Manual de Orientação Da ECF Maio 2017 PDF

Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF
Atualizao: Maio de 2017.
MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF) ................................................................................................................................................................................................................................................. 10
Captulo 1 Informaes Gerais .......................................................................................................................................................................................................................................................................... 10
1.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 10
1.2. Legislao ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 12
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior .......................................................................................................................................................................................... 12
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas ......................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.5. Arquivo da ECF ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 13
1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 14
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF ............................................................................................................................................................. 14
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................ 14
1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Parte B do e-Lacs ................................................................................................................................................................................ 15
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo................................................................................................................................................................................. 15
1.11. Plano de Contas e Mapeamento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 15
1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150) ....................................................................................................................................................................... 16
1.13. Conta Resultado do Exerccio ........................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.14. Retificao da ECF ............................................................................................................................................................................................................................................................................... 16
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?.............................................................................................................................................................. 16
1.16. Transformao ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 18
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores ......................................................................................................................................................................................................................... 18
1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores ........................................................................................................................................................................................................ 19
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP) ....................................................................................................................................................................................... 19
1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial ........................................................................................................................................................................................................ 20
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados ................................................................................................................................................................................................................. 20
1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees ..................................................................................................................................................................................................................... 21
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao .................................................................................................................................... 21
1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional), RIO 2016 e Empresas Vinculadas .......................................................................................................................................................................................... 22
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 1 de 591
Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 23

2.1. Introduo ............................................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.2. Caractersticas do Arquivo ...................................................................................................................................................................................................................................................................... 23
2.3. Regras Gerais de Preenchimento ............................................................................................................................................................................................................................................................ 24
2.3.1. Formato dos Campos ..................................................................................................................................................................................................................................................................... 24
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C) .................................................................................................................................................................................... 24
2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais............................................................................................................................................................................... 25
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data ............................................................................................................................................................................. 25
2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo......................................................................................................................................................................... 26
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis ........................................................................................................................................................................................................ 26
2.3.7. Pesquisa nos registros ................................................................................................................................................................................................................................................................... 26
2.4. Cdigos de Identificao......................................................................................................................................................................................................................................................................... 27
2.5. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.6. Tabelas Internas ...................................................................................................................................................................................................................................................................................... 28
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo ................................................................................................................................................................................................................................................................ 28
2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica ................................................................................................................................................................................................................................................ 29
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos ............................................................................................................................................................................................................................................. 29
Captulo 3 Regras de Validao ........................................................................................................................................................................................................................................................................ 30
Seo 3.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1 .............................................................................................................................................................................................................................. 31
Seo 3.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3 ............................................................................... 31
Captulo 4 Blocos e Registros da ECF............................................................................................................................................................................................................................................................... 32
4.1. Blocos do Arquivo .................................................................................................................................................................................................................................................................................. 32
4.2. Tabela de Registros ................................................................................................................................................................................................................................................................................. 34
4.3. Campos dos Registros ............................................................................................................................................................................................................................................................................. 60
4.4. Tabelas Externas ..................................................................................................................................................................................................................................................................................... 60
4.5. Leiaute dos Registros .............................................................................................................................................................................................................................................................................. 61
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias ....................................................................................................................................................................................................................................... 61
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica ............................................................................................................................................................................. 61

Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................................................................................................................................. 68

Registro 0010: Parmetros de Tributao ........................................................................................................................................................................................................................................ 69
Registro 0020: Parmetros Complementares ................................................................................................................................................................................................................................... 78
Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa ............................................................................................................................................................................................... 93
Registro 0030: Dados Cadastrais...................................................................................................................................................................................................................................................... 97
Registro 0035: Identificao das SCP .............................................................................................................................................................................................................................................. 99
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF .................................................................................................................................................................................................................... 100
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0....................................................................................................................................................................................................................................... 104
Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD ........................................................................................................................................................................................................................................ 105
Registro C001: Abertura do Bloco C ............................................................................................................................................................................................................................................. 105
Registro C040: Identificador da ECD ............................................................................................................................................................................................................................................ 106
Registro C050: Plano de Contas da ECD ....................................................................................................................................................................................................................................... 107
Registro C051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................. 108
Registro C053: Subcontas Correlatas ............................................................................................................................................................................................................................................. 109
Registro C100: Centro de Custos ................................................................................................................................................................................................................................................... 110
Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas ................................................................................................................................................................................. 111
Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas ........................................................................................................................................................................................................... 112
Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior .......................................................................................................................................................................................... 113
Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ............................................................................................................................................ 114
Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 115
Registro C990: Encerramento do Bloco C ..................................................................................................................................................................................................................................... 116
Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD............................................................................................................................................ 117
Registro E001: Abertura do Bloco E .............................................................................................................................................................................................................................................. 117
Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior......................................................................................................................................................................................................... 118
Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas .................................................................................................................................................................................................................................. 119
Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior ................................................................................................................................................ 121
Registro E030: Identificao do Perodo ........................................................................................................................................................................................................................................ 122
Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD............................................................................................................................................................................ 124
Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento ................................................................................................................................................................ 125
Registro E990: Encerramento do Bloco E ...................................................................................................................................................................................................................................... 126
Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento .............................................................................................................................................................................................................................................. 127
Registro J001: Abertura do Bloco J................................................................................................................................................................................................................................................ 127
Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................ 128

Registro J051: Plano de Contas Referencial ................................................................................................................................................................................................................................... 132
Registro J053: Subcontas Correlatas .............................................................................................................................................................................................................................................. 134
Registro J100: Centro de Custos .................................................................................................................................................................................................................................................... 137
Registro J990: Encerramento do Bloco J ....................................................................................................................................................................................................................................... 138
Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais .......................................................................................................................................................................................................................... 139
Registro K001: Abertura do Bloco K ............................................................................................................................................................................................................................................. 139
Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 140
Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo) .......................................................................................................................................... 143
Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final .............................................................................................................................................................................................................. 147
Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................................................................... 149
Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento .......................................................................................................... 151
Registro K990: Encerramento do Bloco K ..................................................................................................................................................................................................................................... 153
Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real ................................................................................................................................................................................................................................................... 154
Registro L001: Abertura do Bloco L .............................................................................................................................................................................................................................................. 212
Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio ................................................................................................................................ 213
Registro L100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 216
Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final ................................................................................................................................................................................................................. 219
Registro L210: Informativo da Composio de Custos .................................................................................................................................................................................................................. 220
Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ........................................................................................................................................................................................ 222
Registro L990: Encerramento do Bloco L ...................................................................................................................................................................................................................................... 225
Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs) ....................................................................................... 226
Registro M001: Abertura do Bloco M ............................................................................................................................................................................................................................................ 226
Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ................................................................................................................................................................................... 227
Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 231
Registro M300: Demonstrao do Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................... 234
Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur ................................................................................................................................................................................................................................. 241
Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur ............................................................................................................................................................... 243
Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 245
Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento ............................................................................................................................................ 247
Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL ........................................................................................................................................................................................................ 248
Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs .................................................................................................................................................................................................................................. 254
Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs ................................................................................................................................................................ 256
Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil ................................................................................................................................................................................ 258
Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A .............................................................................................................................................. 261
Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs ....................................................................................................................................................................... 264
Registro M990: Encerramento do Bloco M ................................................................................................................................................................................................................................... 266
Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real ............................................................................................................................................................................................................................. 267
Registro N001: Abertura do Bloco N ............................................................................................................................................................................................................................................. 267
Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ............................................................................................ 268
Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos ............................................................................................................................................ 271
Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao ................................................................................................................................................................................................................ 273
Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real ............................................................................................................................................................................ 276
Registro N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais ....................................................................................................................................................................................... 280
Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa ............................................................................................................................................................................................................ 285
Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real ........................................................................................................................................................................................................ 287
Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa ................................................................................................................................................ 289
Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa........................................................................................................................................................................................................... 291
Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real ...................................................................................................................................................................................................... 295
Registro N990: Encerramento do Bloco N ..................................................................................................................................................................................................................................... 297
Bloco P: Lucro Presumido .................................................................................................................................................................................................................................................................... 298
Registro P001: Abertura do Bloco P .............................................................................................................................................................................................................................................. 310
Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido ................................................................................... 311
Registro P100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 313
Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido ............................................................................................................................................................................. 316
Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal ....................................................................................................................................................................................... 319
Registro P200: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................ 322
Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido .............................................................................................................................................................................................. 324
Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................... 326
Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ............................................................................................................................................................... 328
Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido ................................................................................................................................................................................................. 330
Registro P990: Encerramento do Bloco P ...................................................................................................................................................................................................................................... 332
Bloco Q: Livro Caixa ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 333

Registro Q001: Abertura do Bloco Q ............................................................................................................................................................................................................................................. 333
Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015/OBRIGATRIO A PARTIR DO ANO-CALENDRIO 2016) ............................. 334
Registro Q990: Encerramento do Bloco Q ..................................................................................................................................................................................................................................... 336
Bloco T: Lucro Arbitrado...................................................................................................................................................................................................................................................................... 337
Registro T001: Abertura do Bloco T .............................................................................................................................................................................................................................................. 346
Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado ..................................................................................... 347
Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................. 349
Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado .................................................................................................................................................................................................... 351
Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................ 353
Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado ................................................................................................................................................................................................... 355
Registro T990: Encerramento do Bloco T ...................................................................................................................................................................................................................................... 357
Bloco U: Imunes e Isentas..................................................................................................................................................................................................................................................................... 358
Registro U001: Abertura do Bloco U ............................................................................................................................................................................................................................................. 362
Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas ............................................................................................................. 363
Registro U100: Balano Patrimonial .............................................................................................................................................................................................................................................. 365
Registro U150: Demonstrao do Resultado .................................................................................................................................................................................................................................. 369
Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas .................................................................................................................................................................................................. 372
Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas......................................................................................................................... 374
Registro U990: Encerramento do Bloco U ..................................................................................................................................................................................................................................... 376
Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report) .......................................................................................................................................................................................................... 377
Registro W001: Abertura do Bloco W ........................................................................................................................................................................................................................................... 381
Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas ........................................................................................................................... 382
Registro W200: Declarao Pas-a-Pas ......................................................................................................................................................................................................................................... 396
Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes ................................................................................................................................................................................................... 407
Registro W300: Observaes Adicionais Declarao Pas-a-Pas .............................................................................................................................................................................................. 413
Registro W990: Encerramento do Bloco W ................................................................................................................................................................................................................................... 416
Bloco X: Informaes Econmicas ....................................................................................................................................................................................................................................................... 417
Registro X001: Abertura do Bloco X ............................................................................................................................................................................................................................................. 417
Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral ................................................................................................................................................................................................................. 418
Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida ............................................................................................................................... 428
Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida ................................................................................................................. 431
Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas) .......................................................................................................................................................................... 433
Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes .................................................................................................................................................................................. 445
Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas) ............................................................................................................................................................................... 447
Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes .................................................................................................................................................................................. 459
Registro X340: Identificao da Participao no Exterior ............................................................................................................................................................................................................. 460
Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao ........................................................................................................................................................................... 464
Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior .............................................................................................................................................................................. 468
Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa ........................................................................................................... 472
Registro X353: Demonstrativo de Consolidao ........................................................................................................................................................................................................................... 473
Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados ............................................................................................................................................................................................................. 474
Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas ......................................................................................................................................................................................................... 475
Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria.................................................................................................................................................................................................................. 478
Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas ............................................................................................................................................................................................ 479
Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas..................................................................................................................................................... 481
Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor ................................................................................................................................................................................. 484
Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior................................................................................................................................................................. 486
Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior ................................................................................................................................. 493
Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior .................................................................................................................. 500
Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico ....................................................................................................................................................................................... 508
Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital ..................................................................................................................................................................................................... 510
Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas ............ 512
Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental ................................................................................................................................................................................................ 515
Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) ..................................................................................................................................................................................................... 517
Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)........................................................................................................................................................................................................................... 519
Registro X990: Encerramento do Bloco X ..................................................................................................................................................................................................................................... 521
Bloco Y: Informaes Gerais ................................................................................................................................................................................................................................................................ 522
Registro Y001: Abertura do Bloco Y ............................................................................................................................................................................................................................................. 522
Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes ............................................................................................................................................................................. 523
Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica ....................................................................................................................................... 526
Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao ................................................................................................................................................................. 528
Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora .................................................................................................................................................................................. 529
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte........................................................................................................................................................................... 531
Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .......................................................................................................................................................................................................................... 535

Registro Y590: Ativos no Exterior ................................................................................................................................................................................................................................................. 537
Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros ..................................................................................................................................................... 539
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas .................................................................................................................................................. 544
Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial ..................................................................................................................................................................... 546
Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento ............................................................................................................................................................................................................................ 551
Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas ........................................................................................................................................................................................................... 553
Registro Y650: Participantes do Consrcio.................................................................................................................................................................................................................................... 555
Registro Y660: Dados de Sucessoras ............................................................................................................................................................................................................................................. 556
Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real).......................................................................................................................................................................................................................... 558
Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) ................................................................................................................................................................................ 562
Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado) ............................................................................................................................................ 567
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado) ........................................................................................................................................................ 568
Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas ..................................................................................................................................................................................... 570
Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES .................................................................................................................................................................................................................... 572
Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores ..................................................................................................................................................................................................................... 574
Registro Y800: Outras Informaes ............................................................................................................................................................................................................................................... 577
Registro Y990: Encerramento do Bloco Y ..................................................................................................................................................................................................................................... 579
Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................................... 580
Registro 9001: Abertura do Bloco 9 ............................................................................................................................................................................................................................................... 580
Registro 9100: Avisos da Escriturao ........................................................................................................................................................................................................................................... 581
Registro 9900: Registros do Arquivo ............................................................................................................................................................................................................................................. 582
Registro 9990: Encerramento do Bloco 9....................................................................................................................................................................................................................................... 584
Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital .......................................................................................................................................................................................................................... 585
Anexo - Alteraes do Manual ........................................................................................................................................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: 2.3.7. Pesquisa nos registros: Incluso de item. ...................................................................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Incluso de regra. ..................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro 0010: Parmetros de Tributao: Atualizao da descrio do campo. ................................................................................................................................................... 586
Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso de conta no L300A ................................................................................................................. 588
Alterao no item: Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur: Incluso de regra. ......................................................................................................... 589
Alterao no item: Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs: Incluso de regra. .......................................................................................................... 590
Alterao no item: Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas: Alterao de regra. ................................................................... 590
Alterao no item: Registro W200: Declarao Pas-a-Pas: Alterao do tipo dos campos de N para NS. ................................................................................................................................. 590
Alterao no item: Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes: Alterao do tamanho dos campos. ................................................................................................................. 590
Alterao no item: Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas): Incluso de campo........................................................................................................................ 591
Alterao no item: Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de campo. ..................................................................................................................................................... 591

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)
Captulo 1 Informaes Gerais
Este Manual refere-se ao leiaute 3, vlido para as situaes normais e eventos (8 Desenquadramento de Imune/Isenta e 9 Incluso no Simples Nacional) do ano-calendrio 2016; e
situaes especiais de 2017 (1 Extino; 2 Fuso; 3 Incorporao \ Incorporada; 4 Incorporao \ Incorporadora; 5 Ciso Total e 6 Ciso Parcial).
Leiaute Perodo Manual

Leiaute 1 Ano-calendrio 2014 e Situaes Especiais de 2015 Ato Declaratrio Cofis no 60/2015
1.1. Introduo
O Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED) foi institudo pelo Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, com alteraes pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013, que o definiu da
seguinte maneira:
O Sped um instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao contbil e fiscal dos empresrios e
das pessoas jurdicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. (Redao dada pelo Decreto no 7.979, de 8 de abril de 2013)
O projeto SPED tem como objetivos principais:
- Promover a integrao dos fiscos, mediante a padronizao e compartilhamento das informaes contbeis e fiscais, respeitadas as restries legais de acesso;
- Racionalizar e uniformizar as obrigaes acessrias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmisso nica de distintas obrigaes acessrias de diferentes rgos fiscalizadores; e
- Tornar mais clere a identificao de ilcitos tributrios, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso s informaes e a fiscalizao mais efetiva das operaes com o cruzamento
de dados e auditoria eletrnica.
So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:
- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;
- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;
- Uniformizao das informaes que o contribuinte presta aos diversos entes governamentais;
- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;
- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;
- Fortalecimento do controle e da fiscalizao por meio de intercmbio de informaes entre as administraes tributrias;
- Rapidez no acesso s informaes;
- Aumento da produtividade do auditor-fiscal atravs da eliminao dos passos para coleta dos arquivos;
- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;
- Reduo de custos administrativos;
- Melhoria da qualidade da informao;
- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;
- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;
- Reduo do "Custo Brasil"; e
- Aperfeioamento do combate sonegao.
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) substituiu a Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ), a partir do ano-calendrio 2014, com entrega prevista para o ltimo
dia til do ms de julho do ano posterior ao do perodo da escriturao no ambiente do Sistema Pblico de Escriturao Digital (Sped).
So obrigadas ao preenchimento da ECF todas as pessoas jurdicas, inclusive imunes e isentas, sejam elas tributadas pelo lucro real, lucro arbitrado ou lucro presumido, exceto:
I - As pessoas jurdicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), de
que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006;
II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;
III - As pessoas jurdicas que no tenham efetuado qualquer atividade operacional, no operacional, patrimonial ou financeira, inclusive aplicao no mercado financeiro ou de capitais, durante
todo o ano-calendrio.
H que se ressaltar que, caso a pessoa jurdica tenha Sociedades em Conta de Participao (SCP), cada SCP dever preencher e transmitir sua prpria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurdica
que scia ostensiva e o CNPJ de cada SCP.

Uma das inovaes da ECF corresponde, para as empresas obrigadas a entrega da Escriturao Contbil Digital (ECD), utilizao dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial da ECF.
Ademais, a ECF tambm recuperar os saldos finais das ECF anterior, a partir do ano-calendrio 2015. Na ECF haver o preenchimento e controle, por meio de validaes, das partes A e B do Livro
Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e do Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs). Todos os saldos informados nesses livros tambm sero controlados e, no caso
da parte B, haver o batimento de saldos de um ano para outro.
Finalmente, a ECF apresentar as fichas de informaes econmicas e de informaes gerais em novo formato de preenchimento para as empresas.
1.2. Legislao
- Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, e alteraes posteriores Instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED).
- Instruo Normativa RFB no 1.420, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Digital (ECD).
- Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, e alteraes posteriores Dispe sobre a Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
- Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30, de 3 de maio de 2017 Dispe sobre o Manual de Orientao do Leiaute da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior
O arquivo da ECD no importado para a ECF e sim recuperado. Primeiramente, deve ser criada uma ECF no prprio programa ou deve ser importado um arquivo da ECF, para, a sim, recuperar
o arquivo da ECD (recuperao de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD). A ECD recuperada deve estar validada, assinada e transmitida.
Para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido e imunes ou isentas obrigadas a entregar a ECD, a recuperao da ECD na ECF obrigatria. Nesse caso, o campo escriturao
TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com C (obrigada a entregar a ECD).
Para as pessoas jurdicas no obrigadas a entregar a ECD, o campo escriturao TIP_ESC_PRE do registro 0010 deve ser preenchido com L (no obrigada a entregar a ECD). Nessa
situao, os blocos C, E, J e K no sero preenchidos.
O programa da ECF consegue recuperar mais de um arquivo da ECD, desde que os perodos dos arquivos da ECD sejam equivalentes ao perodo do arquivo da ECF.
Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015
Arquivos da ECD:
Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015

Portanto, o programa da ECF conseguir recuperar os trs arquivos da ECD, pois eles correspondem ao mesmo perodo da ECF (de 01/01/2015 a 31/12/2015).

O programa da ECF tambm permite a recuperao da ECF de perodo imediatamente anterior transmitida. A recuperao da ECF do perodo imediatamente anterior obrigatria quando:
1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e
2 O indicador de situao de incio de perodo (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a 0 (Regular Incio no primeiro dia do ano) ou 2 (Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso
ou realizou incorporao).
No momento da transmisso, o erro de no recuperao da ECF anterior ocorrer de acordo com as seguintes regras:
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1), se existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior e com o HASHCODE igual ao
que foi informado no campo hascode da ECF do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010.
- Verifica, quando a forma de tributao for lucro real (0010.FORMA_TRIB = 1) e no existe ECF transmitida para a base do Sped de perodo imediatamente anterior, se o campo hascode da ECF
do perodo imediatamente anterior a ser recuperado HASH_ECF_ANTERIOR do registro 0010 no est preenchido.
1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas
A partir do ano-calendrio 2015, todas as pessoas jurdicas imunes ou isentas esto obrigadas a entregar a ECF.
As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que no estejam obrigadas a entregar a ECD devero preencher os seguintes registros:
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

Registro 0010: Parmetros de Tributao
Registro 0020: Parmetros Complementares
Registro 0030: Dados Cadastrais
Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF
Registro X390: Origem e Aplicaes de Recursos - Imunes e Isentas
Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Scios ou Titular.
Observao: No caso do registro 0930, para as imunes/isentas que no estejam obrigadas a entregar a ECD, s ser exigida a assinatura do representante legal. Portanto, no ser
obrigatria a assinatura do contador.
As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que estejam obrigadas a entregar a ECD, alm dos registros acima, tambm preenchero os blocos C, E, J, K e U (esses blocos sero
preenchidos pelo sistema por meio da recuperao dos dados da ECD). Nessa situao, a assinatura do contador obrigatria.
1.5. Arquivo da ECF
Para gerar um arquivo da ECF, crie a ECF no programa (Arquivo/Criar), preencha os dados principais e clique em Ferramentas/Exportar Escriturao.

1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial
Para que no seja necessrio digitar todo o mapeamento para o plano referencial na ECF, no caso de recuperao de dados da ECD sem o respectivo mapeamento, pode ser seguido o procedimento
abaixo:
1) Importar a ECF.
2) Recuperar ECD, marcando a opo "Utilizar os dados recuperados da ECD para preenchimento do balano e/ou DRE". Com essa opo marcada, o programa da ECF copiar as informaes
para o bloco J e K, mas no calcular o balano patrimonial e a DRE, pois no existe mapeamento. Os dados dos registros K155 e K355 estaro de acordo com a ECD.
3) Importar somente o bloco J da ECF com o mapeamento correto. O programa da ECF incluir o mapeamento nos registros K155/K156 e K355/K356 e, consequentemente, calcular o balano
patrimonial e a DRE utilizando os saldos da ECD e o mapeamento da ECF.
1.7. Recuperao de ECD Com Encerramento do Exerccio Diferente dos Encerramentos da ECF
Os encerramentos do exerccio na ECF seguem o perodo de apurao do tributo. Por exemplo, se a empresa do lucro presumido, os encerramentos do exerccio da ECF sero trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas um encerramento anual), no momento da validao no programa da ECF, poder aparecer
uma mensagem com o valor da diferena entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse caso, a pessoa jurdica poder ajustar os saldos por meio de alterao nos registros K155 e K355
(alterao de saldo de uma ou mais contas).
Tambm h a opo de criar uma nova conta do plano de contas da pessoa jurdica (J050) para fazer o ajuste. Contudo, neste caso, tambm ser necessrio fazer o mapeamento desse conta para o
plano de contas referencial (J051).
1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur
Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como PF Prejuzo do Perodo).
Observao: Se houver compensao de prejuzos fiscais em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M300 (Linhas de cdigo
173, 174, 347 e 348 do M300), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).

1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Parte B do e-Lacs
Quando ocorrer uma base de clculo negativa no perodo (Registro M350), o procedimento a seguir :
- Criar uma conta de Base de Clculo Negativa de Perodos Anteriores no registro M010.
- Registrar o saldo do prejuzo fiscal do perodo no registro M410 (Colocar o indicador de lanamento como BC Base de Clculo Negativa da CSLL).
Observao: Se houver compensao de base de clculo negativa da CSLL em perodos posteriores, deve ser utilizada essa conta criada na parte B para compensao no registro M350
(Linhas de cdigo 173, 174, 347 e 348 do M350), com tipo de relacionamento 1 (com conta da parte B).
1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo
No possvel transmitir duas ou mais ECF caso ocorra mudana de contador no perodo ou mudana de plano de contas no perodo. A ECF deve ser transmitida em arquivo nico, a menos que
ocorra alguma das situaes especiais previstas no registro 0000.
Caso a entidade tenha que recuperar os dados da ECD, devem ser recuperados os dois arquivos da ECD transmitidos (um para cada contador ou um para cada plano de contas).
Contudo, para que a ECF recupere os dados corretamente necessrio que os saldos finais das contas que aparecem no primeiro arquivo (primeiro contador ou primeiro plano de contas) sejam
iguais aos saldos iniciais dessas mesmas contas que aparecem no segundo arquivo (segundo contador ou segundo plano de contas). Isso pode ser feito, na ECD, por meio do preenchimento do registro I157
(transferncia de plano de contas) no segundo arquivo da ECD, conforme instrues do Manual de Orientao do Leiaute da ECD. Se isso no ocorrer, a ECF recuperar somente os dados do segundo
arquivo e os ajustes necessrios devero ser realizados na prpria ECF ou na ECD, por meio de substituio.
1.11. Plano de Contas e Mapeamento
A ECF recupera o plano de contas do ltimo perodo existente na ECD. O plano de contas deve retratar o conjunto e a estrutura de todas as contas passveis de utilizao na contabilidade da
entidade.
O mapeamento das contas contbeis da entidade para as contas referenciais feito somente em relao s contas analticas. Contas sintticas no devem ser mapeadas.

1.12. Registros de Planos de Contas Referenciais (L100, L300, P100, P150, U100 e U150)
Para as pessoas jurdicas que possuem ECD a recuperar e geram o arquivo da ECF para importao; os registros L100 e L300, no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real; P100 e P150,
no caso de pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido; U100 e U150, no caso de imunes ou isentas, no devem constar no arquivo da ECF para importao, pois, caso sejam importados, os valores
no sero calculados pelo programa da ECF.
1.13. Conta Resultado do Exerccio
No plano referencial, a conta Resultado do Exerccio sinttica, pois representa o resultado da diferena entre as receitas e despesas do perodo. Caso a entidade utilize uma conta transitria
analtica Resultado do Exerccio ou Apurao do Resultado Exerccio para realizar os lanamentos de transferncia dos saldos das receitas e despesas do perodo, essa conta dever ter J050.COD_NAT
= 09 (Outras) e no dever ser mapeada. O sistema no permite o mapeamento de contas com cdigo de natureza 09.
1.14. Retificao da ECF
A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.
Se a ECF de um ano anterior for retificada, poder ser necessrio retificar as ECF dos anos posteriores, em virtude do controle de saldos da ECF.
Exemplo: Em 01/01/2018, a empresa retificou a ECF do ano-calendrio 2014. Nesse caso, a empresa pode ter que retificar as ECF dos anos-calendrio 2015 e 2016.
Para retificao da ECF, necessrio que o campo 12 do registro 0000 (0000.RETIFICADORA) deve estar preenchido com S (ECF Retificadora). O procedimento para retificao :
1 Exporte o arquivo da ECF original;

2 Abra o arquivo da ECF exportado em um programa tipo Bloco de Notas;
3 Se o arquivo o que foi assinado, remova a assinatura. A assinatura um conjunto de caracteres "estranhos" que fica aps o registro 9999. Basta apagar tudo que fica aps tal registro. Para
fazer isso, edite a escriturao com algum editor de texto do tipo Bloco de Notas.
4 Altere com campo 12 do registro 0000 para S (ECF retificadora) tambm possvel fazer as correes neste momento, mas caso prefira fazer no prprio programa da ECF, salve o arquivo;
5 Importe o arquivo da ECF retificadora;
6 Recupere a ECD (se for o caso);
7 Faa a correo dos dados no programa da ECF;
8 Valide;
9 Assine; e
10 Transmita a ECF retificadora.
1.15. O que significa a mensagem Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB?
No caso de registros com tabelas dinmicas, a entidade precisa somente informar o cdigo da linha e o valor, alm da identificao do registro, pois a descrio preenchida pelo prprio programa
da ECF. Contudo, caso a entidade preencha o campo descrio e ele no esteja exatamente igual descrio da respectiva tabela do registro no programa, o sistema far a atualizao da descrio e emitir
a mensagem (advertncia) no momento da importao do arquivo da ECF: Dados atualizados na linha de acordo com a tabela da RFB.


1.16. Transformao
A transformao no um evento que represente interrupo do perodo para clculo dos tributos. Portanto, as opes Resultante de Transformao (Cdigo 3 do 0000.IND_SIT_INI_PER) e
Transformao (Cdigo 7 do 0000. SIT_ESPECIAL) foram excludas do registro 0000.
No caso de transformao no perodo (Exemplo: A empresa passa de LTDA. para S.A.), a ECF deve ser transmitida em arquivo nico para todo o perodo. Portanto, se no houve situao especial
e nem abertura ou incio de obrigatoriedade no perodo, os campos 0000.IND_SIT_INI_PER e 0000.SIT_ESPECIAL sero preenchidos da seguinte forma:
0000.IND_SIT_INI_PER: 0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).

0000.SIT_ESPECIAL: 0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento).
1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores
O registro de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:
1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de prejuzos fiscais acumulados de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.
2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.
3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.
4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).
5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).
6 Tipo de Tributo: I (Imposto de Renda Pessoa Jurdica)
7 Saldo Inicial: Informar o saldo dos prejuzos acumulados de perodos anteriores.
8 Indicador do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).
9 CNPJ: Preencher somente no caso da conta Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores estarem relacionados a outra pessoa jurdica.

1.18. Bases de Clculo Negativas Acumuladas de Perodos Anteriores
O registro de bases de clculos negativas acumuladas de perodos anteriores deve ser feito da seguinte forma no registro M010:
1 Cdigo da Conta: Cdigo da conta de bases de clculo negativas de perodos anteriores, definido pela prpria pessoa jurdica.
2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.
3 Data da Criao: Como a ECF inicia em 01/01/2014, pode ser utilizada 31/12/2013, como data da criao de contas da parte B com saldos antes do ano-calendrio 2014.
4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).
5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).
6 Tipo de Tributo: C (Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido)
7 Saldo Inicial: Informar o saldo de base de clculo negativa de perodos anteriores.
8 Indicado do Saldo Inicial: D (Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).
9 CNPJ: Preencher no caso da conta Base de Clculo Negativa Acumulada de Perodos Anteriores estar relacionada a outra pessoa jurdica.
1.19. Situaes Especiais de 2014 e Sociedades em Conta de Participao (SCP)
As situaes especiais (ciso, fuso, incorporao, etc.) que ocorrerem em 2014 devem ser entregues por meio da Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica (DIPJ).
A Escriturao Contbil Fiscal (ECF) somente ser utilizada para transmisso de situaes especiais de 2015 em diante.
H que se ressaltar que, no caso de Sociedades em Conta de Participao (SCP) que foram extintas ao longo do 2014, no havia obrigatoriedade de entrega da DIPJ por SCP e tambm no h
obrigatoriedade de entrega da ECF. Somente as SCP existentes em 31/12/2014 devero entregar a ECF relativa ao ano-calendrio 2014.
A partir do ano-calendrio 2015, todas as SCP entregam a ECF, inclusive as que forem extintas ao longo do ano da escriturao.

1.20. Contas Contbeis Mapeadas para Mais de um Conta Referencial
Quando uma conta contbil mapeada para mais de uma conta referencial, esse mapeamento relativo ao saldo final (que deve ser preenchido nos registros K156 e K356), ou seja, o programa da
ECF no pode preencher automaticamente o saldo inicial das contas referenciais nos balanos patrimoniais (L100: Lucro Real, P100: Lucro Presumido, U100: Imunes e isentas), pois no h como saber
qual a proporo do saldo inicial da conta contbil que foi mapeado para cada uma das contas referenciais.
No caso contas contbeis de resultado no h problema, pois o saldo inicial no perodo de apurao zero. Contudo, no caso das contas contbeis patrimoniais, o programa da ECF recupera o
mapeamento da ECD, mas deixa o saldo inicial das contas referenciais em branco nos registros L100, P100 ou U100 para que a pessoa jurdica preencha com a proporcionalidade correta.
Exemplo: Empresa tributada pelo lucro real.

Conta Contbil Patrimonial (CC1) = R$ 100.000,00
Foi mapeada, na ECD, para as contas referenciais patrimoniais CR1 e CR2. O mapeamento do saldo final foi:
CC1 CR1 = R$ 40.000,00 (Saldo Final)

CC1 CR2 = R$ 100.000,00 (Saldo Final)
No registro L100, a pessoa jurdica dever definir os saldos iniciais no primeiro perodo de apurao, pois, nos perodos de apurao seguintes, o prprio programa faz o transporte (Saldo final do
perodo anterior = saldo inicial do perodo seguinte).
1.21. Arquivos da ECF ou da ECD Corrompidos ou Extraviados
Se o arquivo da ECF ou da ECD estiver corrompido ou extraviado, o procedimento para download :
1. Instale o aplicativo ReceitanetBX no computador. O instalador do ReceitanetBX pode ser baixado do site do Sped, na rea de download.
Nota: Escolha o perfil correto (Contribuinte, Procurador ou Representante Legal). Em caso de procurao, garanta que a autorizao de efetuar o download da ECF ou da ECD esteja marcada no
e-CAC.
2. Aps o download do arquivo da ECF, importe o arquivo utilizando a funcionalidade Arquivo/ Importar do programa da ECF. No caso do arquivo da ECD, ele poder ser recuperado dentro
do programa da ECF.
Observao: O recibo que comprova a transmisso da escriturao no importado via ReceitanetBX. Caso a empresa perca o recibo de transmisso da escriturao digital, dever utilizar a
funcionalidade de recuperao no menu Escriturao/Recuperar Recibo de Transmisso. Nessa situao o Receitanet (e no o ReceitanetBX) identificar que a escriturao digital j foi transmitida e
far o download do recibo novamente para a pasta estabelecida no programa da ECF.

1.22. Multa por Atraso na Entrega da ECF ou por Incorrees
De acordo com o art. 6o da Instruo Normativa RFB no 1.422, de 19 de dezembro de 2013, a no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica
pela sistemtica do Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 8-A do Decreto-Lei n
1.598, de 26 de dezembro de 1977, com redao dada pela Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014.
Na aplicao da multa de que trata o pargrafo acima, quando no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no perodo de apurao a que se refere a escriturao,
dever ser utilizado o ltimo lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social informado, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia - Selic, at o
termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao.
A no apresentao da ECF pelos contribuintes que apuram o Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurdica, por qualquer sistemtica que no o Lucro Real, nos prazos fixados no art. 3, ou a sua
apresentao com incorrees ou omisses, acarretar a aplicao, ao infrator, das multas previstas no art. 57 da Medida Provisria n 2.158-35, de 24 de agosto de 2001.
Os cdigos de receita das multas so:

3624/2 Multa por Atraso na Entrega da ECF Demais PJ
3624/3 Multa por Atraso na Entrega da ECF PJ Lucro Real
1.23. Pessoas Jurdicas Resultantes de Ciso/Fuso ou Remanescentes de Ciso ou que Realizaram Incorporao
No caso de pessoas jurdicas resultantes de ciso/fuso ou remanescentes de ciso, ou que realizaram incorporao o preenchimento dos campos 6, 7, 8 e 9 do registro 0000 deve ser o seguinte,
caso no ocorra outra situao especial no perodo:
- Campo 6 (Indicador do Incio do Perodo): 2 = Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou incorporao (para que o sistema aceite uma data de incio diferente de 01/01).
- Campo 7 (Indicador de Situao Especial): 0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento (para que o sistema aceita a data final em 31/12).
- Campo 8 (Patrimnio remanescente em caso de ciso): <Em branco>, pois essa informao iria no primeiro arquivo enviado (at a data da ciso).
- Campo 9 (Data da situao especial): <Em branco>, pois no h situao especial no perodo (a situao especial ocorreu no perodo anterior).

1.24. CIO (Comit Olmpico Internacional), RIO 2016 e Empresas Vinculadas
Se entidade no domiciliada no Brasil efetuar, ainda que somente para a realizao e organizao dos jogos olmpicos, comercializao de produtos ou servios no Brasil, dever entregar a ECF
de acordo com as seguintes orientaes:
1 Registros obrigatrios: 0000, 0010, 0020, 0021, 0030, 0930, X480.

2 Registro 0000: Preencher conforme instrues deste manual.
3 Registro 0010: No campo 0010.FORMA_TRIB, preencher o cdigo 9 (Isenta do IRPJ).
4 Registro 0010: No campo 0010.TIP_ENT, preencher o cdigo 14 (CIO e Entidades Relacionadas).
5 Registro 0020: No campo 0020.IND_PJ_HAB (PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas), preencher S (Sim).
6 Registro 0021: No campo 0021.IND_OLIMPIADAS, preencher S (Sim).
7 Registro 0030: Informar os dados do representante legal no pas.
8 Registro 0930: Informar os dados dos representantes ou procuradores que assinaro digitalmente a ECF.
9 Registro X480: Preencher conforme instrues deste manual.

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF
2.1. Introduo
A empresa dever gerar o arquivo da ECF com recursos prprios. O arquivo ser obrigatoriamente submetido ao programa gerador da ECF para validao de contedo, assinatura digital, transmisso
e visualizao. possvel o preenchimento da ECF no prprio programa gerador da ECF, em virtude da funcionalidade de edio de campos.
A recuperao de dados da ECD obrigatria para empresas que so obrigadas a entregar a ECD.
2.2. Caractersticas do Arquivo
O arquivo a ser importado para o programa gerador da ECF deve ser no formato texto, codificado em ASCII - ISO 8859-1 (Latin-1), no sendo aceitos campos compactados (packed decimal),
zonados, binrios, ponto flutuante (float point), etc., ou quaisquer outras codificaes de texto, tais como EBCDIC.
Ademais, o arquivo possui organizao hierrquica, assim definida pela citao do nvel hierrquico ao qual pertence cada registro.
Exemplo: Seja a estrutura hipottica de um arquivo com registros organizados hierarquicamente nos moldes da ECF, conforme abaixo:
Registro 10 - Nvel hierrquico 1

Registros Pais: 10 (no possui registros filhos), 20 (possui registros filhos) e 70 (no possui registros filhos).
Registro 20: Possui os registros 30 (possui registros filhos) e 60 (no possui registros filhos) como filhos.
Registro 30: Possui os registros 40 (no possui registros filhos) e 50 (no possui registros filhos) como filhos.
Os registros so sempre iniciados na primeira coluna (posio 1) e tm tamanho varivel.
A linha do arquivo digital deve conter os campos na exata ordem em que esto listados nos respectivos registros.
Ao incio do registro e ao final de cada campo deve ser inserido o caractere delimitador "| (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII). O caractere delimitador "|" (Pipe) no deve
ser includo como parte integrante do contedo de quaisquer campos numricos ou alfanumricos.
Todos os registros devem conter, ao final de cada linha do arquivo digital, aps o caractere delimitador | (Pipe), os caracteres "CR" (Carriage Return) e "LF" (Line Feed) correspondentes a
"retorno do carro" e "salto de linha", respectivamente (CR e LF: caracteres 13 e 10, respectivamente, da Tabela ASCII).

Exemplo (campos do registro):

1o 2o 3o 4o
REG NOME CNPJ IE
|I550|Jos Silva & Irmos Ltda|60001556000257|01238578455|CRLF
|I550|Armando Silva ME|99222333000150||CRLF
Na ausncia de informao, o campo vazio (campo sem contedo ou nulo ou null) dever ser imediatamente encerrado com o caractere "|" (Pipe) delimitador de campo.
Exemplos (contedo do campo):

Campo alfanumrico: Jos da Silva & Irmos Ltda |Jos da Silva & Irmos Ltda|
Campo numrico: 1234,56 |1234,56|
Campo numrico ou alfanumrico vazio ||
Exemplo (campo vazio no meio da linha):

|123,00||123654788000354|
Exemplo (campo vazio em fim de linha):

||CRLF
2.3. Regras Gerais de Preenchimento
Esta seo apresenta as regras que devem ser respeitadas em todos os registros gerados, quando no excepcionadas por regra especfica referente a um dado registro.
2.3.1. Formato dos Campos
ALFANUMRICO: Representados por "C" - todos os caracteres das posies da Tabela ASCII, excetuados os caracteres "|" (Pipe ou Barra Vertical: caractere 124 da Tabela ASCII) e os no
imprimveis (caracteres 00 a 31 da Tabela ASCII).
NUMRICO: Representados por "N" - algarismos das posies de 48 a 57 da Tabela ASCII e o caractere , (vrgula: caractere 44 da tabela ASCII).
NUMRICO SINALIZADO: Representados por NS um nico caractere de sinal + ou -, posies 43 e 45 respectivamente da Tabela ASCII, acrescidos de um ou mais algarismos das
posies de 48 a 57 da Tabela ASCII. Quando o sinal for omitido, o nmero ser considerado positivo +.
2.3.2. Regras de Preenchimento dos Campos com Contedo Alfanumrico (C)
Todos os campos alfanumricos tero tamanho mximo de 255 caracteres, exceto se houver indicao distinta.
Exemplo:
COD_INF C -
TXT C 65.536

2.3.3. Regras de Preenchimento dos Campos Numricos (N) com Casas Decimais
Devero ser preenchidos sem os separadores de milhar, sinais ou quaisquer outros caracteres (tais como: "."; "-" ou "%"), devendo a vrgula ser utilizada como separador decimal (Vrgula: caractere
44 da Tabela ASCII). Observar a quantidade mxima de casas decimais que constar no respectivo campo. Preencher os valores percentuais desprezando-se o smbolo (%), sem nenhuma conveno
matemtica.
Exemplos (valores monetrios, quantidades, percentuais, etc.):

$ 1.129.998,99 |1129989,99|
1.255,42 |1255,42|
234,567 |234,567|
10.000 |10000|
10.000,00 |10000| ou |10000,00|
17,00% |17,00| ou |17|
18,50% |18,5| ou |18,50|
30 |30|
1.123,456 Kg |1123,456|
0,010 litros |0,010|
0,00 |0| ou |0,00|
0 |0|
Campo Vazio ||
2.3.4. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Data
Devem ser informados conforme o padro ddmmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
dd = dia
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (data):
01 de Janeiro de 2005 |01012005|
11.11.1911 |11111911|
21-03-1999 |21031999|
09/08/04 |09082004|
Campo Vazio ||

2.3.5. Regras de Preenchimento de Campos Numricos (N) que Representam Perodo
Devem ser informados conforme o padro mmaaaa, excluindo-se quaisquer caracteres de separao (tais como: "."; "/"; "-"; etc.), onde:
mm = ms
aaaa = ano com 4 dgitos
Exemplos (perodo):
Janeiro de 2005 |012005|
11.1911 |111911|
03-1999 |031999|
08/04 |082004|
Campo Vazio ||
2.3.6. Edio de Campos Identificados Como Clculos Alterveis
Caso seja necessrio fazer a edio de campos identificados como CA (Clculo Altervel), o procedimento o seguinte:
I Clicar na escriturao;
II Clicar em Configuraes => Configura Parmetros da ECF;
III Clicar em No Eu escolho quais registros tero os campos atualizados pelo sistema.;
IV Selecione os registros que deseja editar; e
V Edite os campos necessrios.
2.3.7. Pesquisa nos registros
Ao utilizar a opo de Pesquisar na interface do programa da ECF, no caso de pesquisa em relao a campos no formato texto, possvel utilizar %XXXX% para pesquisar palavras especficas.
Exemplo: Registro P100 possvel fazer uma pesquisa, no campo Descrio, que mostre todas as linhas que contm a palavra circulante. Para isso, deve ser informado no campo pesquisa
(descrio): %Circulante%.

2.4. Cdigos de Identificao
Os cdigos de identificao so campos numricos ou alfanumricos onde necessrio registrar CNPJ, CPF, CEP, Inscrio Estadual, Inscrio Municipal, dentre outros.
Estes campos devero ser informados com todos os dgitos, inclusive os zeros (0) esquerda. As mscaras (caracteres especiais de formatao, tais como: "."; "/"; "-"; etc.) no devem ser
informadas. Os campos numricos cujo tamanho expresso na coluna prpria devero conter exatamente a quantidade de caracteres indicada.
Exemplo (cdigos de identificao numricos com indicao de tamanho):
CNPJ N 014
CPF N 011
NIRE N 011
CEP N 008
CNPJ: 123.456.789/0001-10 |123456789000110|

CNPJ: 000.456.789/0001-10 |000456789000110|
CPF: 882.440.449-40 |88244044940|
CPF: 002.333.449-40 |00233344940|
Campo Vazio ||
Exemplos (cdigos de identificao alfanumricos):
IE C -
IM C -
IE: 129.876.543.215-77 |12987654321577|

IE: 04.123.123-7 |041231237|
IM: 876.543.219-21 |00087654321921|
Campo Vazio ||
Nos campos onde necessrio registrar algarismos ou caracteres que identifiquem ou faam parte da identificao de objeto documento (nmero do documento de arrecadao, nmero do processo,
etc.) devero ser informados com todos os dgitos vlidos, a includos os caracteres especiais de formatao (tais como: "."; "/"; "-", etc.).
Os campos que contiverem informaes com algarismos ou caracteres que identifiquem um documento devem ter a exata quantidade de caracteres indicada no objeto original.
Exemplo (algarismos ou caracteres de identificao):
NUM_DA C -
NUM_PROC C -

Documento de arrecadao: 98.765-43 |98.765-43|

Documento de arrecadao: A1B2C-34 |A1B2C-34|
Autenticao do documento de arrecadao: 001-1234/02120512345 |001-234/02120512345|
Nmero do processo: 2002/123456-78 |2002/123456-78|
Campo Vazio ||
2.5. Tabelas Externas
So tabelas oficiais criadas e mantidas por outros atos normativos e cujos cdigos so necessrios elaborao do arquivo digital. Devero seguir a codificao definida pelo respectivo rgo
regulador.
Exemplo: Tabela de Municpios do Instituto Brasileiro de Geografia e Estatstica - IBGE.
2.6. Tabelas Internas
So as tabelas necessrias para a elaborao do arquivo a ser utilizado no programa gerador da ECF.
Exemplo: Registro 0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Campo 7: Indicador de Situao Especial (SIT_ESPECIAL)

Cdigo Descrio
0 Normal (sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1 Extino
2 Fuso
3 Incorporao/Incorporada
4 Incorporao/Incorporadora
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta
9 Incluso no Simples Nacional
2.7. Tabelas Intrnsecas ao Campo
Constam no leiaute do arquivo e so o seu domnio (contedos vlidos para o campo). As referncias a estas tabelas seguiro a codificao definida no respectivo campo.
Exemplo:
IND_DAD Indicador de movimento:

0- Bloco com dados informados
1- Bloco sem dados informados

2.8. Tabelas Elaboradas pela Pessoa Jurdica
So as tabelas em que o cdigo a ser utilizado de livre atribuio pela pessoa jurdica. facultativa a incluso da mscara no prprio cdigo, exceto quando necessria para a sua perfeita
identificao (Exemplo: Discriminar entre 1.01 e 10.1. Neste caso, a incluso obrigatria). Para cada cdigo utilizado em um dos registros do arquivo deve existir um correspondente na tabela elaborada
pela pessoa jurdica.
2.9. Tabelas Dinmicas e Registros Dinmicos
So tabelas externas publicadas pela RFB.
Os registros dinmicos so compostos por linhas importadas das tabelas dinmicas. Para cada linha importada, existem campos a mais no registro que podem ser editados.
As linhas das tabelas dinmicas podem ser dos seguintes tipos:
R Rtulo: Utilizado como um label separador na tela

E Editvel
CA Clculo altervel
CNA Clculo no altervel
No arquivo para importao, esses registros necessitam somente do preenchimento do cdigo e do valor das linhas do tipo "E". As demais linhas e colunas, sero inseridas pelo prprio
sistema.

Captulo 3 Regras de Validao
As inconsistncias encontradas sero classificadas em dois tipos:
Erro: Identifica uma situao que impede a concluso com sucesso da funcionalidade.
Aviso: Alerta apenas informativo, dando cincia ao USURIO de uma situao incomum.
As inconsistncias encontradas na importao dos arquivos foram classificadas em dois tipos:
Erro: Permite que apenas a funcionalidade de Importao/Validao seja executada.

Aviso: No impede a execuo das demais funcionalidades.
As rotinas de validao so executadas em nveis:
Nvel 1 Validaes de estrutura utilizado na importao e edio:

Validao de Estrutura - Nvel 1.1 Os erros encontrados interrompem o processo de importao, pois impedem a determinao da estrutura da escriturao.
Validao de Estrutura - Nvel 1.2 Os erros encontrados impedem a importao mas permitem a continuidade das validaes.
Nvel 2 Validaes de campos:

Validao de Campos - Nvel 2 - Utilizada na edio e verificao de pendncias.
Nvel 3 Validaes entre registros:

Validao de Registros - Nvel 3 Utilizada somente na verificao de pendencias.

Seo 3.1. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.1
Os erros encontrados no permitem a seleo de blocos para importao.
N Cdigo da regra Descrio Como obter Tipo

01 Para escriturao que no esteja em situao O erro ocorre quando 0000.SIT_ESPECIAL Erro
REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO especial, a data final deve ser igual ao ltimo no est preenchido ou com zero e o dia e ms
dia do ano 31/12. da data final diferente de 31/12.
02 Para escriturao que esteja com indicador O erro ocorre quando IND_SIT_INI_PER do Erro
de incio de perodo igual a zero registro 0000 igual a zero e o dia e ms da
REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO
(IND_SIT_INI_PER) a data inicial deve ser data inicial diferente de 01/01.
igual ao primeiro dia do ano 01/01.
03 Verifica se a regra de formao do cdigo O erro ocorre se o clculo dos nmeros do DV Erro
REGRA_VALIDA_CNPJ vlida. for incorreto.
04 Verifica se o campo DT-FIN foi preenchido Verifica se o campo DT-FIN foi preenchido Erro
REGRA_DATA_INI_MAIOR com a data menor que a data do campo com a data menor que a data do campo DT_INI.
DT_INI.
05 Verificar se o ano igual na data inicial e Verificar se o ano dos campos DT_FIN e Erro
REGRA_ANO_DIFERENTE
final da escriturao DT_INI esto diferentes
06 REGRA_DATA_MINIMA Se no registro 0000 o campo DT_INI for O erro ocorre quando no registro 0000 o campo Erro
menor que uma data especfica. DT_INI for menor que 01/01/2014.
07 REGRA_SCP_OBRIGATORIO Campo obrigatrio quando ECF da SCP. O erro ocorre quando 0000.TIP_ECF for igual Erro
a 2 e 0000.COD_SCP no estiver preenchido.
08 REGRA_SCP_NAO_PREENCHER Campo no deve ser preenchido quando a O erro ocorre quando o campo est preenchido Erro
empresa no possui SCP ou scia e 0000.TIP_ECF for diferente de 2.
ostensiva.
09 REGRA_LEIAUTE_VIGENTE Verificar se o leiaute utilizado vlido para O erro ocorre quando o arquivo importado e Erro
o perodo da escriturao. o valor do campo no vlido para o perodo
da escriturao de acordo com
SPEDEFDIRPJ-RNG-Geral, item Controle
de Verses"
10 REGRA_SEM_LEIAUTE Verifica se para o ano informado existe O erro ocorre quando no existe o pacote ERRO
leiaute disponvel DINAMICOAAAA disponvel para o ano.
Seo 3.2. Regras de Validao de Estrutura Nvel 1.2, Regras de Validao de Campos Nvel 2 e Regras de Validao de Registros Nvel 3
Todas essas regras de validao foram apresentadas nos prprios registros do leiaute da ECF.

Captulo 4 Blocos e Registros da ECF
4.1. Blocos do Arquivo
Entre o registro inicial e o registro final, o arquivo digital constitudo de blocos, referindo-se cada um deles a um agrupamento de informaes.
Relao de Blocos:
RELAO DE BLOCOS
Bloco Nome do Bloco Descrio do Bloco
0 Abertura e Identificao Abre o arquivo, identifica a pessoa jurdica e referencia o perodo da ECF.
Armazena as informaes do plano de contas e dos saldos mensais das ECD

recuperadas. As ECD recuperadas devem corresponder ao perodo da ECF.
Os seguintes registros da ECD so recuperados na ECF:
- I050 Plano de Contas
- I051 Mapeamento para o Plano de Contas Referencial
- I053 Subcontas Correlatas
Informaes Recuperadas das ECD (Bloco
- I100 Centro de Custos
C recuperado pelo sistema No importado e
- I150 Data dos Saldos Peridicos
no editado no programa)
- I155 Saldos Peridicos
- I157 - Transferncia de Saldos de Plano de Contas Anterior
- I350 Data da Apurao do Resultado
- I355 Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Esto obrigadas a efetuar a recuperao da ECD todas as pessoas jurdicas obrigadas a
entregar a ECD, conforme Instruo Normativa RFB n 1.420/2013 e alteraes.
Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Armazena, da ECF recuperada do perodo imediatamente anterior, os saldos finais das
Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e e-LACS).
E
(Bloco recuperado pelo sistema No Calcula os saldos contbeis de acordo com o perodo de apurao do tributo.
importado e no editado no programa)
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas

referencial.
J Plano de Contas e Mapeamento
Caso a ECD recuperada possua o mapeamento para o plano de contas referencial vlido
na ECF, o bloco J pode ser construdo automaticamente e permitida a sua edio.

Apresenta os saldos das contas contbeis patrimoniais e de resultado por perodo de

apurao e o seu mapeamento para as contas referenciais.
K Saldos das Contas Contbeis e Referenciais Caso haja recuperao da ECD, o bloco K pode ser construdo automaticamente e
permitida a sua edio.
O bloco K tambm pode ser importado, independentemente da recuperao da ECD.
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o
L Lucro Lquido Lucro Real
lucro lquido da pessoa jurdica tributada pelo lucro real.
Apresenta os livros eletrnicos de escriturao e apurao do IRPJ (e-LALUR) e da
M e-LALUR e e-LACS Lucro Real
CSLL (e-LACS) da pessoa jurdica tributada pelo lucro real - partes A e B.
Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou
N Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real
valores trimestrais).
Apresenta o balano patrimonial, a demonstrao do resultado do exerccio e apura o
P Lucro Presumido
IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.
Q Demonstrativo do Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislao.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
Apresenta o balano patrimonial e a demonstrao do resultado das imunes ou isentas.
U Imunes e Isentas
Apura o IRPJ e a CSLL quando forem obrigadas.
X Informaes Econmicas Apresenta informaes econmicas da pessoa jurdica.
Y Informaes Gerais Apresenta informaes gerais da pessoa jurdica.
W Relatrio Pas-a-Pas Apresenta o Country by Country Report (Relatrio Pas-a-Pas)
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
Portanto, o arquivo digital composto por blocos de informao e cada bloco ter um registro de abertura, registros de dados e um registro de encerramento.
Aps o bloco inicial (Bloco 0), a ordem de apresentao dos demais blocos a sequncia constante na tabela de blocos acima.
Salvo quando houver especificao em contrrio, todos os blocos so obrigatrios e o respectivo registro de abertura indicar a presena ou a ausncia de dados informados.

4.2. Tabela de Registros
O arquivo digital pode ser composto com os registros abaixo descritos (Tabela de Registros).
Cdigo de Obrigatoriedade:
O = Obrigatrio
F = Facultativo
OC = Obrigatrio Condicional
FC = Facultativo Condicional
N = No Deve Existir
Cdigo de Ocorrncia:
[0] = no h ocorrncia
[1:1] = 1 ocorrncia
[2:2] = 2 ocorrncias
[0: 12] = de zero a 12 ocorrncias
[1:N] = de uma at n ocorrncias (vrias ocorrncias)
[0:N] = de zero at n ocorrncias
Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro

Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.

OBRIGATORIEDADE DOS REGISTROS

Obrigariedade de Entrada: O registro de preenchimento obrigatrio no momento da importao do arquivo da ECF para o programa da ECF.
Obrigatoridade de Sada: O registro obrigatrio no momento da gerao do arquivo da ECF para transmisso.
Nvel Obrigatoriedade Obrigatoriedade
Registro Nome do Registro Ocorrncia
Hierrquico de Entrada de Sada
Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa
0000 0 O O [1;1]
Jurdica
0001 1 Abertura do Bloco 0 O O [1;1]
0010 2 Parmetros de Tributao O O [1;1]
0020 2 Parmetros Complementares O O [1;1]
OC
Obrigatrio se 0020.IND_PJ_HAB =
S
0021 2 Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa F [0;1]
N
Seno, no deve existir.
0030 2 Dados Cadastrais O O [1;1]

OC
Obrigatrio se 0000.TIP_ECF = 1 Se 0000.TIP_ECF = 1 [1:N]
0035 2 Identificao das SCP F
N Seno [0]
0930 2 Identificao dos Signatrios da ECF F O [1;N]
0990 1 Encerramento do Bloco 0 O O [1;1]

C001 1 Abertura do Bloco C - Informaes Recuperadas da ECD O O [1;1]

OC
Se houver recuperao de dados da
ECD, o registro gerado pelo
C040 2 Identificador da ECD N sistema. [0;12]
Caso no haja recuperao de
dados da ECD, no h gerao do
registro.
OC
C050 3 Plano de Contas da ECD N sistema. [0;N]
registro.
OC
Se C050.IND_CTA = A [0:N]
C051 4 Plano de Contas Referencial Preenchido na ECD N sistema.
Seno [0]
registro.
OC
C053 4 Subcontas Correlatas N sistema. [0;N]
registro.
OC
C100 3 Centro de Custos N sistema. [0;N]
registro.
OC
Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas
C150 3 N sistema. [0;13]
Patrimoniais
registro.
OC
C155 4 Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas Patrimoniais N sistema. [0; N]
registro.
OC
C157 5 Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior N sistema. [0;N]
registro.
OC
Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado
C350 3 N sistema. [0; N]
Antes do Encerramento
registro.
OC
Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do
C355 4 N sistema. [0;N]
Encerramento
registro.
C990 1 Encerramento do Bloco C O O [1;1]
Abertura do Bloco E Informaes Recuperadas da ECF

E001 1 O O [1;1]
Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
OC
ECF anterior, o registro gerado
E010 2 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior N pelo sistema. [0;N]
dados da ECF anterior, no h
gerao do registro
OC
E015 3 Contas Contbeis Mapeadas N pelo sistema. [0;N]
gerao do registro
OC
Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF
E020 2 N pelo sistema. [0;N]
Imediatamente Anterior
gerao do registro
OC
E030 2 Identificao do Perodo N pelo sistema. [0;13]
gerao do registro
OC
Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas
ECD
gerao do registro
OC
Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do
Encerramento
gerao do registro
E990 1 Encerramento do Bloco E N O [1;1]
J001 1 Abertura do Bloco J Plano de Contas e Mapeamento F O [1;1]
Se
OC
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Obrigatrio se (0010. FORMA_TRIB
ou 4 OU
= 1, 2, 3 ou 4) OU
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7
J050 2 Plano de Contas do Contribuinte F (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7
ou 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE
= C)
= C)
[1:N]
Seno [0]
OC
Obrigatrio se (J050.IND_CTA =
A)
E (J050.COD_NAT = 01 ou 02
ou 03 ou 04) OU Se J050.IND_CTA = A [1:N]
J051 3 Plano de Contas Referencial F
(0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7 Seno [0]
= C)
N
J053 3 Subcontas Correlatas F F [0;N]

FC Se
Facultativo se (0010.FORMA_TRIB 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
= 1 ou 2 ou 3 ou 4) ou 4 OU
OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7
J100 2 Centro de Custos F
7 ou 8 ou 9 E ou 8 ou 9 E 0010.TIP_ESC_PRE
0010.TIP_ESC_PRE = C) = C)
F [1:N]
Seno, no deve existir. Seno [0]
J990 1 Encerramento do Bloco J F O [1;1]

Abertura do Bloco K Saldos das Contas Contbeis e
K001 1 F O [1;1]
Referenciais
Se
OC
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
ou 4
= 1, 2, 3 ou 4)
Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e [1:13]
K030 2 F OU (0010. FORMA_TRIB = 5 ou
da CSLL no Ano-Calendrio Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou
7 ou 8 ou 9 E
7 ou 8 ou 9 E
0010.TIP_ESC_PRE = C)
0010.TIP_ESC_PRE = C
Seno [0]
OC
Se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
= 1, 2, 3 ou 4)
ou 4 [1:N]
Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do OU
K155 3 F Se 0010. FORMA_TRIB = 5 ou
Resultado do Perodo) (0010. FORMA_TRIB = 5 ou 7
7 ou 8 ou 9 E
0010.TIP_ESC_PRE = C
= C)
Seno [0]
OC
Localizar o J050.COD_CTA =
K155.PAI_COD_CTA.
K156 4 Mapeamento Referencial do Saldo Final F Se J050 possuir mais de uma conta [1;N]
referencial cadastrada no registro
J051 para o mesmo centro de custo
Registro obrigatrio.
Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do

K355 3 F F [0;N]
Encerramento
OC
Localizar o J050.COD_CTA =
K155.PAI_COD_CTA.
Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de
K356 4 F Se J050 possuir mais de uma conta [1;N]
Resultado Antes do Encerramento
referencial cadastrada no registro
J051 para o mesmo centro de custo
Registro obrigatrio.
K990 1 Encerramento do Bloco K F O [1;1]
L001 1 Abertura do Bloco L Lucro Real F O [1;1]
OC
Obrigatrio se Se 0010. FORMA_TRIB = 1, 2,
Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3 3 ou 4
L030 2 F
da CSLL no Ano-Calendrio ou 4 [1:13]
N Seno [0]
OC
Se L030.PER_APUR = A00 OU
Obrigatrio se
[T01..T04]
(L030.PER_APUR = A00 OU
OU ([A01..A012] E ms
[T01..T04])
correspondente no 0010.
OU ([A01..A012] E ms
L100 3 Balano Patrimonial F MES_BAL_RED [1..12] for igual =
B)
MES_BAL_RED [1..12] for igual =
[1:N]
B).
N
Seno [0]

OC
Obrigatrio se
Se
(COD_QUALIF_PJ = 01)
COD_QUALIF_PJ = 01 E
E
[T01..T04]) OU
[T01..T04])
L200 3 Mtodo de Avaliao do Estoque Final F ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012] E ms
no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for
igual = B)
[0:13]
B)
Seno [0]
N
OC
Obrigatrio se
Se
(COD_QUALIF_PJ = 01)
COD_QUALIF_PJ = 01 E
E
[T01..T04]) OU
[T01..T04])
L210 3 Informativo da Composio de Custos F ([A01..A012] E ms correspondente
OU ([A01..A012] E ms
no 0010. MES_BAL_RED [1..12] for
igual = B)
[0:N]
B)
Seno [0]
N
OC
Obrigatrio se
Se
L030.PER_APUR = [A01..A012] E
[T01..T04])
ms correspondente no
OU ([A01..A012] E ms
L300 3 Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal F 0010. MES_BAL_RED[1..12] for
igual a E ou 0
[0]
B).
Seno [1:N]
N
L990 1 Encerramento do Bloco L F O [1;1]

Abertura do Bloco M Livro Eletrnico de Apurao do

M001 1 Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base F O [1;1]
de Clculo da CSLL (e-Lacs)
FC
Se
Facultativo se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
M010 2 Identificao da Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs F ou 4
ou 4
[0:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Identificao do Perodo e Forma de Apurao do IRPJ e da 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
M030 2 F ou 4
CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ou 4
[1:13]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB_PER = R ou
M300 3 Demonstrao do Lucro Real F E
E
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Contas da Parte B Relacionadas ao Lanamento da Parte A M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
M305 4 F M300.IND_RELACAO = 1 ou 3
do e-Lalur [1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A M300.IND_RELACAO = 2 ou 3
do e-Lalur [1:N]
N
Seno [0]

OC
Se
Obrigatrio se
M310.VL_CTA <
M310.VL_CTA <
M300.VR_LAN_LAL
M300.VR_LAN_LAL
M310.VL_CTA <
M310.VL_CTA <
K155.VL_SLD_FIN; ou
K155.VL_SLD_FIN; ou
M310.VL_CTA <
M312 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil F M310.VL_CTA <
(K155.VL_SLD_FIN
(K155.VL_SLD_FIN
K155.VL_SLD_INI); ou
K155.VL_SLD_INI); ou
M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_DEB; ou
M310.VL_CTA < K155.VL_CRED.
M310.VL_CTA < K155.VL_CRED.
[1:N]
N
Seno [0]
Identificao de Processos Judiciais e Administrativos
M315 4 F F [0;N]
Referentes ao Lanamento
OC
Se
Obrigatrio se
M350 3 Demonstrao da Base de Clculo da CSLL F E
E
[1:N]
N
Seno [0]
OC Se
Contas da Parte B Relacionadas ao ao Lanamento da Parte Obrigatrio se M350.IND_RELACAO = 1 ou 3
M355 4 F
A do e-Lacs M350.IND_RELACAO = 1 ou 3 [1:N]
N Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A M350.IND_RELACAO = 2 ou 3
do e-Lacs [1:N]
N
Seno [0]
M362 5 Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil F F [0;N]

M365 4 F F [0;N]
Lanamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs

M410 3 F F [0;N]
Sem Reflexo na Parte A
M415 4 F F [0;N]
F
Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-
M500 3 F No deve existir se PER_APUR = [0;N]
Lacs
A01 .. A12
M990 1 Encerramento do Bloco M F O [1;1]
N001 1 Abertura do bloco N Clculo do IRPJ e da CSLL F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Identificao do Perodo e Forma de Apurao do IRPJ e da 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
N030 2 F ou 4
CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real ou 4
[1:13]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
N500 3 F ou 4
Compensaes de Prejuzos ou 4
[1:13]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = A00 OU
(N030.PER_APUR = A00 OU
[T01..T04] OU ([A01..A012] E ms
[T01..T04] OU ([A01..A012]) E (ms
N600 3 Demonstrao do Lucro da Explorao F correspondente no 0010.
MES_BAL_RED [1..12] = B) E
MES_BAL_RED [1..12] = B) E
0020.IND_LUC_EXP = S
[1:N]
N
Seno [0]

Se
OC
N030.PER_APUR = [A01..A012] E
Obrigatrio se
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
N
N610 3 Clculo da Iseno e Reduo do Imposto sobre Lucro Real F [0]
No deve existir se
Seno Se 0020.IND_LUC_EXP =
N030.PER_APUR = [A01..A012] E
S
[1:N]
0010. MES_BAL_RED[1..12] = E
Seno [0:N]
OC
Se
Obrigatrio se
N030 e 0020.IND_FIN="S"
Existir N030 E 0020.IND_FIN="S"
Exceto se N030.PER_APUR =
Exceto se
[A01..A012] E ms correspondente
N615 3 Informaes da Base de Clculo de Incentivos Fiscais F N030.PER_APUR = [A01..A012] E
no 0010. MES_BAL_RED [1..12] =
E.
0010. MES_BAL_RED [1..12] = E.
[1:1]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
N620 3 Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa F N030.PER_APUR = [A01..A12]
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Obrigatrio se Se
N030.PER_APUR = A00 OU N030.PER_APUR = A00 OU
[T01..T04] [T01..T04]
N630 3 Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real F
N
Seno, no deve existir. [1:N]
N030.PER_APUR = A00 OU Seno [0]
[T01..T04]

OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Base de Clculo da CSLL Aps Compensaes das Bases de 0010. FORMA_TRIB = 1, 2, 3
N650 3 F ou 4
Clculo Negativa ou 4
[1:13]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
N030.PER_APUR = [A01..A12]
N660 3 Apurao da CSLL Mensal por Estimativa F N030.PER_APUR = [A01..A12]
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
N670 3 Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real F [T01..T04]
[T01..T04]
[1:N]
N
Seno [0]
N990 1 Encerramento do Bloco N F O [1;1]
P001 1 Abertura do Bloco P Lucro Presumido F O [1;1]
OC
Obrigatrio se Se
0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5 0010. FORMA_TRIB = 3, 4, 5
Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do IRPJ e da
P030 2 F ou 7 E ou 7
CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
0010.FORMA_TRIB_PER = P [1:4]
N Seno [0]
OC
Obrigatrio se Se
P100 3 Balano Patrimonial F 0010. TIP_ESP_PRE = C 0010. TIP_ESP_PRE = C
N [1:N]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_RED_ISEN = "S" E
Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro 0020. IND_RED_ISEN = "S" E
P130 3 F 0010.OPT_REFIS = "S"
Presumido 0010.OPT_REFIS = "S"
[1:N]
N
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Seno
Pgina 47 de 591 [0]
OC Se
Obrigatrio se 0010. TIP_ESP_PRE = C
P150 3 Demonstrao do Resultado F 0010. TIP_ESP_PRE = C [1:N]
N Seno [0]
P200 3 Apurao da Base de Clculo do Lucro Presumido F O [1;N]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_RED_ISEN="S" E
0020.IND_RED_ISEN="S" E
P230 3 Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido F 0010.OPT_REFIS="S"
0010.OPT_REFIS="S"
[1:N]
N
Seno [0]
P300 3 Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido F O [1;N]
Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
P400 3 F O [1;N]
Presumido
P500 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Lquido F O [1;N]
P990 1 Encerramento do Bloco P F O [1;1]
Q001 1 Abertura do Bloco Q Livro Caixa F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. TIP_ESP_PRE = L
Q100 2 Demonstrativo do Livro Caixa F 0010. TIP_ESP_PRE = L
[1:N]
N
Seno [0]
Q990 1 Encerramento do Bloco Q F O [1;1]
T001 1 Abertura do Bloco T Lucro Arbitrado F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6
0010. FORMA_TRIB = 2, 4, 6
Identificao dos Perodo e Forma de Apurao do IRPJ e ou 7 E
T030 2 F ou 7 E
CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado 0010.FORMA_TRIB_PER = A
0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:4]
N
Seno [0]
Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro
T120 3 F O [1;N]
Arbitrado
OC
Se
Obrigatrio se
T150 3 Clculo do Imposto de Renda com Base no Lucro Arbitrado F 0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:N]
N
Seno [0]
Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro
T170 3 F O [1;N]
Arbitrado
OC
Se
Obrigatrio se
T181 3 Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado F 0010.FORMA_TRIB_PER = A
[1:N]
N
Seno [0]
T990 1 Encerramento do Bloco T F O [1;1]
U001 1 Abertura do Bloco U Imunes e Isentas F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IPRJ e 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9
U030 2 F 0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9
da CSLL das Empresas Imunes e Isentas [1:4]
N
Seno [0]
Seno, no deve existir
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_TRIB = 8 ou 9 E
(0010. FORMA_APUR_I = A ou
T
U100 3 Balano Patrimonial F T
OU
OU
0010.APUR_CSLL = A ou T)
[1:N]
F
Seno [0:N]
Seno, o campo facultativo.

OC
Se
Obrigatrio se
T
U150 3 Demonstrao do Resultado F T
OU
OU
[1:N]
F
Seno [0:N]
Seno, o registro facultativo.
OC
Se
Obrigatrio se
0010. FORMA_APUR_I = A ou
U180 3 Clculo do IRPJ das Empresas Imunes ou Isentas F 0010. FORMA_APUR_I = A ou
T
T
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010.APUR_CSLL = A ou T OU
0010.APUR_CSLL = A ou T OU
U182 3 Clculo da CSLL das Empresas Imunes ou Isentas F 0010. FORMA_APUR_I = A ou
0010. FORMA_APUR_I = A ou
T
T
[1:N]
N
Seno [0]
U990 1 Encerramento do Bloco U F O [1;1]

W001 1 Abertura do Bloco W - Declarao Pas-a-Pas O O [1;1]

OC
Obrigatrio se 0020.PAIS_A_PAIS
Informaes Sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Se 0020.PAIS_A_PAIS = S [1;1]
W100 2 F =S
Declarante Seno [0]
N
OC
Obrigatrio se
Se[ W100.IND_CONTROLADORA
[W100.IND_CONTROLADORA = S
= S e W100.IND_ENTREGA = 2] ou
W200 3 Declarao Pas a Pas F e W100.IND_ENTREGA = 2] ou
W100.IND_ENTREGA = 3 [1;N]
W100.IND_ENTREGA = 3
Seno [0]
N
OC
Obrigatrio se
Se[ W100.IND_CONTROLADORA
[W100.IND_CONTROLADORA = S
= S e W100.IND_ENTREGA = 2] ou
W250 4 Declarao Pas a Pas - Entidades Integrantes F e W100.IND_ENTREGA = 2] ou
W100.IND_ENTREGA = 3 [1;N]
W100.IND_ENTREGA = 3
Seno [0]
N
W300 2 Observaes Adicionais F F [0;N]
W990 1 Encerramento do Bloco W F O [1;1]
X001 1 Abertura do Bloco X Informaes Econmicas F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
0020. IND_LUC_EXP = "S" OU
X280 2 Atividades Incentivadas - PJ em Geral F 0020.IND_RED_ISEN = "S"
0020.IND_RED_ISEN = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_OP_EXT = "S" E
Operaes com o Exterior - Pessoa 0020. IND_OP_EXT = "S" E
X291 2 F 0020.IND_OP_VINC = "S"
Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida 0020.IND_OP_VINC = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Operaes com o Exterior - Pessoa No Vinculada/ No 0020. IND_OP_EXT = "S E
X292 2 F 0020.IND_OP_VINC = "N"
Interposta/Pas sem Tributao Favorecida 0020.IND_OP_VINC = "N"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_OP_EXT = "S" E
Operaes com o Exterior - Exportaes (Entradas de 0020. IND_OP_EXT = "S" E
X300 2 F 0020.IND_OP_VINC = "S"
Divisas) 0020.IND_OP_VINC = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
X310 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das Exportaes F O [1;N]
OC
Se
Obrigatrio se
X320 2 Operaes com o Exterior - Importaes (Sadas de Divisas) F 0020.IND_OP_VINC = "S"
0020.IND_OP_VINC = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
X330 3 Operaes com o Exterior - Contratantes das Importaes F O [1;N]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_PART_EXT = "S"
X340 2 Identificao da Participao no Exterior F 0020. IND_PART_EXT = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Participaes no Exterior - Resultado do Perodo de 0020. IND_PART_EXT = "S"
X350 3 F 0020. IND_PART_EXT = "S"
Apurao [1:N]
N
Seno [0]

F
[0:1]
Demonstrativo de Resultados e de Imposto a Pagar no N
X351 3 F No deve existir se
Exterior No deve existir se
X340.IND_CONTROLE = 6
F
[0:1]
Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por N
X352 3 F No deve existir se
Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa No deve existir se
F
[0:1]
N
X353 3 Demonstrativo de Consolidao F No deve existir se
No deve existir se
F
[0:1]
N
X354 3 Demonstrativo de Prejuzos Acumulados F No deve existir se
No deve existir se
F
[0:1]
N
X355 3 Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas F No deve existir se
No deve existir se
F
[0:1]
N
X356 3 Demonstrativo de Estrutura Societria F No deve existir se
No deve existir se
OC
Se
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
X390 2 Origem e Aplicao de Recursos - Imunes ou Isentas F 0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao 0020. IND_E-COM_TI = "S"
X400 2 F 0020. IND_E-COM_TI="S"
Informaes das Vendas [1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_E-COM_TI = "S"
X410 2 Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor F 0020. IND_E-COM_TI="S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_ROY_REC = "S" OU
Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do 0020.IND_ROY_REC = "S" OU
X420 2 F 0020.IND_ROY_PAG = "S"
Exterior 0020.IND_ROY_PAG = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos 0020. IND_REND_SERV = "S"
X430 2 F 0020.IND_REND_SERV = "S"
Recebidos do Brasil e do Exterior [1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e 0020. IND_PGTO_REM = "S"
X450 2 F 0020.IND_PGTO_REM = "S"
Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior [1:N]
N
Seno [0]
Seno, no deve existir
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_INOV_TEC = "S"
X460 2 Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico F 0020. IND_INOV_TEC = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_CAP_INF = "S"
X470 2 Capacitao de Informtica e Incluso Digital F 0020. IND_CAP_INF = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Obrigatrio se
0020. IND_PJ_HAB = "S"
X480 2 Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do F 0020. IND_PJ_HAB = "S"
[1:N]
Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_POLO_AM = "S"
X490 2 Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental F 0020. IND_POLO_AM = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_ZON_EXP = "S"
X500 2 Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) F 0020. IND_ZON_EXP = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_AREA_COM = "S"
X510 2 reas de Livre Comrcio (ALC) F 0020. IND_AREA_COM = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
X990 1 Encerramento do Bloco X F O [1;1]
Y001 1 Abertura do Bloco Y Informaes Gerais F O [1;1]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No 0020.IND_ REC_EXT = "S" OU
Y520 2 F 0020.IND_PGTO_EXT = "S"
Residentes 0020.IND_PGTO_EXT = "S"
[1:2]
N
Seno [0]
F
[0:N]
Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos N
Y540 2 F No deve existir se 0010.TIP_ENT =
por Atividade Econmica No deve existir se 0010.TIP_ENT =
06, 13 ou 14
06, 13 ou 14

OC
Se
Obrigatrio se
0020. IND_VEND_EXP = "S"
Y550 2 F 0020. IND_VEND_EXP = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao Seno, no deve existir.
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_COM_EXP = "S"
Y560 2 Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora F 0020.IND_COM_EXP = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
F
[0:N]
N
Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na No deve existir se
Y570 2 F No deve existir se
Fonte 0010.FORMA_APUR_I = D E
0010.FORMA_APUR_I = D E
0010.APUR_CSLL = D
0010.APUR_CSLL = D
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
Y580 2 Doaes a Campanhas Eleitorais F 0020.IND_DOA_ELEIT = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_ATIV_EXT = "S"
Y590 2 Ativos no Exterior F 0020.IND_ATIV_EXT = "S"
[1:N]
N
Seno [0:N]
OC
Se
Obrigatrio se
Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes 0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
Y600 2 F 0010.FORMA_TRIB = "1" a "7"
e Conselheiro [1:N]
N
Seno [0]
FC
Se
Pode ser preenchido se
Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros - 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
Y612 2 F 0010.FORMA_TRIB = "8" ou "9"
Imunes ou Isentas [0:N]
N
Seno [0]

OC
Se
Obrigatrio se
Participaes Avaliadas pelo Mtodo de Equivalncia 0020.IND_PART_COLIG = "S"
Y620 2 F 0020.IND_PART_COLIG = "S"
Patrimonial [1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
Y630 2 Fundos/Clubes de Investimento F 0020.IND_ADM_FUN_CLU = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0020.IND_PART_CONS = "S"
Y640 2 Participaes em Consrcios de Empresas F 0020.IND_PART_CONS = "S"
[1:N]
N
Seno [0]
OC
Obrigatrio se Se Y640.COND_DECL = 1
Y650 2 Participantes do Consrcio F Y640.COND_DECL="1" [1:N]
N Seno [0]
OC Se
Obrigatrio se 0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5
Y660 2 Dados de Sucessoras F 0010.SIT_ESPECIAL = 2, 3, 5 ou 6
ou 6 [1:N]
N Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3
0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3
Y671 2 Outras Informaes F ou 4
ou 4
[1:1]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou
0010.FORMA_TRIB = 5, 6 ou
Y672 2 Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado) F 7
7
[1:1]
N
Seno [0]
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Seno, no deve existir. Pgina 57 de 591
OC
Se
Obrigatrio se
0010.OPT_REFIS="S" E
Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, 0010.OPT_REFIS="S" E
Y680 2 F 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
Presumido e Arbitrado) 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
[1:12]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido 0010.OPT_REFIS="S" E
Y681 3 F 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
e Arbitrado) 0010.FORMA_TRIB 8 e 9
[1:12]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
Y682 2 Informaes de Optantes pelo Refis - Imunes ou Isentas F 0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
0010.FORMA_TRIB = 8 e 9
[1:12]
N
Seno [0]
OC
Se
Obrigatrio se
0010.OPT_PAES = "S"
Y690 2 Informaes de Optantes pelo Paes F 0010.OPT_PAES = "S"
[1:12]
N
Seno [0]
OC OC
Obrigatrio se a entrega da Obrigatrio se a entrega da
Y720 2 Informaes de Perodos Anteriores F escriturao feita com atraso. escriturao feita com atraso.
F [1:1]
Seno, facultativo Seno [0]
Y800 2 Outras Informaes F F [0;N]
Y990 1 Encerramento do Bloco Y F O [1;1]
9001 1 Abertura do Bloco 9 O O [1;1]
9100 2 Avisos da Escriturao F O [0;N]
9900 2 Registros do Arquivo O O [1;N]
9099 1 Encerramento do Bloco 9 O O [1;1]
9999 1 Encerramento do Arquivo Digital O O [1;1]
A ordem de apresentao dos registros sequencial.
So obrigatrios os registros de abertura e de encerramento do arquivo e os registros de abertura e encerramento de cada um dos blocos que compuserem o arquivo digital relacionado na tabela de
blocos.
Tambm so exigidos os registros que trazem a indicao "registro obrigatrio".
Os registros que contiverem a indicao "Ocorrncia - um (por arquivo)" devem figurar uma nica vez no arquivo digital.
Os registros que contiverem itens de tabelas, totalizaes, documentos (dentre outros) podem ocorrer uma ou mais vezes no arquivo por determinado tipo de situao. Esses registros trazem a
indicao "Ocorrncia - vrios (por arquivo)", "Ocorrncia - um (por perodo)", "Ocorrncia - vrios (por perodo), etc.".
Um registro "Pai" pode ocorrer mais de uma vez no arquivo e traz a indicao "Ocorrncia - vrios por arquivo". Por outro lado, um registro dependente ("Filho") detalha o registro principal
(Pai) e traz a indicao:
- "Ocorrncia - 1:1" - Somente dever haver um nico registro filho para o respectivo registro pai.
- "Ocorrncia - 1:N" - Poder haver vrios registros filhos para o respectivo registro pai.
A gerao do arquivo requer a existncia de pelo menos um registro Pai" quando houver um registro Filho".

4.3. Campos dos Registros
Os campos dos registros, nos textos deste manual, sero representados da seguinte forma: XXXX.Nome
XXXX = Nmero do registro
Nome = Nome do campo
Exemplo: 0000.SIT_ESPECIAL Representa do campo SIT_ESPECIAL do registro 0000.
Tabela de Campos
Item Descrio
No Indica o nmero do campo em um dado registro.
Campo Indica o nome do campo.
Descrio Indica a descrio da informao requerida no campo respectivo.
Deve-se atentar para as observaes relativas ao preenchimento de cada campo, quando houver.
Tipo Indica o tipo de caractere com que o campo ser preenchido, de acordo com as regras gerais j descritas.
N Numrico.
NS Numrico com sinal.
C Alfanumrico.
Tam Indica a quantidade de caracteres com que cada campo deve ser preenchido. Estas instrues devem ser seguidas rigorosamente.
A indicao de um algarismo aps um campo (N ou NS) representa o seu tamanho exato.
A indicao "-" aps um campo (N ou NS) significa que no h um nmero mximo de caracteres.
A indicao de um algarismo aps um campo (C) representa o seu tamanho exato, no caso geral.
A indicao "-" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 255 caracteres, no caso geral.
A indicao "65536" aps um campo (C) representa que seu tamanho mximo 65.536 caracteres, excepcionalmente.
Dec Indica a quantidade de caracteres que devem constar como casas decimais, quando necessrias.
A indicao de um algarismo representa a quantidade mxima de decimais do campo (N);
A indicao "-" aps um campo (N) significa que no deve haver representao de casas decimais.
4.4. Tabelas Externas
Exemplos de rgos mantenedores e endereos eletrnicos das tabelas externas.

IBGE www.ibge.gov.br Tabela de Municpios
Secretaria da Receita Federal do Brasil www.receita.fazenda.gov.br Plano de Contas Referencial
ECT Correios www.correios.com.br Cdigo de Endereamento Postal
Departamento de Registro Empresarial e Integrao www.drei.smpe.gov.br Tabela de Qualificao de Assinante

4.5. Leiaute dos Registros
Bloco 0: Abertura, Identificao e Referncias
Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica
Este registro identifica unicamente uma escriturao no PVA por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ Campo CNPJ (CNPJ BSICO 8 primeiras posies);
- 0000.COD_SCP Campo CNPJ da SCP; e
- 0000.DT_FIN Campo data fim da ECF.
Considerando a existncia de apenas uma situao especial ou evento no ano:
SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES

OU EVENTO
1 Extino Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
situao especial. subsequente data da situao especial. ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
julho.
2 Fuso Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.
3 - Incorporao \ Incorporada Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.
4 - Incorporao \ Incorporadora Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms abril do ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til
especial. subsequente data da situao do ms de julho.
Outra com data inicial igual a data especial. No caso de incorporada e incorporadora estiverem sobre
imediatamente posterior situao especial. A segunda deve ser entregue no prazo o mesmo controle societrio desde o ano calendrio
O indicador de incio do perodo deve ser das ECF normais. anterior ao evento no necessria a entrega de ECF de
igual a 2 (resultante de ciso/fuso ou situao especial.
remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
5 - Ciso total Uma nica ECF com data final igual a data da At o ltimo dia til do 3 (terceiro) ms Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
julho.

SITUAO ESPECIAL ESCRITURAES PRAZO DE ENTREGA EXCEES

OU EVENTO
6 - Ciso parcial Duas ECF: A primeira deve ser entregue at o Para situaes especiais que ocorrerem entre janeiro e abril do
Uma com data final igual a data da situao ltimo dia til do 3 (terceiro) ms ano calendrio, a entrega at o ltimo dia til do ms de
especial. subsequente data da situao julho.
Outra com data inicial igual a data especial.
imediatamente posterior situao A segunda deve ser entregue no prazo
especial. O indicador de incio do perodo das ECF normais.
deve ser igual a 2 (resultante de ciso/fuso
ou remanescente de ciso, ou realizou
incorporao). O campo situao especial
deve ser preenchido com 0 (Normal).
8 Desenquadramento de Imune/Isenta Duas ECF: As duas ECF devem ser entregues no
Uma com data final igual a data do evento. prazo das ECF normais.
Outra com data inicial igual a data
imediatamente posterior ao evento. O
indicador de incio do perodo deve ser
igual a 4 (Incio de obrigatoriedade da
entrega no curso do ano calendrio). O
campo situao especial deve ser
preenchido com 0 (Normal).
9 Incluso no Simples nacional: Esse Uma ECF: A ECF deve ser entregue no prazo das
evento indica que a empresa passou a Uma com data final igual a data do evento ECF normais.
ser do simples nacional. menos um dia.

REGISTRO 0000: ABERTURA DO ARQUIVO DIGITAL E IDENTIFICAO DA PESSOA JURDICA

Regras de Validao do Registro
Nvel Hierrquico 0 Ocorrncia 1:1
Campo(s) chave: [REG]
Valores
N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Obrigatrio
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (0000). C 4 - [0000] Sim
2 NOME_ESC Texto fixo contendo a identificao do tipo de Sped (LECF). C 4 - [LECF] Sim
Cdigo da verso do leiaute.
3 COD_VER Observao: Para o ano-calendrio 2016 e situaes especiais de 2017, o C 4 - - Sim
leiaute o 0003.
Preencher este campo com o nmero de inscrio no Cadastro Nacional da
Pessoa Jurdica (CNPJ) do declarante.
Observao: No caso de arquivo de Sociedade em Conta de Participao
4 CNPJ N 14 - - Sim
(SCP), deve ser informado neste campo o CNPJ do scio ostensivo. O
CNPJ da SCP, no caso de arquivo da SCP, ser informado no campo
0000.COD_SCP.
Nome empresarial da pessoa jurdica ou da Sociedade em Conta de
5 NOME C - - - Sim
Participao (SCP).
Indicador do Incio do Perodo:
0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).
1 Abertura (Incio de atividades no ano-calendrio).
2 Resultante de ciso/fuso ou remanescente de ciso, ou realizou
6 IND_SIT_INI_PER N 1 - [0; 1; 2; 4] Sim
incorporao.
4 Incio de obrigatoriedade da entrega no curso do ano calendrio.
(Exemplo: Excluso do Simples Nacional ou desenquadramento como imune
ou isenta do IRPJ)

Indicador de Situao Especial e Outros Eventos:

0 Normal (Sem ocorrncia de situao especial ou evento)
1 Extino
2 Fuso
[0; 1; 2; 3;
3 Incorporao \ Incorporada
7 SIT_ESPECIAL C 1 - 4; 5; 6; 8; Sim
4 Incorporao \ Incorporadora
9]
5 Ciso Total
6 Ciso Parcial
8 Desenquadramento de Imune/Isenta;
9 Incluso no Simples Nacional
Patrimnio Remanescente em Caso de Ciso (%).
8 PAT_REMAN_CIS Observao: Necessrio para o controle de saldos na conta da parte B do N 8 4 [0 a 100] No
LALUR.
Data da Situao Especial ou Evento: Informar a data da deliberao do
9 DT_SIT_ESP evento ou, em caso de extino da pessoa jurdica, a data em que se N 8 - - No
ultimou a sua liquidao.
Data do Incio do Perodo: Data inicial das informaes contidas no
10 DT_INI arquivo. Este campo deve ser preenchido com a data inicial do perodo N 8 - - Sim
correspondente ao ano-calendrio a que se referir a ECF.
Data do Fim do Perodo: Data final das informaes contidas no arquivo. A
data correspondente ao perodo final 31 de dezembro, no caso de
situao normal. Nos demais casos, o perodo final deve ser com base na
data do evento.
Ateno: Considera-se perodo final, nos casos de situao especial, as
11 DT_FIN N 8 - - Sim
seguintes datas:
a) Extino: A data em que se ultimou a liquidao da pessoa jurdica;
b) Fuso, Incorporao/Incorporada, Incorporao/Incorporadora, Ciso
Total, Ciso Parcial e Incluso no Simples Nacional: A data da deliberao
do evento de incorporao, fuso ou ciso.

A pessoa jurdica deve assinalar este campo no caso de escriturao

retificadora ou escriturao com mudana de forma de tributao:
S ECF retificadora
N ECF original
F ECF original com mudana de forma de tributao (Art. 5 da Instruo
Normativa n 166/1999).
A pessoa jurdica poder efetuar a remessa de arquivo em retificao ao
12 RETIFICADORA C 1 - [S; N; F] Sim
arquivo anteriormente remetido, observando-se a permisso, as regras e
prazos estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
Ateno: A substituio das ECF j transmitidas dever ser feita na sua
ntegra, pois a ECF no aceita arquivos complementares para o mesmo
perodo informado. Como h controle de saldos, se houver substituio de
uma ECF, pode haver a necessidade de substituio de ECF j transmitidas
de anos posteriores.
Nmero do Recibo da ECF Anterior (hashcode ): Este campo deve ser
13 NUM_REC preenchido com o nmero constante no recibo de entrega da ltima ECF C 41 - - No
transmitida, nos casos de 0000.RETIFICADORA = S ou F.
Indicador do Tipo da ECF:
0 ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo.
14 TIP_ECF N 1 - [0; 1; 2] Sim
1 ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo.
2 ECF da SCP.
CNPJ da SCP (Art. 4, XVII, da Instruo Normativa RFB n 1.634, de 6 de
maio de 2016).
15 COD_SCP N 14 - - No
Observao: S deve ser preenchido pela prpria SCP (No preenchido
pelo scio ostensivo).

I Regras de Validao dos Campos:
N Campo Regras de Validao do Campo Tipo

3 COD_VER REGRA_LEIAUTE_VIGENTE: Verifica se o leiaute utilizado vlido para o perodo da escriturao. Erro
4 CNPJ REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
8 PAT_REMAN_CIS REGRA_PAT_REMAN_CIS_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 6 (Ciso Parcial). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_CISAO_PARCIAL: Verifica se o campo est em branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for diferente de 6 (Ciso Erro
Parcial).
9 DT_SIT_ESP REGRA_DT_SIT_OBRIGATORIO: Verifica se o campo foi preenchido quando 0000.SIT_ESPECIAL estiver preenchido e for diferente de 0 (Normal = Erro
Sem situao especial no perodo).
REGRA_NAO_PREENCHER_SIT_ESP_NORMAL: Verifica se campo est em branco quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal = Sem situao Erro
especial no perodo).
10 DT_INI REGRA_DATA_MINIMA: Verifica se 0000.DT_INI maior que 01/01/2014. Erro
REGRA_DT_INICIO_ESCRITURACAO: Verifica, quando o 0000.IND_SIT_INI_PER igual a 0 (Normal), se 0000.DT_INI igual a 01/01/XXXX. Erro
REGRA_SEM_LEIAUTE: Verifica se, para o ano informado, h leiaute disponvel. Erro
REGRA_INTERPOLACAO_PVA: Verifica se existe no programa da ECF outra escriturao que compreende ou est compreendicda no perodo da Aviso
escriturao a ser criada ou importada.
REGRA_DATA_INI_MAIOR: Verifica se 0000.DT_FIN foi preenchido com a data maior que a data informada em 0000.DT_INI. Erro
REGRA_ANO_DIFERENTE: Verifica se o ano informado em 0000.DT_FIN igual ao ano informado em 0000.DT_INI. Erro
11 DT_FIN REGRA_DT_FINAL_ESCRITURACAO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 0 (Normal), se o dia e o ms em 0000.DT_FIN igual a 31/12. Erro
REGRA_EVENTO_ACONTECIMENTO: Verifica:
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for igual a 1 (Extino), 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada), 4 (Incorporao/Incorporadora), 5 (Ciso Total) ou Erro
6 (Ciso Parcial), se 0000.DT_FIN igual a 0000.DT_SIT_ESP.
- Quando 0000.SIT_ESPECIAL for 7 (Transformao), 8 (Desenquadramento de Imune e Isenta ou 9 (Incluso no Simples Nacional), se 0000.DT_FIN
igual a 0000.DT_SIT_ESP 1.
13 NUM_REC REGRA_REC_ANTERIOR_OBRIGATORIO: Verifica, quando o campo 0000.RETIFICADORA igual a S (ECF Retificadora) ou F (ECF original com Erro
mudana de forma de tributao), se 0000.NUM_REC est preenchido.
REGRA_DV_RECIBO: Verifica se o nmero do recibo informado vlido. Erro

REGRA_NRO_REC_ANTERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, quando 0000.RETIFICADORA igual a N (ECF Original), se 0000.NUM_REC no

est preenchido. Erro
15 COD_SCP REGRA_SCP_OBRIGATORIO: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 2 (ECF da SCP), se 0000.COD_SCP est preenchido. Erro
REGRA_SCP_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) ou 1 Erro
(ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se 0000.COD_SCP no est preenchido.
REGRA_VALIDA_TAM_SCP: O campo 0000.COD_SCP da SCP deve conter exatamente 14 nmeros. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE_SCP: Verifica se 0000.COD_SCP diferente de 0000.CNPJ. Erro
REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
Exemplo de Preenchimento:
|0000|LECF|0001|11111111000191|EMPRESA TESTE|0|0|||01012014|31122014|N||0||
|0000|: Identificao do tipo do registro.
|LECF|: Identificao do tipo de Sped (LECF = Escriturao Contbil Fiscal).
|0001|: Cdigo da verso do leiaute (Verso 0001).
|11111111000191|: CNPJ: (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA TESTE|: Nome empresarial.
|0|: Indicador de incio do perodo (0 = Regular incio no primeiro dia do ano).
|0|: Situao especial (0 = Normal sem ocorrncia de situao especial ou evento).
||: Patrimnio remanescente em caso de ciso (No h).
||: Data da situao especial ou evento (No h).
|01012014|: Data inicial das informaes contidas no arquivo (01/01/2014).
|31122014|: Data final das informaes contidas no arquivo (31/12/2014).
|N|: Escriturao original (no retificadora).
||: Nmero do recibo da ECF a ser retificada (No h).
|0|: Tipo da ECF (0 = ECF da empresa no participante de SCP).
||: Identificao da SCP (No h).

Registro 0001: Abertura do Bloco 0
REGISTRO 0001: ABERTURA DO BLOCO 0

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ
Valores
Vlidos
Indicador de movimento:
2 IND_DAD 0 Bloco com dados informados. N 1 - [0;1] Sim
1 Bloco sem dados informados.
I Regras de Validao do Registro:
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 0001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|0001|0|
|0|: Indica que o bloco possui dados informados.

Registro 0010: Parmetros de Tributao
Apresenta os parmetros fiscais que identificam quais blocos e registros sero preenchidos.
O plano de contas referencial a ser utilizado segue as seguintes regras:

- Utilizar o plano de contas definido no campo 0010.COD_QUALIF_PJ.
- Se 0010.COD_QUALIF_PJ no estiver preenchido, verificar o campo 0010.APUR_CSLL.
- Se 0010.APUR_CSLL for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
- Se 0010.FORMA_APUR_I for igual a A (Anual) ou T (Trimestral), utilizar o plano de contas de imunes e isentas nos perodos correspondentes.
REGISTRO 0010: PARMETROS DE TRIBUTAO

N Campo Descrio Tipo Tamanho Decimal Valores Vlidos Obrigatrio
Hashcode da ECF do perodo imediatamente anterior a ser
recuperado (Escriturao da qual os saldos da parte B do e-LALUR
2 HASH_ECF_ANTERIOR C 40 - - No
foram recuperados). Campo preenchido automaticamente pelo
sistema.
Indicador de Optante pelo Refis:
S - Sim
N No
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante
pelo Programa de Recuperao Fiscal (Refis).
Ateno: Este campo s deve ser assinalado pela pessoa jurdica
3 OPT_REFIS C 1 - [S;N] Sim
optante pelo Programa de Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela
Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, e que dele no tenha sido
excluda. A pessoa jurdica que for apenas optante pelo
Parcelamento Especial (Paes) de que trata a Lei n 10.684, de 30 de
maio de 2003, e outros reparcelamentos no deve assinalar este
campo.

Indicador de Optante pelo Paes:

S Sim
N No
4 OPT_PAES C 1 - [S;N] Sim
A pessoa jurdica deve assinalar este campo quando for optante
pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei n 10.684, de 30
de maio de 2003.
Forma de Tributao:
1 Lucro Real.
2 Lucro Real/Arbitrado.
3 Lucro Presumido/Real.
4 Lucro Presumido/Real/Arbitrado.
5 Lucro Presumido.
6 Lucro Arbitrado.
7 Lucro Presumido/Arbitrado.
8 Imune do IRPJ.
9 Isenta do IRPJ.
A forma de tributao do IRPJ (Imposto de Renda Sobre a Renda da
Pessoa Jurdica) e, consequentemente, da CSLL (Contribuio Social
Sobre o Lucro Lquido) adotada, indica que a pessoa jurdica
tributada com base no:
1) Lucro Real: Apurou imposto de renda com base no lucro real.
2) Lucro Real/Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no [1;2;3;4;5;6;7;8;9
5 FORMA_TRIB N 1 - Sim
lucro real, com arbitramento da base de clculo em algum trimestre ]
do ano-calendrio.
3) Lucro Presumido/Real:
- Optou pelo lucro presumido por fora de ingresso no Refis e, no
decorrer do ano-calendrio, foi excluda do Programa e passou a ser
obrigatoriamente tributada com base no lucro real.
- Iniciou o ano-calendrio pagando o imposto com base no lucro
presumido e, em relao ao mesmo ano, incorreu em situao de
obrigatoriedade de apurao pelo lucro real por ter auferido lucros,
rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior.
4) Lucro Presumido/Real/Arbitrado: Alm da tributao com base no
lucro presumido e no lucro real, foi tributada pelo lucro arbitrado em
algum trimestre do ano-calendrio.
5) Lucro Presumido: Apurou imposto de renda com base no lucro
presumido.
6) Lucro Arbitrado: Apurou imposto de renda com base no lucro
Indicador do Perodo de Apurao do IRPJ e da CSLL:

6 FORMA_APUR T Trimestral C 1 - [T;A] No
A Anual
Qualificao da Pessoa Jurdica:
01 PJ em Geral
02 PJ Componente do Sistema Financeiro
7 COD_QUALIF_PJ 03 Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta N 2 - [01;02;03] No
de Previdncia Complementar
Ateno: No preencher no caso de imunes e isentas (preencher o
0010.TIP_ENT).
Forma de Tributao no Perodo: Forma de tributao no perodo

considerando para cada trimestre no formato XXXX onde X igual
a:
0 ZERO No informado trimestre no compreendido no
perodo de apurao.
R Real
P Presumido
A Arbitrado
8 FORMA_TRIB_PER C 4 - [0;R;P;A;E] No
E Real Estimativa
Observao: Caso 0010.FORMA_TRIB seja igual 3
(Presumido/Real) ou 4 (Presumido/Real/Arbitrado) e houver
opo pelo REFIS (0010.OPT_REFIS), o perodo tributado pelo lucro
real deve ter somente a forma de apurao trimestral (Caso em que
deve ser utilizado R em 0010.FORMA_TRIB_PER) ou somente a
forma de apurao correspondente anual/estimativa (Caso em que
deve ser utilizado E em 0010.FORMA_TRIB_PER).

Forma de Apurao da Estimativa Mensal: Indicao da forma de

apurao da estimativa mensal, quando 0010.FORMA_APUR = A,
considerando o formato XXXXXXXXXXXX onde X referente a
um ms e igual a:
0 Fora do Perodo: Fora do perodo de apurao/ Forma de
tributao diferente de R ou E.
E Receita Bruta: Estimativa com base na receita bruta e acrscimos.
9 MES_BAL_RED B Balano ou Balancete: Estimativa com base no balano ou C 12 - [0;E;B] No
balancete de suspenso/reduo.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em
0010.FORMA_TRIB_PER como diferente de R e E devem estar
preenchidos com zero 0.
Os meses correspondentes a trimestres marcados em
0010.FORMA_TRIB_PER iguais a R ou E devem estar
preenchidos com E ou B.
Escriturao:
C Obrigada a entregar a ECD ou entrega facultativa (haver
recuperao dos dados).
L No obrigada a entregar a ECD/Livro Caixa (Opo do Lucro
Presumido - pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981, de 1995).
10 TIP_ESC_PRE C 1 - [L;C] No
Ateno:
- Este campo deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas tributadas
pelo lucro presumido e as imunes ou isentas.
- Caso a pessoa jurdica entregue a ECD facultativamente e no
queira recuperar os dados da ECD, deve utilizar a opo L.

Tipo de Pessoa Jurdica Imune ou Isenta:

01 Assistncia Social
02 Educacional
03 Sindicato de Trabalhadores
04 Associao Civil
05 Cultural
06 Entidade Fechada de Previdncia Complementar
07 Filantrpica
08 Sindicato [01;02;03;04;05;0
09 Recreativa 6;07;08;09;10;11;
11 TIP_ENT N 2 - No
10 Cientfica 12;
11 Associao de Poupana e Emprstimo 13;14;15;99]
12 Entidade Aberta de Previdncia Complementar (Sem Fins
Lucrativos)
13 Fifa e Entidades Relacionadas
14 CIO e Entidades Relacionadas
15 Partidos Polticos
99 Outras.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB
igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
Apurao do IRPJ para Imunes ou Isentas: Existncia ou no de
atividade no abrangida pela imunidade ou iseno e tributada pelo
IRPJ (para imunes ou isentas):
12 FORMA_APUR_I C 1 - [A;T;D] No
A Anual
T Trimestral
D Desobrigada

Apurao da CSLL para Imunes ou Isentas:

A Anual, se optou pela apurao da CSLL sobre a base de clculo
estimada, facultada a opo pelo levantamento de balano ou
balancete de suspenso ou reduo.
T Trimestral, no caso de ter adotado a apurao trimestral da
CSLL.
D Desobrigada, na hiptese de pessoa jurdica imune ou isenta da
CSLL.
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12
do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadram na
13 APUR_CSLL imunidade e iseno da Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997, C 1 - [A;T;D] No
esto sujeitas CSLL, devendo apurar a base de clculo e a
contribuio devida nos termos da legislao comercial.
2) As associaes de poupana e emprstimo devem apurar a
contribuio social sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia
complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir
de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a
CSLL de acordo com essa planificao.
Observao: Este campo obrigatrio para 0010.FORMA_TRIB
igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
Critrio de reconhecimento de receitas para empresas tributadas
pelo Lucro Presumido (Art. 215, 9, Instruo Normativa RFB n
1.700/2017):
1. Regime de caixa
2. Regime de competncia
14 IND_REC_RECEITA Ateno: N 1 - [1;2] No

- Este campo s preenchido pelas pessoas jurdicas tributadas
pelo lucro presumido.
- Caso a pessoa jurdica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = 1,
ento 0010.TIP_ESC_PRE pode ser igual a C e L.
- Caso a pessoa jurdica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = 2,
ento 0010.TIP_ESC_PRE deve ser igual a C.

6 FORMA_APUR REGRA_FORMA_APUR_VALIDA: Verifica: Erro
- Quando 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou [3 (Lucro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a S].
- quando 0010.FORMA_APUR igual a T (Trimestral), se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado).
REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_APUR no foi preenchido.
7 COD_QUALIF_PJ REGRA_COD_QUALIF_PJ: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 Erro
(Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0010.COD_QUALIF_PJ igual a 01 (PJ em geral) ou 02 (PJ componente do sistema financeiro).
REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.COD_QUALIF_PJ no foi preenchido.
REGRA_COD_QUALIF_PJ_OBRIGATORIO: Verifica, quando se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real) ou 2 (Lucro Real/Arbitrado) ou 3 Erro
(Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) ou 5 (Lucro Presumido) ou 6 (Lucro Arbitrado) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se
0010.COD_QUALIF_PJ foi preenchido.
8 FORMA_TRIB_PER REGRA_NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0010.FORMA_TRIB_PER no foi preenchido.
REGRA_TRIBUT_INVALIDA: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido conforme regras abaixo relacionadas: Erro
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 1 (Lucro Real), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R, ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "N, ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, P ou
R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, R ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "N", ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a
0, A, P ou R.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a A, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, E ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.OPT_REFIS igual a "S" e 0010.FORMA_APUR igual a T, ento
0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A, R ou P.


Se 0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 6 (Lucro Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0 ou A.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), ento 0010.FORMA_TRIB_PER deve ser igual a 0, A ou P.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
Se 0010.FORMA_TRIB igual a 9 (Isento do IRPJ), ento 0010.FORMA_TRIB_PER no deve ser preenchido.
REGRA_TRIBUT_PER_R_E: Verifica se os valores R e E aparecem simultaneamente em 0010.FORMA_TRIB_PER. Erro
REGRA_PRESUMIDO_PRIMEIRO: Verifica, quando aparecerem R, E ou P em 0010.FORMA_TRIB_PER, se o P aparece primeiro. Erro
REGRA_FORMA_TRIB_EXISTENTE: Verifica as regras abaixo: Erro

0010.FORMA_TRIB igual a 2 (Lucro Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui R ou no possui A.
Ou
0010.FORMA_TRIB igual a 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010.FORMA_TRIB_PER no possui P ou no possui A.
REGRA_FORM_TRIB_FORA_PERIODO: Verifica se os trimestres fora do perodo de escriturao so do tipo 0. Erro
REGRA_FORMA_TRIB_PER_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.FORMA_TRIB_PER est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 8 Erro

(Imune do IRPJ) ou 9 (Isenta do IRPJ).
9 MES_BAL_RED REGRA_MES_BAL_RED_OBRIGATORIO: Verifica se 0010.MES_BAL_RED foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a A (Anual). Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TRIMESTRAL: Verifica se 0010.MES_BAL_RED no foi preenchido, no caso de 0010.FORMA_APUR igual a T. Erro
REGRA_MES_BAL_RED_INVALIDO: Verifica se os meses correspondentes a trimestres marcados em 0010.FORMA_TRIB_PER esto preenchidos Erro
conforme as regras abaixo:
Se 0010.FORMA_TRIB_PER for diferente de R e E, ento 0010.MES_BAL_RED deve ser igual a 0.
Se 0010.FORMA_TRIB_PER igual a R e E, ento 0010.MES_BAL_RED debe ser igual a 0, E ou B.
REGRA_MES_BAL_RED _FORA_PERIODO: Verifica se os meses fora do perodo da escriturao ou arbitrados esto com o tipo 0. Erro
REGRA_ NAO_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se MES_BAL_RED Erro
no foi preenchido.
10 TIP_ESC_PRE REGRA_PREENCHER_TIP_ESC: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado) Erro
ou 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) ou 8 (Imune) ou 9 (Isenta), se 0010.TIP_ESC_PRE foi preenchido.


11 TIP_ENT REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.TIP_ENT foi Erro
preenchido.
12 FORMA_APUR_I REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.FORMA_APUR_I Erro
foi preenchido.
REGRA_APUR_IGUAL: Verifica se 00010.FORMA_APUR_I igual a 0010.APUR_CSLL, quando 0010.APUR_CSLL for diferente de D (Desobrigado). Erro
13 APUR_CSLL REGRA_PREENCHER_IMUNE: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se 0010.APUR_CSLL foi Erro
preenchido.
|0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|
||: Hashcode da ECF do perodo imediatamente anterior (No h).
|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = No).
|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = No).
|1|: Forma de tributao do lucro (1 = Lucro Real).
|T|: Forma de apurao do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).
|01|: Qualificao da pessoa jurdica (01 = PJ em Geral).
|RRRR|: Forma de tributao no perodo (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).
||: Forma de apurao da estimativa (No h).
||: Tipo de escriturao (no obrigatrio para o lucro real).
||: Tipo de pessoa jurdica imune ou isenta (no obrigatrio para o lucro real).
||: Existncia de atividade tributada pelo IRPJ para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
||: Apurao da CSLL para imunes ou isentas (no obrigatrio para o lucro real).
|S|: Optante pela extino do RTT (Regime Tributrio de Transio) no Ano-Calendrio 2014 (S = Sim).
|S|: Diferenas entre a contabilidade societria e Fcont (S = Sim).

Registro 0020: Parmetros Complementares
Apresenta os parmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos.
REGISTRO 0020: PARMETROS COMPLEMENTARES

PJ Sujeita Alquota da CSLL de 9% ou 17% ou 20% em 31/12/2015:

1 9%
2 17%
3 20%
De acordo com o art. 1 da Lei n 13.169, de 6 de outubro de 2015:
A Lei n 7.689, de 15 de dezembro de 1988, passa a vigorar com as

seguintes alteraes:
Art. 3 ........................................................................
2 IND_ALIQ_CSLL I - 20% (vinte por cento), no perodo compreendido entre 1 de setembro N 1 - [1;2;3] Sim
de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a partir de 1
de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas de seguros privados,
das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII e X do 1 do art.
1 da Lei Complementar no 105, de 10 de janeiro de 2001;
II - 17% (dezessete por cento), no perodo compreendido entre 1 de
outubro de 2015 e 31 de dezembro de 2018, e 15% (quinze por cento) a
partir de 1 de janeiro de 2019, no caso das pessoas jurdicas referidas
no inciso IX do 1 do art. 1 da Lei Complementar n 105, de 10 de
janeiro de 2001;
III - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.

3 IND_QTE_SCP Quantidade total de SCP do Scio Ostensivo de SCP. N 3 - - Sim

Administradora de Fundos e Clubes de Investimento:
4 IND_ADM_FUN_CLU S Sim C 1 - [S;N] Sim
N No
Participaes em Consrcios de Empresas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do
5 IND_PART_CONS C 1 - [S;N] Sim
disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de 1976,
deve assinalar este campo.
Ateno: Somente deve ser assinalado este campo quando houver
receita de pelo menos uma consorciada.
Operaes com o Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia
seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de
1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, que realizou
exportao/importao de bens, servios ou direitos ou auferiu receitas
financeiras ou incorreu em despesas financeiras em operaes
6 IND_OP_EXT efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no C 1 - [S;N] Sim
exterior, ainda que essas operaes no tenham sido realizadas com
pessoa vinculada ou com pessoa residente ou domiciliada em pas ou
dependncia com tributao favorecida ou cuja legislao interna
oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a
sua titularidade, deve assinalar este campo.
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive
instituio financeira ou companhia seguradora, que realizar as
operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.

Operaes com Pessoa Vinculada/Interposta Pessoa / Pas com

Tributao Favorecida.
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica, inclusive instituio
financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do
art. 22 da Lei n 8.212, de 1991, e no inciso II do art. 14 da Lei n 9.718, de
1998, que realizou exportao/importao de bens, servios ou direitos
ou auferiu receitas financeiras ou incorreu em despesas financeiras em
operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou
7 IND_OP_VINC domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira: C 1 - [S;N] Sim
a) pessoa vinculada;
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida
ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria
de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no
exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado
(Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n 11.727, de 2008).
Deve tambm assinalar este campo a pessoa jurdica, inclusive
instituio financeira ou companhia seguradora, que realizar as
operaes acima referidas por intermdio de interposta pessoa.
PJ Enquadrada nos artigos 48 ou 49 da Instruo Normativa RFB n

1.312/2012:
8 IND_PJ_ENQUAD C 1 - [S;N] Sim
S Sim
N No
Participaes no Exterior: A pessoa jurdica deve assinalar este campo,
caso tenha participaes no exterior.
9 IND_PART_EXT C 1 - [S;N] Sim
S Sim
N No
Atividade Rural: A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso
explore atividade rural.
10 IND_ATIV_RURAL C 1 - [S;N] Sim
S Sim
N No

Existncia de Lucro da Explorao:

S Sim
N No
11 IND_LUC_EXP C 1 - [S;N] Sim
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas que adotam a
forma de tributao pelo lucro real, inclusive se optantes pelo Refis, que
gozem de benefcios fiscais calculados com base no lucro da explorao.
Iseno e Reduo do Imposto para Lucro Presumido:
S Sim
N No
12 IND_RED_ISEN C 1 - [S;N] Sim
A pessoa jurdica tributada pelo lucro presumido e optante pelo Refis
deve assinalar este campo caso usufrua benefcios fiscais relativos a
iseno ou reduo do imposto de renda.
Indicativo da Existncia de FINOR/FINAM:
S Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pelas pessoas jurdicas ou grupos de
empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991,
alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001,
13 IND_FIN titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato C 1 - [S;N] Sim
do Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional,
aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas reas da Sudam e
da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do
Estado do Esprito Santo (Geres) (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP
n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001,
art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
Doaes a Campanhas Eleitorais:
S Sim
N No
14 IND_DOA_ELEIT A pessoa jurdica deve assinalar este campo, caso tenha efetuado, C 1 - [S;N] Sim
durante o ano-calendrio, doaes a candidatos, comits financeiros e
partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento de mercadorias
ou prestao de servios para campanhas eleitorais.

Participao Avaliada pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial:

S Sim
N No
A pessoa jurdica domiciliada no Brasil, que teve participaes
15 IND_PART_COLIG C 1 - [S;N] Sim
permanentes, no ano-calendrio, em capital de pessoa jurdica
domiciliada no Brasil ou no exterior, considerada, pela legislao
brasileira, avaliada pelo mtodo de equivalncia patrimonial, deve
assinalar este campo.
PJ Efetuou Vendas a Empresa Comercial Exportadora com Fim Especfico
de Exportao:
S Sim
16 IND_VEND_EXP C 1 - [S;N] Sim
N No
Este campo deve ser assinalado pela pessoa jurdica que efetuou
vendas, no ano-calendrio, a empresas comerciais exportadoras.
Recebimentos do Exterior ou de No Residentes:
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que recebeu, durante o ano-
calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas
no exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer
natureza;
17 IND_ REC_EXT C 1 - [S;N] Sim
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em
reais (TIR), ou seja, provenientes de conta bancria em reais (R$)
titulada por no-residente;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),
equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de
crdito;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias
mantidas no exterior.

Ativos no Exterior:
S Sim
N No
18 IND_ATIV_EXT Preenchida por todas as pessoas jurdicas (Sim), salvo quando o valor C 1 - [S;N] Sim
contbil total dos ativos a declarar, convertido para Reais no final do
perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais)
(No).
PJ Comercial Exportadora:
S Sim
N No
19 IND_COM_EXP C 1 - [S;N] Sim
Este campo deve ser assinalado pela empresa comercial exportadora que
comprou produtos com o fim especfico de exportao ou exportou, no
ano-calendrio, produtos adquiridos com esta finalidade.
Pagamentos ao Exterior ou a No Residentes:
S Sim
N No
Deve assinalar este campo, a pessoa jurdica que tiver pagado,
creditado, entregado, empregado ou remetido, durante o ano-calendrio,
a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou
a no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer
20 IND_PGTO_EXT natureza; C 1 - [S;N] Sim
- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em
reais (TIR), ou seja, pela utilizao de reais (R$) para crdito de conta
bancria titulada por no-residentes;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais),
equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de
crdito;
- quaisquer valores mediante a utilizao de recursos mantidos no
exterior.

Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que efetuou durante o ano-calendrio vendas de bens
21 IND_E-COM_TI (tangveis ou intangveis) ou tiver prestado servios, por meio da C 1 - [S;N] Sim
Internet, para pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, deve assinalar este campo. Ao assinalar este
campo, so disponibilizados os registros X400 (Comrcio Eletrnico e
Tecnologia da Informao) e X410 (Comrcio Eletrnico).
Royalties Recebidos do Brasil e do Exterior:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de
pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no
22 IND_ROY_REC C 1 - [S;N] Sim
exterior, rendimentos a ttulo de royalties relativos a: explorao
econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e
de desenho industrial; explorao de know-how; explorao de
franquias e explorao dos direitos relativos propriedade intelectual
referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.
Royalties Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver efetuado pagamento ou remessa, durante o
ano-calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou
23 IND_ROY_PAG C 1 - [S;N] Sim
domiciliadas no Brasil ou no exterior, a ttulo de royalties relativos a:
explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de
patentes e de desenho industrial; explorao de know-how; explorao
de franquias e explorao dos direitos relativos propriedade intelectual
referente a cultivares, deve preencher este campo com Sim.

Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do

Brasil e do Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver recebido, durante o ano-calendrio, de
pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no
exterior, rendimentos relativos a: servios de assistncia tcnica,
24 IND_REND_SERV C 1 - [S;N] Sim
cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de
tecnologia; servios tcnicos e de assistncia que no impliquem
transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros
decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros
decorrentes de contratos de financiamento; dividendos decorrentes de
participaes em outras empresas, deve preencher este campo com
Sim.
Pagamentos ou Remessas a Ttulo de Servios, Juros e Dividendos a
Beneficirios do Brasil e do Exterior:
S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver pagado ou remetido, durante o ano-
calendrio, a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, valores relativos a: servios de assistncia tcnica,
25 IND_PGTO_REM C 1 - [S;N] Sim
cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de
tecnologia; servios tcnicos e de assistncia que no impliquem
transferncia de tecnologia; juros sobre capital prprio, bem como juros
decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros
decorrentes de contratos de financiamento; dividendos decorrentes de
participaes em outras empresas, deve preencher este campo com
Sim.

Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico:

S Sim
N No
A pessoa jurdica beneficiria de incentivos fiscais relativos s
atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao
26 IND_INOV_TEC tecnolgica de que tratam os arts. 17 a 26 da Lei n 11.196, de 21 de C 1 - [S;N] Sim
novembro de 2005, ou a pessoa jurdica executora dos programas de
desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA)
de que trata a Lei n 8.661, de 1993, aprovados at 31 de dezembro de
2005, que no tenha migrado para o regime estabelecido nos arts. 17 a 26
da Lei n 11.196, de 2005, deve preencher este campo com Sim.
Capacitao de Informtica e Incluso Digital:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e
desenvolvimento em tecnologia da informao no mbito dos
programas de capacitao e competitividade dos setores de informtica
27 IND_CAP_INF C 1 - [S;N] Sim
e automao e tecnologias da informao de que trata a Lei n 8.248, de
23 de outubro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, e a Lei n
11.077, de 30 de dezembro de 2004, regulamentadas pelo Decreto n
5.906, de 26 de setembro de 2006, ou tiver efetuado venda a varejo nos
termos dos arts. 28 a 30 da Lei n 11.196, de 2005, que dispem sobre o
programa de incluso digital, deve preencher este campo com Sim.

PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp,

Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid,
REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas:
S Sim
N No
A pessoa jurdica habilitada no Regime Especial de Tributao para a
Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao
(Repes) ou no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para
Empresas Exportadoras (Recap) institudos pela Lei n 11.196, de 2005,
regulamentados pelos Decretos n 5.712, de 2 de maro de 2006, e n
5.649, de 29 de dezembro de 2005, respectivamente, deve assinalar este
campo. Tambm deve assinalar este campo a pessoa jurdica executora
de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis)
ou do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
28 IND_PJ_HAB C 1 - [S;N] Sim
Indstria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudos pela
Lei n 11.484, de 2007. Este campo deve tambm ser assinalado pela
pessoa jurdica habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de
Incentivos e Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela
Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, e regulamentado pelo Decreto n
6.144, de 3 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pelo Decreto n
6.167, de 24 de julho de 2007. Habilitada ou co-habilitada no Regime
Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da
Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste
(Repenec), institudo pela Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo
Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010. Habilitada no Regime
Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional
(REICOMP), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012.
Habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira
(Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de 2010.

Detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito

do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade
de Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo Lei n 12.599, de 23 de
maro de 2012. Os estabelecimentos industriais que adquirirem resduos
slidos utilizados como matrias-primas ou produtos intermedirios na
fabricao de seus produtos, de acordo com o art. 5 da Lei n 12.375, de
30 de dezembro de 2010, devem assinalar este campo. Habilitada ou co-
habilitada no Regime Especial de Tributao para construo,
ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa),
institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de 2010. Habilitada para
fins dos benefcios fiscais previstos na Lei n 12.350, de 20 de dezembro
de 2010, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes
FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014. Habilitada no Regime
Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), institudo pela Lei
n 12.598, de 22 de maro de 2012. Habilitada no Regime Especial de
Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de
Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes), institudo pela Lei n
12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado pelo Decreto n 7.921,
de 15 de fevereiro de 2013. Habilitada ou co-habilitada no Regime
Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da
Indstria de Fertilizantes (REIF), institudo pela Lei n 12.794, de 02 de
abril de 2013, arts. 5 a 11. Habilitada para fins de fruio dos benefcios
fiscais, relativos realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e
dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.

Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que estiver localizada na rea de atuao da
Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) que seja
29 IND_POLO_AM C 1 - [S;N] Sim
beneficiria dos incentivos de que trata o Decreto-lei n 288, de 28 de
fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; a Lei n 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, e alteraes posteriores; ou o Decreto-lei n 356, de
15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores (Amaznia Ocidental),
deve preencher este campo com Sim.
Zonas de Processamento de Exportao:
S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de
30 IND_ZON_EXP C 1 - [S;N] Sim
Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados
no exterior, de acordo com o estabelecido pela Lei n 11.508, de 20 de
julho de 2007 e pela Lei n 11.732, de 30 de junho de 2008, deve
preencher este campo com Sim.
reas de Livre Comrcio:

S Sim
N No
A pessoa jurdica autorizada a operar nas reas de Livre Comrcio de
Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do
31 IND_AREA_COM Sul ou Guajar-Mirim, beneficiria dos incentivos de que tratam a Lei n C 1 - [S;N] Sim
8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei n 11.732, de 30 de junho de
2008, a Lei n 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei n 8.387, de 30 de
dezembro de 1991, o Decreto n 517, de 8 de maio de 1992, a Lei n 8.857,
de 8 de maro de 1994, e a Lei n 8.210, de 19 de julho de 1991, e
alteraes posteriores, deve preencher este campo com Sim.
A pessoa jurdica entidade integrante de grupo multinacional, nos

termos da Instruo Normativa RFB n 1.681/2016?
32 IND_PAIS_A_PAIS C 1 - [S;N] Sim
S - Sim
N - No

N Campo Regras de validao do campo Tipo

2 IND_ALIQ_CSLL REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA_DESOBRIGADA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento Erro
do IPRJ) e 0010. APUR_CSLL = D (Desobrigada), se 0020.IND_ALIQ_CSLL no est preenchido.
3 IND_QTE_SCP REGRA_SCP_NAO_PREENCHER_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 0 (ECF de empresa no participante de SCP como scio ostensivo) Erro
ou 2 (ECF da SCP), se 0020.IND_QTE_SCP no est preenchido.
REGRA_SCP_OBRIGATORIO_QTD: Verifica, quando 0000.TIP_ECF igual a 1 (ECF de empresa participante de SCP como scio ostensivo), se Erro
0020.IND_QTE_SCP est preenchido.
REGRA_QTD_SCP: Verifica se 0020.IND_QTE_SCP igual ao nmero de registros 0035 informados. Erro

4 IND_ADM_FUN_CLU REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ADM_FUN_CLU: Verifica, quando 00010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) e 0010_TIP_ENT diferente Erro
de 06 (Entidade Fechada de Previdncia Complementar), 11 (Associao de Poupana e Emprstimo) e 12 (Entidade Aberta de Previdncia
Complementar Sem Fins Lucrativos), se 0020.IND_ADM_FUN_CLU est preenchido.
5 IND_PART_CONS REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PART_CONS Erro
igual a N.
6 IND_OP_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_OP_EXT igual a N.
7 IND_OP_VINC REGRA_PREENCHIMENTO_IND_OP_VINC: Verifica, quando 0020.IND_OP_EXT igual a N, se 0020.IND_OP_VINC tambm igual a N. Erro
9 IND_PART_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_IND_PART_EXT: Verifica as regras abaixo: Erro

Se 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), ento 0020.IND_PART_EXT deve ser igual a N.
Se [0010.FORMA_TRIB igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado)) e 0010.OPT_REFIS igual a N], ento IND_PART_EXT deve
ser igual a N.
10 IND_ATIV_RURAL REGRA_PREENCHIMENTO_IND_ATIV_RURAL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) ou 03 Erro
(Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar), se 0020.IND_ATIV_RURAL igual a N.
11 IND_LUC_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IND_LUC_EXP: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB Erro
diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_LUC_EXP
igual a N.
12 IND_RED_ISEN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_RED_ISEN: Verifica, quando 0010.OPT_REFIS diferente de S ou 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ Erro
em Geral) ou 0010.FORMA_TRIB diferente de 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), se 0020.IND_RED_ISEN igual a N.
13 IND_FIN REGRA_PREENCHIMENTO_IND_FIN: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB diferente de 1 (Lucro Real), 2 (Lucro Real/Arbitrado), 3 (Lucro Erro
Presumido/Real) ou 4 (Lucro Presumido/Real/Arbitrado), se 0020.IND_FIN igual a N.
15 IND_PART_COLIG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PART_COLIG Erro
igual a N.


16 IND_VEND_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_VEND_EXP igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 00 (PJ em Geral), se 0020.IND_VEND_EXP igual a N. Erro
17 IND_ REC_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REC_EXT igual Erro
a N.
18 IND_ATIV_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ATIV_EXT igual Erro
a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_ATIV_EXT igual a N. Erro
19 IND_COM_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune de IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_COM_EXP igual a N.
REGRA_PREENCHIMENTO_PJ_00: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ diferente de 01 (PJ em Geral), se 0020.IND_COM_EXP igual a N. Erro
20 IND_PGTO_EXT REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_EXT Erro
igual a N.
21 IND_E-COM_TI REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_E-COM_TI igual Erro
a N.
22 IND_ROY_REC REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_REC igual Erro
a N.
23 IND_ROY_PAG REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_ROY_PAG igual Erro
a N.
24 IND_REND_SERV REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_REND_SERV Erro
igual a N.
25 IND_PGTO_REM REGRA_PREENCHIMENTO_ATIV_13: Verifica, quando 0010_TIP_ENT igual a 13 (Fifa e Entidades Relacionadas), se 0020.IND_PGTO_REM Erro
igual a N.
26 IND_INOV_TEC REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_NOV_TEC igual a N.
27 IND_CAP_INF REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_CAP_INF igual a N.
28 IND_PJ_HAB REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ) e Erro
0010.TIP_ENT diferente de 14 (CIO e Entidades Relacionadas) , se 0020.IND_PJ_HAB igual a N.
29 IND_POLO_AM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_POLO_AM igual a N.
30 IND_ZON_EXP REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_ZON_EXP igual a N.
31 IND_AREA_COM REGRA_PREENCHIMENTO_IMUNE_ISENTA: Verifica, quando 0010.FORMA_TRIB igual a 8 (Imune do IRPJ) ou 9 (Isento do IPRJ), se Erro
0020.IND_AREA_COM igual a N.
|0020|2|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|
|2|: PJ sujeita alquota da CSLL de 17%.
|0|: Quantidade de SCP da PJ (No h SCP).
|N|: Administrao de fundos e clubes de investimento (N = No).
|N|: Participaes em consrcio de empresa (N = No).
|S|: Operaes com o exterior (S = Sim).
|N|: Operaes com pessoa vinculada/interposta pessoa/pas com tributao favorecida (N = No).
|N|: PJ enquadrada nos artigos 48 ou 49 da IN RFB no 1.312/2012 (N = No).
|S|: Participaes no exterior (S = Sim).
|N|: Atividade rural (N = No).
|N|: Lucro da explorao (N = No).
|N|: Iseno e reduo do imposto para lucro presumido (N = No).
|N|: Finor/Finam/Funres (N = No).
|N|: Doaes a campanhas eleitorais (N = No).
|S|: Participao permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).
|N|: PJ efetuou vendas a empresa comercial exportadora com fim especfico de exportao (N = No).
|N|: Rendimento do exterior ou de no residentes (N = No).
|S|: Ativos no exterior (S = Sim).
|N|: PJ comercial exportadora (N = No).
|N|: Pagamentos ao exterior ou a no residentes (N = No).
|N|: Comrcio eletrnico e tecnologia da informao (N = No).
|N|: Royalties recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Royalties pagos a beneficirios do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Rendimentos relativos a servios, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Pagamentos ou remessas a ttulo de servios, juros e dividendos a beneficirio do Brasil e do exterior (N = No).
|N|: Inovao tecnolgica e desenvolvimento tecnolgico (N = No).
|N|: Capacitao de informtica e incluso digital (N = No).
|N|: PJ Habilitada no Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas (N = No).
|N|: Plo industrial de Manaus e Amaznia Ocidental (N = No).
|N|: Zonas de processamento de exportao (N = No).
|N|: reas de livre comrcio (N = No).

Registro 0021: Parmetros de Identificao dos Tipos de Programa
Identifica se a pessoa jurdica :
a) habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes), institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas
pela Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo Decreto n 5.712, de 2 de maro de 2006, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 25 de junho de 2009; ou
b) habilitada no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap) institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008,
regulamentado pelo Decreto n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009; ou
c) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007, com
alteraes introduzidas pelo art. 20 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.887, de 2009; ou
d) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudo pela Lei n 11.484, de 2007,
regulamentado pelo Decreto n 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou
e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alteraes introduzidas pela
Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, e pelo art. 21 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008; ou
f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010; ou
g) habilitada no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado e o Decreto n 7.750, de 8 de
junho de 2012; ou
h) habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de 2010; ou
i) detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo pela Lei
n 12.599, de 23 de maro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.729, de 25 de maio de 2012; ou
j) cujos estabelecimentos industriais faam jus a crdito presumido do IPI na aquisio de resduos slidos, de que trata a Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.619,
de 21 de novembro de 2011; ou
k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de
2010, arts. 17 a 21, regulamentada pelo Decreto n 7.319, de 28 de setembro de 2010; ou
l) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, no abrangidos na alnea anterior, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de que
trata a Lei n 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.578, e 11 de outubro de 2011; ou
m) beneficiria do Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), nos termos e condies estabelecidos na Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012, ou
n) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes), institudo pela Lei n 12.715,
de 17 de setembro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.921, de 15 de fevereiro de 2013.
o) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes - REIF, institudo pela Lei n 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11;
ou
p) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.

REGISTRO 0021: PARMETROS DE IDENTIFICAO DOS TIPOS DE PROGRAMA

[REGRA_0021_PREENCHIDO]
Se 0020.IND_PJ_HAB = S, pelo menos um campo do registro deve estar marcado com S.
Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de
Servios de Tecnologia da Informao (Repes):
2 IND_REPES C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas
Exportadoras (Recap):
3 IND_RECAP C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Semicondutores (Padis):
4 IND_PADIS C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de
Equipamentos para TV Digital (PATVD):
5 IND_PATVD C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da
Infraestrutura (Reidi):
6 IND_REIDI C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da
Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e
7 IND_REPENEC Centro-Oeste (Repenec): C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No

Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional

(Reicomp):
8 IND_REICOMP C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero):
9 IND_RETAERO S - Sim C 1 - [S;N] No
N - No
Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de
Exibio Cinematogrfica (Recine):
10 IND_RECINE C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Estabelecimentos industriais faam jus a crdito presumido do IPI na
aquisio de resduos slidos, de que trata a Lei n 12.375, de 30 de
11 IND_RESIDUOS_SOLIDOS
dezembro de 2010: C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Regime Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou
modernizao de estdios de futebol (Recopa):
12 IND_RECOPA C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, no abrangidos na
alnea anterior, relativos realizao, no Brasil, da Copa das
Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de que trata
13 IND_COPA_DO_MUNDOa Lei n 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.578, e 11 de C 1 - [S;N] No
outubro de 2011:
S - Sim
N - No
Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid):
14 IND_RETID S - Sim C 1 - [S;N] No
N - No
Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga
para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes):
15 IND_REPNBL_REDES C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No

Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da

Indstria de Fertilizantes (REIF):
16 IND_REIF C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
Habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos
realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos
17 IND_OLIMPIADAS Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013: C 1 - [S;N] No
S - Sim
N - No
|0021|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|S|
|S|: Repes (S = Sim).
|N|: Recap (S = Sim).
|N|: Padis (S = Sim).
|N|: Patvd (N = No).
|N|: Reidi (N = No).
|N|: Repenec (N = No).
|N|: Reicomp (N = No).
|N|: Retaero (N = No).
|N|: Recine (N = No).
|N|: Resduos Slidos (N = No).
|N|: Recopa (N = No).
|N|: Copa do Mundo (N = No).
|N|: Retid (N = No).
|N|: Repnbl-Redes (N = No).
|N|: Reif (N = No).
|S|: Olmpiadas (S = Sim).

Registro 0030: Dados Cadastrais
Apresenta os dados cadastrais da pessoa jurdica.

REGISTRO 0030: DADOS CADASTRAIS
Cdigo da natureza jurdica, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Cdigo da
2 COD_NAT N 4 - Sim
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas/SPEDECF_LOCAL$SPEDECF_NATURE Natureza Jurdica
ZA_JURIDICA).
Cdigo da atividade econmica (CNAE-Fiscal), conforme tabela do Sped
(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de
3 CNAE_FISCAL Programas/Programas N 7 - CNAE Fiscal Sim
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas/SPEDECF_LOCAL$SPEDECF_CNAE).
Ateno: Se houver mais de uma atividade, indicar a de maior faturamento.
4 ENDERECO Endereo da pessoa jurdica. C 150 - - Sim
5 NUM Nmero C 6 - - Sim
6 COMPL Complemento C 50 - - No
7 BAIRRO Bairro/Distrito C 50 - - Sim
UF, conforme do tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no
8 UF diretrio Arquivos de Programas/Programas C 2 - Sigla da UF Sim
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas/SPEDECF_GLOBAL$UF_SIG_NOM).
Cdigo do Municpio, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa
da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas Cdigo do
9 COD_MUN C 7 - Sim
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas/SPEDECF_GLOBAL$SPEDCONTABIL_ Municpio
MUNICIPIOS).
10 CEP Cdigo de Endereamento Postal (CEP) C 8 - - Sim
11 NUM_TEL DDD + Nmero do Telefone N 15 - - No
12 EMAIL Correio eletrnico C 115 - - Sim


12 EMAIL REGRA_VALIDA_EMAIL: Verifica se, no existe espao, se existe o caracter @ precedido e seguido de pelo menos um caracter e se, aps o @, Erro
existe, pelo menos, um ponto seguido de duas a quatro letras, em 0030.EMAIL.
|0030|2046|6204000|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO ECF|DF|5300108|71000000|6133333333|testeecf@ecf.gov.br|

|2046|: Cdigo da natureza jurdica (2046 = Sociedade Annima Aberta).
|6204000|: Cdigo da atividade econmica (6204000 = Consultoria em tecnologia da informao).
|RUA TESTE|: Endereo.
|1234|: Nmero.
|BLOCO Z SALA 301|: Complemento.
|BAIRRO ECF|: Bairro.
|DF|: Sigla da Unidade da Federao (DF = Distrito Federal).
|5300108|: Cdigo do Municpio (5300108 = Braslia).
|71000000|: CEP (71.000-000).
|6133333333|: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|testeecf@ecf.gov.br|: Email.

Registro 0035: Identificao das SCP
O registro s deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurdicas scias ostensivas que possuem Sociedades em Conta de Participao (SCP), para identificao das SCP da pessoa jurdica no
perodo da escriturao.
REGISTRO 0035: IDENTIFICAO DAS SCP

Nvel Hierrquico 2 Ocorrncia 0:N
CNPJ da SCP (Art. 4, XVII, da Instruo Normativa RFB n 1.634, de 6
2 COD_SCP C 14 - - Sim
de maio de 2016).
3 NOME_SCP Descrio da SCP C - - - No
|0035|11111111000291|SCP TESTE 1|
|111111111000291|: CNPJ da SCP (11.111.111/0001-91).
|SCP TESTE 1|: Nome da SCP.

Registro 0930: Identificao dos Signatrios da ECF
Informa os dados dos signatrios da escriturao. So obrigatrias duas assinaturas: uma do contabilista e uma da pessoa jurdica.
Para a assinatura do contabilista s podem ser utilizados certificados digitais de pessoa fsica (e-PF ou e-CPF).
Para a assinatura da pessoa jurdica, poder ser utilizado certificado digital vlido (do tipo A1 ou A3):
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ (8 primeiros caracteres);
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurdica.
3.
3.1. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante).
3.2. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB no 944/2009, por meio de procurao cadastrada no site da Receita Federal do Brasil e validada
em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.
3.3. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo diretamente no e-CAC (Centro Virtual de Atendimento), a partir do e-PJ ou e-CNPJ da pessoa jurdica (outorgante);
3.4. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constitudo nos termos da Instruo Normativa RFB n. 944/2009, por meio de procurao cadastrada na pgina da Receita Federal do Brasil e
validada em qualquer uma de suas unidades, tendo como outorgante a pessoa jurdica.
Cadastramento de Procurao Eletrnica:
No site da RFB, http://receita.fazenda.gov.br, na aba Empresa, clicar em Todos os servios, selecionar Procurao Eletrnica e Senha para pesquisa via Internet, procurao eletrnica e
continuar ou opcionalmente https://cav.receita.fazenda.gov.br/scripts/CAV/login/login.asp.
1. Login com certificado digital de pessoa jurdica ou representante legal/procurador;

2. Selecionar Procurao eletrnica;
3. Selecionar Cadastrar Procurao ou outra opo, se for o caso;
4. Selecionar Solicitao de procurao para a Receita Federal do Brasil;
5. Preencher os dados do formulrio apresentado e selecionar a opo Transmisso de Declaraes/Arquivos, inclusive todos do CNPJ, com Assinatura Digital via Receitanet .
6. Para finalizar, clicar em Cadastrar procurao, ou Limpar ou Voltar.
Observao: Na procurao eletrnica, importante habilitar o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal ou habilitar a opo para todos os servios.
A assinatura digital ser verificada quanto a sua existncia, prazo e validade para a pessoa jurdica identificada na ECF, no incio do processo de transmisso do arquivo digital.

Assinatura como procurador: O contador pode assinar a ECF como contador e procurador. Para assinar como procurador, necessria a procurao eletrnica cadastrada no e-CAC. importante
ressaltar que o servio ECF Escriturao Contbil Fiscal ou a opo para todos os servios devem estar explicitamente habilitados na procurao eletrnica. Para o preenchimento do registro 0930, as
duas linhas contero os dados do contador (Nome e CPF, conforme e-CPF do contador). Uma linha ser com a qualificao Contabilista e a outra linha ser com a qualificao Procurador.
Observao: No caso de imunes ou isentas sem obrigatoriedade de entrega da ECD, o sistema somente exigir a assinatura do representante legal. No ser obrigatria a assinatura de
um contador. Nos demais casos, o sistema exigir a assinatura do representante legal e do contador.
REGISTRO 0930: IDENTIFICAO DOS SIGNATRIOS DA ECF

REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR
REGRA_OCORRENCIA_0930_2
REGRA_OCORRENCIA_0930_1
2 IDENT_NOM Nome do Signatrio C - - - Sim
CPF/CNPJ: CPF (11)
3 IDENT_CPF_CNPJ O tamanho do campo deve ser exatamente o informado na coluna N CNPJ(14) - - Sim
Tamanho.
Cdigo de qualificao do assinante, conforme tabela do Sped
4 IDENT_QUALIF Programas/Programas C 3 - - Sim
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas/SPEDECF_LOCAL$SPEDECF_Q
UALIF_ASSINANTE).
Nmero de inscrio do contabilista no Conselho Regional de
5 C - - - No
IND_CRC Contabilidade.
6 EMAIL E-mail do signatrio C 60 - - Sim
7 FONE DDD e telefone do signatrio C 14 - - Sim

Cdigo de Qualificao do Assinante

Cdigo Descrio 1
203 Diretor
204 Conselheiro de Administrao
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial Pessoa Fsica
222 Administrador Judicial Pessoa Jurdica - Profissional Responsvel
223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
401 Titular Pessoa Fsica - EIRELI
801 Empresrio
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros
REGRA_OBRIGATORIO_ASSIN_CONTADOR: Verifica se existe, no mnimo, um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja igual a 900 (Contador ou Contabilista), no caso de forma
de tributao diferente de imunes/isentas (0010.FORMA_TRIB diferente de 8 ou 9) ou 0010.TIP_ESC_PRE igual a C Obrigada a entregar a ECD ou entrega facultativa) e, no mnimo,
um registro 0930 cujo 0930.IDENT_QUALIF seja diferente de 900. Se a regra no for cumprida, o programa da ECF gera um erro.
REGRA_OCORRENCIA_0930: Verifica se o registro 0930 possui, no mximo, duas ocorrncias. Se a regra no for cumprida, o programa da ECF gera um erro.

II Regras de Validao dos Campos:

3 IDENT_CPF_CNPJ REGRA_CONTADOR_CPF: Verifica, quando 0930.IDENT_QUALIF igual a 900 (Contador ou Contabilista), se 0930.IDENT_CPF_CNPJ possui 11 Erro
caracteres.
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Verifica se a regra de formao do 0930.IDENT_CPF_CNPJ vlida. Erro

5 IND_CRC REGRA_OBRIGATORIO_CONTADOR: 0930.IND_CRC obrigatrio quando 0930.IDENT_QUALIF for igual a 900 (Contador ou Contabilista). Erro
|0930|FULANO BELTRANO|12345678900|900|1SP123456|fulanobeltrano@email.com|61333344444|
|FULANO BELTRANO|: Nome do Signatrio.
|12345678900|: CPF (123.456.789-00).
|900|: Cdigo de Qualificao do Assinante (900 = Contador).
|1SP123456|: Nmero de Inscrio do Contabilista no Conselho Regional de Contabilidade.
|fulanobeltrano@email.com|: Email do signatrio.
|6133334444|: DDD com telefone do signatrio (61-3333-4444).

Registro 0990: Encerramento do Bloco 0
REGISTRO 0990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 0

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco 0 N - - - Sim
|0990|50|
|50|: A quantidade total de registros do Bloco 0 50 (cinquenta registros).

Bloco C: Informaes Recuperadas da ECD
O bloco C no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco C no momento da recuperao das Escrituraes Contbeis Digitais (ECD). Somente podero ser recuperadas as ECD do
tipo G, R ou B.
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar).

R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (Com escriturao auxiliar).
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos.
Registro C001: Abertura do Bloco C
REGISTRO C001: ABERTURA DO BLOCO C

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (C001). C 4 - [C001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave C001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Registro C040: Identificador da ECD
Identifica as ECD recuperadas pelo sistema. O registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao de ECD.
REGISTRO C040: IDENTIFICADOR DA ECD

Campo(s) chave: HASH_ECD
Valores
Vlidos
2 HASH_ECD Hashcode ECD Utilizada C 40 - - Sim
3 DT_INI Data de Incio da ECD N 8 - - Sim
4 DT_FIN Data Final da ECD N 8 - - Sim
5 IND_SIT_ESP Indicador de Situao Especial N 1 - - No
6 CNPJ Nmero de Inscrio do Empresrio ou Sociedade Empresria no CNPJ N 14 - - Sim
7 NUM_ORD Nmero de Ordem do Instrumento de Escriturao N - - - Sim

8 NIRE Nmero de Identificao do Registro de Empresas da Junta Comercial N 11 - - No
9 NAT_LIVR Natureza do Livro: finalidade a que se destina o instrumento C 80 - - Sim
10 COD_VER_LC Cdigo da Verso do Leiaute Contbil C - - - Sim
Indicador da Forma de Escriturao Contbil:
G - Livro Dirio (Completo sem escriturao auxiliar) [G; R; B;
11 IND_ESC C 1 - Sim
R - Livro Dirio com Escriturao Resumida (com escriturao auxiliar) S]
B - Livro Balancetes Dirios e Balanos

Registro C050: Plano de Contas da ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I050 (plano de contas societrio) das ECD do perodo.
REGISTRO C050: PLANO DE CONTAS DA ECD

Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA
Valores
Vlidos
2 DT_ALT Data de Atualizao (incluso/ alterao). N 8 - - Sim
3 COD_NAT Cdigo da Natureza da Conta/Grupo de Contas. C 2 - - Sim
Indicador do Tipo de Conta:
4 IND_CTA S - Sinttica (grupo de contas) C 1 - [S; A] Sim
A - Analtica (conta)
5 NVEL Nvel da Conta Analtica/Sinttica. N - - - Sim
6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim
7 COD_CTA_SUP Cdigo da Conta Sinttica de Nvel Imediatamente Superior. C - - - No
8 CTA Nome da Conta Analtica. C - - - Sim

Registro C051: Plano de Contas Referencial
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I051 (centro de custo e mapeamento para o plano de conta referencial) das ECD do
perodo.
REGISTRO C051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (C051). C 4 - [C051] Sim
Cdigo da Instituio Responsvel pela Manuteno do Plano de
2 COD_ENT_REF C 2 - - Sim
Contas Referencial.
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - No
4 COD_CTA_REF Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial. C - - - Sim

Registro C053: Subcontas Correlatas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I053 (subcontas correlatas) das ECD do perodo.
REGISTRO C053: SUBCONTAS CORRELATAS

Campo(s) chave: COD_CNT_CORR
Valores
Vlidos
2 COD_IDT Cdigo de Identificao do Grupo de Conta-Subconta(a). C 6 - - Sim
Cdigo da Subconta Correlata
3 COD_CNT_CORR C - - - Sim
(Deve estar no plano de contas)
4 NAT_SUB_CNT Natureza da Subconta Correlata C 2 - - Sim

Registro C100: Centro de Custos
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I100 (centro de custo) das ECD do perodo.
REGISTRO C100: CENTRO DE CUSTOS

Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS
Valores
Vlidos
2 DT_ALT Data da Incluso/Alterao. N 8 - - Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim
4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim

Registro C150: Identificao do Perodo dos Saldos Peridicos das Contas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I150 (saldos peridicos identificao do perodo) das ECD do perodo.
REGISTRO C150: SALDOS PERIDICOS IDENTIFICAO DO PERODO

Campo(s) chave: DT_INI + DT_FIN
Valores
Vlidos
2 DT_INI Data do Incio do perodo. N 8 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do perodo. N 8 - - Sim

Registro C155: Detalhes dos Saldos Contbeis das Contas
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas dos registros I155 (detalhes dos saldos contbeis recuperados) das ECD do perodo.
REGISTRO C155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS RECUPERADOS COM BASE NAS ECD
Campo(s) chave: COD_CTA + COD_CCUS
Valores
Vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica. C - - - Sim
4 VL_SLD_INI Valor do Saldo Inicial do Perodo. N 19 2 - Sim
Indicador da Situao do Saldo Inicial:
5 IND_VL_SLD_INI D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
6 VL_DEB Valor Total dos Dbitos no Perodo. N 19 2 - Sim
7 VL_CRED Valor Total dos Crditos no Perodo. N 19 2 - Sim
8 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo. N 19 2 - Sim
Indicador da Situao do Saldo Final:
9 IND_VL_SLD_FIN D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
Nmero da Linha do Arquivo da ECD.
10 LINHA_ECD Obs.: utilizado para identificao de possveis de inconsistncias de N - - - Sim
saldo.

Registro C157: Transferncia de Saldos do Plano de Contas Anterior
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera o registro I157 (transferncia de saldos do plano de contas anterior) das ECD do perodo.
REGISTRO C157: TRANSFERNCIA DE SALDOS DO PLANO DE CONTAS ANTERIOR

REGRA_C157_OBRIGATORIO
Valores
Vlidos
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final do Perodo Transferido. N 19 2 - Sim
Indicador da Situao do Saldo Dinal:
5 IND_VL_SLD_FIN D - Devedor C 1 - [D; C] No
C Credor
Nmero da Linha do Arquivo da ECD
saldo.
REGRA_C157_OBRIGATORIO: Se existe na ECD o registro I157 para, pelo menos, uma conta em um perodo (Exceto o primeiro perodo da escriturao - C150.DT_INI diferente 0000.DT_INI Se
h I157 no primeiro perodo, o sistema recupera normalmente, sem verificar saldo do registro I157) , deve existir neste perodo, registro I157(C157) para todas as contas com I155(C155).VL_SLD_INI
diferente de zero. A conta deste perodo que no possui registro I157 gera erro e no calculada no processo de recuperao.

Registro C350: Identificao da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera as contas patrimoniais dos registros I350 (saldos das contas de resultado antes do encerramento
identificao da data) das ECD do perodo.
REGISTRO C350: IDENTIFICAO DA DATA DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Campo(s) chave: DT_RES
Valores
Vlidos
2 DT_RES Data da Apurao do Resultado N 8 - - Sim

Registro C355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperao da ECD. Recupera os registros I355 (detalhes dos saldos das contas de resultado antes do encerramento) das ECD
do perodo.
REGISTRO C355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Valores
Vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica de Resultado. C - - - Sim
4 VL_CTA Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 19 2 - Sim
5 IND_VL_CTA D Devedor. C 1 - [D; C] Sim
C Credor.
Nmero da Linha do Arquivo da ECD
saldo.

Registro C990: Encerramento do Bloco C
REGISTRO C990: ENCERRAMENTO DO BLOCO C

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco C. N - - - Sim

Bloco E: Informaes Recuperadas da ECF Anterior e Clculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD
O bloco E no preenchido pela empresa. O sistema preencher o bloco E no momento da recuperao da ECF no perodo imediatamente anterior e efetuar os clculos fiscais relativos aos dados
recuperados da ECD.
Registro E001: Abertura do Bloco E
REGISTRO E001: ABERTURA DO BLOCO E

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (E001). C 4 - [E001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave E001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.

Registro E010: Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior
Este registro armazena as informaes provenientes dos registros L100/L300 ou P100/P150 ou U100/U150 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados
atravs da funcionalidade Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E010: SALDOS FINAIS RECUPERADOS DA ECF ANTERIOR

Campo(s) chave: COD_CTA_REF
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (E010). C 4 - [E010] Sim
2 COD_NAT Natureza da Conta. C 4 - - Sim
3 COD_CTA_REF Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas). C - - - Sim
4 DESC_CTA_REF Descrio da Conta Referencial. C - - - Sim
5 VAL_CTA_REF Valor Total da Conta Referencial. NS 19 2 - Sim
Indicador do Valor Total da Conta Referencial:
6 IND_VAL_CTA_REF C Credor C 1 - [D; C] Sim
D Devedor

Registro E015: Contas Contbeis Mapeadas
Este registro armazena as informaes provenientes dos registros K155/K156 da ECF do perodo imediatamente anterior. O usurio solicitar a recuperao dos dados atravs da funcionalidade
Recuperar Saldos da ECF anterior.
REGISTRO E015: CONTAS CONTBEIS MAPEADASREGISTRO E010: SALDOS FINAIS RECUPERADOS DA ECF ANTERIOR
REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO
REGRA_EXISTENCIA_K155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015
REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157
REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015
Valores
Vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Contbil Analtica (K155). C - - - Sim
4 DESC_CTA Descrio da Conta. C - - - Sim
Saldo Final da Conta: Saldo final da conta do registro K156 do ltimo
5 VAL_CTA perodo da ECF imediatamente anterior, referente a conta contbil e N 19 2 - Sim
centro de custos identificados no registro K155 pai.
Indicador do Saldo Final da Conta:
6 IND_VAL_CTA C Credor C 1 - [D; C] Sim
D Devedor
I Regras de validao do registro:

REGRA_EXISTENCIA_MAPEAMENTO: Verifica se o mapeamento recuperado existe no mapeamento atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4 ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e quando existir o registro E015, no existir pelo menos um registro J051 considerando:
E015.COD_CTA = J050.COD_CTA
E015.COD_CCUS = J051.COD_CCUS
E010.COD_CTA_REF = J051.COD_CTA_REF
E010.VAL_CTA diferente de zero
Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_EXISTENCIA_K155_E015: Verifica se o saldo inicial (K155) igual ao somatrio do saldo do registro E015 para a mesma conta contbil e centro de custo. O erro ocorre se existir ECF
anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo do registro K155 do primeiro perodo de apurao (K030.DT_INI = 0000.DT_INI) no
existir um C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN
e o o saldo inicial (K155.VL_SLD_INI) for diferente do somatrio de E015.VAL_CTA, onde:

E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E015.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
REGRA_COMPATIBILIDADE_C155_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C155. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filhos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C155 que
no possua filhos C157, o valor inicial do C155 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).
REGRA_COMPATIBILIDADE_E015_C155_C157: Verifica a compatibilidade entre o registro E015 e os registros C155 ou C157. Para cada somatrio por conta e centro de custo do registro E015
maior que zero e considerando os filos de C150, onde (C050.DT_INI = 0000.DT_INI):
Se existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for diferente do somatrio de C157 para a mesma conta e centro de custos.
Se no existir C157 para esta conta e centro de custos, o erro ocorre se o somatrio de E015 for diferente do valor do saldo inicial de C155 para a mesma conta e centro de custos.
REGRA_COMPATIBILIDADE_C157_E015: Verifica se o saldo final da ECF anterior igual ao saldo inicial da primeira ECD do perodo dos registros C157. O erro ocorre se existir ECF anterior
recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, considerando os registros filhos de C150, onde (C150.DT_INI = 0000.DT_INI): Para cada conta e centro de custo do registro C157, o
valor inicial do C157 diferente de zero e no existe a mesma conta e centro de custo no registro E015 e a conta C040.COD_NAT diferente de 4 (contas de resultado).

Registro E020: Saldos Finais das Contas na Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
Recuperao dos saldos finais das contas da parte B do e-LALUR que sero replicados automaticamente pelo sistema para o registro M010/M500.
REGISTRO E020: SALDOS FINAIS DAS CONTAS NA PARTE B DO e-LALUR DA ECF IMEDIATAMENTE ANTERIOR
REGRA_EXISTENCIA_M010
Campo(s) chave: COD_CTA_B + TRIBUTO
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta da Parte B: Cdigo unvoco atribudo pela empresa
2 COD_CTA_B C - - - Sim
conta no e-Lalur.
3 DESC_CTA_LAL Descrio da Conta. C - - - No
Data de Criao: Data final do perodo de apurao em que a conta foi
4 DT_AP_LAL C 8 - - No
criada.
Tipo de Lanamento: Tipo de lanamento no e-Lalur que deu origem
5 N - - - No
COD_LAN_ORIG conta. (conforme tabela de adies, excluses e compensaes).
6 DESC_LAN_ORIG Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur que Deu Origem Conta. C - - - No

Data Limite para a Excluso, Adio ou Compensao do Valor
7 DT_LIM_LAL C 8 - - No
Controlado, se houver.
Indicador de Tributo da Adio/Excluso:
I Imposto de Renda Pessoa Jurdica
8 TRIBUTO C 1 - [I; C; A] No
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
A Ambos (IRPJ e CSLL)
9 VL_SALDO_FIN Saldo Final do Perodo Anterior. N 19 2 - No
Indicador de Saldo Final do Perodo Anterior:
D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de
10 IND_VL_SALDO_FIN clculo da contribuio social em perodos subsequentes. C 1 [D; C] No
C Para valores que aumentam o lucro real ou a base de clculo na
contribuio social em perodos subsequentes.
I Regras de Validao de Registro:
REGRA_EXISTENCIA_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 existem no registro M010. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

Registro E030: Identificao do Perodo
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado de acordo com os perodos fiscais determinados no Bloco 0:
- Trimestral;
- Anual; ou
- Mensal (para balanos de suspenso e reduo).
REGISTRO E030: IDENTIFICAO DO PERODO

Campo(s) chave: PER_APUR
Valores
Vlidos
2 DT_INI Data do Incio do Perodo N 8 - - Sim
3 DT_FIN Data do Fim do perodo N 8 - - Sim

Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]:

A00 Anual
A01 Rec. Bruta de janeiro /Balano suspenso reduo at janeiro
A02 Rec. Bruta de fevereiro /Balano suspenso reduo at fevereiro
A03 Rec. Bruta de maro /Balano suspenso reduo at maro
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at
setembro
[A00;
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro
A01; A02;
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at
A03; A04;
novembro
A05; A06;
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at
4 PER_APUR C 3 - A07; A08; Sim
dezembro
A09; A10;
A11; A12;
T01; T02;
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU
T03; T04]
(0010.FORMA_APUR = A E 0010.FORMA_TRIB = 2)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim
da escriturao.
Regra:
SE 0010.FORMA_APUR = A
- Deve existir um registro A00.
- Deve existir um registro [A01..A012] para cada ms marcado no

Registro E155: Detalhes dos Saldos Contbeis Calculados com Base nas ECD
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C155 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS CALCULADOS COM BASE NAS ECD
Valores
Vlidos
C Credor
C Credor

Registro E355: Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
Registro preenchido pelo sistema ao executar a funcionalidade de recuperar ECD. Calculado a partir dos registros recuperados C355 de acordo com os perodos fiscais.
REGISTRO E355: DETALHES DOS SALDOS DAS CONTAS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Valores
Vlidos
4 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Antes do Lanamento de Encerramento. N 19 2 - Sim
5 IND_VL_SLD_FIN D Devedor. C 1 - [D; C] Sim
C Credor.

Registro E990: Encerramento do Bloco E
REGISTRO E990: ENCERRAMENTO DO BLOCO E

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (E990). C 4 - [E990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco E. N - - - Sim

Bloco J: Plano de Contas e Mapeamento
Apresenta o mapeamento do plano de contas contbil para o plano de contas referencial. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados;
III Replicados a partir do Bloco E; ou
IV Recuperados da ECF do perodo imediatamente anterior ao perodo da escriturao atual, transmitida via Sped.
Registro J001: Abertura do Bloco J
REGISTRO J001: ABERTURA DO BLOCO J

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (J001). C 4 - [J001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave J001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|J001|0|
|J001|: Identificao do tipo do registro.

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte
Registro onde deve ser informado o plano de contas da empresa.

REGISTRO J050: PLANO DE CONTAS DO CONTRIBUINTE
REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051
Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CTA
Valores
Vlidos
2 DT_ALT Data de Atualizao (incluso/ alterao). N 8 - - Sim
Cdigo da Natureza da Conta Analtica ou Sinttica:
01 Contas do Ativo
02 Contas do Passivo
[01; 02; 03;
3 COD_NAT 03 Contas do Patrimnio Lquido C 2 - Sim
04; 05; 09]
04 Contas de Resultado
05 Contas de Compensao
09 Outras
4 IND_CTA S - Sinttica (grupo de contas) C 1 - [S; A] Sim
A - Analtica (conta)
Nvel da Conta Analtica/Sinttica: Nmero crescente a partir da conta
de menor detalhamento. Deve ser acrescido de 1 a cada mudana de
nvel.
Exemplo:
5 NVEL Nvel 1 = Ativo N - - - Sim
Nvel 2 = Ativo Circulante
Nvel 3 = Disponvel
Nvel 4 = Caixa Geral
Nvel 5 = Caixa
6 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica/Sinttica. C - - - Sim
8 CTA Nome da Conta Analtica. C - - - Sim

REGRA_REGISTRO_OBRIGATORIO_J051: Verifica se existe, pelo menos, um registro J051 caso o J050.IND_CTA seja igual a A (analtica) e J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do
Ativo), 02 (Contas do Passivo), 03 (Contas do Patrimnio Lquido) ou 04 (Contas de Resultado). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
II Regras de Validao dos Campos:

2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J050.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
3 COD_NAT REGRA_NATUREZA_J050_C050: Verifica se a conta informada no registro J050 (J050.COD_CTA) existe no registro C050 (C050.COD_CTA) e se possui a Erro
mesma natureza (J050.COD_NAT = C050.COD_NAT).
5 NIVEL REGRA_MAIOR_QUE_UM: Verifica se o valor informado para J050.NIVEL maior ou igual a 1. Erro
REGRA_ANALITICA_NIVEL4: Verifica se J050.NIVEL maior ou igual a quatro (4) para uma conta analtica patrimonial. Erro
7 COD_CTA_SUP REGRA_COD_CTA_SUP_OBRIGATORIO: Verifica se J050.NIVEL maior que 1. Caso afirmativo, executa a REGRA_CAMPO_OBRIGATORIO (Verifica Erro
se o campo foi preenchido com algum valor diferente de vazio e do caractere espao).
REGRA_CTA_DE_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDA: Verifica se J050.NVEL maior que 1. Caso afirmativo, verifica as seguintes regras: Erro
1. REGRA_CONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se J050.COD_CTA_SUP existe no plano de contas (Registro J050).
2. REGRA_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_NAO_SINTETICA: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.IND_CTA deve ser igual a "S" (Sinttica).
3. REGRA_NIVEL_DE_CONTA_NIVEL_SUPERIOR_INVALIDO: Localiza o registro em que o J050.COD_CTA tenha o mesmo valor do
J050.COD_CTA_SUP. Neste registro, o J050.NIVEL deve ser menor que o nvel atual.
4. Verifica se J050.NIVEL maior que 2. Se afirmativo, verifica a regra: REGRA_NATUREZA_CONTA (Verifica se a conta de nvel superior tem a mesma
natureza (J050.COD_NAT) da subconta).
REGRA_CONTA_SUPERIOR_NAO_SE_APLICA: Verifica, caso J050.NIVEL seja igual 1, se J050.COD_CTA_SUP no foi informado. Erro

Exemplos de Preenchimento:
|J050|01012014|01|S|1|1||Ativo Sinttica 1|
|01012014|: Data da incluso/alterao: 01012014 (01/01/2014).
|01|: Cdigo da natureza da conta/Grupo de Contas (01 = Conta do Ativo).
|S|: Indicador do tipo de conta (S = Conta Sinttica).
|1|: Nvel da conta (1 = Conta de Nvel 1).
|1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
||: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior (No h).
|Ativo Sinttica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|J050|01012014|01|S|2|1.1|1|Ativo Sinttica 2|
|1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|J050|01012014|01|S|3|1.1.1|1.1|Ativo Sinttica 3|
|1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.

|J050|01012014|01|A|4|1.1.1.1|1.1.1.1|Ativo Analtica 1|
|A|: Indicador do tipo de conta (A = Conta Analtica).
|1.1.1.1|: Cdigo da Conta Analtica/Grupo de Contas.
|1.1.1|: Cdigo da Conta Sinttica/Grupo de Contas de Nvel Imediatamente Superior.
|Ativo Analtica 1|: Nome da Conta Analtica/Grupo de Contas.

Registro J051: Plano de Contas Referencial
Registro destinado a informar o plano de contas referencial da instituio gestora, referenciando com as respectivas contas do plano de contas da pessoa jurdica. Somente devem ser referenciadas
as contas analticas com natureza de conta (J050.COD_NAT) igual a 01 (contas de ativo), 02 (contas de passivo), 03 (patrimnio lquido) e 04 (contas de resultado).
Observao: Caso a pessoa jurdica utilize subcontas auxiliares conforme previso dos arts. 295, 296, 298 e 299 da Instruo Normativa RFB n 1.700, de 14 de maro de 2017, as
subcontas auxiliares devem ser mapeadas para a conta referencial pai da respectiva subconta.
Exemplo:
Plano de Contas da Empresa (J050) Mapeamento para o Plano de Contas Referencial (J051)
Veculos 1.02.03.01.08 - Veculos
Veculos Subconta Auxiliar 1.02.03.01.08 - Veculos
Subconta AVP (Ajuste a Valor Presente) 1.02.03.01.75 - Subconta - Ajuste Valor Presente Imobilizado
REGISTRO J051: PLANO DE CONTAS REFERENCIAL

REGRA_CCUS_UNICO
Campo(s) chave: COD_CTA_REF + COD_CCUS
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (J051). C 4 - [J051] Sim
Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial Definido em
3 COD_CTA_REF C - - - Sim
0010.COD_QUALIF_PJ, conforme tabela publicada no Sped.
REGRA_CCUS_UNICO: Verifica, quando for utilizado o centro de custos vazio, se os demais filhos (J051) tambm constam no centro de custos vazio. O erro ocorre quando, entre os filhos
J051 de um mesmo J050, existem centros de custos diferentes (mais de um) e pelo menos um deles vazio.

II Regras de Validao de Campos:

2 COD_CCUS REGRA_CCUS_NO_CENTRO_CUSTOS: Verifica se o cdigo do centro de custos J051.COD_CCUS existe no registro J100 (Centro de Custos). Erro
3 COD_CTA_REF REGRA_NAO_EXISTE_COD_CTA_REF: Verifica se o J051.COD_CTA_REF existe no plano de contas referencial. Erro
REGRA_COD_CTA_REF_SINTETICA: Verifica se conta informada sinttica no plano de contas referencial. Erro
REGRA_NATUREZA_REF: Verifica se a natureza da conta referencial utilizada igual a natureza da conta contbil do registro J050. Aviso
|J051||1.01.01.01.01|
||: Cdigo do centro de custo (No h).
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01.01 = Caixa Matriz).

Registro J053: Subcontas Correlatas
Registro utilizado para demonstrar os grupos (J053.COD_IDT) compostos de uma conta pai e uma ou mais subcontas correlatas. possvel utilizar o mesmo cdigo de identificao do grupo
para mais de um conjunto de conta pai e subconta(s).
Exemplo: Grupo 1 Conta pai (informada no registro J050) = Veculos / Subconta = Ajuste a Valor Presente (AVP) (tambm deve estar informada no J050).
Grupo 2 Conta pai (informada no registro J050) = Depreciao Acumulada/ Subconta = Ajuste a Valor Presente de Depreciao (tambm deve estar informada no J050).
Observao: De acordo com o artigo 300, 3 e 4, da Instruo Normativa RFB no 1.700/2017, caso a prpria conta do ativo ou passivo seja utilizada como subconta correlata, o registro I053
no deve ser informado.
REGISTRO J053: SUBCONTAS CORRELATAS

REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE
REGRA_SUB_CONTA_PAI
Campo(s) chave: COD_CNT_CORR
Valores
Vlidos
Cdigo de Identificao do Grupo Formado por Conta-Subconta(s).
2 COD_IDT C 6 - - Sim
(Criado pela pessoa jurdica).
Cdigo da Subconta Correlata.
3 COD_CNT_CORR (Deve estar no plano de contas e s pode estar relacionada a um nico C - - - Sim
grupo)
Natureza da Subconta Correlata.
4 NAT_SUB_CNT C 2 - - Sim
(Conforme tabela de natureza da subconta )

Tabela Natureza da Subconta:

NUM DESCRIO FUNDAMENTO LEGAL CONTA PRINCIPAL
2 SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
3 SUBCONTA TBU - CONTROLADA INDIRETA NO EXTERIOR Art. 76, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO CONTROLADA NO EXTERIOR
10 SUBCONTA GOODWILL Art. 20, Inciso III, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
11 SUBCONTA MAIS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
12 SUBCONTA MENOS VALIA Art. 20, Inciso II, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
60 SUBCONTA AVJ REFLEXO Arts. 24A e 24B, Decreto-Lei no 1.598/77 PARTICIPAO SOCIETARIA
65 SUBCONTA AVJ SUBSCRIO DE CAPITAL Arts. 17 e 18, Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA
70 SUBCONTA AVJ - VINCULADA ATIVO/PASSIVO Arts 13 e 14, Lei no 12.973/14 ATIVO OU PASSIVO
71 SUBCONTA AVJ - DEPRECIAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
72 SUBCONTA AVJ - AMORTIZAO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
73 SUBCONTA AVJ - EXAUSTO ACUMULADA Arts 13, 1o, e 14, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
75 SUBCONTA AVP - VINCULADA AO ATIVO Art. 5o, 1o, Lei no 12.973/14 ATIVO
76 SUBCONTA AVP - DEPRECIAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 DEPRECIAO ACUMULADA
77 SUBCONTA AVP - AMORTIZAO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 AMORTIZAO ACUMULADA
78 SUBCONTA AVP - EXAUSTO ACUMULADA Art. 5o, Inc. III, Lei no 12.973/14 EXAUSTO ACUMULADA
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
80 SUBCONTA MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o., Inc. I,
81 SUBCONTA MENOS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. I, Lei no 12.973/14, ou Art. 39, 1o, Inc. I,
82 SUBCONTA GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
84 SUBCONTA VARIAO MAIS VALIA ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
SUBCONTA VARIAO MENOS VALIA ANTERIOR Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
85 ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Art. 37, 3o, Inc. II, Lei no 12.973/14 ou Art. 39, 1o, Inc. II,
86 SUBCONTA VARIAO GOODWILL ANTERIOR ESTGIOS Lei no 12.973/14 PARTICIPAO SOCIETARIA NO PAS
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR Arts. 295, 296, 298 e 299 da Instruo Normativa RFB n
90 ATIVO/PASSIVO 1.700, de 14 de maro de 2017 ATIVO OU PASSIVO
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
SUBCONTA ADOO INICIAL VINCULADA OU AUXILIAR - Arts. 295, 296, 298 e 299 da Instruo Normativa RFB n
91 DEPRECIAO ACUMULADA 1.700, de 14 de maro de 2017 DEPRECIAO ACUMULADA

Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14

92 AMORTIZAO ACUMULADA 1.700, de 14 de maro de 2017 AMORTIZAO ACUMULADA
Arts. 66 e 67, Lei no 12.973/14
93 EXAUSTO ACUMULADA 1.700, de 14 de maro de 2017 EXAUSTO ACUMULADA
REGRA_REGISTRO_PARA_CONTA_ANALITICA: O registro J053 somente poder existir quando o valor do campo J050.IND_CTA for igual a A (Analtica). Se a regra no for cumprida, a
ECF gera um erro (O erro ocorre se existe o registro J053 e J050.IND_CTA diferente de A).
REGRA_COD_CTA_DUPLICIDADE: Verifica se J053.COD_CNT_CORR pertence a uma nica conta no plano de contas (J050.COD_CTA). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_SUB_CONTA_PAI: Verifica se a subconta no possui filhos J053. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro (O erro ocorre se a conta J050.COD_CTA possui registros filhos J053 e
essa conta j foi subconta em outro grupo).

2 COD_IDT REGRA_COD_IDT_UNICO_POR_CONTA: Verifica se todos os J053 filhos de uma conta do plano de contas (J050.COD_CTA) possuem o mesmo Erro
J053.COD_IDT. O erro ocorre se os filhos de uma conta do plano de contas (J050) possuem J053.COD_IDT diferentes entre si.
3 COD_CNT_CORR REGRA_SUBCONTA_NO_PLANO_CONTAS: Verifica se a subconta informada no registro J053 (J053.COD_CNT_CORR) existe no plano de contas Erro
(J050.COD_CTA).
4 NAT_SUB_CNT REGRA_NAT_090_UNICA_POR_CONTA: Verifica se existe no mximo duas subcontas de natureza 90 ou 91 ou 92 ou 93 ou 95 (J053.NAT_SUB_CNT) para Erro
cada conta (J050.COD_CTA).
|J053|FT1234|1.05.01.10|02|
|FT1234|: Cdigo de identificao do grupo conta-subconta(s).
|1.05.01.10|: Cdigo da subconta correlata.
|02|: Natureza da subconta correlata (02 = SUBCONTA TBU - CONTROLADA DIRETA NO EXTERIOR).

Registro J100: Centro de Custos
Registro destinado informao dos centros de custos utilizados pela pessoa jurdica.
REGISTRO J100: CENTRO DE CUSTOS

Campo(s) chave: DT_ALT + COD_CCUS
Valores
Vlidos
2 DT_ALT Data da Incluso/Alterao. N 8 - - Sim
3 COD_CCUS Cdigo do Centro de Custos. C - - - Sim
4 CCUS Nome do Centro de Custos. C - - - Sim
I Regras de Validao de Campos:

2 DT_ALT REGRA_DT_ALT_DATA_MAIOR: Verifica se J100.DT_ALT menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
|J100|01012014|1234|CENTRO DE CUSTOS 1234|

|01012014|: Data da alterao (01/01/2014).
|1234|: Cdigo do centro de custos.
|CENTRO DE CUSTOS 1234|: Nome do centro de custos.

Registro J990: Encerramento do Bloco J
REGISTRO J990: ENCERRAMENTO DO BLOCO J

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco J. N - - - Sim
|J990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco J 2.000 (dois mil registros).

Bloco K: Saldos das Contas Contbeis e Referenciais
Apresenta os saldos das contas contbeis e referenciais. Os registros deste bloco podem ser:
I Digitados;
II Importados; ou
III Replicados a partir do Bloco E.
Registro K001: Abertura do Bloco K
REGISTRO K001: ABERTURA DO BLOCO K

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (K001). C 4 - [K001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave K001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|K001|0|
|K001|: Identificao do tipo do registro.

Registro K030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
Registro de identificao dos perodos da escriturao necessrios conforme definies de parmetros do Bloco 0.
REGISTRO K030: IDENTIFICAO DO PERODO

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA
REGRA_PERIODO_DESPREZADO
REGRA_LINHA_ALTERADA
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (K030). C 4 - [K030] Sim

Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR = A ou

(0010.FORMA_APUR_I = A OU 0010.APUR_CSLL = A E
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho
A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto [A00; A01;
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro A02; A03;
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro A04; A05;
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro A06; A07;
4 PER_APUR A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro C 3 - A08; A09; Sim
A10; A11;
Indicador do perodo de referncia [para 0010.FORMA_APUR = T OU A12; T01;
(0010.FORMA_APUR = A E 0010.FORMA_TRIB = 2) ou T02; T03;
(0010.FORMA_APUR_I = T OU 0010.APUR_CSLL = T E T04]
0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: O perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da
escriturao.
Perodo de Apurao [para 0010.FORMA_APUR_I = D OU 0010.APUR_CSLL

= D E 0010.TIP_ESC_PRE = C)]:
A00 Anual

REGRA_DUPLICIDADE_DESPREZADA: Verifica se o registro j foi importado anteriormente, de acordo com a chave e os registros pais. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_PERIODO_DESPREZADO: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas no deve ser importado, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera
um aviso.
REGRA_LINHA_ALTERADA: Verifica se a linha deste perodo existe no arquivo de importao, mas deve ser alterada, pois as datas no compatveis com o perodo da ECF. Gera um aviso.
|K030|01012014|31032014|T01|
|01012014|: Data de incio do perodo (01/01/2014).
|31032014|: Data de fim do perodo (31/03/2014).
|T01|: Perodo de apurao (T01 = 1o Trimestre).

Registro K155: Detalhes dos Saldos Contbeis (Depois do Encerramento do Resultado do Perodo)
Registro onde devem ser informados os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de dbitos e os totais de crditos de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica
(Ativo, Passivo e Patrimonio Liquido), no perodo de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
- Edio pelo programa da ECF;
- Calculado pelo sistema atravs da funcionalidade de recuperar ECD; e
- Importado de arquivo digital.
Observaes:
1) Apresentar registros para todas as contas analticas que tenham saldo (societrio) ou movimento no perodo;
2) K155.IND_VL_SLD_INI e K155.IND_VL_SLD_FIN: Quando saldos iguais a zero, preencher com D ou C;
3) K155.VL_SLD_INI, K155.VL_DEB, K155.VL_CRED ou K155.VL_SLD_FIN: Na inexistncia de saldo inicial, final ou de movimentao, preencher com zero.
4) K155.COD_CTA e K155.COD_CCUS: Informe o cdigo constante do registro J050 e J051 respectivamente.
5) K155.VL_SLD_INI: Informe o valor do saldo da conta no incio do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
6) K155.VL_DEB e K155.VL_CRED: Informe os valores de movimentao em todo o perodo de apurao (entre K030.DT_INI e K030.DT_FIN).
7) K155.VL_SLD_FIN: Informe o valor do saldo da conta no fim do perodo de apurao (K030.DT_FIN).
Ateno: Os valores devem ser apurados e informados considerando todos os lanamentos (inclusive os de encerramento).

REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERODO)
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED
REGRA_BATIMENTO_K155
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155
REGRA_EXISTENCIA_E015_K155
Valores
Vlidos
2 COD_CTA Cdigo da Conta Analtica Patrimonial. C - - - Sim
C Credor
C Credor

I - Regras de Validao do Registro:
REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_PATRIMONIAL: Verifica se a conta informada no registro K155 possui J050.COD_NAT igual a 01 (Contas do Ativo), 2 (Contas do Passivo) ou
3 (Contas do Patrimnio Lquido). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_INICIAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_INI igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de
saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_SOMA_SALDO_FINAL: Verifica se soma de K155.VL_SLD_FIN igual a zero para cada perodo informado no registro K030 (considerando os indicadores de saldo
devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_VALIDACAO_DEB_DIF_CRED: Verifica se a soma de K155.VL_DEB igual soma de K155.VL_CRED para cada perodo informado no registro K030 (considerando os
indicadores de saldo devedor e credor). Se a regra no for cumprida e 0010.FORMA_TRIB_PER for igual a R (Lucro Real), o sistema gera um erro. Caso contrrio, o sistema gera um aviso.
REGRA_BATIMENTO_K155: Verifica se todos os saldos finais dos cdigos de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo anterior so iguais aos saldos iniciais dos cdigos
de conta e centro de custos constantes no registro K155 do perodo atual. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K155_E155: Verifica se os valores utilizados no registro K155 so iguais aos valores calculados do registro E155. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E155_K155: Verifica se os campos do registro E155 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K155 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica, para o mesmo perodo de apurao:

- Se K155.IND_VL_CTA = M310.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M310.VL_CTA.
- Se K155.IND_VL_CTA = M360.IND_VL_SLD_FIN e K155.VL_SLD_FIN menor que o somatrio de M360.VL_CTA.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_EXISTENCIA_E015_K155: Verifica se os saldos recuperados existem no registro K155 atual. O erro ocorre se (0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) ou (0010.FORMA_TRIB
= 5, 7, 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e se existir ECF anterior recuperada (0000.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio) e, para cada conta e centro de custo existente no
registro E015 com valor maior que zero, no existir pelo menos um registro K155, considerando para cada perodo K030.DT_INI = 0000.DT_INI (perodos de apurao iniciais) e:
E015.COD_CTA = K155.COD_CTA; e
E010.COD_CCUS = K155.COD_CCUS.
e se no existir um registro C157 para a mesma conta e centro de custo subordinado a um C150, onde:
C150.DT_INI maior ou igual a K030.DT_INI; e
C150.DT_FIN menor ou igual a K030.DT_FIN. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

II - Regras de Validao de Campos:

8 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K156.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K155.VL_SLD_FIN. Erro
9 IND_VL_SLD_FIN REGRA_VALIDACAO_SALDO_FINAL: Verifica se o valor de K155.VL_SLD_FIN igual ao valor de K155.VL_SLD_INI somado aos valores dos Erro
campos K155.VL_DEB e K155.VL_CRED, considerando os indicadores de saldo devedor e credor do saldo inicial e do saldo final. Se a regra no for
cumprida, o sistema gera um erro.
|K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|
|2328.2.0001|: Cdigo da conta analtica.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).
|D|: Indicador da situao do saldo inicial (D = Devedor).
|7500,00|: Valor total de dbitos (R$ 7.500,00).
|5000,00|: Valor total de crditos (R$ 5.000,00).
|2500,00|: Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

Registro K156: Mapeamento Referencial do Saldo Final
Registro utilizado para mapeamento, por conta referencial, dos saldos finais de todas as contas patrimoniais da escriturao societria da pessoa jurdica (Ativo, Passivo e Patrimnio Lquido),
nos respectivos perodos de apurao. Poder ser preenchido das seguintes formas:
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K156
(mapeamento de uma conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K156 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K156: MAPEAMENTO REFERENCIAL DO SALDO FINAL

Valores
Vlidos
Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do
Sped.
Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 VL_SLD_FIN Valor do Saldo Final Mapeado. N 19 2 - Sim
4 IND_VL_SLD_FIN D Devedor C 1 - - Sim
C Credor

I - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K156.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro
|K156|1.01.01.01.01|5000,00|D|
|1.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (1.01.01.01 = Caixa Matriz).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situao do saldo final (D = Devedor).

Registro K355: Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser informados os saldos finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica antes do encerramento. Poder ser preenchido das seguintes
formas:
REGISTRO K355: SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
REGRA_CONTA_ANALITICA
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355
Valores
Vlidos
5 IND_VL_SLD_FIN D Devedor. C 1 - [D; C] Sim
C Credor.

I - Regras de Validao do Registro:
REGRA_CONTA_ANALITICA: Verifica se a conta e o centro de custos esto no plano de contas (J050) como conta analtica. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_COMPATIBILIDADE_K355_E355: Verifica se os valores utilizados no registro K355 so iguais aos valores calculados do registro E355. Se a regra no for cumprida, o sistema gera
um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_E355_K355: Verifica se os campos do registro E355 com algum valor maior que zero, so referenciados no registro K355 para o mesmo perodo de apurao.
Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
II - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA REGRA_NATUREZA_PERMITIDA_4: Verifica se a conta informada no registro K355 possui J050.COD_NAT igual a 04 (Contas de Resultado). Erro
4 VL_SLD_FIN REGRA_MAPEAMENTO: Verifica se o somatrio de K356.VAL_CTA_REF_FIN igual ao K355.VL_SLD_FIN. Erro
|K355|3.01.1234||5000,00|C|
|3.01.1234|: Cdigo da conta analtica de resultado.
||: Cdigo do centro de custos (No h).
|5000,00|: Valor do saldo final da conta de resultado antes do encerramento (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador de situao do saldo final (C = Credor).

Registro K356: Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas Contbeis de Resultado Antes do Encerramento
Registro onde devem ser mapeados, por conta referencial, os saldo finais de todas as contas de resultado da escriturao societria da pessoa jurdica nos respectivos perodos de apurao. Poder
ser preenchido das seguintes formas:
Observao: Se houver somente uma conta referencial no registro J051 mapeada a partir de uma conta contbil (plano de contas da pessoa jurdica), o prprio sistema preencher o registro K356
(mapeamento de uma conta contbil para uma conta referencial). Caso contrrio, ou seja, a conta contbil foi mapeada para mais de uma conta referencial, o registro K356 dever ser preenchido pela pessoa
jurdica.
REGISTRO K356: MAPEAMENTO REFERENCIAL DOS SALDOS FINAIS DAS CONTA CONTBEIS DE RESULTADO ANTES DO ENCERRAMENTO
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta no Plano de Contas Referencial, conforme tabela do
Sped.
4 IND_VL_SLD_FIN D Devedor C 1 - - Sim
C Credor

I - Regras de Validao de Campos:

2 COD_CTA_REF REGRA_CTA_REF_MAPEADA_J051: Verifica se o K356.COD_CTA_REF informado, foi utilizado no registro J051. Erro
|K356|3.01.01.01.01.01|5000,00|C|
|3.01.01.01.01.01|: Cdigo da conta referencial (3.01.01.01.01.01 = Receita de Exportao Direta de Mercadorias e Produtos).
|5000,00|: Valor do final mapeado (R$ 5.000,00).
|C|: Indicador da situao do saldo final (C = Credor).

Registro K990: Encerramento do Bloco K
REGISTRO K990: ENCERRAMENTO DO BLOCO K

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (K990). C 4 - [K990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco K. N - - - Sim
|K990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco K 2.000 (dois mil registros).

Bloco L: Lucro Lquido Lucro Real
I) Lucro Real (Trimestral e Anual)
I.1) Conceito (Trimestral e Anual)
a base de clculo do imposto sobre a renda apurada segundo registros contbeis e fiscais efetuados sistematicamente de acordo com as leis comerciais e fiscais.
I.2) Data de Apurao (Trimestral e Anual)
Para efeito da incidncia do imposto sobre a renda, o lucro real das pessoas jurdicas deve ser apurado na data de encerramento do perodo de apurao (Lei n 9.430, de 1996, arts. 1 e 2).
O perodo de apurao encerra-se:
a) nos dias 31 de maro, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro, no caso de apurao trimestral do imposto de renda;
b) no dia 31 de dezembro de cada ano-calendrio, no caso de apurao anual do imposto de renda;
c) na data da extino da pessoa jurdica, assim entendida a destinao total de seu acervo lquido;
d) na data do evento, nos casos de incorporao, fuso ou ciso da pessoa jurdica.
Ateno: A pessoa jurdica incorporadora fica obrigada entrega da ECF correspondente ao perodo transcorrido durante o ano-calendrio do evento, no caso em que as pessoas jurdicas,
incorporadora e incorporada, no estivessem sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do evento (Lei n 9.959, de 27 de janeiro de 2000, art. 5).
I.3) Pessoas Jurdicas Obrigadas ao Lucro Real
Esto obrigadas ao regime de tributao com base no lucro real, em cada ano-calendrio, as pessoas jurdicas:
a) cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais)
multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses;
b) cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de
crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta;
c) que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior;
d) que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto;
e) que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996;
f) que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber,
e compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
g) que explorem as atividades de securitizao de crditos imobilirios, financeiros e do agronegcio.

Ateno:
1) Receita Total o somatrio da receita bruta mensal, das demais receitas e ganhos de capital, dos ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel e dos rendimentos
nominais produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa, e da parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases e dependncias com tributao favorecida que
exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa.
2) As pessoas jurdicas e as sociedades em conta de participao que se encontram nas situaes descritas nas alneas "a" e "c" a "e" acima, podero optar, durante o perodo em que submetidas ao
Programa de Recuperao Fiscal (Refis), pelo regime de tributao com base no lucro presumido (Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000).
3) Art 59, da Instruo Normativa RFB no 1.700, de 14 de maro de 2017:
2 A obrigatoriedade a que se refere o inciso III do caput no se aplica pessoa jurdica que auferir receita de exportao de mercadorias e da prestao direta de servios no exterior.
3 Para fins do 2, no se considera direta a prestao de servios realizada no exterior por intermdio de filiais, sucursais, agncias, representaes, coligadas, controladas e outras
unidades descentralizadas da pessoa jurdica que lhes sejam assemelhadas.
4 So obrigadas ao regime de tributao do IRPJ com base no lucro real as pessoas jurdicas que explorem a atividade de compras de direitos creditrios, ainda que se destinem
formao de lastro de valores mobilirios (securitizao).
4) Observar o conceito de receita bruta disciplinado no art. 26, da Instruo Normativa RFB no 1.700, de 14 de maro de 2017, cujo inciso IV pode contemplar as receitas decorrentes da aplicao
do Mtodo da Equivalncia Patrimonial (MEP) percebidas pelas "holdings".
I.4) Apurao do Imposto de Renda com Base no Lucro Real (Trimestral e Anual)
As pessoas jurdicas devem apurar trimestralmente o imposto de renda com base no lucro real.
Opcionalmente, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podem efetuar, mensalmente, o pagamento do imposto de renda devido no curso do ano-calendrio calculado sobre base de
clculo estimada, realizando a apurao definitiva apenas ao final do ano-calendrio ou na data do evento, caso ocorra fuso, ciso, incorporao ou extino da pessoa jurdica.
Esta opo alcana, inclusive, as pessoas jurdicas que, em qualquer trimestre do ano-calendrio, tenham arbitrado o lucro ou tenham se utilizado da faculdade de suspender ou reduzir o valor dos
pagamentos mensais, mediante a elaborao de balanos ou balancetes de suspenso ou reduo (art. 37, 5, e art. 57, 1 da Lei n 8.981, de 1995, com a nova redao dada pela Lei n 9.065, de 1995).
Incide multa de ofcio de 50% (cinquenta por cento) sobre os valores devidos e no pagos do imposto, calculados sobre a base de clculo estimada, ainda que apurado prejuzo fiscal no encerramento do
perodo de apurao (ajuste anual), salvo se comprovado que a insuficincia de pagamento decorreu do levantamento do balano ou balancete de suspenso ou reduo na forma do art. 35 da Lei n 8.981,
de 1995, e alteraes posteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 44).
I.5) Determinao da Base de Clculo Estimada (Anual)
I.5.1) Percentuais a Serem Aplicados Sobre a Receita Bruta Mensal
A base de clculo do imposto, em cada ms, determinada mediante a aplicao dos seguintes percentuais:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
b.5) de servios hospitalares;

b.6) do transporte de cargas;
b.7) das atividades de loteamento de terrenos, incorporao imobiliria e venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda;
b.8) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
d.5) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compras de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
d.6) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada neste subitem.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
Ateno:
1) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.
2) As sociedades cooperativas de consumo e as demais quanto aos atos no cooperados, utilizam os percentuais de acordo com a natureza de suas atividades.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos,
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34)
I.5.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.6" do subitem I.5.1, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00, podem utilizar,
para determinao da base de clculo do imposto de renda mensal, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
Se a receita bruta anual acumulada at determinado ms do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), a pessoa jurdica deve determinar nova base de clculo
do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento) e apurar a diferena do imposto postergado em cada ms transcorrido, no ms em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em Darf separado, nos cdigos 2362 (pessoas jurdicas obrigadas ao lucro real) ou 5993 (pessoas jurdicas optantes pelo lucro real), at o ltimo dia til do ms subsequente
ao ms em que ocorreu o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.
I.5.3) Definio de Receita Bruta
A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados, o resultado auferido nas operaes de conta alheia e
as receitas da atividade ou objeto principal da pessoa jurdica no compreendida nos itens anteriores, observando-se que:
a) as pessoas jurdicas que explorem atividades imobilirias relativas a loteamentos de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, e venda de imveis construdos
ou adquiridos para revenda, devem considerar como receita bruta o montante efetivamente recebido, relativo s unidades imobilirias vendidas;
b) nos casos de contratos com prazo de execuo superior a um ano, de construo por empreitada ou de fornecimento a preo predeterminado de bens ou servios a serem produzidos, deve ser
computada na receita bruta parte do preo total da empreitada, ou dos bens ou servios a serem fornecidos, determinada mediante a aplicao, sobre esse preo total, da percentagem do contrato
ou da produo executada em cada ms, observado o disposto na alnea "d";
c) no caso de construes ou fornecimentos contratados com base em preo unitrio de quantidades de bens ou servios produzidos em prazo inferior a um ano, a receita deve ser includa no ms
em que for completada cada unidade;
d) a receita decorrente de fornecimento de bens e servios para pessoa jurdica de direito pblico ou empresa sob seu controle, empresas pblicas, sociedades de economia mista ou suas subsidirias,
nos casos de empreitada ou fornecimento contratado nas condies do art. 10 e 2 do Decreto-lei n 1.598, de 1977, deve ser reconhecida no ms do recebimento;
e) as receitas obtidas pelas empresas de factoring, representadas pela diferena entre a quantia expressa no ttulo de crdito adquirido e o valor pago, devem ser reconhecidas na data da operao.
O disposto na alnea "d" acima se aplica, tambm, aos crditos quitados pelo Poder Pblico com ttulos de sua emisso, inclusive com Certificados de Securitizao, emitidos especificamente para
essa finalidade, quando a receita deve ser reconhecida por ocasio do resgate dos ttulos ou de sua alienao sob qualquer forma.
Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio IPI.
Ateno:
1) As receitas provenientes de atividade incentivada no compem a base de clculo do imposto na proporo do benefcio a que a pessoa jurdica, submetida ao regime de tributao com base no
lucro real, fizer jus.
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
I.5.4) Acrscimos Base de Clculo
So acrescidos base de clculo, no ms em que forem auferidos, os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade,
inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b) os ganhos auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica
at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
d) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
e) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
f) os juros equivalentes taxa do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou
compensados;
g) as variaes monetrias ativas;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II);
i) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos.

Ateno:
1) Quanto alnea "g", as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, devem ser consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de
competncia, sendo que a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30 e reedies).
2) Quanto alnea "h", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
I.5.5) Valores No Integrantes da Base de Clculo
No integram a base de clculo do imposto de renda mensal:
a) os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicao financeira de renda fixa e varivel, inclusive:
a.1) a diferena positiva entre o valor do resgate, lquido do IOF, e o valor de aquisio de quotas de fundos de investimento, clube de investimentos e outros da espcie renda fixa;
a.2) o rendimento auferido em operaes de mtuo e de compra vinculada revenda, no mercado secundrio, tendo por objeto ouro, ativo financeiro;
a.3) o rendimento auferido no resgate de quotas de fundo de investimento, clube de investimento e outros fundos da espcie renda varivel;
a.4) os rendimentos auferidos em operaes de swap;
Ateno: Os rendimentos e ganhos lquidos produzidos por aplicaes financeiras de renda fixa e varivel sero considerados na determinao da base de clculo do imposto de renda mensal
quando no forem submetidos incidncia na fonte ou ao recolhimento mensal obrigatrio. (Lei n 8.981, de 1995, arts. 65 a 75; Lei n 9.532, de 1997, arts. 35 e 28, 9).
b) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;

c) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
d) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da
equivalncia patrimonial;
e) os juros sobre o capital prprio auferidos.
Ateno: Para efeito de determinar a base de clculo mensal estimada do imposto de renda, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral,
podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora em programao destinada publicidade
comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos de telecomunicaes, obrigadas ao trfego
gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos destinados divulgao gratuita de propaganda
partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal estimada do imposto de renda, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.

I.6) Determinao do Imposto de Renda Devido
I.6.1) Alquota (Trimestral e Anual)
A alquota do imposto de renda de 15% (quinze por cento) sobre o lucro real apurado pelas pessoas jurdicas em geral.
I.6.2) Adicional (Trimestral e Anual)
A parcela do lucro real que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento). Tambm se encontra sujeita ao adicional a parcela da base de clculo estimada mensal, no caso das pessoas jurdicas que optaram pela apurao anual do imposto de
renda, que exceder a R$ 20.000,00 (vinte mil reais).
A alquota do adicional nica para todas as pessoas jurdicas, inclusive instituies financeiras, sociedades seguradoras e assemelhadas.
O adicional incide, inclusive, sobre os resultados tributveis de pessoa jurdica que explore atividade rural (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 3). No caso de atividades mistas, a base de clculo do
adicional ser a soma do lucro real apurado nas atividades em geral com o lucro real apurado na atividade rural.
I.6.3) Suspenso ou Reduo do Pagamento do Imposto de Renda Mensal (Anual)
A pessoa jurdica pode suspender o pagamento do imposto, desde que demonstre que o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, igual ou inferior soma
do imposto de renda devido por estimativa, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 1: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para suspender o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base
de clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$ 100.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Base estimada R$ 8.000,00
Alquota do IR x 15%
----------------------- ---------------------
IR devido R$ 1.200,00
Fevereiro: Receita Bruta R$ 200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ ---------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------
Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 20.000,00

Alquota do IR x 15%
---------------------------- ----------------------
IR apurado R$ 3.000,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 3.000,00, poder suspender o pagamento respectivo, por ser este inferior quele valor.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 1 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ - - vencimento ltimo dia til de ABR
O valor do imposto mensal pode ser reduzido ao montante correspondente diferena positiva entre o imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo em curso, e a soma do imposto
de renda devido, correspondente aos meses do mesmo ano-calendrio, anteriores quele a que se refere o balano ou balancete levantado, conforme exemplo a seguir:
Exemplo 2: Pessoa jurdica que comercializa mercadorias levantou balano para reduzir o pagamento do IRPJ em maro do ano-calendrio, tendo efetuado apurao de imposto utilizando-se da base de
clculo estimada nos meses de janeiro e fevereiro.
Janeiro: Receita Bruta R$100.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
----------------------- --------------------
Fevereiro: Receita Bruta R$200.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ ---------------------

Maro: Receita Bruta R$ 150.000,00

Percentual x 8%
------------------------ --------------------
Alquota do IR x 15%
------------------------ --------------------
Maro: Lucro Real at 31/03 R$ 30.000,00

Alquota do IR x 15%
---------------------------- ---------------------
IR apurado R$ 4.500,00
Como a pessoa jurdica apurou o valor de R$ 3.600,00, correspondente ao imposto relativo aos meses de janeiro e fevereiro, e como o imposto calculado com base no lucro real do perodo
compreendido a partir de 1 de janeiro at 31 de maro resultou em R$ 4.500,00, ela pode reduzir o valor a ser pago para R$ 900,00 (R$ 4.500,00 - R$ 3.600,00), em vez de R$ 1.800,00, apurado sobre a
base de clculo estimada de maro.
Ateno:
1) O procedimento descrito no exemplo acima no desobriga o contribuinte do pagamento dos valores apurados sobre a base de clculo estimada relativamente aos meses de janeiro e fevereiro (Lei
n 8.981, de 1995, art. 35; Lei n 9.430, de 1996, art. 2; Decreto n 3.000, de 1999, art. 230).
2) Os valores devidos relativos ao imposto apurado sobre a base de clculo estimada que no tiverem sido pagos nas datas de vencimento previstas na legislao especfica devem ser pagos com os
acrscimos legais (multa de mora e juros de mora).
3) Considerando o exemplo 2 e o disposto no item "2" acima, temos:
IR devido JAN - R$ 1.200,00 - vencimento ltimo dia til de FEV
IR devido FEV - R$ 2.400,00 - vencimento ltimo dia til de MAR
IR devido MAR - R$ 900,00 - vencimento ltimo dia til de ABR
A diferena verificada, correspondente ao imposto de renda apurado a maior, no perodo abrangido pelo balano de suspenso, no pode ser utilizada para reduzir o montante do imposto devido em
meses subsequentes do mesmo ano-calendrio, calculado com base na receita bruta e acrscimos.
Caso a pessoa jurdica pretenda suspender ou reduzir o valor do imposto devido, em qualquer outro ms do ano-calendrio, deve levantar novo balano ou balancete do perodo em curso.
O pagamento do imposto de renda relativo ao ms de janeiro do ano-calendrio pode ser efetuado com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, se ficar demonstrado que o imposto
devido no perodo inferior ao calculado sobre a base de clculo estimada. Os balanos ou balancetes de suspenso ou reduo devem ser levantados com observncia das leis comerciais e fiscais e
transcritos no livro Dirio at a data fixada para pagamento do imposto do respectivo ms. Esses balanos ou balancetes somente produzem efeitos para fins de determinao do imposto de renda e da
contribuio social sobre o lucro lquido do perodo em curso.
Para os efeitos deste subitem, considera-se perodo em curso aquele compreendido a partir de 1 de janeiro ou o do incio de atividade at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete.
O imposto devido no perodo em curso o resultado da aplicao da alquota do imposto sobre o lucro real, acrescido do adicional, e subtrado, quando for o caso, dos incentivos fiscais de deduo e de
iseno ou reduo.
Para fins de determinao do resultado contbil, a pessoa jurdica dever promover, ao final de cada perodo de apurao, levantamento e avaliao de seus estoques, segundo a legislao especfica,
dispensada a escriturao do livro "Registro de Inventrio". A pessoa jurdica que possuir registro permanente de estoques, integrado e coordenado com a contabilidade, somente estar obrigada a ajustar
os saldos contbeis, pelo confronto com a contagem fsica, ao final do ano-calendrio ou do encerramento do perodo de apurao, nos casos de incorporao, fuso, ciso ou extino da pessoa jurdica.
O resultado do perodo em curso deve ser ajustado por todas as adies determinadas, excluses e compensaes de prejuzos fiscais admitidas pela legislao do imposto de renda. A demonstrao do
lucro real relativa ao perodo abrangido pelos balanos ou balancetes de suspenso ou reduo deve ser transcrita no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur). A cada balano ou balancete levantado para
fins de suspenso ou reduo do imposto, o contribuinte deve determinar um novo lucro real para o perodo em curso, desconsiderando aqueles apurados em meses anteriores do mesmo ano-calendrio. As
adies, excluses e compensaes de prejuzos fiscais computadas na apurao do lucro real, correspondentes aos balanos ou balancetes, devem constar, discriminadamente, na Parte A do Lalur, para
fins de elaborao da demonstrao do lucro real do perodo em curso, no cabendo nenhum registro na Parte B do referido livro.
Ocorrendo apurao de prejuzo fiscal, a pessoa jurdica est dispensada do pagamento do imposto correspondente ao ms em que foi levantado o balano ou balancete de suspenso.
Ateno:
1)A pessoa jurdica, tributada segundo as normas de tributao em bases universais, que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo em 31 de dezembro deve computar os lucros
disponibilizados, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com nova redao dada pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies; e pelo art. 74 da
MP n 2.158-34, de 2001, e os rendimentos e os ganhos de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins do clculo do imposto de renda.
2) Para efeito de determinar a base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, as emissoras de rdio e televiso, obrigadas divulgao
gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, podem deduzir 0,8 (oito dcimos) do resultado da multiplicao do preo do espao comercializvel pelo tempo efetivamente utilizado pela emissora
em programao destinada publicidade comercial, no perodo de durao daquela propaganda, conforme regulamentao do Poder Executivo. As empresas concessionrias de servios pblicos
de telecomunicaes, obrigadas ao trfego gratuito de sinais de televiso e rdio, podem excluir 0,8 (oito dcimos) do valor que seria cobrado s emissoras de rdio e televiso pelos tempos
destinados divulgao gratuita de propaganda partidria ou eleitoral, para efeito da determinao da base de clculo mensal do imposto de renda com base em balano ou balancete de suspenso
ou reduo, conforme definido em regulamentao do Poder Executivo.
I.6.4) Deduo do Imposto Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica sujeita ao lucro real pode deduzir do imposto devido:
a) os seguintes incentivos fiscais: Carter Cultural e Artstico, Programa de Alimentao do Trabalhador, Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de
2005, Atividade Audiovisual, Fundos do Direito da Criana e do Adolescente, Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto, Iseno/Prouni, e de Reduo por Reinvestimento, Atividades de
Carter Desportivo, Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso e Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, em conformidade com a legislao pertinente;
Ateno: Os incentivos fiscais citados acima, exceo dos relativos a Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, aprovados at 31 de dezembro de 2005, dos Regionais de Reduo
e/ou Iseno do Imposto, e dos de Reduo por Reinvestimento, podem ser deduzidos do imposto devido calculado sobre base de clculo estimada mensalmente com base na receita bruta.
b) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre as receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
c) imposto pago no exterior sobre lucros disponibilizados, rendimentos e ganhos de capital;

Ateno:
1) A compensao dos tributos pagos no pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada da pessoa jurdica e o pago relativamente a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior
est limitada:
- ao imposto pago no exterior, correspondente aos lucros de cada filial, sucursal, controlada ou coligada e aos rendimentos e ganhos de capital que houverem sido computados na
determinao do lucro real; e
- diferena positiva entre os valores calculados sobre o lucro real com e sem a incluso dos referidos lucros, rendimentos e ganhos de capital provenientes do exterior.
2) O imposto pago no exterior no pode ser compensado nos recolhimentos mensais referentes aos meses de janeiro a novembro e no caso de pagamento do imposto no ms de dezembro com base
na receita bruta e acrscimos.
3) Converso para Reais - o tributo pago no exterior, a ser compensado, convertido em Reais tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de origem, fixada para venda, pelo Banco
Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em Dlares dos Estados Unidos da Amrica
e, em seguida, em Reais.
d) o imposto retido na fonte sobre rendimentos pagos ou creditados a filial, sucursal, controlada ou coligada de pessoa jurdica domiciliada no Brasil, no compensado em virtude de a beneficiria
ser domiciliada em pas enquadrado nas disposies do art. 24 da Lei n 9.430, de 1996, quando os resultados da filial, sucursal, controlada ou coligada, que contenham os referidos rendimentos,
forem computados na determinao do lucro real da pessoa jurdica no Brasil (MP n 1.858-6, de 1999, e reedies);
e) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
f) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34).
I.6.5) Compensaes do Imposto de Renda Devido (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode efetuar as seguintes compensaes:
a) pagamentos indevidos ou a maior de imposto de renda;

b) saldo negativo de imposto de renda de perodos anteriores;
c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes efetuadas devem ser demonstradas na DCTF.
I.6.6) Opo para Aplicao em Investimentos Regionais (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, que, isolada ou conjuntamente,
detenha(m), pelo menos, cinquenta e um por cento do capital votante de sociedade titular de projetos nas reas de atuao da Sudam e da Sudene ou do Grupo Executivo para Recuperao Econmica do
Estado do Esprito Santo (Geres), aprovados, no rgo competente, at o dia 2 de maio de 2001, enquadrado em setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional, que sejam beneficirios das aplicaes no Finor, Finam e Funres, podem manifestar a opo pela aplicao de parte do imposto de renda em investimentos regionais na declarao ou no curso do
ano-calendrio, nas datas de pagamento do imposto com base no lucro estimado, apurado mensalmente, ou no lucro real, apurado trimestralmente (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
O disposto neste tpico (exceto em relao ao tratamento do PIN e Proterra) se aplica s pessoas jurdicas domiciliadas no Estado do Esprito Santo, as quais podero optar pela aplicao no Funres,
no percentual de 9% (nove por cento) do imposto devido, relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013.

Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao dos respectivos projetos.
2) A opo para aplicao em Investimentos Regionais ficou extinta a partir de 2 de maio de 2001 para as pessoas jurdicas que no se enquadrem no art. 9 da Lei n 8.167, de 1991. (MP n 2.199-
14, de 2001, art. 4, e MP n 2.145, de 2001, art. 50, XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, IV).
3) Os incentivos de que trata este tpico tambm se aplicam s SCP tributadas com base no lucro real, das quais a declarante seja scia ostensiva. A opo somente poder ser efetuada em relao
parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente scia ostensiva, ou seja, no se aplica parte do imposto que cabe aos demais scios.
Sem prejuzo do limite especfico para cada incentivo, o conjunto das aplicaes em favor do Fundo de Investimentos do Nordeste (Finor) e do Fundo de Investimentos da Amaznia (Finam) no
pode exceder, em cada perodo de apurao, a 10% (dez por cento), relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013, includas as dedues
compulsrias, no montante de doze por cento, em favor do Programa de Integrao Nacional (PIN), de que trata o art. 5 do Decreto-lei n 1.106, de 16 de junho de 1970, e do Programa de Redistribuio
de Terras e de Estmulo Agroindstria do Norte e do Nordeste (Proterra), de que cuida o art. 6 do Decreto-lei n 1.179, de 6 de julho de 1971).
A pessoa jurdica que efetuar pagamentos mensais deve recolher o valor correspondente aplicao em investimentos regionais em Darf especfico, com os cdigos:
a) 9004 IRPJ Finor Balano Trimestral;

b) 9017 IRPJ Finor - Estimativa;
c) 9020 IRPJ Finam Balano Trimestral;
d) 9032 IRPJ Finam Estimativa;
e) 9045 IRPJ Funres Balano Trimestral;
f) 9058 IRPJ Funres Estimativa;
g) 9344 IRPJ Finor Ajuste;
h) 9360 IRPJ Finam Ajuste;
i) 9372 IRPJ Funres Ajuste.
A parcela excedente destinada aos fundos, verificada no ajuste anual pelas pessoas jurdicas, deve ser considerada como recurso prprio aplicado no respectivo projeto, quando o recolhimento for
efetuado pelas pessoas jurdicas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991.
Valor Mnimo das Aplicaes: No devem ser consideradas aplicaes inferiores a R$ 8,28.
I.7) Consideraes Gerais sobre Pessoas Jurdicas que Exploram Atividade Rural (Trimestral e Anual)
A explorao da atividade rural inclui as operaes de giro normal da pessoa jurdica em decorrncia das seguintes atividades, consideradas rurais:
I - a agricultura;
II - a pecuria;
III - a extrao e a explorao vegetal e animal;
IV - a explorao de atividades zootcnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura, sericicultura, piscicultura e outras culturas animais;
VI - o cultivo de florestas que se destinem ao corte para comercializao, consumo ou industrializao;
VII - a venda de rebanho de renda, reprodutores ou matrizes;

VIII - a transformao de produtos decorrentes da atividade rural, sem que sejam alteradas a composio e as caractersticas do produto in natura, feita pelo prprio agricultor ou criador, com
equipamentos e utenslios usualmente empregados nas atividades rurais, utilizando exclusivamente matria-prima produzida na rea rural explorada, tais como:
a) beneficiamento de produtos agrcolas:

1. descasque de arroz e de outros produtos semelhantes;
2. debulha de milho;
3. conserva de frutas;
b) transformao de produtos agrcolas:
1. moagem de trigo e de milho;
2. moagem de cana-de-acar para produo de acar mascavo, melado, rapadura;
3. gros em farinha ou farelo;
c) transformao de produtos zootcnicos:
1. produo de mel acondicionado em embalagem de apresentao;
2. laticnio (pasteurizao e acondicionamento de leite; transformao de leite em queijo, manteiga e requeijo);
3. produo de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentao;
4. produo de adubos orgnicos;
d) transformao de produtos florestais:
1. produo de carvo vegetal;
2. produo de lenha com rvores da propriedade rural;
3. venda de pinheiros e madeira de rvores plantadas na propriedade rural;
e) produo de embries de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural, independentemente de sua destinao (reproduo ou comercializao).
A atividade de captura de pescado in natura considerada extrao animal, desde que a explorao se faa com apetrechos semelhantes aos da pesca artesanal (arrastes de praia, rede de cerca,
etc.), inclusive a explorao em regime de parceria.
Considera-se unidade rural, para fins do imposto de renda, a embarcao para captura in natura do pescado, e o imvel, ou qualquer lugar, utilizado para explorao ininterrupta da atividade rural.
No se considera atividade rural:
I - a industrializao de produtos, tais como bebidas alcolicas em geral, leos essenciais, arroz beneficiado em mquinas industriais, fabricao de vinho com uvas ou frutas;
II - a comercializao de produtos rurais de terceiros e a compra e venda de rebanho com permanncia em poder da pessoa jurdica rural em prazo inferior a 52 (cinquenta e dois) dias, quando em
regime de confinamento, ou 138 (cento e trinta e oito) dias, nos demais casos;
III - o beneficiamento ou a industrializao de pescado in natura;
IV - o ganho auferido pela pessoa jurdica rural proprietria de rebanho, entregue, mediante contrato por escrito, outra parte contratante (simples possuidora do rebanho) para o fim especfico de
procriao, ainda que o rendimento seja predeterminado em nmero de animais;
V - as receitas provenientes do aluguel ou arrendamento de mquinas, equipamentos agrcolas e pastagens, e da prestao de servios em geral, inclusive a de transporte de produtos de terceiros;
VI - as receitas decorrentes da venda de recursos minerais extrados da propriedade rural, tais como metal nobre, pedras preciosas, areia, aterro e pedreiras;
VII - as receitas financeiras de aplicaes de recursos no perodo compreendido entre dois ciclos de produo;
VIII - os valores dos prmios ganhos a qualquer ttulo pelos animais que participarem em concursos, competies, feiras e exposies;
IX - os prmios recebidos de entidades promotoras de competies hpicas pelos proprietrios, criadores e profissionais do turfe;
X - as receitas oriundas da explorao do turismo rural e de hotel fazenda.
Segregao de receitas: A pessoa jurdica rural que explorar outras atividades deve segregar, contabilmente, as receitas, os custos e as despesas referentes atividade rural das demais atividades e
demonstrar, no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), separadamente, o lucro ou prejuzo contbil e o lucro ou prejuzo fiscal dessas atividades.
A pessoa jurdica rural deve ratear proporcionalmente percentagem que a receita lquida de cada atividade representar em relao receita lquida total:
I - os custos e as despesas, comuns a todas as atividades;

II - os custos e as despesas no dedutveis, comuns a todas as atividades, a serem adicionados ao lucro lquido, na determinao do lucro real;
III - os demais valores comuns a todas as atividades, que devam ser computados no lucro real.
Na hiptese de a pessoa jurdica rural no possuir receita lquida no ano-calendrio, a determinao da percentagem efetuada com base nos custos ou despesas de cada atividade explorada.
Os bens do ativo permanente imobilizado, exceto a terra nua, adquiridos por pessoa jurdica rural para uso nessa atividade podem ser depreciados integralmente no prprio ano de aquisio.
O encargo de depreciao dos bens, calculado taxa normal, deve ser registrado na escriturao comercial, e o complemento para atingir o valor integral do bem constituir excluso para fins de
determinao da base de clculo do imposto correspondente atividade rural.
O valor a ser excludo, correspondente atividade rural, igual diferena entre o custo de aquisio do bem do ativo permanente destinado atividade rural e o respectivo encargo de depreciao
normal escriturado durante o perodo de apurao do imposto, e deve ser controlado na Parte B do Lalur.
A partir do perodo de apurao seguinte ao da aquisio do bem, o encargo de depreciao normal que vier a ser registrado na escriturao comercial deve ser adicionado ao resultado lquido
correspondente atividade rural, efetuando-se a baixa do respectivo valor no saldo da depreciao incentivada controlado na Parte B do Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a complementar, no pode ultrapassar o custo de aquisio do bem.
No caso de alienao dos bens, o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur deve ser adicionado ao resultado lquido da atividade rural no perodo de apurao da alienao.
No faz jus ao benefcio a pessoa jurdica rural que direcionar a utilizao do bem exclusivamente para outras atividades estranhas atividade rural prpria.
No perodo de apurao em que o bem j totalmente depreciado, em virtude da depreciao incentivada, for desviado exclusivamente para outras atividades, deve ser adicionado ao resultado
lquido da atividade rural o saldo da depreciao complementar existente na Parte B do Lalur.
Retornando o bem a ser utilizado na produo rural prpria da pessoa jurdica, esta pode voltar a fazer jus ao benefcio da depreciao incentivada, excluindo do resultado lquido da atividade
rural, no perodo, a diferena entre o custo de aquisio do bem e a depreciao acumulada at a poca, fazendo os devidos registros na Parte B do Lalur.

I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual)
A deduo de despesas com royalties admitida quando necessrias para que o contribuinte mantenha a posse, uso ou fruio do bem ou direito que produz o rendimento (Lei n 4.506, de 1964,
art. 71).
No so dedutveis (Lei n 4.506, de 1964, art. 71, pargrafo nico):
I - os royalties pagos a scios, pessoas fsicas ou jurdicas, ou dirigentes de empresas, e a seus parentes ou dependentes;
II - as importncias pagas a terceiros para adquirir os direitos de uso de um bem ou direito e os pagamentos para extenso ou modificao do contrato, que constituiro aplicao de capital
amortizvel durante o prazo do contrato;
III - os royalties pagos pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao, ou pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio, quando:
a) pagos pela filial no Brasil de empresa com sede no exterior, em benefcio de sua matriz;
b) pagos pela sociedade com sede no Brasil a pessoa com domiclio no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle do seu capital com direito a voto.
Ateno: O disposto no subitem III.b acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto
Nacional da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
IV - os royalties pelo uso de patentes de inveno, processos e frmulas de fabricao pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau de sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior;
V - os royalties pelo uso de marcas de indstria ou de comrcio pagos ou creditados a beneficirio domiciliado no exterior:
a) que no sejam objeto de contrato registrado no Banco Central do Brasil; ou
b) cujos montantes excedam aos limites periodicamente fixados pelo Ministro de Estado da Fazenda para cada grupo de atividades ou produtos, segundo o grau da sua essencialidade, e
em conformidade com a legislao especfica sobre remessas de valores para o exterior.
As importncias pagas a pessoas jurdicas ou fsicas domiciliadas no exterior a ttulo de assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhante, quer fixas, quer como percentagem da receita
ou do lucro, somente podem ser deduzidas quando satisfizerem aos seguintes requisitos (Lei n 4.506, de 1964, art. 52):
I - constarem de contrato registrado no Banco Central do Brasil;

II - corresponderem a servios efetivamente prestados empresa mediante tcnicos, desenhos ou instrues enviadas ao Pas, ou estudos tcnicos realizados no exterior por conta da empresa;
III - o montante anual dos pagamentos no exceder ao limite fixado por ato do Ministro de Estado da Fazenda, de conformidade com a legislao especfica.
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes somente podem ser deduzidas nos cinco primeiros anos de funcionamento da empresa ou da introduo do processo
especial de produo, quando demonstrada sua necessidade, podendo esse prazo ser prorrogado at mais cinco anos por autorizao do Conselho Monetrio Nacional (Lei n 4.131, de 1962, art. 12, 3).
As despesas de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes no so dedutveis, quando pagas ou creditadas:
a) pela filial de empresa com sede no exterior, em benefcio da sua matriz;
b) pela sociedade com sede no Brasil a pessoa domiciliada no exterior que mantenha, direta ou indiretamente, controle de seu capital com direito a voto.

Ateno: O disposto no subitem "b" acima no se aplica s despesas decorrentes de contratos que, posteriormente a 31 de dezembro de 1991, venham a ser assinados, averbados no Instituto Nacional
da Propriedade Industrial (INPI) e registrados no Banco Central do Brasil, desde que observados os limites e condies estabelecidos pela legislao em vigor.
Limite e Condies de Dedutibilidade: As somas das quantias devidas a ttulo de royalties pela explorao de patentes de inveno ou uso de marcas de indstria ou de comrcio e por assistncia tcnica,
cientfica, ou semelhante, podem ser deduzidas at o limite mximo de cinco por cento da receita lquida das vendas do produto fabricado ou vendido. So consideradas como lucros distribudos as quantias
devidas, citadas neste pargrafo, que no satisfizerem os requisitos legais ou excederem os limites fixados.
A dedutibilidade das importncias pagas ou creditadas pelas pessoas jurdicas, a ttulo de aluguis ou royalties pela explorao ou cesso de patentes ou pelo uso ou cesso de marcas, e a ttulo de
remunerao que envolva transferncia de tecnologia (assistncia tcnica, cientfica, administrativa ou semelhantes, projetos ou servios tcnicos especializados) somente admitida a partir da averbao
do respectivo ato ou contrato no Instituto Nacional da Propriedade Industrial (INPI), em conformidade com o disposto na Lei n 9.279, de 1996.
Ateno:
1) As empresas industriais e agropecurias de tecnologia de ponta ou de bens de capital no seriados que executarem PDTI ou PDTA aprovados a partir de 3 de junho de 1993 e at 31 de dezembro
de 2005, podem deduzir, como despesa operacional, a soma dos pagamentos em moeda nacional ou estrangeira, efetuados a ttulo de royalties e assistncia tcnica ou cientfica, at o limite de dez
por cento da receita lquida das vendas dos bens produzidos com a aplicao da tecnologia objeto desses pagamentos, desde que o PDTI ou o PDTA esteja vinculado averbao de contrato de
transferncia, nos termos do Cdigo da Propriedade Industrial. Para fazer jus a esse benefcio, a pessoa jurdica deve assumir o compromisso de realizar, durante a execuo do seu programa,
dispndios em pesquisa e desenvolvimento no Pas em montante equivalente, no mnimo, ao dobro do valor desses benefcios, atualizados monetariamente (Lei n 8.661, de 1993, art. 4, 3), alm
de observar os demais requisitos exigidos em legislao especfica.
2) Os coeficientes percentuais mximos admitidos para deduo, considerados os tipos de produo ou atividade, segundo o grau de essencialidade, encontram-se nas Portarias MF ns 436, de 1958;
113, de 1959; 314, de 1970; e 60, de 1994.
I.9) Consideraes Gerais sobre Compensao de Prejuzos (Trimestral e Anual)
A pessoa jurdica pode compensar o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real e registrado no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur), desde que mantenha os livros e documentos,
exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante do prejuzo fiscal utilizado para a compensao.
O prejuzo fiscal apurado a partir do encerramento do ano-calendrio de 1995 pode ser compensado, cumulativamente com os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, com o lucro
lquido ajustado pelas adies e excluses previstas na legislao do imposto de renda, observado o limite mximo, para compensao, de 30% (trinta por cento) do referido lucro lquido ajustado.
A pessoa jurdica pode, ainda, compensar os prejuzos fiscais apurados at 31 de dezembro de 1994, independentemente do prazo previsto na legislao vigente poca, se, naquela data, estes
fossem passveis de compensao, na forma da legislao ento aplicvel.
I.9.1) Pessoa Jurdica Excluda da Limitao
O limite de 30% (trinta por cento) no se aplica aos prejuzos fiscais, apurados pela pessoa jurdica, decorrentes da explorao de atividade rural e compensados com o lucro real da mesma
atividade, e aos apurados pela empresa industrial titular de Programas Especiais de Exportao aprovados at 3 de junho de 1993 pela Befiex, nos termos do art. 95 da Lei n 8.981, de 1995, com redao
dada pela Lei n 9.065, de 1995.

I.9.2) Prejuzos No Operacionais
Os prejuzos no operacionais apurados pela pessoa jurdica a partir de 1 de janeiro de 1996 somente podem ser compensados, nos perodos de apurao subsequentes ao de sua apurao, com
lucros da mesma natureza, observado o limite de 30% (trinta por cento).
Consideram-se "no operacionais" os resultados decorrentes da alienao de bens ou direitos do ativo permanente. O "resultado no operacional" igual diferena, positiva ou negativa, entre o
valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado e o seu valor contbil.
Os resultados no operacionais de todas as alienaes ocorridas durante o perodo de apurao devem ser apurados englobadamente e, positivos ou negativos, integram o lucro real.
A separao em prejuzos no operacionais e em prejuzos das demais atividades somente exigida se, no perodo de apurao, forem verificados, cumulativamente, resultados no operacionais
negativos e lucro real negativo (prejuzo fiscal). Nesse caso, a pessoa jurdica deve comparar o prejuzo no operacional com o prejuzo fiscal apurado na demonstrao do lucro real, observado o seguinte:
I) se o prejuzo fiscal for maior, todo o resultado no operacional negativo ser considerado prejuzo fiscal no operacional e a parcela excedente considerada prejuzo fiscal das demais atividades;
II) se todo o resultado no operacional negativo for maior ou igual ao prejuzo fiscal, todo o prejuzo fiscal considerado no operacional.
Os prejuzos no operacionais e os decorrentes das atividades operacionais da pessoa jurdica devem ser controlados em folhas especficas, individualizadas por espcie, na Parte B do Lalur, para
compensao com lucros da mesma natureza apurados nos perodos subsequentes.
O valor do prejuzo fiscal no operacional a ser compensado em cada perodo de apurao subsequente no pode exceder o total dos resultados no operacionais positivos apurados no perodo da
compensao.
A soma dos prejuzos fiscais no operacionais com os prejuzos decorrentes de outras atividades da pessoa jurdica, a ser compensada, no pode exceder o limite de 30% (trinta por cento) do lucro
lquido do perodo de apurao da compensao, ajustado pelas adies e excluses previstas e autorizadas pela legislao do imposto de renda.
No perodo em que for apurado resultado no operacional positivo, todo o seu valor ser utilizado para compensar os prejuzos fiscais no operacionais de perodos anteriores, ainda que a parcela
do lucro real admitida para compensao no seja suficiente ou que tenha sido apurado prejuzo fiscal. Nessa hiptese, a parcela dos prejuzos fiscais no operacionais compensados com os lucros no
operacionais que no puder ser compensada com o lucro real, seja em virtude do limite de 30% (trinta por cento) ou de ter ocorrido prejuzo fiscal no perodo de apurao, ser considerada prejuzo das
demais atividades, devendo ser promovidos os devidos ajustes na Parte B do Lalur.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s perdas decorrentes de baixa de bens ou direitos do ativo permanente em virtude de terem se tornado imprestveis, obsoletos ou cado em desuso,
ainda que posteriormente venham a ser alienados como sucata.

I.9.3) Mudana de Controle Societrio e de Ramo de Atividade
A pessoa jurdica no pode compensar seus prprios prejuzos fiscais, se, entre a data da apurao e a da compensao, houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle societrio
e do ramo de atividade (Decreto-lei n 2.341, de 1987, art. 32; Decreto n 3.000, de 1999, art. 513).
I.9.4) Incorporao, Fuso e Ciso
A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar prejuzos fiscais da sucedida.
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida poder compensar os seus prprios prejuzos, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido (Decreto-lei n 2.341, de 1987,
art. 33, pargrafo nico; Decreto n 3.000, de 1999, art. 514, pargrafo nico).
I.9.5) Sociedade em Conta de Participao (SCP)
O prejuzo fiscal apurado por Sociedade em Conta de Participao (SCP) somente pode ser compensado com o lucro real decorrente da mesma Sociedade em Conta de Participao (SCP).
vedada a compensao de prejuzos fiscais e lucros entre duas ou mais SCP ou entre estas e o scio ostensivo.
I.9.6) Atividade Rural
O prejuzo fiscal apurado na atividade rural pode ser compensado com o resultado positivo da mesma atividade, obtido em perodos posteriores, no se lhe aplicando o limite de 30% (trinta por
cento) do lucro lquido ajustado, para fins de reduo por compensao de prejuzos fiscais.
O prejuzo fiscal da atividade rural apurado no perodo pode ser compensado com o lucro real das demais atividades apurado no mesmo perodo, sem limite.
O prejuzo fiscal da atividade rural pode ser compensado com o lucro real de outras atividades, em perodos de apurao subsequentes, observado o limite de 30% (trinta por cento) do lucro lquido
ajustado.
I.9.7) Prejuzos Fiscais Incorridos no Exterior
No so compensveis com lucros auferidos no Brasil os prejuzos e perdas decorrentes das operaes ocorridas no exterior, a saber:
I - os prejuzos de filiais, sucursais, controladas ou coligadas, no exterior;

II - os prejuzos e as perdas de capital decorrentes de aplicaes e operaes efetuadas no exterior pela prpria empresa brasileira, inclusive em relao alienao de filiais e sucursais e de
participaes societrias em pessoas jurdicas domiciliadas no exterior.

Os prejuzos apurados com base na escriturao contbil da filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, efetuada segundo as normas legais do pas de seu domiclio, podem ser compensados,
no se lhes aplicando a limitao da compensao de prejuzos de 30% (trinta por cento), desde que:
I - os prejuzos apurados por uma controlada ou coligada, no exterior, somente sejam compensados com lucros dessa mesma controlada ou coligada;
II - os prejuzos de filiais e sucursais com resultados consolidados por pas, quando a matriz no Brasil indicar uma filial ou sucursal como entidade lder no referido pas, sejam compensados com
os lucros de outra filial e sucursal no mesmo pas.
A empresa brasileira que absorver patrimnio de filial, sucursal, controlada ou coligada, no exterior, de outra empresa brasileira, e continuar a explorao das atividades no exterior, poder
compensar, na forma prevista na legislao, os prejuzos acumulados pela referida filial, sucursal, controlada ou coligada, correspondentes aos perodos iniciados a partir do ano-calendrio de 1996.
I.10) Pagamento do Imposto (Trimestral e Anual)
I.10.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar o imposto nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
I.10.2) Documento a Utilizar
O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2362 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Estimativa Mensal;

b) 2319 - IRPJ - Instituies Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 0220 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Trimestral;
d) 1599 - IRPJ - Instituies Financeiras - Trimestral;
e) 5993 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Estimativa Mensal;
f) 3373 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Trimestral;
g) 2390 - IRPJ - Instituies Financeiras - Ajuste Anual;
h) 2430 - IRPJ - Obrigadas a Apurar o Lucro Real - Ajuste Anual;
i) 2456 - IRPJ - Optantes pela Tributao com Base no Lucro Real - Ajuste Anual.
I.10.3) Prazo para Pagamento
I.10.3.1) Imposto de Renda Determinado com Base no Lucro Real Trimestral
O imposto de renda devido, apurado trimestralmente, deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, o imposto devido pode ser pago em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo
de apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
As quotas do imposto devem ser acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
primeiro dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
I.10.3.2) Imposto de Renda Determinado sobre Base de Clculo Estimada Mensalmente ou com Base em Balano ou Balancete de Suspenso ou Reduo
I - Pagamentos Mensais: O imposto de renda devido, determinado mensalmente sobre a base de clculo estimada, ou apurado em balano ou balancete de suspenso ou reduo, deve ser pago at o ltimo
dia til do ms subsequente quele a que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
II - Saldo do Imposto Apurado em 31 de Dezembro do ano-calendrio (ajuste anual): O saldo do imposto de renda apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio:
a) ser pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo do imposto deve ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de
Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por
cento) no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com o imposto de renda devido a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, assegurada a alternativa de requerer
a restituio, observando-se o seguinte:
b.1) os valores pagos, nos vencimentos estipulados na legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo nos meses de
janeiro a novembro, que excederem ao valor devido anualmente, devem ser atualizados pelos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic)
para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 janeiro do ano-calendrio subsequente quele que se referir o ajuste anual at o ms anterior ao da compensao e de 1%
relativamente ao ms da compensao que estiver sendo efetuada;
b.2) o valor pago, no vencimento estipulado em legislao especfica, com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo relativo ao ms de
dezembro, que exceder ao valor devido anualmente, deve ser acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais,
acumulada mensalmente, a partir 1 de fevereiro at o ms anterior ao da compensao e de 1% relativamente ao ms em que a compensao estiver sendo efetuada.
II) Lucros Disponibilizados no Exterior
Os lucros so considerados disponibilizados para a empresa no Brasil, no caso de filial, sucursal, coligadas ou controladas, na data do balano no qual tiverem sido apurados.
No caso de encerramento do processo de liquidao da empresa no Brasil, os recursos correspondentes aos lucros auferidos no exterior, por intermdio de suas filiais, sucursais, controladas e
coligadas, ainda no tributados no Brasil, so considerados disponibilizados na data do balano de encerramento, devendo, nessa mesma data, ser computados para fins de determinao do lucro real e da
base de clculo da CSLL.
No caso de encerramento de atividades da filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, os lucros auferidos por seu intermdio, ainda no tributados no Brasil, so considerados
disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do respectivo ano-calendrio ou na data do
encerramento das atividades da empresa no Brasil.
Os lucros ainda no tributados no Brasil, auferidos por filial, sucursal, controlada ou coligada, domiciliadas no exterior, cujo patrimnio for absorvido por pessoa jurdica sediada no Brasil, em
virtude de incorporao, fuso ou ciso, so computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio do evento.
No caso de ciso, total ou parcial, a responsabilidade da cindida e de cada sucessora proporcional aos valores, respectivamente, remanescentes e absorvidos do patrimnio lquido.

Ocorrendo a absoro do patrimnio da filial, sucursal, controlada ou coligada por empresa sediada no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil, apurados at a data do evento, so
considerados disponibilizados, devendo ser computados, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da beneficiria no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-
calendrio do respectivo evento.
Na hiptese de alienao do patrimnio da filial ou sucursal, ou da participao societria em controlada ou coligada, no exterior, os lucros ainda no tributados no Brasil devem ser considerados,
para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL da alienante no Brasil, no balano levantado em 31 de dezembro do ano-calendrio em que ocorrer a alienao.
Os lucros a serem adicionados base de clculo do lucro presumido so considerados pelos seus valores antes de descontado o tributo pago no pas de origem.
Os crditos de imposto de renda de que trata o art. 26 da Lei n 9.249, de 1995, relativos a lucros auferidos no exterior, somente so compensados com o imposto de renda devido no Brasil se
referidos lucros forem computados na base de clculo do imposto, no Brasil, at o final do segundo ano-calendrio subsequente ao de sua apurao.
No caso de a pessoa jurdica possuir atividade geral e rural, os lucros disponibilizados no exterior devem ser informados na coluna "Atividade Geral".
III) Distribuio de lucros
Lucro Real: Os lucros e dividendos pagos ou creditados a scios, acionistas ou titular de empresa individual so isentos do imposto de renda, desde que apurados, a partir de 1996, em balano.
Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado: Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com
base no lucro presumido ou arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado
no Pas ou no exterior (Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
Poder ser distribudo, a ttulo de lucros, sem incidncia do imposto:
a) o valor do lucro presumido ou arbitrado (base de clculo do imposto), diminudo do imposto de renda da pessoa jurdica (IRPJ), inclusive adicional, quando devido, da contribuio social sobre
o lucro lquido (CSLL), da contribuio para financiamento da seguridade social (Cofins) e das contribuies para o PIS/Pasep (ADN Cosit n 4, de 29 de janeiro de 1996); ou
b) a parcela do lucro e dividendos excedentes ao valor determinado na alnea "a", desde que a pessoa jurdica demonstre, mediante escriturao contbil feita com observncia da lei comercial,
que o lucro efetivo maior que o determinado segundo as normas para apurao do lucro presumido.
Ateno: Essa iseno no abrange os valores pagos a outro ttulo, tais como pr-labore, aluguis e servios prestados, que se sujeitam incidncia do imposto de renda na fonte e na declarao
de rendimentos dos beneficirios.
Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao: A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou
dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas
de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.
O disposto no pargrafo acima no abrange a distribuio de lucros e dividendos efetuada, aps o encerramento do trimestre correspondente, com base no lucro presumido ou arbitrado diminudo
do imposto e das contribuies a que estiver sujeita a pessoa jurdica.

Inexistindo lucros acumulados ou reservas de lucros em montante suficiente, a parcela excedente deve ser submetida tributao, nos termos do art. 61 da Lei no 8.981/1995 (Art. 238, 4o, da
Instruo Normativa no 1.700, de 14 de maro de 2017).
A distribuio de rendimentos a ttulo de lucros ou dividendos que no tenham sido apurados em balano sujeita-se incidncia do imposto de renda na forma prevista no pargrafo anterior.
IV) Instrues para Clculo do Imposto Postergado
Relativo a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995, multiplicar a base de clculo do imposto de renda postergado pela alquota do imposto de renda vigente no ano-calendrio da
postergao.
Adicional: A pessoa jurdica deve verificar se a soma da base de clculo do imposto de renda postergado com o lucro real declarado, correspondente ao perodo de apurao da postergao, excede ou no
ao limite estabelecido para o clculo do adicional. Caso exceda, deve calcular o adicional sobre a parcela excedente e incluir o resultado na linha correspondente. No havendo excesso, no incide o
adicional sobre a base de clculo do imposto de renda postergado, ainda que a pessoa jurdica esteja sujeita a este no perodo de apurao em que est informando o valor do imposto postergado.
V) Consideraes Gerais sobre Incentivos (Trimestral e Anual)
No tm direito aos benefcios fiscais relacionados neste item:
a) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido;

b) as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro arbitrado;
c) as microempresas e empresas de pequeno porte, optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies SIMPLES NACIONAL (Lei Complementar n 123, de
2006, art. 24).
A vedao de que trata a letra "a" no se aplica s pessoas jurdicas que optarem pelo regime de tributao com base no lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Programa de
Recuperao Fiscal (Refis), relativamente aos incentivos de iseno e reduo do imposto.
A prtica de atos que configurem crimes contra a ordem tributria (Lei n 8.137, de 27 de dezembro de 1990), e a falta de emisso de notas fiscais, nos termos da Lei n 8.846, de 21 de janeiro de
1994, acarretam pessoa jurdica infratora a perda, no ano-calendrio correspondente, dos incentivos e benefcios de reduo ou iseno previstos na legislao tributria.
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos
de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo, a ttulo de incentivo fiscal, do adicional do imposto de renda ( 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 1995).

V.1) Carter Cultural e Artstico
A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido as quantias efetivamente realizadas no perodo de apurao a ttulo de doaes ou patrocnio, tanto mediante contribuies ao Fundo Nacional
de Cultura (FNC) na forma de doaes, nos termos do inciso II do art. 5 da Lei n 8.313, de 1991, quanto mediante apoio direto a projetos:
a) culturais aprovados na forma da regulamentao do Programa Nacional de Apoio Cultura (Pronac) nos termos do inciso II do art. 26 da Lei n 8.313, de 1991;
b) relacionados produo cultural, a que se refere o art. 18, caput e 1 e 3, da Lei n 8.313, de 1991, nos segmentos de:
b.1) artes cnicas;
b.2) livros de valor artstico, literrio ou humanstico;
b.3) msica erudita ou instrumental;
b.4) exposies de artes visuais;
b.5) doaes de acervos para bibliotecas pblicas, museus, arquivos pblicos e cinematecas, treinamento de pessoal e aquisio de equipamentos para a manuteno desses acervos;
b.6) produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas de curta e mdia metragens e preservao e difuso do acervo audiovisual;
b.7) preservao do patrimnio cultural material e imaterial; e
b.8) construo e manuteno de salas de cinema e teatro, que podero funcionar tambm como centros culturais comunitrios, em Municpios com menos de 100.000 (cem mil) habitantes.
c) relativos produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e
videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de
produo independente, aprovados pela Agncia Nacional do Cinema (Ancine) nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 6 de agosto de 2001, desde que produzidos com
os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39 (Lei n 11.437, de 2006, art. 7).
Os projetos culturais devem ser previamente aprovados pelo Ministrio da Cultura (MinC), observado o disposto em seus atos baixados para este fim.
Os projetos de que tratam as letras a e b, relacionados a obras cinematogrficas e videofonogrficas, devem ser previamente aprovados pelo MinC ou pela Ancine.
Somente podem usufruir os benefcios fiscais culturais os incentivadores que obedecerem, para suas doaes ou patrocnios, o perodo definido pelas portarias de homologao do MinC ou Ancine,
publicadas no Dirio Oficial da Unio.
A pessoa jurdica pode deduzir do imposto devido o valor calculado deste incentivo, observando-se a legislao de concesso dos projetos e os limites legais estabelecidos, conforme a seguir:
a) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991:

a.1) 40% do somatrio das doaes;
a.2) 30% do somatrio dos patrocnios;
b) projetos aprovados nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, combinados com o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata
o inciso X desse mesmo art. 39:
b.1) 40% do somatrio das doaes;
b.2) 30% do somatrio dos patrocnios;

A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras a e b no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
1) no lucro real trimestral;
2) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
1) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
2) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
Eventuais excessos ao limite de 4% de deduo no podero ser deduzidos do imposto devido em perodos de apurao posteriores.
c) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001:
c.1) 100% do somatrio das doaes;
c.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
d) projetos aprovados nos termos do art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 23 de novembro de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, combinados com o 6 do art.
39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39:
d.1) 100% do somatrio das doaes;
d.2) 100% do somatrio dos patrocnios;
As doaes feitas em favor do FNC podem ser deduzidas nos termos do item a.1, desde que sejam comprovadas por meio de recibo de depsito bancrio e de declarao de recebimento firmada
pelo donatrio.
A deduo a ttulo de doaes ou patrocnios de que tratam as letras c e d no poder exceder isoladamente a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro
estimado:
Alm de observar o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues relativas aos incentivos em operaes de carter cultural e atividade audiovisual, inclusive os relativos aos patrocnios
a projetos audiovisuais e aos investimentos nos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines) no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos dos arts. 25 e 26 da Lei n 8.313, de 1991, alm de efetuar as dedues do imposto devido, conforme o item "a", no ter prejudicado o
direito de deduzir o valor relativo s doaes e/ou aos patrocnios como despesa operacional.
A pessoa jurdica que tiver projeto aprovado nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, produzidos com os recursos de que trata o inciso X desse mesmo art. 39,
combinado com o art. 18 da Lei n 8.313, de 1991, alterado pela Lei n 9.874, de 1999, e pelo art. 53 da MP n 2.228, de 2001, que fizer jus deduo do imposto de renda, no pode efetuar qualquer
deduo do valor correspondente a doaes ou patrocnios como despesa operacional.
V.2) Programa de Alimentao do Trabalhador - PAT
A pessoa jurdica que tiver Programas de Alimentao do Trabalhador aprovados pelo Ministrio do Trabalho, respeitado o limite estabelecido na legislao, pode deduzir do imposto devido o
valor equivalente a 15% do total das despesas de custeio efetuadas no perodo de apurao.
A pessoa jurdica que estiver apurando lucro real anual deve considerar como valor do benefcio o resultado da soma dos valores correspondentes aos meses do ano-calendrio, observados os
limites em relao ao imposto devido.
A deduo a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
a) no lucro real trimestral;

b) no lucro real apurado no ajuste anual.
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos. Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:
Eventuais excessos podem ser transferidos para deduo nos dois anos-calendrio subsequentes (Decreto n 3.000, de 1999, art. 582).
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto, apurado no encerramento do perodo trimestral, anual (ajuste), ou no perodo correspondente ao balano ou
balancete de suspenso ou reduo, relativas ao PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento
Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados a partir de 3 de junho de 1993, no pode exceder a 4% do imposto devido, antes do adicional (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I, e art. 81, II).

V.3) Atividade Audiovisual
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto relativo aos incentivos Atividade Audiovisual e Atividade Cultural no pode exceder a 4% do imposto devido
(Lei n 8.849, de 1994, art. 6, Lei n 9.064, de 1995, art. 2, Lei n 9.323, de 5 de dezembro de 1996, art. 1, Lei n 9.532, de 1997, art. 6, II, MP n 2.189-49, de 2001, art. 10, I, e MP n 2.228, de 2001,
art. 45, 2, na redao dada pela Lei n 11.437, de 2006).
V.3.1) Produo de obras e projetos audiovisuais
At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos feitos na produo de obras audiovisuais
cinematogrficas brasileiras de produo independente (Lei n 8.685, de 1993, art. 1 na redao dada pela Lei n 12.375, de 2010, e Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso I) e em projetos especficos da
rea audiovisual, cinematogrfica de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3, inciso II), desde que os
investimentos tenham sido feitos mediante a aquisio de cotas representativas de direitos de comercializao sobre as referidas obras, desde que estes investimentos sejam realizados no mercado de
capitais, em ativos previstos em lei, e autorizados pela Comisso de Valores Mobilirios.
Sem prejuzo do disposto neste tpico, tambm podero ser deduzidos os investimentos na produo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de longa, mdia e curta metragens
de produo independente, de coproduo de obras cinematogrficas e videofonogrficas brasileiras de produo independente, de telefilmes, minissries, documentais, ficcionais, animaes e de programas
de televiso de carter educativo e cultural, brasileiros de produo independente, nos termos do 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, desde que produzidos com os recursos de que
trata o inciso X desse mesmo artigo 39.
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de investimentos em obras audiovisuais fica limitada isoladamente a 3% do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:
a) no ser considerado imposto pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do imposto devido no ajuste anual.
A deduo do imposto a ttulo de Atividade Audiovisual no prejudica a excluso dos valores relativos aquisio dos Certificados de Investimentos do lucro lquido para fins de determinao do
lucro real.
Os investimentos nos projetos de que trata o 6 do art. 39 da Medida Provisria n 2.228-1, de 2001, no podem ser excludos do lucro lquido para fins de determinao do lucro real.

V.3.2) As quantias referentes a Patrocnio
At o exerccio fiscal de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas ao lucro real podem deduzir do imposto devido as quantias referentes a patrocnio a projeto previamente aprovado pela
ANCINE para a produo de obras audiovisuais cinematogrficas brasileiras de produo independente (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, I) e em projetos especficos da rea audiovisual, cinematogrfica
de exibio, distribuio e infraestrutura tcnica, cujo projeto tenha sido apresentado por empresa brasileira (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5, II).
Os projetos devem ser previamente aprovados pela Ancine (Decreto n 6.304, de 2007, art. 15).
A deduo a ttulo de patrocnio audiovisual fica limitada isoladamente a 4% (quatro por cento) do valor do imposto devido, antes do adicional, com base:

estimado:

Observado o limite especfico de cada incentivo e o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, o total das dedues referentes s doaes e aos patrocnios culturais
(Lei n 8.313, de 1991, art. 26), aos investimentos audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 3), aos patrocnios audiovisuais (Decreto n 6.304, de 2007, art. 5) e aos Funcines (Decreto n 6.304, de
2007, art. 22), no poder exceder a 4% do imposto devido pela pessoa jurdica, antes do adicional (Decreto n 6.304, de 2007, art. 28) com base:

estimado:

O valor do patrocnio no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

V.3.3) Aquisio de quotas dos Funcines
At o perodo de apurao relativo ao ano-calendrio de 2016, inclusive, as pessoas jurdicas sujeitas tributao com base no lucro real podem deduzir do imposto devido parcela do valor
correspondente s quantias aplicadas na aquisio de quotas dos Fundos de Financiamento da Indstria Cinematogrfica Nacional (Funcines).
Essa deduo pode ser utilizada de forma alternativa ou conjunta s referidas nos itens V.3.1 e V.3.2 at o ano-calendrio de 2016, quando se extinguir este benefcio.
A deduo a ttulo de Funcines est limitada isoladamente a 3% (trs por cento) do imposto devido, antes do adicional, com base:
estimado:
Eventuais excessos ao limite de 3% de deduo no podem ser utilizados em perodo de apurao posterior.
O valor dos investimentos efetuados com aquisio de quotas dos Funcines no pode ser deduzido do lucro lquido, na determinao do lucro real e da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 11.437, de 2006, art. 20).
A pessoa jurdica que alienar as quotas dos Funcines somente pode considerar como custo de aquisio, na determinao do ganho de capital, os valores deduzidos na determinao do lucro real
na hiptese em que a alienao ocorra aps cinco anos da data de sua aquisio.
Em qualquer hiptese, no dedutvel, para fins de determinao do lucro real ou da contribuio social sobre o lucro lquido, a perda apurada na alienao das quotas dos Funcines.
V.4) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
A pessoa jurdica pode deduzir, do imposto de renda devido em cada perodo de apurao, o total das doaes efetuadas aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais
ou municipais, devidamente comprovados.
O limite mximo de deduo permitida a ttulo de doaes aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente nacional, estaduais ou municipais, de 1% do imposto devido, antes do adicional,
com base:
estimado:
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente.
Ateno: O valor correspondente s doaes efetuadas no dedutvel como despesa operacional na determinao do lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido
(Lei n 9.249, de 1995, art. 13, inciso VI).
V.5) Atividades de Carter Desportivo
A partir do ano-calendrio de 2007, e at o ano-calendrio de 2015, inclusive, podero ser deduzidos do imposto devido pela pessoa jurdica tributada com base no lucro real os valores despendidos
a ttulo de patrocnio ou doao, no apoio direto a projetos desportivos e paradesportivos previamente aprovados pelo Ministrio do Esporte (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1).
As dedues relativas s atividades de carter desportivo ficam limitadas a 1% (um por cento) do imposto devido antes do adicional, com base (Decreto n 6.180, de 2007, art. 1 1
estimado:
O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido, de que trata o 2 ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a
ttulo de incentivo.
O valor das doaes e patrocnios no poder ser deduzido como despesa para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
A deduo corresponder somente ao valor dos investimentos efetuados dentro do respectivo perodo de apurao.
No so dedutveis os valores destinados a patrocnio ou doao em favor de projetos que beneficiem, direta ou indiretamente, pessoa fsica ou jurdica vinculada a doador ou patrocinador (Decreto
n 6.180, de 2007, art. 1 4).
Na hiptese de o projeto desportivo ou paradesportivo versar sobre a deduo do imposto a ttulo de doao mediante a distribuio gratuita de ingresso para eventos de carter desportivo e
paradesportivo a empregados da pessoa jurdica e seus dependentes legais ou a integrantes de comunidades de vulnerabilidade social, dele dever constar, necessariamente (Decreto n 6.180, de 2007, art.
10):
a) a quantidade prevista de ingressos que sero distribudos;
b) o valor unitrio do ingresso que ser igual ou inferior ao definido pela entidade promotora do evento desportivo, que dever guardar compatibilidade com outros eventos da mesma
natureza; e
c) a comunidade de vulnerabilidade social beneficiria da distribuio gratuita dos ingressos individuais, se for o caso.
Os projetos desportivos e paradesportivos, em cujo favor sero captados e direcionados os recursos oriundos dos incentivos previstos devero atender a pelo menos uma das seguintes manifestaes
(Decreto n 6.180, de 2007, art. 4):
a) desporto educacional, cujo pblico beneficirio dever ser de alunos regularmente matriculados em instituio de ensino de qualquer sistema, nos termos dos arts. 16 a 20 da Lei n
9.394, de 20 de dezembro de 1996, evitando-se a seletividade e a hipercompetitividade de seus praticantes, com a finalidade de alcanar o desenvolvimento integral do indivduo e a sua
formao para o exerccio da cidadania e a prtica do lazer;
b) desporto de participao, caracterizado pela prtica voluntria, compreendendo as modalidades desportivas com finalidade de contribuir para a integrao dos praticantes na plenitude
da vida social, na promoo da sade e educao e na preservao do meio ambiente; e
c) desporto de rendimento, praticado segundo regras nacionais e internacionais, com a finalidade de obter resultados, integrar pessoas e comunidades do Pas e estas com as de outras
naes.
V.6) Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso
A partir de 1 de janeiro de 2011, a pessoa jurdica poder deduzir do IRPJ devido, em cada perodo de apurao, o total das doaes feitas ao Fundo Nacional do Idoso devidamente comprovadas,
vedada a deduo como despesa operacional. (Lei n 12.213, de 2010, art. 3o).
Somente ser dedutvel a doao efetivamente realizada no perodo de apurao do IRPJ.
A deduo no poder exceder em cada perodo de apurao a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
a) no lucro real trimestral; ou,
O valor das doaes excedente ao limite de deduo de 1% (um por cento) no poder ser deduzido do IRPJ devido em perodos de apurao posteriores.
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:

a) no ser considerado IRPJ pago por estimativa; e
b) deve compor o valor a ser deduzido do IRPJ devido no ajuste anual.
O valor total das quantias doadas no poder ser deduzido do lucro lquido como despesas operacionais.
O valor total das quantias doadas registrado na escriturao contbil como custo ou despesa operacional dever ser adicionado ao lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de
clculo da CSLL.
As doaes podem ser efetuadas em moeda ou em bens.
As doaes efetuadas em moeda devem ser depositadas em conta especfica, aberta em instituio financeira pblica, vinculada ao Fundo Nacional do Idoso.

V.6.1) Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON
A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONON e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:

a) transferncia de quantias em dinheiro;
b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:

a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONON, observado o disposto no 4 do art. 3 da
Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.6.2) Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD
A partir do ano-calendrio de 2013 at o ano-calendrio de 2016, a Unio facultar s pessoas fsicas na qualidade de incentivadoras a opo de deduzirem do imposto os valores correspondentes
s doaes e aos patrocnios diretamente efetuados em prol de aes e servios desenvolvidos no mbito do PRONAS/PCD e desenvolvidos por instituies:
a) certificadas como entidades beneficentes de assistncia social, na forma da Lei n 12.101, de 27 de novembro de 2009; ou
b) qualificadas como organizaes sociais, na forma da Lei n 9.637, de 15 de maio de 1998; ou
c) qualificadas como Organizaes da Sociedade Civil de Interesse Pblico - OSCIP, na forma da Lei n 9.790, de 23 de maro de 1999.
As doaes podero assumir as seguintes espcies de atos gratuitos:
a) transferncia de quantias em dinheiro;

b) transferncia de bens mveis ou imveis;
c) comodato ou cesso de uso de bens imveis ou equipamentos;
d) realizao de despesas em conservao, manuteno ou reparos nos bens mveis, imveis e equipamentos; e
e) fornecimento de material de consumo, hospitalar ou clnico, de medicamentos ou de produtos de alimentao.
Considera-se patrocnio a prestao do incentivo com finalidade promocional.
A pessoa jurdica incentivadora tributada com base no lucro real poder deduzir do imposto sobre a renda devido, em cada perodo de apurao, trimestral ou anual, o valor total das doaes e dos
patrocnios, vedada a deduo como despesa operacional.
As dedues, relativamente s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real:

a) devero corresponder s doaes e aos patrocnios efetuados dentro do perodo de apurao trimestral ou anual do imposto; e
b) ficam limitadas a um por cento do imposto sobre a renda devido em cada perodo de apurao trimestral ou anual com relao ao PRONAS/PCD, observado o disposto no 4 do art.
3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Na hiptese da doao em bens, o doador dever considerar como valor dos bens doados, para as pessoas jurdicas, o valor contbil dos bens. Em qualquer hiptese o valor da deduo no poder
ultrapassar o valor de mercado.
A instituio beneficiria titular da ao ou servio deve emitir recibo em favor do doador ou patrocinador, na forma e condies estabelecidas em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As aes e servios devero ser aprovados previamente pelo Ministrio da Sade.
V.7) Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade
A partir de 1o de janeiro de 2010, observadas as normas complementares a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, a pessoa jurdica tributada com base no lucro real, que aderir
ao Programa Empresa Cidad, poder deduzir do imposto devido, em cada perodo de apurao, o total da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade, vedada
a deduo como despesa operacional. (Lei n 11.770/2008, art. 5 e Decreto n 7.052, de 2009)
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.
A deduo de que trata o caput fica limitada, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior, ao valor do IRPJ devido com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.

O valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:

O valor total das despesas decorrentes da remunerao da empregada pago no perodo de prorrogao de sua licena-maternidade registrado na escriturao comercial dever ser adicionado ao
lucro lquido para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL.
Ser beneficiada pelo Programa Empresa Cidad a empregada da pessoa jurdica que aderir ao Programa, desde que a empregada requeira a prorrogao do salrio-maternidade at o final do
primeiro ms aps o parto.
A prorrogao iniciar-seno dia subsequente ao trmino da vigncia do benefcio de que tratam os arts. 71 e 71-A da Lei n 8.213, de 1991.
A prorrogao beneficia, inclusive, no caso de parto antecipado, e tambm a empregada de pessoa jurdica que adotar ou obtiver guarda judicial para fins de adoo de criana, pelos seguintes
perodos:
a) por sessenta dias, quando se tratar de criana de at um ano de idade;
b) por trinta dias, quando se tratar de criana a partir de um ano at quatro anos de idade completos; e
c) por quinze dias, quando se tratar de criana a partir de quatro anos at completar oito anos de idade.
As pessoas jurdicas podero aderir ao Programa Empresa Cidad, mediante requerimento dirigido Secretaria da Receita Federal do Brasil.
V.8) Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio PDTI/PDTA
A pessoa jurdica titular de Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) ou Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA), aprovados at 31 de dezembro de
2005, nos termos do Decreto n 96.760, de 1988, alterado pelo Decreto n 99.073, de 1990, ou no Decreto n 949, de 1993, pode deduzir do imposto devido o valor equivalente ao resultado da aplicao da
alquota de 15% sobre o total dos dispndios realizados em atividades de desenvolvimento tecnolgico no perodo de apurao, observados os limites permitidos.
A deduo do imposto de renda a este ttulo no pode exceder, isoladamente, a 4% do imposto de renda devido, antes do adicional, com base:
A deduo tambm se aplica ao imposto determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo. Porm, o valor deduzido do imposto com base no lucro estimado:
Observado o limite especfico de cada incentivo, o total das dedues do imposto devido relativas ao PAT - Programa de Alimentao ao Trabalhador e aos Programas de Desenvolvimento
Tecnolgico Industrial (PDTI) e Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Agropecurio (PDTA) no pode exceder a 4% do imposto devido (Lei n 9.532, de 1997, art. 6, I e art. 81, II).
Os incentivos PDTI/PDTA cujos projetos foram aprovados aps 3 de junho de 1993 no podem ser utilizados cumulativamente com outros da mesma natureza, previstos em lei anterior ou
superveniente (Lei n 8.661, de 1993, art. 9).
V.9) Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10)
A partir da publicao do Decreto n 8.084, de 26 de agosto de 2013, at o exerccio de 2017, ano-calendrio de 2016, o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura poder ser deduzido
do IRPJ devido pela pessoa jurdica beneficiria, tributada com base no lucro real.
Observado o disposto no 4 do art. 3 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995, a deduo a esse ttulo fica limitada a 1% (um por cento) do IRPJ devido com base:
A deduo tambm se aplica ao IRPJ determinado com base no lucro estimado, calculado com base na receita bruta e acrscimos ou com base no resultado apurado em balano ou balancete de
reduo.
Porm, o valor deduzido do IRPJ com base no lucro estimado:

O limite de deduo no percentual de 1% (um por cento) do IRPJ devido ser considerado isoladamente, no se submetendo a limite conjunto com outras dedues do IRPJ a ttulo de incentivo.
A pessoa jurdica beneficiria poder deduzir o valor despendido a ttulo de aquisio do vale-cultura como despesa operacional para fins de apurao do IRPJ.
A pessoa jurdica beneficiria dever adicionar o valor deduzido como despesa operacional para fins de apurao da base de clculo da CSLL.
A deduo somente se aplica em relao ao valor do vale-cultura distribudo ao usurio no perodo de apurao do IRPJ, no abrange a parcela descontada da remunerao do empregado a ttulo
de vale-cultura.
O valor correspondente ao vale-cultura:

a) no integra o salrio-de-contribuio de que trata o art. 28 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991; e
b) isento do imposto sobre a renda das pessoas fsicas.
A parcela do valor correspondente ao vale-cultura, cujo nus seja da empresa beneficiria, no constitui base de incidncia de contribuio previdenciria ou do Fundo de Garantia do Tempo de
Servio - FGTS.
O valor mensal do vale-cultura, por usurio, ser de R$ 50,00 (cinquenta reais).
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador.
O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
O trabalhador com vnculo empregatcio e que perceba at cinco salrios mnimos mensais, ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) at um salrio mnimo: dois por cento;
b) acima de um salrio mnimo e at dois salrios mnimos: quatro por cento;
c) acima de dois salrios mnimos e at trs salrios mnimos: seis por cento;
d) acima de trs salrios mnimos e at quatro salrios mnimos: oito por cento; e
e) acima de quatro salrios mnimos e at cinco salrios mnimos: dez por cento.
O trabalhador com vnculo empregatcio e renda superior a cinco salrios mnimos mensais ter descontado de sua remunerao os seguintes percentuais do valor do vale-cultura:
a) acima de cinco salrios mnimos e at seis salrios mnimos - vinte por cento;
b) acima de seis salrios mnimos e at oito salrios mnimos - trinta e cinco por cento;
c) acima de oito salrios mnimos e at dez salrios mnimos - cinquenta e cinco por cento;
d) acima de dez salrios mnimos e at doze salrios mnimos - setenta por cento; e
e) acima de doze salrios mnimos: noventa por cento.
O fornecimento do vale-cultura depender de prvia aceitao pelo trabalhador. O trabalhador poder reconsiderar, a qualquer tempo, a sua deciso sobre o recebimento do vale-cultura.
vedada a reverso do valor do vale-cultura em dinheiro. A vedao compreende a entrega do valor do vale-cultura em dinheiro, a qualquer ttulo, pelas empresas beneficiria, operadora e
recebedora, ou a troca do vale-cultura em dinheiro pelo prprio trabalhador.
V.9) Limites Individuais e Coletivos dos Incentivos em Relao ao Imposto Devido
Para os fins de clculo dos incentivos de deduo do imposto referidos neste subitem, deve ser excluda, do imposto de renda devido, a parcela do imposto correspondente a lucros, rendimentos
ou ganhos de capital auferidos no exterior (Lei n 9.323, de 1996, arts. 1 e 3; Lei n 9.430, de 1996, art. 16, 4).
Na determinao dos limites dos incentivos, no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal do adicional do imposto de renda (Lei n 9.249, de 1995, art. 3, 4).
Limites Individuais
Incentivo Limite individual
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Operaes de Aquisio de Vale-Cultura 1%
PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador 4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993) 4%
Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente 1%
Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso 1%
Atividades de Carter Desportivo 1%
PRONON 1%
PRONAS/PCD 1%

Limites Coletivos
Incentivo Limite coletivo
Operao de Carter Cultural e Artstico (Lei n 8.313/1991) 4%
Atividades Audiovisuais (Lei n 8.685, de 1993)
Incentivo Limite coletivo

PAT - Programa de Alimentao do Trabalhador
4%
PDTI/PDTA aprovado aps 03.06.93
V.10) Incentivos Pesquisa Tecnolgica e Desenvolvimento de Inovao Tecnolgica
Os Incentivos pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao
(ZPE) criadas nos termos do inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007.
V.10.1) Dedues de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder deduzir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente soma dos dispndios pagos a pessoas fsicas ou
jurdicas residentes e domiciliadas no Pas, realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, classificveis como despesas operacionais pela legislao
do IRPJ, inclusive:
a) os contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios;
b) as importncias transferidas ao inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, e a microempresas e empresas de pequeno porte
de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006, destinadas execuo de pesquisa tecnolgica e de desenvolvimento de inovao tecnolgica de interesse e por conta
e ordem da pessoa jurdica que promoveu a transferncia, ainda que a pessoa jurdica recebedora dessas importncias venha a ter participao no resultado econmico do produto resultante.
As importncias recebidas na forma da letra b no constituem receita das microempresas e empresa de pequeno porte sujeitas ao lucro real, desde que utilizadas integralmente na realizao da
pesquisa ou desenvolvimento de inovao tecnolgica. Hiptese em que os dispndios efetuados com a execuo da pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica no sero dedutveis
na apurao do lucro real nem na determinao da base de clculo da CSLL.
O disposto na letra b no se aplica a microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas Microempresas
e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional) de que trata a Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
No permitido o uso dos incentivos previstos neste subitem em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados com
empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte.
Essa vedao no impede, porm, a deduo, como despesas operacionais, dos dispndios com pesquisa tecnolgica e com desenvolvimento da inovao tecnolgica, explorados ou contratados
no Pas por empresas no tipificadas como microempresas e empresas de pequeno porte. A parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, e da amortizao normal
dos bens intangveis, destinados utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como
dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito da deduo para fins de terminao do lucro e da base de clculo da CSLL.
Ateno: Na hiptese de dispndios com assistncia tcnica, cientfica ou assemelhados e de royalties por patentes industriais pagos a pessoa fsica ou jurdica no exterior, a dedutibilidade fica
condicionada observncia do disposto no subitem I.8) Royalties e Assistncia Tcnica (Trimestral e Anual).
V.10.2) Depreciaes e Amortizaes Aceleradas para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica poder usufruir de depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de
depreciao usualmente admitida, multiplicada por dois, sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos novos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
Ateno:
1) A depreciao acelerada nesse caso somente poder ser efetuada a partir da data em que o bem estiver instalado, posto em servio ou em condies de produzir.
2) A depreciao acelerada multiplicada por dois no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
A partir de 13 de maio de 2008 (edio da Medida Provisria n 428, de 12 de maio de 2008), a depreciao acelerada passa a ser integral, no prprio ano da aquisio das mquinas, equipamentos,
aparelhos e instrumentos, novos adquiridos para utilizao nas atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para fins de determinao do lucro real e da base de clculo
da CSLL.
Nas duas hipteses (acelerada ou integral), a quota de depreciao acelerada ser controlada no Lalur. E o total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada, no poder ultrapassar
o custo de aquisio do bem que est sendo depreciado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da depreciao, registrado na escriturao comercial, dever ser adicionado
ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real (na primeira e na segunda hipteses) e tambm para determinao da base de clculo da CSLL (na segunda hiptese).
A pessoa jurdica que explorar atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica tambm poder usufruir de amortizao acelerada, mediante deduo como custo ou
despesa operacional, no perodo de apurao em que forem efetuados, dos dispndios relativos aquisio de bens intangveis, vinculados exclusivamente s atividades de pesquisa tecnolgica e
desenvolvimento de inovao tecnolgica, para efeito de apurao do IRPJ (no se aplica para a CSLL).
Ateno: A amortizao acelerada no se aplica para fins de determinao da base de clculo da CSLL.
Caso a pessoa jurdica no tenha registrado a amortizao acelerada incentivada diretamente na contabilidade, poder excluir o valor correspondente aos dispndios relativos aquisio de bens
intangveis do lucro lquido para fins de determinao do lucro real. Sendo que, nessa hiptese, a quota de amortizao acelerada ser controlada no Lalur. O total da amortizao acumulada, incluindo a
contbil e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem que est sendo amortizado. A partir do perodo de apurao em que for atingido esse limite, o valor da amortizao, registrado na
escriturao comercial, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.

V.10.3) Excluses de Dispndios para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
Sem prejuzo das dedues como despesas operacionais como assinalado no subitem V.10.1, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para fins de determinao do lucro real e da base de
clculo da CSLL, o valor correspondente a at 60% (sessenta por cento) da soma dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
A excluso poder chegar a:
a) at 80% (oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de 5% (cinco
por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 70% (setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento), em
relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:

a) tambm podem ser considerados os pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, que alterem
os seus contratos de trabalho e passem a exercer a funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente a pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.
Sem prejuzo das dedues nos percentuais assinalados, a pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor de at 20% (vinte
por cento) da soma dos dispndios ou pagamentos vinculados pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica objeto de patente concedida ou cultivar registrado. Hiptese em que os
dispndios devero ser registrados na Parte B do Lalur e excludos na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL no perodo de apurao da concesso da patente ou do registro do cultivar.
Em qualquer das hipteses a excluso fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL, antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de
apurao posterior, exceto na hiptese da pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
V.10.4) Excluses de Dispndios Contratados com ICT para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
A pessoa jurdica poder excluir do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor dos dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e
tecnolgica e de inovao tecnolgica a ser executado por Instituio Cientfica e Tecnolgica (ICT), a que se refere o inciso V do caput do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
A excluso:
a) corresponder, opo da pessoa jurdica, a, no mnimo, a metade e, no mximo, duas vezes e meia o valor dos dispndios efetuados.
b) dever ser realizada no perodo de apurao em que os recursos forem efetivamente despendidos;
c) fica limitada ao valor do lucro real e da base de clculo da CSLL antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Devero ser adicionados na apurao do lucro real e na base de clculo da CSLL os dispndios registrados como despesa ou custo operacional. As adies sero proporcionais ao valor da excluso
referida quando a excluso for inferior a 100% (cem por cento).
A pessoa jurdica somente poder fazer uso da excluso apenas em relao aos projetos previamente aprovados:
a) pelo Comit Permanente de Acompanhamento de Aes de Pesquisa Cientfica e Tecnolgica e de Inovao Tecnolgica constitudo por representantes do Ministrio da Cincia e
Tecnologia, do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e do Ministrio da Educao, indicados pelos respectivos Ministros de Estado;
b) pelo rgo mximo da ICT, ouvido o ncleo de inovao tecnolgica da instituio, na forma do art. 16 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004.
Ateno: Relativamente ao ano-calendrio de 2012, tendo em conta se tratar de matria que depende de regulamentao, no podero ser excludos do lucro lquido, para efeito de apurao do lucro
real e da base de clculo da CSLL, os dispndios efetivados em projeto de pesquisa cientfica e tecnolgica e de inovao tecnolgica executado por Entidades Cientficas e Tecnolgicas Privadas,
sem Fins Lucrativos.
V.10.5) Excluses de Dispndios em Relao s Atividades de Informtica e Automao para Efeito de Apurao do Lucro Real e da Base de Clculo da CSLL
As pessoas jurdicas que se utilizarem dos benefcios de que tratam as Lei ns 8.248, de 23 de outubro de 1991, n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, e n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, em
relao s atividades de informtica e automao, podero excluir do lucro lquido, para fins de apurao do lucro real e da base de clculo da CSLL, o valor correspondente a at 160% (cento e sessenta
por cento) dos dispndios realizados no perodo de apurao com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica.
A parcela da amortizao normal dos bens intangveis e a parcela da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, destinados utilizao nas atividades de pesquisa
tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, ainda que classificadas como despesas operacionais, no se tipificam como dispndios realizados em pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de
inovao tecnolgica, para efeito da deduo.
A excluso de que trata o caput poder chegar a:
a) at 170% (cento e setenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo at 5% (cinco por cento),
em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo; e
b) at 180% (cento e oitenta por cento), no caso de a pessoa jurdica incrementar o nmero de pesquisadores contratados no ano-calendrio de gozo do incentivo em percentual acima de
5% (cinco por cento), em relao mdia de pesquisadores com contratos em vigor no ano-calendrio anterior ao de gozo do incentivo.
Para o clculo dos percentuais assinalados:

a) tambm podem ser considerados os casos de pesquisadores j contratados pela empresa, no atuantes em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica,
que alterarem os seus contratos de trabalho e passem a exercer funo de pesquisador em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
b) no podem ser considerados os casos de pesquisadores sem dedicao exclusiva em projeto de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica da empresa.
Na hiptese de pessoa jurdica que se dedica exclusivamente pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica, para o clculo dos percentuais, tambm podero ser considerados
os scios que atuem com dedicao de pelo menos 20 (vinte) horas semanais na atividade de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica explorada pela prpria pessoa jurdica.
A partir do perodo de apurao em que ocorrer a excluso, o valor da depreciao ou amortizao relativo aos dispndios, conforme o caso, registrado na escriturao comercial dever ser
adicionado ao lucro lquido para efeito de determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL.

Para efeito deste subitem consideram-se atividades de informtica e automao as exploradas com o intuito de produzir os seguintes bens e servios:
a) componentes eletrnicos a semicondutor, optoeletrnicos, bem como os respectivos insumos de natureza eletrnica;
b) mquinas, equipamentos e dispositivos baseados em tcnica digital, com funes de coleta, tratamento, estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou
apresentao da informao, seus respectivos insumos eletrnicos, partes, peas e suporte fsico para operao;
c) programas para computadores, mquinas, equipamentos e dispositivos de tratamento da informao e respectiva documentao tcnica associada (software);
d) servios tcnicos associados aos bens e servios descritos nas letras a, b e c;
e) aparelhos telefnicos por fio com unidade auscultador-microfone sem fio, que incorporem controle por tcnicas digitais, classificveis no Cdigo 8517.11.00 da Nomenclatura Comum
do Mercosul (NCM);
d) terminais portteis de telefonia celular, classificveis no Cdigo 8517.12.31 da NCM; ou
e) unidades de sada por vdeo (monitores), classificveis nas Subposies 8528.41 e 8528.51 da NCM, desprovidas de interfaces e circuitarias para recepo de sinal de radiofrequncia
ou mesmo vdeo composto, prprias para operar com mquinas, equipamentos ou dispositivos baseados em tcnica digital da Posio 8471 da NCM (com funes de coleta, tratamento,
estruturao, armazenamento, comutao, transmisso, recuperao ou apresentao da informao).
A pessoa jurdica que exercer outras atividades alm das atividades de informtica e automao que geraram os benefcios de que trata este subitem, poder usufruir, em relao a essas
outras atividades, no que couber, os demais benefcios de que tratam os subitens V.10.1 a V.10.4.
V.11) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto
V.11.1) Empreendimentos na rea de atuao da Sudam e da Sudene
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, a partir do ano-calendrio de 2000, as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao
da Sudene e da Sudam tero direito reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto sobre a renda e adicionais calculados com base no lucro da explorao.
A fruio do benefcio fiscal referido dar-se- a partir do ano-calendrio subsequente quele em que o projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao entrar em operao, segundo
laudo expedido pelo Ministrio da Integrao Nacional at o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.
Para os fins deste item, a diversificao e a modernizao total de empreendimento existente sero consideradas implantao de nova unidade produtora, segundo critrios estabelecidos em
regulamento.
Nas hipteses de ampliao e de modernizao parcial do empreendimento, o benefcio previsto neste item fica condicionado ao aumento da capacidade real instalada na linha de produo ampliada
ou modernizada em, no mnimo:
a) vinte por cento, nos casos de empreendimentos de infraestrutura (Lei n 9.808, de 20 de julho de 1999) ou estruturadores, nos termos e nas condies estabelecidos pelo Poder Executivo;
e
b) cinquenta por cento, nos casos dos demais empreendimentos prioritrios.

Ateno: Os incentivos ao Desenvolvimento Regional de que trata este item tambm se aplicam s instalaes de empresas em Zonas de Processamento de Exportao (ZPE) criadas nos termos do
inciso V do 4 do art. 18 da Lei n 11.508, de 20 de julho de 2007, na hiptese de a ZPE estar situada na rea de atuao da Sudene ou da Sudam.
V.11.1-A) Empreendimentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, na rea de
atuao da Sudene e da Sudam.
A partir de 23 de agosto de 2011 (data de incio de vigncia da Medida Provisria n 540, de 2011) as pessoas jurdicas que tenham projeto protocolizado e aprovado at 31 de dezembro de 2018
para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de empreendimentos para fabricao de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o
programa de incluso digital na rea de atuao da Sudene tero direito iseno do IRPJ e adicional, calculados com base no lucro da explorao.
Consideram-se voltados para o programa de incluso digital, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, fabricante das seguintes
unidades e mquinas de processamento de dados:
a) de unidades de processamento digital classificadas no cdigo 8471.50.10 da Tabela de Incidncia do IPI - TIPI, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido
pelo Poder Executivo;
b) de mquinas automticas para processamento de dados, digitais, portteis, de peso inferior a 3,5Kg (trs quilos e meio), com tela (cran) de rea superior a 140cm (cento e quarenta
centmetros quadrados), classificadas nos cdigos 8471.30.12, 8471.30.19 ou 8471.30.90 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder
Executivo;
c) de mquinas automticas de processamento de dados, apresentadas sob a forma de sistemas, do cdigo 8471.49 da Tipi, contendo exclusivamente 1 (uma) unidade de processamento
digital, 1 (uma) unidade de sada por vdeo (monitor), 1 (um) teclado (unidade de entrada), 1 (um) mouse (unidade de entrada), classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.50.10,
8471.60.7, 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
d) de teclado (unidade de entrada) e de mouse (unidade de entrada) classificados, respectivamente, nos cdigos 8471.60.52 e 8471.60.53 da Tipi, quando acompanharem a unidade de
processamento digital classificada no cdigo 8471.50.10 da Tipi;
e) modems, classificados nas posies 8517.62.55, 8517.62.62 ou 8517.62.72 da Tipi;
f) mquinas automticas de processamento de dados, portteis, sem teclado, que tenham uma unidade central de processamento com entrada e sada de dados por meio de uma tela sensvel
ao toque de rea superior a 140 cm (cento e quarenta centmetros quadrados) e inferior a 600 cm (seiscentos centmetros quadrados) e que no possuam funo de comando remoto (tablet
PC) classificadas na subposio 8471.41 da Tipi, produzidas no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
g) telefones portteis de redes celulares que possibilitem o acesso internet em alta velocidade do tipo smartphone classificados na posio 8517.12.31 da Tipi, produzidos no Pas
conforme processo produtivo bsico estabelecido pelo Poder Executivo;
h) equipamentos terminais de clientes (roteadores digitais) classificados nas posies 8517.62.41 e 8517.62.77 da Tipi, desenvolvidos no Pas conforme processo produtivo bsico
estabelecido pelo Poder Executivo.
Os produtos de que trata este item atendero aos termos e condies estabelecidos em regulamento, inclusive quanto ao valor e especificaes tcnicas.
Consideram-se baseados em tecnologia digital para efeito deste item, os projetos de empreendimento de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, cujo processo de
fabricao seja estruturado preponderantemente nas mquinas e unidades de tecnologia de que tratam as alneas a) a h); discriminadas anteriormente.
No caso da alnea f, a iseno do imposto alcana somente os Tablets PC produzidos no Pas conforme processo produtivo bsico estabelecido em Portaria Interministerial dos Ministrios do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior e da Cincia, Tecnologia e Inovao.

Nas notas fiscais emitidas pelo fabricante, relativas s vendas dos produtos de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente, dever constar a expresso Produto baseado em
tecnologia digital, e conforme o caso, com a especificao do ato que aprova o processo produtivo bsico respectivo.
No caso de projeto de que tratam as alneas a a h discriminadas anteriormente que j esteja sendo utilizado para o benefcio fiscal nos termos do subitem V.11.1, o prazo de fruio de 10
(dez) anos contado a partir da data de publicao da Medida Provisria n 540, de 2 de agosto de 2011.
Na hiptese de expedio de laudo constitutivo aps o ltimo dia til do ms de maro do ano-calendrio subsequente ao do incio da operao, a fruio do benefcio dar-se- a partir do ano-
calendrio da expedio do laudo.
V.11.1.1) Da Iseno Transformada em Reduo
A pessoa jurdica que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento industrial ou agrcola na rea de atuao da Sudam e da Sudene at 31 de dezembro de 1997, nos
termos da Lei n 9.808, de 1999, art. 13, ou quando esse empreendimento industrial ou agrcola seja decorrente de projeto aprovado ou protocolizado at 14 de novembro de 1997, pode deduzir, do imposto
de renda devido, o valor correspondente ao benefcio fiscal de iseno, concedido nos termos da legislao de regncia, calculado com base no lucro da explorao do empreendimento.
Para os empreendimentos industriais ou agrcolas instalados a partir de 1 de janeiro de 1998 ou cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de 1997 e at 23 de agosto
de 2000, o valor do benefcio fiscal, calculado com base no lucro da explorao, corresponde reduo de 25% do imposto, a partir de 1 de janeiro de 2009 at 31 de dezembro de 2013 (Lei n 9.532, de
1997, art. 3, I, II, III e 1; e Lei n 9.808, de 1999, art. 13).
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, at 31 de dezembro de 2013, a Medida Provisria n 2.058, de 2000, atual MP n 2.199-14, de 2001, prev reduo de
75% do imposto sobre a renda exclusivamente para os empreendimentos aprovados para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade, enquadrados em setores da economia
considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1, e reedies).
2) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com o laudo expedido pelo rgo competente do Ministrio da
Integrao Nacional (MI) (IN SRF n 267, de 23 de dezembro de 2002, arts. 59 a 61).
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
V.11.1.2) Da Iseno de 50% Transformada em Reduo de 12,50%
O benefcio de que trata este item s se aplica s pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento
regional e s que tm sede na rea de jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP n 2.058, de 2000, art. 2, e reedies);
Ateno:
1) As pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a declarao de que trata o item seguinte (IN SRF n 267,
de 23 de dezembro de 2002, arts. 78 e 89).
2) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de
que satisfaz s condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
3) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes
penais cabveis.
V.11.2) Incentivos de Reduo por Reinvestimento
As pessoas jurdicas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas da Sudene e da Sudam, considerados, em ato do Poder
Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, para os perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 1998 at 31 de dezembro de 2013, podero depositar no Banco do Nordeste do
Brasil S/A e no Banco da Amaznia S/A, respectivamente, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da explorao, acrescido de 50%
(cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico-econmicos
de modernizao ou complementao de equipamento (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, Lei n 8.191, de 1991, art. 4; MP n 2.058, de 2000, art. 4, e reedies).
Para efeito do clculo da deduo deste incentivo, deve ser excluda, do imposto devido, a parcela correspondente a lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior (Lei n 9.430, de
1996, art. 16, 4).
O valor da Reduo por Reinvestimento no pode ser superior ao valor do imposto de renda devido aps as dedues dos seguintes incentivos: Operaes de Carter Cultural e Artstico (Lei n
8.313, de 1991, art. 18, 3, Lei n 9.874, de 1999, e MP n 2.228-1, de 2001), Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Lei n 12.761/2012, art. 10), Programa de Alimentao do Trabalhador,
Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio, Atividade Audiovisual, Atividade de Carter Desportivo, Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente e do Idoso, Programa Nacional de Apoio
Ateno Oncolgica - PRONON, Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia - PRONAS/PCD, Remunerao da Prorrogao da Licena-Maternidade, Reduo e/ou
Iseno do Imposto, e da Iseno de que trata o art. 176, e seu pargrafo nico, do Decreto n 3.000, de 1999.
O incentivo fiscal de que trata este item no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado (Lei n 8.191, de 1991, art. 5; Decreto n 3.000, de
1999, arts. 592 a 598). O adicional no deve ser computado na base de clculo deste incentivo fiscal.
A pessoa jurdica deve efetuar o depsito relativo ao benefcio tratado neste tpico no Banco do Nordeste do Brasil S/A (na rea da Sudene) ou no Banco da Amaznia S/A (na rea da Sudam) no
mesmo prazo fixado para o pagamento do imposto, podendo antecipar total ou parcialmente a sua efetivao, observando-se a legislao pertinente.
O benefcio fiscal tratado neste tpico fica extinto relativamente aos perodos de apurao encerrados a partir de 1 de janeiro de 2014 (Lei n 9.532, de 1997, art. 2, 2).
Critrios para Efetivao do Depsito: O valor do depsito a ser efetuado pela pessoa jurdica, tributada com base no lucro real, determinado multiplicando-se o valor indicado na linha N630/18 por
1,5 (um inteiro e cinco dcimos).
O valor de cada parcela a ser depositado caso a pessoa jurdica submetida apurao pelo lucro real trimestral tenha optado pelo pagamento em quotas do imposto de renda determinado:
a) dividindo-se o valor informado na linha N630/18 pelo nmero de quotas em que recolhido o imposto de renda a pagar;
b) acrescendo-se a cada uma os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic) para Ttulos Federais, acumulada mensalmente, aplicada a cada
quota do imposto, observado o disposto no subitem V.11.1.1.
c) multiplicando-se por 1,5 (um inteiro e cinco dcimos) o valor apurado conforme a letra "b".
Ateno: As parcelas no depositadas at o ltimo dia til do ano-calendrio subsequente ao de apurao do lucro real correspondente sero recolhidas como imposto (Decreto n 3.000, de 1999,
art. 612, 2).

V.12) 15.7.12 - Reduo em 100% das alquotas do IRPJ e adicional ao PADIS
A pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), nos termos e condies estabelecidos pela Lei n 11.484, de 31 de
maio de 2007, ter as alquotas do IRPJ e adicional reduzidas em 100% (cem por cento) incidente sobre o lucro da explorao, desde que realize investimento em pesquisa e desenvolvimento na forma do
art. 6 da mesma Lei n 11.484, de 2007, e que exera, isoladamente ou em conjunto, em relao a dispositivos:
I - eletrnicos semicondutores classificados nas posies 85.41 e 85.42 da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), as atividades de:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) difuso ou processamento fsico-qumico; ou
c) encapsulamento e teste;
II - mostradores de informao (displays) abrangendo as seguintes atividades:
a) concepo, desenvolvimento e projeto (design);
b) fabricao dos elementos fotossensveis, foto ou eletroluminescentes e emissores de luz; ou
c) montagem final do mostrador e testes eltricos e pticos.
Para efeitos deste item 5.7.12, considera-se que a pessoa jurdica exerce as atividades:
I - isoladamente, quando executar todas as etapas previstas na alnea em que se enquadrar; ou
II - em conjunto, quando executar todas as atividades previstas no inciso em que se enquadrar.
Os mostradores de informaes (displays) alcanam os relacionados em ato do Poder Executivo, com tecnologia baseada em componentes de cristal lquido (LCD), fotoluminescentes (painel
mostrador de plasma - PDP), eletroluminescentes (diodos emissores de luz - LED, diodos emissores de luz orgnicos - OLED ou displays eletroluminescentes a filme fino - TFEL) ou similares com
microestruturas de emisso de campo eltrico, destinados utilizao como insumo em equipamentos eletrnicos. No alcana os tubos de raios catdicos (CRT).
Para fazer jus reduo em 100% (cem por cento) das alquotas do IRPJ e adicional incidente sobre o lucro da explorao, a pessoa jurdica deve exercer, exclusivamente, as atividades previstas
neste subitem.
As redues de alquotas aplicam-se tambm no caso da venda de projeto (design) quando efetuada por pessoa jurdica beneficiria do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da
Indstria de Semicondutores (Fades).
Para usufruir da reduo de alquotas, a pessoa jurdica dever demonstrar em sua contabilidade, com clareza e exatido, os elementos que compem as receitas, custos, despesas e resultados do
perodo de apurao, referentes s vendas sobre as quais recaia a reduo, segregados das demais atividades.
O valor do IRPJ que deixar de ser pago em virtude da reduo das alquotas de que trata caput no poder ser distribudo aos scios e constituir reserva de incentivo fiscal da pessoa jurdica que
somente poder ser utilizada para absoro de prejuzos ou aumento do capital social.
Consideram-se distribuio do valor do IRPJ:

I - a restituio de capital aos scios em caso de reduo do capital social, at o montante do aumento com a incorporao da reserva de capital; e
II - a partilha do acervo lquido da sociedade dissolvida at o valor do saldo da reserva de capital.

As redues de alquotas no se aplicam cumulativamente com outras redues ou isenes relativas ao IRPJ ressalvado em relao aos dispndios com pesquisa tecnolgica e desenvolvimento
de inovao tecnolgica contratados no Pas com universidade, instituio de pesquisa ou inventor independente de que trata o inciso IX do art. 2 da Lei n 10.973, de 2 de dezembro de 2004, desde que a
pessoa jurdica que efetuou o dispndio fique com a responsabilidade, o risco empresarial, a gesto e o controle da utilizao dos resultados dos dispndios.
Para o gozo da reduo das alquotas do IRPJ e adicional, a pessoa jurdica desta dever investir, anualmente, em atividades de pesquisa e desenvolvimento a serem realizadas no Pas, no mnimo,
5% (cinco por cento) do seu faturamento bruto no mercado interno, deduzidos o IRPJ incidente na comercializao dos dispositivos decorrentes dos produtos da pesquisa e o valor das aquisies de produtos
incentivados nos termos do Captulo I da Lei n 11.484, de 2007.
No mnimo 1% (um por cento) do faturamento bruto, dever ser aplicado mediante convnio com centros ou institutos de pesquisa ou entidades brasileiras de ensino, oficiais ou reconhecidas,
credenciados pelo Comit da rea de Tecnologia da Informao (CATI), de que trata o art. 30 do Decreto n 5.506, de 26 de setembro de 2006, ou pelo Comit das Atividades de Pesquisa e Desenvolvimento
na Amaznia (CABDA), de que trata o art. 26 do Decreto n 6.008, de 29 de dezembro de 2006.
V.13) Excluso de custos e despesas com capacitao de pessoal que atua no desenvolvimento de software para as Empresas de TI e de TIC
As empresas dos setores de Tecnologia da Informao (TI) e de Tecnologia da Informao e da Comunicao (TIC) podero excluir do lucro lquido os custos e despesas com capacitao de
pessoal que atua no desenvolvimento de programas de computador (software), para efeito de apurao do lucro real, sem prejuzo da deduo normal.
A excluso fica limitada ao valor do lucro real antes da prpria excluso, vedado o aproveitamento de eventual excesso em perodo de apurao posterior.
Sero admitidos no clculo da excluso, os custos e despesas correspondentes ao custeio de curso tcnico, superior ou avanado (ps-graduao), de formao ou especializao especfica em TI
ou TIC, inclusive custeio de bolsa de estudo, oferecido ao trabalhador que tenha vnculo empregatcio com empresa beneficiria, mediante contrato de trabalho formal, e atue no desenvolvimento de
software para a explorao de TI ou de TIC no mbito da empresa.
O benefcio somente se aplica ao curso tcnico, superior ou avanado, ainda que na modalidade de ensino a distncia:
a) oferecido por instituio de educao devidamente credenciadas pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso;
b) devidamente reconhecido pelo Ministrio da Educao ou pelos rgos de educao estaduais ou municipais competentes, conforme o caso.
O curso tcnico ou superior, alm de atender aos requisitos de que tratam as letras a e b dever constar do Catlogo Nacional de Cursos Tcnicos ou do Catlogo Nacional de Cursos Superiores de
Tecnologia, elaborados pelo Ministrio da Educao.
O gasto com curso de ensino e proficincia em idiomas estrangeiros no ser admitido no clculo da excluso, salvo se o treinamento for prestado no mbito do curso tcnico, superior ou de ps-
graduao.

V.14) Do Incentivo Pessoa Jurdica que Explore Atividade de Hotelaria
Para efeito de apurao da base de clculo do imposto, a pessoa jurdica que explore a atividade de hotelaria poder utilizar depreciao acelerada incentivada de bens mveis integrantes do ativo
imobilizado, adquiridos a partir de 3 de janeiro de 2008, at 31 de dezembro de 2010, calculada pela aplicao da taxa de depreciao admitida pela legislao tributria, sem prejuzo da depreciao
contbil (Lei n 11.727/2008, art. 1).
A quota de depreciao acelerada incentivada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no Lalur.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito
de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada incentivada de que trata este artigo tambm se aplica aos empreendimentos hoteleiros explorados com reduo do imposto com base no lucro da explorao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene.
V.15) Do Incentivo s Empresas Industriais, Fabricantes de Veculos e de Autopeas
Para efeito de apurao do imposto, as empresas industriais fabricantes de veculos e de autopeas tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente
admitida, multiplicada por 4 (quatro), sem prejuzo da depreciao normal das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008
e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 11).
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.
O total da depreciao acumulada, incluindo a normal e a acelerada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
A depreciao acelerada dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro de 1958.
V.16) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas Fabricantes de Bens de Capital
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital, sem prejuzo da depreciao normal, tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa
de depreciao usualmente admitida, multiplicada por 4 (quatro), das mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1 de maio de 2008 e 31 de
dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente (Lei n 11.774, de 2008, art. 12).
A depreciao acelerada constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real, e ser escriturada no livro fiscal de apurao do lucro real.

A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite do custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao lucro lquido
para efeito de determinao do lucro real.
Para fins de uso da depreciao acelerada so consideradas as mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos relacionados:
a) no Anexo I, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdica fabricantes de veculos e autopeas; e
b) no Anexo II, do Decreto n 6.701, de 2008, no caso das pessoas jurdicas fabricantes de bens de capital.
A depreciao acelerada de que trata o caput deste artigo dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada previstos no art. 69 da Lei n 3.470, de 28 de novembro
de 1958.
V.17) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas de Transporte de Mercadoria
Para efeito de apurao do imposto, as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real tero direito depreciao acelerada, calculada pela aplicao da taxa de depreciao usualmente admitida
multiplicada por 3 (trs), sem prejuzo da depreciao contbil:
a) de veculos automveis para transporte de mercadorias, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 87.04.21.10 (exceto Ex 01), 87.04.21.20
(exceto Ex 01), 87.04.21.30 (exceto Ex 01), 87.04.21.90 (exceto Ex 01 e Ex 02), 87.04.22, 87.04.23, 87.04.31.10 Ex 01, 87.04.31.20 Ex 01, 87.04.31.30 Ex 01, 87.04.31.90 Ex 01, e
87.04.32, da Tabela de Incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados - TIPI, aprovada pelo Decreto n 7.660, de 23 de dezembro de 2011;
b) de vages, locomotivas, locotratores e tnderes, destinados ao ativo imobilizado da pessoa jurdica adquirente, classificados nas posies 86.01, 86.02 e 86.06 da Tipi.
O disposto neste item somente se aplica aos bens novos, que tenham sido adquiridos ou objeto de contrato de encomenda entre 1o de setembro de 2012 e 31 de dezembro de 2012.
A depreciao acelerada de que trata este item:
a) constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser controlada no livro fiscal de apurao do lucro real;
b) dever ser calculada antes da aplicao dos coeficientes de depreciao acelerada a que faz referncia o art. 69 da Lei no 3.470, de 28 de novembro de 1958; e
c) dever ser apurada a partir de 1 de janeiro de 2013.
O total da depreciao acumulada, incluindo a contbil e a acelerada incentivada, no poder ultrapassar o custo de aquisio do bem.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite mencionado anteriormente, o valor da depreciao, registrado na contabilidade, dever ser adicionado ao lucro lquido para efeito de
determinao do lucro real.
V.18) Do Incentivo s Pessoas Jurdicas que Tenham Projeto Aprovado para Instalao, Ampliao, Modernizao ou Diversificao de Atividades em Microrregies Menos Desenvolvidas na
rea da Sudam (Lei n 11.196/2005, art. 31)
Sem prejuzo das demais normas em vigor aplicveis matria, para bens adquiridos a partir do ano-calendrio de 2006 e at 31 de dezembro de 2018, as pessoas jurdicas que tenham projeto
aprovado para instalao, ampliao, modernizao ou diversificao enquadrado em setores da economia considerados prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos desenvolvidas
localizadas na rea de atuao da Sudam, tero direito depreciao acelerada incentivada, para efeito de clculo do IRPJ.

A depreciao acelerada de que trata o caput aplica-se:

a) s microrregies definidas pelo Poder Executivo;
b) a mquinas, equipamentos, aparelhos e instrumentos, novos, destinados utilizao em projeto de instalao, ampliao, modernizao ou diversificao de atividade.
A depreciao acelerada de que trata este item consiste na depreciao integral, no prprio ano da aquisio ou at o 4 (quarto) ano subsequente aquisio, de mquinas, equipamentos, aparelhos
e instrumentos, novos, adquiridos a partir de 31 de agosto de 2012.
A quota de depreciao acelerada, correspondente ao benefcio, constituir excluso do lucro lquido para fins de determinao do lucro real e ser escriturada no Lalur.
A partir do perodo de apurao em que for atingido o limite de ultrapassar o custo de aquisio do bem, o valor da depreciao normal, registrado na escriturao comercial, ser adicionado ao
lucro lquido para efeito de determinao do lucro real.
A fruio da depreciao acelerada de que trata este artigo fica condicionada fruio da reduo do IRPJ de que trata o item 15.7.11.1 em favor de empreendimentos na rea de atuao da Sudam
e da Sudene.
VI) TRATAMENTO DAS VARIAES CAMBIAIS - MP N 1.858-10/1999 e reedies, ART. 30
A partir de 1 de janeiro de 2000, as variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, sero consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo do imposto de renda, da contribuio social sobre o lucro lquido, da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, bem assim da determinao do lucro da explorao, quando da liquidao
da correspondente operao, conforme disposto no art. 30 da MP n 1.858-10, de 1999, e reedies, na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003 e na IN RFB n 1.079, de 3 novembro de 2010.
Ateno: O disposto neste item no se aplica s pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido que estejam reconhecendo integralmente suas receitas na medida do recebimento.
opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podero ser consideradas na determinao da base de clculo de todos os tributos e contribuies referidos no pargrafo anterior, segundo o
regime de competncia. Esta opo aplicar-se- a todo o ano-calendrio.
Ateno:
1) A partir do ano-calendrio de 2011:
a) o direito de efetuar a opo pelo regime de competncia somente poder ser exercido no ms de janeiro; e
b) o direito de alterar o regime adotado na forma do item "a", no decorrer do ano-calendrio, restrito aos casos em que ocorra elevada oscilao da taxa de cmbio
2) Considera-se elevada oscilao da taxa de cmbio aquela superior a percentual determinado pelo Poder Executivo.
O contribuinte deve efetuar o acompanhamento individualizado de cada operao, a fim de apurar os valores que devem compor o lucro da explorao e a base de clculo do imposto de renda, da
contribuio social sobre o lucro lquido, das contribuies para o PIS/Pasep e da Cofins, e o controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur).

No registro das operaes a ser realizado conforme o modelo de ficha de controle a seguir, o contribuinte deve observar que:
a) as variaes cambiais devem ser apuradas, no mnimo, em perodos correspondentes aos meses-calendrio;
b) antes do registro das liquidaes ocorridas, ainda que parciais, deve ser apurada a variao cambial verificada entre a data da ltima apurao e a data da liquidao;
c) na coluna "Principal em R$" deve ser informado o valor resultante da multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira, a ser indicado na coluna "Principal em US$", pela cotao
do dlar na data da liquidao, total ou parcial, da operao.
d) a variao cambial liquidada deve ser calculada mediante a multiplicao do valor liquidado em moeda estrangeira pela diferena entre:
1) o valor da cotao da moeda estrangeira na data da liquidao, total ou parcial, da operao; e
2) o valor da cotao da moeda estrangeira em 31/12/1999 ou na data de incio da operao, se a mesma tiver sido iniciada aps 31/12/1999;
e) nas colunas V.C.A. R$ e V.C.P. R$ devem ser informadas as variaes cambiais ativas (V.C.A. R$) ou passivas (V.C.P. R$) verificadas;
f) o controle dos valores, para fins de determinao do imposto de renda com base no lucro real, deve ser feito no Lalur.
Exemplo: Em 31/12/2012, a pessoa jurdica registrou em seu ativo circulante um direito de crdito no valor de R$ 340.000,00, correspondente a US$ 200.000,00, admitindo o valor hipottico de cotao
de R$ 1,70 por dlar.
QUADRO DE ACOMPANHAMENTO POR OPERAO CONSTANTE DO BALANO
Apropriao das
Direito de Crdito na Empresa ZYW Operaes Liquidadas
Variaes
Principal Principal V.C.A V.C.P V.C.A V.C.P Saldo em Saldo em
Data Histrico Taxa US$
em US$ em R$ R$ R$ R$ R$ R$ US$
31/12/2011 Saldo Inicial 1,70 340.000,00 200.000,00

31/01/2012 V.C.A. - janeiro/2011 1,73 6.000,00 346.000,00 200.000,00
28/02/2012 V.C.A. - fevereiro/2011 1,75 4.000,00 350.000,00 200.000,00
28/02/2012 Liquidao Parcial 1,75 20.000,00 35.000,00 1.000,00 (1) 315.000,00 180.000,00
31/03/2012 V.C.A. - maro/2011 1,80 9.000,00 324.000,00 180.000,00
1 Trim/2012 Total 1.000,00 19.000,00
30/04/2012 V.C.A. - abril/2011 1,90 18.000,00 342.000,00 180.000,00

30/04/2012 Liquidao Parcial 1,90 90.000,00 171.000,00 18.000,00 (2) 171.000,00 90.000,00
31/05/2012 V.C.A. - maio/2011 1,95 4.500,00 175.500,00 90.000,00
30/06/2012 V.C.A. - junho/2011 2,00 4.500,00 180.000,00 90.000,00
2 Trim/2012 Total 18.000,00 27.000,00
31/07/2012 V.C.P. - julho/2011 1,50 45.000,00 135.000,00 90.000,00

31/08/2012 V.C.P. agosto/2011 1,00 45.000,00 90.000,00 90.000,00

15/09/2012 V.C.A. - 31/08 a 15/09 1,20 18.000,00 108.000,00 90.000,00

22.500,00
15/09/2012 Liquidao Parcial 1,20 45.000,00 54.000,00 54.000,00 45.000,00
(3)
30/09/2012 V.C.P. - 15/09 a 31/09 1,15 2.250,00 51.750,00 45.000,00
24.750,00
30/09/2012 Liquidao Parcial 1,15 45.000,00 51.750,00 0,00 0,00
(4)
3 Trim/2012 Total 47.250,00 18.000,00 92.250,00
(1) Variao cambial ativa liquidada em 28 de fevereiro de 2013

= (Cotao em 28/02/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,75 - R$ 1,70) x US$ 20.000,00
= R$ 1.000,00
(2) Variao cambial ativa liquidada em 30 de abril de 2013= (Cotao em 30/04/2013 - Cotao em 31/12/2012) x Principal liquidado em dlares
= (R$ 1,90 - R$ 1,70) x US$ 90.000,00
= R$ 18.000,00
(3) Variao cambial passiva liquidada em 15 de setembro de 2013

= (R$ 1,20 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 22.500,00
Obs.: como a cotao do dlar em 15/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.
(4) Variao cambial passiva liquidada em 30 de setembro de 2012

= (R$ 1,15 - R$ 1,70) x US$ 45.000,00
= R$ 24.750,00
Obs.: como a cotao do dlar em 30/09/2012 era menor que a cotao do dlar em 31/12/2011, o valor apurado deve ser considerado como variao cambial passiva liquidada.

VII) Do Imposto de Renda
VII.1) Do Lucro Real
A pessoa jurdica tributada com base no lucro real trimestral deve demonstrar o reconhecimento das variaes cambiais na ECF conforme o disposto a seguir. Procedimento similar deve ser adotado
pelas pessoas jurdicas que apuram o imposto de renda anualmente.
"Demonstrao do Resultado - PJ em Geral"

1 Trim 2 Trim 3 Trim
Lucro Bruto 100.000,00 40.000,00 60.000,00
Variaes Cambiais Ativas 19.000,00 27.000,00 18.000,00
Outras Receitas Financeiras 3.000,00 1.000,00 4.000,00
(-)Variaes Cambias Passivas 0,00 0,00 -92.250,00
(-)Outras Despesas Financeiras -1.000,00 -5.000,00 0,00
= Lucro Lquido antes da CSLL 121.000,00 63.000,00 -10.250,00
(-) CSLL -10.000,00 -3.000,00 -20.000,00
= Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00
"Demonstrao do Lucro Real - PJ em Geral"

Lucro Lquido antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
= Lucro Real 103.000,00 54.000,00 16.750,00

VII.2) Do Lucro da Explorao
A pessoa jurdica que estiver sujeita ao clculo do lucro da explorao deve preencher da seguinte forma a "Demonstrao do Lucro da Explorao - PJ em Geral":

Lucro Lquido Antes do IRPJ 111.000,00 60.000,00 -30.250,00,
CSLL 10.000,00 3.000,00 20.000,00
Variaes Cambiais Passivas (MP n 1.858-10, de 1999) 0,00 0,00 92.250,00
Variaes Cambiais Ativas - Operaes Liquidadas 1.000,00 18.000,00 0,00
(-) Variaes Cambiais Ativas (MP n 1.858-10, de 1999) -19.000,00 -27.000,00 -18.000,00
(-) Variaes Cambiais Passivas - Operaes Liquidadas 0,00 0,00 -47.250,00
(-) Receitas Financeiras Excedentes das Despesas Financeiras -3.000,00 -14.000,00 0,00
= Lucro da Explorao 100.000,00 40.000,00 16.750,00
VII.3) Do Controle no Livro de Apurao do Lucro Real (Lalur)
A Parte B do Lalur deve ser preenchida conforme o disposto a seguir:
Histrico Data Dbito Crdito Saldo D/C

Saldo Inicial 31/12 0,00
Variao Cambial Ativa Jan 31/01 6.000,00 6.000,00 C
Variao Cambial Ativa Fev 28/02 4.000,00 10.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 28/02 1.000,00 9.000,00 C
Variao Cambial Ativa Mar 31/03 9.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Abr 30/04 18.000,00 36.000,00 C
Variao Cambial Ativa - Oper. Liquidada 30/04 18.000,00 18.000,00 C
Variao Cambial Ativa Maio 31/05 4.500,00 22.500,00 C
Variao Cambial Ativa Jun 30/06 4.500,00 27.000,00 C
Variao Cambial Passiva Jul 31/07 45.000,00 (18.000,00) D
Variao Cambial Passiva Ago 31/08 45.000,00 (63.000,00) D
Variao Cambial Ativa 31/08 a 15/09 15/09 18.000,00 (45.000,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 15/09 22.500,00 (22.500,00) D
Variao Cambial Passiva 15/09 a 30/09 30/09 2.250,00 (24.750,00) D
Variao Cambial Passiva - Oper. Liquidada 30/09 24.750,00 0,00
Saldo em 31/12 31/12 0,00
VIII) Alterao do Critrio de Reconhecimento das Variaes Monetrias
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias para o regime de competncia, devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, em 31 de dezembro
do perodo de encerramento do ano precedente ao da opo, as variaes monetrias incorridas at essa data, inclusive as de perodos anteriores.
Na hiptese de alterao do critrio de reconhecimento das variaes monetrias pelo regime de competncia para o regime de reconhecimento quando da liquidao da operao, no perodo de apurao
em que ocorrer essa liquidao devem ser computadas, na base de clculo do IRPJ e da CSLL, as variaes monetrias relativas ao perodo de 1 de janeiro do ano-calendrio da opo at a data da
liquidao.
IX) CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO LQUIDO (CSLL)
Aplicam-se CSLL, no que couberem, as disposies da legislao do imposto sobre a renda referentes administrao, ao lanamento, consulta, cobrana, s penalidades, s garantias e ao
processo administrativo, mantidas a base de clculo e as alquotas previstas na legislao da referida contribuio (Lei n 7.689, de 1988, art. 6, e Lei n 8.981, de 1995, art. 57).
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) So isentas da CSLL as entidades fechadas de previdncia complementar, relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir de 1 de janeiro de 2002.
4) As entidades sujeitas CSLL devero ajustar o resultado do perodo com as adies determinadas e excluses admitidas, conforme legislao vigente, para fins de determinao da base de clculo
da contribuio.
5) As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao.
IX.1) Alquotas
Desde 1 de maio de 2008, a alquota da CSLL de (Lei n 11.727, de 2008, art. 17):
I - 15% (quinze por cento), no caso das pessoas jurdicas de seguros privados, das de capitalizao e das referidas nos incisos I a VII, IX e X do 1 do art. 1 da Lei Complementar n
105, de 10 de janeiro de 2001; e
II - 9% (nove por cento), no caso das demais pessoas jurdicas.
IX.2) Apurao Trimestral da CSLL
As pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real trimestral devem apurar trimestralmente a CSLL.
A base de clculo da CSLL corresponde ao resultado contbil do perodo ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses admitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa at o
limite definido em legislao especfica vigente poca da ocorrncia dos fatos geradores (Lei n 7.689, de 1988, art. 2, e alteraes posteriores).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real, nem de sua prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).

Da CSLL trimestral, resultante da aplicao da alquota prevista no subitem IX.1 sobre o resultado ajustado, pode ser deduzido o valor:
a) da CSLL retida por rgo pblico, autarquia, fundao da administrao pblica federal, sociedade de economia mista, empresa pblica e demais entidades em que a Unio, direta ou
indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto, e que dela recebam recursos do Tesouro Nacional e estejam obrigadas a registrar sua execuo oramentria e financeira na
modalidade total no Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI;
b) do saldo negativo de CSLL de perodos de apurao anteriores, de que trata o subitem IX.4;
c) da CSLL retida por outra pessoa jurdica de direito privado sobre receitas auferidas, no perodo, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte
de valores, e locao de mo-de-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber e pela
remunerao de servios profissionais.
Pode ser deduzido da CSLL apurada com base no resultado ajustado do trimestre encerrado em 31 de dezembro o imposto pago no exterior durante o ano-calendrio ou que vier a ser pago at 31
de maro do ano-calendrio subsequente, que exceder o valor compensvel com o IRPJ devido no Brasil, relativo a lucros disponibilizados no exterior, nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com
as alteraes introduzidas pela Medida Provisria n 2.158-35, de 2001, e a rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior, durante o ano-calendrio a que se refere o balano, at o limite do valor
da CSLL acrescido em decorrncia dessa adio.
IX.3) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente (ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).
IX.3.1) Base de Clculo
IX.3.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios
A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:

1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram
no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e
contribuies a serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por
disposio legal ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos
bens e direitos entregue para a formao do referido patrimnio.
Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
b) intermediao de negcios;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring).
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.
Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:
1) No caso de investimentos permanentes em:

a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulados.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lquido, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquidao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base
de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve ser
aplicado a todo o ano-calendrio.

IX.3.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendrio, deve apurar a base de clculo da CSLL
sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados os
limites definidos na legislao pertinente.
A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.
IX.4) Consideraes Gerais sobre Compensao de Base de Clculo Negativa
A pessoa jurdica pode compensar a base de clculo negativa, desde que mantenha os livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do montante dessa base utilizado para a
compensao.
As bases de clculo negativas podem ser compensadas com os resultados dos perodos de apurao subsequentes, ajustados pelas adies e excluses previstas na legislao da CSLL, observado
o limite mximo de reduo de trinta por cento do resultado ajustado.
A base de clculo negativa das atividades em geral pode ser compensada com base positiva da atividade rural apurada no prprio perodo de apurao, ou vice-versa.
A pessoa jurdica no pode compensar sua prpria base de clculo negativa se entre a data da apurao e a da compensao houver ocorrido, cumulativamente, modificao de seu controle
societrio e do ramo de atividade. A pessoa jurdica sucessora por incorporao, fuso ou ciso no pode compensar base de clculo negativa da sucedida (Decreto-Lei n 2.341, de 29 de junho de 1987,
arts. 32 e 33; MP n 1.858-6, de 1999, art. 20, e reedies).
No caso de ciso parcial, a pessoa jurdica cindida pode compensar sua prpria base de clculo negativa, proporcionalmente parcela remanescente do patrimnio lquido.
IX.4.1) Atividade Rural - Compensao de Base de Clculo Negativa
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado dessa mesma atividade, apurado em perodos subsequentes, ajustado pelas adies e excluses
previstas na legislao, sem o limite mximo de reduo de trinta por cento (MP n 1.991-15, de 2000, art. 42, e reedies).
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado no mesmo perodo, sem o limite mximo de reduo de
trinta por cento.
A base de clculo da CSLL da atividade rural, quando negativa, pode ser compensada com o resultado das atividades em geral, apurado em perodos de apurao subsequentes, observado o limite
mximo de reduo de trinta por cento.

IX.5) Pagamento da CSLL
IX.5.1) Local de Pagamento
A pessoa jurdica deve pagar a CSLL por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
IX.5.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2484 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Estimativa Mensal;

b) 2469 CSLL - Entidades Financeiras - Estimativa Mensal;
c) 6012 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Apurao Trimestral;
d) 2030 CSLL - Entidades Financeiras - Apurao Trimestral;
e) 6773 CSLL - Pessoas Jurdicas no Financeiras - Resultado Ajustado - Ajuste Anual; e
f) 6758 CSLL - Entidades Financeiras - Resultado - Ajuste Anual.
IX.5.3) Prazo para Pagamento
IX.5.3.1) Apurada Trimestralmente
A CSLL, apurada trimestralmente, deve ser paga em quota nica, at o ltimo dia til do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao.
opo da pessoa jurdica, a CSLL pode ser paga em at trs quotas mensais, iguais e sucessivas, vencveis no ltimo dia til dos trs meses subsequentes ao de encerramento do perodo de
apurao a que corresponder.
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e a CSLL de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser paga em quota nica.
As quotas da CSLL so acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro
dia do segundo ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento) no ms do pagamento.
A primeira quota ou quota nica, quando paga at o vencimento, no sofre acrscimos.
O saldo da CSLL, se negativo, pode ser restitudo ou compensado com a CSLL devida a partir do encerramento do trimestre, acrescido de juros equivalentes taxa Selic para ttulos federais,
acumulada mensalmente, calculados a partir do ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao at o ms anterior ao da restituio ou compensao e de um por cento relativamente ao ms
em que estiver sendo efetuada a restituio ou compensao (ADN Cosit n 31, de 27 de outubro de 1999).

IX.5.3.2) Apurada Mensalmente por Estimativa
IX.5.3.2.1) Pagamentos Mensais
A CSLL determinada mensalmente com base na receita bruta e acrscimos ou em balano ou balancete de suspenso ou reduo deve ser paga at o ltimo dia til do ms subsequente quele a
que se referir (Lei n 9.430, de 1996, art. 6).
IX.5.3.2.2) Saldo da CSLL Apurado em 31 de Dezembro (ajuste anual):
O saldo da CSLL apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio ser:

a) pago em quota nica at o ltimo dia til do ms de maro do ano subsequente. O saldo da CSLL acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao
e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir de 1 de fevereiro do ano subsequente at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento;
b) pode ser compensado com a CSLL devida a partir do ms de janeiro do ano-calendrio subsequente ao do encerramento do perodo de apurao, se negativo, assegurada a alternativa
de requerer a restituio.
X) Instrues para Clculo da CSLL Postergada
a) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de janeiro de 1993 at 31 de agosto de 1994:

a.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ltimo dia do ms do perodo de apurao;
a.2.) multiplicar o valor em Ufir apurado em "a.1" (base de clculo da CSLL postergada), pela alquota da CSLL vigente no exerccio financeiro da postergao;
a.3) multiplicar o resultado obtido em "a.2" (CSLL postergada) pelo valor da Ufir vigente no ano de 1997, ou seja, R$0,9108;
b) Relativa a perodo de apurao encerrado a partir de 1 de setembro de 1994 at 31 de dezembro de 1994:
b.1) dividir a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pelo valor da Ufir no ms subsequente ao do encerramento do perodo de apurao;
b.2) seguir os mesmos procedimentos referidos nas letras "a.2" e "a.3" acima mencionados;
c) Relativa a perodo encerrado a partir de 1 de janeiro de 1995:
c.1) multiplicar a base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido postergada pela alquota da CSLL vigente no ano-calendrio da postergao.
Ateno: Os juros de mora, calculados em funo da variao da taxa Selic, cuja aplicao foi estabelecida para os tributos e contribuies federais de fato gerador ocorrido a partir de 01/01/1995,
incidem tambm, a partir de 01/01/1997, sobre os tributos e contribuies de fato gerador ocorrido at 31/12/1994. Nesse caso, a pessoa jurdica deve considerar, para fins de clculo dos juros de
mora, o percentual acumulado de 1% ao ms at 31/12/1996 e a variao acumulada da taxa Selic a partir de 01/01/1997 at o ltimo dia do ms anterior ao do pagamento e mais 1% no ms do
efetivo pagamento.
XI) Bnus de Adimplncia Fiscal
A partir do ano-calendrio de 2003, as pessoas jurdicas adimplentes com os tributos e contribuies administrados pela RFB nos ltimos cinco anos-calendrio, submetidas ao regime de tributao
com base no lucro real ou presumido, podem se beneficiar do bnus de adimplncia fiscal de que trata o art. 38 da Lei n 10.637, de 2002.
O perodo de cinco anos-calendrio computado por ano completo, inclusive aquele em relao ao qual se d o aproveitamento do bnus.

XI.1) Forma de Clculo
O bnus de adimplncia fiscal calculado aplicando-se o percentual de 1% (um por cento) sobre a base de clculo da CSLL, determinada segundo as normas estabelecidas para as pessoas jurdicas
submetidas ao regime de apurao com base no resultado presumido, relativamente ao ano-calendrio em que for permitido seu aproveitamento.
Na hiptese de perodo de apurao trimestral, o bnus calculado em relao aos quatro trimestres do ano-calendrio e pode ser deduzido da CSLL devida correspondente ao ltimo trimestre.
XI.2) Utilizao do Bnus
O bnus pode ser utilizado deduzindo-se da CSLL devida:

1) no ltimo trimestre do ano-calendrio, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou resultado presumido;
2) no ajuste anual, na hiptese de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
A parcela do bnus que no puder ser aproveitada no perodo de apurao a que se refere o pargrafo acima pode ser deduzida nos anos-calendrio subsequentes, da seguinte forma:
1) em cada trimestre, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado trimestral ou presumido;
2) no ajuste anual, no caso de pessoa jurdica tributada com base no resultado ajustado anual.
Ateno: vedado o ressarcimento ou a compensao distinta da referida neste subitem.
IX.3) Pessoas Jurdicas Impedidas
No faz jus ao bnus a pessoa jurdica que, nos ltimos cinco anos-calendrio, se enquadre em qualquer das seguintes hipteses, em relao aos tributos e contribuies administrados pela RFB:
1) lanamento de ofcio;
2) dbitos com exigibilidade suspensa;
3) inscrio em dvida ativa;
4) recolhimentos ou pagamentos em atraso;
5) falta ou atraso no cumprimento de obrigao acessria.
Na hiptese de deciso definitiva, na esfera administrativa ou judicial, que implique desonerao integral da pessoa jurdica, as restries referidas nos itens 1 e 2 sero desconsideradas desde a
origem. Neste caso, a pessoa jurdica pode calcular, a partir do ano-calendrio em que obteve a deciso definitiva, o bnus em relao aos anos-calendrio em que estava impedida de deduzi-lo.
XI.4) Multas
A utilizao indevida do bnus implica a imposio das seguintes multas calculadas sobre o valor da CSLL que deixar de ser recolhida em razo da deduo indevida do bnus:
1) 150% (cento e cinquenta por cento);
2) 225% (duzentos e vinte e cinco por cento), nos casos de no atendimento pelo sujeito passivo, no prazo marcado, de intimao para prestar esclarecimentos.

XI.5) Contabilizao
O bnus deve ser registrado na contabilidade da pessoa jurdica beneficiria, observando-se o seguinte:
1) na aquisio do direito, a dbito de conta de Ativo Circulante e a crdito de Lucros ou Prejuzos Acumulados;
2) na utilizao, a dbito da proviso para pagamento da CSLL e a crdito da conta de Ativo Circulante referida no item 1 acima.
Registro L001: Abertura do Bloco L
REGISTRO L001: ABERTURA DO BLOCO L

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (L001). C 4 - [L001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave L001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|L001|0|
|L001|: Identificao do tipo do registro.

Registro L030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendrio
REGISTRO L030: IDENTIFICAO DO PERODO

Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (L030). C 4 - [L030] Sim

Perodo de apurao [para 0010.FORMA_APUR = A]:

A00 Receita Bruta/ Balano de Suspenso e Reduo Anual
A01 Balano de Suspenso e Reduo at Janeiro
A02 Balano de Suspenso e Reduo at Fevereiro
A03 Balano de Suspenso e Reduo at Maro
A04 Balano de Suspenso e Reduo at Abril
A05 Balano de Suspenso e Reduo at Maio
A06 Balano de Suspenso e Reduo at Junho
A07 Balano de Suspenso e Reduo at Julho
A08 Balano de Suspenso e Reduo at Agosto
A09 Balano de Suspenso e Reduo at Setembro
[A00;
A10 Balano de Suspenso e Reduo at Outubro
A01; A02;
A11 Balano de Suspenso e Reduo at Novembro
A03; A04;
A12 Balano de Suspenso e Reduo at Dezembro
A05; A06;
A09; A10;
T01 1 Trimestre
A11; A12;
T02 2 Trimestre
T01; T02;
T03 3 Trimestre
T03; T04]
T04 4 Trimestre
escriturao.
Regra:
0010.MES_BAL_RED [1..12] como B
SE 0010.FORMA_APUR = T
- Deve existir um registro [T01..T04] para cada trimestre marcado no
0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como R

um aviso.
|L030|01012014|31032014|T01|

Registro L100: Balano Patrimonial
Apresenta o balano patrimonial com base nas contas referenciais para o perodo de apurao. O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final ser
recuperado do registro K155/K156. Os saldos finais do registro L100 no so editveis.
REGISTRO L100: BALANO PATRIMONIAL
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010
REGRA_LINHA_DESPREZADA
REGRA_LINHA_ATUALIZADA
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL
Campo(s) chave: CODIGO
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta Referencial (Analticas e Sintticas), conforme tabela
dinmica do Sped (Disponibilizada no item II deste registro e no
2 CODIGO C 50 - - Sim
programa da ECF, no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
3 DESCRICAO Descrio da Conta Referencial. C - - - No
4 TIPO S Sinttica C 1 - [S; A] Sim
A Analtica
5 NIVEL Nvel da Conta. N 3 - - No
Natureza da Conta, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no
6 COD_NAT programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas C 2 - - No
8 VAL_CTA_REF_INI Saldo Inicial da Conta Referencial. N 19 2 - Sim


9 IND_VAL_CTA_REF_INI D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
10 VAL_CTA_REF_FIN Saldo Final da Conta Referencial C 19 2 - Sim
11 IND_ VAL_CTA_REF_FIN D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se L100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
saldo final do registro K156 dividido pelo saldo final do registro K155 pai. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a L100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
referencial. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica, se os campos do registro L100, com algum valor maior que zero, so referenciados no registro E010. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um aviso.
REGRA_COMPATIBILIDADE_L100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e L030.DT.INI igual a 0000.DT_INI e (L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de zero e no
for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou L100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF ou L100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente de
E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_LINHA_DESPREZADA: Verifica se o registro existe na importao, mas no ser importado por no existir na tabela dinmica devido s configuraes do bloco 0 ou da tabela
dinmica. Gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Gera um aviso.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A12 ou T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso L030.PER_APUR = A00 ou A01 ou A02 ou A03
ou A04 ou A05 ou A06 ou A07 ou A08 ou A09 ou A10ou A11 ou A12 ou A00 ou T01.

II Plano de Contas Referencial:

Cdigo: Chave da linha.
Ordem: Ordem de apresentao das linhas.
Tipo: S = Sinttica; A = Analtica
Natureza: 01 = Ativo; 02 = Passivo; 03 = Patrimnio Lquido
II.1 L100A - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Real - PJ em Geral:
L100A
II.2 L100B - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Real Financeiras:
L100B
II.3 L100C - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Real - Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar:
L100C
|L100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|

|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|A|: Tipo da conta (A = Analtica).
|5|: Nvel da conta.
|03|: Natureza da conta (03 = Contas do Patrimnio Lquido).
|2.03.04.01|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor do saldo inicial (R$ 10.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo inicial da conta (C = Credor).
|20000,00|: Valor do saldo final (R$ 20.000,00).
|C|: Indicador do sinal do saldo final da conta (C = Credor).

Registro L200: Mtodo de Avaliao do Estoque Final
Apresenta o mtodo de avaliao de estoques
REGISTRO L200: MTODO DE AVALIAO DO ESTOQUE FINAL

Valores
Vlidos
Mtodo de Avaliao do Estoque Final:
1 Custo Mdio Ponderado
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99
[1; 2; 3; 4;
2 IND_AVAL_ESTOQ 4 Custo Especfico C 1 - Sim
5; 6; 7; 8]
5 Valor Realizvel Lquido
6 Inventrio Peridico
7 Outros
8 No h (Exemplo: Empresas Prestadoras de Servios)
|L200|2|
|2|: Mtodo de avaliao do estoque final (2 = PEPS).

Registro L210: Informativo da Composio de Custos
Apresenta a composio dos custos dos produtos fabricao prpria vendidos e custos dos servios prestados no perodo para as empresas que utilizam o inventrio permanente.
Observao: No caso de lucro real estimativa (anual), o preenchimento do registro L210 ser:
- No caso de receita bruta: somente ser informado o perodo anual (A00)

- No caso de balano ou balancete: mensal, com saldos acumulados de um ms para outro.
REGISTRO L210: INFORMATIVO DE COMPOSIO DE CUSTOS

Valores
Vlidos
Cdigo da Conta de Custos (Analtica), conforme tabela dinmica do
2 CODIGO C - - Sim
Sped.
3 DESCRICAO Descrio da Conta de Custos. C - - No
4 VALOR Saldo Final da Conta de Custos Antes do Encerramento. NS 19 2 No


4 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo est preenchido quando o tipo da linha diferente de R. Erro
III Tabela Dinmica: L210 - Informativo de Composio de Custos

R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
L210
Exemplo de preenchimento:
|L210|92|Constituio de Provises|1000,00|
|92|: Cdigo da linha.
|Constituio de Provises|: Descrio da linha.
|1000,00|: Valor da linha (R$ 1.000,00).

Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal
Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao. Os saldos finais do registro L300 no so editveis.
Ateno: Os planos referenciais correspondentes ao registro L300 esto no anexo, em A.1.1.2. Contas de Resultado
RREGISTRO L300: DEMONSTRATIVO DO RESULTADO LQUIDO NO PERODO FISCAL

Valores
Vlidos
dinmica do Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no
A Analtica
Natureza da Conta:
6 COD_NAT C 2 - [04] No
8 VALOR Saldo Final da Conta Referencial. N 19 2 - Sim
Indicador do Sinal do Saldo Final:
9 C Credor C 1 - [D; C] Sim
IND_ VALOR D Devedor


III Plano de Contas Referencial:

III.1 L300A - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - PJ do Lucro Real - PJ em Geral:
L300A
III.2 L300B - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - PJ do Lucro Real - Financeiras:
L300B
III.3 L300C - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - PJ do Lucro Real - Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar:
L300C

|L300|3.11.05.01.03.03|Outras Participaes|A|6|04|3.11.05.01.03|10000,00|D|
|3.11.05.01.03.03|: Cdigo da linha.
|Outras Participaes|: Descrio da linha.
|6|: Nvel da conta.
|04|: Natureza da conta (04 = Contas de Resultado).
|3.11.05.01.03|: Cdigo da conta superior.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).
|D|: Indicador do sinal do saldo final da conta (D = Devedor).

Registro L990: Encerramento do Bloco L
REGISTRO L990: ENCERRAMENTO DO BLOCO L

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (L990). C 4 - [L990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco L. N - - - Sim
|L990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco L 2.000 (dois mil registros).

Bloco M: Livro Eletrnico de Apurao do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrnico de Apurao da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs)
Registro M001: Abertura do Bloco M
REGISTRO M001: ABERTURA DO BLOCO M

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (M001). C 4 - [M001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave M001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|M001|0|
|M001|: Identificao do tipo do registro.

Registro M010: Identificao da Conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Cadastra os saldos iniciais no perodo da escriturao das contas da parte B utilizadas no e-LALUR e no e-LACS. O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
REGISTRO M010: IDENTIFICAO DA CONTA NA PARTE B DO e-LALUR E DO e-LACS

REGRA_DIVERGENCIA_E020_M010
REGRA_EXISTENCIA_M010
REGRA_SALDOS_M010_E020
Campo(s) chave: COD_CTA_B + COD_TRIBUTO
Valores
Vlidos
2 COD_CTA_B Cdigo Unvoco Atribudo pela Pessoa Jurdica Conta no e-Lalur C - - - Sim
3 DESC_CTA_LAL Descrio da Conta. C - - - Sim
4 DT_AP_LAL Data Final: Data final do perodo de apurao em que a conta foi criada. C 8 - - Sim
Cdigo do Lanamento: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur

5 COD_LAN_ORIG C 6 - - No
e/ou do e-Lacs que deu origem conta.
Descrio: Descrio do tipo de lanamento na parte A do e-Lalur e/ou
6 DESC_LAN_ORIG C - - - No
do e-Lacs que deu origem conta.
Data Limite: Data limite para a excluso, adio ou compensao do
7 DT_LIM_LAL C 8 - - No
valor controlado, se houver.
Indicador do Tributo da Adio/Excluso:
8 COD_TRIBUTO I Imposto de Renda Pessoa Jurdica C 1 - [I; C] Sim
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido;
Saldo Inicial: Saldo no perodo inicial desta escriturao.
9 VL_SALDO_INI Se M010.DT_AP_LAL for no perodo da escriturao, ento o valor N 19 2 - Sim
deve ser zero

Indicador do Saldo Inicial:

D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real ou a base de
10 IND_Vl_SALDO_INI clculo da contribuio social em perodos subsequentes. C 1 - [D; C] Sim
C Para valores que aumentem o lucro real ou a base de clculo da
contribuio social em perodos subsequentes.
CNPJ da outra pessoa jurdica relacionada com evento originrio da
conta.
Exemplos:
1- Identificar a investida no caso de valores (ganhos/perdas no novo
AVJ) da participao societria anterior, nos caso de aquisies em
estgios.
2- Identificar a investida no caso de amortizao de mais-valia e menos-
valia.
11 CNPJ_SIT_ESP N 14 - - No
3- Identificar a investida no caso de impairment de goodwill, mais-valia e
menos-valia.
4- Identificar a investida no caso de ganho por compra vantajosa.
5- Identificar a investida no caso registro do gio gerado na aquisio
de participao societria ocorrida at 31/12/2009.
6 - Identificar a investida no caso de gio gerado pela sistemtica de
transio disciplinada no art. 65, Lei N 12.973/14.
7 - Identificar a pessoa jurdica antecessora no caso de conta
incorporada devido a evento societrio.

REGRA_DIVERGENCIA_E020_M010: Verifica se os dados recuperados no registro E020 so iguais aos dados do registro M010. Se a regra no for cumpriada, a ECF gera um aviso. O erro
ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para cada M010 localizado no registro E020 com contedo diferente em qualquer dos seguintes campos do registro M010:
DESC_CTA_B; DT_AP_LAL; COD_LAN_ORIG; DESC_LAN_ORIG; DT_LIM_LAL e TRIBUTO.
REGRA_EXISTENCIA_M010: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 existem no registro M010. O erro ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para cada E020
com VL_SALDO_FIN diferente de zero no localizado no registro M010.
REGRA_SALDOS_M010_E020: Verifica se os saldos recuperados no registro E020 so iguais aos saldos do registro M010. O erro ocorre se 0010.FORMA_TRIB = 1, 2, 3 ou 4, para
cada M010 localizado no registro E020 com contedo diferente em qualquer dos seguintes campos do registro M010:
E020.VL_SALDO_FIN diferente de M010_VL_SALDO_INI

Ou
E020.IND_VL_SALDO_FIN diferente de M010_IND_VL_SALDO_INI

4 DT_AP_LAL REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se M010.DT_AP_LAL menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_CONTA_PERIODO_ANTERIOR: Caso M010.DT_AP_LAL for menor que 0000.DT_INI e M010.COD_CTA_B e Aviso

M010.COD_TRIBUTO no existirem no registro E020 (E020.COD_CTA_B e E020.TRIBUTO), o sistema gera um aviso (A data de criao da conta
na parte B anterior data de incio da ECF. Verifique se essa informao est correta).
9 VL_SALDO_INI REGRA_DT_AP_ZERO: Verifica, quando M010.DT_AP_LAL estiver dentro do perodo de apurao, se M010.VL_SALDO_INI igual a zero. Erro
11 CNPJ_SIT_ESP REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro

|M010|101|CONTA DA PARTE B|01012013|103|Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|31122016|I|1000,00|D||

|101|: Cdigo da conta na parte B.
|CONTA DA PARTE B|: Descrio da conta.
|01012013|: Data da criao (01/01/2013).
|103|: Cdigo do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
||Depreciao Acelerada Incentivada - (Lei n 11.196/2005, art. 31)|: Descrio do lanamento na parte A do e-Lalur ou do e-Lacs que deu origem da conta.
|31122016|: Data limite para a excluso, adio ou compensao do valor controlado (31/12/2016).
|I|: Tributo (I = Imposto de Renda Pessoa Jurdica).
|1000,00|: Valor do saldo inicial desta escriturao (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador de saldo inicial.
||: CNPJ no caso de situao especial (no h).

Registro M030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
REGISTRO M030: IDENTIFICAO DO PERODO

Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (M030). C 4 - [M030] Sim


[A00;
A01; A02;
A03; A04;
A05; A06;
A09; A10;
T01 1 Trimestre
A11; A12;
T02 2 Trimestre
T01; T02;
T03 3 Trimestre
T03; T04]
T04 4 Trimestre
escriturao.
Regra:

um aviso.
|M030|01012014|31032014|T01|

Registro M300: Demonstrao do Lucro Real
Apresenta os lanamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrar a apurao da base de clculo da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Livro da Parte A Saldo da Conta da Parte B Sinal do Lanamento Utilizao

na Parte B
Adio Credor Devedor Utilizao de saldo para adio
Adio Devedor Devedor Constituio de saldo para posterior excluso
Excluso Devedor Credor Utilizao de saldo para excluso
Excluso Credor Credor Constituio de saldo para posterior adio
Livro da Parte A Sinal no M300 Indicador no M305 Indicador no M310 Indicador no M310
(Sinal do lanamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contbil de resultado) contbil patrimonial)
Adio ou Lucro + (positivo) D Devedor D Devedor C Credor
Adio ou Lucro - (negativo) C Credor C Credor D - Devedor
Erro no programa
Excluso ou Compensao de Prejuzo + (positivo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C Credor
Erro no programa

REGISTRO M300: LANAMENTOS DA PARTE A DO e-LALUR

REGRA_VALOR_DETALHADO
Valores
Vlidos
Cdigo do Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped
2 CODIGO (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no diretrio C - - Sim
Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped
3 DESCRICAO (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no diretrio C - - No
Indicador do Tipo de Lanamento:
A- Adio
E - Excluso.
P - Compensao de Prejuzo [A; E; P;
4 TIPO_LANCAMENTO C 1 - No
L - Lucro L]
Observao: O tipo R (Rtulo) para linhas de ttulos, que aparecem na interface

do programa. Portanto, no deve ser utilizado neste campo.
Indicador de Relacionamento do Lanamento da Parte A:
1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contbil
3 Com Conta da parte B e Conta Contbil
5 IND_RELACAO 4 - Sem Relacionamento N 1 - [1; 2; 3; 4] No
Observao: O valor do lanamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas da
parte B ou somatrio dos saldos das contas da parte B com os saldos das contas
contbeis. Para isso, o valor do lanamento correto na parte A deve ser preenchido
pela empresa.

6 VALOR Valor do Lanamento no e-Lalur NS 19 2 - No

7 HIST_LAN_LAL Histrico do Lanamento no e-Lalur C 500 - - No
Exemplo de preenchimento quando M300.IND_RELACAO = 3 (Conta Conta da Parte B e Conta Contbil):
1 - Contabilidade da Empresa - Constituio da Proviso

Dbito: Despesas com Proviso 100
Crdito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 100
Essa despesa indedutvel, e ser adicionada na Parte A do e-Lalur e tambm ser constitudo um saldo de mesmo valor na Parte B, para excluses futuras (lanamento do tipo 3).
2 - Reverso da Proviso:
Dbito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 50
Crdito: Reverso da Proviso da Proviso (Receita) 50
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B e tambm h a reverso do saldo na parte contbil (lanamento do tipo 3).
3 - Perda considera incobrvel (Perda consumada)

Crdito: Duplicadas a Receber 30
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B (lanamento do tipo 1).
REGRA_VALOR_DETALHADO:
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 1 (com conta da parte B), se o M300.VALOR igual ao somatrio de M305.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 2 (com conta contbil) se o M300.VALOR igual ao somatrio de M310.VALOR_CTA.
Verifica, quando M300.IND_RELACAO for igual a 3 (com conta da parte B e conta contbil) se o M300.VALOR igual ao somatrio de M305.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de
M310.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de M305.VALOR_CTA com M310.VALOR_CTA.
O somatorio deve fazer a seguinte converso de sinais:
Se M300.TIPO_LANCAMENTO = A (Adio) ou L (Lucro):

- Se M305.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se M305.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).

- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).

Se M300.TIPO_LANCAMENTO = E (Excluso) ou P (Prejuzo):
- Se M305.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).

- Se M305.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M310.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M310.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).

4 TIPO_LANCAMENTO REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se M300.TIPO_LANCAMENTO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se M300.TIP_LANCAMENTO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE: Erro
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a
1 (Com Conta da Parte B).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a 2
(Com Conta Contbil).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual
a 3 (Com Conta da Parte B e Conta Contbil).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e se no existe um registro M310/M360 filho, quando M300.IND_RELACAO igual a 4 (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M300.TIPO_LANCAMENTO for igual a P (compensao de prejuzo), se M300.IND_RELACAO Erro
igual a 1 (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.IND_RELACAO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro


6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M300.VALOR no est preenchido quando o tipo de linha R. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M300.VALOR est preenchido quando o tipo da linha R. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M300.HIST_LAN_LAL est preenchido quando o tipo da linha Erro
E e M300.IND_RELACAO = 4 (Sem relacionamento).
III Tabelas Dinmicas:

Formato: NS = Numrico Com Sinal; N = Numrico Sem Sinal
Tipo: R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
Tipo_Lanamento: A = Adio; E = Excluso; P = Compensao de Prejuzos; R = Rtulo; L = Lucro
Ateno: Cdigos do tipo XX.XX no significam que so hierarquicamente subordinados a cdigos do tipo XX. Todos os cdigos possuem a mesma hierarquia.
III.1 M300A - Demonstrativo do Lucro Real (e-Lalur-Parte A) - PJ em Geral:
M300A
III.2 M300B - Demonstrativo do Lucro Real (e-Lalur-Parte A) - Financeiras:
M300B
III.3 M300C - Demonstrativo do Lucro Real (e-Lalur-Parte A) - Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar:
M300C

|M300|138|(-) Outras Excluses|E|1|1000,00|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|

|138|: Cdigo do lanamento.
|(-) Outras Excluses|: Descrio.
|E|: Tipo do lanamento (E = Excluso).
|1|: Indicador de relacionamento (1 = Com Conta da Parte B).
|1000,00|: Valor (R$ 1.000,00
|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|: Histrico do lanamento.

Registro M305: Conta da Parte B do e-Lalur
Relacionamento do lanamento da parte A do e-Lalur com a conta da parte B do e-Lalur, de acordo com as regras abaixo:
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A.

- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A.
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A
REGISTRO M305: CONTA DA PARTE B DO e-LALUR

Campo(s) chave: COD_CTA_B
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta na Parte B: Cdigo unvoco atribudo pelo contribuinte [M010.COD_
2 COD_CTA_B C - - Sim
conta no e-Lalur no registro M010. CTA_B]
Valor Total dos Lanamentos: Valor total dos lanamentos adicionados
ou excludos da conta.
3 VL_CTA N 19 2 - Sim
Observao: Valor deve ser menor ou igual ao saldo disponvel do
mesmo perodo de apurao da conta na parte B do registro M410.
Indicador do Valor Total dos Lanamentos:

D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real em perodos
4 IND_ VL_CTA C 1 - [D; C] Sim
subsequentes.
C Para valores que aumentam o lucro real em perodos subsequentes.


4 IND_VL_CTA REGRA_PEA: Verifica as regras abaixo: Aviso
- Se faz adio na parte A (crdito na parte A), debita na conta da parte B.
- Se faz excluso na parte A (dbito na parte A), credita conta da parte B.
- Se compensa prejuzo na parte A (dbito na parte A), credita conta da parte B.
O erro ocorre se o campo M300.TIPO_LANCAMENTO igual a:

- A (adio) e M305.IND_VL_CTA igual a C
- E (excluso) e M305.IND_VL_CTA igual a D
- P (compensao de prejuzos) e M305.IND_VL_CTA igual a D
|M305|101|2000,00|D|
|2000,00|: Valor total dos lanamentos adicionados ou excludos da conta (R$ 2.000,00).
|D|: Indicador do valor do lanamento (D = Prejuzos ou valores que reduzam a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur
Relaciona os lanamentos da parte A do e-Lalur com as contas contbeis.
REGISTRO M310: CONTAS CONTABEIS RELACIONADAS AO LANAMENTO DA PARTE A DO e-LALUR

REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta Contbil (Plano de Contas da Pessoa Jurdica): Cdigo
da conta ou subconta contbil onde est registrado o valor a ser [J050.COD
2 COD_CTA C - - Sim
adicionado ou excludo, quando possvel sua identificao (deve existir _CTA]
no J050).
[J100_CO
3 Cdigo do Centro de Custos (deve existir no J100). C - - No
COD_CCUS D_CCUS]
4 VL_CTA Valor da Conta Utilizado no Lanamento da Parte A. N 19 2 - Sim
Indicador do Valor do Lanamento:
5 D Devedor. C 1 - [D; C] Sim
IND_VL_CTA C Credor.
REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M312 foi preenchido no caso de M310.VL_CTA, para o mesmo M310.COD_CTA e M310.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual a1 (Ativo), 2 (Passivo) ou 3 (Patrimnio Lquido):

- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no perodo de apurao; ou
- For diferente do resultado da diferena entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no perodo de apurao (saldo do perodo);
ou
- For diferente do total de dbitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crdito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual 4 (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.


2 COD_CTA REGRA_RELACIONAMENTO_PATRIMONIAL: Verifica se a natureza da conta patrimonial. Aviso
REGRA_VALIDA_CONTA_BALANCO_DRE: Verifica se o campo M310.COD_CTA e o campo M310.COD_CCUS existem no registro K155 Erro
ou no registro K355 para o mesmo perodo de apurao.
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M310.VL_CTA menor ou igual ao saldo final da conta no perodo menos os outros Erro
lanamentos no mesmo perodo de apurao para a parte A.
Erro
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M310.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a 2 (com
conta contbil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no perodo igual ao indicador do valor da Aviso
conta utilizado no relacionamento M310.IND_VL_CTA.
|M310|1.01.01.01||1000,00|D|
|1.01.01.01|: Cdigo da conta contbil.
||: Cdigo do centro de custos (no h).
|1000,00|: Valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador do valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (D = Devedor).

Registro M312: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Esse registro de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = 02) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = 03), que utilizam a forma de escriturao B (Balancetes Dirios) na ECD e no informam lanamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o nmero dos lanamentos contbeis que foram informados na ECD relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
I) O saldo total da conta contbil (M310.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN); ou

II) O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta contbil (M310.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
III) O total de dbitos da conta contbil no perodo (M310.VL_CTA < K155.VL_DEB); ou
IV) O total de crditos da conta contbil no perodo (M310.VL_CTA < K155.VL_CRED).
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis do perodo referenciado no registro M030, relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta resultado:
I) O saldo total da conta contbil (M310.VL_CTA < K355.VL_SLD_FIN).
Observao: No caso de apurao anual do IRPJ, se os nmeros dos lanamentos j foram informados em perodos de apurao anteriores, no necessrio repeti-los.
REGISTRO M312: NMEROS DOS LANAMENTOS RELACIONADOS CONTA CONTBIL

REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO
Campo(s) chave: NUM_LCTO
Valores
Vlidos
Nmero do Lanamento Descrito na ECD (Escriturao Contbil Digital)

2 NUM_LCTO C 50 - - Sim
no campo 2 (NUM_LCTO) registro I200 Lanamento Contbil.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 ou 03 ou 0010. FORMA_TRIB = 08 ou 09, o registro facultativo.

|M312|12345|
|12345|: Nmero do lanamento.

Registro M315: Identificao de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lanamento
Identifica os processos judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte A do e-Lalur (tratamento diverso do regramento fiscal).
REGISTRO M315: IDENTIFICAO DE PROCESSOS JUDICIAIS E ADMINISTRATIVOS REFERENTES AO LANAMENTO

Campo(s) chave: IND_PROC + NUM_PROC
Valores
Vlidos
Tipo do Processo:
2 IND_PROC 1 - Judicial C 1 - [1; 2] Sim
2 Administrativo
3 NUM_PROC Nmero do Processo. C 20 - - Sim
|M315|1|123456789|
|1|: Tipo do processo (1 = Judicial).
|123456789|: Nmero do processo.

Registro M350: Demonstrao da Base de Clculo da CSLL
Apresenta os lanamentos da parte A do e-Lacs. Este registro demonstrar a apurao da base de clculo da CSLL anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no
balano/balancete.
Livro da Parte A Saldo da Conta da Parte B Sinal do Lanamento na Parte B Utilizao

Adio Credor Devedor Utilizao de saldo para adio
Adio Devedor Devedor Constituio de saldo para posterior excluso
Excluso Devedor Credor Utilizao de saldo para excluso
Excluso Credor Credor Constituio de saldo para posterior adio
Livro da Parte A Sinal no M350 Indicador no M355 Indicador no M360 Indicador no M360
(Sinal do lanamento na Conta de Resultado Conta Patrimonial
conta da Parte B) (Sinal do saldo da conta (Sinal do saldo da conta
contbil de resultado) contbil patrimonial)
Adio ou Lucro + (positivo) D Devedor D Devedor C Credor
Adio ou Lucro - (negativo) C Credor C Credor D - Devedor
Erro do programa
Excluso ou Compensao de Prejuzo + (positivo) C Credor C Credor D - Devedor
Excluso ou Compensao de Prejuzo - (negativo) D - Devedor D - Devedor C Credor
Erro do programa

REGISTRO M350: LANAMENTOS DA PARTE A DO e-LACS

REGRA_VALOR_DETALHADO
Valores
Vlidos
Cdigo do Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do Sped
2 CODIGO (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no diretrio C - - Sim
Descrio do Tipo de Lanamento no e-Lalur, conforme tabela dinmica do
Sped (Disponibilizada no item III deste registro e no programa da ECF no
3 DESCRICAO C - - No
diretrio Arquivos de Programas/Programas
Indicador do Tipo de Lanamento:
A- Adio
E - Excluso.
P - Compensao de Prejuzo [A; E; P;
4 TIPO_LANCAMENTO C 1 - No
L - Lucro L]
Observao: O tipo R (Rtulo) para linhas de ttulos, que aparecem na

interface do programa. Portanto, no deve ser utilizado neste campo.
Indicador de Relacionamento do Lanamento da Parte A:
1 - Com Conta da Parte B
2 - Com Conta Contbil
3 Com Conta da parte B e Conta Contbil
5 IND_RELACAO 4 - Sem Relacionamento N 1 - [1; 2; 3; 4] No
Observao: O valor do lanamento do tipo 3 pode considerar o saldo contas da
parte B ou somatrio dos saldos das contas da parte B com os saldos das
contas contbeis. Para isso, o valor do lanamento correto na parte A deve ser
preenchido pela empresa.
6 VALOR Valor do Lanamento no e-Lalur NS 19 2 - No

7 HIST_LAN_LAL Histrico do Lanamento no e-Lalur C 500 - - No
Exemplo de preenchimento quando M350.IND_RELACAO = 3 (Conta Conta da Parte B e Conta Contbil):
1 - Contabilidade da Empresa - Constituio da Proviso

Dbito: Despesas com Proviso 100
Crdito: Perdas Estimadas com Crditos de Liquidao Duvidosa 100
Essa despesa indedutvel, e ser adicionada na Parte A do e-Lalur e tambm ser constitudo um saldo de mesmo valor na Parte B, para excluses futuras (lanamento do tipo 3).
2 - Reverso da Proviso:
Crdito: Reverso da Proviso da Proviso (Receita) 50
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B e tambm h a reverso do saldo na parte contbil (lanamento do tipo 3).
3 - Perda considera incobrvel (Perda consumada)

Crdito: Duplicadas a Receber 30
Nesse caso, h uma excluso na Parta A do e-Lalur, reduzindo o saldo da parte B (lanamento do tipo 1).
REGRA_VALOR_DETALHADO_CSLL:
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 1 (com conta da parte B), se o M350.VALOR igual ao somatrio de M355.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 2 (com conta contbil) se o M350.VALOR igual ao somatrio de M360.VALOR_CTA.
Verifica, quando M350.IND_RELACAO for igual a 3 (com conta da parte B e conta contbil) se o M350.VALOR igual ao somatrio de M355.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de
M360.VALOR_CTA ou igual ao somatrio de M355.VALOR_CTA com M360.VALOR_CTA.
O somatorio deve fazer a seguinte converso de sinais:
Se M350.TIPO_LANCAMENTO = A (Adio) ou L (Lucro):

- Se M355.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se M355.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).

Se M350.TIPO_LANCAMENTO = E (Excluso) ou P (Prejuzo):

- Se M355.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se M355.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = D, ento - (valor negativo).
- Se J050.COD_NAT = 4 (Conta de resultado) e M360.IND_VL_CTA = C, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = D, ento + (valor positivo).
- Se J050.COD_NAT = 1, 2 ou 3 (Conta de ativo, passivo ou patrimnio lquido) e M360.IND_VL_CTA = C, ento - (valor negativo).

4 TIPO_LANCAMENTO REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M350.TIPO_LANCAMENTO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.TIP_LANCAMENTO est preenchido quando o tipo da linha

E. Erro
REGRA_RELACAO_INEXISTENTE:
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e no existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a Erro
1 (Com Conta da Parte B).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e existe, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a 2
(Com Conta Contbil).
- Verifica se existe, pelo menos, um registro M305/M355 filho e, pelo menos, um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual
a 3 (Com Conta da Parte B e Conta Contbil).
- Verifica se no existe registro M305/M355 filho e se no existe um registro M310/M360 filho, quando M350.IND_RELACAO igual a 4 (Com
Conta da Parte B).
5 IND_RELACAO REGRA_IND_RELACAO: Verifica, quando M350.TIPO_LANCAMENTO for igual a P (compensao de prejuzo), se M350.IND_RELACAO Erro
igual a 1 (com conta da parte B).
REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO no est preenchido quando o tipo de linha E. Erro


REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.IND_RELACAO est preenchido quando o tipo da linha E. Erro
6 VALOR REGRA_OBRIGATORIO_TIPO_R: Verifica se o campo M350.VALOR no est preenchido quando o tipo de linha R. Erro
REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_R: Verifica se o campo M350.VALOR est preenchido quando o tipo da linha R. Erro
7 HIST_LAN_LAL REGRA_NAO_PREENCHER_TIPO_DIFERENTE_E: Verifica se o campo M350.HIST_LAN_LAL est preenchido quando o tipo da linha Erro
E e M350.IND_RELACAO = 4 (Sem Relacionamento).

Formato: NS = Numrico Com Sinal; N = Numrico Sem Sinal
Tipo: R = Rtulo; E = Editvel; CA = Clculo Altervel; CNA = Clculo No Altervel
Tipo_Lanamento: A = Adio; E = Excluso; P = Compensao de Prejuzos; R = Rtulo; L = Lucro
Ateno: Cdigos do tipo XX.XX no significam que so hierarquicamente subordinados a cdigos do tipo XX. Todos os cdigos possuem a mesma hierarquia.
III.1 M350A - Demonstrativo da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs-Parte A) - PJ em Geral:
M350A
III.2 M305B - Demonstrativo da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs-Parte A) - Financeiras:
M350B
III.3 M350C - Demonstrativo da Base de Clculo da CSLL (e-Lacs-Parte A) - Seguradoras ou Entidades Abertas de Previdncia Complementar:
M350C

|M350|138|(-) Outras Excluses|E|1|1000,00|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|

|138|: Cdigo do lanamento.
|(-) Outras Excluses|: Descrio.
|E|: Tipo do lanamento (E = Excluso).
|1|: Indicador de relacionamento (1 = Com Conta da Parte B).
|1000,00|: Valor (R$ 1.000,00).
|LANAMENTO DE EXCLUSO XXXX|: Histrico do lanamento.

Registro M355: Conta da Parte B do e-Lacs
Relacionamento do lanamento da parte A do e-Lacs com a conta da parte B do e-Lacs, de acordo com as regras abaixo:
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A.

- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A.
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A.
REGISTRO M355: CONTA DA PARTE B DO e-LACS

REGRA_SALDO_DISPONIVEL_PARTE_B
Campo(s) chave: COD_CTA_B
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta na Parte B: Cdigo unvoco atribudo pelo contribuinte [M010.COD_C
conta no e-Lacs no registro M010. TA_B]
Valor Total dos Lanamentos: Valor total dos lanamentos adicionados
ou excludos da conta.
3 VL_CTA N 19 2 - Sim
Observao: Valor deve ser menor ou igual ao saldo disponvel do
mesmo perodo de apurao da conta na parte B do registro M410.
Indicador do Valor Total dos Lanamentos:

D Para prejuzos ou valores que reduzam o lucro real em perodos
4 IND_ VL_CTA C 1 - [D; C] Sim
subsequentes.
C Para valores que aumentam o lucro real em perodos subsequentes.
I Regra de validao de registro:
REGRA_SALDO_DISPONIVEL_PARTE_B: Verifica se M355.VL_CTA menor ou igual ao saldo disponvel do mesmo perodo de apurao da conta na parte B informada do registro M410. Se a
regra no for cumprida, a ECF gera um erro.


4 IND_VL_CTA REGRA_PEA: Verifica as regras abaixo: Aviso
- Se adio, debita na conta da parte B e credita na parte A
- Se excluso, credita conta da parte B e debita na parte A
- Se prejuzo, credita conta da parte B e debita na parte A
O erro ocorre se os campos M300.TIPO_LANCAMENTO igual a:
- A (adio) e M355.IND_VL_CTA igual a C
- E (excluso) e M355.IND_VL_CTA igual a D
- P (compensao de prejuzos) e M355.IND_VL_CTA igual a D
|M355|101|2000,00|D|
|2000,00|: Valor total dos lanamentos adicionados ou excludos da conta (R$ 2.000,00).
|D|: Indicador do valor do lanamento (D = Prejuzos ou valores que reduzam a base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes).

Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs
Relaciona os lanamentos da parte A do e-Lacs com as contas contbeis.
REGISTRO M360: CONTAS CONTABEIS RELACIONADAS AO LANAMENTO DA PARTE A DO e-LACS

REGRA_REGISTRO_M312_OBRIGATORIO
Valores
Vlidos
Cdigo da Conta Contbil (Plano de Contas da Pessoa Jurdica): Cdigo
da conta ou subconta contbil onde est registrado o valor a ser [J050.COD
2 COD_CTA C - - Sim
adicionado ou excludo, quando possvel sua identificao (deve existir _CTA]
no J050).
[J100_CO
3 Cdigo do Centro de Custos (deve existir no J100). C - - No
COD_CCUS D_CCUS]
4 VL_CTA Valor da Conta Utilizado no Lanamento da Parte A. N 19 2 - Sim
Indicador do Valor do Lanamento:
5 D Devedor. C 1 - [D; C] Sim
IND_VL_CTA C Credor.
REGRA_REGISTRO_M362_OBRIGATORIO: Verifica se o registro M362 foi preenchido no caso de M360.VL_CTA, para o mesmo M360.COD_CTA e M360.COD_CCUS:
- No caso de J050.COD_NAT igual 1 (Ativo), 2 (Passivo) ou 3 (Patrimnio Lquido):

- For diferente do saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN no perodo de apurao; ou
- For diferente do resultado da diferena entre o saldo final da conta em K155.VL_SLD_FIN e o saldo inicial da conta em K155.VL_SLD_INI no perodo de apurao (saldo do
perodo); ou
- For diferente do total de dbitos da conta em K155.VL_DEB; ou
- For diferente do total de crdito da conta me K155_VL_CRED.
- No caso de J050.COD_NAT igual 4 (Contas de Resultado), for diferente do saldo final da conta em K355.VL_SLD_FIN.


2 COD_CTA REGRA_RELACIONAMENTO_PATRIMONIAL: Verifica se a natureza da conta patrimonial. Aviso
REGRA_VALIDA_CONTA_BALANCO_DRE: Verifica se o campo M360.COD_CTA e o campo M360.COD_CCUS existem no registro K155 Erro
4 VL_CTA REGRA_SALDO_CONTABIL_MENOR: Verifica se M360.VL_CTA menor ou igual ao saldo final da conta no perodo menos os outros Erro
lanamentos no mesmo perodo de apurao para a parte A.
REGRA_OBRIGATORIA_M310_VL_CTA: Verifica se M360.VL_CTA foi preenchido quando M300. IND_RELACAO for igual a 2 (com Erro
conta contbil).
5 IND_VL_CTA REGRA_INDICADOR_CONTABIL_DIFERENTE: Verifica se o indicador do saldo final da conta no perodo igual ao indicador do valor da Aviso
conta utilizado no relacionamento M360.IND_VL_CTA.
|M360|1.01.01.01||1000,00|D|
|1.01.01.01|: Cdigo da conta contbil.
||: Cdigo do centro de custos (no h).
|1000,00|: Valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (R$ 1.000,00).
|D|: Indicador do valor da conta utilizado no lanamento da parte A do e-Lacs (D = Devedor).

Registro M362: Nmeros dos Lanamentos Relacionados Conta Contbil
Esse registro de preenchimento facultativo para PJ Componente do Sistema Financeiro (0010.COD_QUALIF_PJ = 02) ou Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de
Previdncia Complementar (0010.COD_QUALIF_PJ = 03), que utilizam a forma de escriturao B (Balancetes Dirios) na ECD e no informam lanamentos.
Nos demais casos, o registro apresenta o nmero dos lanamentos contbeis que foram informados na ECD relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de
conta patrimonial:
I) O saldo total da conta contbil (M360.VL_CTA < K155.VL_SLD_FIN); ou

II) O saldo do perodo (saldo final saldo inicial) da conta contbil (M360.VL_CTA < (K155.VL_SLD_FIN K155.VL_SLD_INI); ou
III) O total de dbitos da conta contbil no perodo (M360.VL_CTA < K155.VL_DEB); ou
IV) O total de crditos da conta contbil no perodo (M360.VL_CTA < K155.VL_CRED).
Apresenta o nmero dos lanamentos contbeis do perodo referenciado no registro M030, relacionados ao lanamento da conta da parte A, quando no for utilizado, no caso de conta resultado:
I) O saldo total da conta contbil (M360.VL_CTA < K355.VL_SLD_FIN).
Observao: No caso de apurao anual da CSLL, se os nmeros dos lanamentos j foram informados em perodos de apurao anteriores, no necessrio repeti-los.
REGISTRO M362: NMEROS DOS LANAMENTOS RELACIONADOS CONTA CONTBIL

REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO
Campo(s) chave: NUM_LCTO
Valores
Vlidos
Nmero do Lanamento Descrito na ECD (Escriturao Contbil Digital)

2 NUM_LCTO C 50 - - Sim
no campo 2 (NUM_LCTO) registro I200 Lanamento Contbil.
REGRA_FINANCEIRAS_NAO_OBRIGATORIO: Se 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 ou 03 ou 0010. FORMA_TRIB = 08 ou 09, o registro facultativo.

|M362|12345|
|12345|: Nmero do lanamento.

Identifica os processos judiciais e administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte A do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).

Valores
Vlidos
Tipo do Processo:
2 Administrativo
|M365|1|123456789|

Registro M410: Lanamento na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs sem Reflexo na Parte A
Apresenta os lanamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.
REGISTRO M410: LANAMENTOS NA CONTA DA PARTE B DO e-LALUR e do e-LACS SEM REFLEXO NA PARTE A
REGRA_PREJUIZO_FISCAL
REGRA_BC_NEGATIVA
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
2 COD_CTA_B Cdigo da Conta do Lanamento (conta da Parte B) C - - - No
Cdigo do Tributo:
3 COD_TRIBUTO I Imposto de Renda C 1 - [I; C] Sim
C Contribuio Social sobre o Lucro Lquido
4 VAL_LAN_LALB_PB Valor do Lanamento. N 19 2 - Sim
Indicador do Lanamento:
CR Crdito
DB Dbito
[CR; DB;
5 PF - Prejuzo do exerccio. C - - Sim
PF; BC]
BC - Base de clculo negativa da CSLL.
Observao: O indicador PF refere-se ao prejuzo apurado no exerccio
IND_VAL_LAN_LALB_PB
em curso.
Cdigo Unvoco da Contrapartida (conta da Parte B), caso seja
necessria a transferncia de saldo de uma conta na parte B para outra
6 COD_CTA_B_CTP conta na parte B. C - - - No
No preencher quando: IND_VAL_LAN_LA_LB_PB for igual a PF
ou BC.

7 HIST_LAN_LALB Histrico do Lanamento. C - - - Sim

Lanamento para Realizao de Valores Cuja Tributao Tenha Sido
Diferida:
S Sim
N No
8 IND_LAN_ANT C 1 [S; N] Sim
Observao: Marca-se Sim neste campo quando o contribuinte, em
perodo anterior, realizou valores controlados na parte B do e-Lalur/e-
Lacs e deve reajustar os saldos das contas em incio de perodo de
apurao tributado pelo lucro real.
REGRA_PREJUIZO_FISCAL: Verifica se o somatrio dos lanamentos de prejuzo fiscal igual ao valor da base de clculo do IRPJ. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BC_NEGATIVA: Verifica se o somatrio dos lanamentos da base de clculo negativa da CSLL igual ao valor da base de clculo da CSLL. Se a regra no for cumprida, a ECF
gera um erro.

6 COD_CTA_B_CTP REGRA_MESMO_TRIBUTO: Se M410.COD_CTA_B_CTP for preenchido, as contas constantes do lanamento devem corresponder ao mesmo Aviso
tributo (M010.TRIBUTO).
REGRA_NAO_PREENCHER_CTP: Se M410.IND_VAL_LAN_LALB_PB igual a PF ou BC, campo M410.COD_CTA_B_CTP no deve Erro

ser preenchido.
|M410|101|I|1000,00|CR|202|LANAMENTO DE CRDITO EM VIRTUDE DA OCORRNCIA XXXX|

|101|: Cdigo da conta da parte B.
|I|: Imposto de renda.
|1000,00|: Valor do lanamento (R$ 1.000,00).
|CR|: Indicador do lanamento (CR = Crdito).
|202|: Cdigo da conta da parte B de contrapartida.
|LANAMENTO DE CRDITO EM VIRTUDE DA OCORRNCIA XXXX|: Histrico do lanamento.
|N|: Realizao de valores cuja tributao tenha sido diferida (N = No).

Identifica os processos judiciais ou administrativos utilizados que embasaram adies menores que as previstas na legislao ou falta de adio e excluses maiores que as previstas na legislao
na parte B do e-Lalur ou do e-Lacs (tratamento diverso do regramento fiscal).

Valores
Vlidos
Tipo do Processo:
2 Administrativo
|M415|1|123456789|

Registro M500: Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Apresenta a viso sinttica do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-LACS. Registro gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentaes.
- Os campos SD_FIM_LAL e IND_SD_FIM do ltimo perodo sero transportados para o E020 da prxima ECF.
- Quando a escriturao for trimestral, o saldo final do perodo ser transportado para o saldo inicial do perodo seguinte.
- O valor do SD_INI_LAL do primeiro perodo ser igual ao saldo inicial do registro M010.
REGISTRO M500: CONTROLE DE SALDOS DAS CONTAS DA PARTE B DO e-LALUR E DO e-LACS

Campo(s) chave: COD_CTA_B + COD_TRIBUTO
Valores
Vlidos
Cdigo Unvoco Atribudo Pelo Contribuinte Conta no e-Lalur e no e- [M010.COD
Lacs (deve existir no M010.COD_CTA_B) _CTA_B]
Cdigo do Tributo:
3 COD_TRIBUTO I Imposto de Renda C 1 - [I; C] Sim
C Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido
4 SD_INI_LAL Saldo Inicial da Conta no Perodo de Apurao. N 19 2 - Sim
Indicador de Saldo Inicial:
D Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da
5 base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes. C 1 - [C; D] Sim
C Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de
IND_ SD_INI_LAL clculo da contribuio social em perodos subsequentes.
Somatrio dos Lanamentos da Parte B com Reflexo na Parte A no
6 VL_LCTO_PARTE_A N 19 2 - Sim
Perodo.
Indicador do Somatrio dos Lanamentos da Parte B com Reflexo na
Parte A no perodo:
C Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da
7 C 1 - [C; D] Sim
base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes.
D Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de
IND_ VL_LCTO_PARTE_A
clculo da contribuio social em perodos subsequentes.

Somatrio dos Lanamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte A no

8 VL_LCTO_PARTE B N 19 2 - Sim
Perodo (entre contas da parte B).
Indicador Somatrio dos Lanamentos da Parte B Sem Reflexo na Parte
A no Perodo (entre contas da parte B):
IND_ VL_LCTO_PARTE C Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da
9 C 1 - [C; D] Sim
B base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes.
D Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de
10 SD_FIM_LAL Saldo Final da Conta no Perodo de Apurao. N 19 2 - Sim
Indicador de Saldo Final:
D Para prejuzos ou valores que sero excludos do lucro real ou da
11 IND_ SD_FIM_LAL base de clculo da contribuio social em perodos subsequentes. C 1 - [C; D] Sim
C Para valores que sero adicionados ao lucro real ou base de
|M500|101|1000,00|C|500,00|D|100,00|D|400,00|C|
|101|: Cdigo da conta da parte B (criado pelo contribuinte).
|1000,00|: Saldo inicial da conta da parte B (R$ 1.000,00).
|C|: Indicador do saldo inicial (C = Credor).
|500,00|: Valor do lanamento da parte B com reflexo na parte A (R$ 500,00).
|D|: Indicador do lanamento da parte B com reflexo na parte A (D = Devedor).
|100,00|: Valor do lanamento da parte B sem reflexo na parte A (R$ 100,00).
|D|: Indicador do lanamento da parte B sem reflexo na parte A (D = Devedor).
|400,00|: Saldo final da conta da parte B (R$ 400,00 = R$ 1.000,00 R$ 500,00 R$ 100,00).
|C|: Indicador do saldo final (C = Credor).

Registro M990: Encerramento do Bloco M
REGISTRO M990: ENCERRAMENTO DO BLOCO M

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco M. N - - - Sim
|M990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco M 2.000 (dois mil registros).

Bloco N: Clculo do IRPJ e da CSLL Lucro Real
Registro N001: Abertura do Bloco N
REGISTRO N001: ABERTURA DO BLOCO N

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (N001). C 4 - [N001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave N001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|N001|0|
|N001|: Identificao do tipo do registro.

Registro N030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
REGISTRO N030: IDENTIFICAO DO PERODO

Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (N030). C 4 - [N030] Sim


[A00;
A01; A02;
A03; A04;
A05; A06;
A09; A10;
T01 1 Trimestre
A11; A12;
T02 2 Trimestre
T01; T02;
T03 3 Trimestre
T03; T04]
T04 4 Trimestre
escriturao.
Regra:

um aviso.
|N030|01012014|31032014|T01|

Registro N500: Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Aps as Compensaes de Prejuzos
Apresenta a base de clculo do IRPJ aps as compensaes de prejuzos.
REGISTRO N500: BASE DE CLCULO DO IRPJ SOBRE O LUCRO RELA APS AS COMPENSAES DE PREJUZOS
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Cdigo, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item III
2 CODIGO deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de C - - - Sim
Descrio, conforme tabela dinmica do Sped (Disponibilizada no item
3 DESCRICAO III deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de C - - - No
4 VALOR Valor NS 19 2 - No


III Tabela Dinmica: N500 - Base de Clculo do IRPJ Sobre o Lucro Real
N500
|N500|1|Valor da base de clculo do IRPJ|100000,00|

|Valor da Base de Clculo do IRPJ|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro N600: Demonstrao do Lucro da Explorao
Devem preencher este registro as pessoas jurdicas submetidas apurao trimestral ou anual do imposto sobre a renda com base no lucro real que gozem de benefcios fiscais calculados com
base no lucro da explorao, tais como (PN CST n 49, de 1979):
a) empresas instaladas nas reas de atuao da Superintendncia do Desenvolvimento do Nordeste (Sudene) e/ou da Superintendncia do Desenvolvimento da Amaznia (Sudam), que tenham
direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as legislaes respectivas;
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em
gozo de reduo de at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da concluso das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de dezembro de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com iseno do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajs;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme a legislao aplicvel;
e) a pessoa jurdica que tenha projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), em ato conjunto do Ministrio da
Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, nos termos e condies estabelecidos pelo Poder Executivo (Lei n 11.484,
de 2007, art. 5).
f) empresas que tenham empreendimentos fabricantes de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, cujo
projeto tenha sido aprovado nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001;
g) a Subsidiria da Fifa no Brasil e a Emissora Fonte da Fifa, na hiptese de ser pessoa jurdica domiciliada no Brasil em relao s atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou
realizao dos Eventos (Competies e as seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria Fifa no Brasil) de
que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010;
h) o Prestador de Servios da Fifa de atividades diretamente relacionadas realizao dos Eventos (Competies e as seguintes atividades relacionadas s Competies, oficialmente organizadas,
chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria Fifa no Brasil) de que trata o inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de 2010;
i) as empresas vinculadas ao Comit International Olympique - CIO, e domiciliadas no Brasil, em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao dos Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016) de que trata o art.
9 da Lei n 12.780, de 2013;
j) O Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016, em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou realizao dos
Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016, de que trata o art. 10 da Lei n 12.780, de 2013.
I) Consideraes Gerais:
1) no caso de empresas que explorem a atividade rural (Lei n 8.023, de 1990, art. 2, com a redao dada pelo art. 17 da Lei n 9.250, de 1995), conjuntamente ou no com atividades em geral, a atividade
rural no ser segregada para fins de clculo do lucro da explorao, sendo a receita auferida informada na linha correspondente atividade incentivada a que fizer jus ou, caso no se enquadre nas linhas
N600/2 a N600/17, includa na linha N600/17;
2) a proporo que a receita lquida de cada atividade representa em relao receita lquida total, calculada com base nas receitas lquidas informadas nas linhas N600/2 a N600/18, aplicada sobre o lucro
da explorao do perodo de apurao (trimestral ou anual) do imposto, determina a parcela do lucro da explorao que corresponde a cada uma das atividades da empresa.

Ateno:
1) Os valores das linhas N600/50 a N600/66 sero calculados automaticamente pela ECF. Caso o sistema de contabilidade da empresa oferea condies para apurar o lucro da explorao resultante de
cada atividade incentivada, as informaes prestadas nas linhas N600/2 a N600/48 tero carter apenas informativo, podendo a pessoa jurdica alterar os valores das linhas N600/50 a N600/66 informando
os efetivamente apurados (PN CST n 49, de 1979);
2) A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente dos benefcios est sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das sanes penais
cabveis.
REGISTRO N600: DEMONSTRAO DO LUCRO DA EXPLORAO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N600 - Demonstrativo do Lucro da Explorao
N600
|N600|66|Parcela Correspondente s Demais Atividades|10000,00|

|Parcela Correspondente s Demais Atividades|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N610: Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas sujeitas apurao do imposto de renda trimestral ou anual, que gozem dos benefcios fiscais de reduo ou iseno desse imposto com
base no lucro da explorao.
Ateno: Deve ser informado, neste registro, o valor do imposto passvel de reduo por reinvestimento, caso a pessoa jurdica seja beneficiada com essa reduo, em conformidade com as instrues
contidas na linha N610/77.
Linhas N610/03, N610/08, N610/13, N610/18, N610/23, N610/28, N610/33, N610/38, N610/43, N610/48, N610/53, N610/58, N610/63, N610/68 e N610/73 - Adicional
Estas linhas somente devem ser preenchidas se a pessoa jurdica apurar lucro real sujeito incidncia do adicional de que trata a linha N630/4.
O rateio toma como base a proporo entre o lucro da explorao de cada atividade e o lucro real da empresa aplicado sobre o montante do adicional. Se o lucro real for menor que o lucro da
explorao, o rateio do adicional deve ser efetuado com base na proporo da receita lquida de cada atividade em relao receita lquida total, indicada nas linhas N600/2 a N600/18.
Exemplo: A pessoa jurdica, na apurao anual do imposto, obteve os seguintes resultados em 31 de dezembro:
a) Lucro Real menor que o Lucro da Explorao:
Linha N600/2 Receita Lquida da Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 1.800.000,00
Linha N600/13 Receita Lquida da Atividade com reduo de 50% R$ 900.000,00
Linha N600/18 Receita Lquida das Demais Atividades R$ 3.300.000,00
Linha N600/19 Total da Receita Lquida R$ 6.000.000,00
Linha N630/03 Adicional no perodo de apurao R$ 201.600,00
Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 1.800.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 6.000.000,00) = R$ 60.480,00
Atividade com Reduo de 50%:

Adicional da Linha N610/58 = (R$ 900.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 6.000.000,00) = R$ 30.240,00
b) Lucro Real igual ou maior que o Lucro da Explorao: Neste caso, o rateio do adicional efetuado com base na proporo do lucro da explorao de cada uma das atividades relacionadas nas linhas
N600/50 a N600/64 e o total do lucro real anual, conforme exemplo abaixo:
Linha N600/50 Lucro da Explorao Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 100.000,00
Linha N600/62 Lucro da Explorao Atividade com Reduo de 33,33% R$ 200.000,00
Linha M300/175 + M300/349 Lucro Real do perodo de apurao R$ 2.256.000,00
Linha N630/03 Adicional do Perodo de apurao R$ 201.600,00

Atividade Isenta:
Adicional da Linha N610/03 = (R$ 100.000,00 x R$ 201.600,00)/(R$ 2.256.000,00) = R$ 8.936,17
Atividade com Reduo de 33,33%:

Adicional da Linha N610/63 = (R$ 200.000,00 + R$ 201.600,00)/(R$ 2.256.000,00) = R$ 17.872,34
Linha N610/77 - REDUO POR REINVESTIMENTO
As empresas que tenham empreendimentos industriais e agroindustriais, inclusive os de construo civil (Lei n 8.167, de 1991, art. 19, e Lei n 8.191, de 1991, art. 4), em operao nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene podem depositar no Banco da Amaznia S/A ou no Banco do Nordeste do Brasil S/A, para reinvestimento, 30% (trinta por cento) do valor do imposto devido, exceto
adicional, pelos referidos empreendimentos, calculado sobre o lucro da explorao, acrescido de 50% (cinquenta por cento) de recursos prprios, ficando, porm, a liberao desses recursos condicionada
aprovao, pelas Agncias do Desenvolvimento Regional, dos respectivos projetos tcnico-econmicos de modernizao ou complementao de equipamento.
Os incentivos de reduo do imposto por reinvestimento podem ser utilizados somente em relao aos empreendimentos dos setores da economia considerados em ato do Poder Executivo prioritrios
para o desenvolvimento regional.
Ateno: A pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das
sanes penais cabveis.
O valor decorrente da reduo por reinvestimento deve ser indicado nesta linha.
Esse incentivo no pode ser usufrudo cumulativamente com outros idnticos, salvo quando expressamente autorizado em Lei.
Ateno: A pessoa jurdica no pode optar pela aplicao em incentivos regionais (Registro N615) do valor do imposto de renda que serviu de base para o clculo do incentivo fiscal previsto nesta
linha.
Exemplo de Clculo da Reduo por Reinvestimento: A pessoa jurdica desenvolve atividades beneficiadas com iseno e reduo de 75% (setenta e cinco por cento) do imposto. As atividades tambm
esto amparadas com o incentivo de reduo por reinvestimento. Assim temos:
Lucro da Explorao de Cada Atividade Incentivada:
Linha N600/50 - Atividade de Ensino Superior Isenta - Prouni R$ 100.000,00

Linha N600/59 - Atividade com Reduo de 75% R$ 160.000,00
Linha N600/65 - Atividade com Reduo por Reinvestimento R$ 70.000,00

Imposto Devido em Cada Atividade Incentivada (alquota de 15%):
Imposto Sobre Lucro da Explorao Passvel de Reduo Devido sobre Ativid. Incentivadas
Ativ. Isenta Prouni R$15.000,00 R$15.000,00 -
Ativ. c/Red. 75%: R$24.000,00 R$18.000,00 R$ 6.000,00
Ativ. com Red. Reinv.: R$10.500,00 - R$10.500,00
Total do Imposto Devido pelas Atividades Incentivadas: R$16.500,00
Valor passvel de reduo por reinvestimento: R$16.500,00 x 30% = R$ 4.950,00

No caso do exemplo acima, a pessoa jurdica pode fazer jus ao valor de R$ 4.950,00 a ttulo de reduo por reinvestimento, observadas as instrues contidas na linha N630/18.
REGISTRO N610: CLCULO DA ISENO E REDUO DO IMPOSTO SOBRE LUCRO REAL

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N610 - Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o Lucro Real
N610
|N610|77|REDUO POR REINVESTIMENTO|10000,00|

|REDUO POR REINVESTIMENTO|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N615: Informaes da Base de Clculo dos Incentivos Fiscais
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas ou grupos de empresas coligadas de que trata o art. 9 da Lei n 8.167, de 1991, alterado pela Medida Provisria n 2.199-14, de 24 de agosto
de 2001, titulares de empreendimento de setor da economia considerado, em ato do Poder Executivo, prioritrio para o desenvolvimento regional, aprovado ou protocolizado at 2 de maio de 2001 nas
reas da Sudam e da Sudene (MP n 2.199-14, de 2001, art. 4 e MP n 2.145, de 2 de maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32,
inciso IV), e MP n 634, de 2013, arts. 1 e 2.
Ateno:
1) As aplicaes somente podem ser efetuadas at o final do prazo previsto para a implantao do projeto, desde que o projeto esteja em situao de regularidade, cumpridos todos os requisitos
previstos e os cronogramas aprovados.
2) aps 2 de maio de 2001, vedada a aplicao nos fundos Finor e Finam pelas pessoas jurdicas que no se enquadram nas condies do art. 9 da Lei n 8.167, de 1991 (MP n 2.145, de 2 de
maio de 2001, art. 50, inciso XX, atuais MP n 2.156-5, de 2001, art. 32, inciso XVIII, e n 2.157-5, de 2001, art. 32, inciso IV e MP n 634, de 2013, arts. 1 e 2).
Exemplo 01:
01 - BASE DE CLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS 2.000,00
PERCENTUAL (%) VALOR LQUIDO DO
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 0,60% 12,00
03 - Finam (at 6%)
04 - TOTAL DOS INCENTIVOS (at 6%) 0,60% 12,00
Exemplo 02:
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (at 6%)
Exemplo 03:
INCENTIVO
02 - Finor (at 6%) 3,00% 60,00
03 - Finam (at 6%) 3,00% 60,00

REGISTRO N615: INFORMAES DA BASE DE CLCULO DOS INCENTIVOS FISCAIS

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Base de Clculo: Base de clculo dos incentivos fiscais: Para fins de determinao da base de
clculo dos incentivos, deve-se observar a forma de apurao do imposto de renda da pessoa
jurdica, as dedues permitidas.
a) Regra Geral: O valor desta linha, quando a apurao do imposto de renda for com base no
lucro real trimestral e no lucro real apurado em 31 de dezembro do ano-calendrio (ajuste anual)
ser calculado pela seguinte frmula:
BASE_CALC = A - (B + C + D + E + F + G + H + I + J + L + M + N + O + P), onde:

A = Imposto de Renda devido alquota de 15% (Linha N630/3)
B = Atividades Culturais e Artsticas (Linha N630/6) (art. 18, e 1 e 3, e art. 25 e 26 da Lei n
8.313, de 1991, com as alteraes do art. 1, da Lei n 9.874, de 1999, do art. 53 da M P n 2.228,
de 2001)
C = Operaes de Aquisio de Vale-Cultura (Linha N630/7) (Lei n 12.761/2012, art. 10)
D = Programa de Alimentao ao Trabalhador (Linha N630/8)
E = Desenvolvimento Tecnolgico Industrial/Agropecurio (Linha N630/9)
2 BASE_CALC F = Atividade Audiovisual (Linha N630/10) N 19 2 - Sim
G = Fundo dos Direitos da Criana e do Adolescente (Linha N630/11)
H = Fundos Nacional, Estaduais ou M unicipais do Idoso (Linha N630/12) (Lei n 12.213, de
2010, art. 3).
I = Atividades de Carter Desportivo (Linha N630/13)
J = Programa Nacional de Apoio Ateno Oncolgica - PRONON (Linha N630/14) - (Lei n
12.715/2012, arts. 1 e 4)
L = Programa Nacional de Apoio Ateno da Sade da Pessoa com Deficincia -
PRONAS/PCD (Linha N630/15) (Lei n 12.715, de 2012, arts. 3 e 4)
M = Valor da Remunerao da Prorrogao da Licena-M aternidade (Linha N630/16) (Lei n
11.770, de 2008, art. 5)
N = 3,33 x Reduo por Reinvestimento (Linha N630/18)
O = Imposto devido no Brasil alquota de 15% incidente sobre lucros, rendimentos e ganhos
de capital oriundos do exterior (Linha N630/19)
P = Imposto de renda sobre a diferena entre o Custo Orado e o Custo Efetivo (Linha
N630/27)
b) Pessoa Jurdica com Direito Iseno e/ou Reduo do Imposto

A pessoa jurdica que tiver direito reduo ou iseno do imposto (Linha N630/17) deve, com
base nas informaes do Registro N610 - Clculo da Iseno e Reduo do Imposto Sobre o
Lucro Real, deduzir do valor determinado pela aplicao da Regra Geral (item "a") o seguinte
valor (Z):
Z = [Linhas N610/7 + N610/12 + N610/17 + (N610/47 x 75%) + (N610/52 x 70%) +

(N610/57x 50%) + (N610/62 x 33,33%) + (N610/67 x 25%) + (N610/72 x 12,50%)]
O valor desta linha passa, ento, a ser determinado pela seguinte frmula:
BASE_CALC = A - (Z + B + C + D + E + F + G + H + I + J + L + M + N + O + P)
Ateno:
1) Tambm compe a base de clculo dos incentivos (frmula da letra a ou b) o valor
correspondente soma do imposto sobre a renda pago por SCP tributada com base no lucro
real, exclusive adicional, das quais a declarante seja scia ostensiva. Sendo que a opo somente
poder ser efetuada em relao parte do imposto devido, exclusive o adicional, pertencente
pessoa jurdica scia ostensiva, quer dizer, no pode ser efetivada em relao parte do imposto
que cabe aos demais scios da SCP.
2) Observar as instrues deste manual, com relao s dedues de incentivos fiscais, quando o
imposto for calculado sobre a base de clculo estimada.
3 PER_INCEN_ FINOR Percentual do Incentivo FINOR (at 6%). N 8 4 - Sim
4 VL_LIQ_INCEN_ FINOR Valor Lquido do Incentivo FINOR. NS 19 2 - Sim
5 PER_INCEN_ FINAM Percentual do Incentivo FINAM (at 6%). N 8 4 - Sim

VL_LIQ_INCEN_
6 Valor Lquido do Incentivo FINAM. NS 19 2 - Sim
FINAM
7 VL_TOTAL Total dos Incentivos. NS 19 2 - Sim


2 BASE_CALC REGRA_BASE_CALC_ZERO: Verifica se N615.BASE_CALC igual a zero e N615.PER_INCEN_FINOR + N615.PER_INCEN_FINAM + Aviso
N615.PER_INCEN_FUNRES igual a zero.
REGRA_BASE_CAL_IGUAL: Verifica se N615.BASE_CALC igual:

N630(3) (N630(6) + N630(7) + N630(8) + N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) + N630(14) + N630(15) + N630(16) + 3,33 x Aviso
N630(18) + N630(19) + N630(27))
REGRA_BASE_CAL_IGUAL_ISENCAO_REDUCAO: Verifica, quando 0020.IND_LUC_EXP igual a S, se N615.BASE_CALC igual: Aviso

N630(3) (N610(7) + N610(12) + N610(17) + (N610(47) x 75%) + (N610(52) x 70%) + (N610(57) x 50%) + (N610(62) x 33,33%) + (N610(67) x
25%) + (N610(72) x 12,50%) + N630(6) + N630(7) + N630(8) + N630(9) + N630(10) + N630(11) + N630(12) + N630(13) + N630(14) + N 630(15)
+ N630(16) + 3,33 x N630(18) + N630(19) + N630(27))
3 PER_INCEN_FINOR REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6: Verifica se N615.PER_INCEN_FINOR menor ou igual a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR est entre 0 e 100. Erro
4 VL_LIQ_INCEN_ FINOR REGRA_FINOR_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR igual ao resultado da Erro
multiplicao de N615.PER_INCEN_FINOR por N615.BASE_CALC.
5 PER_INCEN_ FINAM REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6: Verifica se N615.PER_INCEN_FINAM menor ou igual a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL_MAIOR_6_GERAL: Verifica se N615.PER_INCEN_FINOR somado ao N615.PER_INCEN_FINAM menor ou igual

a 6. Aviso
REGRA_PERCENTUAL: Verifica se o valor informado no campo N615.PER_INCEN_FINOR est entre 0 e 100. Erro
6 VL_LIQ_INCEN_ FINAM REGRA_FINAM_LIQUIDO_DIFERENTE: Verifica se o valor informado em N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM igual ao resultado da Erro
multiplicao de N615.PER_INCEN_FINAM por N615.BASE_CALC.
7 VL_TOTAL REGRA_TOTAL_DIFERENTE: Verifica se N615.VL_LIQ_INCEN_ FINOR somado ao N615.VL_LIQ_INCEN_ FINAM igual ao valor Erro
informado no campo N615.VL_TOTAL.

|N615|2000,00|3,00|60,00|3,00|60,00|120,00|
|2000,00|: Base de clculo (R$ 2.000,00).
|3,00|: Percentual do incentivo FINOR (3,00%).
|2000,00|: Valor lquido do incentivo FINOR (R$ 60,00 = 3% x R$ 2.000,00).
|3,00|: Percentual do incentivo FINAM (3,00%).
|2000,00|: Valor lquido do incentivo FINAM (R$ 60,00 = 3% x R$ 2.000,00).
|120,00|: Total dos incentivos (R$ 60,00 + R$ 60,00 = R$ 120,00).

Registro N620: Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa
Apresenta o clculo do IRPJ mensal por estimativa.
REGISTRO N620: CLCULO DO IRPJ MENSAL POR ESTIMATIVA

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N620 - Apurao do IRPJ Mensal por Estimativa
N620
|N620|7|(-) Operaes de Carter Cultural e Artstico|10000,00|

|(-) Operaes de Carter Cultural e Artstico|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N630: Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real
Apresenta o clculo do IRPJ com base no lucro real.
REGISTRO N630: CLCULO DO IRPJ COM BASE NO LUCRO REALREGISTRO

Valores
Vlidos


III.1 N630A - Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real - PJ em Geral:
N630A
III.2 N630B - Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real - Financeiras:
N630B
III.3 N630C - Apurao do IRPJ Com Base no Lucro Real - Seguradoras, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncia Complementar:
N630C
|N630|21|(-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa|10000,00|

|(-) Imposto de Renda Mensal Pago por Estimativa|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N650: Base de Clculo da CSLL Aps as Compensaes da Base de Clculo Negativa
Apresenta a base de clculo da CSLL, aps as compensaes da base de clculo negativa.
REGISTRO N650: BASE DE CLCULO DA CSLL APS AS COMPENSAES DA BASE DE CLCULO NEGATIVA
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N650 - Base de Clculo da CSLL (PJ do Lucro Real)
N650
|N650|1|Valor da base de clculo da CSLL|100000,00|

|Valor da Base de Clculo da CSLL|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro N660: Apurao da CSLL Mensal por Estimativa
Este registro habilitado para a pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal.
I) Apurao Anual da CSLL, com Recolhimentos Mensais sobre a Base de Clculo Estimada
A pessoa jurdica que apurar anualmente o imposto sobre a renda com base no lucro real tambm deve apurar a CSLL anualmente com base no resultado ajustado, em 31 de dezembro de cada ano.
Os valores de CSLL efetivamente pagos calculados sobre a base de clculo estimada mensalmente, no transcorrer do ano-calendrio, podem ser deduzidos do valor de CSLL apurado anualmente
(ajuste).
O valor da CSLL no pode ser deduzido para efeito de determinao do lucro real e da prpria base de clculo (Lei n 9.316, de 1996, art. 1).
I.1) Base de Clculo
I.1.1) Pessoas Jurdicas de Natureza Comercial, Industrial ou de Prestao de Servios
A base de clculo da CSLL, em cada ms, ser determinada pela soma:
1) de 12% (doze por cento) ou de 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo;
2) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel;
3) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, no ms em que forem auferidos, inclusive:
a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies;
c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo;
e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia (Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
serem restitudos ou compensados;
f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal
ou contratual;
g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos;
h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e
direitos entregue para a formao do referido patrimnio.

Ateno:
1) A partir de 1 de setembro de 2003, o percentual da receita bruta considerado para efeito de determinao da base de clculo da CSLL, a que se refere o item 1 acima, de 32% (trinta e dois por
cento), para as atividades de:
a) prestao de servios em geral, observado o disposto no item seguinte;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
d) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) Para as atividades de prestao de servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga, o percentual de receita bruta a ser considerado de 12% (doze por cento).
3) No caso de atividades diversificadas, ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e
for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
O ganho de capital, nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no considerado ativo financeiro, corresponde diferena positiva verificada entre o
valor da alienao e o respectivo valor contbil.
Para efeito de apurao do ganho de capital, considera-se valor contbil:
1) No caso de investimentos permanentes em:

a) participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio, o valor de aquisio;
b) participaes societrias avaliadas pelo valor de patrimnio lquido, a soma algbrica dos seguintes valores:
I. do patrimnio lquido pelo qual o investimento estiver registrado;
II. do gio ou desgio na aquisio do investimento;
III. da proviso para perdas, constituda at 31 de dezembro de 1995, quando dedutvel.
2) No caso das aplicaes em ouro, no considerado ativo financeiro, o valor de aquisio;
3) No caso dos demais bens e direitos do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, o custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulados.
A baixa de investimento relevante e influente em sociedade coligada ou controlada deve ser precedida de avaliao pelo valor de patrimnio lquido, com base em balano patrimonial ou balancete
de verificao da coligada ou controlada, levantado na data da alienao ou liquidao ou at trinta dias, no mximo, antes dessa data.
No caso de outros bens e direitos no classificados no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, considera-se valor contbil o custo de aquisio.
O ganho de capital auferido na venda de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, para recebimento do preo, no todo ou em parte, aps o trmino do ano-calendrio seguinte
ao da contratao deve integrar a base de clculo mensal da CSLL, podendo, para efeito de determinar o resultado ajustado, ser computado na proporo da parcela do preo recebida em cada ms.
As receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao
da base de clculo da CSLL, quando da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas segundo o regime de competncia, o qual deve
ser aplicado a todo o ano-calendrio.

I.1.2) Efeito dos Balanos de Suspenso ou Reduo no Pagamento da CSLL
A mesma forma de tributao adotada pela pessoa jurdica, para fins de apurao do imposto de renda, deve ser empregada para fins de apurao da CSLL.
Assim, a pessoa jurdica que levantou balano ou balancete para suspender ou reduzir o pagamento do imposto de renda, em determinado ms do ano-calendrio, deve apurar a base de clculo da
CSLL sobre o resultado do perodo apurado nesse mesmo balano, ajustado pelas adies determinadas, pelas excluses permitidas e pelas compensaes de base de clculo negativa da CSLL, observados
os limites definidos na legislao pertinente.
A pessoa jurdica que levantar balano ou balancete de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL em 31 de dezembro deve computar os lucros, oriundos do exterior, disponibilizados
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001. A pessoa jurdica deve computar tambm os rendimentos e ganhos
de capital, auferidos no exterior, nesse balano ou balancete, para fins de incidncia da CSLL.
Informaes detalhadas sobre balano de suspenso ou reduo do pagamento do IRPJ e da CSLL podem ser encontradas nas explicaes iniciais do Bloco L.
REGISTRO N660: CLCULO DA CSLL MENSAL POR ESTIMATIVA

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N660 - Apurao da CSLL Mensal por Estimativa
N660
|N660|19|CSLL A PAGAR|10000,00|
|CSLL A PAGAR|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N670: Apurao da CSLL Com Base no Lucro Real
Este registro apresenta o clculo da CSLL com base no lucro real.
REGISTRO N670: CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO REAL

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: N670 - Apurao da CSLL (PJ do Lucro Real)
N670
|N670|23|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro N990: Encerramento do Bloco N
REGISTRO N990: ENCERRAMENTO DO BLOCO N

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (N990). C 4 - [N990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco N. N - - - Sim
|N990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco N 2.000 (dois mil registros).

Bloco P: Lucro Presumido
I) Conceito
O lucro presumido uma forma de tributao simplificada para determinao da base de clculo do imposto de renda e da CSLL das pessoas jurdicas que no estiverem obrigadas, no ano-
calendrio, apurao do lucro real. O imposto de renda devido trimestralmente.
II) Ingresso no Sistema
A opo pelo regime de tributao com base no lucro presumido manifestada com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido, correspondente ao primeiro perodo de apurao
de cada ano-calendrio.
A pessoa jurdica que iniciar atividades a partir do segundo trimestre manifesta a opo com o pagamento da primeira ou nica quota do imposto devido, relativa ao perodo de apurao do incio
de atividade.
A opo pela apurao do imposto de renda com base no lucro presumido irretratvel para o ano-calendrio (Lei n 9.718, de 1998, art. 13, 1).
Ateno: No podem optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que exercerem atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de
imveis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado.
III) Sada do Sistema
A sada do sistema de tributao pelo lucro presumido efetuada quando a pessoa jurdica deixar de se enquadrar nas condies para permanecer no sistema.
IV) Pessoas Jurdicas Autorizadas a Optar
IV.1) Consideraes Gerais
Podem optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que, no estando obrigadas ao regime de tributao pelo lucro real, tenham auferido, no ano-calendrio anterior,
receita total igual ou inferior a R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais).
Considera-se receita total o somatrio da receita bruta de vendas, dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade. No
caso de incio de atividade, o limite ser proporcional, razo de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos mil reais) multiplicado pelo nmero de meses do perodo.
Podem, tambm, optar pela tributao com base no lucro presumido as pessoas jurdicas que iniciarem atividades ou que resultarem de incorporao, fuso ou ciso, desde que no estejam
obrigadas tributao pelo lucro real.
As pessoas jurdicas, tributadas pelo lucro presumido, e que, em qualquer trimestre do ano-calendrio, tiverem seu lucro arbitrado, podem permanecer no regime de tributao com base no lucro
presumido relativamente aos demais trimestres do ano-calendrio, desde que atendidas as disposies legais pertinentes (Lei n 8.981, de 1995, art. 47, 2; Lei n 9.430, de 1996, art.1; Instruo Normativa
no 1.700/2017, art. 235).
IV.2) Optantes pelo Refis
O Programa de Recuperao Fiscal (Refis), institudo pela Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, destina-se a promover a regularizao de crditos da Unio, decorrentes de dbitos de pessoas
jurdicas, relativos a tributos e contribuies poca administrados pela Secretaria da Receita Federal (SRF) e pelo Instituto Nacional do Seguro Social (INSS), com vencimento at 29 de fevereiro de
2000, constitudos ou no, inscritos ou no em dvida ativa, ajuizados ou a ajuizar, com exigibilidade suspensa ou no, inclusive os decorrentes de falta de recolhimento de valores retidos, observados o
Decreto n 3.431, de 24 de abril de 2000, a Lei n 10.002, de 14 de setembro de 2000, a Lei n 10.189, de 14 de fevereiro de 2001, e a Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002.
No puderam ingressar no Refis as pessoas jurdicas de que tratam os incisos II e VI do art. 14 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998.
As pessoas jurdicas cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais), ou de R$ 6.500.000,00 (seis milhes e quinhentos
mil reais) multiplicados pelo nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses; cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores
mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; que tiverem lucros, rendimentos ou
ganhos de capital oriundos do exterior; que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado
pagamento mensal do imposto de renda, determinado sobre a base de clculo estimada, na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996; e as sociedades em conta de participao (SCP) que optarem pelo
Programa de Recuperao Fiscal (Refis) podem, durante o perodo em que submetidas ao Refis, adotar o regime de tributao com base no lucro presumido. A opo pelo lucro presumido irretratvel
para todo o ano-calendrio (Lei n 9.964, de 2000, art. 4).
Ocorrendo a excluso dessas pessoas jurdicas do Refis, o imposto de renda e a contribuio social sobre o lucro lquido sero apurados sobre o lucro lquido contbil ajustado pelas adies e
excluses determinadas pela legislao especfica, a partir do trimestre-calendrio seguinte ao da excluso.
As pessoas jurdicas que exeram as atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis no podem optar pelo lucro presumido, ainda que tenham ingressado no
Refis, enquanto no concludas as operaes imobilirias para as quais haja registro de custo orado.
IV.3) Verificao do Limite de Receita
O limite de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhes de reais) para a opo no ano-calendrio calculado tomando-se por base o somatrio das receitas totais mensais auferidas no ano-calendrio
anterior.
IV.3.1) Valores Integrantes da Receita Total
Integram a receita total para fins de determinao do limite de que trata o subitem IV.1:
a) as receitas da prestao de servios, da venda de produtos de fabricao prpria, da revenda de mercadorias, do transporte de cargas, da industrializao de produtos em que a matria-prima, o
produto intermedirio e o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao, da atividade rural, e de outras atividades compreendidas nos objetivos sociais
da pessoa jurdica;
b) as receitas de quaisquer outras fontes no relacionadas diretamente com os objetivos sociais da pessoa jurdica e os ganhos de capital;
c) os ganhos lquidos obtidos em operaes realizadas nos mercados de renda varivel;
d) os rendimentos nominais auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa;

e) a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, em decorrncia
dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias.
IV.3.2) Valores no Integrantes da Receita Total
No integram a receita total:
a) as vendas canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos (IPI) cobrados destacadamente do comprador ou contratante e do qual o
vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio;
b) as sadas que no decorram de vendas, a exemplo das transferncias de mercadorias para outros estabelecimentos da mesma empresa.
V) Determinao do Lucro Presumido
V.1) Percentuais
No ano-calendrio, so aplicados os seguintes percentuais na determinao do lucro presumido:
a) 1,6% (um inteiro e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta mensal auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
b) 8% (oito por cento) sobre a receita bruta mensal proveniente:
b.1) da venda de produtos de fabricao prpria;
b.2) da venda de mercadorias adquiridas para revenda;
b.3) da industrializao de produtos em que a matria-prima, ou o produto intermedirio ou o material de embalagem tenham sido fornecidos por quem encomendou a industrializao;
b.4) da atividade rural;
b.5) de servios hospitalares;
b.6) do transporte de cargas;
b.7) de outras atividades no caracterizadas como prestao de servios;
c) 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta mensal auferida pela prestao de servios de transporte, exceto o de cargas;
d) 32% (trinta e dois por cento) sobre a receita bruta mensal auferida com as atividades de:
d.1) prestao de servios pelas sociedades civis, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
d.2) intermediao de negcios;
d.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d.4) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
d.5) prestao de qualquer outra espcie de servio no mencionada anteriormente.
As atividades de corretagem (seguros, imveis, etc.) e as de representao comercial so consideradas atividades de intermediao de negcios.
No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente sobre a receita proveniente de cada atividade.

Ateno: A partir de 1 de janeiro de 2006, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que explore atividades imobilirias relativas a loteamento de
terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos para a revenda, quando decorrente da comercializao de
imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
V.2) Determinao da Base de Clculo do Imposto Por Meio de Percentual Favorecido
As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, mencionadas nas alneas "d.2" a "d.5 retros, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00, podem utilizar, para
determinao da base de clculo do imposto de renda trimestral, o percentual de 16% (dezesseis por cento).
A pessoa jurdica cuja receita bruta anual acumulada at determinado trimestre do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) deve determinar nova base de
clculo do imposto com a aplicao do percentual de 32% (trinta e dois por cento), e apurar a diferena do imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite.
Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 2089, at o ltimo dia til do ms subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps esse prazo, a
diferena ser paga com os acrscimos legais.
V.3) Conceito de Receita Bruta
A receita bruta compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia, excludas as vendas
canceladas, as devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados, destacadamente do comprador ou contratante, e dos quais o vendedor dos bens ou o
prestador dos servios seja mero depositrio.
Ateno:
1) A pessoa jurdica optante pelo regime de tributao com base no lucro presumido pode adotar o critrio de reconhecimento de suas receitas de venda de bens ou direitos ou de prestao de
servios pelo regime de caixa ou de competncia.
2) As receitas prprias da venda de unidades imobilirias (bem assim, as receitas financeiras e variaes monetrias decorrentes dessa operao) que compem a incorporao imobiliria inscrita
no regime especial de tributao (RET) de que tratam os arts. 1 a 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, alterados pelo art. 111 da Lei n 11.196, de 2005, no devero ser computadas na
receita bruta para efeito de apurao do IRPJ e da CSLL com base no lucro presumido ou arbitrado.
V.3.1) Valores Integrantes da Base de Clculo
O lucro presumido, apurado trimestralmente, a soma dos seguintes valores:
a) do valor obtido pela aplicao dos percentuais especificados no subitem V.1;

b) dos valores correspondentes aos demais resultados e ganhos de capital, assim considerados:
b.1) os ganhos de capital nas alienaes de bens e direitos, inclusive de aplicaes em ouro no caracterizado como ativo financeiro. O ganho corresponde diferena positiva verificada,
no ms, entre o valor da alienao e o respectivo custo de aquisio, diminudo dos encargos de depreciao, amortizao ou exausto acumulada, ainda que a empresa no mantenha
escriturao contbil;
b.2) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permanecerem no ativo
b.3) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
b.4) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.5) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
b.6) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica;
b.7) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
b.8) as variaes monetrias ativas;
c) dos rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
d) dos juros sobre o capital prprio auferidos;
e) dos valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido, arbitrado
ou simples;
f) do valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata o subitem V.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas vinculadas ou aos pases com tributao favorecida
que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, decorrente dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias;
g) do valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses,
acrescido de trs por cento anuais a ttulo de "spread", proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato
no for registrado no Banco Central do Brasil;
h) da diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alnea g e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato,
no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com muturia definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
i) das multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato;
j) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II).
Ateno:
1) O resultado negativo ou perda apurados em uma operao no podem ser compensados com os resultados positivos auferidos em outras operaes.
2) Consideram-se resultados positivos as receitas auferidas diminudas das despesas necessrias sua obteno, quando efetivamente realizadas.
3) Quanto alnea "b.8", a pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria ativa dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de
cmbio, submetida tributao, segundo o regime de competncia, relativa a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada,
ainda que a operao tenha sido liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
4) As variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base de clculo, quando
da liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de competncia, sendo que
a opo aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
5) Quanto alnea "l", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
6) A pessoa jurdica que optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido, durante o perodo em que submetida ao Refis, deve acrescer base de clculo o valor correspondente aos
lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados os citados lucros e auferidos os rendimentos e ganhos, nos termos do art. 2 da Instruo
Normativa n 16, de 15 de fevereiro de 2001, observado o disposto no art. 74 da Medida Provisria n 2.158-35 de 24 de agosto de 2001.
7) Nas atividades de compra e venda, loteamento, incorporao e construo de imveis, as variaes monetrias ativas a que se refere o art. 9 da Lei n 9.718, de 1998, devem ser adicionadas ao
prprio lucro, pelo regime de competncia ou de caixa, conforme opo do contribuinte, estando vedada a opo pelo lucro presumido enquanto no concludas as operaes imobilirias para as
quais haja registro de custo orado, inclusive se optante do Programa de Recuperao Fiscal (Refis).

l) do saldo dos valores cuja tributao tenha sido diferida de perodos de apurao anteriores (Lei n 9.430 de 1996, art. 54).
m) Outras Adies e Excluses referentes ao RTT.
V.4) Lucros Diferidos de Perodos de Apurao Anteriores
A pessoa jurdica que, em 31/12/1996, possua lucros cuja tributao houvesse sido diferida para perodos de apurao subsequentes e optou pelo regime de tributao com base no lucro presumido
nos anos-calendrio de 1996 a 2005, deve adicionar, base de clculo do imposto, os lucros diferidos, medida que forem realizados.
A pessoa jurdica que exerceu a opo pela tributao com base no lucro presumido, e tenha sido tributada com base no lucro real, no ano-calendrio anterior, deve oferecer tributao, no primeiro
trimestre do ano-calendrio, os saldos dos valores cuja tributao houver diferido, controlados na Parte B do Lalur.
V.5) Valores de Operaes Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alneas "g", "h" e "i" do subitem V.3.1 so apurados anualmente e acrescidos base de clculo do quarto trimestre do ano-calendrio.
A diferena entre o imposto apurado conforme o pargrafo anterior e o calculado no decorrer do ano-calendrio, sem a incluso desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o imposto
devido relativo ao quarto trimestre.
V.6) Receitas Tributadas na Fonte
As importncias pagas ou creditadas pessoa jurdica, sujeitas incidncia do imposto na fonte, tm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, de comisses, corretagens ou quaisquer outras remuneraes pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais e da prestao de servios de propaganda e publicidade, so includas como receitas de prestao de servios e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
b) os rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa, renda varivel ou juros sobre o capital prprio so includos na base de clculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem
qualquer atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres
subsequentes, acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do
trimestre subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
c) so considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participaes societrias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributao na fonte, observada a legislao
da poca em que forem gerados.

VI) Determinao do Imposto de Renda Devido
VI.1) Alquota
O imposto devido em cada trimestre calculado mediante a aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre a base de clculo.
VI.2) Adicional
A parcela do lucro presumido que exceder ao resultado da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do
adicional, alquota de 10% (dez por cento).
VI.3) Dedues do Imposto Devido
A pessoa jurdica optante pelo lucro presumido pode deduzir do imposto de renda apurado:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda varivel.
VI.4) Compensaes do Imposto de Renda Devido
a) pagamento indevido ou a maior que o devido de imposto de renda;

c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (Per/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes efetuadas devem ser informadas na DCTF.
VI.5) Incentivos Fiscais
pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de 1997, art. 10).
VII) Pagamento do Imposto
VII.1) Local de Pagamento
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurdica por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.

VII.2) Documento a Utilizar
O pagamento deve ser feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o cdigo 2089.
VII.3) Prazo para Pagamento
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) ser pago em quota nica.
As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do
VIII) Escriturao
A pessoa jurdica que optar pela tributao com base no lucro presumido deve manter:
a) escriturao contbil, nos termos da legislao comercial, ou livro Caixa, no qual deve estar escriturada toda a movimentao financeira, inclusive bancria;
b) Livro Registro de Inventrio, no qual devem constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido pelo regime de tributao simplificada; e
c) Livro de Apurao do Lucro Real, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores.
A documentao relativa aos atos negociais que os contribuintes praticarem ou em que intervierem, os livros de escriturao obrigatria por legislao fiscal especfica e todos os demais papis e
documentos que serviram de base para a escriturao comercial e fiscal devem ser conservados em boa ordem e guarda, enquanto no prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes (Decreto-Lei n
486, de 1969, art. 4).
IX) Receitas e Rendimentos no Tributveis
Consideram-se no tributveis as receitas e os rendimentos relacionados abaixo:
a) recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas no tenham sido deduzidas na apurao do lucro real em perodos anteriores;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas, desde que o valor provisionado no tenha sido deduzido na apurao do lucro real dos perodos anteriores, ou que se refiram ao
perodo no qual a pessoa jurdica no tenha se submetido a esse regime de tributao (Lei n 9.430, de 1996, art. 53);
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participaes societrias no Brasil, caso se refiram a perodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.

X) Distribuio de lucros
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado no Pas ou no exterior
(Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
X.1) Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto
de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.

XI) Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A base de clculo da CSLL em cada trimestre, apurada com base no resultado presumido ou arbitrado, corresponde soma dos seguintes valores:
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo de apurao;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo perodo de apurao, nas exportaes a pessoas vinculadas ou para pases com
tributao favorecida, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, na forma da legislao especfica;
Ateno:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinao da base de clculo da CSLL de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;
1.2) intermediao de negcios;
1.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que
explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo perodo de apurao, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no caracterizado como ativo financeiro;
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de sua aquisio;
c) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
f) os juros equivalentes taxa referencial do Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuies a serem restitudos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
direitos entregue para a formao do referido patrimnio;
i) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
j) as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeito de se determinar a CSLL
devida.

Para os efeitos da alnea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
As variaes cambiais a que se refere a alnea "j" do item 4 sero consideradas, para efeito de determinao do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidao da correspondente
operao. opo da pessoa jurdica, as variaes cambiais podem ser consideradas, na determinao da base de clculo da CSLL, pelo regime de competncia, o qual deve ser aplicado a todo o ano-
calendrio.
A pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, submetida tributao,
segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a operao tenha sido liquidada
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, pargrafo nico, e reedies).
O valor do Vale-Pedgio obrigatrio, pago pelo embarcador ao transportador, no integra o frete e no deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributvel.
Ser adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos
da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescida de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa
vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mtuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira, a diferena entre o valor calculado
com base na taxa a que se refere o pargrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato no registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no perodo em que a pessoa jurdica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser computados
na base de clculo no trimestre da disponibilizao dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o pargrafo acima so os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil.
XI.1) Pagamento da CSLL
XI.1.1) Local de Pagamento
XI.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o seguinte cdigo 2372 - PJ optante pela apurao com Base no Resultado Presumido
ou pelo Arbitrado.

XI.1.3) Prazo para Pagamento

Registro P001: Abertura do Bloco P
REGISTRO P001: ABERTURA DO BLOCO P

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (P001). C 4 - [P001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave P001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|P001|0|
|P001|: Identificao do tipo do registro.

Registro P030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Presumido
REGISTRO P030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS PELO LUCRO PRESUMIDO
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (P030). C 4 - [P030] Sim
A00 Anual (para registrar o Balano Patrimonial anual e a DRE anual)
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
[A00; T01;
T04 4 Trimestre
4 PER_APUR C 3 - T02; T03; Sim
T04]
escriturao.
0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como P
um aviso.
|P030|01092014|31122014|T04|

Registro P100: Balano Patrimonial
recuperado do registro K155/K156.
REGISTRO P100: BALANO PATRIMONIAL

REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010
Valores
Vlidos
A Analtica


9 IND_VAL_CTA_REF_INI D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
11 IND_ VAL_CTA_REF_FIN D Devedor C 1 - [D; C] Sim
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se P100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a P100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
REGRA_COMPATIBILIDADE_P100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 3 ou 4) ou (0010.FORMA_TRIB = 5 ou 7 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e P030.DT.INI igual a
0000.DT_INI e (P100.VAL_CTA_REF_INI diferente de zero e no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou P100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF
ou P100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso P030.PER_APUR = T01.


II.1 P100A - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Presumido - PJ em Geral:
P100A
II.2 P100B - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - PJ do Lucro Presumido - Financeiras:
P100B
|P100|2.03.04.01.99|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|A|5|03|2.03.04.01|10000,00|C|20000,00|C|

|2.03.04.01.99|: Cdigo da linha.
|Contas de Patrimnio Lquido No Classificadas|: Descrio da linha.
|5|: Nvel da conta.

Registro P130: Demonstrao das Receitas Incentivadas do Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas optantes pelo Lucro Presumido que estejam no Refis, de que trata a Lei n 9.964, de 10 de abril de 2000, que, autorizadas pela
legislao tributria, queiram usufruir os benefcios fiscais relativos a iseno ou reduo do imposto sobre a renda, tais como:
a) empresas instaladas nas reas de atuao da Sudene e/ou da Sudam, que tenham direito iseno ou reduo do imposto, de acordo com as legislaes respectivas;
Ateno:
1) para os projetos protocolizados e aprovados aps 23 de agosto de 2000, a MP n 2.058, de 2000, prev reduo de 75% do imposto sobre a renda exclusivamente para aqueles enquadrados
em setores da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam. (MP n 2.058, de 2000, art.
1 e reedies).
2) o benefcio de reduo de 12,50% do imposto, de que trata o art. 2 da MP n 2.058, de 2000, somente pode ser utilizado, pelas pessoas jurdicas que mantenham empreendimentos nos
setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, e para os que tm sede na rea de
jurisdio da Zona Franca de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio. A fruio do benefcio fiscal d-se a partir da data em que a pessoa jurdica
apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao Nacional requerimento solicitando a declarao de que satisfaz as condies estabelecidas para gozo do favor fiscal. As
pessoas jurdicas devem pleitear o reconhecimento desse direito Secretaria da Receita Federal do Brasil, instruindo o pedido com a referida declarao (MP n 2.058, de 2000, art. 2 e
reedies);
3) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio est sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo das
sanes penais cabveis.
b) empresas que explorem empreendimentos hoteleiros e outros empreendimentos tursticos com projetos aprovados pelo extinto Conselho Nacional de Turismo at 31 de dezembro de 1985, em
gozo de reduo de at 70% (setenta por cento) do imposto pelo prazo de 10 (dez) anos a partir da concluso das obras;
c) empresas que instalaram, ampliaram ou modernizaram, at 31 de dezembro de 1990, na rea do Programa Grande Carajs, empreendimentos dele integrantes, beneficiadas com iseno do
imposto por ato do Conselho Interministerial do Programa Grande Carajs;
d) empresas que tenham empreendimentos industriais ou agroindustriais, inclusive de construo civil, em operao nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, que optarem por depositar parte
do imposto devido para reinvestimento, conforme legislao aplicvel.
Ateno:
1) o incentivo de reduo do imposto por reinvestimento pode ser utilizado somente em relao aos empreendimentos dos setores da economia que venham a ser considerados, em ato do
Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional.
2) a pessoa jurdica que se utilizar indevidamente do benefcio estar sujeita ao pagamento do imposto em relao a cada perodo de apurao, acrescido de juros e multa, sem prejuzo
das sanes penais cabveis.

REGISTRO P130: DEMONSTRAO DAS RECEITAS INCENTIVADAS DO LUCRO PRESUMIDO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: P130 - Demonstrativo das Receitas Incentivadas - Lucro Presumido
P130
|P130|82|TOTAL DO LUCRO PRESUMIDO AJUSTADO|100000,00|

|TOTAL DO LUCRO PRESUMIDO AJUSTADO|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro P150: Demonstrativo do Resultado Lquido no Perodo Fiscal
Apresenta a apurao da demonstrao do resultado do exerccio. Os valores sero recuperados com base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a C (contbil) e
calculados pela prpria ECF.
Ateno: Caso 0010. TIP_ESC_PRE for igual a L (livro caixa), este registro no ser preenchido.
RREGISTRO P150: DEMONSTRATIVO DO RESULTADO LQUIDO NO PERODO FISCAL

Valores
Vlidos
A Analtica
Natureza da Conta:
6 COD_NAT C 2 - [04] No



III.1 P150A - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - PJ do Lucro Presumido - PJ em Geral:
P150A
III.2 P150B - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - PJ do Lucro Presumido - Financeiras:
P150B

|P150|3.11.05.01.03.03|Outras Participaes|A|6|04|3.11.05.01.03|10000,00|D|
|3.11.05.01.03.03|: Cdigo da linha.
|Outras Participaes|: Descrio da linha.
|6|: Nvel da conta.
|3.11.05.01.03|: Cdigo da conta superior.
|D|: Indicador do sinal do saldo final da conta (D = Devedor).

Registro P200: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
Apresenta a apurao da base de clculo do lucro presumido.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei n o 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
REGISTRO P200: APURAO DA BASE DE CLCULO DO IRPJ COM BASE NO LUCRO PRESUMIDO
Valores
Vlidos
um aviso.


III Tabela Dinmica: P200 - Apurao da Base de Clculo do IRPJ com base no Lucro Presumido
P200
|P200|25|(-)Divulgao Eleitoral e Partidria Gratuita|10000,00|

|(-)Divulgao Eleitoral e Partidria Gratuita|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P230: Clculo da Iseno e Reduo do Lucro Presumido
Apresenta o clculo da iseno e reduo do lucro presumido.
REGISTRO P230: CLCULO DA ISENO E REDUO DO LUCRO PRESUMIDO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: P230 - Clculo da Iseno e Reduo do IRPJ com base no Lucro Presumido
P230
|P230|37|TOTAL DA ISENO E REDUO|10000,00|

|TOTAL DA ISENO E REDUO|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P300: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
Este registro habilitado para a pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido, optante ou no pelo Refis.
REGISTRO P300: CLCULO DO IRPJ COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: P300 - Clculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
P300
|P300|17|IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|IMPOSTO DE RENDA POSTERGADO DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P400: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
Observao: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes especficos da Lei no 12.973/2014 (Exemplos: Arts. 8o e 44 da Lei no 12.973/2014).
REGISTRO P400: APURAO DA BASE DE CLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDOREGISTRO P300: CLCULO DO IRPJ COM BASE DO
LUCRO PRESUMIDO
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: P400 - Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
P400
|P400|18|(-)Excedente de Variao Cambial (MP n 1.858-10/1999, art. 31)|10000,00|

|(-)Excedente de Variao Cambial (MP n 1.858-10/1999, art. 31)|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P500: Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro presumido, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO P500: CLCULO DA CSLL COM BASE DO LUCRO PRESUMIDO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: P500 - Clculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
P500
|P500|15|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro P990: Encerramento do Bloco P
REGISTRO P990: ENCERRAMENTO DO BLOCO P

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (P990). C 4 - [P990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco P. N - - - Sim
|P990|1000|
|1000|: A quantidade total de registros do Bloco P 1.000 (mil registros).

Bloco Q: Livro Caixa
Este bloco dever estar preenchido para as pessoas jurdicas optantes pela sistemtica do lucro presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no pargrafo nico do art. 45 da Lei n 8.981, de
20 de janeiro 1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milho e duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao perodo a que se refere, de acordo com a regra abaixo:
Se 0010.IND_ESC_PRE = L E SOMA (P200(2) + P200(4) + P200(6) + P200(8)) > 100.000 x (Nmero de Meses da ECF) ento Bloco Q obrigatrio.
Registro Q001: Abertura do Bloco Q
REGISTRO Q001: ABERTURA DO BLOCO Q

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (Q001). C 4 - [Q001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave Q001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|Q001|0|
|Q001|: Identificao do tipo do registro.

Registro Q100: Demonstrativo do Livro Caixa (FACULTATIVO PARA O ANO-CALENDRIO 2015/OBRIGATRIO A PARTIR DO ANO-CALENDRIO 2016)
Este registro dever estar preenchido quando 0010.TIP_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa). O demonstrativo do livro caixa dever conter todos os registros constantes no livro caixa da pessoa
jurdica. No haver edio deste registro no programa da ECF. Somente ser possvel importar um arquivo da ECF j com este registro no leiaute ou um arquivo .csv com os dados do Livro Caixa,
com os campos definidos abaixo (exceto Q100.REG) e ordenado por data.
Exemplo: DATA; NUM_DOC; HIST; VL_ENTRADA; VL_SAIDA; SLD_FIN

01012015; 1; SALDO ANTEIROR; 1000,00; 0; 1000,00;
02012015; 2; RECEBIMENTO DE VENDA; 10000,00; 0; 11000,00;
02012015; 3; PAGAMENTO DE FORNECEDORES; 0; 5000,00; 6000,00;
Observao: O saldo de caixa no incio do perodo dever ser registrado na primeira ocorrncia do registro Q100.
Sugesto de Q100.HIST (Histrico): SALDO ANTERIOR.
REGISTRO Q100: DEMONSTRATIVO DO LIVRO CAIXA

REGRA_ENTRADA_SAIDA
REGRA_PRIMEIRA_OCORRENCIA
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
2 DATA Data da entrada ou da sada dos recursos. N 8 - - Sim
3 NUM_DOC Nmero do documento. C - - - No
4 HIST Histrico C - - - Sim
5 VL_ENTRADA Valor de entrada dos recursos. N 19 2 - No
6 VL_SAIDA Valor de sada dos recursos. N 19 2 - No
7 SLD_FIN Saldo Final. NS 19 2 - Sim

REGRA_ENTRADA_SAIDA: Somente um dos campos Q100.VL_ENTRADA ou Q100.VL_SAIDA deve estar preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_SALDO_LC: O primeiro saldo final (Q100.SLD_FIN) igual ao valor da entrada (Q100.VL_ENTRADA) menos o valor de sada (Q100.VL_SAIDA), mais o saldo final da linha
anterior (a primeira linha no soma a linha final anterior). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_SALDO_LC_FOLGA: O valor absoluto do resultado saldo final da ltima linha menos o somatrio das entradas mais o somatrio das sadas deve ser menor ou igual 1,00. Se a regra
no for cumprida, o sistema gera um erro.

2 DATA REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se Q100.DATA menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_MAIOR_IGUAL_DT_INI: Verifica se Q100.DATA maior ou igual a 0000.DT_INI. Erro
|Q100|01092015|123|HISTORICO|1000,00|0,00|1000,00|
|123|: Nmero do documento (123).
|HISTORICO|: Histrico.
|1000,00|: Valor de entrada (R$ 1.000,00).
|0,00|: Valor de sada (R$ 0,00).
|1000,00|: Saldo (R$ 1.000,00).

Registro Q990: Encerramento do Bloco Q
REGISTRO Q990: ENCERRAMENTO DO BLOCO Q

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco Q. N - - - Sim
|Q990|1000|
|1000|: A quantidade total de registros do Bloco Q 1.000 (mil registros).

Bloco T: Lucro Arbitrado
I) Pessoa Jurdica Tributada com Base no Lucro Arbitrado
Na ocorrncia de qualquer das hipteses de arbitramento, previstas no art. 47 da Lei n 8.981, de 1995, a pessoa jurdica pode, quando conhecida a receita bruta, efetuar o pagamento do imposto
de renda correspondente com base no lucro arbitrado.
O imposto pago sobre o lucro arbitrado definitivo, no podendo, em qualquer hiptese, ser compensado com recolhimentos futuros.
A apurao do imposto de renda com base no lucro arbitrado abrange todos os trimestres do ano-calendrio, assegurada a tributao com base no lucro real ou presumido relativa aos trimestres
no submetidos ao arbitramento, se:
a) a pessoa jurdica dispuser de escriturao comercial e fiscal que demonstre o lucro real dos perodos no abrangidos pela tributao com base no lucro arbitrado; ou
b) puder optar pelo lucro presumido.
Ateno: Sendo tributada pelo lucro real, a pessoa jurdica pode apurar o lucro trimestralmente, ou anualmente com pagamentos mensais por estimativa, sem considerar o resultado do perodo em
que se sujeitou ao arbitramento.
II) Determinao do Lucro Arbitrado
II.1) Percentuais
O lucro arbitrado das pessoas jurdicas determinado mediante a aplicao, sobre a receita bruta do trimestre, quando conhecida, do percentual de 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento).
Nas seguintes atividades o percentual de:
I - 1,92% (um inteiro e noventa dois centsimos por cento) sobre a receita bruta auferida na revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico carburante e gs natural;
II - 9,6% (nove inteiros e seis dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestao de servios hospitalares e de transporte de carga;
III - 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida na prestao dos demais servios de transporte;
IV - 38,4 % (trinta e oito inteiros e quatro dcimos por cento) sobre a receita bruta auferida com as atividades de:
a) prestao de servios, relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada;
c) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis ou direitos de qualquer natureza;
d) construo por administrao ou por empreitada unicamente de mo-de-obra;
e) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring);
f) prestao de qualquer outro tipo de servio no mencionado especificamente nas alneas "a" a "e";
V - 45% (quarenta e cinco por cento) sobre a receita bruta auferida nas atividades desenvolvidas por bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas,
sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios,
empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta.
Ateno:
1) As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servio em geral, mencionadas nas alneas "b" a "f" do inciso IV, cuja receita bruta anual seja de at R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) podem
utilizar, para determinao do lucro arbitrado trimestral, o percentual de 19,2% (dezenove inteiros e dois dcimos por cento). A pessoa jurdica, cuja receita bruta anual acumulada at determinado trimestre
do ano-calendrio exceder o limite anual de R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), deve determinar nova base de clculo do imposto com a aplicao do percentual de 38,4%, e apurar a diferena do
imposto postergado em cada trimestre transcorrido, no trimestre em que foi excedido o limite. Esta diferena deve ser paga em quota nica, por meio de Darf separado, no cdigo 5625, at o ltimo dia til
do ms subsequente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais.
2) Pessoas jurdicas que se dedicarem s atividades de venda de imveis construdos ou adquiridos para revenda, de loteamento de terrenos e de incorporao de prdios em condomnio tero seus lucros
arbitrados deduzindo-se da receita bruta o custo do imvel devidamente comprovado.
Nas empresas imobilirias, o lucro arbitrado deve ser tributado na proporo da receita recebida ou cujo recebimento esteja previsto para o prprio trimestre.
II.2) Valores Integrantes da Base de Clculo
O lucro arbitrado, apurado trimestralmente, a soma dos seguintes valores:
a) o valor obtido pela aplicao dos percentuais sobre a receita bruta especificados no subitem I.1;
b) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive:
b.1) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas;
b.2) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo
b.3) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco;
b.4) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica;
b.5) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a
b.6) as variaes monetrias ativas;
c) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
d) os juros sobre capital prprio auferidos;
e) o saldo dos valores cuja tributao tenha sido diferida de perodos de apurao anteriores (Lei n 9.430, de 1996, art. 54);
f) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo anterior no
qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro real ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de tributao com base no lucro presumido, arbitrado ou
simples;
g) o valor resultante, em cada atividade, no respectivo perodo de apurao, da aplicao dos percentuais de que trata o subitem I.1 sobre a parcela das receitas auferidas nas exportaes s pessoas
vinculadas ou aos pases com tributao favorecida que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, decorrente dos ajustes dos mtodos de preos de transferncias;
h) o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos da Amrica, pelo prazo de seis meses,
acrescido de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa vinculada no exterior e o contrato
no for registrado no Banco Central do Brasil;
i) a diferena de receita, auferida pela mutuante, correspondente ao valor calculado com base na taxa a que se refere a alnea anterior e o valor contratado, quando este for inferior, caso o contrato,
no registrado no Banco Central do Brasil, seja realizado com muturia definida como pessoa vinculada domiciliada no exterior;
j) as multas ou qualquer outra vantagem recebida ou creditada, ainda que a ttulo de indenizao, em virtude de resciso de contrato;
l) os lucros, rendimentos e ganhos de capital oriundos do exterior;
m) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos
entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e art. 81, inciso II).
Ateno:
1) Na determinao do lucro arbitrado, as receitas, ganhos de capital e demais resultados positivos so reconhecidos segundo o regime de competncia. Excetuam-se dessa regra os rendimentos auferidos
em aplicaes de renda fixa e os ganhos lquidos auferidos em aplicaes de renda varivel, que so acrescidos base de clculo do lucro arbitrado por ocasio da alienao, resgate ou cesso do ttulo ou
aplicao.
2) Quanto alnea "b.6", a pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria ativa dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio,
submetida tributao, segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a
operao tenha sido liquidada (MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, e reedies).
3) As variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio, so consideradas, para efeito de determinao da base de clculo, quando da
liquidao da correspondente operao. opo da pessoa jurdica, as variaes monetrias podem ser consideradas, na determinao da base de clculo, pelo regime de competncia, sendo que a opo
aplica-se a todo ano-calendrio (MP n 1.858-10, de 1999, art. 30, e reedies).
4) Quanto alnea "n", devem ser aplicadas as normas do inciso I do art. 17 da Lei n 9.249, de 1995, aos valores entregues at o final de 1995 (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 1).
5) O imposto sobre os resultados positivos mensais auferidos em aplicaes de renda varivel, apurados em cada um dos dois meses imediatamente anteriores ao do encerramento do perodo de apurao,
deve ser determinado e pago em separado, nos termos da legislao especfica, dispensado o recolhimento em separado relativo ao terceiro ms do perodo de apurao.
6) A pessoa jurdica, domiciliada no Brasil que arbitrar os resultados deve acrescer base de clculo o valor correspondente aos lucros oriundos do exterior, no trimestre em que forem disponibilizados,
nos termos do art. 1 da Lei n 9.532, de 1997, com as alteraes introduzidas pelo art. 3 da Lei n 9.959, de 2000, e pelo art. 35 da MP n 1.991-15, de 2000, e reedies, e pelo art. 74 da MP n 2.158-34,
de 2001. Deve, ainda, acrescer base de clculo o valor correspondente aos rendimentos e ganhos de capital, oriundos do exterior, no trimestre em que forem auferidos.
II.3) Valores de Operaes Praticadas com Pessoas Vinculadas Residentes ou Domiciliadas no Exterior
Os valores de que tratam as alneas "h", "i" e "j" do subitem II.2 so apurados anualmente e acrescidos base de clculo do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeitos de se determinar o
imposto devido.
A diferena entre o imposto calculado conforme o pargrafo anterior e o apurado nos demais trimestres do ano-calendrio, sem a incluso desses valores, deve ser recolhida conjuntamente com o
imposto devido relativo ao quarto trimestre.

III) Receitas Tributadas na Fonte
As importncias pagas ou creditadas pessoa jurdica, sujeitas incidncia do imposto na fonte, tm o seguinte tratamento:
a) quando decorrentes da prestao de servios caracterizadamente de natureza profissional, de comisses, corretagens ou quaisquer outras remuneraes pela representao comercial ou pela
mediao na realizao de negcios civis e comerciais e da prestao de servios de propaganda e publicidade, so includas como receitas de prestao de servios e o imposto retido na fonte
pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem qualquer
atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres subsequentes,
acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do trimestre
subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
b) os rendimentos de aplicaes financeiras de renda fixa, renda varivel ou juros sobre o capital prprio so includos na base de clculo e o imposto pago ou retido incidente sobre esses
rendimentos pode ser compensado com o devido trimestralmente. Para efeito de compensao, o imposto pago ou retido, constante de documento hbil, compensado pelos valores originais, sem
qualquer atualizao (Lei n 9.430, de 1996, art. 75, pargrafo nico). Quando o imposto a compensar for superior ao imposto devido no trimestre, o excesso pode ser compensado nos trimestres
subsequentes, acrescido dos juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do primeiro dia do
trimestre subsequente at o ms anterior ao da compensao e de 1% (um por cento) no ms da compensao;
c) so considerados tributados exclusivamente na fonte os rendimentos decorrentes de participaes societrias, sempre que tais rendimentos sofrerem tributao na fonte, observada a legislao
da poca em que forem gerados.
IV) Determinao do Imposto Devido
IV.1) Alquota
O imposto devido em cada trimestre calculado mediante a aplicao da alquota de 15% (quinze por cento) sobre o lucro arbitrado.
IV.2) Adicional
A parcela do lucro arbitrado que exceder o valor da multiplicao de R$ 20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero dos meses do respectivo perodo de apurao sujeita-se incidncia do adicional,
alquota de 10% (dez por cento).
IV.3) Dedues do Imposto devido
A pessoa jurdica submetida ao regime de tributao com base no lucro arbitrado pode deduzir do imposto devido:
a) o imposto de renda pago ou retido na fonte sobre receitas que integram a base de clculo do imposto devido;
b) o imposto de renda retido na fonte por rgos pblicos, conforme art. 64 da Lei n 9.430, de 1996;
c) o imposto de renda retido na fonte por Entidades da Administrao Pblica Federal (Lei n 10.833/2003, art. 34);
d) o imposto de renda pago incidente sobre ganhos no mercado de renda varivel.

IV.4) Compensaes do Imposto de Renda Devido
a) pagamento indevido ou a maior que o devido de imposto de renda;

c) outras compensaes efetuadas mediante Declarao de Compensao (PER/DComp) ou processo administrativo.
As compensaes devem ser informadas na DCTF.
IV.5) Incentivos Fiscais
pessoa jurdica tributada com base no lucro arbitrado no permitido qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de 1997, art.10).
V) Pagamento do Imposto
V.1) Local de Pagamento
Os contribuintes devem pagar o imposto de renda da pessoa jurdica por intermdio dos Bancos integrantes da rede arrecadadora de receitas federais.
V.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob o cdigo 5625.
V.3) Prazo para Pagamento
Nenhuma quota pode ter valor inferior a R$ 1.000,00 (mil reais) e o imposto de valor inferior a R$ 2.000,00 (dois mil reais) deve ser pago em quota nica.
As quotas do imposto sero acrescidas de juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, a partir do

VI) Receitas e Rendimentos No Tributveis
Consideram-se no tributveis as receitas e os rendimentos relacionados abaixo:
a) recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas, e cujas perdas no tenham sido deduzidas na apurao do lucro real em perodos anteriores;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas, desde que o valor provisionado no tenha sido deduzido na apurao do lucro real dos perodos anteriores, ou que se refiram ao
perodo no qual a pessoa jurdica no tenha se submetido a esse regime de tributao;
c) os lucros e dividendos recebidos decorrentes de participaes societrias no Brasil, caso se refiram a perodos em que estes sejam isentos de imposto de renda.
VII) Distribuio de lucros
Os lucros ou dividendos calculados com base nos resultados apurados a partir do ms de janeiro de 1996, pagos ou creditados pela pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido ou
arbitrado, no esto sujeitos incidncia do imposto de renda na fonte, nem integram a base de clculo do imposto de renda do beneficirio, pessoa fsica ou jurdica, domiciliado no Pas ou no exterior
(Lei n 9.249, de 1995, art. 10).
VII.1) Lucros Distribudos que Excederem ao Valor Apurado na Escriturao
A parcela dos rendimentos pagos ou creditados a scio ou acionista ou ao titular da pessoa jurdica, a ttulo de lucros ou dividendos distribudos, ainda que por conta de perodo de apurao no
encerrado, que exceder ao valor apurado com base na escriturao contbil, deve ser imputada aos lucros acumulados ou reservas de lucros de exerccios anteriores, ficando sujeita incidncia do imposto
de renda calculado segundo o disposto na legislao especfica, com acrscimos legais.

VIII) Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido (CSLL)
A base de clculo da CSLL em cada trimestre, apurada com base no resultado presumido ou arbitrado, corresponde soma dos seguintes valores:
1) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no perodo de apurao;
2) 12% (doze por cento) ou 32% (trinta e dois por cento) da parcela das receitas auferidas, no respectivo perodo de apurao, nas exportaes a pessoas vinculadas ou para pases com
tributao favorecida, que exceder ao valor j apropriado na escriturao da empresa, na forma da legislao especfica (vide item 20);
Ateno:
1) O percentual da receita bruta para efeito de determinao da base de clculo da CSLL de 32 % (trinta e dois por cento) para as atividades de:
1.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de transporte;
1.2) intermediao de negcios;
1.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza;
1.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, e compra de
2) No caso de atividades diversificadas, deve ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade.
3) A partir de 1 de janeiro de 2006, para as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro presumido, o percentual tambm passou a ser aplicado sobre a receita financeira da pessoa jurdica que
explore atividades imobilirias relativas a loteamento de terrenos, incorporao imobiliria, construo de prdios destinados venda, bem como a venda de imveis construdos ou adquiridos
para a revenda, quando decorrente da comercializao de imveis e for apurada por meio de ndices ou coeficientes previstos em contrato. (Lei n 11.196, de 2005, art. 34).
4) os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo item 1
acima, auferidos no mesmo perodo de apurao, inclusive:
a) os ganhos de capital nas alienaes de bens do ativo no-circulante, exceto realizvel a longo prazo, e de ouro no caracterizado como ativo financeiro;
da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de sua aquisio;
c) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens ou direitos;
d) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica;
f) os juros equivalentes taxa referencial do Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a tributos e contribuies a serem restitudos ou compensados;
g) os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de crditos, salvo se a pessoa jurdica comprovar no os ter deduzido em perodo
anterior no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da CSLL com base no resultado ajustado, ou que se refiram a perodo no qual tenha se submetido ao regime de incidncia da
CSLL com base no resultado presumido, arbitrado ou Simples;
direitos entregue para a formao do referido patrimnio;
i) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e de renda varivel;
j) as variaes monetrias ativas dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo da taxa de cmbio ou de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou
contratual.
Os valores de que trata o item 2 devem ser apurados anualmente e acrescidos ao resultado presumido ou arbitrado do ltimo trimestre do ano-calendrio, para efeito de se determinar a CSLL
devida.

Para os efeitos da alnea "a" do item 4, o ganho de capital corresponde diferena positiva verificada entre o valor da alienao e o respectivo valor contbil.
As variaes cambiais a que se refere a alnea "j" do item 4 sero consideradas, para efeito de determinao do resultado presumido ou arbitrado da CSLL, quando da liquidao da correspondente
operao. opo da pessoa jurdica, as variaes cambiais podem ser consideradas, na determinao da base de clculo da CSLL, pelo regime de competncia, o qual deve ser aplicado a todo o ano-
calendrio.
A pessoa jurdica pode excluir a parcela das receitas financeiras decorrentes da variao monetria dos direitos de crdito e das obrigaes, em funo da taxa de cmbio, submetida tributao,
segundo regime de competncia, relativo a perodos compreendidos no ano-calendrio de 1999, excedente ao valor da variao monetria efetivamente realizada, ainda que a operao tenha sido liquidada
(MP n 1.858-10, de 1999, art. 31, pargrafo nico, e reedies).
O valor do Vale-Pedgio obrigatrio, pago pelo embarcador ao transportador, no integra o frete e no deve ser considerado receita operacional ou rendimento tributvel.
Ser adicionado ao resultado presumido ou arbitrado o valor dos encargos suportados pela muturia que exceder ao limite calculado com base na taxa Libor, para depsitos em dlares dos Estados Unidos
da Amrica, pelo prazo de seis meses, acrescida de trs por cento anuais a ttulo de spread, proporcionalizados em funo do perodo a que se referirem os juros, quando pagos ou creditados a pessoa
vinculada no exterior e o contrato no for registrado no Banco Central do Brasil.
No caso de mtuo com pessoa vinculada domiciliada no exterior, a pessoa jurdica mutuante, domiciliada no Brasil, dever reconhecer, como receita financeira, a diferena entre o valor calculado
com base na taxa a que se refere o pargrafo anterior e o valor contratado, quando este seja inferior, no caso de contrato no registrado no Banco Central do Brasil.
As pessoas jurdicas que tiverem lucros, rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior somente podem optar pelo lucro presumido durante o perodo em que submetidas ao Refis.
Os lucros disponibilizados no exterior e os rendimentos e ganhos de capital auferidos no exterior no perodo em que a pessoa jurdica apurar a CSLL com base no resultado arbitrado devem ser computados
na base de clculo no trimestre da disponibilizao dos lucros ou do auferimento dos rendimentos e ganhos de capital.
Os rendimentos e ganhos de capital a que se refere o pargrafo acima so os auferidos no exterior, diretamente pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil.
VIII.1) Pagamento da CSLL
VIII.1.1) Local de Pagamento
VIII.1.2) Documento a Utilizar
O pagamento feito mediante a utilizao do Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), sob os seguintes cdigos:
a) 2372 - PJ optante pela apurao com Base no Resultado Presumido ou pelo Arbitrado;
b) 5638 CSLL - Pessoas Jurdicas que apuram a CSLL com base no Resultado Arbitrado.

VIII.1.3) Prazo para Pagamento

Registro T001: Abertura do Bloco T
REGISTRO T001: ABERTURA DO BLOCO T

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (T001). C 4 - [T001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave T001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|T001|0|
|T001|: Identificao do tipo do registro.

Registro T030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Arbitrado
REGISTRO T030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS TRIBUTADAS DAS EMPRESAS TRIBUTADAS
PELO LUCRO ARBRITRADO
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (T030). C 4 - [T030] Sim
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
Regra: o perodo deve estar compreendido entre a data incio e data fim da [T01; T02;
4 PER_APUR C 3 - Sim
escriturao. T03; T04]
0010.FORMA_TRIB_PER[1..4] como A

um aviso.
|T030|01042014|30062014|T02|

Registro T120: Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
REGISTRO T120: APURAO DA BASE DE CLCULO DO IPRJ COM BASE NO LUCRO ARBITRADO
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: T120 - Apurao da Base de Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
T120
|T120|26|BASE DE CLCULO|1000000,00|
|BASE DE CLCULO|: Descrio da linha.
|1000000,00|: Valor da linha (R$ 1.000.000,00).

Registro T150: Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou imposto de renda pelo lucro arbitrado em um ou mais trimestres do ano-calendrio.
REGISTRO T150: CLCULO DO IPRJ COM BASE NO LUCRO ARBITRADO

Valores
Vlidos

III Tabela Dinmica: T150 - Clculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
T150
|T150|16|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|100000,00|

|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro T170: Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T170: APURAO DA BASE DE CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: T170 - Apurao da Base de Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
T170
|T170|13|Lucros Disponibilizados no Exterior|100000,00|

|Lucros Disponibilizados no Exterior|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro T181: Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que apurou a CSLL com base no lucro arbitrado, em um ou mais trimestres do ano-calendrio, inclusive se optante pelo Refis.
REGISTRO T181: CLCULO DA CSLL COM BASE NO LUCRO ARBITRADO

Valores
Vlidos

III Tabela Dinmica: T181 - Clculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
T181
|T181|17|CSLL POSTERGADA DE PERODOS DE APURAO ANTERIORES|10000,00|

|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro T990: Encerramento do Bloco T
REGISTRO T990: ENCERRAMENTO DO BLOCO T

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (T990). C 4 - [T990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco T. N - - - Sim
|T990|1000|
|1000|: A quantidade total de registros do Bloco T 1.000 (mil registros).

Bloco U: Imunes e Isentas
I) Pessoa Jurdica Imune:
I.1) So imunes do imposto sobre a renda:
a) os templos de qualquer culto (CF/1988, art. 150, VI, "b");

b) os partidos polticos, inclusive suas fundaes, e as entidades sindicais de trabalhadores, sem fins lucrativos (CF/1988, art. 150, VI, "c"), desde que observado o disposto no art. 169 do Decreto
n 3.000, de 1999.
As instituies de educao e as de assistncia social, para efeito do disposto no art. 150, VI, "c", da Constituio Federal, so consideradas imunes desde que prestem os servios para os quais
houverem sido institudas e os coloquem disposio da populao em geral, em carter complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos.
Considera-se entidade sem fins lucrativos a instituio de educao e de assistncia social que no apresente supervit em suas contas ou, caso o apresente em determinado exerccio, destine
referido resultado integralmente manuteno e ao desenvolvimento dos seus objetivos sociais (Lei n 9.718, de 1998, art. 10).
Para o gozo da imunidade, as instituies citadas no pargrafo anterior esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;

b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas e a
realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, a ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil;
f) recolher os tributos retidos sobre os rendimentos por elas pagos ou creditados e a contribuio para a seguridade social relativa aos empregados, bem assim cumprir as obrigaes acessrias da
decorrentes;
g) assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de extino da pessoa jurdica, ou a rgo
pblico.
h) outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento das entidades citadas.

I.2) So imunes da CSLL:
As entidades beneficentes de assistncia social (Constituio Federal, art.195, 7), as quais alm dos requisitos exigidos para gozo da imunidade do IRPJ, devero atender aos seguintes requisitos
cumulativamente:
a) seja reconhecida como de utilidade pblica federal e estadual ou do Distrito Federal ou municipal;
b) seja portadora do Registro e do Certificado de Entidade Beneficente de Assistncia Social, fornecidos pelos Ministrios do Desenvolvimento Social e Combate Fome, da Sade ou da Educao,
de acordo com as respectivas reas de atuao;
c) atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
1 - no percebam seus diretores, conselheiros, scios, instituidores ou benfeitores, remunerao, vantagens ou benefcios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou ttulo, em razo
das competncias, funes ou atividades que lhes sejam atribudas pelos respectivos atos constitutivos;
2 - aplique suas rendas, seus recursos e eventual supervit integralmente no territrio nacional, na manuteno e desenvolvimento de seus objetivos institucionais;
3 - apresente certido negativa ou certido positiva com efeito de negativa de dbitos relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e certificado de
regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Servio - FGTS;
4 - mantenha escriturao contbil regular que registre as receitas e despesas, bem como a aplicao em gratuidade de forma segregada, em consonncia com as normas emanadas do
Conselho Federal de Contabilidade;
5 - no distribua resultados, dividendos, bonificaes, participaes ou parcelas do seu patrimnio, sob qualquer forma ou pretexto;
6 - conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emisso, os documentos que comprovem a origem e a aplicao de seus recursos e os relativos a atos ou
operaes realizadas que impliquem modificao da situao patrimonial;
7 - cumpra as obrigaes acessrias estabelecidas na legislao tributria;
8 - apresente as demonstraes contbeis e financeiras devidamente auditadas por auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade quando a receita
bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar n 123, de 14 de dezembro de 2006.
Ateno:
1) O direito imunidade da CSLL poder ser exercido pela entidade a contar da data da publicao da concesso da certificao, desde que atendido os requisitos indicados anteriormente.
2) Constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos indicados, a fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e
relatar os fatos que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo da imunidade.
3) Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
4) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999, que no se enquadrem nas condies para gozo da imunidade devem apurar a base
de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.

II) Pessoa Jurdica Isenta
Consideram-se isentas do imposto sobre a renda as instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico e as associaes civis que prestem os servios para os quais houverem sido
institudas e os coloquem disposio do grupo de pessoas a que se destinam, sem fins lucrativos (Lei n 9.532, de 1997).
A iseno aplica-se, exclusivamente, em relao ao imposto sobre a renda da pessoa jurdica e contribuio social sobre o lucro lquido, observado o disposto no pargrafo subsequente.
Ateno:
1) As entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 06 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997, devem
apurar a base de clculo e a CSLL devida nos termos da legislao comercial e fiscal.
2) As associaes de poupana e emprstimo esto isentas do imposto sobre a renda, mas so contribuintes da contribuio social sobre o lucro lquido.
3) As entidades sujeitas planificao contbil prpria apuraro a CSLL de acordo com essa planificao.
No esto abrangidos pela iseno do imposto sobre a renda os rendimentos e ganhos de capital auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa ou de renda varivel e os juros de capital distribudos.
Para o gozo da iseno, as instituies citadas esto obrigadas a atender aos seguintes requisitos:
a) no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;

b) aplicar integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais;
c) manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que assegurem a respectiva exatido;
d) conservar em boa ordem, at que estejam prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, os documentos que comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas
e a realizao de quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
e) apresentar, anualmente, ECF, em conformidade com o disposto em ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
As instituies de carter filantrpico, recreativo, cultural e cientfico devero assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para gozo da iseno, no caso
de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo pblico.

III) Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno
III.1) Desenquadramento da Imunidade ou da Iseno IRPJ
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei, a RFB suspender o gozo da imunidade ou da iseno relativamente aos anos-calendrio em que a pessoa jurdica houver praticado ou, por
qualquer forma, houver contribudo para a prtica de ato que constitua infrao a dispositivo da legislao tributria, especialmente no caso de informar ou declarar falsamente, omitir ou simular o
recebimento de doaes em bens ou em dinheiro ou, de qualquer forma, cooperar para que terceiro sonegue tributos ou pratique ilcitos fiscais.
Considera-se, tambm, infrao a dispositivo da legislao tributria, o pagamento, pela instituio imune, em favor de seus associados ou dirigentes, ou, ainda, em favor de scios, acionistas ou
dirigentes de pessoa jurdica a ela associada por qualquer forma, de despesas consideradas indedutveis na determinao da base de clculo do imposto sobre a renda ou da contribuio social sobre o lucro
lquido.
suspenso do gozo da imunidade ou da iseno aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996.
III.2) Desenquadramento da Imunidade da CSLL
Sem prejuzo das demais penalidades previstas na lei e do disposto no item III.1, constatado o descumprimento pela entidade dos requisitos para gozo da imunidade da CSLL, indicados no item I,
a fiscalizao da Secretaria da Receita Federal do Brasil lavrar o auto de infrao relativo ao perodo correspondente e relatar os fatos que demonstram o no atendimento de tais requisitos para o gozo
da imunidade.
Considerar-se- automaticamente suspenso o direito imunidade da CSLL durante o perodo em que se constatar o descumprimento de requisito para gozo da imunidade, devendo o lanamento
correspondente ter como termo inicial a data da ocorrncia da infrao que lhe deu causa.
suspenso do gozo da imunidade aplica-se o disposto no art. 32 da Lei n 9.430, de 1996.
O Desenquadramento da Imunidade da CSLL obedecer ao rito do processo administrativo fiscal vigente.

Registro U001: Abertura do Bloco U
REGISTRO U001: ABERTURA DO BLOCO U

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (U001). C 4 - [U001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave U001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|U001|0|
|U001|: Identificao do tipo do registro.

Registro U030: Identificao dos Perodos e Formas de Apurao do IRPJ e da CSLL das Empresas Imunes e Isentas
REGISTRO U030: IDENTIFICAO DOS PERODO E FORMAS DE APURAO DO IRPJ E DA CSLL DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (U030). C 4 - [U030] Sim

Perodo de apurao (para 0010.APUR_CSLL = A):

A00 Anual
A04 Rec. Bruta de abril /Balano suspenso reduo at abril [A00; A01;
A05 Rec. Bruta de maio /Balano suspenso reduo at maio A02; A03;
A06 Rec. Bruta de junho /Balano suspenso reduo at junho A04; A05;
A07 Rec. Bruta de julho /Balano suspenso reduo at julho A06; A07;
4 PER_APUR A08 Rec. Bruta de agosto /Balano suspenso reduo at agosto C 3 - A08; A09; Sim
A09 Rec. Bruta de setembro /Balano suspenso reduo at setembro A10; A11;
A10 Rec. Bruta de outubro/Balano suspenso reduo at outubro A12; T01;
A11 Rec. Bruta de novembro /Balano suspenso reduo at novembro T02; T03;
A12 Rec. Bruta de dezembro/Balano suspenso reduo at dezembro T04]
Perodo de apurao (para 0010.APUR_CSLL = T):
T01 1 Trimestre
T02 2 Trimestre
T03 3 Trimestre
T04 4 Trimestre
um aviso.
|U030|01012014|31032014|T01|

Registro U100: Balano Patrimonial
recuperado do registro K155/K156. Caso o bloco K no possua dados e for SCP (0000.TIP_ECF = 2), o saldo final poder ser preenchido.
REGISTRO U100: BALANO PATRIMONIAL

REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010
Valores
Vlidos
A Analtica


IND_VAL_CTA_REF_IN
9 D Devedor C 1 - [D; C] Sim
I
C Credor
IND_
11 D Devedor C 1 - [D; C] Sim
VAL_CTA_REF_FIN
C Credor
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SI: Verifica se U100.VAL_CTA_REF_INI igual ao somatrio dos saldos iniciais dos registros K155 pai da mesma conta referencial, multiplicado pelo
REGRA_COMPARA_CONT_REF_SF: Verifica, para cada perodo da escrturao, se o somatrio do saldo final do registro K156 igual a U100.VAL_CTA_REF_INI, para a mesma conta
REGRA_COMPATIBILIDADE_U100_E010: Verifica se o saldo inicial do primeiro perodo de apurao da escriturao diferente dos saldos finais da ECF recuperada. O erro ocorre se
(0010.FORMA_TRIB = 8 ou 9 e 0010.TIP_ESC_PRE = C) e 0010.HASH_ECF_ANTERIOR diferente de vazio e U030.DT.INI igual a 0000.DT_INI e (U100.VAL_CTA_REF_INI
diferente de zero e no for localizada a mesma conta referencial no registro E010 ou U100.VAL_CTA_REF_INI diferente de E010.VAL_CTA_REF ou U100.IND_VAL_CTA_REF_INI diferente
de E010.IND_VAL_CTA_REF). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
REGRA_BALANCO_SALDO_FINAL: Verifica se o saldo final do ativo igual ao saldo final do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = T04.
REGRA_BALANCO_SALDO_INICIAL: Verifica se o saldo inicial do ativo igual ao saldo inicial do passivo. Gera um erro, caso U030.PER_APUR = T01.


II.1 U100A - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - PJ em Geral:
U100A
II.2 U100B - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - Associao de Poupana e Emprstimo:
U100B
II.3 U100C - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos):
U100C
II.4 U100D - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - Entidades Fechadas de Previdncia Complementar:
U100D
II.5 U100E - Plano de Contas Referencial - Contas Patrimoniais - Imunes e Isentas - Partidos Polticos:
U100E

|U100|2.03.02.04.01|SUPERVIT/DFICIT ACUMULADO|A|5|03|2.03.02.04|10000,00|C|20000,00|C|
|2.03.02.04.01|: Cdigo da linha.
|SUPERVIT/DFICIT ACUMULADO|: Descrio da linha.
|5|: Nvel da conta.

Registro U150: Demonstrao do Resultado
Apresenta a demonstrao do resultado das empresas imunes e isentas. No caso de entidades fechadas de previdncia complementar, ser apresentado o plano de gesto administrativa (PGA).
REGISTRO U150: DEMONSTRAO DO RESULTADO

Valores
Vlidos
A Analtica
Natureza da Conta:
6 COD_NAT C 2 - [04] No



II.1 U150A - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - PJ em Geral:
U150A
II.2 U150B - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - Associao de Poupana e Emprstimo:
U150B
II.3 U150C - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - Entidades Abertas de Previdncia Complementar (Sem Fins Lucrativos):
U150C

II.4 U150D - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - Entidades Fechadas de Previdncia Complementar:
U150D
II.5 U150E - Plano de Contas Referencial - Contas de Resultado - Imunes e Isentas - Partidos Polticos:
U150E
|U150|3.04.01.01| GANHOS NA ALIENAO DE BENS DE USO FUNDO PARTIDRIO|A|4|04|3.04.01|10000,00|C|

|3.04.01.01|: Cdigo da linha.
|GANHOS NA ALIENAO DE BENS DE USO FUNDO PARTIDRIO|: Descrio da linha.
|4|: Nvel da conta.
|3.04.01|: Cdigo da conta superior.

Registro U180: Clculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
Apresenta o clculo do IRPJ das empresas imunes e isentas, no caso de receitas auferidas oriundas de atividades no relacionadas s atividades das empresas imunes e isentas.
REGISTRO U180: CLCULO DO IPRJ DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS

Valores
Vlidos

III Tabela Dinmica: U180 - Clculo do IRPJ - Imunes e Isentas

U180
|U180|12|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|10000,00|

|IMPOSTO DE RENDA A PAGAR|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro U182: Clculo da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas
Este registro deve ser preenchido pelas:
a) entidades sem fins lucrativos de que trata o inciso I do art. 12 do Decreto n 3.048, de 6 de maio de 1999, que no se enquadrem na imunidade ou iseno da Lei n 9.532, de 1997;
b) as associaes de poupana e emprstimo.
Ateno: As entidades sujeitas a planificao contbil prpria apuram a CSLL de acordo com essa planificao. Nesses casos, a contribuio social sobre o lucro lquido pode ser apurada
anualmente ou trimestralmente. A pessoa jurdica imune ou isenta de IRPJ pode optar pela apurao anual da CSLL, que est sujeita ao pagamento da CSLL apurada sobre a base de clculo estimada
mensalmente ou sobre balano ou balancete de suspenso ou reduo.
REGISTRO U182: CLCULO DA CSLL DAS EMPRESAS IMUNES E ISENTAS

Valores
Vlidos
2 CODIGO deste registro e no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 6 - - Sim


III Tabela Dinmica: U182 - Clculo da CSLL - Imunes e Isentas
U182
|U182|1|Base de Clculo da CSLL|10000,00|

|Base de Clculo da CSLL|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro U990: Encerramento do Bloco U
REGISTRO U990: ENCERRAMENTO DO BLOCO U

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (U990). C 4 - [U990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco U. N - - - Sim
|U990|2000|
|2000|: A quantidade total de registros do Bloco U 2.000 (dois mil registros).

Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report)
1. Informaes gerais
A Declarao Pas-a-Pas (DPP) foi instituda pela Instruo Normativa RFB n 1.681, de 29 de dezembro de 2016, em cumprimento ao compromisso acordado em mbito internacional na Ao
131 do Projeto BEPS2, sigla em ingls para Base Erosion and Profit Shifting (Eroso da Base Tributvel e Transferncia de Lucros), coordenado conjuntamente pelos pases-membros do G-20 e da
Organizao para a Cooperao e o Desenvolvimento Econmico (OCDE).
A DPP consiste em um relatrio anual por meio do qual grupos multinacionais devero fornecer administrao tributria da jurisdio de residncia para fins tributrios de seu controlador final
diversas informaes e indicadores relacionados localizao de suas atividades, alocao global de renda e aos impostos pagos e devidos. Tambm devero ser identificadas todas as jurisdies nas
quais os grupos multinacionais operam, bem como todas as entidades integrantes do grupo (incluindo estabelecimentos permanentes) localizadas nessas jurisdies e as atividades econmicas que
desempenham.
O compromisso assumido no mbito do Projeto BEPS prev que o documento dever ser compartilhado entre os pases nos quais as entidades do grupo multinacional esto presentes, por meio de
acordos que prevejam a troca automtica de informaes em matria tributria, assegurando-se a confidencialidade e a segurana das informaes transmitidas.
1.1. Obrigatoriedade
Conforme disposto na IN RFB n 1.681/2016, todas as entidades integrantes de grupo multinacional que configurem o controlador final do respectivo grupo, incluindo instituies financeiras,
esto obrigadas apresentao da Declarao Pas-a-Pas. A Declarao dever ser prestada anualmente, em relao ao ano fiscal encerrado imediatamente anterior.
1.1.1. Exceo
Grupos multinacionais cuja receita consolidada total no ano fiscal anterior ao ano fiscal de declarao seja menor que R$ 2.260.000.000,00 (ou 750.000.000,00, ou o equivalente na moeda local
da jurisdio de residncia para fins tributrios do controlador final, tendo como data base para converso 31 de janeiro de 2015) esto dispensados da entrega da Declarao Pas-a-Pas.
Toda entidade residente no Brasil integrante de grupo multinacional que esteja enquadrado nessa situao de dispensa deve informar Receita Federal do Brasil por meio do Registro W100. O
campo 7 do Registro (W100.IND_ENTREGA), o qual informa a entidade responsvel pela entrega da DPP, deve ser preenchido com a opo 1 Grupo multinacional dispensado da entrega da Declarao
Pas-a-Pas. Alm disso, a entidade deve fornecer uma breve descrio do motivo da dispensa no Registro W300 (Observaes Adicionais).
1
Para acessar o contedo integral do relatrio final da Ao 13 do Projeto BEPS, consulte http://www.oecd.org/tax/transfer-pricing-documentation-and-country-by-country-reporting-action-13-2015-final-
report-9789264241480-en.htm
2
Para mais informaes sobre o Projeto BEPS, consulte em http://www.oecd.org/tax/beps/. E Para conhecer os relatrios das 15 Aes do Projeto BEPS, consulte em <http://www.oecd.org/ctp/beps-2015-
final-reports.htm>.
1.1.2. Casos Especiais Obrigatoriedade de entrega por entidade integrante que no seja o controlador final do grupo multinacional
Existem situaes em que uma entidade integrante de grupo multinacional pode ser obrigada entrega da Declarao Pas-a-Pas mesmo que no seja a controladora final do respectivo grupo. So
as seguintes:
a) designao como entidade substituta
Na hiptese de o controlador final do grupo multinacional do qual uma entidade faz parte ser residente no exterior, e desde que verificadas determinadas condies estabelecidas na IN
1.681/2016, uma entidade do grupo multinacional poder ser designada como responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas relativa a determinado ano fiscal de declarao, na qualidade de entidade
substituta.
Conforme disposto na norma, a entidade substituta a nica entidade integrante designada pelo grupo multinacional para o cumprimento da obrigao de entrega da Declarao Pas-a-
Pas em nome de todo o grupo, em substituio ao controlador final. A entrega deve ser feita em sua prpria jurisdio de residncia para fins tributrios, a qual ficar responsvel pelo compartilhamento
do documento com as demais jurisdies onde o grupo opera identificadas na prpria Declarao.
Dessa forma, caso uma entidade integrante residente no Brasil seja designada sob tal qualificao, dever informar Receita Federal do Brasil no Registro W100 sua condio de entidade
declarante da Declarao Pas-a-Pas como entidade substituta, e efetuar a entrega do documento. E a administrao tributria ser responsvel, ento, por compartilhar a Declarao recebida por meio de
entidade residente no Brasil designada substituta com as demais jurisdies pertinentes.
b) entrega local
Ainda que uma entidade residente no Brasil, integrante de grupo multinacional obrigado entrega da Declarao, no seja o controlador final do grupo multinacional nem a entidade
substituta, ela estar obrigada entrega da Declarao Pas-a-Pas Receita Federal do Brasil em caso de ocorrncia de pelo menos uma das seguintes situaes previstas no art. 3, 1 da IN 1.681/2016:
I - o controlador final do grupo multinacional do qual faz parte no seja obrigado a entregar a Declarao Pas-a-Pas em sua jurisdio de residncia para fins tributrios;
II - a jurisdio de residncia para fins tributrios do controlador final tenha firmado acordo internacional com o Brasil, mas no tenha acordo de autoridades competentes com o Pas at o prazo
final de entrega da Declarao Pas-a-Pas estabelecido no art. 6 para o ano fiscal de declarao; ou
III - tenha ocorrido falha sistmica da jurisdio de residncia para fins tributrios do controlador final do grupo multinacional que tenha sido notificada pela RFB entidade integrante residente
para fins tributrios no Brasil.
Alm disso, a indicao, como entidade declarante da DPP, de entidade substituta residente no exterior sem que se verifique o cumprimento de todas as condies estabelecidas no art.
3, 3 da IN tambm pode ensejar a obrigatoriedade de entrega local.

Por exemplo, caso seja informada entidade substituta residente no exterior em jurisdio que no exija em sua legislao domstica a entrega da Declarao Pas-a-Pas, a indicao no
poder ser considerada vlida, e a obrigatoriedade de entrega do documento recair sobre a entidade integrante do grupo residente no Brasil. O mesmo vale para indicao de entidade substituta residente
no exterior em jurisdio que no tenha firmado acordo de autoridades competentes com o Brasil que permita o compartilhamento automtico da DPP e/ou que j esteja enquadrada em situao de falha
sistmica pelo Brasil ou que tenha enquadrado o pas nessa situao.
Em caso de existncia de mais de uma entidade residente no Brasil integrantes do mesmo grupo multinacional, caber a essas entidades definir e informar Receita Federal, nos termos
estabelecidos na IN RFB n 1.681/2016, qual ser a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas (entidade declarante). A indicao deve ocorrer mediante preenchimento do Registro W100.
Observao: No caso de grupo multinacional cujo controlador final residente no Brasil, a obrigatoriedade de entrega da DPP Receita Federal ser sempre do controlador final, no existindo possibilidade
de designao de entidade substituta ou realizao de entrega da Declarao por outra entidade integrante do grupo. A hiptese de designao de entidade substituta e as situaes que ensejam a
obrigatoriedade de entrega local ocorrem apenas nos casos em que o controlador final do grupo multinacional residente no exterior. Dessa forma, o grupo multinacional cujo controlador final seja residente
no Brasil somente poder designar entidade substituta para a entrega da DPP em outra jurisdio onde o grupo opere, bem como poder estar sujeito exigncia de entrega local no exterior, em conformidade
com os dispositivos do Relatrio Final da Ao 13 do Projeto BEPS e da legislao domstica das demais jurisdies em que o grupo est presente.
1.1.3. Perodo fiscal
Conforme estabelecido na Ao 13 do Projeto BEPS, a DPP deve referir-se ao ano fiscal do controlador final do grupo multinacional. A IN RFB n 1.681/2016 tambm esclarece, em seu art. 5,
que a DPP a ser entregue deve abranger o ano fiscal j encerrado, imediatamente anterior, e que o primeiro ano fiscal de declarao ser aquele iniciado em 2016.
Assim, grupos multinacionais cujo controlador final possui perodo fiscal que i) no tenha encerrado no ano de 2016; ou ii) tenha data de encerramento em 2016, mas tenha iniciado em 2015, no
encontram-se em condies de entrega da DPP durante o ano de 2017. Dessa forma, entidades residentes no Brasil que sejam integrantes de grupos multinacionais cujo controlador final estrangeiro e
encontra-se em uma das situaes apresentadas devem preencher o campo 7 do Registro W100 (W100.IND_ENTREGA), o qual informa a entidade responsvel pela entrega da DPP, utilizando a opo 1
-Grupo Multinacional dispensado da entrega da Declarao Pas-a-Pas, e justificar a dispensa no Registro W300 (Observaes Adicionais), informando o perodo fiscal ao qual o grupo est sujeito.
1.2 Entidades integrantes Quem deve ser reportado na Declarao Pas-a-Pas
Devem ser reportadas na Declarao Pas-a-Pas, no registro W250, todas as entidades integrantes do grupo multinacional que estejam includas nas demonstraes consolidadas do grupo, e
tambm aquelas que estejam excludas dessas demonstraes apenas em razo de seu tamanho ou por questes de materialidade (vide definio do artigo 2, inciso III da IN RFB n 1.681/2016).
Conforme disposto no artigo 2, inciso IV da referida IN, filiais e sucursais de qualquer entidade integrante do grupo so entendidas, para fins da Declarao Pas-a-Pas, como estabelecimentos
permanentes dessas entidades quando situadas em outro pas, e todos devem ser reportados na Declarao com referncia jurisdio onde esto situados, e no com referncia jurisdio de residncia
da entidade qual o estabelecimento permanente est relacionado.

1.3 Identificao da Entidade Declarante (art. 7 da IN n 1.681/2016)
Toda e qualquer entidade residente no Brasil que seja integrante de um grupo multinacional deve informar Receita Federal do Brasil se a controladora final do respectivo grupo ou se
responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas na qualidade de entidade substituta. Caso a entidade no esteja enquadrada em nenhuma dessas condies, deve fornecer RFB a identificao da
entidade do grupo multinacional responsvel pelo cumprimento da obrigao (entidade declarante), bem como sob que qualificao a referida entidade efetua a entrega da DPP na condio de controladora
final do grupo multinacional (residente no Brasil ou no exterior), de entidade substituta (residente no Brasil ou no exterior) ou de Preenchimento Local (obrigatoriamente residente no Brasil, podendo ser
o prprio contribuinte ou outra entidade).
A modalidade de entrega intitulada Preenchimento Local refere-se obrigatoriedade de cumprimento da obrigao acessria por entidade residente no Brasil que no seja nem o controlador final
do grupo multinacional ao qual pertence nem a entidade substituta, conforme as hipteses descritas na alnea b do item 1.1.2deste Manual e previstas no art. 3, 1o da IN RFB n 1.681/2016. importante
esclarecer que essa modalidade de entrega no passvel de utilizao apenas em caso de intimao da Receita Federal do Brasil, devendo ser adotada caso o grupo multinacional de antemo identifique
estar diante de situao que enseje o cumprimento da obrigao acessria dessa maneira.
A identificao da entidade declarante deve ser prestada mediante preenchimento do registro W100.
Na hiptese de o contribuinte, ao preencher o registro W100 para identificar a entidade declarante da Declarao Pas-a-Pas, indicar entidade residente no exterior em jurisdio que no tenha
firmado acordo de autoridades competentes com o Brasil que permita o compartilhamento automtico da Declarao, ou em jurisdio que esteja enquadrada em situao de falha sistmica pelo Brasil ou
que tenha enquadrado o Pas nessa situao, a inconsistncia ser automaticamente detectada pelo sistema. Nessa situao, o contribuinte deve modificar o preenchimento e indicar outra entidade declarante
e modalidade de entrega vlida, ou a obrigao de entrega da Declarao Pas-a-Pas recair sobre o prprio contribuinte. A no indicao de entidade declarante vlida, ou o no cumprimento da obrigao
acessria pelo contribuinte sero impeditivos da transmisso da Escriturao Contbil Fiscal (ECF).
Por fim, vale salientar que, independentemente de quem seja a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas em nome do grupo multinacional e sob que qualificao, obrigatria
tambm a identificao do controlador final do respectivo grupo no registro W100.
1.4 Fonte dos dados e padro contbil para a elaborao da DPP
Para o preenchimento da DPP, a entidade declarante deve utilizar as mesmas fontes de dados, de maneira consistente, ao longo dos anos. A entidade declarante pode escolher entre usar dados
oriundos de suas demonstraes consolidadas, das demonstraes financeiras obrigatrias individuais das entidades constituintes do grupo ou de documentos de administrao interna. Portanto, diferentes
princpios contbeis aplicveis (General Acceptable Accounting Principles - GAAP) podem ser utilizados no preenchimento da DPP, conforme cada jurisdio reportada em que o grupo opera, desde que
isso seja feito consistentemente de um ano para outro. Alm disso, devem ser informados no campo de Observaes Adicionais (Registro W300) os padres contbeis sob os quais os dados da DPP esto
sendo reportados.
Se as demonstraes financeiras obrigatrias separadas das entidades integrantes forem utilizadas como base para o preenchimento da DPP, todos os montantes devem ser convertidos para a moeda
funcional do controlador final do grupo multinacional pela taxa de cmbio do ltimo dia do ano fiscal de declarao, a qual deve ser indicada no campo de Informao Adicionais da DPP (Registro W300).
No so necessrios ajustes em razo de diferenas nos princpios contbeis aplicados entre as jurisdies.
A entidade declarante deve fornecer uma breve descrio das fontes de dado utilizadas para a entrega da DPP no campo de Observaes Adicionais (Registro W300) da Declarao. Em caso de
mudana na fonte de dados utilizada de um ano para outro, a entidade declarante deve justificar a deciso e suas consequncias tambm no campo de Observaes Adicionais.

1.5 Eventos especiais
A Declarao Pas-a-Pas somente deve ser apresentada na ECF regular. Nenhuma informao pertinente a essa obrigao deve ser prestada em uma ECF relativa a eventos especiais.
Registro W001: Abertura do Bloco W
REGISTRO W001: ABERTURA DO BLOCO W

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (W001). C 4 - [W001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave W001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|W001|0|
|W001|: Identificao do tipo do registro.

Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas
Este registro apresenta as informaes sobre o grupo multinacional e a entidade declarante da Declarao Pas-a-Pas.
Toda entidade residente no Brasil que seja integrante de um grupo multinacional deve preencher o registro.

REGISTRO W100: INFORMAES SOBRE O GRUPO MULTINACIONAL E A ENTIDADE DECLARANTE - DECLARAO PAS-A-PAS
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (W100). C 4 - [W100] Sim
NOME_MULTINACIO Nome do Grupo Multinacional: Deve ser identificado o nome do grupo multinacional o
2 C - - - Sim
NAL qual o contribuinte integra.
Identifica se a Entidade a Controladora Final do Grupo Multinacional.
IND_CONTROLADOR A Entidade controladora final do grupo multinacional, conforme definio

3 C 1 - [S;N] Sim
A estabelecida no artigo 2, inciso VI, da Instruo Normativa RFB n 1.681/2016.?
S - Sim
N - No
Nome da Controladora Final.
Observao: Caso a entidade no seja a controladora final do grupo multinacional do
NOME_CONTROLAD
4 qual faz parte, deve identificar a entidade que possui essa posio, por meio do nome C - - - Sim
ORA
legal completo da entidade, incluindo a designao domstica da forma legal, conforme
indicado em seus documentos de constituio ou similares.
Jurisdio de Residncia para fins Tributrios do Controlador Final, conforme tabela do
JURISDICAO_CONTR
5 Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de C 2 - - Sim
OLADORA
Tax Identification Number (TIN): Nmero de identificao fiscal utilizado pela

administrao tributria da jurisdio de residncia para fins tributrios do controlador
final do grupo multinacional. Caso no exista o nmero, o campo deve ser preenchido
TIN_CONTROLADOR
6 com a expresso "NOTIN". Se o controlador final for residente no Brasil, informar o C - - - Sim
A
CNPJ.
Observao: Este campo no deve ser preenchido quando a declarante da ECF for a
controladora final (W100.IND_CONTROLADORA = Sim).

Identifica a Entidade Responsvel pela Entrega da Declarao Pas-a-Pas (entidade

declarante).
Entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas:

7 IND_ENTREGA 1 - Grupo multinacional dispensado da entrega da Declarao Pas-a-Pas. N 1 - [1;2;3;4] Sim
2 - Controlador final do grupo multinacional.
3 - Prpria entidade declarante da ECF, na condio de Entidade Substituta ou de
Preenchimento Local
4 - Outra entidade, na condio de Entidade Substituta ou de Preenchimento Local
Identifica a Modalidade de entrega da Declarao Pas-a-Pas:
1 - Entidade substituta.
2 - Preenchimento Local.
Se IND_ENTREGA = "3" e IND_MODALIDADE = "1", ento a prpria entidade

declarante da ECF responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas na condio de
Entidade Substituta.
Se IND_ENTREGA = "4" e IND_MODALIDADE = "1", ento outra entidade

8 IND_MODALIDADE responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas na condio de Entidade N 1 - [1;2] Sim
Substituta.
Se IND_ENTREGA = "3" e IND_MODALIDADE = "2", ento a prpria entidade

declarante da ECF responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas na condio de
Preenchimento Local.
Se IND_ENTREGA = "4" e IND_MODALIDADE = "2", ento outra entidade

responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas na condio de Preenchimento
Local.
Nome da Entidade Substituta/Entidade Local: Caso a entidade declarante da Declarao

Pas-a-Pas seja outra entidade, na condio de Entidade Substituta (residente no Brasil
9 NOME_SUBSTITUTA ou no exterior) ou de Preenchimento Local, o contribuinte deve identific-la por meio do C - - - No
nome legal completo da entidade, incluindo a designao domstica da forma legal,
conforme indicado em seus documentos de constituio ou similares.

Jurisdio de Residncia para fins Tributrios da Entidade Substituta/Entidade Local,

conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos
de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
JURISDICAO_SUBSTI Observao: O contribuinte deve indicar o pas de residncia para fins tributrios da
10 C 2 - - No
TUTA entidade declarante, seja ela entidade substituta residente no Brasil ou no exterior, ou
outra entidade na condio de preenchimento local. Neste ltimo caso, a jurisdio a
ser informada deve ser obrigatoriamente Brasil (pois a modalidade de entrega da
Declarao de preenchimento local s admitida para entidades residentes no Brasil).

administrao tributria da jurisdio de residncia para fins tributrios da entidade
11 TIN_SUBSTITUTA substituta do grupo multinacional ou da entidade integrante local. Caso no exista o N 14 - - No
nmero, o campo deve ser preenchido com a expresso "NOTIN". Se a entidade for
residente no Brasil, informar o CNPJ.
Data de Incio do Perodo Societrio.

Observao: A Declarao Pas-a-Pas deve cobrir o ano fiscal do controlador final do
grupo multinacional. Dessa forma, caso o contribuinte seja a entidade declarante na
condio de entidade substituta ou na forma de preenchimento local, hipteses em que
o controlador final do grupo residente no exterior, o ano fiscal de declarao deve ser
o perodo societrio do controlador final, mesmo que no coincida com o perodo
12 DT_INI societrio do prprio contribuinte. N 8 - - No
Exemplo: O ano fiscal do contribuinte brasileiro vai de 01/01/XXXX a 31/12/XXXX,
enquanto que o ano fiscal do controlador final do grupo multinacional do qual faz
parte, residente no exterior, vai de 01/10/XXXX a 30/09/XXXX. Nesse caso, o perodo
que deve ser abrangido pela Declarao Pas-a-Pas, e que deve ser devidamente
informado neste campo e no campo 13, o ano fiscal do controlador final, ou seja,
01/10/XXXX a 30/09/XXXX.

Data Final do Perodo Societrio.

Observaes:
i) O ano fiscal da Declarao Pas-a-Pas deve ser o ano fiscal encerrado imediatamente
anterior, podendo, dessa forma, ter data final igual ou anterior data final do perodo a
13 DT_FIN que se refere a ECF. N 8 - - No
ii) Caso o perodo a que se refere a Declarao Pas-a-Pas no corresponda a um ano

completo, devem ser fornecidos esclarecimentos no campo de informaes adicionais
do registro W300.
Moeda: a entidade deve indicar qual a moeda utilizada nas informaes em valores
fornecidas na Declarao Pas-a-Pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no
programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
14 TIP_MOEDA C 3 - - No
Observao: As informaes em valores da Declarao Pas-a-Pas devem ser prestadas
em uma nica moeda, que deve ser a moeda do controlador final do grupo
multinacional.
Idioma Utilizado nas Informaes Adicionais da Declarao Pas-a-Pas. Deve ser

indicado o idioma utilizado nos campos de informaes adicionais da DPP, fornecidas
em texto livre, caso tenham sido prestadas: [PT, EN,
15 IND_IDIOMA C 2 - No
PT - Portugus. ES]
EN - Ingls.
ES - Espanhol.

Observaes:
1 Campo 7: IND_ENTREGA:
Nesse campo, o contribuinte deve informar quem a entidade declarante da Declarao Pas-a-Pas, em nome de todo o grupo multinacional, conforme as opes dispostas.
O contribuinte dever selecionar a opo 1 caso o grupo multinacional o qual integra esteja enquadrado na hiptese de dispensa de entrega da Declarao Pas-a-Pas descrita no item 1.1.1 do
presente Manual e conforme artigo 4 da IN RFB n 1.681/2016, bem como em caso de enquadramento em uma das situaes descritas no tpico 1.1.3 do Manual com relao ao perodo fiscal do controlador
final do grupo.
A opo 2 dever ser selecionada caso o responsvel pela entrega da DPP seja o controlador final do grupo multinacional, residente no Brasil ou no exterior - situao em que o controlador
cumprir a obrigao junto administrao tributria de sua respectiva jurisdio de residncia e em que a Declarao ser compartilhada com a Receita Federal do Brasil por meio de acordo especfico de
troca automtica de informao em vigor.
Em conformidade com o que dispe a IN RFB n 1.681/2016, em seu artigo 3, 1 , importante destacar que, para que o contribuinte possa apontar o controlador final estrangeiro como entidade
responsvel pelo cumprimento da obrigao de entrega da DPP, necessrio que a sua jurisdio de residncia para fins tributrios exija, em sua legislao domstica*, a entrega da Declarao Pas-a-
Pas; tenha firmado acordo de autoridades competentes com o Brasil que preveja o compartilhamento automtico da Declarao; e no tenha sido notificada pelo Brasil de enquadramento em falha sistmica,
nem tenha notificado o Pas de enquadramento nessa situao. Caso algum desses requisitos no seja satisfeito, o grupo multinacional deve definir uma entidade substituta para o cumprimento da obrigao
em nome de todo o grupo, a qual deve ser identificada pelo contribuinte (podendo ser ele mesmo a entidade substituta), ou o prprio contribuinte ser obrigado entrega da Declarao Pas-a-Pas, na
condio de Preenchimento Local.
A opo 3 dever ser selecionada caso o prprio contribuinte seja a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas junto Receita Federal do Brasil, seja na condio de entidade
substituta, seja na condio de Preenchimento Local (a identificao do papel desempenhado pelo contribuinte quando este for o responsvel pela entrega da DPP deve ser efetuada no campo seguinte).
importante esclarecer que sob qualquer uma dessas condies a Declarao Pas-a-Pas dever ser preenchida e entregue integralmente, com informaes referentes a todo o grupo multinacional.
A opo 4 dever ser selecionada quando outra entidade, diferente do controlador final do grupo multinacional, for a responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas (isto , a entidade
declarante), seja na condio de entidade substituta (residente no Brasil ou no exterior) ou na condio de Preenchimento Local. Essa ltima condio refere-se hiptese em que a obrigao de entrega da
Declarao Pas-a-Pas recaia sobre outra entidade integrante do grupo multinacional residente no Brasil que no seja o controlador final nem a entidade substituta, e exista mais de uma entidade integrante
do mesmo grupo residente no Brasil (IN RFB n 1.681/2016, art. 3, 1 e 2).

*Determinados pases ainda esto em fase de implementao da Declarao Pas-a-Pas e no estaro em condies de exigir o documento de seus residentes com relao ao ano fiscal de 2016.
Diante de tal situao, foi acordado entre os pases participantes do Projeto BEPS a possibilidade de as jurisdies que estiverem com a implementao da Declarao Pas-a-Pas em andamento adotarem
um mecanismo transitrio de entrega voluntria da DPP com relao ao ano fiscal de declarao iniciado em 2016 3.
Esse mecanismo permite que entidades controladoras finais de grupos multinacionais residentes nessas jurisdies entreguem a Declarao Pas-a-Pas s suas respectivas administraes
tributrias, de maneira voluntria, para que sejam compartilhadas com os demais pases onde o grupo opera e evitar que cada um desses pases exija a entrega da Declarao localmente, da entidade
integrante do grupo residente para fins tributrios em sua jurisdio (modalidade intitulada aqui de entrega local ou Preenchimento Local).
Portanto, podero existir casos em que, apesar de na legislao domstica da jurisdio de residncia do controlador final do grupo multinacional ainda no estar vigorando a exigncia da DPP
com relao ao ano fiscal de 2016, estando a implementao da obrigao em andamento, ser considerada vlida a indicao de entidade declarante residente em tal jurisdio e aceito o documento
devidamente compartilhado para fins do cumprimento da obrigao em nome do grupo.
No entanto, para que o mecanismo seja aceito pelas demais jurisdies onde o grupo multinacional opera devem ser satisfeitos todos os requisitos estabelecidos no art. 7, 2 da IN RFB n
1.681/2016. Nesse caso, e desde que cumpridos todos os requisitos estabelecidos, o contribuinte deve preencher o campo 7 normalmente, indicando que o responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-
Pas o controlador final do grupo multinacional do qual faz parte.
3
Informaes adicionais podem ser encontradas no Guidance on the Implementation of Country-by-Country Reporting, publicado pela Organizao para a Cooperao e o Desenvolvimento Econmico
em junho de 2016. O documento pode ser acessado por meio do link: <http://www.oecd.org/tax/beps/guidance-on-the-implementation-of-country-by-country-reporting-beps-action-13.htm>
2 Campo 8: IND_MODALIDADE:
Deve ser preenchido pelo contribuinte para indicar qual o papel desempenhado pela entidade declarante quando, no campo 7, houver sido informado que a entidade responsvel pela Declarao
Pas-a-Pas ser o prprio contribuinte (opo 3) ou outra entidade (opo 4).
A opo 1 deve ser selecionada quando a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas for a entidade substituta.
Caso no campo W100.IND_ENTREGA tenha sido informado que o prprio contribuinte a entidade declarante (opo 3) e a opo 1 no campo W100.IND_MODALIDADE for selecionada,
significa que o contribuinte a entidade substituta, designada pelo grupo multinacional para cumprir a obrigao em nome do grupo, em substituio ao controlador final. Caso tenha sido indicado no
campo W100.IND_ENTREGA que outra entidade a responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas (opo 4) e a opo 1 no campo W100.IND_MODALIDADE for selecionada, entende-se que
outra entidade, residente no Brasil ou no exterior, a entidade declarante, e na condio de entidade substituta.
Importante ressaltar que uma entidade residente no Brasil somente poder ser designada entidade substituta do grupo multinacional o qual integra caso o controlador final do grupo seja residente
no exterior (vide art. 3, caput, da IN RFB n 1.681/2016).
Quanto designao de entidade substituta residente no exterior, essa s ser aceita pela Receita Federal para fins de cumprimento da obrigao referente Declarao Pas-a-Pas caso sejam
verificadas todas as condies necessrias estabelecidas no art. 3, 3 da IN RFB n 1.681/2016.
A opo 2, Preenchimento Local, deve ser selecionada quando a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas no configurar nem como o controlador final do grupo multinacional,
nem como a entidade substituta, estando obrigada entrega da DPP (por exemplo, em razo da ocorrncia de pelo menos uma das situaes previstas na IN RFB n 1.681/2016, em seu art. 3, 1). Destaca-
se que essa modalidade de cumprimento da obrigao vlida apenas para entidades residentes no Brasil.
Caso no campo W100.IND_ENTREGA tenha sido informado que a entidade declarante o prprio contribuinte e a opo 2 do campo W100.IND_MODALIDADE for selecionada, significa que
o controlador final do grupo multinacional estrangeiro, mas que a obrigao de entrega da Declarao Pas-a-Pas junto Receita Federal do Brasil recaiu sobre o prprio contribuinte. Na hiptese de
existncia de outras entidades residentes no Brasil integrantes do mesmo grupo multinacional, o preenchimento da forma citada estaria informando Receita Federal, em cumprimento ao disposto na IN
RFB n 1.681/2016, em seu artigo 3, 2, que o prprio contribuinte foi designado, dentre as entidades residentes brasileiras, a efetuar o cumprimento da obrigao. Assim, as demais entidades residentes
no Brasil devero preencher os campos W100.IND_ENTREGA e W100.IND_MODALIDADE em suas respectivas ECFs conforme o pargrafo abaixo, indicando que outra entidade integrante brasileira
a responsvel pela entrega da DPP, na condio de Preenchimento Local.
Na hiptese de ter sido indicado no W100.IND_ENTREGA que a entidade declarante outra entidade e a opo 2 do campo W100.IND_MODALIDADE for selecionada, significa que o
controlador final do grupo multinacional estrangeiro, mas que a obrigao de entrega da Declarao Pas-a-Pas junto Receita Federal do Brasil recaiu a outra entidade integrante do grupo residente no
Brasil (no designada entidade substituta). Nesse caso, o contribuinte estaria informando, conforme determinado na IN RFB n 1.681/2016, que existe mais de uma entidade do mesmo grupo residente no
Brasil, alm dele mesmo, e que a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao acessria ficar a cargo de outra entidade, a ser identificada nos campos a seguir.

I Regras de Validao do Registro: No h.

3 IND_CONTROLADORA REGRA_HABILITA_IND_CONTROLADORA: Caso 0000.SIT_ESPECIAL seja igual 0 (Normal sem ocorrncia de situao Habilita
especial ou evento), o campo W100.IND_CONTROLADORA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.IND_CONTROLADORA
desabilitado.
REGRA_IND_CONTROLADORA_OBRIGATORIO: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual 0 (Normal sem ocorrncia Erro

de situao especial ou evento), se o campo W100.IND_CONTROLADORA est preenchido.
REGRA_IND_CONTROLADORA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL diferente de 0 (Normal sem Erro

ocorrncia de situao especial ou evento), se o campo W100.IND_CONTROLADORA no est preenchido.
4 NOME_CONTROLADORA REGRA_HABILITA_CONTROLADORA_DIFERENTE: Caso W100.IND_CONTROLADORA seja igual a N (No), o campo Habilita
W100.NOME_CONTROLADORA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.NOME_CONTROLADORA desabilitado.
REGRA_NOME_CONTROLADORA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a N (No), se Erro

o campo W100.NOME_CONTROLADORA est preenchido.
REGRA_NOME_CONTROLADORA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a S (Sim), Erro

se o campo W100.NOME_CONTROLADORA no est preenchido.
5 JURISIDICAO_CONTROLADO REGRA_HABILITA_CONTROLADORA_DIFERENTE: Caso W100.IND_CONTROLADORA seja igual a N (No), o campo Habilita
RA W100.JURISDICAO_CONTROLADORA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.JURISDICAO_CONTROLADORA
desabilitado.
REGRA_JURISDICAO_CONTROLADORA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a N Erro

(No), se o campo W100.JURISDICAO_CONTROLADORA est preenchido.
REGRA_JURISDICAO_CONTROLADORA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a Erro

S (Sim), se o campo W100.JURISDICAO_CONTROLADORA no est preenchido.
6 TIN_CONTROLADORA REGRA_TIN_CONTROLADORA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a N (No), se o Habilita
campo W100.TIN_CONTROLADORA est preenchido.
REGRA_TIN_CONTROLADORA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a S (Sim), se Erro

o campo W100.TIN_CONTROLADORA no est preenchido.

REGRA_VALIDA_TIN_CONTROLADORA: Verifica, quando W100.JURISDICAO_CONTROLADORA for igual a BR (Brasil), Erro

se o campo W100.TIN_CONTROLADORA est preenchido com um CNPJ (aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se o CNPJ
informado vlido).
REGRA_CNPJ_BASICO_DIFERENTE_CONTROLADORA: Verifica, quando W100.JURISDICAO_CONTROLADORA for Erro

igual a BR (Brasil), se o campo W100.TIN_CONTROLADORA est preenchido com um CNPJ e se o CNPJ bsico informado
diferente do CNPJ bsico do declarante da ECF, informado em 0000.CNPJ.
7 IND_ENTREGA REGRA_IND_ENTREGA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA est preenchido, se o campo Erro
W100.IND_ENTREGA est preenchido.
REGRA_IND_ENTREGA_NAO_PREENCHER_SEM_ACORDO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 2 Erro

(Controladora final do grupo multinacional) e W100.JURISDICAO_CONTROLADORA diferente de Brasil, se o pas informado no
campo W100.JURISDICAO_CONTROLADORA consta na tabela de Acordo de Autoridades Competentes (A jurisdio de residncia
tributria da controladora final do grupo multinacional deve possuir Acordo de Autoridades Competentes com o Brasil para intercmbio
da Declarao Pas-a-Pas).
Erro
REGRA_IND_ENTREGA_NAO_PREENCHER_FALHA_SISTEMICA: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 2
(Controladora final do grupo multinacional) e W100.JURISDICAO_CONTROLADORA diferente de Brasil, se o pas informado no
campo W100.JURISDICAO_CONTROLADORA consta na tabela de Falha Sistmica (A jurisdio de residncia tributria da
controladora final do grupo multinacional est enquadra na situao de falha sistmica, conforme definido na IN RFB n 1.681/2016).
REGRA_IND_ENTREGA_JURISDICAO_BRASIL: Verifica, quando W100.JURISDICAO_CONTROLADORA for igual a BR Erro

(Brasil), se o campo W100.IND_ENTREGA igual a 1 (Grupo multinacional dispensado da entrega da Declarao Pas-a-Pas) ou 2
(Controladora do grupo multinacional).
REGRA_IND_ENTREGA_IND_CONTROLADORA: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA for igual a S (Sim), se o Erro

campo W100.IND_ENTREGA igual a 1 (Grupo multinacional dispensado da entrega da Declarao Pas-a-Pas) ou 2 (Controladora
do grupo multinacional).
8 IND_MODALIDADE REGRA_HABILITA_IND_MODALIDADE: Caso W100.IND_ENTREGA seja igual a 3 (Prpria entidade declarante) ou 4 (Outra Habilita
entidade), o campo W100.IND_MODALIDADE habilitado. Caso contrrio, o campo W100.IND_MODALIDADE desabilitado.
REGRA_IND_MODALIDADE_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 3 (Prpria entidade Erro

declarante) ou 4 (Outra entidade), se o campo W100.IND_MODALIDADE est preenchido.
REGRA_IND_MODALIDADE_NAO_PREENCHER_DISPENSADO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 1 Erro

(Grupo multinacional dispensado da entrega da Declarao Pas-a-Pas), se o campo W100.IND_MODALIDADE no est preenchido.

9 NOME_SUBSTITUTA REGRA_HABILITA_NOME_SUBSTITUTA: Caso W100.IND_ENTREGA seja igual a 4 (Outra entidade), o campo Habilita
W100.NOME_SUBSTITUTA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.NOME_SUBSTITUTA desabilitado.
REGRA_NOME_SUBSTITUTA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 4 (Outra entidade), se o

campo W100.NOME_SUBSTITUTA est preenchido. Erro
REGRA_NOME_SUBSTITUTA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA diferente de 4 (Outra entidade),

se o campo W100.NOME_SUBSTITUTA no est preenchido. Erro
10 JURISDICAO_SUBSTITUTA REGRA_HABILITA_SUBSTITUTA: Caso W100.IND_ENTREGA seja igual a 4 (Outra entidade), o campo Habilita
W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA desabilitado.
REGRA_JURISDICAO_SUBSTITUTA_OBRIGATORIA: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 4 (Outra entidade), Erro

se o campo W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA est preenchido.
REGRA_JURISDICAO_SUBSTITUTA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA diferente de 4 (Outra Erro

entidade), se o campo W100.JURISIDICAO_SUBSTITUTA no est preenchido.
REGRA_JURISDICAO_SUBSTITUTA_LOCAL: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 4 (Outra entidade) e Erro

W100.IND_MODALIDADE igual a 2 (Preenchimento local), se W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA igual a Brasil.
Erro
REGRA_JURISDICAO_SUBSTITUTA_NAO_PREENCHER_SEM_ACORDO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual
a 4 (Outra entidade) e W100.IND_MODALIDADE igual a 1 (Entidade substituta) e W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA
diferente de Brasil, se o pas informado no campo W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA consta na tabela de Acordo de Autoridades
Competentes (A jurisdio de residncia para fins tributrios da entidade substituta do grupo multinacional deve possuir Acordo de
Autoridades Competentes com o Brasil para intercmbio da Declarao Pas-a-Pas).
REGRA_JURISDICAO_SUBSTITUTA_NAO_PREENCHER_FALHA_SISTEMICA: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA Erro

igual a 4 (Outra entidade) e W100.IND_MODALIDADE igual a 1 (Entidade substituta) e W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA
diferente de Brasil, se o pas informado no campo W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA consta na tabela de Falha Sistmica (A
jurisdio de residncia tributria da entidade substituta do grupo multinacional est enquadrada na situao de falha sistmica, conforme
definido na IN RFB n 1.681/2016).
11 TIN_SUBSTITUTA REGRA_HABILITA_SUBSTITUTA: Caso W100.IND_ENTREGA seja igual a 4 (Outra entidade), o campo Habilita
W100.TIN_SUBSTITUTA habilitado. Caso contrrio, o campo W100.TIN_SUBSTITUTA desabilitado.
REGRA_TIN_SUBSTITUTA_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA igual a 4 (Outra entidade) e Erro

W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA igual a Brasil, se o campo W100.TIN_SUBSTITUTA est preenchido.

REGRA_TIN_SUBSTITUTA_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA diferente de 4 (Outra entidade) ou Erro

W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA diferente de Brasil, se o campo W100.TIN_SUBSTITUTA no est preenchido.
REGRA_VALIDA_TIN_SUBSTITUTA: Verifica, quando W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA for igual a BR (Brasil), se o campo Erro

W100.TIN_SUBSTITUTA est preenchido com um CNPJ (aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se o CNPJ informado vlido).
REGRA_CNPJ_BASICO_DIFERENTE_SUBSTITUTA: Verifica, quando W100.JURISDICAO_SUBSTITUTA for igual a BR

(Brasil), se o campo W100.TIN_SUBSTITUTA est preenchido com um CNPJ e se o CNPJ bsico informado diferente do CNPJ bsico Erro
do declarante da ECF, informado em 0000.CNPJ.
12 DT_INI REGRA_HABILITA_DATA_PAIS_A_PAIS: Caso [W100.IND_CONTROLADORA seja igual a S (Sim) e W100.IND_ENTREGA Habilita
seja igual a 2 (Controladora final do grupo multinacional)] ou [W100.IND_ENTREGA seja igual a 3 (Prpria entidade declarante da
ECF) e W100.IND_MODALIDADE esteja preenchido], o campo W100.DT_INI habilitado.
REGRA_DATA_PAIS_A_PAIS_OBRIGATORIO: Verifica, quando [W100.IND_CONTROLADORA seja igual a S (Sim) e Erro

W100.IND_ENTREGA seja igual a 2 (Controladora final do grupo multinacional)] ou [W100.IND_ENTREGA igual a 3 (Prpria
entidade declarante da ECF) e W100.IND_MODALIDADE est preenchido], se o campo W100.DT_INI est preenchido.
REGRA_DATA_PAIS_A_PAIS_NAO_PREENCHER: Verifica, quando [W100.IND_CONTROLADORA igual a N (No) ou Erro

W100.IND_ENTREGA diferente de 2] e [W100.IND_ENTREGA diferente a 3 (Prpria entidade declarante da ECF) ou
W100.IND_MODALIDADE no est preenchido], se o campo W100.DT_INI no est preenchido.
Erro
REGRA_DATA_MENOR_UM_ANO: Verifica se a diferena entre W100.DT_FIN e W100.DT_INI menor ou igual a 366 dias (O
perodo da Declarao Pas-a-Pas deve ser menor ou igual a 1 ano).
13 DT_FIN REGRA_HABILITA_DATA_PAIS_A_PAIS: Caso [W100.IND_CONTROLADORA seja igual a S (Sim) e W100.IND_ENTREGA Habilita
ECF) e W100.IND_MODALIDADE esteja preenchido], o campo W100.DT_FIN habilitado.

entidade declarante da ECF) e W100.IND_MODALIDADE est preenchido], se o campo W100.DT_FIN est preenchido.
REGRA_DATA_PAIS_A_PAIS_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.IND_CONTROLADORA igual a N (No) e Erro

[W100.IND_ENTREGA diferente a 3 (Prpria entidade declarante da ECF) ou W100.IND_MODALIDADE no est preenchido], se
o campo W100.DT_FIN no est preenchido.
Erro
REGRA_W100_DATA_MAIOR: Verifica se W100.DT_FIN maior ou igual a W100.DT_INI.

REGRA_W100_DATA_MENOR_IGUAL_ECF: Verifica se W100.DT_FIN maior ou igual a 0000.DT_INI e menor ou igual a Erro

0000.DT_FIN.
14 TIP_MOEDA REGRA_HABILITA_DATA_PAIS_A_PAIS: Caso [W100.IND_CONTROLADORA seja igual a S (Sim) e W100.IND_ENTREGA Habilita
ECF) e W100.IND_MODALIDADE esteja preenchido], o campo W100.TIP_MOEDA habilitado.

entidade declarante da ECF) e W100.IND_MODALIDADE est preenchido], se o campo W100.TIP_MOEDA est preenchido.

o campo W100.TIP_MOEDA no est preenchido.
15 IND_IDIOMA REGRA_HABILITA_DATA_PAIS_A_PAIS: Caso [W100.IND_CONTROLADORA seja igual a S (Sim) e W100.IND_ENTREGA Habilita
ECF) e W100.IND_MODALIDADE esteja preenchido], o campo W100.IND_IDIOMA habilitado.

entidade declarante da ECF) e W100.IND_MODALIDADE est preenchido], se o campo W100.IND_IDIOMA est preenchido.

o campo W100.IND_IDIOMA no est preenchido.

|W100|MULTINACIONAL A|S|CONTROLADORA FINAL|105|11111111000191|2|||||01012016|31122016|11|PT|

|MULTINACIONAL A|: Nome do grupo multinacional.
|S|: Identifica se a entidade controladora final do grupo multinacional (S = Sim).
|CONTROLADORA FINAL|: Nome da controladora final.
|11|: Jurisdio de residncia tributria da controladora final.
|11111111000191|: CNPJ da controladora final (11.111.111/0001-91).
|2|: Identifica a entidade responsvel pela entrega da Declarao Pas-a-Pas (2 = Controlador Final do Grupo Multinacional).
||: Indicador de modalidade.
||: Nome da substituta.
||: Jurisdio da substituta.
||: CNPJ da substituta.
|01012016|: Data de incio da Declarao Pas-a-Pas (01/01/2016).
|31122016|: Data final da Declarao Pas-a-Pas (31/12/2016).
|11|: Moeda da Declarao Pas-a-Pas.
|PT|: Idioma da Declarao Pas-a-Pas (PT = Portugus).

Registro W200: Declarao Pas-a-Pas
Este registro apresenta as informaes da Declarao Pas-a-Pas.
Devem ser indicadas todas as jurisdies nas quais o grupo multinacional opera (mesmo que esteja presente em determinada jurisdio apenas por meio de um estabelecimento permanente, por
exemplo) e fornecidas as informaes solicitadas de maneira agregada por jurisdio.
Todas as informaes em valores devem ser fornecidas em unidades inteiras, ou seja, sem decimais, e os valores negativos devem ser identificados por sinal negativo. Exemplo: R$ -1000.
Os campos referentes a Receitas devem incluir valores provenientes de vendas de estoque e propriedades, de servios, royalties, juros, prmios e qualquer outro montante. No devem ser includos
como receitas pagamentos recebidos de outra entidade integrante do mesmo grupo multinacional que sejam considerados dividendos pela jurisdio tributria da entidade pagadora.
REGISTRO W200: DECLARAO PAS-A-PAS

Campo(s) chave: JURISDICAO
Valores
Vlidos
Jurisdio de Residncia para fins Tributrios, conforme tabela do Sped

(Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
A entidade declarante deve listar todas as jurisdies nas quais entidades integrantes
do grupo multinacional so residentes para fins tributrios e aquelas em que opera por
meio de um estabelecimento permanente (ou seja, todas as jurisdies nas quais o
grupo multinacional opera). Para cada uma dessas jurisdies, devero ser fornecidas,
de maneira agregada (isto , somados os valores de todas as entidades integrantes do
2 JURISDICAO C 2 - - No
grupo multinacional presentes em cada jurisdio) as informaes solicitadas nos
campos subsequentes.
Observao: Caso exista uma ou mais entidades integrantes do grupo multinacional
que sejam consideradas sem residncia para fins tributrios, o campo
W200.JURISDICAO deve ser preenchido com o cdigo X5 (Sem residncia para fins
tribvutrios). Para esse campo, devero ser reportadas, de maneira agregada, as
informaes a respeito de todas as entidades integrantes do grupo multinacional
consideradas sem residncia para fins tributrios.

Receitas Provenientes de Partes No Relacionadas em Moeda Estrangeira (identificada

no campo W100.TIP_MOEDA): O contribuinte deve informar a soma das receitas, em
moeda estrangeira, de todas as entidades integrantes do grupo multinacional presentes
VL_REC_NAO_REL_E
3 na jurisdio tributria em questo que tenham sido geradas de transaes com partes NS 19 2 - No
ST
no relacionadas.
Observao: Esse campo deve ser preenchido somente se W100.TIP_MOEDA for
diferente de Real.
Receitas Provenientes de Partes No Relacionadas: O contribuinte deve informar a
soma das receitas, em reais, de todas as entidades integrantes do grupo multinacional
presentes na jurisdio tributria em questo que tenham sido geradas de transaes
4 VL_REC_NAO_REL com partes no relacionadas. NS 19 2 - Sim
Observao: Caso o campo W200.VL_REC_NAO_REL_EST seja informado, este
campo ser calculado pelo sistema, utilizando como base para converso tabela do
Banco Central para a data de 31 de dezembro do ano da Declarao.
Receitas Provenientes de Partes Relacionadas em Moeda Estrangeira (identificada no
campo W100.TIP_MOEDA): O contribuinte deve informar a soma das receitas, em
moeda estrangeira, de todas as entidades integrantes do grupo multinacional presentes
5 VL_REC_REL_EST na jurisdio tributria em questo que tenham sido geradas de transaes com partes NS 19 2 - No
relacionadas.
diferente de Real.
Receitas Provenientes de Partes Relacionadas: O contribuinte deve informar a soma das
receitas, em reais, de todas as entidades integrantes do grupo multinacional presentes
na jurisdio tributria em questo que tenham sido geradas de transaes com partes
6 VL_REC_REL relacionadas. NS 19 2 - Sim
Observao: Caso o campo W200.VL_REC_REL_EST seja informado, este campo
ser calculado pelo sistema, utilizando como base para converso tabela do Banco
Central para a data de 31 de dezembro do ano da Declarao.
Receita Total em Moeda Estrangeira (identificada no campo W100.TIP_MOEDA): Soma
das receitas provenientes de partes no relacionadas e das receitas provenientes de
7 VL_REC_TOTAL_EST partes relacionadas, caso tenham sido informadas em moeda estrangeira. Este campo NS 19 2 - No
ser calculado pelo sistema (W200.VL_REC_NAO_REL_EST +
W200.VL_REC_REL_EST).
Receita Total: Soma das receitas provenientes de partes no relacionadas e das receitas
8 VL_REC_TOTAL provenientes de partes relacionadas, caso tenham sido informadas em reais. Este NS 19 2 - Sim
campo ser calculado pelo sistema (W200.VL_REC_NAO_REL + W200.VL_REC_REL).
Lucro ou Prejuzo Antes do IR em Moeda Estrangeira (identificada no campo

W100.TIP_MOEDA): Deve ser reportada a soma do lucro (ou prejuzo) antes do
imposto de renda, em moeda estrangeira, de todas as entidades integrantes do grupo
VL_LUC_PREJ_ANTES
9 multinacional presentes na jurisdio em questo. O lucro (ou prejuzo) antes do NS 19 2 - No
_IR_EST
imposto de renda deve incluir todas as receitas e despesas extraordinrias.
diferente de Real.
Lucro ou Prejuzo Antes do IR: Deve ser reportada a soma do lucro (ou prejuzo) antes
do imposto de renda, em reais, de todas as entidades integrantes do grupo
multinacional presentes na jurisdio em questo. O lucro (ou prejuzo) antes do
VL_LUC_PREJ_ANTES
10 imposto de renda deve incluir todas as receitas e despesas extraordinrias. NS 19 2 - Sim
_IR
Observao: Caso o campo W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST seja informado,
este campo ser calculado pelo sistema, utilizando como base para converso tabela do
Banco Central para a data de 31 de dezembro do ano da Declarao.
Imposto de Renda Pago, em moeda estrangeira (identificada no campo

W100.TIP_MOEDA): deve ser informado o montante total de imposto de renda
efetivamente pago, em moeda estrangeira, durante o ano fiscal de declarao por todas
as entidades integrantes do grupo multinacional presentes na jurisdio reportada.
Nesse montante devem ser includos impostos pagos por uma entidade integrante a
sua prpria jurisdio de residncia para fins tributrios e para todas as outras
jurisdies. Tambm esto includos valores pagos a ttulo de imposto de renda retido
11 VL_IR_PAGO_EST NS 19 2 - No
na fonte por outras entidades (sejam elas independentes ou relacionadas) com relao
a pagamentos realizados a uma entidade integrante do grupo multinacional. Dessa
forma, se, por exemplo: a entidade A, residente na jurisdio A, recebe valores a ttulo
de juros na jurisdio B, o imposto retido na jurisdio B deve ser reportado pela
entidade A (isto , com referncia jurisdio em que a entidade A est situada).
diferente de Real.

Imposto de Renda Pago: deve ser informado o montante total de imposto de renda
efetivamente pago, em reais, durante o ano fiscal de declarao por todas as entidades
integrantes do grupo multinacional presentes na jurisdio reportada. Nesse montante
devem ser includos impostos pagos por uma entidade integrante a sua prpria
jurisdio de residncia para fins tributrios e para todas as outras jurisdies. Tambm
esto includos valores pagos a ttulo de imposto de renda retido na fonte por outras
entidades (sejam elas independentes ou relacionadas) com relao a pagamentos
12 VL_IR_PAGO NS 19 2 - Sim
realizados a uma entidade integrante do grupo multinacional. Dessa forma, se, por
exemplo: a entidade A, residente na jurisdio A, recebe valores a ttulo de juros na
jurisdio B, o imposto retido na jurisdio B deve ser reportado pela entidade A (isto
, com referncia jurisdio em que a entidade A est situada).
Observao: Caso o campo W200.VL_IR_PAGO_EST seja informado, este campo
Imposto de Renda Devido, em moeda estrangeira (identificada no campo

W100.TIP_MOEDA): Deve ser informada a soma do imposto de renda devido, em
moeda estrangeira, sobre os lucros tributveis ou prejuzos no ano fiscal de declarao
de todas as entidades integrantes do grupo multinacional residentes para fins
13 VL_IR_DEVIDO_EST NS 19 2 - No
tributrios na jurisdio reportada. A despesa deve refletir apenas operaes realizadas
no ano e no inclui impostos diferidos ou provises para passivos tributrios incertos.
diferente de Real.
Imposto de Renda Devido: Deve ser informada a soma do imposto de renda devido, em
reais, sobre os lucros tributveis ou prejuzos no ano fiscal de declarao de todas as
entidades integrantes do grupo multinacional residentes para fins tributrios na
jurisdio reportada. A despesa deve refletir apenas operaes realizadas no ano e no
14 VL_IR_DEVIDO NS 19 2 - Sim
inclui impostos diferidos ou provises para passivos tributrios incertos.
Observao: Caso o campo W200.VL_IR_DEVIDO_EST seja informado, este campo

Capital Social em Moeda Estrangeira (identificada no campo W100.TIP_MOEDA): A

entidade declarante deve reportar a soma do capital social, em moeda estrangeira, de
todas as entidades integrantes residentes para fins tributrios na jurisdio informada.
Quanto aos estabelecimentos permanentes, o capital social deve ser reportado pela
entidade qual o estabelecimento est relacionado, a menos que exista, na jurisdio
15 VL_CAP_SOC_EST onde o estabelecimento permanente est situado, a obrigatoriedade de um capital NS 19 2 - No
definido, para fins regulatrios. Nesse caso, o capital atribudo a um estabelecimento
permanente deve ser especificado no campo de Informaes Adicionais do registro
W300.
diferente de Real.
Capital Social: A entidade declarante deve reportar a soma do capital social, em reais,
de todas as entidades integrantes residentes para fins tributrios na jurisdio
informada. Quanto aos estabelecimentos permanentes, o capital social deve ser
reportado pela entidade qual o estabelecimento est relacionado, a menos que exista,
na jurisdio onde o estabelecimento permanente est situado, a obrigatoriedade de um
16 VL_CAP_SOC capital definido, para fins regulatrios. Nesse caso, o capital atribudo a um NS 19 2 - Sim
estabelecimento permanente deve ser especificado no registro de Informaes
Adicionais do registro W300.
Observao: Caso o campo W200.VL_CAP_SOC_EST seja informado, este campo
Lucros Acumulados em Moeda Estrangeira (identificada no campo
W100.TIP_MOEDA): A entidade declarante deve reportar a soma do total de lucros
acumulados, em moeda estrangeira, de todas as entidades integrantes do grupo
multinacional residentes para fins tributrios na jurisdio informada. No que diz
17 VL_LUC_ACUM_EST NS 19 2 - No
respeito aos estabelecimentos permanentes, os lucros acumulados devem ser
reportados pela entidade qual o estabelecimento est relacionado.
diferente de Real.
Lucros Acumulados: A entidade declarante deve reportar a soma do total de lucros
acumulados, em reais, de todas as entidades integrantes do grupo multinacional
residentes para fins tributrios na jurisdio informada. No que diz respeito aos
estabelecimentos permanentes, os lucros acumulados devem ser reportados pela
18 VL_LUC_ACUM NS 19 2 - Sim
entidade qual o estabelecimento est relacionado.
Observao: Caso o campo W200.LUC_ACUM_EST seja informado, este campo ser
calculado
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao pelo
Geral de sistema, utilizando
Fiscalizao/Div. como base para
de Escriturao converso tabela do Banco Central
Digital Pgina 400 de 591
para a data de 31 de dezembro do ano da Declarao.
Ativos Tangveis (exceto caixa e equivalentes de caixa) em Moeda Estrangeira

(identificada no campo W100.TIP_MOEDA): Deve ser informada a soma do valor
contbil lquido dos ativos tangveis, em moeda estrangeira, de todas as entidades
integrantes do grupo multinacional residentes para fins tributrios na jurisdio
indicada. Quanto aos estabelecimentos permanentes, seus ativos devem ser reportados
19 VL_ATIV_TANG_EST NS 19 2 - No
com referncia jurisdio na qual o estabelecimento est situado. Para fins da
Declarao Pas-a-Pas, ativos tangveis no incluem caixa ou itens equivalentes de
caixa, intangveis ou ativos financeiros.
diferente de Real.
Ativos Tangveis (exceto caixa e equivalentes de caixa): Deve ser informada a soma do
valor contbil lquido dos ativos tangveis, em reais, de todas as entidades integrantes
do grupo multinacional residentes para fins tributrios na jurisdio indicada. Quanto
aos estabelecimentos permanentes, seus ativos devem ser reportados com referncia
jurisdio na qual o estabelecimento est situado. Para fins da Declarao Pas-a-Pas,
20 VL_ATIV_TANG NS 19 2 - Sim
ativos tangveis no incluem caixa ou itens equivalentes de caixa, intangveis ou ativos
financeiros.
Observao: Caso o campo W200.VL_ATIV_TANG_EST seja informado, este campo
Nmero de Empregados: Deve ser informado o nmero total de empregados,
trabalhadores e demais colaboradores de todas as entidades integrantes do grupo
multinacional residentes para fins tributrios na jurisdio indicada. O nmero de
empregados deve ser totalizado ao final do ano, e reportado com base na mdia
registrada para o ano ou outro critrio aplicado de maneira consistente entre as
jurisdies do grupo e para todos os anos. Para fins da Declarao Pas-a-Pas,
21 NUM_EMP N 7 2 - Sim
profissionais independentes contratados participantes das atividades operacionais
ordinrias da entidade integrante devem ser reportados como empregados.
Arredondamentos ou aproximaes razoveis do nmero de empregados so
permitidas, desde que no gerem distores relevantes distribuio relativa de
empregados entre as diversas jurisdies tributrias onde o grupo opera. Critrios
consistentes devem ser aplicados de um ano para outro entre as entidades.

I Regras de Validao do Registro: No h.

3 VL_REC_NAO_REL_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_REC_NAO_REL_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_REC_NAO_REL_EST desabilitado.
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA diferente de Reais, se o campo Erro

W200.VL_REC_NAO_REL_EST est preenchido.
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA igual a Reais, se o campo Erro

W200.VL_REC_NAO_REL_EST no est preenchido.
4 VL_REC_NAO_REL REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_REC_NAO_REL deve ser habilitado. Habilita
Caso contrrio, o campo W200.VL_REC_NAO_REL desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo Erro

W200.VL_REC_NAO_REL ser igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_REC_NAO_REL_EST pela taxa de cmbio
para real em 31/12/ano da escriturao, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de
5 VL_REC_REL_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_REC_REL_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_REC_REL_EST desabilitado.

W200.VL_REC_REL_EST est preenchido.

W200.VL_REC_REL_EST no est preenchido.
6 VL_REC_REL REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_REC_REL deve ser habilitado. Caso Habilita
contrrio, o campo W200.VL_REC_REL desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_REC_REL ser Erro
igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_REC_REL_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da escriturao,
conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
7 VL_REC_TOTAL_EST REGRA_VL_REC_TOTAL_EST_CNA: Verifica se o campo W200.VL_REC_TOTAL_EST igual ao somatrio dos campos Erro
W200.VL_REC_NAO_REL_EST e W200.VL_REC_REL_EST.

8 VL_REC_TOTAL REGRA_VL_REC_TOTAL_CNA: Verifica se o campo W200.VL_REC_TOTAL igual ao somatrio dos campos Erro
W200.VL_REC_NAO_REL e W200.VL_REC_REL.
9 VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_ES REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
T W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST
desabilitado.

W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST est preenchido.

W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST no est preenchido.
10 VL_LUC_PREJ_ANTES_IR REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR deve ser Habilita
habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR desabilitado.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo Erro

W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR ser igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR_EST pela
taxa de cmbio para real em 31/12/ano da escriturao, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio
11 VL_IR_PAGO_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_IR_PAGO_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_IR_PAGO_EST desabilitado, pois calculado
automaticamente pelo sistema.
Erro
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA diferente de Reais, se o campo
W200.VL_IR_PAGO_EST est preenchido.
Erro
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA igual a Reais, se o campo
W200.VL_IR_PAGO_EST no est preenchido.
12 VL_IR_PAGO REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_IR_PAGO deve ser habilitado. Caso Habilita
contrrio, o campo W200.VL_IR_PAGO desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_IR_PAGO ser Erro
igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_IR_PAGO_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da escriturao,
13 VL_IR_DEVIDO_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_IR_DEVIDO_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_IR_DEVIDO_EST desabilitado.
Erro
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_OBRIGATORIO: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA diferente de Reais, se o campo

W200.VL_IR_DEVIDO_EST est preenchido. Erro
REGRA_VALOR_ESTRANGEIRO_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W100.TIP_MOEDA igual a Reais, se o campo
W200.VL_IR_DEVIDO_EST no est preenchido.
14 VL_IR_DEVIDO REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_IR_DEVIDO deve ser habilitado. Habilita
Caso contrrio, o campo W200.VL_IR_DEVIDO desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_IR_DEVIDO Erro
ser igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_IR_DEVIDO_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da
escriturao, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
15 VL_CAP_SOC_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_CAP_SOC_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_CAP_SOC_EST desabilitado.

W200.VL_CAP_SOC_EST est preenchido.

W200.VL_CAP_SOC_EST no est preenchido.
16 VL_CAP_SOC REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.VL_CAP_SOC deve ser habilitado. Caso Habilita
contrrio, o campo W200.VL_CAP_SOC desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_CAP_SOC ser Erro
igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_CAP_SOC_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da escriturao,
17 VL_LUC_ACUM_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_LUC_ACUM_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_LUC_ACUM_EST desabilitado.

W200.VL_LUC_ACUM_EST est preenchido.

W200.VL_LUC_ACUM_EST no est preenchido.
18 VL_LUC_ACUM REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.LUC_ACUM deve ser habilitado. Caso Habilita
contrrio, o campo W200.LUC_ACUM desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.

REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_LUC_ACUM Erro
ser igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_LUC_ACUM_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da
19 VL_ATIV_TANG_EST REGRA_HABILITA_MOEDA_ESTRANGEIRA: Caso W100.TIP_MOEDA seja diferente de Reais, o campo Habilita
W200.VL_ATIV_TANG_EST deve ser habilitado. Caso contrrio, o campo W200.VL_ATIV_TANG_EST desabilitado.

W200.VL_ATIV_TANG_EST est preenchido.

W200.VL_ATIV_TANG_EST no est preenchido.
20 VL_ATIV_TANG REGRA_HABILITA_REAL: Caso W100.TIP_MOEDA seja igual a Reais, o campo W200.ATIV_TANG deve ser habilitado. Caso Habilita
contrrio, o campo W200.ATIV_TANG desabilitado, pois calculado automaticamente pelo sistema.
REGRA_CALCULA_REAL_CNA: Caso o campo W100.TIP.MOEDA seja diferente de Reais, o campo W200.VL_ATIV_TANG Erro
ser igual ao resultado da multiplicao do campo W200.VL_ATIV_TANG_EST pela taxa de cmbio para real em 31/12/ano da

|W200|21||100000000||200000000||300000000||30000000||4500000||3000000||100000000||25000000||50000000|2000|
|21|: Jurisdio de residncia tributria da(s) entidade(s) integrante(s) do grupo multinacional.
||: Receitas provenientes de partes no relacionadas em moeda estrangeira.
|100000|: Receitas provenientes de partes no relacionadas em reais (R$ 100.000.000,00).
||: Receitas provenientes de partes relacionadas em moeda estrangeira.
|200000|: Receitas provenientes de partes relacionadas em reais (R$ 200.000.000,00).
||: Receita total em moeda estrangeira.
|300000|: Receita total em reais (R$ 300.000.000,00).
||: Lucro antes do IR em moeda estrangeira.
|30000|: Lucro antes do IR em reais (R$ 30.000.000,00).
||: IR pago em moeda estrangeira.
|4500|: IR pago em reais (R$ 4.500.000,00).
||: IR devido em moeda estrangeira.
|3000000|: IR devido em reais (R$ 3.000.000,00).
||: Capital social em moeda estrangeira.
|100000000|: Capital Social em reais (R$ 100.000.000,00).
||: Lucros acumulados em moeda estrangeira.
|25000000|: Lucros acumulados em reais.
||: Ativos tangveis em moeda estrangeira.
|50000000|: Ativos tangveis em reais.
|2000|: Nmero de empregados (2.000).

Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes
Neste registro deve ser apresenta a identificao de todas as entidades integrantes do grupo multinacional (incluindo a prpria entidade declarante da DPP), por jurisdio (conforme as jurisdies
indicadas no Registro W200 e a situao de entidades sem jurisdio de residncia), e das atividades econmicas por elas desempenhadas.
A entidade declarante deve indicar a(s) principal(is) atividade(s) desempenhada(s) pela entidade integrante reportada nos campos 13 a 25 do registro W250, assinalando com Sim ao menos um
campo dentre as opes disponveis. As atividades que no sejam desempenhadas pela entidade integrante devem ser preenchidas com No.
O campo 25 (Outros) somente deve ser preenchido com Sim caso as atividades desempenhadas pela entidade integrantes reportadas no possam ser adequadamente informadas dentre as
opes disponveis nos campos anteriores, ou a entidade exera outra(s) atividades(s) no especificada(s) alm da(s) j indicada(s) dentre as opes disponveis nos campos anteriores. Caso o campo 25
seja assinalado com Sim, a(s) atividade(s) desempenhada(s) deve(m) ser descrita(s), em texto livre, no campo 26.
REGISTRO W250: DECLARAO PAS-A-PAS - ENTIDADES INTEGRANTES

REGRA_DECLARANTE_INTEGRANTE_PAIS_A_PAIS

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Jurisdio Tributria de Organizao ou Incorporao, se diferente da jurisdio de
residncia para fins tributrios, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa
da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
2 JUR_DIFERENTE C 2 - - No
Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas): A entidade declarante deve informar a jurisdio
sob cuja legislao a entidade integrante do grupo multinacional est estabelecida, se
diferente da jurisdio de residncia para fins tributrios.
Nome/Razo Social da Entidade Integrante: Nome legal completo da entidade, incluindo

a designao domstica da forma legal, conforme indicado em seus documentos de
constituio ou similares.
Caso a entidade seja um estabelecimento permanente, dever ser reportada com
3 NOME C - - - Sim
referncia jurisdio onde est situada, e seu nome deve ser seguido por (P.E.),
designao que significa, em ingls, Permanent Establishment (Estabelecimento
Permanente). Alm disso, deve ser indicada a entidade legal ao qual o estabelecimento
permanente est relacionado. Exemplo: ABC P.E. (XYZ Ltda China)


administrao tributria da jurisdio de residncia para fins tributrios da entidade
integrante reportada. Caso a entidade integrante reportada possua esse nmero de
4 TIN C - - - Sim
identificao, a informao de fornecimento obrigatrio. Para entidades residentes no
Brasil, deve ser informado o CNPJ.
Observao: Caso no exista o nmero, deve ser includa a expresso "NOTIN".
Jurisdio de Emisso do TIN, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa
5 JURISDICAO_TIN da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas C 2 - - No
Nmero de Identificao (NI): O campo deve ser preenchido em caso de existncia de

6 NI outro nmero de identificao da entidade, como um nmero de registro ou um nmero C - - - No
de identificao global da entidade (Global Entity Identification Number EIN).
Jurisdio de Emisso do NI, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da
ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
7 JURISDICAO_NI Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas). C 2 - - No
Observao: Caso a jurisdio de emisso do NI no seja conhecida, o campo deve ser
deixado em branco.
Tipo do NI: Deve ser descrito, em texto livre, o tipo do nmero de identificao (NI)
8 TIPO_NI informado no W250.NI. Exemplo: nmero de identificao global da entidade (Global C - - - No
Entity Identification Number EIN).
Tipo do Endereo: A entidade declarante deve indicar, dentre as opes disponveis de
preenchimento do campo, o tipo do endereo da entidade integrante que est sendo [OECD301;
reportada, o qual dever ser descrito no campo seguinte. OECD302;
9 TIP_END C 7 - OECD303; Sim
OECD302 - Residencial OECD304;
OECD303 - Comercial OECD305]
Deve ser fornecido, em texto livre, o endereo completo de residncia permanente da

10 ENDEREO C 150 - - Sim
entidade integrante reportada.
11 NUM_TEL Nmero de telefone completo da entidade integrante reportada. C 15 - - No
12 EMAIL Endereo de e-mail para contato com a entidade integrante reportada. C 115 - - No

Pesquisa e Desenvolvimento:
13 ATIV_1 S - Sim C 1 - [S; N] Sim
N - No
Gesto de Propriedade Intelectual:
N - No
Compras:
N - No
Manufatura ou Produo:
N - No
Vendas, Marketing ou Distribuio:
N - No
Servios Administrativos, de Gesto ou de Suporte:
N - No
Prestao de Servios a Partes No Relacionadas:
N - No
Departamento Financeiro do Grupo:
N - No
Servios Financeiros Regulamentados:
N - No
Seguro:
N - No
Gesto de Aes e Outros Instrumentos de Capital:
N - No
Inativa:
N - No
Outros:
N - No
Descrio da Atividade Econmica Desempenhada, no caso de W250.ATIV_13
(Outros) igual a "Sim": Campo em texto livre para que a entidade declarante descreva as
atividades econmicas desempenhadas pela entidade integrante reportada que no
estejam especificadas dentre as opes disponveis nos campos anteriores.
26 DESC_OUTROS C 255 - - No
Conforme previsto na Instruo Normativa RFB n 1.681/2016, artigo 9, 3, todas as
informaes em texto livre da Declarao Pas-a-Pas devero ser fornecidas em um
nico idioma, a ser escolhido pela entidade declarante dentre as opes de portugus,
ingls e espanhol.
Outras Informaes: Campo de utilizao opcional, para o fornecimento de informaes
adicionais sobre a entidade reportada.

27 OBSERVAO informaes em texto livre da Declarao Pas-a-Pas devero ser fornecidas em um C 1000 - - No
ingls e espanhol.

REGRA_DECLARANTE_INTEGRANTE_PAIS_A_PAIS: Deve existir, pelo menos, um registro W250, com as oito primeiras posies do campo W250.TIN igual s oito primeiras
posies do campo 0000.CNPJ.
REGRA_OBRIGATORIO_CAMPOS_W250: Pelo menos um dos campos 13 a 26 deve estar preenchido com o "S". Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.

4 TIN REGRA_TIN_UNICO: Verifica se existe somente um registro W250 com o TIN informado em W250.TIN. A regra no executada Erro
caso W250.TIN seja igual a NOTIN.
REGRA_VALIDA_TIN: Verifica, quando W250.JURISDICAO_TIN for igual a BR (Brasil), se o campo W250.TIN est preenchido Erro
com um CNPJ (aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se o CNPJ informado vlido).
5 JURISDICAO_TIN REGRA_HABILITA_JURISDICAO_TIN: Caso W250.TIN seja diferente de NOTIN, o campo W250.JURISDICAO_TIN deve ser Habilita
habilitado. Caso contrrio, o campo W250.JURISDICAO_TIN desabilitado.
REGRA_JURISDICAO_TIN_OBRIGATORIO: Verifica, quando W250.TIN diferente de NOTIN, se o campo Erro

W250.JURISDICAO_TIN est preenchido.
REGRA_JURISDICAO_TIN_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W250.TIN igual a NOTIN, se o campo Erro

W250.JURISDICAO_TIN no est preenchido.
7 JURISDICAO_NI REGRA_HABILITA_JURISDICAO_NI: Caso W250.NI esteja preenchido, o campo W250.JURISDICAO_NI deve ser habilitado. Habilita
Caso contrrio, o campo W250.JURISDICAO_NI desabilitado.
REGRA_JURISDICAO_IN_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W250.NI no est preenchido, se o campo Erro

W250.JURISDICAO_NI no est preenchido.
8 TIPO_NI REGRA_HABILITA_TIPO_NI: Caso W250.IN esteja preenchido, o campo W250.TIPO_NI deve ser habilitado. Caso contrrio, o Habilita
campo W250.TIPO_NI desabilitado.
REGRA_TIPO_NI_OBRIGATORIO: Verifica, quando W250.NI est preenchido, se o campo W250.TIPO_NI est preenchido. Erro
REGRA_TIPO_NI_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W250.NI no est preenchido, se o campo W250.TIPO_NI no est Erro
preenchido.
26 DESC_OUTROS REGRA_HABILITA_DESC_OUTROS: Caso W250.ATIV_13 seja igual a S (Sim), o campo W250.DESC_OUTROS deve ser Habilita
habilitado. Caso contrrio, o campo W250.DESC_OUTROS desabilitado.

REGRA_DESC_OUTROS_OBRIGATORIO: Verifica, quando W250.ATIV_13 igual a S (Sim), se o campo Erro

W250.DESC_OUTROS est preenchido.
REGRA_DESC_OUTROS_NAO_PREENCHER: Verifica, quando W250.ATIV_13 igual a N (No), se o campo Erro

W250.DESC_OUTROS no est preenchido.
|W250|DE|ENTIDADE INTEGRANTE 1|12345678|25||||OECD303|RUA ALFA 121 PERDIZES SO PAULO/SP CEP: 20.000-

000|551133334444|EMAIL@EMAIL.COM|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|||
|DE|: Alemanha.
|ENTIDADE INTEGRANTE 1|: Nome da entidade integrante.
|12345678|: Tax Identification Number (TIN).
|25|: Jurisdio de emisso do TIN.
||: Nmero de identificao.
||: Jurisdio de emisso do nmero de identificao.
||: Tipo do nmero de identificao.
|OECD303|: Tipo do Endereo (OECD303 = Comercial).
|RUA ALFA 121 PERDIZES SO PAULO/SP CEP: 20.000-000|: Endereo.
|551133334444|: Telefone.
|EMAIL@EMAIL.COM|: Email.
|S|: Atividade de Pesquisa e Desenvolvimento (S = Sim).
|N|: Atividade de Gesto de Propriedade Intelectual (N = No).
|N|: Atividade de Compras (N = No).
|N|: Atividade de Manufatura ou Produo (N = No).
|N|: Atividade de Vendas, Marketing ou Distribuio (N = No).
|N|: Atividade de Servios Administrativos de Gesto ou de Suporte (N = No).
|N|: Atividade de Prestao de Servios a Partes No Relacionadas (N = No).
|N|: Atividade de Departamento Financeito do Grupo (N = No).
|N|: Atividade Servios Financeiras Regulamentados (N = No).
|N|: Atividade de Seguro (N = No).
|N|: Atividade de Gesto de Aes e Outros Instrumentos de Capital (N = No).
|N|: Inativa (N = No).
|N|: Outros (N = No).
||: Descrio de outras atividades econmicas desempenhadas.
||: Outras informaes.

Registro W300: Observaes Adicionais Declarao Pas-a-Pas
Registro de utilizao opcional pela entidade declarante, caso considere necessrio fornecer esclarecimentos adicionais a respeito das informaes reportadas na Declarao Pas-a-Pas (desde que
no sejam referentes especificamente a uma entidade integrante do grupo, caso em que deve ser utilizado o campo 27 do Registro W250 relacionado entidade em questo).
Neste registro, devem ser informados os padres contbeis sob os quais os dados da DPP esto sendo reportados, bem como quais as fontes de dado utilizadas para a elaborao da Declarao. Em
caso de mudana na fonte de dados de um ano para outro, a entidade declarante tambm deve utilizar esse Registro para justificar a deciso e as consequncias sobre as informaes apresentadas.
As informaes adicionais devem ser fornecidas em texto livre, mediante preenchimento do campo 13 tantas vezes quantas forem necessrias. Opcionalmente, o contribuinte pode indicar sobre
qual jurisdio as observaes adicionais so referentes e/ou associ-las a um ou mais campos especficos da Declarao Pas-a-Pas, dentre as opes disponveis, para facilitar a compreenso das
informaes.
Conforme previsto na Instruo Normativa RFB 1.681/2016, artigo 9, 3, todas as informaes em texto livre da Declarao Pas-a-Pas devero ser fornecidas em um nico idioma, a ser
escolhido pela entidade declarante dentre as opes de portugus, ingls e espanhol.
REGISTRO W300: OBSERVAES ADICIONAIS - DECLARAO PAS-A-PAS
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Indicao da jurisdio tributria a que se referem as observaes adicionais.
2 JURISDICAO Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C - - - No
diretrio Arquivos de Programas/Programas Sped/ECf/SpedEcf/Recursos/Tabelas).
O campo "Receitas Provenientes de Partes No Relacionadas"
(W200.VL_REC_NAO_REL) tratado nestas observaes adicionais?
3 IND_REC_NAO_REL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Receitas Provenientes de Partes Relacionadas" (W200.VL_REC_REL)
tratado nestas observaes adicionais?
4 IND_REC_REL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Receita Total" (W200.VL_REC_TOTAL) tratado nestas observaes
adicionais?
5 IND_REC_TOTAL C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Lucro ou Prejuzo antes do IR" (W200.VL_LUC_PREJ_ANTES_IR) tratado

IND_LUC_PREJ_ANTE nestas observaes adicionais?
6 C 1 - [S; N] No
S_IR S - Sim
N - No
O campo "Imposto de Renda Pago" (W200.VL_IR_PAGO) tratado nestas
observaes adicionais?
7 IND_IR_PAGO C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Imposto de Renda Devido" (W200.VL_IR_DEVIDO) tratado nestas
8 IND_IR_DEVIDO C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Capital Social" (W200.VL_CAP_SOC) tratado nestas observaes
adicionais?
9 IND_CAP_SOC C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Lucros Acumulados" (W200.VL_LUC_ACUM) tratado nestas
10 IND_LUC_ACUM C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Ativos Tangveis" (W200.VL_ATIV_TANG) tratado nestas observaes
adicionais?
11 IND_ATIV_TANG C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
O campo "Nmero de Empregados" (W200.NUM_EMP) tratado nestas observaes
adicionais?
12 IND_NUM_EMP C 1 - [S; N] No
S - Sim
N - No
13 OBSERVAO Observaes. C 4000 - - Sim
[W300FIM
14 FIM_OBSERVACAO Indicador de fim das observaes. Texto fixo contendo W300FIM. C 7 - sim
]

REGRA_W300_OBSERVACOES: Verifica, quando W100.IND_ENTREGA for igual a 4 (Outra Entidade), se somente o campo W300.OBSERVACOES foi habilitado para preenchimento.
Os demais campos devem ser desabilitados e no devem estar preenchidos.
II Regras de Validao de Campos: No h.
|W300|105|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|OBSERVAES|W300FIM|
|105|: Pas.
|S|: O campo Receitas Provenientes de Partes No Relacionadas tratado nas observaes adicionais? (S = Sim).
|N|: O campo Receitas Provenientes de Parte Relacionadas tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Receita Total tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Lucros ou Prejuzos Antes do IR tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Imposto de Renda Pago tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Imposto de Renda Devido tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Capital Social tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Lucros Acumulados tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Ativos Tangveis tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|N|: O campo Nmero de Empregados tratado nas observaes adicionais? (N = No).
|OBSERVAES|: Observaes.
|W300FIM|: Fim das observaes.

Registro W990: Encerramento do Bloco W
REGISTRO W990: ENCERRAMENTO DO BLOCO W

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (W990). C 4 - [W990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco W. N - - - Sim
|W990|200|
|200|: A quantidade total de registros do Bloco W 200 (duzentos registros).

Bloco X: Informaes Econmicas
Registro X001: Abertura do Bloco X
REGISTRO X001: ABERTURA DO BLOCO X

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (X001). C 4 - [X001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave X001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|X001|0|
|X001|: Identificao do tipo do registro.

Registro X280: Atividades Incentivadas PJ em Geral
Este registro deve ser preenchido somente pelas pessoas jurdicas que, de acordo com a legislao vigente, tenham direito iseno ou reduo do imposto de renda, reconhecido pelo rgo
competente, em virtude do exerccio de atividades incentivadas.
A pessoa jurdica deve informar individualizadamente todos os benefcios fiscais a que tem direito e o seu respectivo projeto.
REGISTRO X280: ATIVIDADES INCENTIVADAS PJ EM GERAL

REGRA_SEM_ISENCAO
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos

Benefcio fiscal:
00 No preenchido
01 Iseno
02 Reduo de 100%
03 Reduo de 75%
04 Reduo de 70%
05 Reduo de 50%
06 Reduo de 33,33%
07 Reduo de 25%
08 Reduo de 12,5%
[00; 01; 02;
09 Reduo por Reinvestimento
03; 04; 05;
2 IND_ATIV Selecionar no campo Benefcio Fiscal o tipo de benefcio (iseno ou reduo do IRPJ) C 2 - Sim
06; 07; 08;
em relao a cada projeto aprovado no rgo competente, conforme lista disponvel na
09]
Caixa de Combinao. E, para cada projeto aprovado selecionar no campo Projeto se o
mesmo corresponde a "Novo Empreendimento", "Modernizao", "Ampliao",
"Diversificao", "Manuteno de Empreendimento", "Prouni", Padis ou Outros.
I) Iseno: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica:
a) que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento
industrial ou agrcola, nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, at 31 de dezembro de
1997, nos termos da MP n 1.740-32, de 1999, convalidada pela Lei n 9.808, de 1999, art.
13;
b) que tenham empreendimento industrial ou agrcola decorrente de projeto aprovado ou
protocolizado at 14 de novembro de 1997 nas reas de atuao da Sudam e da Sudene.

c) instituio privada de ensino superior, com fins lucrativos ou sem fins lucrativos no
beneficente, que aderir ao Programa Universidade para Todos (Prouni) nos termos do art.
5 da Lei n 11.096, de 13 de janeiro de 2005, no perodo de vigncia do termo de adeso.
d) que tenha instalado, ampliado, modernizado ou diversificado empreendimento
industrial ou agrcola, nas reas de atuao da Sudam e da Sudene empreendimento
fabricante de mquinas, equipamentos, instrumentos e dispositivos, baseados em
tecnologia digital, voltados para o programa de incluso digital, cujos projetos tenham
sido aprovados nos termos do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de
2001.
Ateno: No caso de projeto que j esteja sendo utilizado o benefcio fiscal nos termos
do caput do art. 1 da MP n 2.199-14, de 24 de agosto de 2001, o prazo de fruio passa a
ser de dez anos contado a partir da data de publicao da Medida Provisria no 540, de 2
de agosto de 2011.
e) que explora atividade transporte internacional areo, martimo e terrestre, quando as
companhias brasileiras de igual objetivo gozarem da mesma prerrogativa no pas de
nacionalidade da empresa estrangeira;
f) subsidiria da Fifa no Brasil (ou a Emissora Fonte da Fifa, na hiptese de ser pessoa
jurdica domiciliada no Brasil) que exploram atividades prprias e diretamente vinculadas
organizao ou realizao no Brasil dos Eventos (inciso VI do art. 2 da Lei n 12.350, de
2010) relativos s Competies e s seguintes atividades relacionadas s Competies,
oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas ou apoiadas pela Subsidiria Fifa no
Brasil:
f.1) os congressos da Fifa, banquetes, cerimnias de abertura, encerramento, premiao e
outras cerimnias, sorteio preliminar, final e quaisquer outros sorteios, lanamentos de
mascote e outras atividades de lanamento;
f.2) seminrios, reunies, conferncias, workshops e coletivas de imprensa;
f.3) atividades culturais: concertos, exibies, apresentaes, espetculos ou outras
expresses culturais, bem como os projetos Futebol pela Esperana (Football for Hope)
ou projetos beneficentes similares;

f.4) partidas de futebol e sesses de treino; e

f.5) outras atividades consideradas relevantes para a realizao, organizao, preparao,
marketing, divulgao, promoo ou encerramento das Competies.
g) Jogos Olmpicos Rio 2016:
g.1) empresas vinculadas ao Comit International Olympique - CIO, e domiciliadas no
Brasil, em relao aos fatos geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente
vinculadas organizao ou realizao dos Eventos (Jogos e as atividades a eles
relacionadas, oficialmente organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO,
APO ou RIO 2016) de que trata o art. 9 da Lei n 12.780, de 2013.
g.2) Comit Organizador dos Jogos Olmpicos Rio 2016 - RIO 2016, em relao aos fatos
geradores decorrentes das atividades prprias e diretamente vinculadas organizao ou
realizao dos Eventos (Jogos e as atividades a eles relacionadas, oficialmente
organizadas, chanceladas, patrocinadas, ou apoiadas pelo CIO, APO ou RIO 2016, de que
trata o art. 10 da Lei n 12.780, de 2013.
Ateno: A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que
tem direito: "Novo Empreendimento", "Modernizao", "Ampliao", "Diversificao",
"Prouni", Evento Fifa, Servio da Fifa (SPE), Eventos CIO, Servios do CIO
(SPE) ou "Outros".

II - Reduo
a) Reduo de 100% (cem por cento) de alquotas (Padis): Este tipo de benefcio deve ser
selecionado pela pessoa jurdica que tenha projeto aprovado em Portaria Conjunta do
Ministrio da Fazenda, do Ministrio da Cincia e Tecnologia e do Ministrio do
Desenvolvimento, Indstria e Comrcio Exterior, no mbito do Programa de Apoio ao
Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis) (Lei n 11.484, de
2007, arts. 1 a 11).
Ateno:
1) Apenas a pessoa jurdica previamente habilitada pela Secretaria da Receita Federal do
Brasil - RFB beneficiria do PADIS.
2) A pessoa jurdica que utilizar indevidamente do benefcio sujeitar ao pagamento do
imposto em relao a cada perodo de apurao acrescido de juros e multa, sem prejuzo
A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal Padis".
b) Reduo de 75%: Este tipo deve ser selecionado pela pessoa jurdica que seja titular
de projeto protocolizado e aprovado aps 23 de agosto de 2000, enquadrado em setores
da economia considerados, em ato do Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional, que tenha sido instalado, ampliado, modernizado ou
diversificado, nas reas de atuao da Sudene e da Sudam (MP n 2.058, de 2000, art. 1 e
reedies, alterado pela Lei n 11.196, de 2005, art. 32).
Ateno:
1) A pessoa jurdica que utilizar indevidamente do benefcio sujeitar ao pagamento do
imposto em relao a cada perodo de apurao acrescido de juros e multa, sem prejuzo

2) As pessoas jurdicas devem pleitear reconhecimento do direito reduo Secretaria

da Receita Federal do Brasil (Decretos n 4.212 e 4.213, de 2002, art. 3).
A pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem
direito: "Novo Empreendimento", "Modernizao", "Ampliao", Diversificao" ou
"Outros".
c) Reduo de 70%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica que
tenha explorao de atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, conforme
projetos aprovados pelo Conselho Nacional de Turismo at 31/12/1985, nos termos da
alnea a do inciso I do art. 570 do Decreto n 3.000, de 1999.
Ateno: A pessoa jurdica dever selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a
que tem direito: "Novo Empreendimento" ou "Outros".
d) Reduo de 50%: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica:
d.1) que mantenha explorao de restaurante de turismo e de empreendimentos de apoio
atividade turstica, conforme projetos aprovados pelo Conselho Nacional de Turismo
at 31/12/1985, nos termos da alnea b do inciso I do art. 570 do Decreto n 3.000, de
1999;
d.2) que mantenha explorao de atividade hoteleira e outros meios de hospedagem, de
projeto de ampliao do empreendimento, conforme disposto nos arts.567, 568, e 570,
inciso II, alnea "a" do Decreto n 3.000, de 1999;
tem direito: "Manuteno de Empreendimento", "Ampliao" ou "Outros".
e) Reduo de 33,33%: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pela pessoa jurdica
que mantiver empreendimento de explorao de atividade hoteleira e outros meios de
hospedagem, conforme projeto de ampliao aprovado pelo Conselho Nacional de
Turismo at 31/12/1995, nos termos dos arts. 568, 1; 570, II, "b" do Decreto n 3.000, de
1999.
tem direito: "Ampliao" ou "Outros".
f) Reduo de 25%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pelas pessoas jurdicas:
f.1) que seja titular de empreendimento industrial ou agrcola que tenha sido instalado,
ampliado, modernizado ou diversificado, a partir de 1 de janeiro de 1998, nas reas de
atuao da Sudam e da Sudene, cujo projeto tenha sido protocolizado no perodo de 15

f.2) que tenha empreendimento industrial ou agrcola, nas reas de atuao da Sudam e
da Sudene, cujo projeto tenha sido aprovado ou protocolizado aps 14 de novembro de
1997 e at 23 de agosto de 2000 (Lei n 9.532, de 1997, art. 3, inciso III; MP n 2.058, de
2000, art. 1 e reedies, alterado pela Lei n 11.196, de 2005, art. 32);
tem direito: "Novo Empreendimento", Modernizao, Ampliao, Diversificao
ou Outros".
g) Reduo de 12,5%: Este tipo benefcio deve ser selecionado pelas pessoas jurdicas
detentoras de empreendimentos , nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, dos
setores da economia considerados, pelo Poder Executivo, prioritrios para o
desenvolvimento regional e para os que tm sede na rea de jurisdio da Zona Franca
de Manaus, reconhecidos como de interesse para o desenvolvimento da regio (MP n
2.058, de 2000, art. 2 e reedies).
Ateno:
1) a pessoa jurdica deve selecionar no campo "Projeto", o benefcio fiscal a que tem
direito: "Manuteno de Empreendimento".
2) As pessoas jurdicas devem pleitear reconhecimento do direito reduo Receita
Federal, cujo pedido instrudo com a declarao de que trata o item 3 deste Ateno
(Decretos n 4.212 e 4.213, de 2002, art. 3).
3) A fruio do benefcio fiscal tem efeito a partir da data em que a pessoa jurdica
apresentar ao rgo competente do Ministrio da Integrao requerimento solicitando a
declarao de que satisfaz as condies estabelecidas para gozo do favor fiscal.
h) Reduo por Reinvestimento: Este tipo de benefcio deve ser selecionado pelas
pessoas jurdicas que pleiteiam a reduo de at 30% do valor do imposto de renda. A
partir de 1 de janeiro de 2001 somente gozam desse benefcio as pessoas jurdicas que
detenham empreendimentos dos setores da economia que venham a ser considerados,
em ato do Poder Executivo, prioritrios para o desenvolvimento regional.
tem direito: "Outros".

Projeto:
00 No preenchido
01 Novo Empreendimento
02 Modernizao
03 Ampliao
[00; 01; 02;
04 Diversificao
03; 04; 05;
05 Manuteno do Empreendimento
3 IND_PROJ C 2 - 06; 07; 08; Sim
06 Prouni
09; 10; 11;
07 - Padis
99]
08 Eventos Fifa
09 Servios da Fifa (SPE)
10 Eventos CIO
11 Servios do CIO (SPE)
99 Outros
Ato Concessrio - Natureza e Nmero: Informar neste campo o nmero do ato
concessrio do benefcio fiscal.
4 ATO_CONC Ateno: No caso de projeto nas reas de atuao da Sudam e da Sudene, informar neste C 30 - - Sim
campo o nmero do ato da unidade da RFB editado para reconhecimento do direito ao
benefcio fiscal.
Prazo de Vigncia Incio
5 VIG_INI Informar a data de incio de fruio do benefcio conforme consignada no Ato D 8 - - Sim
Concessrio.
Prazo de Vigncia Fim
6 VIG_FIM Informar a data de encerramento do prazo de fruio do benefcio conforme consignada D 8 - - Sim
no Ato Concessrio.


2 IND_ATIV REGRA_ISENCAO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 01 (Iseno), se N610 (5) + N610 (10) + N610 (15) + N610 (20) + Aviso
N610 (25) + N610 (30) + N610 (35) + N610 (40) > 0 ou P230 (6) > 0.
REGRA_REDUCAO_100: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 02 (Reduo de 100%), se N610 (45) > 0 Aviso
REGRA_REDUCAO_75: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 03 (Reduo de 75%), se N610 (50) > 0 ou P230 (11) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_70: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 04 (Reduo de 70%), se N610 (55) > 0 ou P230 (16) > 0. Avso
REGRA_REDUCAO_33: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 06 (Reduo de 33,33%), se N610 (65) > 0 ou P230 (26) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_12: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 08 (Reduo de 12,5%), se N610 (75) > 0 ou P230 (36) > 0. Aviso
REGRA_REDUCAO_REINVESTIMENTO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 09 (Reduo por Reinvestimento), se N610 Aviso
(77) > 0 ou P300 (9).
REGRA_ISENCAO_REDUCAO: Verifica, quando no existe X280.IND_ATIV igual a 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07, ou 08, se N630 Erro
(17) > 0 ou P300 (7) + P300 (8) > 0.
3 IND_PROJ REGRA_IND_PROJ_ACEITO: Verifica se IND_PROJ compatvel com a atividade. Erro
O erro ocorre:
1) Se X280.IND_ATIV = 1 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 6 ou 8 ou 9 ou 10 ou 11 ou 99)
2) Se X280.IND_ATIV = 2 e X280.IND_PROJ diferente de 7 ou 99
3) Se X280.IND_ATIV = 3 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 99
5) Se X280.IND_ATIV = 5 e X280.IND_PROJ diferente de 3 ou 5 ou 99
7) Se X280.IND_ATIV = 7 e X280.IND_PROJ diferente de 1 ou 2 ou 3 ou 4 ou 99
9) Se X280.IND_ATIV = 9 e X280.IND_PROJ diferente de 99
5 VIG_INI REGRA_MENOR_IGUAL_DT_FIN: Verifica se X280.VIG_INI menor ou igual a 0000.DT_FIN. Erro

6 VIG_FIM REGRA_MAIOR_IGUAL_DT_INI: Verifica se X280.VIG_FIM maior ou igual a 0000.DT_INI. Erro
REGRA_MAIOR_IGUAL_VIG_INI: Verifica se X280.VIG_FIM maior ou igual a X280.VIG_INI. Erro
|X280|01|08|11111111112014|01012014|31122016|
|01|: Benefcio fiscal (01 = Iseno).
|08|: Indicador de projeto (08 = Eventos Fifa).
|11111111112014|: Ato concessrio (1111111111/2014).
|01012014|: Incio da vigncia (01/01/2014).
|31122014|: Fim da vigncia (31/12/2016).

Registro X291: Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada/Interposta/Pas com Tributao Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio exportao/importao de bens, servios, direitos ou que tenha auferido receitas
financeiras ou incorrido em despesas financeiras em operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade;
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado. (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo
pela Lei n 11.727, de 2008)
Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, que realizar as operaes acima referidas por intermdio de interposta
pessoa ( 5 do art. 2 da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade os pases ou dependncias
discriminados no art. 1 da Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncias so efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da IN RFB n 1.312,
de 28 de dezembro de 2012).
3) Considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresente, uma ou mais das seguintes caractersticas: (art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo pela Lei n 11.727, de 2008)
I - no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II - conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
a) sem exigncia de realizao de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia;
b) condicionada ao no exerccio de atividade econmica substantiva no pas ou dependncia;
III - no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento) os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV - no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.
4) Os regimes fiscais privilegiados esto relacionados no art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.037, de 2010.

REGISTRO X291: OPERAES COM O EXTERIOR PESSOA VINCULADA/INTERPOSTA/PAS COM TRIBUTAO FAVORECIDA
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X291). C 4 - [X291] Sim


III Tabela Dinmica: X291 -Operaes com o Exterior Pessoa Vinculada / Interposta / Pas com Tributao Favorecida
X291
|X291|11|OUTRAS INFORMAES||
|OUTRAS INFORMAES|: Descrio da linha.
||: Valor da linha (como a linha corresponde a um rtulo R no h valor).
|X291|40|Comisses e Corretagens Incorridas na Importao de Mercadorias|10000,00|

|Comisses e Corretagens Incorridas na Importao de Mercadorias|: Descrio da linha.
|10000,00|: Valor da linha (R$ 10.000,00).

Registro X292: Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada/No Interposta/Pas sem Tributao Favorecida
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II do
art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que no ano-calendrio tenha:
a) realizado operaes de exportao de bens, servios e direitos;

b) realizado operaes de importao de bens, servios e direitos;
c) auferido receitas financeiras em operaes realizadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior;
d) incorrido em despesas financeiras em operaes realizadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior.
REGISTRO X292: OPERAES COM O EXTERIOR PESSOA NO VINCULADA/NO INTERPOSTA/PAS SEM TRIBUTAO FAVORECIDA
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X292 - Operaes com o Exterior Pessoa No Vinculada / No Interposta / Pas sem Tributao Favorecida
X292
|X292|11|OUTRAS INFORMAES||
|OUTRAS INFORMAES|: Descrio da linha.
|X292|14|Royalties Incorridos na Importao de Mercadorias|100000,00|

|Royalties Incorridos na Importao de Mercadorias|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X300: Operaes com o Exterior Exportaes (Entradas de Divisas)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II do
art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio exportao de bens, servios, direitos ou auferido receitas financeiras em operaes
efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade; e
c) a partir de 1 de janeiro de 2009, pessoa residente ou domiciliada no exterior, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado (Art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, institudo
pela Lei n 11.727, de 2008).
pessoa ( 5 do art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade os pases ou dependncias
discriminados na Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncias sero efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instruo
Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) considera-se regime fiscal privilegiado aquele que apresentar uma ou mais das seguintes caractersticas: (Redao do nico do art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, com a redao dada pela Lei
n 11.727, de 2008)
I) no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
III) no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV) no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.

Os campos desta ficha devem ser preenchidos conforme orientaes prestadas a seguir.
EXPORTAES
Ao acionar este campo, a pessoa jurdica deve assinalar o tipo de operao realizada, a saber:
- Bens;
- Servios;
- Direitos;
- Operaes Financeiras, ou
- No Especificadas.
Considera-se "Exportao" (de bens, servios, direitos) e/ou "Operaes Financeiras", o total de transaes de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendrio.
So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos negociados apresentem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
Para cada tipo de operao (bens, servios, direitos, financeiras ou "no especificadas") declarada neste registro, a pessoa jurdica deve informar no registro X310 Operaes com o Exterior
Contratantes das Exportaes" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do "Valor da Operao".
O campo "Exportaes" habilitado para que se selecione o tipo de transao ou conjunto de transaes a serem includas.
Os campos "Cdigo NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente so habilitados para informar exportao de "Bens".
Quando se tratar de "Operaes Financeiras", somente so habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mnima", "Taxa Juros Mxima", "Cdigo CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurdica.
Os campos "Total da Operao", "Descrio", "Cdigo NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Mtodo", "Preo Parmetro" e "Preo Praticado" no so habilitados quando selecionada a
opo "Operaes Financeiras".
Quando se tratar de operao "No Especificadas", somente so habilitados os campos "Total da Operao" e "Valor do Ajuste".

Exemplo: A pessoa jurdica efetuou as seguintes operaes de exportaes/financeiras, no ano-calendrio:

Operaes Realizadas
Data Descrio Valor em Reais (R$)
20/01 Automvel ABC, 2.0 2.000.000,00
15/02 Juros sobre emprstimos concedidos 500.000,00
18/03 Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
25/03 Automvel ABC, 2.0 600.000,00
26/04 Servios de propaganda e publicidade 500.000,00
27/04 Direitos de explorao de minrios 450.000,00
15/11 Automvel ABC, 1.6 900.000,00
15/11 Automvel XYZ, 1.6 300.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.0 150.000,00
29/12 Para-choque do automvel ABC, 2.0 200.000,00
29/12 Vidro do automvel ABC, 2.0 300.000,00
29/12 Limpador de para-brisa do automvel XYZ, 1.6 250.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.6 120.000,00
As operaes devem ser includas na seguinte sequncia:

Exportao Descrio: Valor Total: R$
1. Bens Automvel ABC 2.0 2.600.000,00
2. Operaes Financeiras Juros sobre emprstimos concedidos 1.500.000,00
3. Servios Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
4. Bens Automvel ABC 1.6 900.000,00
5. Servios Propaganda e publicidade 500.000,00
6. Direitos Direitos de explorao de minrios 450.000,00
E assim por diante.

REGISTRO X300: OPERAES COM O EXTERIOR EXPORTAES (ENTRADAS DE DIVISAS)

REGRA_UM_REGISTRO_X300
REGRA_X310_NAO_PREENCHIDO
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA
Campo(s) chave: NUM_ORDEM
Valores
Vlidos
2 NUM_ORDEM Nmero de Ordem das Operaes C - - - Sim
Tipo das Exportaes:
01 - Bens
02 - Servios [01; 02; 03;
3 TIP_EXP N 2 - Sim
03 - Direitos 04; 05]
04 - Operaes Financeiras
05 - No Especificadas
Descrio das Exportaes: Agrupar os bens, servios ou direitos idnticos,
descrevendo cada grupo de modo a permitir a sua perfeita identificao, informando
4 DESC_EXP C - - - No
elementos, tais como: marca, tipo, modelo, espcie, etc.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios ou Direitos
Total das Operaes:
EXPORTAES Bens, Servios ou Direito
Informar, em reais, para cada operao includa o valor correspondente ao total de
transaes da mesma natureza realizadas durante o ano-calendrio.
Ateno: So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens,
servios ou direitos negociados apresentem as mesmas especificaes no campo
"Descrio".
5 TOT_OPER N 19 2 - No
EXPORTAES No Especificadas
Informar neste campo o somatrio das operaes no informadas nos campos
referentes s maiores operaes, ou se for o caso, a soma do valor excedente a pelo
menos 80% do total das exportaes, especificadas em X320.TIP_IMP como 01,
02, 03 ou 04, efetuadas no ano-calendrio.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios, Direitos ou No
RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital
Especificadas. Pgina 436 de 591
Cdigo NCM constante do respectivo registro de exportao, quando o tipo de

6 COD_NCM operao for "Bens". N 8 - - No
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens
Quantidade: Informar neste campo a quantidade total dos bens da mesma natureza
7 QTDE exportados. N 19 2 - No
Unidade de Medida:
Conforme tabela de unidades de medida do Sped.
8 UNI_MED C 2 - [01 at 74] No
A pessoa jurdica deve selecionar dentre as opes aquela que corresponde
unidade de medida comercial dos bens exportados, tais como: dzia, grama, litro,
metro etc.
Indicador de Operao Sujeita a Arbitramento
S - Sim
N - No
O campo deve ser assinalado, caso o preo mdio de venda do bem, servio ou
direito das exportaes efetuadas durante o respectivo perodo de apurao da base
de clculo do imposto de renda, for inferior a noventa por cento do preo mdio
9 IND_OPER C 1 - [S; N] No
praticado na venda do mesmo bem, servio ou direito no mercado brasileiro, durante
o mesmo perodo, em condies de pagamento semelhantes
Ateno: Caso a pessoa jurdica no efetue operaes de venda no mercado interno,
a determinao dos preos mdios efetuada com dados de outras empresas que
pratiquem a venda de bens, servios ou direitos, idnticos ou similares, no mercado
interno ( 2, art. 20 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de
2012).

Mtodo:
PVE - Preo de Venda nas Exportaes
PVA - Preo de Venda por Atacado menos Lucro
PVV - Preo de Venda a Varejo menos Lucro
CAP - Custo de Aquisio/Produo mais Tributos e Lucro
PECEx - Preo sob Cotao na Exportao
A pessoa jurdica deve assinalar o mtodo utilizado na determinao do "Preo
Parmetro": [PVE;
PVEx Mtodo do Preo de Venda nas Exportaes (inciso I do 3 do art. 19 da Lei PVA; PVV;
10 TIP_MET C 5 - No
n 9.430, de 1996); CAP;
PVA Mtodo do Preo de Venda por Atacado no Pas de Destino Diminudo do PECEx]
Lucro (inciso II do 3 do art. 19 da Lei n 9.430, de 1996);
PVV Mtodo do Preo de Venda a Varejo no Pas de Destino Diminudo do Lucro
(inciso III do 3 do art. 19 da Lei n 9.430, de 1996);
CAP Mtodo do Custo de Aquisio ou de Produo mais Tributos e Lucro (inciso
IV do 3 da Lei n 9.430, de 1996).
PECEx Preo sob Cotao na Exportao (Art. 19-A da Lei n 9.430, de 1996, e art. 34,
da IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Preo Parmetro: A pessoa jurdica deve informar, neste campo o preo mdio
ponderado de vendas nas exportaes dos bens, servios ou direitos, apurado no
11 VL_PAR ano-calendrio, conforme os mtodos estabelecidos nos arts.30 a 34 da Instruo N 19 2 - No
Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
Preo Patricado: A pessoa jurdica deve informar, neste campo, o preo mdio
ponderado de venda nas exportaes dos bens, servios ou direitos, praticado no
12 VL_PRAT N 19 2 - No
ano-calendrio.

Valor do Ajuste:
EXPORTAES Bens, Servios ou Direitos
A pessoa jurdica dever indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade
com os arts. 26 a 29 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012,
de 2002.
A parcela das receitas de exportaes para pessoas vinculadas (subitem 20.1),
calculada com base nos mtodos, que exceder aos valores j apropriados na
escriturao da empresa deve ser adicionada ao lucro lquido, para determinao do
lucro real e da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido.
EXPORTAES Financeiras
13 VL_AJ A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade com N 19 2 - No
o art.38 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
Se a receita financeira for inferior ao valor calculado com base na taxa Libor, para
depsito em dlares pelo prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a ttulo de
spread, proporcionalizadas em funo do perodo a que se referirem os juros, a
diferena deve ser adicionada ao lucro real e base de clculo da CSLL.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que se
submete cada pessoa jurdica.
EXPORTAES No Especificadas
A pessoa jurdica deve indicar o somatrio dos ajustes efetuados, referentes ao total
das operaes consolidadas no campo "Total da Operao".
Juros:
Informar em reais o valor total dos juros auferidos em operaes financeiras no
sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil, durante o ano-calendrio. Esse valor
total deve ser consolidado consoante os cdigos de natureza-fato de operao
constantes da Consolidao das Normas Cambiais (CNC), editada pelo Banco
Central do Brasil.
14 VL_JUR Ateno: A pessoa jurdica financeira e seguradora, deve informar, neste campo, o N 19 2 - No
montante total dos juros auferidos em operaes financeiras no sujeitas ao registro
no Banco Central do Brasil de pessoas vinculadas, inclusive por intermdio de
interposta pessoa ou de pessoas residentes ou domiciliadas em pases com
tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo, ou, a partir de 1 de
janeiro de 2009, que gozem, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
Obrigatrio apenas para TIP_EXP=Operaes Financeiras
Taxa de Juros Mnima: Informar neste campo a menor taxa praticada em operao
RFB/Subsecretaria
15 de Fiscalizao/Coordenao
VL_JUR_MIN Geralrealizada
financeira, de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital
no ano-calendrio. N 19 Pgina
4 439 de 591
- No
Taxa de Juros Mxima: Informar neste campo a maior taxa praticada em operao
16 VL_JUR_MAX financeira, realizada no ano-calendrio. N 19 4 - No
Cdigo CNC, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no

A pessoa jurdica deve informar dentre os cdigos de natureza-fato, transcritos da
rubrica Rendas de Capitais do Captulo 1, Ttulo 14 ou Captulo 2, Ttulo 22 da
Consolidao das Normas Cambiais (CNC), aquele sob o qual se classificariam os
17 COD_CNC juros auferidos para fins da legislao cambial - na hiptese de ingresso no Pas. N 5 - - No
Ateno: No caso de recursos no ingressados no Pas, o enquadramento se faz,
consoante apurao contbil, como se ingressados fossem. Tendo ocorrido a efetiva
entrada, esses valores so de igual modo classificados, independentemente do
instrumento de formalizao cambial utilizado no Banco Central do Brasil: contrato
de cmbio (moeda estrangeira) e/ou transferncia internacional em moeda nacional.
Moeda , conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio

18 TIP_MOEDA C 3 - - No
Tabela de Unidades de Medida (X300.UNI_MED):
Cdigo|Descrio|Data Incio|Data Fim

01|Bilho de Unidade Internacional|01012013|
02|Dzia|01012013|
03|Grama|01012013|
04|Litro|01012013|
05|Megawatt Hora|01012013|
06|Metro|01012013|
07|Metro Cbico|01012013|
08|Metro Quadrado|01012013|
09|Mil Unidades|01012013|
10|Pares|01012013|
11|Quilates|01012013|
12|Quilograma Bruto|01012013|
13|Quilograma Lquido|01012013|
14|Tonelada Mtrica Lquida|01012013|
15|Unidade|01012013|

16|Tambor|01012015|
17|Caixa|01012015|
18|Milmetro|01012015|
19|Mililitro|01012015|
20|Galo|01012015|
21|Bobina|01012015|
22|Balde|01012015|
23|Dezena|01012015|
24|Saco|01012015|
25|Fardo|01012015|
26|Barrica|01012015|
27|Pacote|01012015|
28|Lata|01012015|
29|Cartela|01012015|
30|Cento|01012015|
31|Jogo|01012015|
32|Cabea|01012015|
33|Peas|01012015|
34|Bandeja|01012015|
35|Libras|01012015|
36|Groza|01012015|
37|Container|01012015|
38|Pallet|01012015|
39|Placa|01012015|
40|Rolo|01012015|
41|Ps|01012015|
42|Bloco|01012015|
43|Frasco|01012015|
44|Granel|01012015|
45|Tubo|01012015|
46|Gramas por Litro|01012015|
47|Kit|01012015|
48|Mao|01012015|
49|Estivado|01012015|
50|Resma|01012015|
51|Vara|01012015|
52|Folha|01012015|
53|Cone|01012015|
54|Conjunto|01012015|
55|Barra|01012015|
56|Bar|01012015|
57|Pote|01012015|
58|Garrafa|01012015|
59|Pedao|01012015|
60|Tablete|01012015|
61|Taa|01012015|
62|Quilmetro|01012015|
63|Volume|01012015|
64|Hectares|01012015|
65|Miligrama|01012015|
66|Milivolt|01012015|
67|Miliwatt|01012015|
68|Quilovolt|01012015|
69|Volt|01012015|
70|Watt|01012015|
71|Amperes|01012015|
72|Jardas|01012015|
73|Dose|01012015|
74|Outros|01012015|
REGRA_UM_REGISTRO_X300: Verifica se existe somente um registro X300 para TIP_EXP igual a 05 (no especificadas). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X310_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X300 preenchido, existe pelo menos um registro X310 preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatrio dos registros filhos X310.VL_OPER igual a X300.TOT_OPER. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X300.TOT_OPER (Campo 4), quando X300.TIP_EXP igual a 05 (no especificadas), maior que 20% do somatrio de
X300.TOT_OPER e X300.VL_JUR dos tipos 01 a 04. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.


4 DESC_EXP REGRA_TIP_EXP_123_OBRIGATORIO: Verifica se X300.DESC_EXP est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos).
5 TOT_OPER REGRA_TOT_OPER_OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.TOT_OPER est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos) ou 5 (no especificadas).
6 COD_NCM REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.COD_NCM est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
7 QTDE REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.QTDE est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_OBRIGATORIO_BENS: Verifica se X300.UNI_MED est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens). Erro
9 IND_OPER REGRA_TIP_EXP_123_OBRIGATORIO: Verifica se X300.IND_OPER est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
10 TIP_MET REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MET est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
11 VL_PAR REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PAR est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e X300.IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
12 VL_PRAT REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_PRAT est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos) e X300.IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
13 VL_AJ REGRA_IND_OPER_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) ou Erro
3 (direitos) e IND_OPER igual a S (operao sujeita a arbitramento).
REGRA_TIP_EXP_45_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_AJ est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras) ou
5 (no especificadas). Erro
14 VL_JUR REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.VL_JUR est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
15 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MIN est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
16 VL_JUR_MAX REGRA_ VL_JUR_MAX _OBRIGATORIO_X300: Verifica se X300.VL_JUR_MAX est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 Erro
(operaes financeiras).
17 COD_CNC REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.COD_CNC est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
18 TIP_MOEDA REGRA_TIP_EXP_4_OBRIGATORIO: Verifica se X300.TIP_MOEDA est preenchido quando X300.TIP_EXP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).

|X300|01|01|BEM DO IMOBILIZADO|100000,00|11111111|100|15|N|PRL20|90000,00|90000,00|1000,00|0,00|0,00|0,00|||
|01|: Nmero de ordem para identificar a operao.
|01|: Tipo de importao (01 = Bens).
|BEM DO IMOBILIZADO|: Descrio do bem.
|100000,00|: Total da operao (R$ 100.000,00).
|11111111|: Cdigo NCM do bem.
|100|: Quantidade.
|15|: Unidade de medida (15 = Unidade).
|N|: No operao sujeita a arbitramento.
|PVE|: Mtodo do preo de vendas das exportaes (PVE).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes apurado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes praticado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|1000,00|: Valor do ajuste (R$ 1.000,00).
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
||: No h.
||: No h.

Registro X310: Operaes com o Exterior Contratantes das Exportaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X300. Para cada operao includa no registro X300, a pessoa jurdica deve informar, em ordem decrescente de valor, at 30
(trinta) pessoas vinculadas, domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo composio societria, ou, ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos
termos da legislao, de regime fiscal privilegiado, ou interposta pessoa, que sejam contratantes de exportaes ou operaes financeiras.
REGISTRO X310: OPERAES COM O EXTERIOR CONTRATANTES DAS EXPORTAES

Campo(s) chave: NOME
Valores
Vlidos
Nome: Nome ou razo social da pessoa fsica ou jurdica contratante da transao,
2 NOME C - - - Sim
que seja domiciliada no exterior.
Pas: Pas onde a pessoa fsica ou jurdica contratante, no exterior, domiciliada.

3 PAIS Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C - - - Sim
Valor da Operao: Valores das transaes que compem cada operao inserida no
4 VL_OPER registro X300, agrupados por pessoa fsica ou jurdica contratante, desde que N 19 2 - Sim
destinadas ao mesmo pas.
Condio da Pessoa Envolvida na Operao:
01 - Considerada Vinculada
02 - Interposta Pessoa - Transao com Vinculada
5 COND_PES N 2 - [01; 02; 03] Sim
03 - Residente/Domiciliada em Pas com Tributao Favorecida ou, ainda, a partir de
1 de janeiro de 2009, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal
privilegiado

|X310|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|249|1000000,00|01|

|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|: Razo social da pessoa jurdica contratante.
|249|: Pas (249 = Estados Unidas da Amrica).
|1000000,00|: Valor da operao (R$ 1.000.000,00).
|03|: Condio da pessoa envolvida (03 = Residente/Domiciliada em pas com tributao favorecida).

Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, inclusive instituio financeira ou companhia seguradora, conforme relacionadas no 1 do art. 22, da Lei n 8.212, de 1991 e no inciso II
do art. 14 da Lei n 9.718, de 1998, tributada pelo lucro real, presumido ou arbitrado, que tenha realizado no ano-calendrio importao de bens, servios, direitos ou incorrido em despesas financeiras em
operaes efetuadas com pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no exterior, considerada pela legislao brasileira:
a) pessoa vinculada; e
b) pessoa residente ou domiciliada em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, ou,
ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal privilegiado.
pessoa ( 5 do art. 2 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
Ateno:
1) So considerados pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo relativo composio societria de pessoas jurdicas ou a sua titularidade, os pases ou dependncias
discriminados na Instruo Normativa RFB n 1.037, de 4 de junho de 2010, alterada pela Instruo Normativa RFB n 1.045, de 23 de junho de 2010.
2) As verificaes dos preos de transferncia so efetuadas por perodos anuais, exceto nas hipteses de incio e encerramento de atividades e de suspeita de fraudes (art. 54 da Instruo Normativa
RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012).
3) So considerados regimes fiscais privilegiados aqueles que apresentarem uma ou mais das seguintes caractersticas: ( nico do art. 24-A da Lei n 9.430, de 1996, com a redao dada pela Lei
n 11.727, de 2008)
I) no tribute a renda ou a tribute alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento);
II) conceda vantagem de natureza fiscal a pessoa fsica ou jurdica no residente:
III) no tribute, ou o faa em alquota mxima inferior a 20% (vinte por cento), os rendimentos auferidos fora de seu territrio;
IV) no permita o acesso a informaes relativas composio societria, titularidade de bens ou direitos ou s operaes econmicas realizadas.
Os campos deste registro devem ser preenchidos conforme orientaes prestadas a seguir.
IMPORTAES
Ao acionar este campo, a pessoa jurdica deve assinalar o tipo de operao realizada:
- Bens;
- Servios;
- Direitos;
- Operaes Financeiras, ou
- No Especificadas.

Considera-se "Importao" (de bens, servios, direitos) e/ou "Operaes Financeiras", o total de transaes de mesma natureza efetuadas durante o ano-calendrio.
So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens, servios ou direitos negociados apresentarem as mesmas especificaes no campo "Descrio".
Para cada tipo de operao (bens, servios, direitos, financeiras ou "no especificadas") declarada nesta ficha, a pessoa jurdica deve informar no registro X330 - "Operaes com o Exterior
Contratantes das Importaes" - os contratantes no exterior, por ordem decrescente do valor de "Importao".
O campo "Importaes" habilitado para que se selecione o tipo de transao ou conjunto de transaes a serem includas.
Os campos "Cdigo NCM", "Quantidade" e "Unidade de Medida" somente so habilitados para informar importao de "Bens".
Quando se tratar de "Operaes Financeiras", somente so habilitados os campos "Valor do Ajuste", "Juros", "Taxa Juros Mnima", "Taxa Juros Mxima", "Cdigo CNC" e "Moeda",
independentemente da natureza da pessoa jurdica.
Os campos "Total da Operao", "Descrio", "Cdigo NCM", "Quantidade", "Unidade de Medida", "Mtodo", "Preo Parmetro" e "Preo Praticado" no so habilitados quando selecionada a
opo "Operaes Financeiras".
Quando se tratar de operao "No Especificadas", somente so habilitados os campos "Total da Operao" e "Valor do Ajuste".
Exemplo:
A pessoa jurdica efetuou as seguintes operaes de importao/financeira, no ano-calendrio:
Operaes Realizadas
Data Descrio Valor em Reais (R$)
20/01 Automvel ABC, 2.0 2.000.000,00
15/02 Juros sobre emprstimos obtidos 500.000,00
18/03 Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
25/03 Automvel ABC, 2.0 600.000,00
26/04 Servios de propaganda e publicidade 500.000,00
27/04 Direitos de explorao de minrios 450.000,00
15/11 Automvel ABC, 1.6 900.000,00
15/11 Automvel XYZ, 1.6 300.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.0 150.000,00
29/12 Para-choque do automvel ABC, 2.0 200.000,00
29/12 Vidro do automvel ABC, 2.0 300.000,00
29/12 Limpador do para-brisa do automvel XYZ, 1.6 250.000,00
29/12 Automvel XYZ, 1.6 120.000,00

As operaes devem ser includas na seguinte sequncia:
Importao Descrio Valor Total: R$

1. Bens Automvel ABC 2.0 2.600.000,00
2. Operaes Financeiras Juros sobre emprstimos obtidos 1.500.000,00
3. Servios Servios de assistncia tcnica 1.000.000,00
4. Bens Automvel ABC 1.6 900.000,00
5. Servios Propaganda e publicidade 500.000,00
6. Direitos Direitos de explorao de minrios 450.000,00
E assim por diante.
REGISTRO X320: OPERAES COM O EXTERIOR IMPORTAES (SADAS DE DIVISAS)

REGRA_UM_REGISTRO_X320
REGRA_X330_NAO_PREENCHIDO
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA
Campo(s) chave: NUM_ORDEM
Valores
Vlidos
2 NUM_ORD Nmero de Ordem: Nmero de ordem para identificar a operao C - - Sim
Tipo das Importaes:
01- Bens
02- Servios [01; 02; 03; 04;
3 TIP_IMP N 2 - Sim
03- Direitos 05]
04- Operaes Financeiras
05- No Especificadas
Descrio: Agrupar os bens, servios ou direitos idnticos, descrevendo cada
grupo de modo a permitir a sua perfeita identificao, informando elementos, tais
4 DESC_IMP C - - - No
como: marca, tipo, modelo, espcie, etc.

Total da Operao:
A) Importaes Bens, Servios ou Direitos:
Informar em reais para cada operao includa o valor correspondente ao total de
transaes de mesma natureza realizadas durante o ano-calendrio.
Ateno: So consideradas transaes de mesma natureza aquelas cujos bens,
servios ou direitos negociados apresentarem as mesmas especificaes no
campo "Descrio".
5 TOT_OPER N 19 2 - No
B) Importaes No Especificadas:
Informar, neste campo, o somatrio das operaes no informadas nos campos
referentes as maiores operaes, ou se for o caso, a soma do valor excedente a
pelo menos 80% do total das importaes, especificadas em X320.TIP_IMP como
01, 02, 03 ou 04, efetuadas no ano-calendrio.
Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens, Servios, Direitos ou No
Especificadas.
Cdigo NCM: Informar o cdigo NCM constante do respectivo registro de
6 importao, quando o tipo de operao for "Bens". N 8 - - No
COD_NCM Obrigatrio somente quando TIP_EXP = Bens
Quantidade: Informar neste campo a quantidade total dos bens da mesma
7 QTDE natureza importados. N 19 2 - No

Unidade de Medida:
01 Bilho de Unidade Internacional
02 Dzia
03 Grama
04 Litro
05 Megawatt Hora
06 Metro
07 Metro Cbico [01; 02; 03; 04;
08 Metro Quadrado 05; 06; 07; 08;
8 UNI_MED C 2 - No
09 Mil Unidades 09; 10; 11; 12;
10 Pares ;13; 14; 15; 16]
11 Quilate
12 Quilograma Bruto
13 Quilograma Lquido
14 Tonelada Mtrica Lquida
15 Unidade
16 Outras
Selecionar dentre as opes aquela que corresponde unidade de medida
comercial dos bens importados, tais como: dzia, grama, litro, metro etc.

Mtodo:
PIC00 Preos Independentes Comparados
PRL20 - Preo de Revenda Menos Lucro 20%
CPL00 Custo de Produo Mais Lucro
PCI00 Preo sob Cotao na Importao
Assinalar o mtodo utilizado na determinao do "Preo Parmetro", a saber:
PIC Mtodo dos Preos Independentes Comparados (inciso I do art. 18 da Lei n
9.430, de 1996 e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, arts. 8 a 11);
PRL 20% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro (Inciso III do 12 do art. 18
da Lei n 9.430, de 1996, e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 12,
10) [PIC00;
PRL 30% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro Revenda (Inciso II do 12 PRL20; PRL30;
9 TIP_MET C 5 - No
do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996 e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, PRL40; PRL60;
art. 12, 10); CPL00; PCI00]
PRL 40% Mtodo do Preo de Revenda menos Lucro Revenda (Inciso I do 12
do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996 e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012,
art. 12, 10);
CPL Mtodo do Custo de Produo mais Lucro (inciso III do art. 18 da Lei n
9.430, de 1996, e IN RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, art. 15).
PCI Preo sob Cotao na Importao (art. 18-A da Lei n 9.430, de 1996, e art. 16
da IN RFB n 1.312, de 2012, alterado pelo art. 1 da IN RFB n 1.395, de 2013).
Ateno: O mtodo do Preo de Revenda menos Lucro mediante a utilizao da
margem de lucro de 20% somente aplicado nas hipteses em que no haja
agregao de valor no Pas ao custo dos bens, servios ou direitos importados,
configurando, assim, simples processo de revenda dos mesmos bens, servios
ou direitos importados.

Preo Parmetro: A pessoa jurdica deve informar, neste campo o preo mdio
ponderado de aquisio nas importaes dos bens, servios ou direitos, apurado
10 VL_PAR no ano-calendrio, conforme um os mtodos (subitem 20.7) estabelecidos nos N 19 2 - No
arts. 8 a 19 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
Preo Praticado: A pessoa jurdica deve informar, neste campo, o preo mdio
ponderado de aquisio nas importaes dos bens, servios ou direitos,
11 VL_PRAT N 19 2 - No
praticado no ano-calendrio.

Valor do Ajuste
A) Importaes Bens, Servios ou Direitos
A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade
com os arts. 4 a 7 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de
2012. (Subitem 20.11 e subitem 20.4)
Quando se tratar de encargos de depreciao ou amortizao dos bens e direitos
a dedutibilidade do encargo, para fins de apurao do lucro real e da CSLL, fica
limitada, em cada perodo de apurao, ao montante calculado com base no preo
determinado por um dos mtodos.
A partir do ano calendrio de 2002, com a edio do art. 46 da Medida Provisria
n 66, de 29 de agosto de 2002 e pargrafos 1 a 4 do art. 5 Instruo Normativa
RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, nos casos de apurao de excesso de
custo de aquisio de bens, direitos e servios, importados de empresas
vinculadas e que seja considerado indedutvel na determinao do lucro real e da
base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, apurado na forma do
12 VL_AJ art. 18 da Lei n 9.430, de 1996, a pessoa jurdica deve ajustar o excesso de custo, N 19 2 - Sim
determinado por um dos mtodos previstos na legislao, no encerramento do
perodo de apurao, contabilmente, por meio de lanamento a dbito de conta
de resultados acumulados e a crdito de:
I - conta do ativo onde foi contabilizada a aquisio dos bens, direitos ou
servios e que permanecerem ali registrados ao final do perodo de apurao; ou
II - conta prpria de custo ou de despesa do perodo de apurao, que registre o
valor dos bens, direitos ou servios, no caso desses ativos j terem sido
baixados da conta de ativo que tenha registrado a sua aquisio.
No caso de bens classificveis no ativo no-circulante, exceto realizvel a longo
prazo, e que tenham gerado quotas de depreciao, amortizao ou exausto, no
ano calendrio da importao, o valor do excesso de preo de aquisio na
importao deve ser creditado na conta de ativo em cujas quotas tenham sido
debitadas, em contrapartida conta de resultados acumulados.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que
se submete cada pessoa jurdica.

Ateno: Caso a pessoa jurdica opte por adicionar, na determinao do lucro

real e da base de clculo da CSLL, o valor do excesso apurado em cada perodo
de apurao somente por ocasio da realizao por alienao ou baixa a qualquer
ttulo do bem, direito ou servio adquirido, o valor total do excesso apurado no
perodo de aquisio deve ser excludo do patrimnio lquido, para fins de
determinao da base de clculo dos juros sobre o capital prprio, de que trata o
art. 9 da Lei n 9.249, de 1995. Nesta hiptese, a pessoa jurdica deve registrar o
valor total do excesso de preo de aquisio em subconta prpria da que registre
o valor do bem, servio ou direito adquirido no exterior.
B) Importaes Financeiras:
A pessoa jurdica deve indicar o valor do ajuste, determinado em conformidade
com o art. 38 da Instruo Normativa RFB n 1.312, de 28 de dezembro de 2012.
O valor do encargo que exceder o calculado com base na taxa Libor, para
depsito em dlares pelo prazo de seis meses, acrescida de 3% anuais, a ttulo de
spread, proporcionalizadas em funo do perodo a que se referir os juros, deve
ser adicionado ao lucro real e base de clculo da CSLL.
Nos casos de apurao de excesso de despesas com juros passivos em
operaes sujeitas ao controle de preo de transferncia e que seja considerado
indedutvel na determinao do lucro real e da base de clculo da CSLL, apurado
na forma do art. 18 da Lei n 9.430, de 1996, a pessoa jurdica deve ajustar o
excesso da despesa, determinado conforme o art.38 da Instruo Normativa RFB
n 1.312, de 28 de dezembro de 2012, no encerramento do perodo de apurao,
contabilmente, por meio de lanamento a dbito de conta de resultados
acumulados e a crdito de conta prpria da despesa do perodo de apurao no
caso dessas operaes j terem sido realizadas pelo regime de competncia.
Os ajustes devem ser oferecidos tributao de acordo com o regime fiscal a que
se submete cada pessoa jurdica.
C) Importaes No Especificadas
A pessoa jurdica deve indicar o somatrio dos ajustes efetuados, referentes ao
total das operaes consolidadas no campo "Total da Operao".

Juros: Informar em reais o valor total dos juros pagos ou creditados em

operaes financeiras no sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil,
durante o ano-calendrio.
Esse valor total deve ser consolidado consoante os cdigos de natureza-fato de
operao constantes da Consolidao das Normas Cambiais (CNC), editada pelo
Banco Central do Brasil.
Ateno: A pessoa jurdica financeira e seguradora, deve informar, neste campo,
13 VL_JUR N 19 2 - No
o montante total dos juros pagos ou creditados em operaes financeiras no
sujeitas ao registro no Banco Central do Brasil de pessoas vinculadas, inclusive
por intermdio de interposta pessoa, ou de pessoas residentes ou domiciliadas
em pases com tributao favorecida ou cuja legislao interna oponha sigilo, ou,
ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da legislao, de
regime fiscal privilegiado.
Obrigatrio apenas para TIP_EXP = Operaes Financeiras
Taxa de Juros Mnima: Informar, neste campo, a menor taxa praticada em
14 VL_JUR_MIN operao financeira, realizada no ano-calendrio. N 7 4 - No
Taxa de Juros Mxima: Informar, neste campo, a maior taxa praticada em operao
15 VL_JUR_MAX financeira, realizada no ano-calendrio. N 7 4 - No
Cdigo CNC: Cdigo da natureza-fato especfico correspondente motivao do
recebimento/pagamento, conforme 1o do artigo 23 da Lei no 4.131, de 03 de
setembro de 1962, e que consta na Circular no 3.690, de 16 de dezembro de 2013,
do Banco Central do Brasil.
Ateno: No caso dos recursos no terem sido enviados ao exterior, o
enquadramento se faz, consoante apurao contbil, como se remetidos fossem.
Tendo ocorrido a efetiva remessa, esses valores so de igual modo classificados,
16 COD_CNC independentemente do instrumento de formalizao cambial utilizado no Banco C 5 - - No
Central do Brasil: contrato de cmbio e/ou transferncia internacional em moeda
nacional.
Observao: O registro X320 no possui informao de data em seus campos.
Portanto, os cdigos utilizados no campo X320.COD_CNC devem ser os
vigentes na data final da ECF, para todas as operaes ocorridas durante o ano
da escriturao.

Moeda: Pessoa jurdica deve selecionar dentre as opes a moeda de

17 TIP_MOEDA negociao. C 3 - - No
REGRA_UM_REGISTRO_X320: Verifica se existe somente um registro X320 para X320.TIP_IMP igual a 05 (no especificadas). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X330_NAO_PREENCHIDO: Verifica se, para cada registro X320 preenchido, existe pelo menos um registro X330 preenchido. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.
REGRA_SOMATORIA_VALOR_OPERACAO: Verifica se o somatrio dos registros filhos X330.VL_OPER igual a X320.TOT_OPER. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um
aviso.
REGRA_TOT_OPER_NAO_ESPECIFICADA: Verifica se X320.TOT_OPER, quando X320.TIP_IMP igual a 05 (no especificadas), maior que 20% do somatrio de X320.TOT_OPER
e X320.VL_JUR dos tipos 01 a 04. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um aviso.

4 DESC_IMP REGRA_DESC_IMP_OBRIGATORIO: Verifica se X320.DESC_EXP est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) Erro
ou 3 (direitos).
5 TOT_OPER REGRA_TOT_OPER_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.TOT_OPER est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 Erro
(servios) ou 3 (direitos) ou 5 (no especificadas).
6 COD_NCM REGRA_COD_NCM_OBRIGATORIO: Verifica se X320.COD_NCM est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
7 QTDE REGRA_QTDE_OBRIGATORIO: Verifica se X320.QTDE est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
8 UNI_MED REGRA_UNI_MED_OBRIGATORIO: Verifica se X320.UNI_MED est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens). Erro
9 TIP_MET REGRA_TIP_MET_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MET est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
10 VL_PAR REGRA_VL_PAR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PAR est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
11 VL_PRAT REGRA_VL_PRAT_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_PRAT est preenchido quando X320.TIP_IMP (Campo 3) igual a 1 (bens) ou 2 Erro
12 VL_AJ REGRA_VL_AJ_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_AJ est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 1 (bens) ou 2 (servios) ou 3 Erro
(direitos) ou 4 (operaes financeiras) ou 5 (no especificadas).

13 VL_JUR REGRA_VL_JUR_OBRIGATORIO: Verifica se X320.VL_JUR est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
14 VL_JUR_MIN REGRA_VL_JUR_MIN_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MIN est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
15 VL_JUR_MAX REGRA_VL_JUR_MAX_OBRIGATORIO_X320: Verifica se X320.VL_JUR_MAX est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 Erro
(operaes financeiras).
16 COD_CNC REGRA_COD_CNC_OBRIGATORIO: Verifica se X320.COD_CNC est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes financeiras). Erro
Erro
17 TIP_MOEDA REGRA_TIP_MOEDA_OBRIGATORIO: Verifica se X320.TIP_MOEDA est preenchido quando X320.TIP_IMP igual a 4 (operaes Erro
financeiras).
|X320|01|01|BEM DO IMOBILIZADO|100000,00|11111111|100|15|PRL20|90000,00|90000,00|1000,00|0,00|0,00|0,00|||
|01|: Nmero de ordem para identificar a operao.
|01|: Tipo de importao (01 = Bens).
|BEM DO IMOBILIZADO|: Descrio do bem.
|100000,00|: Total da operao (R$ 100.000,00).
|11111111|: Cdigo NCM do bem.
|100|: Quantidade.
|15|: Unidade de medida (15 = Unidade).
|PRL20|: Mtodo do preo de revenda menos lucro (PRL 20%).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes apurado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|90000,00|: Valor do preo mdio ponderado de aquisio nas importaes praticado no ano-calendrio (R$ 90.000,00).
|1000,00|: Valor do ajuste (R$ 1.000,00).
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
|0,00|: No h.
||: No h.
||: No h.

Registro X330: Operaes com o Exterior Contratantes das Importaes
Este registro habilitado ao se incluir cada operao no registro X320. Para cada operao includa no registro, a pessoa jurdica deve informar, em ordem decrescente de valor, at 30 (trinta)
pessoas vinculadas, domiciliadas em pases com tributao favorecida ou cuja legislao oponha sigilo composio societria, ou ainda, a partir de 1 de janeiro de 2009, que gozem, nos termos da
legislao, de regime fiscal privilegiado, ainda que empreendidas por meio de interpostas pessoas, que sejam contratantes das importaes ou operaes financeiras.
REGISTRO X330: OPERAES COM O EXTERIOR CONTRATANTES DAS IMPORTAES

Campo(s) chave: NOME
Valores
Vlidos
Nome: Nome ou razo social da pessoa fsica ou jurdica contratante da transao,
2 NOME C - - - Sim
que seja domiciliada no exterior.
Pas: Pas onde a pessoa fsica ou jurdica contratante, no exterior, domiciliada.

3 PAIS Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no C 3 - - Sim
Valor da Operao: Valores das transaes que compem cada operao inserida no
4 VL_OPER registro X320, agrupados por pessoa fsica ou jurdica contratante, desde que N 19 2 - Sim
originadas do mesmo pas.
Condio da Pessoa Envolvida na Operao:
01 - Considerada Vinculada
02 - Interposta Pessoa - Transao com Vinculada
5 COND_PES N 2 - [01; 02; 03] Sim
03 - Residente/Domiciliada em Pas com Tributao Favorecida ou, ainda, a partir de
1 de janeiro de 2009, que goze, nos termos da legislao, de regime fiscal
privilegiado
|X330|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|249|1000000,00|01|
|PESSOA JURIDICA CONTRATANTE|: Razo social da pessoa jurdica contratante.
|249|: Pas (249 = Estados Unidas da Amrica).
|1000000,00|: Valor da operao (R$ 1.000.000,00).
|03|: Condio da pessoa envolvida (03 = Residente/Domiciliada em pas com tributao favorecida).

Registro X340: Identificao da Participao no Exterior
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, tributada pelo lucro real ou arbitrado, domiciliada no Brasil, que tenha, no ano-calendrio, participado no capital de pessoa jurdica domiciliada
no exterior. Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributao pelo lucro presumido.
De acordo com o art. 19-A da Instruo Normativa RFB n 1.520/2014, a opo pelo regime de caixa ou competncia indicada no campo X340.IND_CONTROLE deve ser nica para todas as
coligadas no exterior.
Art. 19-A. Opcionalmente, a pessoa jurdica domiciliada no Brasil poder oferecer tributao os lucros auferidos por intermdio de suas coligadas no exterior na forma prevista no art. 19,
independentemente do descumprimento das condies previstas no caput do art. 17.
1 A pessoa jurdica dever comunicar a opo de que trata o caput RFB por intermdio da Escriturao Contbil Fiscal (ECF), prevista na Instruo Normativa RFB n 1.422, de 2013, relativa
ao respectivo ano-calendrio da escriturao.
2 A opo de que trata o caput:
I - se aplica ao IRPJ e CSLL;
II - deve englobar todas as coligadas no exterior, no sendo possvel a opo parcial; e
III - irretratvel, no sendo vlida a ECF retificadora fora do prazo de sua entrega para a comunicao de que trata o 1.
3 O disposto neste artigo no se aplica s hipteses em que a pessoa jurdica coligada domiciliada no Brasil equiparada controladora, nos termos do art. 15.
Ateno: A empresa que fizer a opo prevista no art. 96 da Lei n o 12.973/2014 dever preencher dos registros X340 a X356, caso seja aplicvel.

REGISTRO X340: IDENTIFICAO DA PARTICIPAO NO EXTERIOR

Campo(s) chave: NIF + CNPJ
Valores
Vlidos
Razo Social: Razo social de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou
2 RAZ_SOCIAL C - - - Sim
coligada em regime de competncia.
NIF: Nmero de identificao fiscal de cada investida (CNPJ da investida no
exterior).
Observao:
3 NIF 1 Caso a investida no possua NIF, utilize 0000 C - - - Sim
2 Para investidas de um mesmo pas difernte do Braisl que no possuam NIF,
utilizar 0000, 0001, 0002, e assim por diante, conforme a quantidade de
investidas.
Indicador de Controle
1 Controlada Direta
2 Controlada Indireta
3 Equiparada a Controlada
4 Coligada em Regime de Competncia
[1; 2; 3; 4;
5 Filial ou Sucursal
4 IND_CONTROLE N 2 - 5; 6; 7; 8; Sim
6 Coligada em Regime de Caixa
9; 10]
7 Joint Venture
8 Partnership
9 Trust
10 Coligada em Regime de Competncia por Opo (art. 19-A da Instruo
Normativa RFB no 1.520/2014).

Pas: Pas de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada em regime

de competncia.
5 PAIS N 3 - - Sim
Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no
Indicador de Prospeco e Explorao de Petrleo e Gs: Informar parcela de lucro

decorrente de afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil
operacional, aluguel, emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente
relacionados prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio brasileiro,
6 IND_ISEN_PETR C - - [S; N] Sim
que goze de iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973 de 13 de maio de
2014:
S = Sim
N = No
Indicador de Consolidao: Informar se a investida ter os resultados positivos e
negativos consolidados:
7 IND_CONSOL C - - [S; N] Sim
S = Sim
N = No
Motivo da No Consolidao:
1 Opo;
2 Domiciliada em pas com o qual o Brasil no mantenha tratado ou ato com
clusula especfica para troca de informaes para fins tributrios;
3 Domiciliada em pas ou dependncia com tributao favorecida, ou beneficiria
de regime fiscal privilegiado, de que tratam os arts. 24 e 24-A da Lei n 9.430, de 27 [1; 2; 3; 4;
8 MOT_NAO_CONSOL N - - No
de dezembro de 1996, listados na Instruo Normativa RFB n 1.037, de; 5; 6]
4 Submetida a regime de tributao definido no inciso III do caput do art. 22;
5 Controlada, direta ou indiretamente, por pessoa jurdica submetida a tratamento
tributrio previsto nos incisos II e III do art. 13;
6 Teve renda ativa prpria inferior a 80% (oitenta por cento) da renda total no
perodo, nos termos definidos no art. 22.
CNPJ da Investida no Brasil: Hiptese do art. 41, pargrafo nico, da Instruo
9 CNPJ N 14 - - No
Normativa RFB n 1.520/2014.

10 TIP_MOEDA Moeda do Pas de Domiclio. C 3 - - No

4 IND_CONTROLE REGRA_OPCAO_REGIME: Verifica, quando X340.IND_CONTROLE igual a 10, se no existe outro registro X340 com Erro
X340.IND_CONTROLE igual a 4 ou 6. Verifica, quando X340.IND_CONTROLE igual a 4 ou 6, se no existe outro registro X340 com
X340.IND_CONTROLE igual a 10.
8 MOT_NAO_CONSOL REGRA_MOTIVO_NAO_CONSOL_PREENCHER: Verifica, quando X340.IND_CONSOL igual a N, se X340.MOT_NAO_CONSOL est Erro
preenchido.
REGRA_MOTIVO_NAO_CONSOL_NAO_PREENCHER: Verifica, quando X340.IND_CONSOL igual a S, se X340.MOT_NAO_CONSOL Erro

no est preenchido.
REGRA_NIF_CNPJ: Se X340.NIF e X340.CNPJ esto preenchidos, deve haver outro registro X340 com X340.NIF preenchido e igual ao anterior, Erro
e X340.CNPJ no preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_CNPJ: Se X40.PAIS diferente de 105 (Brasil), o campo X340.CNPJ no deve estar preenchido. Erro
REGRA _PREENCHER_CNPJ: Se X40.PAIS igual a 105 (Brasil), o campo X340.CNPJ deve estar preenchido. Erro
REGRA_PREENCHER_CNPJ_NIF: Se X340.CNPJ estiver preenchido, X340.NIF deve estar preenchido. Erro
|X340|EMPRESA CONTROLADA|1111111111|1|249|N|S||
|EMPRESA CONTROLADA|: Razo social.
|1111111111|: Nmero de identificao fiscal (CNPJ da investida no exterior).
|1|: Indicador de controle (1 = Controlada Direta).
|249|: Cdigo do pas da investida (249 = Estados Unidos da Amrica).
|N|: Indicador de Repetro (N = No).
|S|: Indicador de consolidao (S = Sim resultados positivos e negativos consolidados).
||: No preenchido.

Registro X350: Participaes no Exterior Resultado do Perodo de Apurao
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil que tenha, no ano-calendrio, obtido resultados no exterior decorrente de participao no capital de pessoa jurdica
domiciliada no exterior. Este registro tambm deve ser preenchido pela pessoa jurdica optante pelo Refis que se submeteu ao regime de tributao pelo lucro presumido. Todos os valores so informados
em reais.
Ateno:
1) A pessoa jurdica que arbitrar os lucros das filiais, sucursais e controladas, conforme o disposto no art. 16 da Lei n 9.430, de 1996, deve preencher somente X350.LUC_ARB_ANT_IMP, X350.
IMP_DEV_ARB e X350.LUC_ARB_PER_APUR.
2) A converso em Reais dos valores das demonstraes financeiras elaboradas pelas filiais, sucursais, controladas e coligadas, no exterior, deve ser efetuada tomando-se por base a taxa de cmbio para
venda, do dia das demonstraes financeiras em que tenham sido apurados os lucros, fixada pelo Banco Central do Brasil, da moeda do pas onde estiver domiciliada a filial, sucursal, controlada ou coligada
(Lei n 9.249, de 1995, art. 25, 4; IN SRF n 213, de 2002, art. 6, 3).
3) Caso a moeda do pas de domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada no tenha cotao no Brasil, os valores devem ser primeiramente convertidos em Dlares dos Estados Unidos da Amrica e
depois em Reais (IN SRF n 213, de 2002, art. 6, 4).
4) As informaes contidas neste registro referem-se demonstrao do resultado da investida no exterior e devem ser informadas pelo valor integral (100%) e no pelo valor correspondente participao
da investidora nos resultados da investida.

REGISTRO X350: PARTICIPAES NO EXTERIOR RESULTADO DO PERODO DE APURAO

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Receita Lquida: Receita lquida de todas as atividades exploradas pela filial,
2 REC_LIQ N 19 2 - No
sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior.
Custos dos Bens e Servios Vendidos: Total dos custos das atividades exploradas
3 CUSTOS N 19 2 - No
pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior.
4 LUC_BRUTO Lucro Bruto: Deve ser igual a (X350.REC_LIQ X350.CUSTOS) NS 19 2 - No
Receitas Financeiras Auferidas com a Vinculada no Brasil: Valor total das receitas
financeiras auferidas pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no
5 REC_AUFERIDAS N 19 2 - No
exterior nas operaes efetuadas com a pessoa jurdica vinculada domiciliada no
Brasil.
Outras Receitas Operacionais: Valor total das outras receitas operacionais da filial,
6 REC_OUTRAS_OPER N 19 2 - No
sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior.
Despesas Financeiras Pagas ou Creditadas Vinculada no Brasil: Valor total das
despesas financeiras pagas ou creditadas pela filial, sucursal, controlada ou
7 DESP_BRASIL N 19 2 - No
coligada domiciliada no exterior nas operaes efetuadas com a pessoa jurdica
vinculada domiciliada no Brasil.

Despesa Operacionais: Valor total das despesas operacionais da filial, sucursal,

8 DESP_OPER N 19 2 - No
controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior.
Lucro Operacional: Deve ser igual a (X350.LUC_BRUTO + X350.REC_AUFERIDAS

9 LUC_OPER NS 19 2 - No
+ X350.REC_OUTRAS_OPER X350.DESP_BRASIL X350.DESP_OPER)
Receitas de Participao em Controladas, Coligadas, Filiais ou Sucursais: Valor total
10 REC_PARTIC das receitas de participao em controladas, coligadas, filiais ou sucursais NS 19 2 - No
residentes ou domiciliadas no exterior.
Outras Receitas: Valor total das demais receitas, ou seja, daquelas que no esto
11 REC_OUTRAS ligadas a atividade principal ou acessria da filial, sucursal, controlada ou coligada N 19 2 - No
domiciliada no exterior.
Outras Despesas: Valor total das demais despesas, ou seja, daquelas que no esto
12 DESP_OUTRAS ligadas a atividade principal ou acessria da filial, sucursal, controlada ou coligada N 19 2 - No
domiciliada no exterior.
Lucro Lquido Antes do Imposto de Renda. Deve ser igual a (X350.LUC_OPER +
13 LUC_LIQ_ANT_IR NS 19 2 - No
X350.REC_PARTIC + X350.REC_OUTRAS X350.DESP_OUTRAS)
Imposto Devido: Valor do tributo incidente sobre o lucro devido no pas de
14 IMP_DEV domiclio da filial, sucursal, controlada ou coligada. O tributo pago no exterior, a ser NS 19 2 - No
compensado com o imposto devido no Brasil, deve ser convertido em Reais.
Lucro lquido do Perodo de Apurao. Deve ser igual a (X350.LUC_LIQ_ANT_IR
15 LUC_LIQ NS 19 2 - No
X350.IMP_DEV)

4 LUC_BRUTO REGRA_LUC_BRUTO_VALOR: Verifica se X350.LUC_BRUTO igual ao resultado da subtrao de X350.REC_LIQ por X350.CUSTOS. Erro
9 LUC_OPER REGRA_LUC_OPER_VALOR: Verifica se X350.LUC_OPER igual a: Erro

X350.LUC_BRUTO + X350.REC_AUFERIDAS + X350.REC_OUTAS_OPER X350.DESP_BRASIL X350.DESP_OPER
13 LUC_LIQ_ANT_IR REGRA_LUC_LIQ_ANT_IR_VALOR: Verificar se X350.LUC_LIQ_ANT_IR igual a: Erro
X350.LUC_OPER + X350.REC_PARTIC + X350.REC_OUTRAS X350.DESP_OUTRAS
15 LUC_LIQ REGRA_LUC_LIQ_VALOR: Verificar se X350.LUC_LIQ igual ao resultado da subtrao de X350.LUC_LIQ_ANT_IR por X350.IMP_DEV. Erro

|X350|1000000,00|600000,00|400000,00|100000,00|0,00|40000,00|10000,00|450000,00|50000,00|0,00|0,00|500000,00|100000,00|400000,00|
|1000000,00|: Receita lquida de todas as atividades exploradas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 1.000.000,00).
|600000,00|: Total dos custos das atividades exploradas pela filial, sucursal, controlada ou coligada domiciliada no exterior (R$ 600.000,00).
|400000,00|: Lucro bruto (R$ 400.000,00 = R$ 1.000.000,00 R$ 600.000,00).
|100000,00|: Receitas financeiras auferidas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 100.000,00).
|0,00|: No h outras receitas operacionais.
|40000,00|: Despesas financeiras pagas ou creditadas pela filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 40.000,00).
|10000,00|: Despesas operacionais da filial, sucursal, controlada ou coligada residente ou domiciliada no exterior (R$ 10.000,00).
|450000,00|: Lucro Operacional (R$ 450.000,00 = R$ 400.000,00 + R$ 100.000,00 + R$ 0,00 R$ 40.000,00 R$ 10.000,00).
|50000,00|: Receita de participao em controladas, coligadas, filiais ou sucursais residentes ou domiciliadas no exterior (R$ 50.000,00).
|0,00|: No h outras receitas.
|0,00|: No h outras despesas.
|500000,00|: Lucro lquido antes do imposto de renda (R$ 500.000,00).
|100000,00|: Imposto devido em reais (R$ 100.000,00).
|400000,00|: Lucro lquido do perodo de apurao (R$ 400.000,00 = R$ 500.000,00 R$ 100.000,00).

Registro X351: Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados e o imposto pago no exterior.
Observao: Este demonstrativo o que se refere os incisos I e V do art. 35 da Instruo Normativa RFB no 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X351: DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS E DE IMPOSTO PAGO NO EXTERIOR

REGRA_X351_PREENCHER
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Resultado (positivo ou negativo) da Prpria Investida em Moeda do Pas de
2 RES_INV_PER Domiclio. Devem ser expurgados o valor do resultado positivo ou negativo de NS 19 2 - No
eventuais controladas indiretas .
Resultado (positivo ou negativo) da Prpria Investida em Reais. Devem ser
3 RES_INV_PER_REAL expurgados o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas NS 19 2 - No
indiretas.
Resultado da Investida em Operaes que Gozem de Iseno Relacionada
Prospeco e Explorao de Petrleo e Gs: Resultado (positivo ou negativo) da
prpria investida em moeda do pas de domiclio apenas em operaes decorrentes
de afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel,
4 RES_ISEN_PETR_PER emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados NS 19 2 - No
prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio brasileiro, que gozem de
iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014. Deve ser
expurgado o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas
indiretas.

Resultado da Investida em Operaes que Gozem de Iseno Relacionada

Prospeco e Explorao de Petrleo e Gs em Reais (R$): Resultado (positivo ou
negativo) da prpria investida em Reais apenas em operaes decorrentes de
afretamento por tempo ou casco nu, arrendamento mercantil operacional, aluguel,
RES_ISEN_PETR_PER_
5 emprstimo de bens ou prestao de servios diretamente relacionados NS 19 2 - No
REAL
prospeco e explorao de petrleo e gs, em territrio brasileiro, que gozem de
iseno nos termos do art. 77, 3, da Lei n 12.973, de 13 de maio de 2014. Deve ser
expurgado o valor do resultado positivo ou negativo de eventuais controladas
indiretas.
Resultado Negativo Acumulado de Anos Anteriores: Resultado negativo
6 RES_NEG_ACUM acumulado de anos anteriores da prpria investida utilizado na compensao, na N 19 2 - No
moeda do pas de domiclio.
Resultado Positivo a Tributar: Resultado positivo a tributar na moeda do pas de
7 RES_POS_TRIB domiclio (deve ser informado o valor de X351. RES_INV_PER, caso seja resultado N 19 2 - No
positivo, menos o valor do campo X351. RES_ISEN_PETR_PER).
8 RES_POS_TRIB_REAL Resultado Positivo a Tributar em Reais (R$). N 19 2 - No
Imposto Efetivamente Pago: Imposto incidente sobre o lucro distribudo no pas de
9 IMP_LUCR domiclio na moeda do pas de domiclio (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 40, N 19 2 - No
V).
Imposto Efetivamente Pago em Reais (R$): Imposto incidente sobre o lucro
10 IMP_LUCR_REAL distribudo no pas de domiclio em reais (R$) (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. N 19 2 - No
40, V).
Imposto Efetivamente Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos na Moeda do
11 IMP_PAG_REND N 19 2 - No
Pas de Domiclio (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 36, X e art. 40, III).
Imposto Efetivamente Pago no Exterior Sobre Rendimentos Recebidos em Reais (R$)
12 IMP_PAG_REND_REAL N 19 2 - No
(Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 36, X e art. 40, III).

Imposto Retido na Fonte no Exterior: Imposto retido na fonte no exterior decorrente

13 IMP_RET_EXT de rendimentos recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, N 19 2 - No
na moeda estrangeira (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 40, IV).
Imposto Retido na Fonte no Exterior em Reais: Imposto retido na fonte no exterior
14 IMP_RET_EXT_REAL decorrente de rendimentos recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada N 19 2 - No
no exterior, em reais (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 40, IV).
Imposto Retido na Fonte no Brasil: Imposto retido na fonte no Brasil decorrente de
15 IMP_RET_BR rendimentos recebidos pela filial, sucursal ou controlada domiciliada no exterior, em N 19 2 - No
Reais (Instruo Normativa RFB n o 1.520, art. 40, IV).
I Regra de Validao de Registro:
REGRA_X351_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de 6 (Coligada em Regime de Caixa).

7 RES_POS_TRIB REGRA_POS_TRIB_VALOR: Verifica, quando X351.RES_INV_PER for positivo e maior que X351.RES_NEG_ACUM, se o resultado da Erro
subtrao de X351.RES_INV_PER por X351.RES_NEG_ACUM igual ao valor informado em X351.RES_POS_TRIB.
REGRA_POS_TRIB_NAO_PREENCHER: Verifica, quando X351.RES_INV_PER for negativo ou quando X351.RES_INV_PER for menor ou Erro
igual a X351.RES_NEG_ACUM, se valor informado em X351.RES_POS_TRIB igual a zero.

|X351|100000,00|250000,00|10000,00|90000,00|235000,00|50000,00|125000,00|20000,00|50000,00|
|100000,00|: Resultado do perodo da prpria investida na moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Resultado do perodo da prpria investida em reais (R$ 250.000,00).
|10000,00|: Resultado negativo acumulado de anos anteriores na moeda do pas de domiclio (U$ 10.000,00).
|90000,00|: Resultado positivo a tributar na moeda do pas de domiclio (U$ 90.000,00 = U$ 100.000,00 U$ 10.000,00).
|235000,00|: Resultado positivo a tributar em reais (R$ 235.000,00).
|50000,00|: Imposto pago no pas de domiclio na moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).
|125000,00|: Imposto pago no pas de domiclio na moeda do pas de domiclio (R$ 125.000,00).
|20000,00|: Imposto pago no exterior sobre rendimentos recebidos na moeda do pas de domiclio (U$ 20.000,00).
|50000,00|: Imposto pago no exterior sobre rendimentos recebidos em reais (R$ 50.000,00).

Registro X352: Demonstrativo de Resultados no Exterior Auferidos por Intermdio de Coligadas em Regime de Caixa
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados no exterior de coligadas em regime de caixa.
Observao: Em X352.RES_PER, X352.RES_PER_REAL, X352.LUC_DISP e X352.LUC_DIPS_REAL dever ser o valor total do resultado (positivo ou negativo) e do lucro disponibilizado
de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso VII do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X352: DEMONSTRATIVO DE RESULTADOS NO EXTERIOR AUFERIDOS POR INTERMDIO DE COLIGADAS EM REGIME DE CAIXA
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
2 RES_PER Resultado (positivo ou negativo) do Perodo na Moeda do Pas de Domiclio. NS 19 2 - No
3 RES_PER_REAL Resultado (positivo ou negativo) do Perodo em Reais. NS 19 2 - No
4 LUC_DISP Lucro Disponibilizado no Perodo na Moeda do Pas de Domiclio. N 19 2 - No
5 LUC_DISP_REAL Lucro Disponibilizado no Perodo em Reais. N 19 2 - No
REGRA_X352_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for igual a 6 (Coligada em Regime de Caixa).
|X352|-100000,00|-250000,00|0,00|0,00|
|-100000,00|: Resultado do perodo na moeda do pas de domiclio (- U$ 100.000,00 resultado negativo).
|-250000,00|: Resultado do perodo em reais (- R$ 250.000,00 resultado negativo).
|0,00|: No houve lucro disponibilizado no perodo.
|0,00|: No houve lucro disponibilizado no perodo.

Registro X353: Demonstrativo de Consolidao
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os resultados consolidados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso II do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X353: DEMONSTRATIVO DE CONSOLIDAO

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
2 RES_NEG_UTIL Resultado Negativo Utilizado na Consolidao na Moeda do Pas de Domiclio. N 19 2 - No
3 RES_NEG_UTIL_REAL Resultado Negativo Utilizado na Consolidao em Reais. N 19 2 - No
SALDO_RES_NEG_NA
4 Saldo do Resultado Negativo No Utilizado na Moeda do Pas de Domiclio. N 19 2 - No
O_UTIL
SALDO_RES_NEG_NA
5 Saldo do Resultado Negativo No Utilizado em Reais. N 19 2 - No
O_UTIL_REAL
REGRA_X353_PREENCHER: Este registro s ser preenchido/habilitado quando X340.IND_CONTROLE for diferente de 6 (Coligada em Regime de Caixa) e quando X340.IND_CONSOL igual a
S (Sim).
|X353|100000,00|250000,00|50000,00|125000,00|
|100000,00|: Resultado negativo utilizado na consolidao na moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Resultado negativo utilizado na consolidao em reais (R$ 250.000,00).
|50000,00|: Resultado negativo no utilizado na moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).
|125000,00|: Resultado negativo no utilizado em reais (R$ 125.000,00).

Registro X354: Demonstrativo de Prejuzos Acumulados
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar os prejuzos acumulados no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Em X354.RES_NEG dever ser o valor total do resultado negativo de cada controlada, direta ou indireta, equiparada ou coligada.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso III do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X354: DEMONSTRATIVO DE PREJUZOS ACUMULADOS

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Resultado Negativo de Perodos Anteriores a 2015 e a 2014 em Moeda do Pas de
2 RES_NEG N 19 2 - No
Domiclio.
3 RES_NEG_REAL Resultado Negativo de Perodos Anteriores a 2015 e a 2014 em em Reais (R$). N 19 2 - No
4 SALDO_RES_NEG Saldo do Resultado Negativo Acumulado em Moeda do Pas de Domiclio. N 19 2 - No
|X354|100000,00|250000,00|50000,00|
|100000,00|: Resultado negativo de perodos anteriores a 2015 e a 2014 em moeda do pas de domicilio (U$ 100.000,00).
|50000,00|: Saldo do resultado negativo acumulado em moeda do pas de domiclio (U$ 50.000,00).

Registro X355: Demonstrativo de Rendas Ativas e Passivas
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar as rendas ativas e passivas no exterior provenientes de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
De acordo com o art. 84 da Lei no 12.973/2014, considera-se:
I - renda ativa prpria - aquela obtida diretamente pela pessoa jurdica mediante a explorao de atividade econmica prpria, excludas as receitas decorrentes de (que so consideradas rendas
passivas):
a) royalties;
b) juros;
c) dividendos;
d) participaes societrias;
e) aluguis;
f) ganhos de capital, salvo na alienao de participaes societrias ou ativos de carter permanente adquiridos h mais de 2 (dois) anos;
g) aplicaes financeiras; e
h) intermediao financeira.
II - renda total - somatrio das receitas operacionais e no operacionais, conforme definido na legislao comercial do pas de domiclio da investida; e
III - regime de subtributao - aquele que tributa os lucros da pessoa jurdica domiciliada no exterior a alquota nominal inferior a 20% (vinte por cento)
1o As alneas b, g e h do inciso I no se aplicam s instituies financeiras reconhecidas e autorizadas a funcionar pela autoridade monetria do pas em que estejam situadas.
2o Podero ser considerados como renda ativa prpria os valores recebidos a ttulo de dividendos ou a receita decorrente de participaes societrias relativos a investimentos efetuados at 31
de dezembro de 2013 em pessoa jurdica cuja receita ativa prpria seja igual ou superior a 80% (oitenta por cento)
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso IV do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.

REGISTRO X355: DEMONSTRATIVO DE RENDAS ATIVAS E PASSIVAS

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
2 REND_PASS_PROP Renda Passiva Prpria do Ano-Calendrio em Moeda do Pas de Domiclio. N 19 2 - No
REND_PASS_PROP_RE
3 Renda Passiva Prpria do Ano-Calendrio em Reais (R$). N 19 2 - No
AL
Renda Total: Renda total conforme definio do inciso II do art. 21 da Instruo
4 REND_TOTAL N 19 2 - No
Normativa RFB n o 1.520/2014, do ano-calendrio em moeda do pas de domiclio.
Renda Total em Reais: Renda total conforme definio do inciso II do art. 21 da
5 REND_TOTAL_REAL N 19 2 - No
Instruo Normativa RFB n o 1.520/2014, do ano-calendrio em Reais (R$).
Renda Ativa Prpria em Moeda do Pas de Domiclio (corresponde ao resultado da
6 REND_ATIV_PROP N 19 2 - No
subtrao do X355.REND_TOTAL pelo X355.REND_PASS_PROP).
REND_ATIV_PROP_RE Renda Ativa Prpria em Reais (corresponde ao resultado da subtrao do X355.
7 N 19 2 - No
AL REND_TOTAL_REAL pelo X355.REND_PASS_PROP_REAL).
Percentual: Valor do percentual obtido mediante a razo entre o valor do X355.
8 PERCENTUAL N 8 4 - No
REND_ATIV_PROP e do X355.REND_TOTAL.

6 REND_ATIV_PROP REGRA_ATIV_PROP_VALOR: Verifica se X355.REND_ATIV_PROP igual ao resultado da subtrao de X355.REND_TOTAL pelo Erro
X355.REND_PASS_PROP.
7 REND_ATIV_PROP_REAL REGRA_ATIV_PROP_REAL_VALOR: Verifica se X355.REND_ATIV_PROP_REAL igual ao resultado da subtrao de Erro
X355.REND_TOTAL_REAL pelo X355.REND_PASS_PROP_REAL.
8 PERCENTUAL REGRA_PERCENTUAL_VALOR: Verifica se X355.PERCENTUAL igual ao resultado da diviso de X355.REND_ATIV_PROP por Erro
X355.REND_TOTAL, quando X355.REND_TOTAL > 0.
|X355|100000,00|250000,00|1000000,00|2500000,00|900000,00|2250000,00|90,00|
|100000,00|: Renda passiva prpria em moeda do pas de domiclio (U$ 100.000,00).
|250000,00|: Renda passiva prpria em reais (R$ 250.000,00).
|1000000,00|: Renda total em moeda do pas de domiclio (U$ 1.000.000,00).
|2500000,00|: Renda total em reais (R$ 2.500.000,00).
|900000,00|: Renda ativa prpria em moeda do pas de domiclio (U$ 900.000,00 = U$ 1.000.000,0 U$ 100.000,00).
|2250000,00|: Renda ativa prpria em reais (R$ 2.250.000,00 = R$ 2.500.000,00 R$ 250.000,00).
|90,00|: Valor percentual (U$ 900.000,00/U$ 1.000.000,00 = 90%).

Registro X356: Demonstrativo de Estrutura Societria
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas para demonstrar a estrutura societria no exterior de controladas, diretas ou indiretas, equiparadas ou coligadas.
Observao: Este demonstrativo o que se refere o inciso VI do art. 35 da Instruo Normativa RFB n o 1.520, de 4 de dezembro de 2014.
REGISTRO X356: DEMONSTRATIVO DE ESTRUTURA SOCIETRIA

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (X356) C 4 - [X356] Sim
2 PERC_PART Percentual de Participao da Investidora Direta (%). Exemplo: 60,00%. N 8 4 - No
Ativo Total em Reais: Ativo total de cada controlada, direta ou indireta, equiparada
3 ATIVO_TOTAL N 19 2 - No
ou coligada em regime de competncia.
Patrimnio Lquido em Reais: Patrimnio lquido de cada controlada, direta ou
4 PAT_LIQUIDO NS 19 2 - No
indireta, equiparada ou coligada em regime de competncia.
|X356|50,00|1000000,00|200000,00|
|50,00|: Percentual de participao (50%).
|1000000,00|: Ativo total (R$ 1.000,000,00).
|200000,00|: Patrimnio lquido (R$ 200.000,00).

Registro X390: Origem e Aplicao de Recursos Imunes e Isentas
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas imunes ou isentas do imposto de renda. Neste registro, a pessoa jurdica discrimina a origem (receitas e demais entradas) e a aplicao
(despesas e demais sadas) dos recursos auferidos e despendidos durante o ano-calendrio.
Discriminar os valores, em Reais, conforme melhor se enquadrarem entre os ttulos apresentados, utilizando as linhas X390/7 (Outros Recursos) e X390/15 (Outras Despesas) somente em caso de
impossibilidade de melhor classificao.
Os emprstimos tomados devem ser includos na linha X390/6 (Doaes e Subvenes).
As amortizaes e o pagamento de juros devem ser informados na linha X390/15 (Outras Despesas).
REGISTRO X390: ORIGENS E APLICAES DE RECURSOS IMUNES E ISENTAS

Valores
Vlidos

III Tabela Dinmica: X390 - Demonstrao da Origem e Aplicao de Recursos PJ Imunes e Isentas
X390
|X390|1|ORIGEM DE RECURSOS||
|ORIGEM DE RECURSOS|: Descrio da linha.

Registro X400: Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que efetuaram durante o ano-calendrio vendas de bens (tangveis ou intangveis) ou prestado servios, por meio da Internet, para
pessoas fsicas e jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S"), ou seja, que. As pessoas jurdicas que efetuaram vendas de bens tangveis para rgos da
Administrao Pblica Direta, por meio da Internet, tambm devero preencher este registro.
Os valores a serem indicados neste registro devero ser os referentes ao valor consolidado durante o ano-calendrio, por tipo de transao (somatrio dos valores constantes das Notas Fiscais de
venda ou de prestao de servio, conforme o caso).
Para fins de preenchimento das linhas X400/2 a X400/5 e X400/24, entende-se por bens tangveis todo e qualquer bem corpreo, que pode ser tocado pelas pessoas, tendo em vista que possui
corpo fsico. Ademais, o bem tangvel entregue pela pessoa jurdica ao adquirente pelos meios tradicionais de entrega ou de distribuio, que incluem os meios de transporte terrestre, martimo, fluvial e
areo, remessas postais, ou entrega efetuada pessoalmente. Vale ressaltar que so considerados tangveis os bens digitais que tenham sido comercializados com suporte fsico.
Para fins de preenchimento das linhas X400/8 a X400/11 e X400/25, entende-se por bem intangvel todo e qualquer bem incorpreo, que no pode ser tocado pelas pessoas, uma vez que no
materializado em meio fsico, tais como: programas de computador (softwares), textos de obras literrias, artsticas ou cientficas; msicas, sons, obras audiovisuais e fotogrficas, ilustraes, acesso a
coletneas e base de dados, bem como a outras obras resultantes da criao intelectual, cuja entrega se d pela ausncia de suporte fsico. O bem intangvel, nesse caso, entregue pela pessoa jurdica ao
adquirente por meio de download efetuado diretamente da homepage ou por qualquer outro meio que permita o acesso virtual obra objeto da criao intelectual.
Ateno:
1) A pessoa jurdica que tiver disponibilizadas as linhas X400/2 a X400/5, X400/8 a X400/11, X400/14 a X400/21, X400/24 e X400/25 dever preencher o registro X410 Comrcio Eletrnico.
2) Os valores correspondentes s vendas de bens tangveis e intangveis para rgos da administrao pblica devem ser informados nas linhas X400/24 e X400/25, respectivamente.
3) A transao que contemple o desenvolvimento de software ou de qualquer outro meio digital objeto da criao intelectual feito sob encomenda, ou seja, a pedido e conforme orientao do
encomendante, constitui prestao de servio. O valor da receita decorrente dessas operaes deve ser informado na linha X400/19 ou na linha X400/20, conforme instrues de preenchimento constantes
nessas linhas.

REGISTRO X400: COMRCIO ELETRNICO E TECNOLOGIA DA INFORMAO INFORMAES DAS VENDAS

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X400 - Comrcio Eletrnico e Tecnologia da Informao Informaes das Vendas
X400
|X400|23|TRANSAES COM RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA||

|TRANSAES COM RGOS DA ADMINISTRAO PBLICA|: Descrio da linha.
|X400|24|Vendas de Bens Tangveis Realizadas para rgos da Administrao Pblica|100000,00|

|Vendas de Bens Tangveis Realizadas para rgos da Administrao Pblica|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X410: Comrcio Eletrnico Informao de Homepage/Servidor
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que efetuaram durante o ano-calendrio, por meio da Internet, vendas de bens tangveis (corpreos), de bens intangveis (incorpreos)
ou prestado servios para pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior (0020.IND_E-COM_TI = "S").
Devero, tambm, preencher este registro as pessoas jurdicas que possuam servidor sua disposio (prprio, alugado, arrendado ou cedido a ttulo oneroso ou gratuito), a partir do qual realize
transaes de comrcio eletrnico.
No deve preencher este registro a pessoa jurdica que tenha homepage utilizada apenas como meio de publicidade ou de divulgao institucional da empresa e de sua marca; assim, no deve
preencher este registro a pessoa jurdica que no fornea, por meio desta homepage, endereo eletrnico ou um Fale Conosco.
REGISTRO X410: COMRCIO ELETRNICO INFORMAO DE HOMEPAGE/SERVIDOR

REGRA_HOMEPAGE_SERVIDOR
Campo(s) chave: PAIS
Valores
Vlidos
Pas: Pas em que disponibiliza homepage ou mantm servidor sua disposio.

2 PAIS Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no N 3 - - Sim
Indicador de Homepage Disponvel:

S Sim
N No
A pessoa jurdica dever marcar Sim ou No, para cada pas selecionado, onde
tenha o domnio de sua homepage registrado, caso disponibilize, ou no,
3 IND_HOME_DISP C 1 - [S; N] Sim
efetivamente sua homepage. A disponibilizao efetiva da homepage se d por meio
do conhecer ao pblico de seu contedo.
Ateno: Deve assinalar No neste campo, a pessoa jurdica que tenha efetuado
somente o registro de sua homepage num determinado pas e no tenha construdo
ou disponibilizado efetivamente essa homepage para o pblico.

Indicador de Disponibilidade de Servidor:

S Sim
N No
A pessoa jurdica que, por meio de sua homepage, aceite pedidos de compra, receba
pagamentos, preste servios ou efetue a entrega de bens digitais por meio de
4 IND_SERV_DISP download deve selecionar Sim neste campo, para cada pas selecionado, para C 1 - [S, N] Sim
informar o pas onde mantm os servidores que esto sua disposio. Para que um
servidor seja considerado sua disposio basta que ele seja o meio pelo qual a
pessoa jurdica atue no comrcio eletrnico. Esses servidores podem pertencer
pessoa jurdica, como podem ser alugados, arrendados ou cedidos a ttulo gratuito
ou oneroso.
REGRA_HOMEPAGE_SERVIDOR: Verfica se, para cada X410.PAIS, X410.IND_HOME_DISP igual a S e X410.IND_SERV_DISP igual a N ou X410.IND_HOME_DISP igual a N e
X410.IND_SERV_DISP igual a S. Caso a regra no seja cumprida, o sistema gera um erro.
|X410|105|S|N|
|105|: Cdigo do pas (105 = Brasil).
|S|: Homepage disponvel (S = Sim).
|N|: Servidor no disponvel (N = No).

Registro X420: Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficirios do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que, durante o ano-calendrio, tiveram recebimentos ou pagamentos de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no
Brasil ou no exterior, rendimentos a ttulo de royalties (0020.IND_ROY_REC = S (Sim) ou 0020.IND_ROY_PAG = S) relativos a:
- Explorao econmica dos direitos patrimoniais do autor, de marcas, de patentes e de desenho industrial;
- Explorao de know-how;
- Explorao de franquias;
- Explorao dos direitos relativos propriedade intelectual referente a cultivares.
Observao: A pessoa jurdica dever informar os valores consolidados por pas.
REGISTRO X420: ROYALTIES RECEBIDOS OU PAGOS A BENEFICIRIOS DO BRASIL E DO EXTERIOR

REGRA_ROYALTIES_BRASIL
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR
REGRA_X420_OBRIGATORIO_R
REGRA_X420_OBRIGATORIO_P
REGRA_X420_PREENCHIDO
Campo(s) chave: TIP_ROY + PAIS
Valores
Vlidos
Indicar se so roylaties recebidos ou pagos a benfecirios no Brasil e no exterior.
Tipo dos royalties:
2 TIP_ROY C 1 - [R; P] Sim
R - Recebido
P Pago

Pas: Pas ou a dependncia de pas de residncia ou de domiclio da pessoa fsica

ou jurdica que efetuou o pagamento ou a remessa do valor recebido ou pago pela
pessoa jurdica declarante, observado os exemplos a seguir:
Exemplos:
1) Pessoa jurdica domiciliada na Frana possui conta corrente no Canad e a partir
desta remete royalties para a pessoa jurdica declarante. Nesse caso, o pas a ser
3 PAIS N 3 - - Sim
selecionado a Frana.
2) Pessoa jurdica declarante efetua remessa, por conta e ordem do beneficirio do
pagamento que residente no Japo, para conta corrente localizada nos Estados
Unidos da Amrica. Nesse caso, o pas a ser selecionado o Japo.
Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor Relativos a

Software: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes
aos atos e aos contratos de licena ou cesso de direitos de comercializao,
distribuio e reproduo de programa de computador, de que trata a Lei n 9.609,
de 19 de fevereiro de 1998. Informar tambm neste campo o valor relativo aos
4 VL_EXPL_DIR_SW contratos que impliquem transferncia de tecnologia de programa de computador, N 19 2 - No
de que trata o art. 11 da Lei n 9.609, de 1998. Ainda, dever ser informado, neste
campo, o valor recebido em decorrncia dos contratos que envolvam concesso de
licena para uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica.
Ateno: No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de
transferncia total dos direitos patrimoniais do programa de computador.


ou jurdica que efetuou o pagamento ou a remessa do valor recebido ou pago pela
pessoa jurdica declarante, observado os exemplos a seguir:
Exemplos:
1) Pessoa jurdica domiciliada na Frana possui conta corrente no Canad e a partir
desta remete royalties para a pessoa jurdica declarante. Nesse caso, o pas a ser
3 PAIS N 3 - - Sim
selecionado a Frana.
2) Pessoa jurdica declarante efetua remessa, por conta e ordem do beneficirio do
pagamento que residente no Japo, para conta corrente localizada nos Estados
Unidos da Amrica. Nesse caso, o pas a ser selecionado o Japo.
Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor Relativos a

Software: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes
aos atos e aos contratos de licena ou cesso de direitos de comercializao,
distribuio e reproduo de programa de computador, de que trata a Lei n 9.609, de
19 de fevereiro de 1998. Informar tambm neste campo o valor relativo aos contratos
4 VL_EXPL_DIR_SW que impliquem transferncia de tecnologia de programa de computador, de que trata N 19 2 - No
o art. 11 da Lei n 9.609, de 1998. Ainda, dever ser informado, neste campo, o valor
recebido em decorrncia dos contratos que envolvam concesso de licena para
uso prprio do adquirente, sob a modalidade de cpia nica.
transferncia total dos direitos patrimoniais do programa de computador.

Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor, Exceto Software:

Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos
contratos que transferem a terceiros, por meio de licenciamento, concesso, cesso
ou por outros meios admitidos em Direito, o direito de reproduzir, comercializar ou
distribuir a obra protegida pelo Direito Autoral, de que trata o art. 7 da Lei n 9.610,
de 19 de fevereiro de1998, exceto programas de computador, tais como:
- textos de obras literrias, artsticas ou cientficas;
- conferncias, alocues, sermes e outras obras da mesma natureza;
- obras dramticas e dramtico-musicais;
- obras coreogrficas e pantommicas, cuja execuo cnica se fixe por escrito ou por
qualquer outra forma;
- composies musicais, tenham ou no letra;
- obras audiovisuais, sonorizadas ou no, inclusive as cinematogrficas;
5 VL_EXPL_DIR_AUT N 19 2 - No
- obras fotogrficas e as produzidas por qualquer processo anlogo ao da
fotografia;
- obras de desenho, pintura, gravura, escultura, litografia e arte cintica;
- ilustraes, cartas geogrficas e outras obras da mesma natureza;
- projetos, esboos e obras plsticas concernentes geografia, engenharia,
topografia, arquitetura, paisagismo, cenografia e cincia;
- adaptaes, tradues e outras transformaes de obras originais, apresentadas
como criao intelectual nova;
- coletneas ou compilaes, antologias, enciclopdias, dicionrios, bases de dados
e outras obras, que, por sua seleo, organizao ou disposio de seu contedo,
constituam uma criao intelectual.
transferncia total dos direitos patrimoniais da obra protegida pelo Direito Autoral.

Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Marcas: Valor relativo

aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes aos contratos de
licenciamento de uso de marca registrada ou de pedidos de registros depositados
junto ao Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI), de que trata a Lei n
9.279, de 14 de maio de 1996.
Ateno:
6 VL_EXPL_MARCA N 19 2 - No
1) No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de
transferncia total dos direitos patrimoniais da marca protegida pelo Direito da
Propriedade Industrial.
2) No informar neste campo o valor recebido ou pago ou remetido correspondente
aos contratos de uso de marcas relativos concesso de franquia. Esse valor deve
ser informado no campo Explorao de Franquias.
Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Patentes e de Desenho
Industrial: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes
aos contratos de licenciamento de patente ou de desenho industrial concedido ou
de pedido de patente depositado junto ao Instituto Nacional de Propriedade
Industrial (INPI), de que trata a Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996.
Ateno:
7 VL_EXPL_PAT N 19 2 - No
1) No incluir neste campo o valor recebido ou pago ou remetido a ttulo de
transferncia total dos direitos patrimoniais de patente ou desenho industrial
protegidos pelo Direito da Propriedade Industrial.
aos contratos de patentes relativos concesso de franquia. Esse valor deve ser
informado no campo Explorao de Franquias.

Valor da Explorao de Know-How: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos

ou remetidos referentes aos contratos que disponibilizam conhecimentos, frmulas e
tcnicas secretos, no amparados pelo Direito de Propriedade Industrial, destinados
produo ou comercializao de bens e de servios.
Ateno:
aos contratos de know-how relativos concesso de franquia. Esse valor deve ser
8 VL_EXPL_KNOW N 19 2 - No
informado no campo Explorao de Franquias.
aos contratos de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e assemelhados que
impliquem transferncia de tecnologia e os referentes a servios tcnicos e de
assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia. Informaes sobre esses
contratos devem ser prestadas no Registro X430 Rendimentos Relativos a
Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior.
Valor da Explorao de Franquias: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos

ou remetidos referentes aos contratos de concesso temporria de direitos que
9 VL_EXPL_FRANQ envolvam uso de marcas, prestao de servios de assistncia tcnica, N 19 2 - No
combinadamente ou no, com qualquer outra modalidade de transferncia de
tecnologia necessria consecuo do contrato de franquia.
Valor da Explorao dos Direitos Relativos Propriedade Intelectual Referente a

Cultivares: Valor relativo aos royalties recebidos ou pagos ou remetidos referentes
10 VL_EXPL_INT autorizao concedida pelo titular da cultivar protegida para sua produo com fins N 19 2 - No
comerciais, seu oferecimento venda ou a comercializao do material de
propagao da cultivar, de acordo com a Lei n 9.456, de 25 de abril de 1997.

REGRA_X420_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_ROY_REC igual a S, se existe X420.TIP_ROY igual a R. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_ROY_PAG igual a S, se existe X420.TIP_ROY igual a P. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_X420_PREENCHIDO: Verifica se, pelo menos, um campo de valor foi informado. Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
|X420|R|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|9000,00|
|R|: Tipo dos royalties (R = Royalties recebidos).
|50000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor Relativos a Software (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do Autor, Exceto Software (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Marcas (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor da Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais de Patentes e de Desenho Industrial (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor da Explorao de Know-How (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor da Explorao de Franquias (R$ 8.000,00).
|9000,00|: Valor da Explorao dos Direitos Relativos Propriedade Intelectual Referente a Cultivares (R$ 9.000,00).

Registro X430: Rendimentos Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas, durante o ano-calendrio, com rendimentos relativos a (0020.IND_REND_SERV = "S"):
- Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
- Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior pessoa jurdica declarante;
- Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
Observao: As informaes deste registro so requeridas considerando o regime de caixa (valores efetivamente recebidos).
REGISTRO X430: RENDIMENTOS RELATIVOS A SERVIOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR
Valores
Vlidos

ou jurdica que efetuou o pagamento ou a remessa dos valores recebidos pela
pessoa jurdica declarante, observado o exemplo a seguir:
Exemplo: Pessoa jurdica domiciliada na Frana possui conta corrente no Canad e a
2 PAIS N 3 - - Sim
partir desta remete valor pela prestao de servio de assistncia tcnica para a
pessoa jurdica declarante. Nesse caso, o pas a ser selecionado a Frana.
Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e

Assemelhados com Transferncia de Tecnologia: Rendimentos recebidos a ttulo de
servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e assemelhados referentes
aos contratos que, em conformidade com a Lei n 9.279, de 14 de maio de 1996,
3 VL_SERV_ASSIST N - 2 - No
estipulam as condies de obteno de tcnicas, mtodos de planejamento e
programao, bem como pesquisas, estudos e projetos destinados execuo ou
prestao de servios especializados e que tenham sido objeto de registro no
Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI).

Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia

Prestados no Brasil: Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de
assistncia, prestados no Brasil, referentes aos contratos dispensados de averbao
no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI) por no constiturem
transferncia de tecnologia, tais como:
i) Agenciamento de compras, inclusive servios de logstica relativos ao embarque
de mercadorias e liberao alfandegria e outros de natureza similar;
ii) Beneficiamento de produtos;
iii) Homologao e certificao de qualidade de produtos brasileiros com o objetivo
de promover a exportao;
iv) Consultoria nas reas comercial, financeira, jurdica, reorganizao societria e
licitaes;
v) Estudos de viabilidade econmica;
vi) Servios de marketing;
vii) Servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio
4 VL_SERV_SEM_ASSIST N 19 2 - No
e que no gerem quaisquer relatrios ou documentos;
viii) Servios de manuteno de software realizados sem a presena dos tcnicos da
empresa tomadora no local da prestao, tais como os efetuados por meio de help-
desk.
As pessoas jurdicas que exercem atividades no mercado financeiro, tambm, devem
informar, neste campo, os rendimentos recebidos pelos seguintes servios:
i) Administrao de fundos, loterias, sociedades de investimento, dentre outros de
natureza similar;
ii) Taxas de administrao de consrcios e similares;
iii) Tarifas e portes e comisses por prestao de servios de cobrana, colocao
de ttulos e valores mobilirios por conta e ordem de terceiros;
iv) Servios prestados na contratao de operaes de cmbio, comisso del
credere relativa administrao de ativos redescontados junto ao Bacen;
v) Servios prestados na intermediao de bolsas, custdia, bem como servios
prestados a partes ligadas;

vi) Portes e comisses decorrentes de servios de ordem de pagamento, crdito e

outras transferncias de fundos;
vii) Outros servios de natureza similar aos descritos acima.
Ateno:
1) Servio prestado no Brasil aquele em que o prestador do servio se fez presente
dentro do territrio brasileiro para executar a prestao do servio.
2) No informar neste campo o valor dos rendimentos correspondentes a direitos
autorais relativos a contratos que envolvam o licenciamento ou a cesso de
softwares para reproduo, distribuio e comercializao ou para uso prprio do
adquirente, sob a modalidade de cpia nica. O valor referente a essas transaes
deve ser informado no campo Explorao Econmica dos Direitos Patrimoniais do
Autor relativos a Software do Registro X420 Royalties Recebidos ou Pagos do
Brasil e do Exterior.


Prestados no Exterior: Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de
licitaes;
VL_SERV_SEM_ASSIST vii) Servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio
5 N 19 2 - No
_EXT e que no gerem quaisquer relatrios ou documentos;
desk.
natureza similar;


Ateno:
Valor dos Juros sobre o Capital Prprio: Valor recebido a ttulo de remunerao dos
recursos investidos pela pessoa jurdica em outra pessoa jurdica domiciliada no
Brasil, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Informar, tambm, neste campo o valor recebido a ttulo de juros sobre o capital
prprio correspondente participao da pessoa jurdica em empresas residentes ou
domiciliadas no exterior.
Ateno:
1) No informar neste campo o valor correspondente aos juros recebidos durante o
6 VL_JURO perodo que anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao do N 19 2 - No
empreendimento inicial de que trata a alnea b do pargrafo 1 do art. 15 do
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso II do art.
325 do Decreto n 3.000, de 1999.
2) No informar neste campo o valor relativo aos juros recebidos de cooperativa da
qual a pessoa jurdica seja associada correspondentes remunerao de at 12%
sobre o capital integralizado, de que trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n
4.506, de 30 de novembro de 1964, c/c pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de
dezembro de 1971, e o inciso II do art. 348 do Decreto n 3.000, de 1999.

Valor dos Demais Juros: Valor recebido a ttulo de juros decorrentes da remunerao
de recursos emprestados pela pessoa jurdica a outras pessoas fsicas ou jurdicas,
residentes ou domiciliadas no Brasil ou no exterior por meio de contratos de
financiamento ou de mtuo registrados ou no no Banco Central do Brasil. Tambm
deve ser informado neste campo o valor correspondente aos:
- juros recebidos durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais ou
de implantao do empreendimento inicial de que trata alnea b do pargrafo 1 do
art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso II
7 VL_DEMAIS_JUROS N 19 2 - No
do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros recebidos de cooperativa da qual a pessoa jurdica seja associada
correspondentes remunerao de at 12% sobre o capital integralizado, de que
trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, c/c
pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e o inciso II do art.
348 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros recebidos correspondentes a quaisquer transaes realizadas pela pessoa
jurdica.
Valor dos Dividendos: Lucros ou dividendos recebidos pela pessoa jurdica em
decorrncia de participao societria avaliada pelo mtodo da equivalncia
8 VL_DIVID N 19 2 - No
patrimonial ou pelo custo de aquisio em outras sociedades no Brasil ou no
exterior.
REGRA_CAMPOS_X430: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 8 est preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra no cumprida, o sistema gera um erro.

|X430|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|
|50000,00|: Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com Transferncia de Tecnologia (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor dos Demais Juros (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor dos Dividendos (R$ 8.000,00).

Registro X450: Pagamentos/Remessas Relativos a Servios, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que, durante o ano-calendrio, realizaram pagamentos/remessas a pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no Brasil
ou no exterior (0020. IND_PGTO_REM = S), de valores relativos a:
- Servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e semelhantes que impliquem transferncia de tecnologia;
- Servios tcnicos e de assistncia que no impliquem transferncia de tecnologia, prestados no Brasil ou no exterior;
- Juros sobre capital prprio, bem como juros decorrentes de contratos de mtuo entre empresas ligadas e juros decorrentes de contratos de financiamento;
- Dividendos decorrentes de participaes em outras empresas.
A pessoa jurdica dever informar os valores consolidados por pas.
Observao: As informaes deste registro so requeridas considerando o regime de caixa (valores efetivamente pagos).
REGISTRO X450: PAGAMENTOS/REMESSAS RELATIVOS A SERVIOS, JUROS E DIVIDENDOS RECEBIDOS DO BRASIL E DO EXTERIOR
REGRA_CAMPOS_X450
REGRA_ROYALTIES_BRASIL
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR
Valores
Vlidos
Pas: Pas ou a dependncia de pas de residncia ou domiclio da pessoa fsica ou

jurdica destinatria do pagamento ou da remessa efetuados pela pessoa jurdica
declarante, observado o exemplo a seguir:
Exemplo: Pessoa jurdica declarante efetua remessa, por conta e ordem do
2 PAIS N 3 - - Sim
beneficirio do pagamento que residente no Japo, para conta corrente localizada
nos Estados Unidos da Amrica. Nesse caso, o pas a ser selecionado o Japo.

Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e

Assemelhados com Transferncia de Tecnologia: Pagamentos ou as remessas
efetuados a ttulo de servios de assistncia tcnica, cientfica, administrativa e
assemelhados referentes aos contratos que, em conformidade com a Lei n 9.279, de
3 VL_SERV_ASSIST N 19 2 - No
14 maio de 1996, estipulam as condies de obteno de tcnicas, mtodos de
planejamento e programao, bem como pesquisas, estudos e projetos destinados
execuo ou prestao de servios especializados e que tenham sido objeto de
registro no Instituto Nacional de Propriedade Industrial (INPI).


Prestados no Brasil: Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de
licitaes;
vii) Servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio
4 VL_SERV_SEM_ASSIST N 19 2 - No
e que no gerem quaisquer relatrios ou documentos;
desk.
natureza similar;


Ateno:


Prestados no Exterior: Rendimentos recebidos a ttulo de servios tcnicos e de
licitaes;
VL_SERV_SEM_ASSIST vii) Servios realizados sem a presena de tcnicos da empresa tomadora do servio
5 N 19 2 - No
_EXT e que no gerem quaisquer relatrios ou documentos;
desk.
natureza similar;


Ateno:
Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Fsica: Valor pago ou
remetido pessoa fsica residente ou domiciliada no Brasil ou no exterior a ttulo de
remunerao dos recursos investidos na pessoa jurdica declarante, de que trata o
art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Ateno:
1) No informar neste campo o valor correspondente aos juros pagos ou remetidos
durante o perodo que anteceder o incio das operaes sociais ou de implantao
6 VL_JURO_PF do empreendimento inicial de que trata a alnea b do pargrafo 1 do art. 15 do N 19 2 - No
Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea g do inciso II do art.
325 do Decreto n 3.000, de 1999.
2) As cooperativas no devem informar neste campo o valor relativo aos juros
pagos aos associados correspondente remunerao de at 12% sobre o capital
integralizado de que trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de 30 de
novembro de 1964, c/c pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de
1971, e o inciso II do art. 348 do Decreto n 3.000, de 1999.

Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Jurdica: Valor pago ou
remetido pela pessoa jurdica a outra pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no
7 VL_JURO_PJ N 19 2 - No
exterior a ttulo de remunerao dos recursos investidos na pessoa jurdica
declarante, de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995.
Valor dos Demais Juros: Valor pago ou remetido a ttulo de juros decorrentes da
remunerao de emprstimos tomados pela pessoa jurdica no Brasil ou no exterior
por meio de contratos de financiamento e de mtuo registrados ou no no Banco
Central do Brasil. Tambm deve ser informado neste campo o valor correspondente
aos:
- juros pagos ou remetidos durante o perodo que anteceder o incio das operaes
sociais ou de implantao do empreendimento inicial de que trata a alnea b do
pargrafo 1 do art. 15 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 2012, e a alnea
g do inciso II do art. 325 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros pagos ou remetidos por cooperativa pessoa jurdica associada
8 VL_DEMAIS_JUROS N 19 2 - No
correspondentes remunerao de at 12% sobre o capital integralizado, de que
trata o pargrafo nico do art. 49 da Lei n 4.506, de 30 de novembro de 1964, c/c
pargrafo 3 do art. 24 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971, e o inciso II do art.
348 do Decreto n 3.000, de 1999;
- juros pagos ou remetidos correspondentes a quaisquer transaes realizadas pela
pessoa jurdica.
Ateno: O valor de juros pago ou remetido em decorrncia da Resoluo Bacen n
3.844, de 23 de maro de 2010, tambm deve ser informado neste campo, exceto se
referir-se ao pagamento ou remessa de juros de capital prprio de que trata o art. 9
da Lei n 9.249, de 1995.
Dividendos Pagos a Pessoa Fsica: Valor dos lucros ou dividendos pagos ou
remetidos pela pessoa jurdica pessoa fsica residente ou domiciliada no Brasil ou
9 VL_DIVID_PF N 19 2 - No
no exterior em decorrncia de participao societria avaliada pelo mtodo da
equivalncia patrimonial ou pelo custo de aquisio.
Dividendos Pagos a Pessoa Jurdica: Valor dos lucros ou dividendos pagos ou
remetidos pela pessoa jurdica a outra pessoa jurdica domiciliada no Brasil ou no
10 VL_DIVID_PJ N 19 2 - No
exterior em decorrncia de participao societria avaliada pelo mtodo da
equivalncia patrimonial ou pelo custo de aquisio.

REGRA_CAMPOS_X450: Verifica se, pelo menos, um dos campos 3 a 10 est preenchido, quando os campos 1 e 2 estiverem preenchidos. Se a regra no cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_BRASIL: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = 1 (Lucro Real) e (L210 (27) > 0 ou L300(3.01.01.07.01.31) > 0 ou
L300 (3.11.01.07.01.31), se existe um X450.PAIS com preenchimento igual a 105 (Brasil). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
REGRA_ROYALTIES_EXTERIOR: Verifica, quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010_FORMA_TRIB = 1 (Lucro Real) e (L210 (28) > 0 ou L300(3.01.01.07.01.32) > 0 ou
L300 (3.11.01.07.01.32), se existe pelo menos um X350.PAIS com preenchimento diferente de 105 (Brasil). Se a regra no for cumprida, o sistema gera um erro.
|X450|105|50000,00|10000,00|5000,00|6000,00|7000,00|8000,00|9000,00|10000,00|
|50000,00|: Valor dos Servios de Assistncia Tcnica, Cientfica, Administrativa e Assemelhados com Transferncia de Tecnologia (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Brasil (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Valor dos Servios Tcnicos e de Assistncia sem Transferncia de Tecnologia Prestados no Exterior (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Fsica (R$ 6.000,00).
|7000,00|: Valor dos Juros sobre o Capital Prprio Pagos a Pessoa Jurdica (R$ 7.000,00).
|8000,00|: Valor dos Demais Juros (R$ 8.000,00).
|9000,00|: Dividendos pagos a Pessoa Fsica (R$ 9.000,00).
|10000,00|: Dividendos pagos a Pessoa Jurdica (R$ 10.000,00).

Registro X460: Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que realizou, durante o ano-calendrio, atividades de pesquisa tecnolgica e desenvolvimento de inovao tecnolgica para os fins de que
trata o Decreto no 5.798, de 7 de junho de 2006, com redao dada pelo art. 1o do Decreto no 6.909, de 22 de julho de 2009, ou o Decreto no 6.260, de 20 de novembro de 2007, com redao dada pelo art.
2 do Decreto no 6.909, de 2009, ou, ainda, pela pessoa jurdica que tenha executado, direta ou indiretamente, programas de desenvolvimento tecnolgico industrial ou agropecurio (PDTI/PDTA) de que
trata o Decreto no 949, de 5 de outubro de 1993.
REGISTRO X460: INOVAO TECNOLGICA E DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X460 - Inovao Tecnolgica e Desenvolvimento Tecnolgico
X460
|X460|17|PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E AGROPECURIO (PDTI / PDTA - LEI N 8.661/1993)||

|PROGRAMA DE DESENVOLVIMENTO TECNOLGICO INDUSTRIAL E AGROPECURIO (PDTI / PDTA - LEI N 8.661/1993)|: Descrio da linha.
|X460|18|Receitas Auferidas em Decorrncia do PDTI/PDTA|100000,00|

|Receitas Auferidas em Decorrncia do PDTI/PDTA|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X470: Capacitao de Informtica e Incluso Digital
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica que tiver investido em atividades de pesquisa e desenvolvimento em tecnologias da informao no mbito dos programas de capacitao e
competitividade dos setores de informtica e automao e tecnologias da informao de que tratam a Lei n 8.248, de 23 de outubro de 1991, a Lei n 10.176, de 11 de janeiro de 2001, a Lei n 11.077, de
30 de dezembro de 2004, a Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, e a Lei n 12.431, de 24 de junho de 2011, regulamentadas pelo Decreto n 5.906, de 26 de setembro de 2006, ou ter efetuado venda a
varejo nos termos dos arts. 28 a 30 da Lei n 11.196, de 2005, com redao dada pelo art. 17 da Lei n 12.249, de 2010, que dispem sobre o programa de incluso digital.
REGISTRO X470: CAPACITAO DE INFORMTICA E INCLUSO DIGITAL

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X470 - Capacitao de Informtica e Incluso Digital
X470
|X470|12|PROGRAMA DE INCLUSO DIGITAL - LEI N 11.196/2005||

|PROGRAMA DE INCLUSO DIGITAL - LEI N 11.196/2005|: Descrio da linha.
|X470|16|Receita Auferida na Venda Efetuada s Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, 3)|100000,00|
|Receita Auferida na Venda Efetuada s Sociedades de Arrendamento Mercantil e Leasing (art. 28, 3)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X480: Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica:
a) habilitada no Regime Especial de Tributao para a Plataforma de Exportao de Servios de Tecnologia da Informao (Repes), institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas
pela Lei n 11.774, de 17 de setembro de 2008, regulamentado pelo Decreto n 5.712, de 2 de maro de 2006, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 25 de junho de 2009; ou
b) habilitada no Regime Especial de Aquisio de Bens de Capital para Empresas Exportadoras (Recap) institudo pela Lei n 11.196, de 2005, com as alteraes introduzidas pela Lei n 11.774, de 2008,
regulamentado pelo Decreto n 5.649, de 29 de dezembro de 2005, com as alteraes introduzidas pelo Decreto n 6.887, de 2009; ou
c) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Semicondutores (Padis), institudo pela Lei n 11.484, de 31 de maio de 2007, com
alteraes introduzidas pelo art. 20 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 11 de junho de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.233, de 11 de outubro de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.887, de 2009; ou
d) executora de projeto aprovado no mbito do Programa de Apoio ao Desenvolvimento Tecnolgico da Indstria de Equipamentos para TV Digital (PATVD), institudo pela Lei n 11.484, de 2007,
regulamentado pelo Decreto n 6.234, de 11 de outubro de 2007, ou
e) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura (Reidi), institudo pela Lei n 11.488, de 15 de junho de 2007, com as alteraes introduzidas pela
Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008, e pelo art. 21 c/c art. 139, I, d da Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 6.144, de 3 de julho de 2007, com as alteraes introduzidas pelo Decreto
n 6.167, de 24 de julho de 2007 e pelo Decreto n 6.416, de 28 de maro de 2008; ou
f) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivos para o Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria Petrolfera das Regies Norte, Nordeste e Centro-Oeste (Repenec), institudo pela
Lei n 12.249, de 2010, regulamentado pelo Decreto n 7.320, de 28 de setembro de 2010; ou
g) habilitada no Regime Especial de Incentivo a Computadores para Uso Educacional (Reicomp), institudo pela Lei n 12.715, de 17 de setembro de 2012, regulamentado e o Decreto n 7.750, de 8 de
junho de 2012; ou
h) habilitada no Regime Especial para a Indstria Aeronutica Brasileira (Retaero), institudo pela Lei n 12.249, de 2010; ou
i) detentora de projeto de exibio cinematogrfica aprovado no mbito do Regime Especial de Tributao para Desenvolvimento da Atividade de Exibio Cinematogrfica (Recine), institudo pela Lei
n 12.599, de 23 de maro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.729, de 25 de maio de 2012; ou
j) cujos estabelecimentos industriais faam jus a crdito presumido do IPI na aquisio de resduos slidos, de que trata a Lei n 12.375, de 30 de dezembro de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.619,
de 21 de novembro de 2011; ou
k) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao para construo, ampliao, reforma ou modernizao de estdios de futebol (Recopa), institudo pela Lei n 12.350, de 20 de dezembro de
2010, arts. 17 a 21, regulamentada pelo Decreto n 7.319, de 28 de setembro de 2010; ou
l) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, no abrangidos na alnea anterior, relativos realizao, no Brasil, da Copa das Confederaes FIFA 2013 e da Copa do Mundo FIFA 2014, de que
trata a Lei n 12.350, de 2010, regulamentada pelo Decreto n 7.578, e 11 de outubro de 2011; ou
m) beneficiria do Regime Especial Tributrio para a Indstria de Defesa (Retid), nos termos e condies estabelecidos na Lei n 12.598, de 22 de maro de 2012, ou
n) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Tributao do Programa Nacional de Banda Larga para Implantao de Redes de Telecomunicaes (REPNBL-Redes), institudo pela Lei n 12.715,
de 17 de setembro de 2012, regulamentada pelo Decreto n 7.921, de 15 de fevereiro de 2013.
o) habilitada ou co-habilitada no Regime Especial de Incentivo ao Desenvolvimento da Infraestrutura da Indstria de Fertilizantes - REIF, institudo pela Lei n 12.794, de 02 de abril de 2013, arts. 5 a 11;
ou
p) habilitada para fins de fruio dos benefcios fiscais, relativos realizao, no Brasil, dos Jogos Olmpicos de 2016 e dos Jogos Paraolmpicos de 2016, de que trata a Lei n 12.780, de 2013.

REGISTRO X480: REPES, RECAP, PADIS, PATVD, REIDI, REPENEC, REICOMP, RETAERO, RECINE, RESDUOS SLIDOS, RECOPA, COPA DO MUNDO, RETID,
REPNBL-REDES, REIF E OLMPIADAS
Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X480 - Repes, Recap, Padis, PATVD, Reidi, Repenec, Reicomp, Retaero, Recine, Resduos Slidos, Recopa, Copa do Mundo, Retid, REPNBL-Redes, Reif e Olimpadas
X480
|X480|161|RECEITAS||
|RECEITAS|: Descrio da linha.
|X480|162|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas Organizao e Realizao dos Eventos (arts. 9 e 10)|100000,00|
|Valor das Receitas e Rendimentos Auferidos Decorrentes das Atividades Vinculadas Organizao e Realizao dos Eventos (arts. 9 e 10)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X490: Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica localizada na rea de atuao da Superintendncia da Zona Franca de Manaus (Suframa) beneficiria dos incentivos de que tratam o Decreto-
lei n 288, de 28 de fevereiro de 1967, e alteraes posteriores; e a Lei n 8.387, de 30 de dezembro de 1991, com as alteraes e introdues posteriores; ou beneficiria dos incentivos de que trata o
Decreto-lei n 356, de 15 de agosto de 1968, e alteraes posteriores.
Ateno: Informaes relativas aos benefcios decorrentes dos programas de capacitao e competitividade do setor de informtica e automao, de que tratam a Lei n 8.387, de 1991, e alteraes
posteriores; a Lei n 8.248, de 1991, e alteraes posteriores; a Lei n 10.176, de 2001; a Lei n 11.077, de 2004; a Lei n 12.249, de 2010, a Lei n 12.431, de 2011, o Decreto n 5.906, de 2006, e o Decreto
n 6.405, de 2008, devem ser prestadas no registro X470.
REGISTRO X490: PLO INDUSTRIAL DE MANAUS E AMAZNIA OCIDENTAL

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X490 - Plo Industrial de Manaus e Amaznia Ocidental
X490
|X490|1|PLO INDUSTRIAL DE MANAUS (ZFM)||

|PLO INDUSTRIAL DE MANAUS (ZFM)|: Descrio da linha.
|X490|3|Receita de Vendas de Produtos Industrializados na rea de Atuao para a Amaznia Ocidental|100000,00|

|Receita de Vendas de Produtos Industrializados na rea de Atuao para a Amaznia Ocidental|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X500: Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
Este registro dever ser preenchido pela pessoa jurdica autorizada a operar em Zonas de Processamento de Exportao, voltadas para a produo de bens a serem comercializados no exterior, de
acordo com o estabelecido pela Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, com alteraes introduzidas pela Lei n o 11.732, de 30 de junho de 2008, pela Lei no 12.507, de 11 de outubro de 2011, e pela Lei no
12.546, de 14 de dezembro de 2012.
Ateno:
1) vedada a instalao em ZPE de empresas cujos projetos evidenciem a simples transferncia de plantas industriais j instaladas no Pas (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5 o).
2) No sero autorizadas, em ZPE, a produo, a importao ou exportao de (Lei no 11.508, de 20 de julho de 2007, art. 5 o, pargrafo nico):
a) armas ou explosivos de qualquer natureza, salvo com prvia autorizao do Comando do Exrcito;
b) material radioativo, salvo com prvia autorizao da Comisso Nacional de Energia Nuclear - CNEN; e
c) outros indicados em regulamento.
REGISTRO X500: ZONAS DE PROCESSAMENTO DE EXPORTAO (ZPE)

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X500 - Zonas de Processamento de Exportao (ZPE)
X500
|X500|1|ZPE (LEI N 11.508/2007, ALTERADA PELA LEI N 11.732/2008)||

|ZPE (LEI N 11.508/2007, ALTERADA PELA LEI N 11.732/2008)|: Descrio da linha.
|X500|13|Suspenso do IPI sobre Aquisies de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, 5)|100000,00|
|Suspenso do IPI sobre Aquisies de Mercadorias entre Empresas Autorizadas a Operar em ZPE (art. 18, 5)|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).

Registro X510: reas de Livre Comrcio (ALC)
Este registro dever ser preenchido pelas pessoas jurdicas autorizadas a operar nas reas de Livre Comrcio (ALC) de Boa Vista, Bonfim, Tabatinga, Macap e Santana, Brasilia, Cruzeiro do
Sul ou Guajar-Mirim, beneficirias dos incentivos de que tratam a Lei no 8.256, de 25 de novembro de 1991, a Lei no 11.732, de 30 de junho de 2008, a Lei no 7.965, de 22 de dezembro de 1989, a Lei no
8.387, de 30 de dezembro de 1991, o Decreto no 517, de 8 de maio de 1992, a Lei no 8.857, de 8 de maro de 1994, e a Lei no 8.210, de 19 de julho de 1991, e alteraes posteriores.
REGISTRO X510: REAS DE LIVRE COMRCIO (ALC)

Valores
Vlidos


III Tabela Dinmica: X510 - reas de Livre Comrcio (ALC)
X510
|X510|1|ALC (Lei n 7.965/1989, Lei n 8.210/1991, Lei n 8.256/1991, alterada pela Lei n 11.732/2008, Lei n 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto n 517/1992)||
|ALC (Lei n 7.965/1989, Lei n 8.210/1991, Lei n 8.256/1991, alterada pela Lei n 11.732/2008, Lei n 8.387/1991, 8.857/1994 e Decreto n 517/1992)|: Descrio da linha.
|X510|2|Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno do II e do IPI|100000,00|

|Entrada de Mercadorias Estrangeiras Sujeitas Iseno do II e do IPI|: Descrio da linha.
|100000,00|: Valor da linha (R$ 100.000,00).
|X510|3|Iseno do II Correspondente Entrada de Mercadorias Estrangeiras|30000,00|

|Iseno do II Correspondente Entrada de Mercadorias Estrangeiras|: Descrio da linha.
|30000,00|: Valor da linha (R$ 30.000,00).

Registro X990: Encerramento do Bloco X
REGISTRO X990: ENCERRAMENTO DO BLOCO X

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco X. N - - - Sim
Exemplo de Preenchimento: |X990|212|

|212|: A quantidade total de registros do Bloco X 212 (duzentos e doze registros).

Bloco Y: Informaes Gerais
Registro Y001: Abertura do Bloco Y
REGISTRO Y001: ABERTURA DO BLOCO Y

Valores
Vlidos
1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (Y001). C 4 - [Y001] Sim
REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave Y001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|Y001|0|
|Y001|: Identificao do tipo do registro.

Registro Y520: Pagamentos/Recebimentos do Exterior ou de No Residentes
Este registro ser habilitado somente para as pessoas jurdicas que receberam (0020.IND_REC_EXT = "S") ou pagaram, creditaram, entregaram, empregaram ou remeteram
(0020.IND_PGTO_EXT = "S") , durante o ano-calendrio, de pessoas fsicas ou jurdicas, residentes ou domiciliadas no exterior ou de no-residentes:
- quaisquer valores mediante operaes de cmbio de qualquer natureza;

- quaisquer valores por intermdio de transferncias internacionais em reais (TIR), ou seja, provenientes de conta bancria em reais (R$) titulada por no-residente;
- quaisquer valores por intermdio de depsitos em contas bancrias mantidas no exterior;
- valores iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes a R$ 10.000,00 por ms, por intermdio de cartes de crdito;
- valores em moeda nacional ou estrangeira, cheques ou cheques de viagem, convertidos em reais (R$) na data de cada operao, iguais ou superiores a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais), equivalentes
a R$ 10.000,00 por ms.
REGISTRO Y520: PAGAMENTOS/RECEBIMENTOS DO EXTERIOR OU DE NO RESIDENTES

REGRA_Y520_OBRIGATORIO_R, REGRA_Y520_OBRIGATORIO_P
Campo(s) chave: TIP_EXT + PAIS + FORMA + NAT_OPER
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y520) C 4 - [Y520] Sim
Tipo:
2 TIP_EXT R - Rendimentos Recebidos C 1 - [R; P] Sim
P Pagamentos
Pas: Pas em que est situada a pessoa fsica ou jurdica que efetuou o pagamento
ou beneficiria do pagamento.
3 PAIS N 3 - - Sim
Cdigo do Pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no

Forma de Recebimento/Pagamento:
1 Operao de Cmbio
2 Transferncia Internacional em Reais
[1; 2; 3; 4;
4 FORMA 3 Carto de Crdito N 1 - Sim
5; 6]
4 Depsito em Conta do Exterior (s vlido para TIP_EXT="R")
5 Utilizao de Recursos Mantidos no Exterior (s vlido para TIP_EXT="P")
6 Em Moeda Nacional ou Estrangeira
Natureza da Operao: Cdigo da natureza-fato especfico correspondente
motivao do recebimento/pagamento, conforme 1o do artigo 23 da Lei no 4.131,
de 03 de setembro de 1962, e que consta na Circular no 3.690, de 16 de dezembro de
2013, do Banco Central do Brasil.
Ateno: As operaes que no se enquadrem em nenhuma das classificaes
disponveis sero identificadas pelo cdigo que indique a melhor aproximao
possvel da natureza da transao.
5 NAT_OPER N 5 - - Sim
Natureza da operao, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da
ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas
Observao: O registro Y520 no possui informao de data em seus campos.
Portanto, os cdigos utilizados no campo Y520.NAT_OPER devem ser os vigentes
em na darta final da ECF, para todas as operaes ocorridas durante o ano da
escriturao.
Valor: Total dos valores recebidos ou pagos, provenientes do exterior, de acordo
6 VL_PERIODO N 19 2 - Sim
com o cdigo indicativo da natureza da operao.
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_R: Verifica, quando 0020.IND_REC_EXT igual a S, se existe Y520.TIP_EXT igual a R e no existe Y520.TIP_EXT igual a P. Se a regra no for cumprida, o
sistema gera um erro.
REGRA_Y520_OBRIGATORIO_P: Verifica, quando 0020.IND_PGTO_EXT igual a S, se no existe Y520.TIP_EXT igual a R e existe Y520.TIP_EXT igual a P. Se a regra no for cumprida, o
sistema gera um erro.


2 TIP_EXT REGRA_TIP_EXT_PERMITIDO: Verifica, quando Y520.TIP_EXT igual a P, se 0020_IND_PGTO_EXT igual a S, ou, Erro
quandoY520.TIP_EXT igual a R, se 0020_IND_REC_EXT igual a S.
4 FORMA REGRA_FORMA_PAGTO_INVALIDA: Verifica, quando Y520.TIP_EXT igual a P, se Y520.FORMA diferente de 4, ou, quando Erro
Y520.TIP_EXT igual a R, se Y520.FORMA diferente de 5.
|Y520|R|1|1|10500|100000,00|
|R|: Rendimentos recebidos do exterior.
|1|: Pas (1 = Canad).
|1|: Forma de recebimento (1 = Operao de Cmbio).
|10500|: Natureza da operao (10500 = Cmbio Simplificado Simultneo
|100000,00: Valor recebido (R$ 100.000,00).

Registro Y540: Discriminao da Receita de Vendas dos Estabelecimentos por Atividade Econmica
Este registro ser habilitado para todas as pessoas jurdicas, para discriminao da receita de vendas dos estabelecimentos por atividade econmica, quando for o caso.
REGISTRO Y540: DISCRIMINAO DA RECEITA DE VENDAS DOS ESTABELECIMENTOS POR ATIVIDADE ECONMICAS
Campo(s) chave: CNPJ_ESTAB + CNAE
Valores
Vlidos
CNPJ da matriz e de cada um dos estabelecimentos da pessoa jurdica (os 8
2 CNPJ_ESTAB C 14 - - Sim
primeiros dgitos devem ser idnticos ao campo 0000.CNPJ).
Receita de Vendas: Valor total da receita decorrente das vendas de bens e servios
3 VL_REC_ESTAB realizadas pelo estabelecimento, deduzidas das vendas canceladas, devolues e NS 19 2 - Sim
descontos incondicionais concedidos na Nota Fiscal.
Cdigo da atividade econmica do estabelecimento, conforme Tabela de Atividade
Econmica disponvel em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
4 CNAE N 7 - - Sim
SPED\ECF\SpedEcf\recursos\tabelas. Se houver mais de uma atividade, indicar o
cdigo correspondente receita de vendas preponderante do estabelecimento.

2 CNPJ_ESTAB REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
REGRA_CNPJ_MATRIZ: Verifica se os 8 (oito) primeiros dgitos do Y540.CNPJ_ESTAB so iguais aos 8 (oito) primeiros dgitos Erro
0000.CNPJ.
3 VL_REC_ESTAB REGRA_VL_REC_ESTAB: Verifica: Aviso
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = T
(Trimestral), se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual ao resultado de [L300A(3.01.01.01.01)
L300A(3.01.01.01.02.01) L300A(3.01.01.01.02.02) + L300A(3.11.01.01.01) L300A(3.11.01.01.02.01) L300A(3.11.01.01.02.02)]
(somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 01 (PJ em Geral) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = A (Anual),

se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [L300A(3.01.01.01.01) L300A(3.01.01.01.02.01)
L300A(3.01.01.01.02.02) + L300A(3.11.01.01.01) L300A(3.11.01.01.02.01) L300A(3.11.01.01.02.02)] (somente referente ao A00).

- Quando 0010.FORMA.TRIB = 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = C e 0020.IND_RED_ISEN = S, se o somatrio dos

valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a P130(2) + P130(3) + P130(4) + P130(5) (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIP_ESC_PRE = C e 0020.IND_RED_ISEN = N, se o somatrio dos

valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [P150(3.01.01.01.01) P150(3.01.01.01.02.01) P150(3.01.01.01.02.02) +
P150(3.11.01.01.01) P150(3.11.01.01.02.01) P150(3.11.01.01.02.02)] (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.FORMA.TRIB = 6 (Lucro Arbitrado), se o somatrio dos valores do campo Y540.VL_REC_ESTAB igual a [T120(2) +
T120(4) + T120(6) + T120(8) + T120(10) + T150(3)] (somatrio de todos os trimestres).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e

0010.FORMA_APUR = T, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao somatrio de [L300B(3.1.7.1.0.00.00))]
(somatrio de todos os perodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 02 (PJ Componente do Sistema Financeiro) e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e

0010.FORMA_APUR = A (Anual), se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao somatrio de [L300B(3.1.7.1.0.00.00))]
(somente referente ao A00).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 03 (Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar) )

e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = T, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao
somatrio de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somatrio de todos os perodos).
- Quando 0010.COD_QUALIF_PJ = 03 (Sociedades Seguradoras, de Capitalizao ou Entidade Aberta de Previdncia Complementar) )

e 0010.FORMA.TRIB = 1 (Lucro Real) e 0010.FORMA_APUR = A, se o somatrio dos campos Y540.VL_REC_ESTAB igual ao
somatrio de [L300C(3.01.01.01.01.01) + L300C(3.01.01.01.01.02)] (somente referente ao A00).
|Y540|22222222222222||100000,00|4399101|
|22222222222222|: CNPJ do estabelecimento (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|100000,00|: Valor da receita de vendas, deduzidas as vendas canceladas, devolues e descontos incondicionais (R$ 100.000,00).
|4399101|: CNAE da atividade preponderante (4399101 = Administrao de obras).

Registro Y550: Vendas a Comercial Exportadora com Fim Especfico de Exportao
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas que efetuaram vendas a empresas comerciais exportadoras com o fim especfico de exportao no ano-calendrio a que se refere a ECF.
REGISTRO Y550: VENDAS A COMERCIAL EXPORTADORA COM FIM ESPECFICO DE EXPORTAO

Campo(s) chave: CNPJ_EXP + COD_NCM
Valores
Vlidos
2 CNPJ_EXP CNPJ: CNPJ da Comercial Exportadora adquirente. C 14 - - Sim
3 COD_NCM Cdigo NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul). N 8 - - Sim
Valor da Venda: Valor da mercadoria vendida. Deve-se totalizar o valor da venda por
4 VL_VENDA N 19 2 - Sim
cdigo NCM e Comercial Exportadora.

2 CNPJ_EXP REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE: Verifica se Y555.CNPJ diferente do 0000.CNPJ. Erro
|Y550|22222222222222|11111111|100000,00|
|22222222222222|: CNPJ da empresa comercial exportadora adquirente (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|11111111|: Cdigo NCM (1111.11.11).
|100000,00|: Valor da mercadoria vendida (R$ 100.000,00).

Registro Y560: Detalhamento das Exportaes da Comercial Exportadora
Este registro deve ser preenchido pela empresa comercial exportadora que, no ano-calendrio a que se refere a ECF, comprou produtos com o fim especfico de exportao ou exportou produtos
adquiridos com esta finalidade.
Exemplo: A comercial exportadora comprou, no ano de 2014, R$ 100 mil de mercadorias (Cdigo NCM 1111.11.11) do vendedor "Y" (CNPJ 22.222.222/2222-22) com o fim especfico de exportao.
At dezembro de 2014 havia exportado parte da mercadoria pelo valor de R$ 85 mil. O restante da mercadoria foi exportado em janeiro de 2014.
Deve-se informar:
CNPJ do Produtor/Vendedor: 22.222.222/2222-22;
Cdigo NCM: 1111.11.11;
Valor da Compra: R$ 100 mil;
Valor Exportado: R$ 85 mil.
REGISTRO Y560: DETALHAMENTO DAS EXPORTAES DA COMERCIAL EXPORTADORA

Campo(s) chave: CNPJ_EXP + COD_NCM
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y560). C 4 - [Y560] Sim
CNPJ: CNPJ da empresa produtora ou vendedora.
Observao: Em caso de aquisio de produtor rural sem CNPJ, quando o
2 CNPJ C 14 - - Sim
contribuinte obrigado a emitir nota fiscal de entrada referente aquisio das
mercadorias, utilizar o CNPJ da declarante.
3 COD_NCM Cdigo NCM (Nomenclatura Comum do Mercosul). N 8 - - Sim
Valor da Compra: Valor de aquisio do produto. Deve-se totalizar o valor da compra
4 VL_COMPRA N 19 2 - No
por cdigo NCM e produtor ou vendedor.
Valor da Exportao: Valor da operao de exportao. Deve-se totalizar o valor
5 VL_EXP N 19 2 - No
exportado por cdigo NCM e produtor ou vendedor.


|Y560|22222222222222|11111111|100000,00|85000,00|
|22222222222222|: CNPJ da empresa produtora ou vendedora (CNPJ = 22.222.222/2222-22).
|11111111|: Cdigo NCM (1111.11.11).
|100000,00|: Valor da aquisio do produto (R$ 100.000,00).
|85000,00|: Valor da operao de exportao (R$ 85.000,00).

Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte
Neste registro devem ser prestadas informaes sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) retidos na fonte durante o perodo abrangido pela ECF,
incidentes sobre as receitas que compem a base de clculo do tributo devido.
REGISTRO Y570: DEMONSTRATIVO DO IMPOSTO DE RENDA E CSLL RETIDOS NA FONTE

Campo(s) chave: CNPJ_FON + COD_REC
Valores
Vlidos
2 CNPJ_FON CNPJ: CNPJ da fonte pagadora C 14 - - Sim
Nome Empresarial: Nome da pessoa jurdica responsvel pela reteno e
3 NOM_EMP C - - - Sim
recolhimento da fonte que estiver sendo compensado.
Indicador de rgo Pblico:
S - Sim
N No
Selecione Sim ou No em relao pessoa jurdica responsvel pela reteno e
4 IND_ORG_PUB C 1 - [S; N] Sim
recolhimento da fonte que estiver sendo compensado. Ao selecionar "Sim" sero
disponibilizados os cdigos de recolhimento utilizados pelos rgos Pblicos
Federais ou Entidades da Administrao Pblica Federal, ao selecionar "No", sero
disponibilizados os demais cdigos.
Cdigo de Receita Utilizado Para Recolhimento na Fonte, conforme tabela do Sped
5 COD_REC (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de N 4 - - Sim
6 VL_REND Rendimento Bruto: Valor bruto do rendimento que originou a reteno. N 19 2 - Sim

IR Retido na Fonte: Valor de todo o imposto de renda retido na fonte durante o

perodo abrangido pela declarao, incidente sobre as receitas que compem a base
7 IR_RET N 19 2 - No
de clculo do tributo devido, independentemente de a empresa ter apurado prejuzo
fiscal ou imposto de renda devido menor que o retido na fonte durante o perodo.
CSLL Retida na Fonte: Valor de toda a contribuio social sobre o lucro lquido
retida na fonte durante o perodo abrangido pela declarao, incidente sobre as
8 CSLL_RET receitas que compem a base de clculo do tributo devido, independentemente de a N 19 2 - No
empresa ter apurado base de clculo negativa ou CSLL devida menor que a retida na
fonte durante o perodo.
Tabela de Cdigos de Reteno na Fonte
Cdigos Nome da Receita rgo Pblico IRRF CSLL

4085 RET CONTRIB PAGT EST/DF/MUNIC - BENS/SERVIOS - CSLL/COFINS/PIS Sim No Sim
4397 CSLL - RET FONTE PAGT ESTADOS/DF/MUNICPIOS - BENS/SERVIOS Sim No Sim
5928 IRRF -REND DECOR DECISO JUSTIA FEDERAL, EXCETO ART 12A L 7713/88 Sim Sim No
5936 IRRF - REND DECOR DEC JUSTIA TRABALHO, EXCETO ART 12A L. 7.713/88 Sim Sim No
5944 IRRF - PAGAMENTO DE PJ A PJ POR SERVIOS DE FACTORING Sim Sim No
6147 PRODUTOS - RETENO EM PAGAMENTOS POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6175 TRANSPORTE DE PASSAGEIROS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6188 FINANCEIRAS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6190 SERVIOS - RETENO EM PAGAMENTO POR RGO PBLICO Sim Sim Sim
6228 CSLL - RETENO NA FONTE SOBRE PAGAMENTO DE RGO PUBLICO A PESSOA JURDICA Sim No Sim
6256 IRPJ - PAGAMENTO EFETUADO POR RGO PBLICO Sim Sim No
8739 GASOL/DIESEL/GLP E ALCOOL NO VAREJO-R ORG PUB Sim Sim Sim
8767 MEDICAMENTO ADQUIR DISTRIB/VAREJ-RET ORG PUBL Sim Sim Sim
8850 TRANSPORTE INTERNACIONAL PASSAGEIRO-R ORG PUB Sim Sim Sim
8863 BENS OU SERVIOS ADQUIRIDOS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS E ASSOCIAO Sim Sim Sim
9060 QUEROSENE DE AVIAO ADQUIRIDO DE PRODUTOR OU IMPORTADOR - RETIDO Sim Sim Sim
9997 OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA Sim Sim Sim
0916 IRRF - PRMIOS OBTIDOS EM CONCURSOS SORTEIOS No Sim No
0924 IRRF - DEMAIS RENDIMENTOS CAPITAL No Sim No
1708 IRRF - REMUNERAO SERVIOS PRESTADOS POR PESSOA JURDICA No Sim No
3277 IRRF - RENDIMENTOS DE PARTES BENEFICIRIAS OU DE FUNDADOR No Sim No
3280 IRRF - REMUNERAO SOBRE SERVIOS PRESTADOS POR ASSOC. DE COOPERATIVA DE TRABALHO No Sim No
3426 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS DE RENDA FIXA - PESSOA JURDICA No Sim No
5204 IRRF - JUROS INDENIZAES LUCROS CESSANTES No Sim No
5232 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS DE INVESTIMENTO IMOBILIRIOS No Sim No

5273 IRRF - OPERAES DE SWAP (ART. 74 L 8981/95) No Sim No
5557 IRRF - GANHOS LQUIDOS EM OPERAES EM BOLSAS E ASSEMELHADOS No Sim No
5706 IRRF - JUROS SOBRE O CAPITAL PRPRIO No Sim No
5952 RETENO CONTRIBUIES PAGT DE PJ A PJ DIR PRIV - CSLL/COFINS/PIS No No Sim
5987 CSLL - RETENO PAGAMENTOS DE PJ A PJ DIREITO PRIVADO No No Sim
6800 IRRF - APLICAES FINANCEIRAS EM FUNDOS DE INVESTIMENTO DE RENDA FIXA No Sim No
6813 IRRF - FUNDOS DE INVESTIMENTO - AES No Sim No
8045 IRRF - OUTROS RENDIMENTOS No Sim No
8468 IRRF - DAY-TRADE OPERAES EM BOLSA No Sim No
9385 IRRF - MULTAS E VANTAGENS No Sim No
9998 CSLL - OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA No No Sim
9999 IRPJ - OUTRAS RETENES NO ESPECIFICADAS ACIMA No Sim No

5 COD_REC REGRA_COD_REC_ORP_PUB: Verifica, quando Y570.IND_ORG_PUB igual a Sim, se Y570.COD_REC igual a 4085 ou 4397 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 Erro
ou 6175 ou 6188 ou 6190 ou 6228 ou 6256 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997.
REGRA_COD_REC_ORP_PUB_NAO: Verifica, quando Y570.IND_ORG_PUB igual a No, se Y570.COD_REC igual a 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3426 Erro
ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 5952 ou 5987 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 99 98 ou 9999.
7 IR_RET REGRA_COD_REC_IR_RET: Verifica se Y570.IR_RET est preenchido quando Y570.COD_REC igual a 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 ou 6175 ou 6188 ou 6190 Erro
ou 6256 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 0916 ou 0924 ou 1708 ou 3277 ou 3280 ou 3426 ou 5204 ou 5232 ou 5273 ou 5557 ou 5706 ou 5928 ou
5936 ou 5944 ou 6800 ou 6813 ou 8045 ou 8468 ou 9385 ou 9999.
REGRA_EXISTE_IR_RET: Verifica, quando (N620 (21) ou N620 (23) ou N620 (24) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ = 1 e (N630 (20) ou N630 Erro
(21) ou N630 (22) forem maiores que zero); ou (0010.COD_QUALIF_PJ 1 e (N630 (17) ou N630 (18) ou N630 (19)) forem maiores que zero); ou (P300 (10) ou P300
(12) ou P300 (13) forem maiores que zero); ou (T150 (11) ou T150 (13) ou T150 (14) forem maiores que zero); se Y570.IR_RET est preenchido.
8 CSLL_RET REGRA_COD_REC_CSLL_RET: Verifica se Y570.CSLL_RET est preenchido quando Y570.COD_REC igual a 4085 ou 4397 ou 5928 ou 5936 ou 5944 ou 6147 ou Erro
6175 ou 6188 ou 6190 ou 6228 ou 8739 ou 8767 ou 8850 ou 8863 ou 9060 ou 9997 ou 5952 ou 5987 ou 9998.
REGRA_EXISTE_CSLL_RET: Verifica, quando (N660 (14) ou N660 (15) ou N660 (16) ou N660 (17) forem maiores que zero); ou ((N670 (15) ou N670 (16) ou N670 Erro
(17) ou N670 (18)) forem maiores que zero); ou (P500 (9) ou P500 (10) ou P500 (11) ou P500 (12) forem maiores que zero); ou (T181 (11) ou T181 (12) ou T181 (13) ou
T181 (14) forem maiores que zero); se Y570.CSLL_RET est preenchido.

|Y570|11111111000191|FONTE PAGADORA|S|5928|100000,00|1500,00|500,00|
|CNPJ|: CNPJ da fonte pagadora (CNPJ: 11.111.111/0001-91).
|FONTE PAGADORA|: Nome empresarial da fonte pagadora.
|S|: Indicador de rgo pblico (rgo Pblico = Sim).
|5928|: Cdigo da receita (5928 = Rendimentos decorrentes de deciso da Justia Federal).
|100000,00|: Rendimento bruto (R$ 100.000,00).
|1000,00|: IR Retido na Fonte (R$ 1.500,00).
|500,00|: CSLL Retida na Fonte (R$ 500,00).

Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que, durante o ano-calendrio, efetuou doaes a candidatos, comits financeiros e partidos polticos, ainda que na forma de fornecimento
de mercadorias ou prestao de servios para campanhas eleitorais.
Ateno:
1) Os valores doados no so dedutveis da base de clculo do Imposto de Renda e da CSLL.
2) As instituies de educao e de assistncia social imunes, nos termos do art. 150, inciso VI, alnea c, da Constituio Federal de 1988, bem como as instituies isentas de que trata o art. 15 da Lei no
9.532, de 10 de dezembro de 1997, devem observar os requisitos para o gozo do benefcio, em especial o estabelecido no art. 12, 2o, alnea b, da Lei no 9.532, de 1997, que assim dispe: aplicar
integralmente seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos sociais.
REGISTRO Y580: DOAES A CAMPANHAS ELEITORAIS

Campo(s) chave: CNPJ + FORMA_DOA
Valores
Vlidos
CNPJ do Beneficirio: Nmero de inscrio no Cadastro Nacional da Pessoa Jurdica
2 CNPJ (CNPJ) do partido poltico, do comit financeiro de partido poltico ou do candidato C 14 - - Sim
a cargo eletivo beneficirio da doao.
Tipo de Beneficirio da Doao:
01 - Candidato a Cargo Eletivo
3 TIP_BENEF N 2 - [01; 02; 03] Sim
02 - Comit Financeiro
03 - Partido Poltico
Forma de Doao:
01 - Cheque
02 - Transferncia Eletrnica
[01; 02; 03;
03 - Depsito em Espcie
4 FORM_DOA N 2 - 04; 05; 06; Sim
04 - Outros Ttulos de Crdito
07]
05 - Dinheiro
06 - Bens
07 - Servios
Valor: Valor da doao efetuada. Caso a doao tenha sido efetuada na forma de
5 VL_DOA N 19 2 - Sim
bens ou servios, informar o valor dos bens ou servios fornecidos.

|Y580|1111111100191|03|02|100000,00|
|11111111000191|: CNPJ do partido poltico, comit financeiro de partido poltico ou candidato a cargo eletivo beneficirio da doao (CNPJ = 11.111.111/0001-91).
|03|: Tipo de beneficirio da doao (03 = Partido Poltico).
|02|: Forma de doao (02 = Transferncia Eletrnica).
|100000,00|: Valor da doao efetuada (R$ 100.000,00).

Registro Y590: Ativos no Exterior
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que possuem ativos no exterior, salvo quando o valor contbil total dos ativos no exterior a declarar, convertido para reais (R$) no
final do perodo abrangido pela ECF, for inferior a R$ 100.000,00 (cem mil reais). O valor do ativo no exterior convertido em reais (R$) tomando-se por base a taxa de cmbio da moeda do pas de
origem, fixada para venda, pelo Banco Central do Brasil, correspondente data de seu efetivo pagamento. Caso a moeda do pas de origem no tenha cotao no Brasil, o seu valor convertido em dlares
dos Estados Unidos da Amrica e, em seguida, em reais (R$).
REGISTRO Y590: ATIVOS NO EXTERIOR

REGRA_IND_PART_EXT_Y590
Campo(s) chave: TIP_ATIVO + DISCRIMINACAO
Valores
Vlidos
Tipo do Ativo que Possui no Exterior, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no
2 TIP_ATIVO programa da ECF no diretrio Arquivos de Programas/Programas C 14 - - Sim
Cdigo do Pas: Pas onde se localiza o ativo no exterior, conforme tabela do Sped
3 PAIS (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de N 3 - - Sim
Discriminao: Detalhar, neste campo, as informaes correspondentes aos ativos,
tais como: tipo, localizao, data de aquisio e de venda, de quem foi adquirido, a
quem foi alienado, instituio que intermediou a operao, valor de aquisio e/ou
4 DISCRIMINACAO C - - - Sim
de venda em moeda estrangeira, instituio financeira e agncia, tratando-se de
aplicao financeira ou depsito e, na hiptese de participaes societrias, espcie
de participao e empresa investida.

Valor Anterior: Informar o valor contbil do ativo no exterior no final do perodo

anterior.
Ateno:
1) Caso o perodo abrangido pela ECF no se inicie em 01/01, a exemplo de incio de
atividades ou ocorrncia de situao especial no ano-calendrio, deve ser informado
5 VL_ANT N 19 2 - Sim
o valor em reais (R$) do ativo no exterior na data de incio do perodo abrangido pela
ECF.
2) Caso o ativo tenha sido adquirido no curso do perodo abrangido pela ECF, deve
ser informado, neste campo, o valor "zero" e no campo Discriminao a data e o
valor da aquisio.
Valor Atual: Valor contbil do ativo no final do perodo atual.
Ateno: Caso o ativo tenha sido alienado no curso do perodo abrangido pela ECF,
6 VL_ATUAL N 19 2 - Sim
deve ser informado, neste campo, o valor "zero" e no campo Discriminao a data
e o valor da alienao.
REGRA_IND_PART_EXT_Y590: Verifica, quando 0020.IND_PART_EXT igual a S (Sim) e 0020.IND_ATIV_EXT igual a N (No), se o registro Y590 foi preenchido. Se a regra no
for cumprida, a ECF gera um aviso.
|Y590|0331|249|10.000 AES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|0|300000,00|
|0331|: Tipo do ativo no exterior (0331 = Aes).
|249|: Cdigo do pas (249 = Estados Unidos da Amrica).
|10.000 AES DA COMPANHIA ABC ADQUIRIDAS EM 20/02/2014 POR MEIO DA BOLSA DE VALORES DE NOVA YORK POR U$ 100.000,00|: Discriminao do ativo.
|0|: No h valor anterior, pois foi adquirida no perodo da ECF.
|300000,00|: Valor no final do perodo atual (R$ 300.000,00).

Registro Y600: Identificao e Remunerao de Scios, Titulares, Dirigentes e Conselheiros
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores dirigentes, conselheiros, scios ou dos titulares no perodo da ECF, inclusive os
scios, titulares, dirigentes e conselheiros que tenham sado da sociedade no perodo e no fazem parte do quadro societrio na data final da ECF; ou os dirigentes e conselheiros que tenham sado da pessoa
jurdica no perodo e no fazem parte da pessoa jurdica na data final da ECF.
Regras de preenchimento:
1 Informar os 500 maiores dirigentes, conselheiros, scios ou titulares na data final do perodo de apurao, ordenados pelo total dos campos Y600.VL_REM_TRAB; Y600.VL_LUC_DIV;
Y600.VL_JUR_CAP e Y600. VL_DEM_REND;
Observao: No caso de aes em tesouraria, a sociedade dever informar uma ocorrncia do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = PJ, Y600.CPF_CNPJ = CNPJ da prpria
sociedade, Y600.DT_ALT_SOC = 31/12/Ano da Escriturao e Y600.NOM_EMP = Aes em Tesouraria.
Observao: No caso de aes em free float (livre circulante), a sociedade dever informar uma ocorrncia do registro com Y600. IND_QUALIF_SOCIO = PJ, Y600.CPF_CNPJ =
CNPJ da prpria sociedade, Y600.DT_ALT_SOC = 31/12/Ano da Escriturao e Y600.NOM_EMP = Aes em Free Float.
2 Informar as 499 maiores alteraes Y600.DT_ALT_SOC ocorridas durante o perodo, no contempladas pelo item 1.
Exemplos de eventos que devem ser registrados:
1- Alterao intermediria da porcentagem de participao no capital social da Pessoa Jurdica no curso do perodo de apurao.
2- Aquisio e alienao de participao no capital social da Pessoa Jurdica no curso do perodo de apurao. Os dois eventos devem estar registrados.
3- Alteraes das porcentagens de free float e aes em tesouraria .
4- Emisses ou cancelamentos de quotas/ aes, mesmo derivadas da converso de outros valores mobilirios.
5- Split ou inplit de aes.

REGISTRO Y600: IDENTIFICAO E REMUNERAO DE SCIOS, TITULARES, DIRIGENTES E CONSELHEIROS

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Data da Alterao no Quadro Societrio. Pode ser uma data anterior ao ano da
escriturao, inclusive da criao da Pessoa Jurdica.
Ateno: No caso de preenchimento de Y600.DT_FIM_SOC, informar neste campo
a data da ltima alterao da participao do scio, antes da data da sada do
2 DT_ALT_SOC N 8 - - Sim
quadro societrio.
Observao: No caso de administradores, diretores, dirigentes, presidentes ou
conselheiros, adotar a data em que efetivamente comeou a executar essas funes
na entidade.
Data da Sada do Quadro Societrio.
3 DT_FIM_SOC Deve ser preenchida somente se a sada do quadro societrio ocorreu no ano da N 8 - - No
escriturao.
Pas de Residncia ou Domiclio da Pessoa Fsica ou Jurdica.

4 PAIS Cdigo do pas, conforme tabela do Sped (Disponibilizada no programa da ECF no N 3 - - Sim
Indicador de Qualificao do Scio, Titular, Dirigente ou Conselheiro:
PF - Pessoa Fsica
5 IND_QUALIF C 2 - [PF; PJ; FI] Sim
PJ - Pessoa Jurdica
FI Fundo de Investimento
CPF ou CNPJ do Scio, Titular, Dirigente ou Conselheiro.

Obrigatrio se Cdigo do Pas for igual a "105" (Brasil)
6 CPF_CNPJ N 14 - - No
Caso contrrio, pode ser preenchido com branco(s).
Se IND_QUALIF_SOCIO = PF preencher com CPF. Seno, preencher com CNPJ.
7 NOM_EMP Nome/Nome empresarial do Scio, Titular, Dirigente ou Conselheiro. C - - - Sim

Qualificao do Scio, Titular, Dirigente ou Conselheiro.

Se PAIS = 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = PF:
01 Acionista Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil
02 Scio Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil
09 Titular
10 Administrador sem Vnculo Empregatcio
11 Diretor sem Vnculo Empregatcio
12 Presidente sem Vnculo Empregatcio
13 Administrador com Vnculo Empregatcio
14 Conselheiro de Administrao ou Fiscal
15 Diretor com Vnculo Empregatcio
16 Fundador
17 Presidente com Vnculo Empregatcio [01; 02; 03;
04; 05; 06;
Se PAIS = 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PJ": 07; 08; 09;
8 QUALIF C 2 - Sim
03 - Acionista Pessoa Jurdica Domiciliado no Brasil 10; 11; 12;
04 - Scio Pessoa Jurdica Domiciliado no Brasil 13; 14; 15;
16; 17]
Se PAIS diferente de 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PF":
05 - Acionista Pessoa Fsica Residente ou Domiciliado no Exterior
06 - Scio Pessoa Fsica Residente ou Domiciliado no Exterior
14 Conselheiro de Administrao ou Fiscal
Se PAIS diferente de 105 (Brasil) E IND_QUALIF_SOCIO = "PJ":

07 - Acionista Pessoa Jurdica Residente ou Domiciliado no Exterior
08 - Scio Pessoa Jurdica Residente ou Domiciliado no Exterior
Observao: Caso o scio seja tambm administrador ou diretor, deve selecionar a

opo 02 Scio Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil ou 06 Scio Pessoa Fsica
Domiciliado no Exterior.
Percentual Relativo Participao da Pessoa Fsica ou Jurdica, Scio, Titular,
9 PERC_CAP_TOT Conselheiro ou Dirigente, no Capital Total. N 8 4 - Sim
Observao: Caso o valor seja 100,00%, informe somente 100.
Percentual Relativo Participao da Pessoa Fsica ou Jurdica, Scio, Titular,
10 PERC_CAP_VOT Conselheiro ou Dirigente, no Capital Votante. N 8 4 - Sim
Observao: Caso o valor seja 100,00%, informe somente 100.

CPF do Representante Legal: No caso de residente ou domiciliado no exterior ou de

11 CPF_REP_LEG N 11 - - No
pessoa fsica residente no Brasil legalmente representada.
Qualificao do Representante Legal:
Obrigatrio se CPF_REP_LEG diferente de vazio
Se IND_QUALIF_SOCIO = PF
01 - Procurador
02 - Curador
03 - Me [01; 02; 03;
12 QUALIF_REP_LEG N 2 - No
04 - Pai 04; 05; 06]
05 - Tutor
06 Outro
Se IND_QUALIF_SOCIO = PJ
01 - Procurador
06 Outro
Remunerao do Trabalho: Valor dos rendimentos pagos e escriturados, nos livros
da escriturao contbil ou no livro Caixa, a ttulo de remunerao a dirigentes pela
13 VL_REM_TRAB prestao de servios, ou quaisquer outros pagamentos, tais como: pr-labore e N 19 2 - No
aluguis. Esses valores sujeitam-se incidncia do imposto de renda na fonte e na
declarao de rendimentos dos beneficirios.
Lucros/Dividendos: Valor dos lucros e dividendos efetivamente pagos no ano-
14 VL_LUC_DIV N 19 2 - No
calendrio a scios ou a titular de empresa individual.
Juros Sobre o Capital Prprio: Valor dos juros pagos ou creditados a titular, ou a
scios ou acionistas, a ttulo de remunerao do capital prprio, antes de deduzido
15 VL_JUR_CAP N 19 2 - No
o imposto de renda na fonte, em conformidade com o disposto no art. 9 o da Lei no
9.249, de 1995.
Demais Rendimentos: Valor, antes da deduo do imposto de renda retido na fonte,
dos demais rendimentos pagos ou creditados a scios, a acionistas, a titular de
empresa individual, a dirigentes ou a conselheiros, inclusive os lucros e dividendos
16 VL_DEM_REND no apurados em balano e distribudos. N 19 2 - No
Informar, tambm, o valor dos rendimentos pagos a scios ou a titular de empresa
individual que ultrapassou a base de clculo do imposto, deduzido somente do
imposto de renda retido na fonte.
IR Retido na Fonte: Valor do imposto de renda retido na fonte por ocasio do
pagamento de lucros ou dividendos no abrangidos pela iseno, e sobre os demais
17 VL_IR_RET N 19 2 - No
rendimentos pagos a scios, a acionistas, a titular de empresa individual, a
dirigentes ou a conselheiros.


3 DATA_FIM_SOC REGRA_DATA_FIM_SOC: Verifica, caso Y600.DATA_FIM_SOC est preenchida, se est compreendida entre 0000.DT_INI e 0000.DT_FIN. Erro
6 CPF_CNPJ REGRA_OBRIGATORIO_BRASIL: Verifica se o Y600.CPF_CNPJ est preenchido somente quando Y600.PAIS for igual a 105 (Brasil). Erro
REGRA_VALIDA_CPF_CNPJ: Quando tamanho do campo igual 11, aplica a REGRA_VALIDA_CPF e quando o tamanho do campo igual a 14,
aplica a REGRA_VALIDA_CNPJ. Erro
7 QUALIF REGRA_Y600_QUALIF: Verifica, quando Y600.PAIS igual a 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PF, se Y600.QUALIF igual Erro
a 01, 02 ou 09; quando Y600.PAIS igual a 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PJ, se Y600.QUALIF igual a 03 ou
04; quando Y600.PAIS diferente de 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PF, se Y600.QUALIF igual a 05 ou 06; quando
Y600.PAIS diferente de 105 (Brasil) e Y600.IND_QUALIF_SOCIO igual a PJ, se Y600.QUALIF igual a 07 ou 08.
11 CPF_REP_LEG REGRA_VALIDA_CPF: Verifica se o CPF informado vlido. Erro
12 QUALIF_REP_LEG REGRA_QUALIF_REP_LEG_OBRIGATORIO: Verifica, caso Y600.CPF_REP_LEG esteja preenchido, se Y600.QUALIF_REP_LEG est Erro
preenchido. Caso Y600.CPF_REP_LEG no esteja preenchido, o campo Y600.QUALIF_REP_LEG no deve ser preenchido.
|Y600|01012012|105|PF|00000000000|FULANO SCIO|01|60,00|60,00|||100000,00|10000,00|5000,00|3000,00|9000,00|
|01012012|: Data da ltima alterao societria (01/01/2012).
|105|: Cdigo do pas de residncia ou domiclio do scio ou titular (105 = Brasil).
|PF|: Indicador da natureza do scio ou titular (PF = Pessoa Fsica).
|00000000000|: CPF ou CNPJ do scio ou titular (CPF: 000.000.000-00).
|FULANO SCIO|: Nome ou nome empresarial do scio ou titular.
|01|: Qualificao do scio ou titular (01 = Acionista Pessoa Fsica Domiciliado no Brasil).
|60,00|: Percentual de participao do scio ou titular no capital total (60%).
|60,00|: Percentual de participao do scio ou titular no capital votante (60%).
||: No h representante legal (CPF do representante legal no preenchido).
||: No h representante legal (Qualificao do representante legal no preenchida).
|100000,00|: Rendimentos pagos e escriturados ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 100.000,00).
|10000,00|: Lucros e dividendos pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 10.000,00).
|5000,00|: Juros sobre o capital prprio pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 5.000,00).
|3000,00|: Demais rendimentos pagos ao dirigente, conselheiro, scio ou titular (R$ 3.000,00).
|9000,00|: Imposto de renda retido na fonte em virtude do pagamento de lucros ou dividendos no abrangidos pela iseno e sobre os rendimentos pagos ao dirigente, conselheiro, scio
ou titular (R$ 9.000,00).

Registro Y612: Identificao e Rendimentos de Dirigentes e Conselheiros Imunes ou Isentas
Este registro deve ser preenchido pelas imunes ou isentas com dados dos 999 (novecentos e noventa e nove) maiores dirigentes e conselheiros, no perodo de apurao, inclusive os dirigentes e
conselheiros que tenham sado das imunes ou isentas no perodo de apurao e no fazem parte das imunes ou isentas na data final do perodo de apurao. Os dirigentes e conselheiros devem ser informados,
ainda no tenham recebido rendimento no perodo (nessa situao, o valor a ser informado ser zero).
REGISTRO Y612: IDENTIFICAO E RENDIMENTOS DE DIRIGENTES E CONSELHEIROS IMUNES OU ISENTAS

Campo(s) chave: CPF + QUALIF
Valores
Vlidos
2 CPF CPF: CPF do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos. N 11 - - Sim
3 NOME Nome: Nome do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos. C - - - Sim
Qualificao: Qualificao do dirigente ou conselheiro beneficirio dos rendimentos:

10 - Administrador sem Vnculo Empregatcio
11 - Diretor sem Vnculo Empregatcio
12 Presidente sem Vnculo Empregatcio [10; 11; 12;
4 QUALIF 13 - Administrador com Vnculo Empregatcio N 2 - 13; 14; 15; Sim
14 - Conselheiro de Administrao ou Fiscal 16; 17]
15 - Diretor com Vnculo Empregatcio
16 - Fundador
17 - Presidente com Vnculo Empregatcio
Rendimentos do Trabalho: Valor dos rendimentos pagos e escriturados, nos livros

da escriturao contbil ou no livro Caixa, a ttulo de remunerao a dirigentes ou
5 VL_REM_TRAB conselheiros pela prestao de servios, ou quaisquer outros pagamentos, tais N 19 2 - No
como: pr-labore e aluguis. Esses valores sujeitam-se incidncia do imposto de
renda na fonte e na declarao de rendimentos dos beneficirios.

Demais Rendimentos: Valor de outros rendimentos no classificados como

rendimento do trabalho, escriturados nos livros da escriturao contbil ou no livro
6 VL_DEM_REND N 19 2 - No
Caixa, pagos aos dirigentes ou conselheiros. Esses valores sujeitam-se incidncia
do imposto de renda na fonte e na declarao de rendimentos dos beneficirios.
IR Retido na Fonte: Valor do imposto de renda retido na fonte por ocasio do

7 VL_IR_RET pagamento dos rendimentos a dirigentes ou conselheiros da pessoa jurdica imune N 19 2 - No
ou isenta de IRPJ.

4 QUALIF REGRA_Y612_QUALIF: Verifica se o cdigo utilizado em Y612.QUALIF um dos cdigos existentes na tabela de qualificao de dirigentes ou Erro
conselheiros.
|Y612|00000000000|FULANO DIRIGENTE|12|50000,00|10000,00|8000,00|
|00000000000|: CPF do dirigente ou conselheiro (000.000.000-00).
|FULANO DIRIGENTE|: Nome do dirigente ou conselheiro.
|12|: Qualificao do dirigente ou conselheiro (12 = Presidente sem vnculo empregatcio).
|50000,00|: Rendimentos do trabalho do dirigente ou conselheiro pagos e escriturados (R$ 50.000,00).
|10000,00|: Demais rendimento do dirigente ou conselheiro pagos e escriturados (R$ 10.000,00).
|8000,00|: Imposto de renda retido na fonte em funo do pagamento de rendimentos a dirigentes ou conselheiros (R$ 8.000,00).

Registro Y620: Participaes Avaliadas Pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica domiciliada no Brasil que teve participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial, no perodo de apurao, em capital de pessoa
jurdica domiciliada no Brasil ou no exterior.
Observao: Este registro deve ser preenchido ainda que apenas para fins de informao do laudo disciplinado no art. 178, Instruo Normativa N 1.700/2017. Caso a participao societria j esteja
extinta no perodo de apurao vinculado ECF, os campos 07 a 11 devem estar zerados.
Para seu preenchimento, a pessoa jurdica declarante deve discriminar as empresas avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial em ordem cronolgica da data de aquisio, limitado a 999
registros.
Regras de preenchimento:
1 Informar as 500 maiores participaes avaliadas pelo mtodo de equivalncia patrimonial existentes na data final do perodo de apurao.
2 Informar as 499 maiores alteraes no Y620.IND_RELAC ocorridas durante o perodo, no contempladas no item 1.
Exemplos de eventos que devem ser registrados:
1- Aquisio de nova parcela de participao societria, estgios, seja com aquisio de controle ou ainda apenas mantendo a influncia significativa.
2- Aquisio ou perda de controle ou influncia significativa devido apenas acordo de acionistas/cotistas, sem aquisio adicional ou venda de participao societria.
3- Alienao da participao societria total, ou parcial, resultando em perda influncia significativa.
4- Aquisio e alienao de participao societria no curso do perodo de apurao. Os dois eventos devem estar registrados.

REGISTRO Y620: PARTICIPAES AVALIADAS PELO MTODO DE EQUIVALNCIA PATRIMONIAL

REGRA_IND_PART_COLIG_Y620
Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Data do Evento: Data do evento societrio que deu causa classificao conforme
2 DT_EVENTO o indicador do tipo de relacionamento (Y600.IND_RELAC) no formato N 8 - - Sim
DDMMYYYY.
Indicador do Tipo de Relacionamento:
1 - Controle
2 - Controle Conjunto
3 IND_RELAC N 1 - - Sim
3 - Influncia Significativa
4 - Outras causas para aplicar MEP (mesmo grupo ou controle comum)
5 - Excluso do MEP
Pas: Pas onde a coligada ou controlada est domiciliada., conforme tabela do Sped
4 PAIS (Disponibilizada no programa da ECF no diretrio Arquivos de N 3 - - Sim
CNPJ: CNPJ da coligada ou controlada.
5 CNPJ Obrigatrio se PAIS = 105 (Brasil) C 14 - - No
Caso contrrio, o campo deve ser nulo
6 NOM_EMP Nome Empresarial: Nome empresarial da coligada ou controlada. C - - - Sim
7 VALOR_REAIS Valor Total da Participao em Reais (Cotao da data do evento). NS 19 2 - Sim
8 VALOR_ESTR Valor Total da Participao em Moeda Original do Pas da Empresa Investida. NS 19 2 - Sim
9 PERC_CAP_TOT Percentual de Participao no Capital Total da Coligada ou Controlada. N 8 4 - Sim
10 PERC_CAP_VOT Percentual de Participao no Capital Votante da Coligada ou Controlada. N 8 4 - Sim
11 RES_EQ_PAT Resultado de Equivalncia Patrimonial NS 19 2 - No

Data da Primeira Aquisio da Participao Societria

12 DATA_AQUIS Observao: Poder ser igual a Y600.DT_EVENTO se a primeira aquisio foi causa C 8 - - Sim
do MEP.
Sumrio em Cartrio: Informar se houve sumrio registrado em cartrio relativo ao
Laudo de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da Investida (Mais-valia
ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5o da Instruo Normativa RFB no 1.515,
13 IND_PROC_CART C 1 - [S; N] Sim
de 24 de novembro de 2014:
S Sim
N = No
Nmero do Registro no Cartrio: Informar o nmero do registro em cartrio do
sumrio relativo ao Laudo de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da
14 NUM_PROC_CART C - - - No
Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5 o da Instruo
Normativa RFB n o 1.515, de 24 de novembro de 2014.
Nome do Cartrio: Informar o nome e endereo do cartrio onde foi registrado o
sumrio relativo ao Laudo de Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da
15 NOME_CART C - - - No
Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5 o da Instruo
Normativa RFB n o 1.515, de 24 de novembro de 2014.
Laudo Protocolado na RFB: Informar se houve Laudo de Avaliao do Valor Justo
dos Ativos Lquidos da Investida (Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art.
92, 5o da Instruo Normativa RFB no 1.515, de 24 de novembro de 2014,
protocolado na RFB:
16 IND_PROC_RFB C 1 - [S; N] Sim
S Sim
N = No
Observao: Dever ser informado tambm para os casos de aquisio ou venda
ocorridos antes do perodo a que se refere essa ECF.
Nmero do Processo: Informar o nmero do processo eletrnico do Laudo de
Avaliao do Valor Justo dos Ativos Lquidos da Investida protocolado na RFB
17 NUM_PROC_RFB C - - - No
(Mais-valia ou menos-valia) de acordo com o art. 92, 5o da Instruo Normativa
RFB n o 1.515, de 24 de novembro de 2014.

REGRA_IND_PART_COLIG_Y620: Verifica, quando 0020.IND_PART_EXT igual a S (Sim) e 0020.IND_PART_COLIG igual a N (No), se o registro Y620 foi preenchido. Se a
regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

5 CNPJ REGRA_OBRIGATORIO_BRASIL: Obrigatrio se Y620.PAIS for igual a "105" (Brasil). Caso contrrio, no deve ser preenchido. Erro
REGRA_CNPJ_DIFERENTE: Verifica se Y620.CNPJ diferente do 0000.CNPJ. Erro
14 NUM_PROC_CART REGRA_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a S, se o campo Y620.NUM_PROC_CART Erro

est preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a N, se o campo Erro

Y620.NUM_PROC_CART no est preenchido.
15 NOME_CART REGRA_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a S, se o campo Y620.NOME_CART est Erro
preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_CART: Verifica, quando Y620.IND_PROC_CART igual a N, se o campo Y620.NOME_CART Erro

no est preenchido.
17 NUM_PROC_RFB REGRA_PREENCHER_IND_PROC_RFB: Verifica, quando Y620.IND_PROC_RFB igual a S, se o campo Y620.NUM_PROC_RFB est Erro
preenchido.
REGRA_NAO_PREENCHER_IND_PROC_RFB: Verifica, quando Y620.IND_PROC_RFB igual a N, se o campo Y620.NUM_PROC_RFB Erro

no est preenchido.

|Y620|01012014|1|105|44444444000191|EMPRESA COLIGADA NO BRASIL|1000000,00|300000,00|25,00|30,00|-100000,00|31102013|N|||N||

|01012014|: Data do evento.
|1|: Indicador do tipo de relacionamento (1 = Controle).
|105|: Pas da coligada ou controlada (Brasil).
|44444444000191|: CNPJ da coligada ou controlada (44.444.444/0001-91).
|EMPRESA COLIGADA NO BRASIL|: Nome empresarial da coligada ou controlada.
|1000000,00|: Valor total da participao em reais (R$ 1.000.000,00).
|300000,00|: Valor total da participao moeda original do pas da empresa investida (R$ 300.000,00).
|25,00|: Percentual de participao no capital total (25%).
|30,00|: Percentual de participao no capital votante (30%).
|-100000,00|: Resultado da equivalncia patrimonial (perda de R$ 100.000,00).
|31102014|: Data da aquisio da participao (31/10/2014).
|N|: No houve sumrio do laudo de avaliao registrado em cartrio.
||: No h nmero do registro em cartrio.
||: No h nome do cartrio.
|N|: No houve laudo de avaliao protocolado na RFB.
||: No h nmero de processo na RFB.

Registro Y630: Fundos/Clubes de Investimento
Este registro deve ser preenchido pelas pessoas jurdicas administradoras de fundos ou clubes de investimento, e pelos fundos de investimento imobilirio de que trata a Lei n o 8.668, de 25 de
junho de 1993, alterada pelos arts. 2o a 4o e 22 da Lei no 9.779, de 19 de janeiro de 1999.
REGISTRO Y630: FUNDOS/CLUBES DE INVESTIMENTO

Campo(s) chave: CNPJ
Valores
Vlidos
CNPJ: As administradoras de Fundos ou Clubes de Investimento devem informar,
neste campo, o CNPJ de cada Fundo ou Clube de Investimento.Os fundos de
2 CNPJ C 14 - - Sim
investimento imobilirio de que trata a Lei n o 8.668, de 1993, alterada pelos arts. 2o a
4o e 22 da Lei n o 9.779, de 1999, devem informar o prprio CNPJ.
Quantidade de Quotistas no Final do Perodo: Quantidade de quotistas do fundo ou

clube, existente no final do perodo de apurao, para cada CNPJ informado.
3 QTE_QUOT Ateno: No caso de encerramento indicar a quantidade de quotistas do fundo ou N - - - Sim
clube apurada/levantada pelo Administrador para a data da Assembleia de quotistas
para fins de deliberar o encerramento, ou na data do evento de encerramento.
Quantidade de Quotas no Final do Perodo: Quantidade de quotas do fundo ou

clube, existente no final do perodo de apurao, para cada CNPJ informado.
4 QTE_QUOTA Ateno: No caso de encerramento indicar a quantidade de quotas do fundo ou N - - - Sim
clube apurada/levantada pelo Administrador para a data da Assembleia de quotistas
para fins de deliberar o encerramento, ou na data do evento de encerramento.
Patrimnio no Final do Perodo: Patrimnio do fundo ou clube, existente no final do
perodo de apurao, para cada CNPJ informado. Ateno: No caso de encerramento
5 PATR_FIN_PER indicar o patrimnio do fundo ou clube apurado/levantado pelo Administrador para N 19 2 - Sim
a data da Assembleia de quotistas para fins de deliberar o encerramento, ou na data
do evento de encerramento.

Data de Abertura: Indicar a data de abertura do fundo ou clube de investimento,

6 DAT_ABERT N 8 - - Sim
para cada CNPJ informado.
Data de Encerramento: Indicar a data de encerramento do fundo ou clube de
7 DAT_ENCER N 8 - - No
investimento, para cada CNPJ informado.

6 DAT_ABERT REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
7 DAT_ENCER REGRA_DATA_MAIOR_DT_FIN: Verifica se Y630.DT_ENCER foi preenchido com a data menor que a data informada em 0000.DT_FIN. Erro
REGRA_DATA_ABERT_ENCER: Verifica se Y630.DT_ABERT foi preenchido com a data menor que a data informada em Y630.DAT_ENCER. Erro
|Y630|44444444000191|100|5000000|100000000,00|10012010||
|44444444000191|: CNPJ do fundo ou clube de investimento (44.444.444/0001-91).
|100|: Quantidade de quotistas (100 quotistas).
|5000000|: Quantidade de quotas (5.000.000 de quotas).
|100000000,00|: Patrimnio do fundo ou clube de investimento no final do perodo (R$ 100.000.000,00).
|10012010|: Data de abertura do fundo ou clube de investimento (01/01/2010).
||: No h data de encerramento do fundo ou clube de investimento.

Registro Y640: Participaes em Consrcios de Empresas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica participante de consrcio constitudo nos termos do disposto nos arts. 278 e 279 da Lei n o 6.404, de 15 de dezembro de 1976.
REGISTRO Y640: PARTICIPAES EM CONSRCIOS DE EMPRESAS

Valores
Vlidos
CNPJ: CNPJ do consrcio no qual a pessoa jurdica participou no perodo a que se
2 CNPJ C 14 - - Sim
refere esta declarao.
Condio do Declarante no Consrcio:
1 Lder
2 Participante
3 COND_DECL Ateno: No caso de alterao da condio de liderana do consrcio no decorrer N 1 - [1; 2] Sim
do ano-calendrio, considera-se lder a pessoa jurdica que se enquadrar nessa
condio no ltimo dia do perodo a que se refere esta declarao ou na data de
extino do consrcio.
Receita do Consrcio: O lder indicar, neste campo, o valor do somatrio das

receitas auferidas por todos os consorciados no perodo considerado.
4 VL_CONS Ateno: Este campo no deve ser preenchido para participante que no seja lder. N 19 2 - No
Obrigatrio se COND_DECL="1".
Seno, no deve ser preenchido.
5 CNPJ_LID CNPJ da Empresa Lder do Consrcio. C 14 - - Sim

Receita do Declarante no Consrcio: Receita auferida pelo declarante no perodo a
6 VL_DECL que se refere esta declarao, observado o disposto no caput do art. 3o da IN RFB N 19 2 - Sim
o
n 1.199, de 2011.


5 CNPJ_LID REGRA_CNPJ_LID: Verifica, caso Y640.COND_DECL = 1 (empresa lder), se Y640.CNPJ_LID igual a 0000.CNPJ. Erro

6 VL_DECL REGRA_VL_DECL_MENOR_VL_CONS: Verifica se o valor informado em Y640.VL_DECL menor ou igual que o valor informado em Erro
Y640.VL_CONS.
|Y640|44444444000191|1|500000,00|22222222000191|400000,00|
|44444444000191|: CNPJ do consrcio (44.444.444/0001-91).
|1|: Condio da declarante (1 = empresa lder nesse caso, obrigatrio o preenchimento do Y650).
|500000,00|: Receita do consrcio (R$ 500.000,00).
|22222222000191|: CNPJ da empresa lder do consrcio (22.222.222/0001-91).
|400000,00|: Receita do declarante (R$ 400.000,00).

Registro Y650: Participantes do Consrcio
Este registro deve ser preenchido quando a pessoa jurdica indicou ser lder de consrcio no registro Y640 (Y640.COND_DECL = 1). Devero ser indicados, neste registro, para cada um dos
demais participantes do consrcio no qual a declarante lder, o CNPJ do participante e a respectiva receita auferida, observado o disposto no caput do art. 3 o da IN RFB no 1.199, de 2011.
No necessrio informar o CNPJ e a receita da empresa lder, pois j foram informados no registro Y640.
REGISTRO Y650: PARTICIPANTES DO CONSRCIO

Valores
Vlidos
2 CNPJ CNPJ da Empresa Participante do Consrcio. C 14 - - Sim
3 VL_PART Receita do Participante do Consrcio. N 19 2 - No

3 VL_PART REGRA_SOMA_VL_PART: Verifica se o somatrio das receitas dos participantes informadas em Y650.VL_PART dos registros Y650 filhos Erro
somado ao valor da receita da empresa lder informada no Y640.VL_DECL igual ao Y640.VL_CONS.
|Y650|11111111000191|100000,00|
|11111111000191|: CNPJ da empresa participante do consrcio (11.111.111/0001-91).
|100000,00|: Valor da receita da empresa participante (R$ 100.000,00).

Registro Y660: Dados de Sucessoras
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que est obrigada a entregar a ECF relativa s situaes especiais de fuso, ciso parcial, ciso total ou incorporao/incorporada, quando
0000.SIT_ESPECIAL for informado, com dados de sucessora(s).
REGISTRO Y660: DADOS DE SUCESSORAS

Valores
Vlidos
2 CNPJ CNPJ da Pessoa Jurdica Resultante do Evento. C 14 - - Sim
3 NOM_EMP Nome Empresarial da Pessoa Jurdica Resultante do Evento. C - - - Sim
Percentual do Patrimnio Lquido Destinado: Percentual do patrimnio lquido da
4 PERC_PAT_LIQ N 8 4 - No
empresa sucedida destinado pessoa jurdica resultante do evento.

4 PERC_PAT_LIQ REGRA_PERC_PAT_CISAO_TOTAL: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual a 2 (Fuso), 3 (Incorporao/Incorporada) ou 5 (Ciso Erro
Total) se o somatrio de Y660.PERC_PAT_LIQ igual a 100%.
REGRA_PERC_PAT_CISAO_PARCIAL: Verifica, quando 0000.SIT_ESPECIAL igual a 6 (Ciso Parcial) se o somatrio de Erro

Y660.PERC_PAT_LIQ diferente do resultado da diferena de 100% e 0000.PAT_REMAN_CIS.

|Y660|11111111000191|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|40,00|

|11111111000191|: CNPJ da sucessora (11.111.111/0001-91).
|EMPRESA SUCESSORA 1 LTDA|: Nome empresarial da sucessora.
|40,00|: Percentual da sucedida destinada sucessora (40%).
|Y660|22222222000191|EMPRESA SUCESSORA 2 LTDA|60,00|

|22222222000191|: CNPJ da sucessora (22.222.222/0001-91).
|EMPRESA SUCESSORA 2 LTDA|: Nome empresarial da sucessora.
|60,00|: Percentual da sucedida destinada sucessora (60%).

Registro Y671: Outras Informaes (Lucro Real)
Este registro deve ser preenchido por todas as pessoas jurdicas que apuraram o imposto de renda com base no lucro real.
REGISTRO Y671: OUTRAS INFORMAES (LUCRO REAL)

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Aquisio de Mquinas, Aparelhos, Instrumentos e Equipamentos Novos: Todas

as pessoas jurdicas que tenham projeto aprovado para instalao, ampliao,
modernizao ou diversificao, enquadrado em setores da economia considerados
prioritrios para o desenvolvimento regional, em microrregies menos
2 VL_AQ_MAQ desenvolvidas localizadas nas reas de atuao da Sudene e da Sudam, devero N 19 2 - No
informar, nesta linha, o valor do dispndio efetuado durante todo o ano-calendrio,
relativo aquisio de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos,
relacionados em regulamento, destinados incorporao ao seu ativo imobilizado a
fim de fazer jus ao benefcio determinado pela Lei n 11.196, de 2005, art. 31.
Doao aos Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente: Valor do dispndio
3 VL_DOA_CRIANCA durante todo o ano-calendrio relativo s doaes aos fundos dos direitos da N 19 2 - No
criana e do adolescente.
Doao aos Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso: Valor do
4 VL_DOA_IDOSO dispndio durante todo o ano-calendrio relativo s doaes aos fundos nacional, N 19 2 - No
estaduais ou municipais do idoso (Lei n o 12.213/2010, art. 3o ).
Aquisies para o Ativo Imobilizado: Valor das aquisies para o ativo imobilizado
5 VL_AQ_IMOBILIZADO N 19 2 - No
verificadas no perodo abrangido pela declarao.
Baixas do Ativo Imobilizado: Valor contbil das baixas do ativo imobilizado
6 VL_BX_IMOBILIZADO N 19 2 - No
verificadas no perodo abrangido pela declarao.

Bens Sujeitos ao Incentivo de que Trata a Lei no 11.051/2004 no Incio do Perodo:

Valor do saldo no incio do perodo, dos bens sujeitos ao crdito relativo
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por
cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1o
7 VL_INC_INI N 19 2 - No
de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente (Lei no 11.051, de 29 de dezembro
de 2004, art. 1o, alterado pelo art. 14 da Lei no 11.452 de 27 de fevereiro de 2007).
Ateno: Deve ser informado o valor de aquisio dos bens, sem deduo da
depreciao acumulada.
Bens Sujeitos ao Incentivo de que Trata a Lei no 11.051/2004 no Fim do Perodo:

Valor do saldo no fim do perodo, dos bens sujeitos ao crdito relativo
Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por
cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e
equipamentos, novos, relacionados em ato do Poder Executivo, adquiridos entre 1o
8 VL_INC_FIN N 19 2 - No
de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2008, destinados ao ativo imobilizado e
empregados em processo industrial do adquirente (Lei no 11.051, de 29 de dezembro
de 2004, art. 1o, alterado pelo art. 14 da Lei no 11.452 de 27 de fevereiro de 2007).
Ateno: Deve ser informado o valor de aquisio dos bens, sem deduo da
depreciao acumulada.
Saldo de Crditos de CSLL sobre Depreciao no Incio do Perodo: Saldo de

9 VL_CSLL_DEPREC_INI crditos de CSLL, de que trata o art. 1o da Lei n 11.051, de 2004, utilizados nos anos- N 19 2 - No
calendrio anteriores e ainda no adicionados CSLL devida.
Valor das Operaes de Cmbio com Iseno de IOF: Valor total das operaes de
contrato de cmbio com as pessoas fsicas no residentes no Pas, empregadas ou
10 VL_OC_SEM_IOF de outra forma contratadas para trabalhar na organizao e realizao dos Eventos, N 19 2 - No
que ingressarem no Brasil com visto temporrio (vide art. 20, do Decreto n o 7.578, de
2011) (Lei n o 12.350/2010, art. 12).

Valor Total da Folha Sujeita Alquota Reduzida de que Trata a Lei n 11.774/2008:
Valor total da Folha de Pagamento, em relao aos segurados empregados,
11 VL_FOLHA_ALIQ_RED trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, sujeita alquota reduzida de que N 19 2 - No
trata o art. 14 da Lei n o 11.774/2008.

Alquota Reduzida de que Trata a Lei n o 11.774/2008: Valor da alquota reduzida de
12 VL_ALIQ_RED que trata o art. 14 da Lei n o 11.774/2008, em relao s empresas que prestam N 8 4 - No
servios de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e
comunicao - TIC.
Alterao de Capital na Forma dos art. 22 e 23 da Lei no 9.249/1995:
0 No Preenchido
1 No
2 Sim
Indicar se a pessoa jurdica teve, ou no, alterao de capital decorrente de:
13 IND_ALTER_CAPITAL N 1 - [0; 1; 2] No
a) devoluo de participao no capital social a titular ou a scio ou acionista, em
conformidade com o disposto no art. 22 da Lei no 9.249, de 1995, e alteraes
posteriores;
b) integralizao de capital por pessoa fsica em bens e direitos, em conformidade
com o disposto no art. 23 da Lei no 9.249, de 1995, e alteraes posteriores.
Opo pela Escriturao, no Ativo, da Base de Clculo Negativa da CSLL (MP no
1.807/1999, art. 8):
14 IND_BCN_CSLL 0 No Preenchido N 1 - [0; 1; 2] No
1 No
2 Sim

3 VL_DOA_CRIANCA REGRA_VL_DOA_CRIANCA: Verifica se Y671.VL_DOA_CRIANCA est preenchido quando N630 (11) (Fundos dos Direitos da Criana e do Erro
Adolescente) for maior que zero, no caso de PJ em Geral, ou N630 (10) (Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente) for maior que zero, no
caso de Financeiras, Segurados, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncias Complementar.
4 VL_DOA_IDOSO REGRA_VL_DOA_IDOSO: Verifica se Y671.VL_DOA_IDOSO est preenchido quando N630 (12) (Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais Erro
do Idoso) for maior que zero, no caso de PJ em Geral, ou N630 (11) (Fundos Nacional, Estaduais ou Municipais do Idoso) for maior que zero, no caso
de Financeiras, Segurados, de Capitalizao e Entidades Abertas de Previdncias Complementar.

|Y671|10000,00|20000,00|10000,00|200000,00|5000,00|6000,00|6000,00|20000,00|25000,00|10000,00|10,00|2|2|
|10000,00|: Aquisio de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos novos (R$ 10.000,00).
|20000,00|: Doao aos fundos dos direitos da criana e do adolescente (R$ 20.000,00).
|10000,00|: Doao aos fundos nacional, estaduais e municipais do idoso (R$ 10.000,00).
|200000,00| : Aquisies para o ativo imobilizado (R$ 200.000,00).
|5000,00|: Baixas do ativo imobilizado (R$ 5.000,00).
|6000,00|: Bens sujeitos ao incentivo de que trata a Lei no 11.051/2004, no incio do perodo (R$ 6.000,00).
|6000,00|: Bens sujeitos ao incentivo de que trata a Lei no 11.051/2004, no fim do perodo (R$ 6.000,00).
|20000,00|: Saldo de crditos de CSLL sobre depreciao no incio do perodo (R$ 20.000,00).
|25000,00|: Valor das operaes de cmbio com iseno de IOF.
|10000,00|: Valor total da folha de pagamento sujeita alquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (R$ 10.000,00).
|10,00|: Alquota reduzida de que trata a Lei n o 11.774/2008 (10%).
|2|: Alterao de capital na forma dos art. 22 e 23 da Lei no 9.249/1995 (2 = Sim).
|2|: Opo pela escriturao, no ativo, da base de clculo negativa da CSLL (2 = Sim).

Registro Y672: Outras Informaes (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)
A pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no lucro presumido ou arbitrado deve preencher esta ficha em consonncia com as orientaes a seguir:
REGISTRO Y672: OUTRAS INFORMAES (LUCRO PRESUMIDO OU LUCRO ARBITRADO)

REGRA_Y672_PREENCHIDO
Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Capital Registrado do Ano Anterior: Valor do capital registrado, em rgo
2 VL_CAPITAL_ANT N 19 2 - No
competente, no fim do Ano Imediatamente Anterior.
Capital Registrado: Valor do capital registrado, em rgo competente, no fim do
3 VL_CAPITAL N 19 2 - No
Ano da Escriturao.
Estoques do Ano Anterior: Valor dos estoques no fim do Ano Imediatamente
4 VL_ESTOQUE_ANT N 19 2 - No
Anterior.
5 VL_ESTOQUES Estoques: Valor dos estoques no fim do Ano da Escriturao. N 19 2 - No
Saldo de Caixa e Bancos do Ano Anterior: Valor resultante da soma do saldo de
6 VL_CAIXA_ANT caixa e dos saldos bancrios registrados na escriturao comercial ou no livro Caixa, N 19 2 - No
no fim do Ano Imediatamente Anterior.
Saldo de Caixa e Bancos: Valor resultante da soma do saldo de caixa e dos saldos
7 VL_CAIXA bancrios registrados na escriturao comercial ou no livro Caixa, no fim do Ano N 19 2 - No
da Escriturao.
Saldo de Aplicaes Financeiras do Ano Anterior: Saldo das aplicaes financeiras,
8 VL_APLIC_FIN_ANT seja no mercado de renda fixa, seja no mercado de renda varivel, no fim do Ano N 19 2 - No
Imediatamente Anterior.
Saldo de Aplicaes Financeiras: Saldo das aplicaes financeiras, seja no mercado

9 VL_APLIC_FIN N 19 2 - No
de renda fixa, seja no mercado de renda varivel, no fim do Ano da Escriturao.
Contas a Receber do Ano Anterior: Saldo das contas a receber no fim do Ano
10 VL_CTA_REC_ANT N 19 2 - No
11 VL_CTA_REC Contas a Receber: Saldo das contas a receber no fim do Ano da Escriturao. N 19 2 - No

Contas a Pagar do Ano Anterior: Saldo das contas a pagar no fim do Ano
12 VL_CTA_PAG_ANT N 19 2 - No
13 VL_CTA_PAG Contas a Pagar: Saldo das contas a pagar no fim do Ano da Escriturao. N 19 2 - No
Compras de Mercadorias no Ano-Calendrio: Valor das compras de mercadorias
14 VL_COMPRA_MERC adquiridas no ano-calendrio para revenda e as aquisies de materiais empregados N 19 2 - No
nos produtos produzidos e servios prestados.
Compras de Elementos do Ativo no Ano-Calendrio, Exceto os Classificveis no
Ativo Circulante e Ativo No Circulante Realizvel a Longo Prazo: Valor das
15 VL_COMPRA_ATIVO N 19 2 - No
aquisies de elementos do ativo no ano-calendrio, exceto os classificveis no
ativo circulante e ativo no circulante realizvel a longo prazo.
Receitas e Rendimentos No Tributveis ou Tributados Exclusivamente na Fonte;

Informar, neste campo, o valor das seguintes receitas e rendimentos:
a) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas;
b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas;
c) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo
custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de
investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial;
d) as importncias recebidas na forma do caput do art. 18 da Lei n 11.196, de 2005,
desde que utilizadas integralmente na realizao da pesquisa ou desenvolvimento
de inovao tecnolgica; e
16 VL_RECEITAS e) as receitas decorrentes de valores em espcie pagos ou creditados pelos Estados, N 19 2 - No
Distrito Federal e Municpios, relativos ao Imposto sobre Operaes relativas
Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte
Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao - ICMS e ao Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza - ISS, no mbito de programas de concesso de
crdito voltados ao estmulo solicitao de documento fiscal na aquisio de
mercadorias e servios. (Art. 4, da Lei n 11.945, de 4 de junho de 2009).
f) de debntures emitidas por SPE e de fundos de investimentos, tributados
exclusivamente na fonte, alquota de 15% (quinze por cento), quando auferidos
por pessoa jurdica tributada com base no presumido ou arbitrado (arts. 2 e 3 da
Lei n 12.431, de 2011).

17 TOT_ATIVO Total do Ativo: Valor total do Ativo no fim do Ano da Declarao. N 19 2 - No

o
Valor Total da Folha Sujeita Alquota Reduzida de que Trata a Lei n 11.774/2008:
Valor total da Folha de Pagamento, em relao aos segurados empregados,
18 VL_FOLHA N 19 2 - No
trabalhadores avulsos e contribuintes individuais, sujeita alquota reduzida de que
trata o art. 14 da Lei n 11.774/2008.
Alquota Reduzida de que Trata a Lei n o 11.774/2008: Valor da alquota reduzida de
que trata o art. 14 da Lei n 11.774/2008, em relao s empresas que prestam
19 VL_ALIQ_RED N 8 4 - No
servios de tecnologia da informao - TI e de tecnologia da informao e
comunicao - TIC.
Mtodo de Avaliao de Estoques:
1 Custo Mdio Ponderado
20 IND_AVAL_ESTOQ C 1 - [1; 2; 3] No
2 PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai)
3 Arbitramento - art. 296, Inc. I e II, do RIR/99.
REGRA_Y672_PREENCHIDO:
- Se 0010.TIP_ESC_PRE = C, nenhum dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_CAPITAL_ANT, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_ESTOQUES_ANT, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_CAIXA_ANT, Y672.VL_APLIC_FIN,
Y672.VL_APLIC_FIN_ANT, Y672.VL_CTA_REC, Y672.VL_CTA_REC_ANT, Y672.VL_CTA_PAG e Y672.VL_CTA_PAG_ANT.
- Se (0010.TIP_ESC_PRE = L ou 0010.FORMA.TRIB = 6 ou 7), pelo menos um dos campos abaixo deve estar preenchido:
Y672.VL_CAPITAL, Y672.VL_ESTOQUES, Y672.VL_CAIXA, Y672.VL_APLIC_FIN, Y672.VL_CTA_REC, Y672.VL_CTA_PAG, Y672.VL_COMPRA_MERC,
Y672.VL_COMPRA_ATIVO, Y672.VL_RECEITAS, Y672.TOT_ATIVO, Y672.VL_FOLHA e Y672.VL_ALIQ_RED.

2 VL_CAPITAL_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAPITAL_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
3 VL_CAPITAL REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se o campo Y672.VL_CAPITAL no est preenchido quando o campo 0010.TIPO_ESC_PRE Erro
do registro 0010 for igual a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
Aviso


REGRA_Y672_CAPITAL_NAO_INFORMADO: Verifica se o campo Y762.VL_CAPITAL est preenchido quando 0010.FORMA_TRIB for
igual a 5 (Lucro Presumido) e 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa) ou quando 0010.FORMA_TRIB for igual a 6 (Lucro Arbitrado)
ou 7 (Presumido/Arbitrado).
4 VL_ESTOQUE_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se o campo Y672.VL_ESTOQUE_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE Erro
for igual a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
5 VL_ESTOQUES REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_ESTOQUES no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
(Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
6 VL_CAIXA_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAIXA_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
7 VL_CAIXA REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CAIXA no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
8 VL_APLIC_FIN_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_APLIC_FIN_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual Erro
a C (Contbil) e 0010.FORMA_TRIB = 5 (Lucro Presumido).
9 VL_APLIC_FIN REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_APLIC_FIN no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
10 VL_CTA_REC_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_REC_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
11 VL_CTA_REC REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_REC no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
12 VL_CTA_PAG_ANT REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_PAG_ANT no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a Erro
13 VL_CTA_PAG REGRA_NAO_PREECHER_ESC_CONT: Verifica se Y672.VL_CTA_PAG no est preenchido quando 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C Erro
21 IND_AVAL_ESTOQ REGRA_Y672_METODO: Verifica se Y672.IND_AVAL_ESTOQ no est preenchido, quando Y672.VL_ESTOQUES for maior que zero, Erro
0010.FORMA_TRIB for igual a 5 (Lucro Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado) e 0010TIPO_ESC_PRE for igual a L (Livro Caixa).
REGRA_Y672_METODO_P100: Verifica se Y672.IND_AVAL_ESTOQ no est preenchido, quando 0010.FORMA_TRIB for igual a 5 (Lucro Erro
Presumido) ou 7 (Lucro Presumido/Arbitrado), 0010.TIPO_ESC_PRE for igual a C (Contbil) e P100(1.01.03.01.21) diferente de zero para
qualquer perodo informado no registro P030.

|Y672|10000,00|20000,00|1000,00|2000,00|5000,00|6000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1000,00|2000,00|1 0000,00|100000,00|10000,00|10,00|2|2|
|10000,00|: Capital registrado no ano imediatamente anterior (R$ 10.000,00)
|20000,00|: Capital registrado no ano da escriturao (R$ 20.000,00)
|1000,00|: Estoques no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Estoques no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|5000,00|: Caixa no ano imediatamente anterior (R$ 5.000,00)
|6000,00|: Caixa no ano da escriturao (R$ 6.000,00)
|1000,00|: Aplicaes financeiras no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Aplicaes financeiras no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a receber no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a receber no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Conta a pagar no ano imediatamente anterior (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Conta a pagar no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|1000,00|: Compras de mercadorias no ano da escriturao (R$ 1.000,00)
|2000,00|: Compras do ativo, exceto ativo circulante e ativo no circulante realizvel a longo prazo, no ano da escriturao (R$ 2.000,00)
|10000,00|: Receitas e rendimentos no tributveis ou tributados exclusivamente na fonte no ano da escriturao (R$ 10.000,00)
|100000,00|: Total do ativo no ano da escriturao (R$ 100.000,00)
|10000,00|: Folha de pagamento sujeita alquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (R$ 10.000,00)
|10,00|: Alquota reduzida de que trata a Lei no 11.774/2008 (10%)
|2|: Regime de apurao das receitas (2 = Competncia)
|2|: Mtodo de avaliao de estoques (2 = PEPS)

Registro Y680: Ms das Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado)
Apresenta o ms relativo s informaes das empresas optantes pelo REFIS.
REGISTRO Y680: MS DAS INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCRO REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)
Campo(s) chave: MES
Valores
Vlidos
Ms:
01 Janeiro
02 Fevereiro
03 Maro
04 Abril
[01; 02; 03;
05 Maio
04; 05; 06;
2 MES 06 Junho C 2 - Sim
07; 08; 09;
07 Julho
10; 11; 12]
08 Agosto
09 Setembro
10 Outubro
11 Novembro
12 Dezembro

2 MES REGRA_MES_FORA_PERIODO: Verifica se Y680.MES est compreendido no perodo informado entre 0000.DT_INI e 0000.DT_FIN. Erro
|Y680|01|
|01|: Identificao do ms (janeiro).
Registro Y681: Informaes de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica, exceto imune ou isenta, que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa (indicados no registro Y680).
REGISTRO Y681: INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (LUCRO REAL, PRESUMIDO E ARBITRADO)
Valores
Vlidos
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificao do Registro (Y681). C 4 - [X681] Sim
dinmica. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.
REGRA_LINHA_ATUALIZADA: Verifica se o registro est desatualizado em relao tabela da RFB. Se a regra no for cumprida, a ECF gera um aviso.

II Tabela Dinmica: Y681 - Informaes de Optantes pelo Refis (Lucro Real, Presumido e Arbitrado)
Y681
|Y681|1| Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria|100000,00|

|1|: Cdigo da linha da tabela dinmica.
|Receita da Venda de Produtos de Fabricao Prpria|: Descrio da linha da tabela dinmica.
|1000000,00|: Valor da linha da tabela dinmica (R$ 10.0000,00).
|Y681|2| Receita da Revenda de Mercadorias|100000,00|

|Receita da Revenda de Mercadorias|: Descrio da linha da tabela dinmica.
|Y681|3| Receita das Unidades Imobilirias Vendidas|100000,00|

|Receita das Unidades Imobilirias Vendidas|: Descrio da linha da tabela dinmica.

Registro Y682: Informaes de Optantes pelo Refis Imunes ou Isentas
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica imune ou isenta que optou pelo REFIS para os meses em que esteve submetida ao programa.
No Y682.ACRES_PATR, deve ser informado o somatrio das receitas auferidas em cada ms, independentemente de sua natureza.
REGISTRO Y682: INFORMAES DE OPTANTES PELO REFIS (IMUNES OU ISENTAS)

Campo(s) chave: MES
Valores
Vlidos
Ms:
01 Janeiro
02 Fevereiro
03 Maro
04 Abril
[01; 02; 03;
05 Maio
04; 05; 06;
07; 08; 09;
07 Julho
10; 11; 12]
08 Agosto
09 Setembro
10 Outubro
11 Novembro
12 Dezembro
3 ACRES_PATR Acrscimo Patrimonial no Ms. N 19 2 - Sim


|Y682|01|100000,00|
|100000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y682|02|200000,00|
|02|: Identificao do ms (fevereiro).
|200000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y682|03|111123,04|
|03|: Identificao do ms (maro).
|111123,04|: Acrscimo patrimonial no ms de maro (R$ 111.123,04).
|Y682|04|500000,00|
|04|: Identificao do ms (abril).
|500000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de abril (R$ 500.000,00).
|Y682|11|2345678,10|
|11|: Identificao do ms (novembro).
|2345678,10|: Acrscimo patrimonial no ms de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y682|12|1000000,00|
|12|: Identificao do ms (dezembro).
|1000000,00|: Acrscimo patrimonial no ms de dezembro (R$ 1.000.000,00).

Registro Y690: Informaes de Optantes pelo PAES
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurdica que optou pelo Parcelamento Especial (Paes), de que trata a Lei n o 10.684, de 30 de maio de 2003, para os meses em que esteve submetida
ao parcelamento. Em Y690.VL_REC_BRU, deve ser informada a receita bruta da pessoa jurdica em cada ms definido em Y690.MES. Integram a receita bruta operacional (art. 44 da Lei no 4.506, de
30 de novembro de 1964):
I - O produto da venda dos bens e servios nas transaes ou operaes de conta prpria;
II - O resultado auferido nas operaes de conta alheia;
III - As recuperaes ou devolues de custos, dedues ou provises;
IV - As subvenes correntes, para custeio ou operao, recebidas de pessoas jurdicas de direito pblico ou privado, ou de pessoas naturais.
Da receita bruta de vendas e servios no devem ser diminudas as vendas canceladas, os descontos concedidos incondicionalmente e os impostos incidentes sobre vendas (Lei no 4.506, de 30 de
novembro de 1964, art. 44, Decreto-lei no 1.598, de 30 de dezembro de 1977, art. 12, e Portaria Conjunta PGFN/SRF n o 3, de 1o de setembro de 2003, art. 8).
REGISTRO Y690: INFORMAES DE OPTANTES PELO PAES

Campo(s) chave: MES
Valores
Vlidos
Ms:
01 Janeiro
02 Fevereiro
03 Maro
04 Abril
[01; 02; 03;
05 Maio
04; 05; 06;
07; 08; 09;
07 Julho
10; 11; 12]
08 Agosto
09 Setembro
10 Outubro
11 Novembro
12 Dezembro
3 VL_REC_BRU Receita bruta no ms N 19 2 - Sim


|Y690|01|100000,00|
|100000,00|: Receita bruta do ms de janeiro (R$ 100.000,00).
|Y690|02|200000,00|
|02|: Identificao do ms (fevereiro).
|200000,00|: Receita bruta do ms de fevereiro (R$ 200.000,00).
|Y690|03|111123,04|
|03|: Identificao do ms (maro).
|111123,04|: Receita bruta do ms de maro (R$ 111.123,04).
|Y690|11|2345678,10|
|11|: Identificao do ms (novembro).
|2345678,10|: Receita bruta do ms de novembro (R$ 2.345.678,10).
|Y690|12|1000000,00|
|12|: Identificao do ms (dezembro).
|1000000,00|: Receita bruta do ms de dezembro (R$ 1.000.000,00).

Registro Y720: Informaes de Perodos Anteriores
Este registro obrigatrio apenas por ocasio da entrega da escriturao em atraso. A sua obrigatoriedade ser verificada na hora da validao para a transmisso.
Para as empresas tributadas pelo lucro real, a ECD compe o Lalur e a sua no apresentao ou apresentao com atraso sujeita o contribuinte multa a que se refere o art. 8-A do Decreto-lei n
1.598/1977, includo pela lei n 12.973/2014, norma que foi disciplinada pelo art. 6 da Instruo Normativa RFB n 1.422/2013 e pelo art. 311 da Instruo Normativa RFB n 1.700/2017.
A multa incidir sobre o valor lucro lquido antes do Imposto de Renda da pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido, no perodo a que se refere a apurao.
Assim sendo, i) quando a forma de apurao for o lucro real anual, dever ser considerada como base, a receita lquida antes da incidncia do Imposto de Renda da pessoa jurdica e da Contribuio
Social sobre o lucro lquido do perodo da ECF entregue em atraso; e ii) quando a forma de apurao for lucro real trimestral, dever ser considerado como base, o somatrio das receitas lquidas antes da
incidncia do Imposto de Renda da pessoa jurdica e da Contribuio Social sobre o lucro lquido de todos os trimestrais a que se refere a escriturao entregue em atraso.
Conforme est previsto no pargrafo 1 do art. 8-A do Decreto-Lei no 1.598/1977, h um limite para o valor da multa, estabelecido em funo do valor da receita bruta total do ano-calendrio
anterior. Logo, essa informao ser exigida no programa.
Tambm nos termos do pargrafo 2 do art. 8-A do Decreto-Lei no 1.598/1977, para a situao em que a empresa no tenha apresentado lucro lquido no perodo de apurao a que se refere a
ECF, dever ser utilizado como base, o lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social do ltimo perodo de apurao, atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao
e de Custdia - Selic, at o termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao.
Ou seja, se a empresa no apresentou lucro no perodo da escriturao, dever informar o lucro lquido do ltimo perodo anterior em que obteve lucro e atualizar esse valor, pela SELIC, at o
termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao. O programa est preparado para efetuar a atualizao pela SELIC, automaticamente; logo o lucro lquido dever ser informado em
valores histricos.
Observao: No caso de lucro real trimestral, o programa considera a soma dos quatro trimestres de apurao para verificar se h lucro ou prejuzo no perodo. Portanto, se a soma dos quatro trimestres de
apurao for maior que zero, esse ser o valor utilizado para o clculo da multa por atraso na entrega da ECF. Por outro lado, caso a soma dos quatro trimestres seja menor que zero, o contribuinte dever
informar o lucro do ltimo perodo de apurao informado neste registro.

REGISTRO Y720: INFORMAES DE PERODOS ANTERIORES

Campo(s) chave: REG
Valores
Vlidos
Lucro lquido antes da incidncia do imposto sobre a renda e da contribuio social

sobre o lucro lquido do ltimo perodo de apurao informado, sem a atualizao
pela taxa referencial do Selic, pois o sistema efetuar o clculo automaticamente.
Observao: De acordo com o 1o do art. 6o da Instruo Normativa RFB no 1.422,

de 19 de dezembro de 2013, com redao dada pela Instruo Normativa RFB no
2 LUC_LIQ N 19 2 - Sim
1.574, de 24 de julho de 2014, na aplicao da multa de que trata o caput, quando
no houver lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social, no
perodo de apurao a que se refere a escriturao, dever ser utilizado o ltimo
lucro lquido, antes do Imposto de Renda e da Contribuio Social informado,
atualizado pela taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia -
Selic, at o termo final de encerramento do perodo a que se refere a escriturao.
3 DT_LUC_LIQ Data do final do perodo de apurao do lucro lquido informado acima. N 8 - - Sim
4 REC_BRUT_ANT Receita bruta do perodo anterior. N 19 2 - Sim

3 DT_LUC_LIQ REGRA_MENOR_DT_INI_ESC: Verifica se Y720.DT_LUC_LIQ menor ou igual que a 0000.DT_INI. Erro

|Y720|100000,00|31122013|100000000,00|
|100000,00|: Lucro lquido antes da incidncia do imposto sobre a renda e da contribuio social sobre o lucro lquido do ltimo perodo de apurao informado, atualizado pela taxa referencial do
Selic (R$ 100.000,00).
|31122013|: Data final do perodo de apurao do lucro lquido informado no campo anterior (31/12/2013).
|100000000,00|: Receita bruta do perodo anterior.

Registro Y800: Outras Informaes
Este registro permite que seja anexado um arquivo em formato texto RTF (Rich Text Format), que se destina a receber informaes que devam constar da ECF, tais como: laudos, relatrios, etc.
Exemplos de utilizaes de informaes a serem prestadas administrao pblica atravs da anexao ECF, em arquivos RTF, atravs deste registro:
1) O laudo de avaliao elaborado por perito independente que determina a mais ou menos-valia, correspondente diferena entre o valor justo dos ativos lquidos da investida, na proporo da
porcentagem da participao adquirida, e o valor do patrimnio lquido na poca, por ocasio da aquisio da participao em investimento que deva ser avaliado pelo patrimnio lquido da
investida. (Art. 20 do Decreto-Lei no 1.598/1977, com a redao dada pela Lei no 12.973/2014. Art. 178, 2 da Instruo Normativa RFB no 1.700/2017).
2) A memria de clculo relacionada aos eventos de incorporao, fuso ou ciso, ocorridos at 31 de dezembro de 2017, cuja participao societria tenha sido adquirida at 31 de dezembro de
2014, apresentada pela empresa resultante do evento, evidenciando de forma analtica a evoluo da amortizao do gio ou desgio desde a data de aquisio da participao societria at a
data do evento, considerando os mtodos e critrios vigentes em 31 de dezembro de 2007. (Art. 65 da Lei n 12.973/2014 e Arts. 192 e 193 da Instruo Normativa RFB no 1.700/2017).
O procedimento para anexar o seguinte no prprio arquivo .txt:
1 Digite o documento que deseja anexar no Word;

2 Salve o documento como .rtf;
3 Abra o documento no Bloco de Notas;
4 Copie todo o contedo do arquivo aberto no Bloco de Notas;
5 Cole o contedo copiado no registro Y800;
6 Importe o arquivo, de acordo com o Leiaute da ECF, para o programa da ECF.
Funcionalidade de incluso arquivo cadastrado no Y800 no programa da ECF:
1 Selecionar a opo incluir arquivo rtf.

2 O sistema abre uma interface de localizao de arquivo.
3 Selecionar somente arquivo ".RTF" (formato RTF)
4 O sistema copia o arquivo para a pasta do sistema com o nome padronizado.
5 O sistema calcula o hash e armazena o nome o local e o hash da cpia do arquivo selecionado.
6 O sistema coloca o nome do arquivo no campo descrio.
Funcionalidade de excluso arquivo cadastrado no Y800 no programa da ECF:
1 Selecionar um registro e solicitar a excluso (Boto "-").

2 O sistema exclui o registro Y800 e o arquivo na pasta.
possvel ver o arquivo em formato texto RTF em Relatrio/Outras Informaes.

REGISTRO Y800: OUTRAS INFORMAES

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
Tipo do Documento:
001 - Memria de Clculo - Incoporao
2 TIPO_DOC N 3 - - Sim
002 - Laudo de Avaliao a Valor Justo
003 - Outros
3 DESCRICAO Descrio do Contedo do Documento. C - - - Sim
Hash do arquivo includo na escriturao. Este campo no deve ser informado no
4 HASH C 41 - - Sim
arquivo de importao pois ser calculado pelo sistema.
Sequncia de Bytes: Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no No h
5 ARQ_RTF C - - Sim
formato RTF (Rich Text Format). limite
6 IND_FIM_RTF Indicador de Fim do Arquivo RTF. Texto fixo contendo Y800FIM. C 7 - [Y800FIM] Sim

4 HASH REGRA_VALIDA_HASH_ARQUIVO: Verifica se o hash do contedo do arquivo igual ao HASH armazenado Erro
|Y800|001|Memria de Clculo Incoportao|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|Y800FIM|

|001|: Tipo do documento.
|Memria de Clculo Incorporao|: Descrio do documento.
|1234567890ABCDEFABCDEFABCDEFAB1234567890|: Hash do arquivo includo.
|{\rtf1\ansi\ansicpg1252\uc1...|: Sequncia de bytes que representem um nico arquivo no formato RTF (Rich Text Format).
|Y800FIM|: Identificao o fim do arquivo.

Registro Y990: Encerramento do Bloco Y
Este registro indica o encerramento do Bloco Y e informa o total de ocorrncias dos registros pertencentes ao Bloco Y no arquivo da ECF.
REGISTRO Y990: ENCERRAMENTO DO BLOCO Y

1 REG Texto fixo contendo a identificao do registro (Y990). C 4 - [Y990] Sim
2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco Y. N - - - Sim
|Y990|120|
|120|: A quantidade total de registros do Bloco Y 120 (cento e vinte registros).

Bloco 9: Encerramento do Arquivo Digital
Registro 9001: Abertura do Bloco 9
Este registro indica se o Bloco 9 possui dados informados.
REGISTRO 9001: ABERTURA DO BLOCO 9

Valores
Vlidos

REGRA_OCORRENCIA_UNITARIA_ARQ: Verifica se registro ocorreu apenas uma vez por arquivo, considerando a chave 9001 (REG). Se a regra no for cumprida, a ECF gera um erro.
|9001|0|

Registro 9100: Avisos da Escriturao
Registro inserido pelo sistema com as divergncias apontadas pelas regras que geram advertncias.
REGISTRO 9100: AVISOS DA ESCRITURAO

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
2 NOM_REGRA Identificao da regra. N - - - S
3 MSG_REGRA Mensagem: Mensagem associada ao aviso. C - - - N
4 REGISTRO Registro: Registro onde ocorreu o aviso. C 4 - - S
5 CAMPO Campo: Nome do campo no registro onde ocorreu. C - - - N
VALOR_ESPER Valor Original ou Calculado: Valor original ou calculado que era
6 NS 19 2 - N
ADO esperado como contedo do campo.
7 CONTEDO Contedo: Contedo do campo Valor preenchido pelo usurio. NS 19 2 - N

Registro 9900: Registros do Arquivo
Este registro informa a quantidade total de registros por tipo de registro do arquivo da ECF. Devem ser mostradas a quantidade de ocorrncias de todos os registros que aparecem no arquivo da
ECF, inclusive do prprio registro 9900, que ser preenchido por ltimo. Alm disso, deve ser informado o cdigo da verso da tabela dinmica utilizada (atualmente a verso 1.00) e a identificao da
tabela dinmica utilizada (ser preenchido pelo sistema). Ambos os campos (9900.VERSAO e 9900.ID_TAB_DIN), atualmente, so no obrigatrios.
REGISTRO 9900: REGISTROS DO ARQUIVOO

Campo(s) chave:
Valores
Vlidos
2 REG_BLC Registro: Registro que ser totalizado em 9900.QTD_REG_BLC. C 4 - - Sim
Total de Registros por Tipo: Total de registros do tipo informado em
3 QTD_REG_BLC N - - - Sim
9900.REG_BLC.
Verso: Verso da tabela dinmica utilizada. Ser preenchido somente
4 VERSAO C 4 - No
para registros dinmicos.
5 ID_TAB_DIN Identificao da Tabela Dinmica Utilizada. C - - No
|9900|0000|1|||
|0000|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro 0000.
|1|: A quantidade total do registro 00000 no arquivo da ECF 1.
|9900|0001|1|||
|9900|0010|1|||
|9900|0020|1|||
|9900|U100|302|11|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|
|U100|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro U100.
|302|: A quantidade total do registro U100 no arquivo da ECF 302.
|11|: Verso 11 da tabela dinmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U100_A|: Tabela dinmica utilizada.
|9900|U150|213|11|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|
|U150|: Ser mostrado o total de ocorrncia do registro U150.
|213|: A quantidade total do registro U150 no arquivo da ECF 213.
|11|: Verso 11 da tabela dinmica.
|SPEDECF_DINAMICA_U150_A|: Tabela dinmica utilizada.
|9900|9990|1|||
|9900|9999|1|||
|9900|9900|43|||

Registro 9990: Encerramento do Bloco 9
Este registro informa a quantidade total de registros do Bloco 9. H que se ressaltar que vrios registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros, deve-se levar em
considerao todos os registros informados, ainda que repetidos.
REGISTRO 9990: ENCERRAMENTO DO BLOCO 9

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco 9. N - - - Sim
|9990|46|
|46|: A quantidade total de registros do Bloco 9 46 (quarenta e seis registros).

Registro 9999: Encerramento do Arquivo Digital
Este registro informa a quantidade total de registros (linhas) do arquivo da ECF. H que se ressaltar que vrios registros ocorrem mais de uma vez. Portanto, na contagem dos registros,
deve-se levar em considerao todos os registros informados, ainda que repetidos.
REGISTRO 9999: ENCERRAMENTO DO ARQUIVO DIGITAL

2 QTD_LIN Quantidade total de registros do arquivo. N - - - Sim
|9999|8007|
|8007|: A quantidade total de registros do arquivo da ECF 8.007 (oito mil e sete registros).

Anexo - Alteraes do Manual
A seguir, um resumo das alteraes em relao ao manual anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 101/2016
Alterao no item: 2.3.7. Pesquisa nos registros: Incluso de item.
Ao utilizar a opo de Pesquisar na interface do programa da ECF, no caso de pesquisa em relao a campos no formato texto, possvel utilizar %XXXX% para pesquisar palavras especficas.
Exemplo: Registro P100 possvel fazer uma pesquisa, no campo Descrio, que mostre todas as linhas que contm a palavra circulante. Para isso, deve ser informado no campo pesquisa
(descrio): %Circulante%.
Alterao no item: Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica: Incluso de regra.
15 COD_SCP REGRA_VALIDA_CNPJ: Verifica se a regra de formao do cdigo vlida. Erro
Alterao no item: Registro 0010: Parmetros de Tributao: Atualizao da descrio do campo.
Critrio de reconhecimento de receitas para empresas tributadas pelo Lucro Presumido (Art. 215, 9, Instruo Normativa RFB n 1.700/2017):
1. Regime de caixa
2. Regime de competncia
14
Ateno:
- Este campo s preenchido pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido.
- Caso a pessoa jurdica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = 1, ento 0010.TIP_ESC_PRE pode ser igual a C e L.
- Caso a pessoa jurdica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = 2, ento 0010.TIP_ESC_PRE deve ser igual a C.
IND_REC_RECEITA

Alterao no item: Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte: Incluso de regra.
3 COD_NAT REGRA_NATUREZA_J050_C050: Verifica se a conta informada no registro J050 (J050.COD_CTA) existe no registro C050 (C050.COD_CTA) e se possui a Erro
mesma natureza (J050.COD_NAT = C050.COD_NAT).
Alterao no item: Registro L100: Balano Patrimonial: Atualizao de texto e incluso de contas no L100B
recuperado do registro K155/K156. Os saldos finais do registro L100 no so editveis.
1.1.1.4.2.02.00 BANCO CENTRAL - DEPSITOS EM MOEDA ELETRNICA
1.1.1.6.1.30.00 DIREITOS CREDITRIOS DESCONTADOS
1.1.1.6.1.30.10 TTULOS DE CRDITO
1.1.1.6.1.30.20 DEMAIS DIREITOS CREDITRIOS
2.1.6.1.6.25.00 HEDGE DE INVESTIMENTO NO EXTERIOR (+/-)
2.1.6.1.6.25.10 Prprios - Instrumentos Financeiros Derivativos
2.1.6.1.6.25.15 Prprios - Instrumentos Financeiros No Derivativos
2.1.6.1.6.25.20 De Coligadas e Controladas - Instrumentos Financeiros Derivativos
De Coligadas e Controladas - Instrumentos Financeiros No

2.1.6.1.6.25.25
Derivativos
AJUSTES DE VARIAO CAMBIAL DE INVESTIMENTO NO
2.1.6.1.6.50.00
EXTERIOR (+/-)
2.1.4.1.9.30.00 CONTA DE PAGAMENTO PR-PAGA
2.1.4.1.9.30.10 Saldos de Livre Movimentao

RESERVA DE PAGAMENTOS BASEADOS EM

2.1.6.1.3.40.00
INSTRUMENTOS DE CAPITAL
2.1.6.1.3.40.10 PRPRIOS
2.1.6.1.3.40.20 DE LIGADAS
Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Atualizao de texto, alterao de orientaes e incluso de contas no L300A
Apresenta o demonstrativo do resultado do exerccio para o perodo de apurao. Os saldos finais do registro L300 no so editveis.
3.11.01.05.01.47 Doaes e Subvenes para Investimentos
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de
(-) Proviso para Contribuio Social clculo correspondente ao perodo de apurao da atividade geral. A sua constituio
3.02.01.01.01.01 sobre o Lucro Lquido (Atividade A 3.02.01.01.01 6 4 obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
Geral) As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados
das operaes realizadas com os no-associados
(-) Proviso para Imposto de Renda - Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre
3.02.01.01.01.02 Pessoa Jurdica (Atividade Geral e A 3.02.01.01.01 6 4 o lucro real. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas tributadas
Rural) com base no lucro real.
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros
(-) Proviso para Contribuio Social diferidos da atividade geral, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas
3.02.01.01.01.11 sobre o Lucro Lquido - Lucros A 3.02.01.01.01 6 4 as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
Diferidos (Atividade Geral) As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados
(-) Proviso para Imposto de Renda - Contas que registram a soma das provises para o imposto de renda constitudas sobre
3.02.01.01.01.12 Pessoa Jurdica - Lucros Diferidos A 3.02.01.01.01 6 4 os lucros diferidos. A sua constituio obrigatria para todas as pessoas jurdicas
(Atividade Geral e Rural) tributadas com base no lucro real.

Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre a base de
clculo correspondente ao perodo de apurao. A sua constituio obrigatria para
Contribuio Social sobre o Lucro
3.12.01.01.01.01 A 3.12.01.01.01 6 4 todas as pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
Lquido (Atividade Rural)
As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados
Contas que registram a soma das provises para a CSLL calculadas sobre os lucros
Contribuio Social sobre o Lucro diferidos da atividade rural, se for o caso. A sua constituio obrigatria para todas as
3.12.01.01.01.11 Lquido - Lucros Diferidos (Atividade A 3.12.01.01.01 6 4 pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real.
Rural) As cooperativas devem informar, nesta linha, a proviso da CSLL sobre os resultados
Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso de contas no L300B
3.1.7.1.9.99.10 Receitas de Juros Sobre o Capital Prprio

3.1.8.1.8.40.00 DESPESAS DE PROVISES PASSIVAS
3.1.8.1.8.40.10 Contingncias
3.1.8.1.8.40.20 Garantias Financeiras Prestadas
3.1.8.1.8.40.90 Outras
Alterao no item: Registro L300: Demonstrao do Resultado Lquido no Perodo Fiscal: Incluso de contas no L300C
(-) Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - Lucros

3.02.11
Diferidos
3.03.11 (-) Proviso para o Imposto de Renda - Lucros Diferidos
Alterao no item: Registro M310: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lalur: Incluso de regra.

2 COD_CTA REGRA_VALIDA_CONTA_BALANCO_DRE: Verifica se o campo M310.COD_CTA e o campo M310.COD_CCUS existem no registro K155 Erro

Alterao no item: Registro M360: Contas Contbeis Relacionadas ao Lanamento da Parte A do e-Lacs: Incluso de regra.

2 COD_CTA REGRA_VALIDA_CONTA_BALANCO_DRE: Verifica se o campo M360.COD_CTA e o campo M360.COD_CCUS existem no registro K155 Erro
Alterao no item: Bloco W: Declarao Pas-a-Pas (Country-by-Country Report): Atualizao de textos.
Alterao no item: Registro W100: Informaes sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante Declarao Pas-a-Pas: Alterao de regra.
REGRA_W100_DATA_MENOR_IGUAL_ECF: Verifica se W100.DT_FIN maior ou igual a 0000.DT_INI e menor ou igual a 0000.DT_FIN.
Alterao no item: Registro W200: Declarao Pas-a-Pas: Alterao do tipo dos campos de N para NS.
Campos com o tipo alterado de N para NS:
VL_REC_NAO_REL_EST
VL_REC_NAO_REL
VL_REC_REL_EST
VL_REC_REL
VL_REC_TOTAL_EST
VL_REC_TOTAL
VL_IR_PAGO_EST
VL_IR_PAGO
VL_IR_DEVIDO_EST
VL_IR_DEVIDO
VL_CAP_SOC_EST
VL_CAP_SOC
VL_LUC_ACUM_EST
VL_LUC_ACUM
VL_ATIV_TANG_EST
VL_ATIV_TANG
Alterao no item: Registro W250: Declarao Pas-a-Pas Entidades Integrantes: Alterao do tamanho dos campos.

Descrio da Atividade Econmica Desempenhada, no caso de W250.ATIV_13

(Outros) igual a "Sim": Campo em texto livre para que a entidade declarante descreva
as atividades econmicas desempenhadas pela entidade integrante reportada que no
estejam especificadas dentre as opes disponveis nos campos anteriores, caso o
campo 25 (Outros) tenha sido preenchido com Sim.
26 DESC_OUTROS C 255 - - No
ingls e espanhol.
Outras Informaes: Campo de utilizao opcional, para o fornecimento de

informaes adicionais sobre a entidade reportada.

27 OBSERVAO C 1000 - - No
ingls e espanhol.
Alterao no item: Registro X320: Operaes com o Exterior Importaes (Sada de Divisas): Incluso de campo.
Moeda: Pessoa jurdica deve selecionar dentre as opes a moeda de

17 TIP_MOEDA negociao. C 3 - - No
Alterao no item: Registro X340: Identificao da Participao no Exterior: Incluso de campo.
10 TIP_MOEDA Moeda do Pas de Domiclio. C 3 - - No

Manual de Orientação Da ECF Maio 2017 PDF

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Anexo ao Ato Declaratrio Executivo Cofis no 30/2017 Manual de Orientao do Leiaute da ECF

Atualizao: Maio de 2017.

MANUAL DE ORIENTAO DO LEIAUTE DA ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 2 Dados Tcnicos para Gerao do Arquivo da ECF .......................................................................................................................................................................................................................... 23

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 2 de 591

Registro 0001: Abertura do Bloco 0 ................................................................................................................................................................................................................................................. 68

Registro J050: Plano de Contas do Contribuinte ............................................................................................................................................................................................................................ 128

Bloco Q: Livro Caixa ............................................................................................................................................................................................................................................................................ 333

Registro Y580: Doaes a Campanhas Eleitorais .......................................................................................................................................................................................................................... 535

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 9 de 591

ESCRITURAO CONTBIL FISCAL (ECF)

Captulo 1 Informaes Gerais

Leiaute Perodo Manual

O projeto SPED tem como objetivos principais:

So vrios os benefcios propiciados pelo SPED, entre eles:

- Diminuio do consumo de papel, com reduo de custos e preservao do meio ambiente;

- Reduo de custos com a racionalizao e simplificao das obrigaes acessrias;

- Reduo do envolvimento involuntrio em prticas fraudulentas;

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 10 de 591

- Reduo do tempo despendido com a presena de auditores-fiscais nas instalaes do contribuinte;

- Simplificao e agilizao dos procedimentos sujeitos ao controle da administrao tributria;

- Rapidez no acesso s informaes;

- Possibilidade de troca de informaes entre os prprios contribuintes a partir de um leiaute padro;

- Reduo de custos administrativos;

- Melhoria da qualidade da informao;

- Possibilidade de cruzamento entre os dados contbeis e os fiscais;

- Disponibilidade de cpias autnticas e vlidas da escriturao para usos distintos e concomitantes;

- Reduo do "Custo Brasil"; e

- Aperfeioamento do combate sonegao.

II - Os rgos pblicos, s autarquias e s fundaes pblicas;

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 11 de 591

1.3. Importao da ECF, Recuperao da ECD e Recuperao da ECF anterior

Exemplo: Arquivo da ECF - de 01/01/2015 a 31/12/2015

Arquivo 1 da ECD: de 01/01/2015 a 31/03/2015

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 12 de 591

1 A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do perodo atual for diferente de 01/01/2014; e

1.4. Pessoas Jurdicas Imunes e Isentas

Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificao da Pessoa Jurdica

1.5. Arquivo da ECF

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 13 de 591

1.6. Recuperao de ECD Sem Mapeamento para o Plano Referencial

1.8. Registro do Prejuzo Fiscal do Perodo na Parte B do e-Lalur

Quando ocorrer um prejuzo fiscal no perodo (Registro M300), o procedimento a seguir :

- Criar uma conta de Prejuzos Fiscais de Perodos Anteriores no registro M010.

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 14 de 591

1.9. Registro da Base de Clculo Negativa da CSLL do Perodo na Parte B do e-Lacs

1.10. Mudana de Contador no Perodo ou Mudana de Planos de Contas no Perodo

1.11. Plano de Contas e Mapeamento

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 15 de 591

1.13. Conta Resultado do Exerccio

1.14. Retificao da ECF

A retificao da ECF poder ser realizada em at 5 anos.

1 Exporte o arquivo da ECF original;

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 16 de 591

RFB/Subsecretaria de Fiscalizao/Coordenao Geral de Fiscalizao/Div. de Escriturao Digital Pgina 17 de 591

0000.IND_SIT_INI_PER: 0 Regular (Incio no primeiro dia do ano).

1.17. Prejuzos Fiscais Acumulados de Perodos Anteriores

2 Descrio: Descrio da conta, definida pela prpria pessoa jurdica.

4 Cdigo de Lanamento de Origem da Conta: No h (deixar em branco).

5 Data Limite para Uso do Saldo da Conta: No h (deixar em branco).

6 Tipo de Tributo: I (Imposto de Renda Pessoa Jurdica)

7 Saldo Inicial: Informar o saldo dos prejuzos acumulados de perodos anteriores.