INDICE GENERAL

pp.
INTRODUCCIN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 2
INFORMACIN DE LA EMPRESA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Razn social . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Descripcin de la Empresa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Objetivo Principal . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3
Marco de Informacin Financiera . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 4
INFORME DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS A COBRAR . . . . . 5
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 10
ANEXOS: PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA DE LAS 12
CUENTAS A COBRAR . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Programa de Auditoria . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Cuestionario de Control Interno aplicado . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15
Relacin de cuentas por cobrar (sumatoria n1) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Revisin del balance general por auditoria n 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 18

Revisin de cuentas a cobrar n 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Relacin de facturas vencidas a la fecha (analtico n4) . . . . . . . . . . . . . 22
Polticas de crdito.. 24
 INTRODUCCIN

Las Cuentas por Cobrar representan un alto nivel de riesgo inherente,

puesto que enfrenta un alto riesgo para la organizacin como lo es el de no
ser cancelados por los deudores. Adems de estar expuestas a errores
materiales y fraudes. De ah, la importancia de la eficacia del Control Interno
de la compaa sobre las Cuentas por Cobrar.

Por consiguiente, para la aplicacin de las pruebas de auditora se

verificar y valuar cada procedimiento relacionado con el proceso de Cuentas
por Cobrar como son: Controles de la administracin que conllevan el buen
manejo de este rubro; controles fsicos, asignacin de funciones, y dems
componentes del control interno. Estas pruebas fueron realizadas en la
empresa Taller el Retoo C.A.

Taller el Retoo C.A es una de las industrias metalmecnicas

venezolanas, que se han dedicado a la transformacin del acero para fabricar
diversas estructuras que permitan el funcionamiento de las distintas industrias
de produccin, y fabricacin de productos a nivel nacional, ya que para su
operatividad necesitan equipos de almacenamientos, estructuras que permitan
el desplazamiento de los productos que fabrican, equipos para traslado y
despacho de los insumos fabricados.

1
 INFORMACIN DE LA EMPRESA

Razn social
Taller el Retoo C.A.

Descripcin de la Empresa

La Empresa Taller El Retoo C.A, es una Industria Metalmecnica con

amplia experiencia, altos Controles de Calidad y enfocados a satisfacer las
necesidades de sus clientes. La empresa nace en Barquisimeto en 1960 y
durante medio siglo se ha dedicado a la oferta de Soluciones Metalmecnica
para el Transporte Pesado, la Industria Petrolera y Energa, el Sector
Construccin y la Industria en general.

Actualmente, se encuentra ubicada en el Estado Lara, Barquisimeto,

Av. Circunvalacin Norte, Galpn El Retoo, Piso Pb, Local S/N, Sector Las
Tinajas.

Objetivo Principal

La Empresa Taller El Retoo C.A, se dedica principalmente a satisfacer

las necesidades del rea petrolera, construccin, transporte y agrcola,
transformando el acero en estructuras, tales como, tanques para
almacenamiento de combustible, fabricacin de semirremolques y plantas
para dosificacin y mezclado de concreto.

2
 Marco de Informacin Financiera

La Empresa Taller el Retoo C.A emplea:

Normas de Informacin Financiera de Venezuela (VEN-NIF)

Boletines de Adopcin (BA VEN-NIF) para las Pequeas y Medianas
Empresas (PYMES)
Norma de Informacin Financiera (NIF) C-3, Cuentas por Cobrar: Para la
valuacin, presentacin y revelacin, el reconocimiento inicial y posterior
de las cuentas por cobrar comerciales y las otras cuentas por cobrar en
los estados financieros de esta entidad econmica.

De igual manera, los sistemas administrativos en la Empresa Taller El

Retoo C.A., representan la acumulacin en trminos operativos de las
actividades necesarias para que los datos ingresados a la organizacin y los
que ella misma genera, se conviertan en informacin relevante para la toma
de decisiones.

Cabe sealar, que, lo que describe de forma detallada las operaciones

o instrucciones que integran los procedimientos administrativos, es un manual
de procedimientos y normas el cual es un documento que contiene la
descripcin de las actividades que deben seguirse en la realizacin de las
funciones de una unidad administrativa, de dos o ms de ellas. El manual
incluye adems los puestos o unidades administrativas que intervienen
precisando su responsabilidad y participacin

Por lo tanto, el manual de normas y procedimientos administrativos por

el cual se rige la Empresa Taller El Retoo C.A, es la Norma ISO 9001: 2008,
el cual cumplen cabalmente permitindole desarrollar las funciones del
proceso administrativo de forma ms eficaz. Se puede decir que, el manual es

3
un componente del sistema de control interno, el cual se crea para obtener una
informacin detallada, ordenada, sistemtica e integral que contiene todas las
instrucciones, responsabilidades e informacin sobre funciones, sistemas y
procedimientos de las distintas operaciones o actividades que se realizan en
una organizacin.

INFORME DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS A COBRAR

Cabudare, 26 de Abril de 2017

Seores:
Junta Directiva de la Empresa Taller el Retoo C.A

En atencin al requerimiento organizacional de evaluacin peridica de

la situacin econmica, operativa y de proyeccin de la empresa Taller el
Retoo C.A, se presenta el informe de control interno de las cuentas a cobrar
al 31 de marzo del ao 2017.

Se entienden por cuentas a cobrar a todas aquellas que se derivan de

las ventas normales de la empresa que se audita. Por consiguiente, la
determinante de la extensin y tipo de auditora, que habr de practicarse a
las cuentas a cobrar, vendr representado por los elementos siguientes:

Polticas de crditos de la empresa

Tipo de producto o servicio que vende
Sistema de control interno de las ventas y de su cobranza
Condiciones del crdito
Eficiencia de la organizacin de los departamentos de ventas y de
crdito y cobranzas.

4
 En efecto, la liquidacin de una cuenta a cobrar conlleva a un ingreso
de efectivo, por ende, debe auditarse con propiedad, puesto que pueden
prestarse a ser manipuladas fraudulentamente.

Objetivos de la Auditora de Cuentas a Cobrar

Comprobar que el registro de las Cuentas a Cobrar sea el correcto

acorde con los principios de contabilidad generalmente aceptados y Normas
de Auditora, adems de su apropiada presentacin en los estados financieros.

1. Establecer si los saldos de las Cuentas a Cobrar son vlidos, analizar las
confirmaciones de la cuenta.
2. Determinar la capacidad de cobro
3. Comprobar que los saldos presentados en los Estado Financieros sean
correctos.

Alcance

La auditora al rubro de cuentas a cobrar, se basar en la verificacin

de los saldos de las cuentas a cobrar, conciliaciones entre el saldo de la cartera
de clientes con la cuenta mayor hasta determinar el estado de los mismos,
mostrando resultados de los hallazgos y si esta cumple con los requisitos
contables y las normas de auditora interna.

Relacin al Control Interno

La auditora debe orientarse primeramente a llevar a cabo una

evaluacin apropiada del grado de eficacia del control interno. El control
interno de la empresa referente a las cuentas a cobrar debe incluir los
siguientes elementos:

a) Que los crditos sean aprobados por personal debidamente autorizados.

b) Que se llenen requisitos mnimos previos, para la concesin de crditos.

5
c) Que todos los despachos de mercancas se ajusten exactamente a lo
facturado, tanto en peso, como en cantidad y calidad.
d) Que absolutamente todas las ventas sean debidamente facturadas, en sus
fechas y por sus debidos montos y precios exactos.
e) Que se realice la cobranza con efectividad, diligencia y constancia.

En el mismo orden de ideas, el anlisis de crdito se dedica a la

recopilacin y evaluacin de informacin de crdito de los solicitantes para
determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la
empresa.

1. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las

cuentas a cobrar.
2. Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas a
cobrar.

Respecto a los Deudores Incobrables

Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables
para verificar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos.
Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la
estimacin de deudores incobrables.
Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones
legales.

Para ello, se aplic el cuestionario que se ver a continuacin. Las

respuestas obtenidas en ese cuestionario, sirvi para efectuar una evaluacin
del grado de confiabilidad y eficiencia del sistema de control interno, as como
tambin, el programa de auditora lo determina el grado de confiabilidad que
merezca o muestre el sistema de control interno adoptado por la empresa
Taller el Retoo C.A.

6
 Procedimiento de auditoria de las cuentas a cobrar

Las cuentas a cobrar representan los activos adquiridos por la empresa

proveniente de las operaciones comerciales de ventas de bienes o servicios y
tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios. Por lo tanto, la
empresa TALLER EL RETOO C.A. debe registrar de una manera adecuada
todos los movimientos referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de
su activo, y sobre todo debe controlar que stos no pierdan su formalidad para
convertirse en dinero.

De ah, la importancia de controlar y de auditar las Cuentas a Cobrar,

en donde el auditor establece los objetivos y procedimientos para realizar el
examen previsto en la planificacin de la auditora a estas cuentas. Las
cuentas a cobrar constituyen una funcin dentro del ciclo de ingresos que se
encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para
reportarlas al departamento que corresponda.

En efecto, la auditoria ha de iniciarse con la constatacin de la

legitimidad de las ventas u otras fuentes, que hubieran originado las cuentas
a cobrar; debiendo proseguir con la precisin o determinacin del importe
exacto, as como del grado de cobrabilidad del saldo.

Hallazgos

Se observa que la empresa no tiene en sus procedimientos el proceso

de cuentas a cobrar.
No existe una poltica de control interno para las cuentas a cobrar.
No existe formato escrito donde se indiquen las polticas de crdito.
El sistema administrativo que maneja la empresa no muestra las
facturas vencidas o prximas a vencer, este procedimiento es manual.

7
 Al verificar las cuentas con saldos de mayor antigedad, se observ que
el sistema administrativo refleja un saldo errneo y a la fecha no se ha
ajustado.
Se observa que existe un retraso en el cobro de las facturaciones
emitidas a crdito, y estas se debe a retrasos en el rea de produccin.
Se observ que existe una factura N 4190 correspondiente al cliente
CORP. DE INDUST. INTERMEDIAS DE V., donde el cliente emiti un
reclamo y a la fecha no se tiene respuesta para solventar el
inconveniente.

8
 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

Conclusin del procedimiento

Durante el procedimiento, se observ que actualmente existen facturas

con saldo vencido, mostrando algunas irregularidades, al verificar los
movimientos y saldos de estas facturaciones que conforman las cuentas a
cobrar, se reflejan distintos inconvenientes administrativos que impiden el
cobro de estos saldos a la fecha. Sin embargo, se puede acotar que las
facturaciones ms cercanas sern cobradas en un corto plazo al ya emitido,
solo existe un caso donde su vencimiento supera los niveles de poltica
establecidos en la organizacin.

Conclusin general del proceso de auditora a las cuentas a cobrar

Por su parte, en base a la auditoria aplicada al rubro de las cuentas a

cobrar de la empresa Taller el Retoo C.A. donde se trabaj con un programa
que nos permiti conocer el status del departamento, su manejo y control de
las actividades que realiza, al aplicar la primera fase el cual fue un cuestionario
donde se obtuvo la primera impresin de la metodologa de trabajo y personas
responsables del rea y al indagar segn el programa de trabajo y revisin de
las cuentas por cobrar a la fecha donde se pudo conciliar los saldo de las
cuentas a cobrar contra la cuenta mayor y un corte del balance general, lo que
mostro que estos son totalmente razonables ya que los mismos concuerdan,
sin embargo al profundizar en los saldos con mayor antigedad y las facturas
vencidas se percat de que existen errores a nivel del sistema administrativo,
de igual forma, se verifico que no se cumplen a cabalidad las polticas de
crdito y que las mismas no estn establecidas formalmente, por lo cual no
garantiza que este departamento este trabajando bajo un proceso sistemtico.

9
 No obstante, se podra realizar la salvedad de que el personal a cargo
de esta rea se encuentra en el proceso y levantamiento de informacin para
la redaccin de un procedimiento donde indique los pasos a seguir para
realizar todas las actividades correspondientes a esta rea y cumplir con los
requisitos contables y de control interno

Recomendaciones

Redactar un procedimiento donde se indique de manera lgica como

desarrollar este control de las cuentas a cobrar.
Establecer polticas internas que permitan realizar un control de este
rubro con el fin de identificar las desviaciones.
Redactar las polticas de crdito y que las mismas estn autorizadas
por la direccin general.
Realizar ajuste para que el sistema administrativo notifique las facturas
prximas a vencer para que se emita la notificacin de cobro segn lo
establecido en las polticas de crdito.
Realizar ajustes con los operadores del sistema administrativo para que
el mismo no est arrojando saldos errneos que pueden afectar otras
partidas.
Coordinar con el rea de produccin los tiempos de entrega de los
bienes o servicios, con el fin de mejorar el proceso de cobranza. Ajustar
los tiempos de entrega.
Realizar una nota de crdito o llevar el saldo de la factura N 4190 a
cuentas incobrables, ya que la misma tiene un periodo muy extenso y
no se tiene definido como solventar esta problemtica.

10
 ANEXOS
PAPELES DE TRABAJO DE LA AUDITORIA
DE LAS CUENTAS A COBRAR

11
 TALLER EL RETOO C.A

PROGRAMA DE TRABAJO DE CUENTAS POR COBRAR.

N Descripcin Ref/ Observaciones Responsable

PT
Estudio y evaluacin del control
interno sobre cuentas por cobrar:
1. Obtener el conocimiento del
control interno para cuentas
por cobrar.
a) 2. Probar el mtodo y el
sistema de contabilidad para
cuentas por cobrar que se
tenga implantado
3. Evaluar los controles
internos para cuentas por
cobrar
Procedimientos sustantivos para
b)
cuentas por cobrar
Obtener relacin de cuentas y
documentos por cobrar y verificar:
a) Si muestra antigedad de Analista de
saldos, verificar la correcta Sumatoria de ventas-
clasificacin de los saldos. cuentas por
1 b) Revisar saldos contra polticas 1,2 cobrar.
de crditos para determinar si el Jefe de Adm.
Balance general.
cliente se adhiere a los lmites
establecidos.
c) Conciliar contra la cuenta del
mayor general.
Examinar los auxiliares de cuentas
y documentos por cobrar para
darse cuenta si los clientes estn
pagando a tiempo, por facturas
completas, si registran notas de 3
2 crdito por descuento, si se pueden Ver cuadro Auditor
identificar las facturas pendientes
de pagar, si hay movimientos
anormales, etc.

12
 Seleccionar las cuentas que
sern confirmadas. De ser
posible, la confirmacin debe ir
3 acompaada por un estado de 3 Ver cuadro Auditor
cuenta preparado por la
empresa y revisado por el
auditor.
Controlar las solicitudes de
confirmacin de saldos en todas
sus etapas, incluyendo 3 Analtico 4 Auditor
4
preparacin y envo, con el
nombre de la persona que lo
hizo.
Revisar los saldos e investigar 3 Ver cuadro Auditor
5
los de mayor antigedad.
Comprobar la evaluacin
descuentos y documentos por
cobrar, su recuperabilidad
6 verificando las estimaciones de 4 Ver cuadro Auditor
cuentas incobrables, los
descuentos, devoluciones y
otros.
Comparar el saldo de los 3 Ver cuadro Auditor
7
auxiliares con el mayor general
Verificar a base de prueba
selectiva los pases de los 3 Ver cuadro Auditor
8
registros originales al auxiliar de
cuentas por cobrar
Comprobar si existen cuentas
9 dada en garanta o cedidas en 3 Ver cuadro Auditor
pago.
Revisar los saldos a cargo de
funcionarios o empleados con el
10 objeto de comprobar que han 3 Ver cuadro Auditor
sido aprobados de acuerdo con
las polticas establecidas
Concluir acerca de la
11 razonabilidad de corte y saldos
de cuentas por cobrar.

13
 TALLER EL RETOO C.A

CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO DE LAS CUENTAS POR COBRAR

N Descripcin S NO N/A Observaciones

1. Existe una separacin definitiva en

las labores de los empleados que
manejan las cuentas por cobrar,
facturacin, los embarques, los
fondos de las cajas y los registros
contables?
2. Se concilian peridicamente las
cuentas por cobrar con la cuenta de
control del mayor general?
3. Se enva peridicamente un Actualmente se enva
estado de cuenta a todos los notificacin mensual.
deudores?

Cada cuanto tiempo

4. La persona que realiza el envo de No, el envo de los
los estados de cuenta es ajena al estados de cuenta los
departamento de cuentas por enva el mismo
cobrar? personal a cargo del
rea.
5. Se envan confirmaciones
peridicamente por los auditores
internos o por algn funcionario
responsable?
6. Son autorizadas las notas de Las autorizaciones las
crdito por devoluciones y emite otro personal con
descuentos por un empleado mayor jerarqua.
distinto al que maneja las cuentas
por cobrar?
7. Se revisan y aprueban la Si se realiza este tipo
cancelacin de cuentas incobrables de accin, pero la
por un funcionario debidamente
misma es ejecutada por
autorizado? la gerencia general.

14
8. Se continan las gestiones de Si las gestiones se
cobro despus de que las cuentas continan ejecutando a
han sido canceladas? una instancia legal.

15
 RELACION DE CUENTAS POR COBRAR (SUMATORIA N1)

TALLER EL RETOO, C.A.

Fecha:05/03/2017
Pgina: 1
DEUDACXC
DEUDA PENDIENTE AL: 05/03/2017
CLIENTE TIPO DOC NUMERO FECHA VENCE PLAZO SALDO
FIMARVAL, C.A. FC 4484 27/01/2017 27/02/2017 30 4.504,50
CORP. DE INDUST. INTERMEDIAS DE V. FC 4190 24/02/2015 24/03/2015 30 0,40
COROMIX CORO, C.A. FC 4428 09/06/2016 09/07/2016 30 240.469,60
TRANSPORTE EL TRAPICHE, C.A. FC 4513 14/02/2017 14/03/2017 30 71.064,00
HANCORP LOGISTICA Y ADUANAS, C.A. FC 4507 28/01/2017 28/03/2017 60 229.824,00
HANCORP LOGISTICA Y ADUANAS, C.A. FC 4509 28/01/2017 28/03/2017 60 1.650,00
IMPORTADORA LAFAN 2010, C.A. FC 4459 28/08/2016 28/10/2016 60 7.400.000,00
AGROPECUARIA RL 2005, C.A. FC 4501 27/12/2016 27/02/2017 60 7.400.000,00
SERVIBOMBAS SAN DIEGO, C.A. FC 4502 21/01/2017 21/03/2017 60 2.255.700,00
FERREFER, C.A. FC 4471 10/10/2016 10/01/2017 90 3.849.000,00
FERREFER, C.A. FC 4481 19/11/2016 19/02/2017 90 666.288,00
FERREFER, C.A. FC 4490 13/12/2016 13/03/2017 90 600,00
FERREFER, C.A. FC 4491 13/12/2016 13/03/2017 90 313.790,40
TOTAL GENERAL: 22.432.890,90

17
 Se constat que el saldo de las cuentas que conforman el rubro Cuentas por
Cobrar es razonable puesto que concuerdan con el saldo del Balance General
al mes de agosto de 2016.

REVISION DEL BALANCE GENERAL POR AUDITORIA N 2

BALANCE GENERAL
AL 31/03/2017

ACTIVOS
ACTIVO CIRCULANTE
Caja Chica......................................................... Bs. 20.000,00
Caja Principal..................................................... Bs. 10.086.086,30
Bancos ................................ Bs. 13.124.858,28
Cuentas por Cobrar........................................... Bs. 22.432.890,90

Crdito Fiscal . Bs. 2.119.739,46

Inventarios de Mercanca .................................. Bs. 19.564.042,09

Anticipos a proveedores ................................... Bs. 201.467,60

Otros Anticipos................................................... Bs.

Anticipos por Ret. I.V.A...................................... Bs. 5.748.743,99 73.297.828,62

ACTIVO FIJOS

Maquinaria y Equipos........................................ Bs. 2.887.726,82

Mobiliario y Equipo de Oficina........................... Bs. 169.834,62

Vehculos............................................................ Bs. 479.497,10

Inmueble ........................................................... Bs. 7.985.558,74

Adecuacin Red Elctrica Interna en Proceso Bs. 1.852.904,51

Menos: Depreciacin Acumulada ..................... Bs. (2.043.602,90)

Licencias y Certificaciones................................. Bs. 1.651.197,46 12.983.116,35

TOTAL ACTIVOS .............................................. Bs. 86.280.944,97

18
 PASIVO
PASIVO CIRCULANTE
Cuentas p/pagar Proveedores........................... Bs. 443.273,01

Domnico Minervini... Bs. 5.721.700,78

Jess Caneln Bs. 4.664.804,44

Juan Isaac Caneln Bs. 1.032.805,55

Mara de Lourdes Caneln Bs. 939.761,79

Jess Ramn Caneln. Bs. 767.063,57

Debito Fiscal. Bs. 3.142.751,14

Otras Cuentas p/pagar . 15.716.151,15

Cuentas p/pagar Personal.. 656.922,23

Retenciones por Pagar. Bs. 645.181,73

Aportes por Pagar.. Bs.

Anticipos Recibidos. Bs. 17.900,00

Provisin para Compras.................................... Bs. 103,66

I.S.L.R. por Pagar............................................... Bs. 1.790.292,40 35.538.711,45

CAPITAL

Capital Social ................................................... Bs. 2.000.000,00

Reserva Legal.................................................... Bs. 200.000,00

Reserva Para Contingencias.............................. Bs. 33.408,19

Utilidad Neta del Ejercicio 2009 / 2014............... Bs. 15.720.603,23

Utilidad Neta del Ejercicio 2015......................... Bs. 12.004.303,14 29.958.314,56

TOTAL PASIVO Y CAPITAL ............................ Bs. 65.497.026,01

NOTA: Se verifico el saldo de la cuentas por cobrar a la fecha.

19
 REVISIN DE CUENTAS A COBRAR N 3
ITEM PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA SI NO N/A OBSERVACIN
Se observa que existen clientes que
Examinar los auxiliares de cuentas y documentos por cobrar para darse
1 cancelan a tiempo y otros no han
cuenta si los clientes estn pagando a tiempo.
cancelado a la fecha.

Se identificaron las facturas

2 Se pueden identificar las facturas pendientes de cobrar
pendientes por cobrar, las mismas
se mantienen en archivo fsico.

Segn procedimiento escrito se

deben registrar las notas de crdito,
3 Si registran notas de crdito por descuento
sin embargo no se evidencio
registro, ya que en los periodos
actuales no se han emitido.
Se realiz la revisin de las cuentas
Seleccionar las cuentas que sern confirmadas. De ser posible, la
con un estado de cuenta por la
4 confirmacin debe ir acompaada por un estado de cuenta preparado por
empresa donde se constat la
la empresa y revisado por el auditor.
informacin

Controlar las solicitudes de confirmacin de saldos en todas sus etapas, Se constat que los saldos son
5
incluyendo preparacin y envo. correctos a los indicados segn
seguimiento de cuentas por cobrar.

20
 Se observ saldos una antigedad
muy alta, la misma se debe a que el
6 Revisar los saldos e investigar los de mayor antigedad.
cliente no ha hecho la cancelacin
del restante correspondiente al
monto de la factura.
Se mantiene un monto
Comprobar la evaluacin de descuentos y documentos por cobrar, su
correspondiente a estimaciones por
7 recuperabilidad verificando las estimaciones de cuentas incobrables, los
cuenta incobrables, sin embargo no
descuentos, devoluciones y otros
se pudo verificar como se estim.
Se realiz la comprobacin de
saldos en los registros y los mismos
8 Comparar el saldo de los auxiliares con el mayor general
concuerdan con los de la cuenta
mayor no existe variacin.

Verificar a base de prueba selectiva los pases de los registro originales Se verifico el registro de las cuentas
9
al auxiliar de cuentas por cobrar por cobrar y el control de las mismas
se realiza de manera efectiva.
No existen cuentas a la fecha con
10 Comprobar si existen cuentas dada en garanta o cedidas en pago.
esta caracterstica.
Revisar los saldos a cargo de funcionarios o empleados con el objeto de Se observa que a la fecha no
11 comprobar que han sido aprobados de acuerdo con las polticas existen saldos por gastos que an
establecidas. no estn relacionados.

21
 TALLER EL RETOO, C.A.
DEUDA PENDIENTE AL: 05/03/2017
RELACION DE FACTURAS VENCIDAS A LA FECHA (ANALITICO N4)
FEC. DE FEC. DE DIAS
CLIENTE TIPO DC N PLAZO MONTO OBSERVA-CIONES
EMIS. VENC. VENCIDO
A la fecha el cliente no ha
cancelado la totalidad de
FIMARVAL, C.A. FC 4484 27/01/2017 2702/2017 30 36 4.504,50 la factura y se verifico que
se emiti notificacin de
cobro.
El cliente emiti un
reclamo y a la fecha no se
CORP. DE INDUST. ha solucionado, debido a
FC 4190 24/02/2015 24/03/2015 30 729 0,40
INTERMEDIAS DE V. que el equipo a cambiar es
importado y a la fecha no
se ubica.
El saldo reflejado se debe
a un error que muestra el
COROMIX sistema, se verifico y los
FC 4428 09/06/2016 09/07/2016 30 264 240.469,60
CORO,C.A. recibos de cobro y
depsitos bancarios
concuerdan con la factura.
Se verifico que a la fecha
no se ha cancelado la
totalidad de la facturacin,
IMPORTADORA
FC 4459 28/08/2016 28/10/2016 60 185 7.400.000,00 esto debido a que
LAFAN 2010, C.A.
actualmente no se han
terminado de fabricar los
equipos.

22
 Se verifico que a la fecha
no se ha cancelado la
AGROPECUARIA RL totalidad de la facturacin,
FC 4501 27/12/2016 27/02/2017 60 66 7.400.000,00
2005, C.A. debido a que actualmente
no se han terminado de
fabricar los equipos.

Se verifico que a la fecha

no se ha cancelado la
totalidad de la facturacin,
FERREFER, C.A. FC 4471 10/10/2016 10/01/2017 90 143 3.849.000,00 esto debido a que
actualmente no se han
terminado de fabricar los
equipos.
TOTAL GENERAL: 18.893.974,50

23
 POLITICAS DE CREDITO

La poltica dice permitir 10 das mximo de atraso, al da 13 enviar por escrito

1er. Requerimiento, 5 das despus 2do. Requerimiento y 5 das despus 3er.
Requerimiento, luego enviar a Legal si la misma no es por retrasos en
fabricacin.

Poltica para clientes nuevos: 50% de inicial al contratar el bien o servicio y

50% contra entrega o culminacin.

Para la negociacin con clientes nuevos y antiguos los crditos entre 30, 60
y 90 das no ms, pasado de esos das el departamento de crdito definir los
das de crdito dependiendo montos de compra, historial crediticio, anlisis de
crdito.

Respetar lmites de crdito, revisar, analizar, mantener actualizados de

acuerdo a los cambios que se presenten.

Ejecutivos de ventas no deben ampliar das de crdito, los mismos sern

autorizados por el Director General de la empresa.

Los ejecutivos de ventas deben comunicar oportunamente la ampliacin de

das de crdito, deben contar con la aprobacin de Direccin General cuando
se presenten problemas con cajas.

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