Plaza Sesamo, tiene una
relacin directa en las actividades acadmicas de la entidad y el sistema
Universitario Boliviano, para las mismas solicitan recursos.

- La Federacin Universitaria de Docentes y Asociaciones de docentes de


las distintas carreras de la Universidad; cuenta con una estructura
alineadas a las actividades acadmicas de la Universidad

2.5 Operaciones de la Institucin

2.5.1. Fuentes de Recursos

1. De acuerdo al artculo 3 de la Ley N 2556 la UAPS tiene una asignacin


Directa y permanente del Tesoro General de la Nacin del 0.35% del 75%
de los ingresos definidos por el artculo 19, inciso a) de la Ley N 1551 de
fecha 20 de abril de 1994.

2. Para efectos de aplicacin de la Coparticipacin Tributaria, la UMSA ser


la nica beneficiaria en el Departamento de La Paz. El Tesoro General de
la Nacin (T.G.N.), durante las gestiones 2008, 2009 y 2010 asigno
recursos a la Universidad, mediante el desembolso de recursos a la
cuenta corriente N 4030008863 Banco Mercantil Santa Cruz. En la
actualidad se tiene una cuenta corriente N 10000004713041 aperturada
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

en el Banco Unin para esta fuente de financiamiento.

3. De acuerdo al artculo 57 de la Ley 3058 de fecha 17 de mayo del 2005,


Ley de Hidrocarburos y al artculo 2 del Decreto Supremo N 28421 de
fecha 21 de octubre del 2005, el 100% de los ingresos percibidos por cada
departamento, ser abonado a una cuenta IDH Departamental en el
Banco Central de Bolivia, para su transferencia de manera automtica a
las cuentas de las Prefecturas Departamentales, Municipios y
Universidades Pblicas, habilitadas en el sistema financiero, bajo la
denominacin Recursos IDH, de acuerdo a la siguiente distribucin:

- 34,48% para el total de los Municipios del Departamento, el cual ser


distribuido entre los beneficiarios de acuerdo al nmero de habitantes de
su jurisdiccin municipal, establecido en el censo vigente.

- 8,62% para la Universidad Pblica del Departamento.

En el caso de los Departamentos que cuenten con dos o ms universidades


pblicas, los porcentajes de distribucin se determinaran mediante
reglamento consensuado entre el Ministerio de Educacin, Comit Ejecutivo
de la Universidad Boliviana CEUB y las Universidades Pblicas
beneficiarias, respetando el lmite financiero asignado a cada
Departamento.

El saldo del monto total recaudado en efectivo por el IDH una vez
deducidos los montos del prrafo anterior, se destinaran en favor del TGN,
para dar cumplimiento a lo dispuesto en el inciso d) del Articulo 57 de la
Ley N 3058, recursos que sern distribuidos de la siguiente manera:

a) 5% del total de las recaudaciones del IDH, monto que ser deducido
del saldo correspondiente al TGN, destinado a un Fondo
Compensatorio para los Municipios y Universidades de los
Departamentos de La Paz, Santa Cruz y Cochabamba que por tener
mayor poblacin, perciben menores ingresos en relacin con los
Municipios y Universidades de los dems Departamentos. El
mencionado porcentaje ser asignado de acuerdo al siguiente criterio:

i) La Paz 46,19%.
ii) Santa Cruz 36,02%.
iii) Cochabamba 17,79%.

b) Estos montos sern destinados en un porcentaje de 80% para


Municipios, el cual ser distribuido de acuerdo al nmero de habitantes
de cada jurisdiccin municipal, y 20% para Universidades Pblicas.
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

En el caso de los Departamentos de La Paz, Santa Cruz y Cochabamba


que cuenten con dos o ms universidades pblicas, los porcentajes de
distribucin se determinaran mediante reglamento consensuado entre el
Ministerio de Hacienda, Ministerio de Educacin, Comit Ejecutivo de la
Universidad Boliviana CEUB y las Universidades Pblicas
beneficiarias, respetando el limite financiero asignado a cada
Departamento.

c) Universidades

Las Universidades Pblicas utilizaran los recursos provenientes

Mediante Acta de Consenso suscrito en la UMSA y la UAPS que


establece la Distribucin del IDH, la Universidad recibe recursos
econmicos por la distribucin de los mencionados recursos, sin
embargo la Universidad no ha cumplido con el enciso b) del acta de
consenso, mismo que no le permito recibir recursos por este punto. Los
Ingresos Directos por concepto de Hidrocarburos (IDH), son
transferidos mensualmente en una cuenta corriente aperturada en el
Banco Unin N 100000047129005 IDH.

4. Los ingresos propios de la Universidad Autnoma de Plaza Ssamo, que


constituye la venta de valores universitarios para el trmite de obtencin
del Diploma acadmico a nivel Licenciatura y Titulo en Provisin Nacional
respectivamente, la captacin de recursos por la matriculacin de la
poblacin Universitaria y finalmente alquiler de canchas y bienes de la
entidad. Los Ingresos Propios por estos conceptos fueron depositados
en una cuenta corriente aperturada en el Banco Unin N 1000000471006
(Recursos Propios).

5. Los ingresos propios de esta Casa Superior de Estudios, se genera


tambin por cursos de postgrado que ofrece la UAPS a los profesionales
de la ciudad de El Alto y de las diferentes ciudades de departamento de
nuestro pas; los ingresos por este concepto en las gestiones 2008, 2009 y
2010 fueron depositados en una cuenta en el Banco Unin S.A.; cuyo
Nmero es 1000000471007 (Diplomado y Postgrado)

2.6 Responsables de las operaciones objeto de la auditora

Las principales Autoridades responsables y personal administrativo encargada de


los recursos econmicos y la administracin legal sobre la entrega de recursos
econmicos al personal docente, estudiante y administrativo por medio de fondos
en avance; en el periodo objeto de la evaluacin es la siguiente:

N CARGO NOMBRE ALTAS BAJAS


1 Rector KAREN ELIANA AQUISE 05-09-2015 Actualmente
FLORES
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

2 Rector ESTRELLA TORREZ 09-11-2015 04-09-2016


MAMANI
3 Director Administrativo Financiero BRIGIDA CHUVE SURUBI 24-08-2015 Actualmente
4 Director Administrativo Financiero SILVIA ARUQUIPA QUISPE 12-01-2015 22-08-2016
5 Jefe de Contabilidad XIMENA MENDOZA LIMCHI 16-09-2015 01-03-2016
6 Jefe de Tesorera PRIMO ILIMANI 13-09-2016 Actualmente
7 Jefe de Tesorera EDITH ESCOBAR BARRIOS 20-09-2016 08-10-2016

Fuente: Base de datos Responsable de Planillas; Direccin de Recursos Humanos

2.7 Factores Externos que pueden afectar a las operaciones

Como resultado del conocimiento de las operaciones de la Entidad, hemos


identificado los siguientes riesgos inherentes, que podran afectar las operaciones
de la entidad:

Exista alta rotacin de Autoridades Universitarias; el mismo puede dificultar


la entrega de fondos de recursos econmicos al personal docente,
estudiante y administrativo para cumplir propsitos especficos relacionados
con las actividades propias de la institucin.
Durante la gestin objeto de la auditoria, no se ejecutaron auditorias al
Sistema de Tesorera, lo que implica que pudieran existir incumplimientos a
las disposiciones legales y acuerdos contractuales.
Paros convocados por la Universidad Autonoma de Plaza Sesamo desfiles
y feriados convocados por la Central Obrera Boliviana COB; las mismas
fueron acatadas por la Universidad.

3. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACION

En relacin con el objeto de la auditoria, la Universidad Autonoma de Plaza


Sesamo, para el registro de las transacciones utiliza desde la gestin 2008
a la fecha el Sistema Integrado de Contabilidad SINCON, en base al cual
se genera los siguientes registros y estados Financieros:

Comprobantes de Contabilidad
Libro Mayor
Libro de Auxil1iares
Balance General
Estado de Recursos y Gastos Corrientes
Cuenta Ahorro Inversin y Financiamiento
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Ejecucin Presupuestaria de Recursos, Ejecucin Presupuestaria de
Gastos.
4. CONTROL INTERNO- AMBIENTE DE CONTROL

Considerando que el factor: Ambiente de Control es un componente del control


interno y que el numeral 251 punto 08 de las Normas de Auditoria Especial,
seala: Que cuando se considere necesario se debe evaluar el control interno
por tanto se evaluara el Control interno en su factor Ambiente de Control por
considerar los siguientes aspectos:
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

La Auditoria tiene un alcance por las gestiones 2016


5. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Considerando que el riesgo de auditora conlleva tres factores como ser el riesgo
inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin, se ha procedido a determinar lo
niveles de cada componente para poder establecer el enfoque de la auditoria
especial.

Riesgo Inherente

Se ha considerado factores externos que podran afectar por su naturaleza al


objeto de la auditoria entre los cuales mencionamos los siguientes:

La probabilidad de que las asignaciones de nombramientos docentes no


cumplan requisitos exigidos en el Reglamento de Rgimen Estudiantil
contenido en el Estatuto Orgnico, Resoluciones de HCU, y normativa
vigente

La posibilidad de que existan Docentes cuya remuneracin por el


nombramiento asignado supere el importe de acuerdo a la ley financial.

La probabilidad de que la Carrera de Medicina no cuente con el


Reglamento de Evaluacin y Acreditacin.

La posibilidad de que la Carrera de Medicina no cuente con Reglamento de


Homologacin y Convalidacin de materias.

La probabilidad de que la malla curricular de la Carrera no se adece a lo


sealado en el XI Congreso de Universidades

La probabilidad de que los depsitos por ingresos por Venta de Valores no


sean depositados al siguiente da de su recaudacin.

La existencia de fondos con cargo por viajes que entregados por arriba de
lo aprobado en la escala de viticos

La posibilidad de que la unidad de Tesorera no elabore el Flujo Financiero.

En ese sentido se determina un RIESGO INHERENTE ALTO

En consecuencia, se establece un RIESGO DE CONTROL MODERADO.

Riesgo de Deteccin

Tomando en cuenta la Riesgo de Control

Segn la evidencia obtenida se ha podido evidenciar que de la Direccin


Administrativa Financiera y la Direccin de Contabilidad durante las gestiones
2008, 2009 y 2010 respectivamente, implantaron sistemas de control interno con
el propsito de mitigar los riesgos inherentes objeto de auditora, entre los cuales
mencionamos a los siguientes:
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Contabilidad identifica al cierre de las gestiones indicadas a los deudores


de fondos en avance que no presentaron sus descargos y ajustan
contablemente llevndolo a la cuenta: Otras cuentas a cobrar a corto
plazo, aspecto que demuestra que se identifica a los deudores que no
rindieron los recursos asignados.
Los deudores por fondos en avance presentan sus descargos a la Direccin
de Contabilidad para luego procesar el registro contable.
La Unidad de contabilidad al principio de cada cuatrimestre de cada periodo
procede a efectuar las circularizaciones solicitando la rendicin de cuentas
de los fondos en avance asignados a los funcionarios administrativos,
docentes y universitarios.
Los Estudiantes universitarios son matriculados por la Unidad de Registros
y Admisiones, aspecto que se demuestra que los estudiantes que solicitan
recursos con fondos en avance se encuentran matriculados durante las
gestiones 2008, 2009 y 2010.
Los Funcionarios Docentes y Administrativos de las diferentes Unidades de
la entidad; que solicitan recursos con fondos en avance, son dependientes
de la Universidad y es contralada por la Unidad de Recursos Humanos.

En ese sentido se ha podido establecer que si bien existen controles internos


implantados en las gestiones 2008, 2009 y 2010 respectivamente, estos no se
encuentran con un funcionamiento eficaz; aspecto que incidi para la existencia de
saldos significativos no descargados al cierre de las gestiones anteriormente
mencionadas.

combinacin del riesgo inherente, al igual que el riesgo de control y con el


propsito de mitigar factores de riesgo sustanciales que puedan afectar a la
opinin de nuestra auditoria, se ha establecido un RIESGO DE DETECCIN
BAJO.

6. ENFOQUE DE AUDITORIA

Producto de la evaluacin del riesgo de auditora se establece un enfoque


de auditora eminentemente de cumplimiento y sustantiva analtica.

Consideramos de cumplimiento debido a que se establecer el


cumplimiento del ordenamiento jurdico administrativo; respecto a la
asignacin y descargo de los recursos econmicos otorgados en calidad de
fondos en avance.

As tambin se considerara pruebas sustantivas- analticas debido a que se


determinara la valuacin, existencia y propiedad de los saldos expuestos en
la cuenta fondos en avance; para tal efecto se analizara la documentacin
que sustenta el saldo de la cuenta.

En consecuencia se detallan seguidamente procedimientos de auditora


generales que sern utilizados en la ejecucin del trabajo como parte del
enfoque de auditora:
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Se obtendr evidencia que demuestre la entrega de recursos


asignados.
Se verificara el cumplimiento de la disposicin y la legalidad de la
documentacin.
Se proceder a circularizar para la recuperacin de los recursos
asignados que no cuentan con rendicin de cuenta documentada.

7. CONSIDERACIONES SOBRE SIGNIFICATIVIDAD

Para determinar la muestra, se aplicar el criterio profesional, para el


efecto se establece lo siguiente:
- Un nivel de confianza del 0% en los controles relacionados con el
objeto de la auditora.

- Los recursos econmicos no descargados con fondos en avance al


cierre de las gestiones 2008, 2009 y 2010 respectivamente fueron
Bs443.894.44 lo que representa el 100% de la informacin sujeto a
anlisis.

- En la ejecucin de la auditoria no se evaluara desembolsos


realizados por importes menores a Bs100; presentndose
nicamente en la gestin 2008 que alcanza a Bs746.- equivalente al
0.17% sobre el total de la poblacin de los recursos asignados.

- La muestra representativa sujeto a anlisis es de Bs443.148.44


equivalente a 99.83% respecto al universo de estudio; la misma que
se encuentra agrupada para la gestin 2008 que alcanza a
Bs135.436.60; respecto a la gestin 2009 Bs122.777.84 y para la
gestin 2010 Bs184.934.00.

8. TRABAJOS REALIZADOS POR LA UNIDAD DE AUDITORA INTERNA O


FIRMAS DE AUDITORA EXTERNA

Control interno posterior realizado por la Unidad de Auditora Interna

Durante la gestin objeto de la auditoria, no se ejecutaron Auditorias


Evaluaciones al Sistema de Tesorera y Crdito Pblico, durante las
gestiones 2011, 2009 y 2010 por la Direccin de Auditora Interna de la
Universidad Autonoma de Plaza Sesamo, tal como se puede demostrar en
los siguientes informes:
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Informes de Auditora 2011


CDIGO
N
N DESCRIPCIN DEL
INFORME
INFORME

INEXISTENCIA DE LIBERACION DE RESPONSABILDADES


2009 INF.DAI.IC.N
1 SOBRE LA ASIGNACION DE ACTIVOS FIJOS Y MATERIAL
4.5.1/1 001/2011
BIBIOGRAFICO

Informes de Confiabilidad de los Registros y Estados 2009


2 INF.DAI. 003/2011
Financieros al 31 de diciembre de 2008 4.5.1/2

Observaciones de Control Interno del Informe de


2009
3 Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros al UAPS.DAI.001/2011
4.5.1/3
31 de diciembre de 2008

Seguimiento a la Auditoria Especial a las Cuentas Varios


2009
4 y Deudores con Cargo de Cuenta Documentada UAPS.DAI.0105/2011
4.5.1/4
INF.E.DAI.N 007/07

Primer Seguimiento al INF.E.DAI.N 005/07, Auditoria


2009
5 Especial sobre la Previsin y Liquidacin de Beneficios
4.5.1/5
Sociales, Gestiones 2005 y 2006

1er Seguimiento al INF.E.DAI N 012/06 Auditoria


2009
6 Especial a los Rubros de Ingresos y Gastos por la INF. DAI. 497/2011
4.5.1/6
Gestin 2005

Segundo Seguimiento al Informe INF.E.DAI. N 006/04


(C1) Relativo al Proceso de Contratacin de Personal 2009
7 INF. S. DAI 011/2011
Docente Administrativo de la UAPS por el Periodo de 4.5.1/7
Octubre a Diciembre 2003

Tercer Seguimiento al Informe INF.R.DAI. N 002/05


(C1) Relativo a la Auditoria "SAYCO" al Sistema de 2009 INF.S.DAI. N-
8
Tesorera de la Universidad Autonoma de Plaza 4.5.1/8 007/2011
Sesamo.

INF.S.DAI. N-
018/2008

INF.S.DAI.N
013/2008(C1)

INF.DAI.IC.N
002/2011

INF.S.DAI. N
005/2011
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Informes de Auditora 2012


N
N DESCRIPCIN
INFORME

Informe de Confiabilidad de los Registros y Estados Financieros al INF.R.DAI.


1
31 de diciembre de 2011 N 001/12

Observaciones de Control Interno del Informe de Confiabilidad de los INF.R.DAI.


2
Registros y Estados Financieros al 31 de diciembre de 2009 N 002/12

Control externo posterior realizado por la Contralora General del Estado

El rgano de Control Fiscal prctico las siguientes auditorias:


FECHA
N DESCRIPCIN CDIGO
EMISION INF.

1 Auditoria Especial de Gastos por la Gestin 2005 y pagos


N
efectuados en la Gestin 2005 y Pagos efectuados en las 12/febrero/2010,
GL/EP12/L07
gestin 2004 al 2008 por juicios laborales instaurados conta la SCAC -4331/09
R3
UAPS

2 Auditoria Especial de Gastos por la Gestin 2005 y Pagos N


10/febrero/2010,
efectuados en las gestin 2004 al 2008 por juicios laborales GL/EP12/L07
SCAC-4336/09
instaurados conta la UAPS R4

Control externo posterior realizado por firmas privadas o profesionales


independientes

A la fecha las firmas privadas o profesionales independientes, no realizaron ningn


trabajo de Auditoria a la Universidad Autonoma de Plaza Sesamo.

9 APOYO DE ESPECIALISTAS

Debido a que esta es una evaluacin a la implantacin del Sistema de Tesorera


no se requerir el apoyo de especialistas

10 ADMINISTRACION DEL TRABAJO

A continuacin sealamos el personal y tiempo asignado para el desarrollo de


nuestro trabajo.

Nombres Horas

Director de Auditoria 101.00

Supervisor de Auditoria
UNIVERSIDAD AUTNOMA

PLAZA SSAMO

Nombres Horas

Auditor 208.00

Total 541.00

You might also like