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INFORMAES 28x30min LEGISLAO TRIBUTRIA IR/IPI

ESAF - AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital18/2014).


LEGISLAO TRIBUTRIA: 1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 1.1. Critrios orientadores.
1.1.1. Renda e Proventos. Conceito. 1.1.2. Disponibilidade Econmica ou jurdica. 1.1.3. Acrscimo patrimonial. 1.2.
Tributao das pessoas fsicas. 1.2.1. Incidncia. 1.2.2. Rendimento. 12.3. Rendimento Tributvel. 1.2.4. Rendimentos
isentos ou no tributveis. 1.2.5. Tributao exclusiva. 1.2.6. Dedues. 1.2.7. Contribuintes. 1.2.8. Responsveis. 1.2.9.
Domiclio Fiscal. 1.2.10. Base de clculo. 1.2.11. Alquotas. 1.2.12. Lanamento. 1.2.13. Clculo do tributo. 1.2.14. Sistema
de bases correntes. 1.2.15. Perodo de apurao. 1.2.16. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). 1.2.17.
Recolhimento Complementar. 1.2.18. Tributao Definitiva. 1.3. Tributao das pessoas jurdicas. 1.3.1. Incidncia. 1.3.2.
Contribuintes. 1.3.3. Responsveis. 1.3.4. Domicilio Fiscal. 1.3.5. Base de clculo. 1.3.6. Receitas e rendimentos.
1.3.7.Omisso de receita. 1.3.8. Ganhos de capital. 1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis. 1.3.10. Remunerao de
administradores. 1.3.11.Lucro real. 1.3.12. Lucro presumido. 1.3.13. Lucro arbitrado. 1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos
de capital obtidos no exterior. 1.3.15. Preo de transferncia. 1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas
avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. 1.3.17. Reorganizaes societrias. 1.3.18. Gratificaes e participaes nos
lucros. 1.3.19. Atividade rural. 1.3.20. Sociedades cooperativas. 1.3.21. Isenes e redues. 1.3.22. Imunidades. 1.3.23.
Tributao na fonte. 1.3.24. Tributao das operaes financeiras. 1.3.25.Perodo de apurao. 1.3.26. Regime de caixa e
regime de competncia. 1.3.27. Alquotas e adicional. 1.3.28. Lanamento. 1.3.29. Planejamento tributrio. 1.3.30. Livros
Fiscais. 2. Imposto sobre Produtos Industrializados. 2.1. Bens de capital. 2.2. Incidncia. 2.3. Industrializao. Conceito.
2.4. Caractersticas e modalidades de industrializao. 2.5. Excluses. 2.6. Contribuintes. 2.7. Responsveis. 2.8.
Estabelecimentos Industriais e equiparados. 2.9. Domiclio. 2.10. Base de clculo. 2.11. Valor tributvel. 2.12. Crditos.
2.13. No Tributados. 2.14. Suspenso. 2.15. Iseno. 2.16. Reduo e majorao do imposto. 2.17. Perodo de apurao.
2.18. Apurao do imposto. 2.19. IPI na importao. 2.20. Crdito presumido. 2.21. Classificao de produtos. 2.22.
Regimes fiscais. 2.23. Lanamento. 2.24. Recolhimento. 2.25. Rotulagem e marcao de produtos. 2.26. Selos de controle.
2.27. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. 2.28. Registro Especial. 2.29. Cigarros.
2.30. Bebidas. 2.31. Produtos industrializados por encomenda.
LUCRO PRESUMIDO
FORMA SIMPLIFICADA DE APURAO DO IRPJ
E DA CSLL. Depende de opo da PJ.
Leia mais no RIR, art. 516 a 528.
CONTRIBUINTES: Pjs com receita bruta at R$
78 milhes/ano e outros casos do RIR. (2014 em
diante Lei 12814/2013).
BASE DE CLCULO: Lucro Presumido (Receita
Bruta x % lucro presumido em lei). Em regra, a
presuno de 8%, salvo casos especiais (RIR,
art. 519).
PERODO DE APURAO: trimestral.
IRPJ - LUCRO ARBITRADO
Cabe quando houver omisso de receita.
Hipteses: RIR, art. 530. Exemplos: falta
de escriturao, fraudes ou vcios nela,
etc.
Pode ser arbitrado pelo contribuinte ou
pelo Fisco, nos termos do RIR.
Formas de apurao:
1) Quando se conhece a Receita bruta
2) Quando no se conhece a Receita Bruta.
Consulte: RIR, art. 529-540
Lucros, rendimentos e ganhos de capital
obtidos no exterior
Os lucros, rendimentos e ganhos de capital
auferidos no exterior sero computados na
determinao do lucro real das pessoas
jurdicas correspondente ao balano
levantado em 31 de dezembro de cada ano.
(RIR, art. 394).
1 Os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior sero computados na
apurao do lucro lquido das pessoas jurdicas com observncia do seguinte (Lei n 9.249,
de 1995, art. 25, 1):
I - os rendimentos e ganhos de capital sero convertidos em Reais de acordo com a taxa de
cmbio, para venda, na data em que forem contabilizados no Brasil;
II - caso a moeda em que for auferido o rendimento ou ganho de capital no tiver cotao no
Brasil, ser ela convertida em dlares norte-americanos e, em seguida, em Reais.
PREO DE TRANSFERNCIA
Conceito: So critrios de arbitramento, para
determinao do lucro real, do valor de certas
operaes realizadas, com certas espcies de
pessoas e em determinadas condies, em
operaes internacionais envolvendo pessoas
jurdicas vinculadas e situaes assemelhadas
conforme o RIR/1999.
Objetivo: impedir ofensa ao princpio do preo
justo.
Mtodos: PIC; PRL e CPL (para bens, servios
e direitos adquiridos no exterior).
Simulado 2

Sobre o lucro arbitrado no imposto de renda


da pessoa jurdica, assinale a assertiva errada:
a) Quando o contribuinte, obrigado
tributao com base no lucro real, no
mantiver escriturao na forma das leis
comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as
demonstraes financeiras exigidas pela
legislao fiscal, sujeita-se tributao pelo
lucro arbitrado.
b) O arbitramento s pode ser feito pela
autoridade, no podendo ser efetivada pelo
prprio contribuinte.
c) Quando no for conhecida a receita bruta,
o lucro pode ser arbitrado em 0,4% do valor
das compras de mercadorias efetuadas no
ms, pelo contribuinte.
d) No caso de empresas imobilirias, o custo
do imvel pode ser deduzido no clculo do
lucro arbitrado.
e) Os ganhos de capital devem ser
acrescidos a base de clculo auferida pelo
lucro arbitrado.
HOMEWORK
Leia o RIR, art. 57 e ss; 302-304; L. 6404
(reorganizaes) e outros do RIR.
Para saber mais: IMPOSTO DE RENDA
DAS EMPRESAS, Edmar Oliveira Andrade
Filho, Atlas.
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR ou Palavra-chave IRPJ.
No o mais forte que
sobrevive, nem o mais
inteligente, mas o que
melhor se adapta s
mudanas
Charles Darwin
Investimentos em sociedades coligadas e
controladas avaliados pelo mtodo do
patrimnio lquido
Funo: permitir que os resultados da scia ou
controladora reflitam no balano o valor da
participao nos lucros, prejuzos ou outros
acrscimos no patrimnio lquido das
coligadas/controladas.
Quem?: PJ coligadas ou controladas*.
O que? Investimentos relevantes.
Mtodo: Equivalncia Patrimonial
REORGANIZAES SOCIETRIAS
Espcies: Transformao, Ciso, Fuso,
Incorporao.
Efeitos:
1) Perda da possibilidade de compensao de
prejuzos fiscais, exceto na ciso parcial*.
2) Obrigatoriedade de levantamento de
balanos para pagamento do IRPJ e entrega da
declarao de rendimentos.
3) Tributao do lucro inflacionrio acumulado,
na forma da Lei*.
GRATIFICAES E PARTICIPAES NOS
LUCROS
Pagamentos a pessoa fsica vinculada exige
prova da prestao efetiva dos servios ou a
origem/efetividade da operao (inclui viagens
ao exterior).
No so dedutveis gratificaes ou
participaes no resultado quando pagas a
dirigentes de PJ.
Pessoa vinculada: titular, scio ou dirigente de
PJ ou parentes destes.
ATIVIDADE RURAL
Conceito: Atividades descritas no RIR, art. 58 (ex.
Agricultura, pecuria, transformao decorrente sem alterao do produto in
natura, etc.).

Benefcios:
1) Compensao integral de prejuzos (sem
limite de 30%).
2) Possibilidade de deduo antecipada dos
valores relativos aos bens do Ativo Permanente,
exceto a terra nua.
Apurao: 1) determinar a receita bruta; 2) isolar
RB rural das demais; 3) apurar despesas da
atividade rural.
Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 3 - Gabarito 1-5

Sobre o Imposto sobre a Renda da Pessoa


Jurdica (IRPJ) e de acordo com a legislao
tributria em vigor, julgue os itens a seguir,
classificando-os como corretos (C) ou errados
(E). Em seguida, escolha a opo adequada s
suas respostas.
I. Os juros, o desconto, o lucro na operao de reporte
e os rendimentos de aplicaes financeiras de renda
fixa, ganhos pelo contribuinte, sero includos no lucro
operacional e, quando derivados de operaes ou
ttulos com vencimento posterior ao encerramento do
perodo de apurao, podero ser rateados pelos
perodos a que competirem.
II. Na fuso, incorporao ou ciso de sociedades
com extino de aes ou quotas de capital de
uma possuda por outra, a diferena entre o valor
contbil das aes ou quotas extintas eo valor de
acervo lquido que as substituir ser computada
na determinao do lucro real como perda ou
ganho de capital, conforme o valor do acervo
lquido, avaliado segundo os parmetros
legalmente previstos, seja menor ou maior que o
valor contbil das aes ou quotas liquidadas,
permitido ao contribuinte o diferimento dos efeitos
tributrios resultantes dessa diferena, desde que
atendidos os requisitos legais.
III. A pessoa jurdica que tiver parte ou todo o seu
patrimnio absorvido em virtude de incorporao,
fuso ou ciso dever levantar balano especfico
para esse fim, no qual os bens e direitos sero
avaliados pelo valor contbil ou de mercado. No
caso de pessoa jurdica tributada com base no
lucro presumido ou arbitrado, que optar pela
avaliao a valor de mercado, a diferena entre
este e o custo de aquisio, diminudo dos
encargos de depreciao, amortizao ou
exausto, ser considerada ganho de capital, que
dever ser adicionado base de clculo do
imposto de renda devido.
IV. Os incentivos e benefcios fiscais
concedidos por prazo certo e em funo de
determinadas condies a pessoa jurdica que
vier a ser incorporada podero ser
transferidos, por sucesso, pessoa jurdica
incorporadora, mediante requerimento desta,
desde que observados os limites e as
condies fixados na legislao que institui o
incentivo ou o benefcio.
e) Todos os itens esto corretos.
HOMEWORK
Leia o RIR, art. 57 e ss; 302-304; L. 6404
(reorganizaes) e outros do RIR.
Para saber mais: IMPOSTO DE RENDA
DAS EMPRESAS, Edmar Oliveira Andrade
Filho, Atlas.
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR ou Palavra-chave IRPJ.
O tempo dura bastante para aqueles
que sabem aproveit-lo.
Leonardo Da Vinci
SOCIEDADES COOPERATIVAS
Leis: 5764/71 (Gerais) Cooperativas de
Trabalho (L. 12690/2012).
IRPJ: No podem optar pelo SIMPLES
No incide: Sobre os resultados (sobras)
decorrentes dos atos cooperativos (L. 5764/71,
art. 3).
Incide: sobre todos os demais resultados,
decorrentes de atos no-cooperativos.
Ato Cooperativo: so os atos praticados entre
a cooperativa e seus associados, para
consecuo de seus objetivos sociais.
ISENES: So isentos do IRPJ
- instituies de carter filantrpico,
recreativo, cultural e cientfico e as
associaes civis que prestem os servios
para os quais houverem sido institudas e os
coloquem disposio do grupo de pessoas a
que se destinam, sem fins lucrativos.
- As associaes de poupana e emprstimo,
as entidades de previdncia privada fechada e
as bolsas de mercadorias e de valores. (no
abrange ganhos de capital e juros de capital
distribudos.
REDUES: Para estimular o desenvolvimento
(nos prazos do RIR):
REGIONAL: SUDENE: Empreendimentos
industriais ou agrcolas (50% - 551); SUDAM:
Empreendimentos Econmicos de Interesse
para o Desenvolvimento da Amaznia (50% -
559);
TURISMO: at 70% (564).
MONTADORAS (N/NE/CO): 75% (575).
IMUNIDADES:
Quem: templos, partidos polticos e fundaes,
entidades sindicais de trabalhadores (CTN, art.
14/RIR, art. 169), instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos.
Requisitos: no remunerar dirigentes; aplicar $ em
seus objetivos sociais; escriturao completa e
exata; conservar documentos e comprovantes;
apresentar DIPJ; recolher tributos retidos e
obrigaes acessrias; assegurar a destinao do
patrimnio em caso de reorganizaes societrias
ou extino (pode ser a rgo pblico tambm);
outros (lei especfica).
3

Sobre a incidncia do imposto de renda das


pessoas jurdicas sobre as sociedades
cooperativas, assinale a alternativa correta:
a) As sociedades cooperativas se classificam
em singulares, cooperativas centrais (ou
federaes) e confederaes de cooperativas,
sendo esta ltima aquela que for constituda,
pelo menos, por 2 (duas) federaes
cooperativas ou cooperativas centrais.
b) A pessoa jurdica no poder ingressar nas
sociedades cooperativas.
c) As cooperativas pagaro o imposto de
renda sobre o resultado positivo das
operaes e das atividades estranhas a sua
finalidade (ato no cooperativo).
d) Nas sociedades cooperativas, os
resultados auferidos em aplicaes
financeiras tambm esto fora do campo de
incidncia do imposto sobre a renda.
e) vedado s sociedades cooperativas a
opo pelo regime do lucro presumido no
IRPJ.
HOMEWORK
Leia o RIR/1999, arts. 182 a 184 e art. 544-
619; 406; Lei 5764/71.
Para saber mais: MANUAL DO DIPJ em
www.receita.fazenda.gov.br (captulo XII)
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR ou Palavra-chave IRPJ.
MORADOR DE RUA PASSA EM
CONCURSO PBLICO
Pois . Quem podia imaginar um
morador de rua aprovado em um
concurso nacional disputadssimo?
Bira passou no concurso do Banco do
Brasil, entre 240 mil candidatos em
todo o pas. No dia da posse, ele foi
destaque na nova turma de
Pernambuco. Quem te viu, quem te v.
Ubirajara Gomes cargo de
escriturrio, fonte: Globo Reporter
TRIBUTAO NA FONTE
3

Sobre a tributao na fonte relativa ao Imposto


de Renda da Pessoa Jurdica, assinale a
alternativa correta:
a) Esto sujeitos incidncia do imposto na
fonte, calculado na forma da legislao, os
rendimentos decorrentes de aluguis ou
royalties pagos por pessoas fsicas a pessoas
jurdicas.
b) No se sujeitam reteno na fonte os
rendimentos pagos a scio ou titular de
microempresa e empresa de pequeno porte, de
empresa optante pelo SIMPLES.
c) Esto sujeitas incidncia do imposto na
fonte, alquota de um e meio por cento, as
importncias pagas ou creditadas por
pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas,
civis ou mercantis, pela prestao de
servios caracterizadamente de natureza
profissional .
d) No se sujeitam reteno na fonte os
rendimentos pagos por pessoas jurdicas a
outras pessoas jurdicas prestadoras de
servios de limpeza.
e) Esto sujeitas incidncia do imposto na
fonte, alquota de um e meio por cento, as
importncias pagas ou creditadas por
pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas,
exceto quando for pago a ttulo de
comisses.
TRIBUTAO DAS OPERAES FINANCEIRAS
1

Sobre a tributao das operaes financeiras,


relativa ao imposto de renda da pessoa jurdica,
assinale a alternativa correta:
a) Esto compreendidos na incidncia do
imposto todos os ganhos e rendimentos de
capital, qualquer que seja a denominao que
lhes seja dada, independentemente da natureza,
da espcie ou da existncia de ttulo ou contrato
escrito, bastando que decorram de ato ou
negcio que, pela sua finalidade, tenha os
mesmos efeitos do previsto na norma especfica
de incidncia do imposto.
b) Est sujeito ao imposto, alquota de
quinze por cento, o rendimento
produzido, a partir de 1 de janeiro de
1998, por aplicao financeira de renda
fixa, auferido por qualquer beneficirio,
no se estendendo pessoa jurdica
imune ou isenta.
c) A base de clculo do imposto
constituda pela diferena positiva entre
o valor da alienao, somado ao IOF, e o
valor da aplicao financeira.
d) O imposto deve ser recolhido na fonte,
por ocasio da aplicao dos recursos.
e) As sociedades de capitalizao tero o
IR retido na fonte sobre aplicaes
financeiras de renda fixa de que for
titular.
PERODO DE APURAO
4

Sobre os perodos de apurao do IRPJ,


avalie as alternativas a seguir e escolha a
nica alternativa correta:
a) Entende-se por perodo-base de
apurao do imposto de renda o perodo de
tempo compreendido em cada trimestre,
durante o qual so apurados os resultados
das pessoas jurdicas e calculados os
impostos e contribuies.
b) o perodo de apurao dos resultados da
pessoa jurdica trimestral (lucro real,
presumido ou arbitrado) sendo vedada a
opo por base estimativa.
c) A alterao pela pessoa jurdica da data
do trmino do exerccio social ou a
apurao dos resultados em perodo
diferente do determinado pela legislao
fiscal pode provocar a no obrigatoriedade
da apresentao da declarao (DIPJ).
d) Nos casos de incorporao, fuso ou
ciso, a apurao da base de clculo e do
imposto devido ser efetuada na data do
evento.
e) Na extino da pessoa jurdica, pelo
encerramento da liquidao, a apurao da
base de clculo e do imposto devido ser
efetuada no ltimo dia do ano calendrio da
data desse evento.
1,2,4 REGIME DE CAIXA E DE COMPETNCIA
Sobre os regimes de caixa e competncia no
IRPJ, julgue as assertivas a seguir e escolha
a(s) alternativa(s) corretas.
I) O regime de escriturao exigido para o
Lucro Real o de competncia contbil.
II) Segundo o princpio da competncia, as
receitas e as despesas devem ser includas na
apurao do resultado do perodo em que
ocorrerem, sempre simultaneamente, quando
se correlacionarem, independentemente de
recebimento ou pagamento.
III) A inobservncia do regime de
escriturao, isto , contabilizar valores
em perodos-base diversos daqueles em
que o fato ocorreu, distorce o resultado
fiscal, ora favoravelmente ao
contribuinte, ora em benefcio do fisco.
Em qualquer das hipteses, caber
notificao suplementar de lanamento
do IRPJ.
IV) A pessoa jurdica que opta pelo lucro
presumido adotar o critrio de
reconhecimento das receitas das vendas
de bens e direitos ou da prestao de
servios com pagamento a prazo ou em
parcelas na medida dos recebimentos,
ou seja, pelo regime de caixa, desde que
mantenha a escriturao do livro Caixa e
observadas as demais exigncias
impostas pela legislao.
V) os rendimentos auferidos em
aplicaes de renda fixa e os ganhos
lquidos em renda varivel so
apurados, em regra, segundo o regime
de competncia.
HOMEWORK
Leia o RIR, 167-173; 729, 730 e 770; art.
273.
Para saber mais:
IMPOSTO DE RENDA DAS EMPRESAS, de
Edmar Oliveira Andrade Filho, pela
Editora Atlas.
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR ou Palavra-chave IRPJ.