DEFINICIN DEL AUDITOR:

Persona capacitada y experimentada que se designa por una autoridad

competente, para revisar, examinar y evaluar los resultados de la gestin
administrativa y financiera de una dependencia o entidad, con el propsito de
informar o dictaminar acerca de ellas, realizando las observaciones y
recomendaciones pertinentes para mejorar su eficacia y eficiencia en su
desempeo. Originalmente la palabra que se define significa "oidor" u "oyente".
El origen de su uso en la contadura puede encontrarse en pocas remotas en
Inglaterra, cuando pocas personas saban leer y las cuentas de los grandes
propietarios eran "odas" en vez de ser examinadas como se hace en la
actualidad.

TICA PROFESIONAL

La tica profesional del auditor, se refiere a la responsabilidad del mismo para

con el pblico, hacia los clientes y colegas y los niveles de conducta mximos y
mnimos que debe poseer.

A tal fin, existen cinco (5) conceptos generales, llamados tambin Principios de
tica" las cuales son:

Independencia, integridad y objetividad.

Normas generales y tecnicas.
Responsabilidades con los clientes.
Responsabilidades con los colegas.

INDEPENDENCIA, INTEGRIDAD Y OBJETIVIDAD:

El auditor debe conservar la integridad y la objetividad y, cuando ejerce la

contadura pblica, ser independiente de aquellos a quienes sirve.

Los conceptos de la tica profesional, seccin ET 52-02 define la

independencia como: "La capacidad para actuar con integridad y objetividad".
Objetividad es la posibilidad de mantener una actitud en todas las cuestiones
sometidas a la revisin del auditor.
El auditor debe expresar su opinin imparcialmente, en atencin a hechos
reales comprobables, segn su propio criterio y con perfecta autonoma y, para
tal fin, estar desligado a todo vnculo con los dueos, administradores e
intereses de la empresa u organizacin que audite. Su independencia mental y
su imparcialidad de criterio y de opinin deben serlo, no solamente de hecho,
sino en cuanto a las apariencias tambin, por lo cual el auditor debe evitar
cualquier entredicho que lo pueda vincular a situaciones que permitan dudar de
tales cualidades.

NORMAS GENERALES Y TCNICAS:

El auditor debe observar las normas generales y tcnicas de la profesin y

luchar constantemente por mejorar sus competencias y la calidad de sus
servicios.

Las normas generales y tcnicas son reglas de conducta que exigen la

observancia de las normas relacionadas con la realizacin del trabajo. As, las
primeras indican que un miembro a quien mediante otro contador solicite
consejo profesional sobre una cuestin tcnica contable o de auditora, debe
consultar con el otro contador antes de proporcionar ese consejo a fin de
asegurarse de que el miembro conoce todos los datos y hechos disponibles.

QUIN REALIZA LAS AUDITORAS?

En todos los casos, las auditoras deben llevarse a cabo por miembros
cualificados de la propia organizacin, instruidos para tal fin, o por auditores
profesionales experimentados.
Existen ventajas en ambas opciones, siendo el aspecto ms importante cul de
ellas puede proporcionarle ms informacin. La pregunta que siempre se
formula es si se requiere un especialista en el rea a auditar para desarrollar la
auditora. En teora la respuesta es no, puesto que el auditor debe buscar
evidencias objetivas basndose en los requisitos de una norma y verificar
mediante la documentacin del sistema el cumplimiento del mismo. No
obstante, en la prctica, es preferible un cierto conocimiento general para poder
discernir en el anlisis de los datos recogidos y para la formacin de un juicio.
CARACTERSTICAS DEL AUDITOR.

El trabajo del auditor consiste en obtener una informacin precisa y completa

sobre unas actividades especficas. Para hacerlo, tiene que trabajar
desplazado de su lugar habitual de trabajo y probablemente con supervisin
directa pequea o nula. Tiene que comunicarse con gente y concentrarse en
actividades que pueden ser extraas para l, y realizar juicios precisos sobre
ello. Puede ser requerido para realizar su trabajo por perodos prolongados, en
los cuales est fsica y mentalmente cansado. Es posible, particularmente en
auditoras internas, que el auditor pueda experimentar hostilidad. ANALIZA
CALIDAD ASESORES
Un buen auditor debe caracterizarse por ser entre, otras cosas, diplomtico,
paciente, buen comunicador, buen juez, disciplinado, imparcial, trabajador, con
mente abierta, honesto, analtico, curioso, interesado, con carcter resistente,
profesional y entrenado.
Un mal auditor poseer las caractersticas opuestas, y en suma, ser
anrquico, cnico, parcial, ansioso por agradar, inconstante, indisciplinado,
cobarde, argumentador, crdulo, flojo de carcter.
Puesto que todo el mundo posee estas caractersticas en mayor o menor
medida, el buen auditor debe analizarse y desarrollar sus buenas
caractersticas a expensas de las malas.
Ya se ha dicho que el trabajo del auditor es el comunicar. Para hacerlo bien
debe asegurarse de que no existen obstculos a la comunicacin. Esto lo hace
de la siguiente forma:
. Buscando el lugar y momento oportuno en el entorno en que est trabajando.
. Siendo paciente y amable bajo toda circunstancia.
. Siendo puntual.
. Estando preparado, determinado, siendo directo, decisivo y preciso.
. Metindose en el trabajo.
. Dando buenos juicios, un sentido de la proporcin y estando preparado para
hacer algunas concesiones.
. Siendo consciente de las relaciones interprofesionales y de los problemas
potenciales que puede ocasionar. ANALIZA CALIDAD ASESORES
2.1.- El auditor jefe
Si una auditora va a ser desarrollada por un equipo de dos o ms personas, el
responsable del programa de auditora deber nombrar a uno de los auditores
como jefe del equipo. Este tendr unas responsabilidades particulares que
asumir, estas responsabilidades no deben ignorarse en el caso de un auditor
nico ni debe pensarse que no tienen importancia en el caso de una auditora
interna aunque, por supuesto, la importancia relativa variar segn las
circunstancias.
En colaboracin con el director de la auditora, el auditor jefe debe realizar las
siguientes funciones:
. Determina la cantidad de trabajo.
. Nombra a los otros miembros del equipo. La base de la seleccin debe ser
siempre que el lder confe y pueda trabajar bien con los miembros del equipo,
pero debe pensar tambin en la necesidad de conocimiento o cualificacin
especial, desarrollo personal o necesidades de formacin. Debido a las
molestias que las auditoras suponen, es recomendable que se escoja el
nmero de miembros suficientes para completar el trabajo en no ms de tres
das.
. Fija una fecha con el candidato que asegure la disponibilidad de todas las
partes. Obviamente, la notificacin de las auditoras externas debe hacerse
siempre a los auditados, pero la pregunta que a menudo se formula es si los
auditados deben ser notificados cuando se trata de auditoras internas. La
notificacin con un tiempo razonable, digamos 5 das laborables, ser
probablemente mejor recibida que una repentina aparicin del auditor y
seguramente permitir una comunicacin mejor.
. Comunicar a los miembros del equipo todos los detalles de la logstica,
objetivos de la auditora y mtodos.
. Asignar tareas a los miembros del equipo, preferiblemente en espacios de
media jornada.
. Se asegura que los miembros del equipo estn completamente preparados.