UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA

E P DE CONTABILIDAD
AUTO EVALUACIN N: 01 AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL NOTA

FECHA : ..................................
DOCENTE : Emiliano REYMUNDO SOTO
APELLIDOS Y NOMBRES
:.........................................................................
..........................

1. Defina Usted concepto de auditoria.

2. Defina Usted concepto de auditoria tributaria.

..








3. Establece las diferencias: ..
ASPECTOS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA TRIBUTARIA
Sujeto

Objeto

Opinin

Acceso a la Informacin

Oportunidad

Medios

Procedimientos

mbito de aplicacin

Periodos comprendidos
 Responsabilidad

Objeto de la Opinin

3. En el presente documento identifica y marca la opinin de auditora financiera:

 DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES A los seores Accionistas y

Directores de
Tiendas Efe S.A.

Gris, Hernndez y Asociados S.C. Las Begonias 441, Piso 6

San Isidro, Lima 27
Per
Tel: +51 (1) 211 8585
Fax: +51 (1) 211 8586 www.deloitt e.com. pe
Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Tiendas Efe
S.A., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2006 y
2005, y los estados de ganancias y prdidas, de cambios en el patrimonio
neto, y de flujos de efectivo por los aos terminados en esas fechas; as
como el resumen de polticas contables significativas y otras notas
explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los

Estados Financieros

La Gerencia de la Compaa es responsable de la preparacin y presentacin

razonable de estos estados financieros de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Per. Esta responsabilidad incluye:
disear, implementar y mantener el control interno que sea relevante para
la preparacin y presentacin razonable de estados financieros que estn
libres de errores materiales, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las polticas contables apropiadas; y realizar las
estimaciones contables razonables de acuerdo con las circunstancias.

Responsabilidad
del Auditor

Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre estos

estados financieros basada en nuestras auditoras. Nuestras auditoras
fueron realizadas de acuerdo con normas de auditora generalmente
aceptadas en Per. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos
ticos y que planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable que los estados financieros estn libres de errores
materiales.

Una auditora comprende la ejecucin de procedimientos para obtener

evidencia de auditora sobre los saldos y revelaciones en los estados
financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del
auditor, que incluye la evaluacin del riesgo de que los estados
financieros contengan errores materiales, ya sea como resultado de fraude
o error. Al efectuar esta evaluacin de riesgo, el auditor toma en
consideracin el control interno de la compaa que es relevante para la
preparacin y presentacin razonable de sus estados financieros, a fin de
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disear procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias,

pero no con el propsito de expresar una opinin sobre la efectividad del
control interno de la compaa. Una auditora tambin comprende evaluar si
los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las
estimaciones contables realizadas por la Gerencia son razonables, as como
una evaluacin de la presentacin general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido es

suficiente y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinin
de auditora.

Opinin

En nuestra opinin, los estados financieros antes indicados presentan

razonablemente, en todos sus aspectos significativos, la situacin
financiera de Tiendas Efe S.A. al 31 de diciembre de 2006 y
2005, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por
los aos terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados en Per.

9 de marzo de 2007.

LA PODEROSA S.A.

INFORME SOBRE EL EXAMEN ESPECIAL DE LA

SITUACION TRIBUTARIA
Al 31 de Diciembre de 2005

I ALCANCE Y OBJETIVOS

Hemos efectuado una revisin especial de la situacin tributaria de LA PODEROSA S.A., en

adelante simplemente la Compaa, al 31 de agosto de 2005 la cual ha comprendido la
evaluacin selectiva de las liquidaciones de los principales tributos que han afectado sus
actividades, resultados y patrimonio, y de la informacin consignada en las declaraciones
juradas presentadas a la Administracin Tributaria.

Nuestra revisin se ha realizado con la exclusiva finalidad de proporcionar informacin sobre el

razonable cumplimiento de las obligaciones tributarias de naturaleza sustancial y formal
establecidas en la normatividad tributaria vigente durante los aos 2001 a 2005.

Para tal efecto hemos revisado selectivamente la informacin presentada en los estados
financieros, en los registros contables, en la documentacin sustentatoria de las operaciones y
en los formularios de las declaraciones juradas correspondientes a tales periodos.

II SALDOS DE LAS CUENTAS TRIBUTARIAS

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Al 31 de Diciembre de 2005, los registros contables presentan la siguiente informacin relativa a

las deudas por tributos que son de cargo de la Compaa, en su calidad de contribuyente y/o
agente de retencin:

Deuda Deuda
Cuentas tributaria Importes Corriente Fraccionada
S/. S/. S/.
Impuesto General a las Ventas:
por las operaciones propias 9,061,314 714,418 8,346,896
por los servicios prestados por entidades del exterior 2,464 2,464 -
Retenciones del Impuesto a la Renta de:
Cuarta Categora 1,854 1,854 -
Quinta Categora 69,233 69,233 -
Entidades del exterior 73,934 73,934 -
Impuesto Extraordinario de Solidaridad 163,330 112,389 50,941
Aportaciones a ESSALUD 467,073 43,741 423,332
Aportaciones al Sistema Nacional de Pensiones 260,355 32,823 227,532
Contribucin al SENATI 85,586 5,778 79.808
Aportaciones a las AFPs 248,799 133,702 115,097
Aportaciones a ESSALUD VIDA 122 122 -
Aportaciones al Seguro Complementario de Trabajo 37,123 37,123 -
Contribucin al FONAVI 59,893 - 59,893
Accidentes de Trabajo 73,622 - 73,622
Total por pagar 10,604,702 1,227,581 9,377,121

III PERDIDAS TRIBUTARIAS COMPENSABLES

Al 31 de diciembre de 2005, la Compaa ha declarado ante la Administracin Tributaria,

prdidas tributarias compensables por S/.12,302,737. Dicho monto est compuesto por:

a) El valor de la prdida generada por las operaciones de la Compaa en 2004, cuyo importe
al cierre del ejercicio 1999 es de S/.7,046,904. y

b) El valor de la prdida que transfiriera la Comercializadora Nacional de Abarrotes S.A.

(CODINA) como parte del proceso de fusin realizada en 2002; el importe respectivo
actualizado al 31 de diciembre de 1999 es de S/.5,255,833;

Nuestra revisin determin que dicha prdida debi ser declarada en S/.7,095,933, lo cual
representa una diferencia de S/.5,206,806, la cual ha sido determinada de acuerdo con la
siguiente informacin:

3.1 Prdida Tributaria Compensable al 31 de diciembre de 2005

S/.
Segn Declaracin Jurada 2005 (12,302,739)

Ajustes determinados en nuestra revisin especial:

a) Ganancias por inflacin no contabilizadas 1,540,000
b) Gastos no deducibles 1,023,729
c) Depreciacin en exceso 182,025
d) Prdida en venta de valores 1,461,052
Segn los resultados de la revisin especial (8,095,933)

A continuacin presentamos nuestros comentarios sobre los ajustes determinados en nuestra

revisin especial que alteran el monto de la prdida tributaria de acuerdo con los resultados de
nuestro trabajo

a) Ganancias por inflacin no contabilizadas

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La Compaa adquiri en 1998 marcas de Laboratorios ABC S.A. por un valor de

US$4,000,000 aproximadamente, los mismos que han ido cancelndose peridicamente de
conformidad con los trminos del contrato. La incorporacin contable del valor total se ha
realice de gradualmente en la oportunidad de cada de las amortizaciones parciales y por el
valor de la indicada amortizacin.

En nuestra opinin la incorporacin del valor de las marcas en los libros de contabilidad de la
Compaa, debi efectuarse en un solo registro contable y por el total del indicado valor,
independientemente de los pagos parciales que constituyen la amortizacin de la deuda
relativa.

Esta situacin ha tenido como consecuencia que el ajuste por inflacin para efectos
tributarios, se determine sobre la base de importes subvaluados, originando que las
ganancias por inflacin hayan sido calculadas en defecto.

De haberse registrado oportunamente el ajuste por inflacin de los valores referidos, la

prdida tributaria hubiera disminuido en S/.1,540,000 aproximadamente. (S/.810,000 y
S/.730,000 en los aos 2001 y 2004, respectivamente).

b) Gastos no deducibles

En nuestra labor de conciliacin entre las cifras de las cuentas de gastos del balance de
comprobacin y los importes reparados en la declaracin jurada del ao 1998, pudimos observar
las siguientes diferencias significativas:

Gasto Gasto
Cuenta Nomenclatura Total Reparado Diferencias
S/. S/. S/.
62908 Movilidad vendedores 147,896
63003 Movilidad local 362,062
63007 Otros gastos de movilidad 349
510,307 153,117 357,190

63001 Pasajes Viaje Repblica 456,013

63002 Pasajes Viaje Exterior 12,588
63703 Gastos Hoteles 70,063
538,664 69,865 468,799

63720 Gastos de representacin 35,984

63809 Diversos 6,952
65907 Varios 36,898
65912 Diversos 61,546
141,380 13,793 127,587

66801 Gastos extraordinarios 150,083 79,930 70,153

Totales 1,340,434 316,705 1,023,729

Al obtener informacin sobre la naturaleza de la diferencia observada, pudimos destacar la

decisin de la Compaa de reparar de modo parcial los gastos referidos, dado que el anlisis
documentario necesario para la determinacin exacta de los importes reparables se consideraba
significativamente laborioso.

En nuestra opinin, an cuando la labor de identificacin especfica demande esfuerzos

administrativos considerables, dicha labor debe ser realizada, de lo contrario la Administracin
Tributaria podra reparar el 100% de los gastos, por la misma razn de no contarse con la
identificacin especfica de los conceptos que se consideran reparables por falta de
documentacin sustentatoria y fehaciente.

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c) Depreciacin en exceso

Nuestra evaluacin de los saldos contables vinculados con las cuentas del activo fijo nos
permiti observar la siguiente situacin presentada al 31 de diciembre de 1999 y mantenida al
31 de agosto de 2000:

Depreciacin
Activos Costo Acumulada Diferencia
S/. S/. S/.
Unidades de transporte 50,126 109,721 59,595
Muebles y enseres 75,255 144,408 69,153
Equipos diversos y de computo 141,913 195,190 53,277
Totales 267,294 449,319 182,025

Esta situacin ha involucrado que los resultados del ejercicio 2005 hayan sido afectados con
gastos por depreciacin en exceso por un importe de S/.182,025.

d) Prdida en venta de valores

Durante el ao 2005 la Compaa realiz ventas de marcas y lemas comerciales por valores
inferiores a los de su adquisicin, incurrindose en prdidas de acuerdo a la siguiente
especificacin:

Adquisicin Enajenacin
Marca Fecha Costo Fecha Venta Prdida
S/. S/. S/.
Compass Junio 1995 4,145,125 Junio 2005 2,846,000 1,299,125
Miramar Agosto 1997 1,030,727 Junio 2005 868,800 161,927
Total 1,461,052

Al respecto, el Artculo 32 de la Ley del Impuesto a la Renta, establece que:

En los casos de ventas, aporte de bienes y dems transferencias de propiedad a

cualquier ttulo, el valor asignado a los bienes para efectos del Impuesto, ser el de
mercado.

La exigencia tributaria obliga a que el valor de venta en la enajenacin de bienes est

determinado en funcin de las condiciones del mercado. De modo especfico, la propia norma
legal seala los valores de mercado para los casos de existencias, valores y activos fijos.

Por su parte el inciso b) del Artculo 19 del Reglamento de la indicada Ley, complementa las
disposiciones relativas a la determinacin del valor de mercado, al establecer respecto de
bienes distintos a los mencionados en la Ley, lo siguiente:

En el caso de otros valores, el determinado por tasacin de parte, sujeto a

fiscalizacin

Es evidente, que en los casos de venta de marcas y lemas comerciales, las referencias al valor
de mercado pueden ser afectadas en distintos momentos y por distintas circunstancias, tales
como su prestigio y la demanda masiva de los bienes que representan, lo que dificultara una
objetiva apreciacin del valor de venta asignado.

No obstante, es necesario contar con la evidencia documentaria que exponga los elementos de
juicio utilizados en la valorizacin de los bienes al momento de su enajenacin, al margen de los
contratos y/o correspondencia con los compradores que revele su aceptacin.

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Tal evidencia representar el valor de tasacin efectuado por la Compaa, la cual quedar
supeditada a la observacin de la Administracin Tributaria durante el desarrollo de su eventual
proceso de fiscalizacin. Durante el desarrollo de nuestra revisin no hemos tenido mayor
evidencia que la documentacin sustentatoria de la enajenacin relativa a comprobantes de
pago y contratos.

3.2 Prdida tributaria transferida por COQUITA S.A.

Tal como informramos en el literal b) de la seccin III del presente informe, la prdida tributaria
compensables declarada por la Compaa al 31 de diciembre de 2005, incluye un importe de
S/.5,255,833 que corresponde al saldo de la prdida de COQUITA A.S. al 31 de diciembre de 2005.

La indicada prdida habra tenido su origen en aos anteriores al proceso de fusin.

Segn la informacin que fluye de las declaraciones juradas presentadas por COQUITA ante la
Administracin Tributaria, las prdidas tributarias declaradas tienen la siguiente estructura, antes del
proceso de fusin:

Prdidas Tributarias del ao

Segn declaraciones juradas 2002 2004 Total
S/. S/. S/.
Prdida neta del ao 2002 (206,106) - (206,106)
Incremento no explicado que incluira
el ajuste por inflacin de 1993 (605,898) - (605,898)
Prdida al 31.12.92 a valores del 31.12.93 (812,004)
Compensacin con la renta neta de 1993 107,405 - 107,405
Prdida neta compensable al 31.12.93 (704,599)

Ajuste por inflacin del ao 1994 (73,983) - (73,983)

Prdida al 31.12.93 a valores del 31.12.94 (778,582)
Compensacin con la renta neta de 1994 42,194 - 42,194
Prdida neta compensable al 31.12.94 (736,388)

Ajuste por inflacin del ao 1995 (43,580) - (73,983)

Prdida al 31.12.94 a valores del 31.12.95 (779,968)
Prdida neta del ao 1995 - (19,918,178) (19,918,708)
Prdida neta compensable al 31.12.95 (779,968) (19,918,178) (20,698,146)
Ajuste por inflacin del ao 1996 (88,916) (2,270,672) (2,359,588)
Prdida al 31.12.95 a valores del 31.12.96 (868,884) (22,188,850) (23,057,734)
Compensacin con la renta neta de 1996 868,884 11,409,718 12,278,602
Prdida neta compensable al 31.12.96 - (10,779,132) (10,779,132)

Sobre la base de la informacin presentada podemos advertir que la prdida neta del ao 1992
habra quedado ntegramente compensada con los resultados obtenidos hasta el 31 de diciembre
de 1996.

De igual modo, la prdida neta del ao 1995 por S/.22,188,850 (S/.19,918,178 a valores histricos),
ha iniciado su compensacin con la renta neta del ao 1996 por S/.11,409,718, quedando al 31 de
diciembre de 1996 un saldo de prdidas por compensar de S/.10,779,132.

A la situacin descrita en el prrafo anterior le resulta de aplicacin lo dispuesto por el Artculo 50

de la Ley del Impuesto a la Renta segn el cual:

Los contribuyentes domiciliados en el pas debern compensar la prdida neta total de

tercera categora de fuente peruana que registren en un ejercicio gravable imputndola
ao a ao, hasta agotar su importe, a las rentas netas de tercera categora que
obtengan en los cuatro (4) ejercicios inmediatos posteriores computados a partir del

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ejercicio en que obtengan utilidades. El saldo que no resulte compensado una vez
transcurrido ese lapso, no podr computarse en los ejercicios siguientes.

De lo expuesto, se concluye que la prdida tributaria del ao 1995 slo ha podido ser compensada
con los resultados que se obtuvieran hasta el ao 1999.

As las cosas, durante los aos posteriores al proceso de fusin hemos podido advertir que la
prdida referida en el prrafo anterior slo pudo compensarse parcialmente con las utilidades
generadas por la Compaa hasta el ejercicio 1999, como sigue:

Prdidas Tributarias del ao

CODINA MEDIFARMA
Segn declaraciones juradas 1996 1998 Total
S/. S/. S/.
Prdida neta del compensable al 31.12.96 (10,779,132) - (10,779,132)
Ajuste por inflacin del ao 1997 (538,957) - (538,957)
Prdida al 31.12.96 a valores del 31.12.97 (11,318,089)
Compensacin con la renta neta de 1997 4,202,331 - 4,202,331
Prdida neta compensable al 31.12.97 (7,115,758) (7,115,758
Ajuste por inflacin del ao 1998 (462,524) - (462,524)
Prdida al 31.12.97 a valores del 31.12.98 (7,578,282)
Prdida neta del ao 1998 - (6,679,530) (6,679,530)
Prdida neta compensable al 31.12.98 (7,578,282)
Ajuste por inflacin del ao 1999 (416,806) (367,374) (784,180)
Prdida al 31.12.94 a valores del 31.12.9 (7,995,088) (7,046,904)
Compensacin con la renta neta de 1999 2,739,255 - 2,739,255
Prdida neta compensable al 31.12.99 (5,255,833) (7,046,904) (12,302,737)

La informacin que antecede nos permite apreciar que al 31 de diciembre de 1999 ha quedado un
saldo de prdidas tributarias de S/.12,302,737, las cuales incluyen la prdida de CODINA por
S/.5,255,833; stas no podrn ser compensadas en los ejercicios siguientes.

3.3 Conclusin sobre las prdidas tributarias compensables

De lo expuesto en los numerales 3.1 y 3.2 del presente informe podemos concluir que el monto de
la prdida que podr ser compensada con las utilidades de los ejercicios siguientes, asciende a la
suma de S/.2,840,000, determinada como sigue:

S/.
Prdidas tributarias segn declaracin jurada 1999 (12,302,739)
Ajustes determinados en nuestra revisin especial 4,206,806
Prdida incompensable en los ejercicios siguientes a 1999 5,255,833
Prdida tributaria compensable hasta el 31.12.2003 (2,840,100)

De conformidad con las recientes modificaciones introducidas en la Ley del Impuesto a la Renta,
las prdidas tributarias debern compensarse con las utilidades que se generen en los cuatro aos
siguientes contados a partir del ao siguiente a aquel en el que se obtuvo la prdida.

En el caso especfico de la Compaa, el importe indicado slo podr compensarse con las
utilidades que pudieran generarse hasta el 31 de diciembre del ao 2004; ello en virtud de la
Primera Disposicin Transitoria de la Ley ............

IV FRACCIONAMIENTO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El Estado de Adeudos al 20de octubre de 2000, proporcionado por la Administracin Tributaria

revela las siguientes deudas a cargo de la Compaa:

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Intereses Deuda
Conceptos Tributo Multa Moratorios Total
S/. S/. S/. S/.
Deuda fraccionada en 1996 1,458,735 - 24,609 1,483,344
Fraccionamiento C.T. Art. 36 4,614,721 - 1,991,955 6,606,676
Fraccionamiento CODINA 1,565,657 - 866,177 2,431,834
Impuesto Mnimo a la Renta 1996 601,896 - 759,887 1,361,783
Impuesto General a las Ventas 906,949 - 1,189,463 2,096,412
FONAVI 53,611 - 25,980 79,591
Multas - 816,345 2,793,663 3,610,008
Otros menores 210,582 - 139,803 350,385
Total 9,412,151 816,345 7,791,537 18,020,033

Tomando en consideracin la provisin contable al 31 de agosto de 2000 por S/.9,377,122, se

requerira de un ajuste por S/.8,642,911, a fin de que los estados financieros presenten
razonablemente el pasivo por deudas tributarias determinadas de conformidad con las normas
ordinarias del Cdigo Tributario.

No obstante, la Compaa podr acogerse a los beneficios concedidos por la Ley 27344, en cuyo
caso el total de la deuda tributaria materia de dicho acogimiento sera de S/.11.500,000,
aproximadamente. En tal circunstancia, la provisin requerida sera de S/.2,100,000,
aproximadamente.

La Administracin Tributaria, ha proporcionado ha la Compaa la informacin requerida para el

acogimiento a los beneficios contemplados por la Ley 27344. Segn dicha informacin, la deuda
materia del acogimiento sera de S/.9,512,759.

Una evaluacin selectiva de los importes proporcionado por la Administracin Tributaria nos ha
permitido apreciar que los procedimientos para la determinacin de los importes correspondientes
difieren de los expuestos en las normas relativas al beneficio, por lo cual podra producirse
eventualmente una rectificacin por parte de la indicada Administracin.

V CONTINGENCIAS NO CUANTIFICADAS

5.1 Venta de marcas a ACHISS Laboratorios Inc. sin referencia al valor de mercado
En diciembre de 1998 se transfirieron algunas marcas a ACHISS Laboratorios por un importe
de S/.4,422,600, cuyo costo a la fecha de la operacin era de S/.3,626,411 segn la
informacin obtenida de los registros contables.

Si bien es cierto, el resultado de la operacin de venta, ha representado una ganancia contable

de S/.796,189, el valor de venta no cuenta con la especificacin del valor de mercado
comentada en el literal d) de la seccin 3.1 del presente informe.

VI ASUNTOS DE INTERES TRIBUTARIO QUE NO DETERMINAN CONTINGENCIAS

Por la importancia de los efectos que pudieran tener en el futuro, los siguientes asuntos constituyen
temas de inters tributario que no constituyen contingencias de naturaleza tributaria al 31 de agosto
de 2000:

6.1 Costos de intangibles sin sustento tributario

Nuestra revisin de los saldos contables relativos a las cuentas de intangibles nos permiti
observar los siguientes saldos, respecto de los cuales no hemos podido obtener evidencia
documentaria fehaciente y suficiente:

Saldo
Marca Ao Contable
S/.
Norwicht 1992 860,175

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Mentholatum 1994 2,153,226

Ajustes sin explicacin 1997 40,632
Ajustes sin explicacin 1997 215,446

De optarse por la amortizacin futura de los intangibles descritos, ella no podr ser tratada
como gasto para fines tributarios. Igual consecuencia se producir en la eventualidad de su
enajenacin.

6.2 Saldos contables irregulares en las cuentas de gastos de 1998

Nuestra revisin de los saldos contables relativos a las cuentas de gastos del ao 1998 nos
permiti observar los siguientes saldos acreedores, respecto de los cuales no hemos podido
obtener explicacin suficiente:

Saldos
Acreedores
Gastos de administracin: S/.
Varios Riesgo de caja 22
Combustibles 2,709
Seguro de vehculos 3,779

Gastos de ventas:
Participacin de empleados 142
Servicio de fabricacin 31,852
Varios 390
Publicidad varios TV 135,664
Impuesto General a las Ventas 11,991

Los saldos acreedores presentados, no constituye un saldo razonable en las cuentas de

gastos, dado que ello evidenciara un error en el ajuste o las regularizaciones de las cuentas,
que tiene como efecto contable inusual, presentar ganancias bajo el ttulo contable de gastos.

VII INFRACCIONES FORMALES

Durante el desarrollo de nuestra revisin hemos evidenciado algunas situaciones que revelan
infracciones tributarias que podran ser materia de sanciones pecuniarias. Aunque los posibles
montos involucrados no afectaran sensiblemente la situacin tributaria de la Compaa,
consideramos necesaria su exposicin a fin de proceder a su oportuna regularizacin

7.1 Libros contables no legalizados

Hemos observado que los registros de compras correspondientes a los meses de mayo a
diciembre de 1996, se encuentran pendientes de legalizacin.

7.2 Duplicidad de registros de compras

Segn la informacin proporcionada, por error se hicieron legalizar dos registros de compras
correspondientes a los meses de noviembre y diciembre de 1999.

7.3 Error de trascripcin en los nmeros de notas de dbito y de crdito

Debido a situaciones imputables al sistema de computo, en los registros de ventas y de
compras se han estado asignando nmero de documentos distintos a los preimpresos en tales
documentos. El nmero asignado corresponde al de las operaciones registradas, por lo cual el
enlace e identificacin de los indicados documentos requera del previo conocimiento del
nmero asignado por el sistema.

7.4 Ausencia fsica de facturas inutilizadas

Al efectuar una revisin fsica de la documentacin sustentatoria de ventas pudimos observar
la ausencia de los comprobantes de pago que han sido anulados o inutilizados.

7.5 Detalle de bienes del activo fijo al 31 de diciembre de 1998

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14 de noviembre de 2000
MEDIFARMA S.A.
Pgina 10

A la fecha indicada la Compaa no mantiene un sistema de informacin que permita

identificar individualmente los valores de los bienes del activo fijo y la informacin adicional
relativa, requerida por las normas reglamentarias del Impuesto a la Renta.

7.6 Informacin mnima requerida legalmente

Las notas de crdito anotadas en el Registro de Compras no hacen referencia al documento
que modifican parcial o totalmente, tal como lo exigen las normas reglamentarias del Impuesto
General a las Ventas.

7.7 El Impuesto General a las Ventas no se consigna por separado en las notas de crdito.
Hemos observado el incumplimiento de la obligacin relativa a la separacin del impuesto
referido, en los comprobantes de pago, tal como lo requiere las normas reglamentarias de
dicho impuesto.

7.8 Incumplimiento de informacin mnima en los registros contables

Los registros de ventas y de compras no contienen la totalidad de los requisitos mnimos de
informacin establecidos por las normas reglamentarias del Impuesto General a las Ventas.

7.9 Enmendaduras de los comprobantes de pago

Hemos observado la existencia de recibos de honorarios profesionales emitidos en moneda
extranjera, no obstante que las referencias a los valores ha sido pre-impresa en moneda
nacional, para cuyo efecto se ha procedido a la adulteracin del signo monetario. Tal situacin
podra invalidar el sustento documentario del gasto.

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