Sero apresentadas abaixo as situaes tributrias a serem utilizadas para a emisso da NF-e

(modelo 55) para o ICMS pelo contribuinte optante Simples Nacional, inseridas atravs da Nota
Tcnica 006/2009 e Ajuste SINIEF N 03/2010, que altera oAjuste SINIEF 07/2005, que Institui
a Nota Fiscal Eletrnica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrnica.

Com relao ao dgito que indica a origem da mercadoria, as informaes podem ser
verificadas em CST - Cdigo de Situao Tributria.

CRT
Cdigo Comentrios ECONET
Cdigo de regime tributrio
SIMPLES NACIONAL
Ser preenchido pelo contribuinte
1
quando for optante pelo Simples
Nacional.

SIMPLES NACIONAL - EXCESSO A definio do Cdigo de Regime

DE SUBLIMITE DE RECEITA
BRUTA
Ser preenchido pelo contribuinte
optante pelo Simples Nacional mas
2
que tiver ultrapassado o sublimite de
receita bruta fixado pelo estado/DF e
estiver impedido de recolher o
ICMS/ISS por esse regime, conforme
arts. 19 e 20 da LC 123/06.
Tributrio bastante simples, bastando
ao contribuinte indicar se optante pelo
Simples Nacional (cdigo 1) ou se
regime normal (cdigo 3). Se for optante
pelo Simples Nacional que tenha
extrapolado o sublimite da receita bruta
estipulado por seu Estado, dever utilizar
o cdigo 2.

REGIME NORMAL
3 Ser preenchido pelo contribuinte
que no estiver na situao 1 ou 2.

Na Nota Fiscal Eletrnica, na aba

"Produtos e Servios" / "Tributos" /
"ICMS", o contribuinte ter duas opes
de marcao: "Tributao Normal" ou
"Simples Nacional". Selecionando a
opo "Tributao Normal", o programa
ir habilitar os Cdigos de Situao
CSOSN
Tributria (CST) para o contribuinte
Cdigo Cdigo de Situao da Operao
selecionar. Selecionando a opo
do Simples Nacional
"Simples Nacional", o programa ir
habilitar os cdigos CSOSN. Caso o
contribuinte esteja dentro do caso de
"excesso de sublimite de receita bruta",
para efeito de preenchimento da aba
ICMS, dever selecionar a opo
"Tributao Normal".

O cdigo 101 ser utilizado nos casos em

que a operao sofra tributao do ICMS
no regime Simples Nacional, na hiptese
Tributada pelo Simples Nacional do destinatrio fazer jus apropriao do
com permisso de crdito crdito do ICMS. De acordo com o artigo
Classificam-se neste cdigo as 23 da Lei Complementar n 123/2006,
101 operaes que permitem a indicao com a redao dada pela Lei
da alquota do ICMS devido no Complementar n 128/2008, as empresas
Simples Nacional e o valor do crdito do Simples Nacional podero transferir os
correspondente. crditos do ICMS, efetivamente devido e
recolhido no DAS, s empresas do
regime normal de apurao, desde que
as mercadorias adquiridas por elas sejam

Tributada pelo Simples Nacional
sem permisso de crdito
Classificam-se neste cdigo as
operaes que no permitem a
indicao da alquota do ICMS
102
devido pelo Simples Nacional e do
valor do crdito, e no estejam
abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e
900.
Iseno do ICMS no Simples
Nacional para faixa de receita
bruta
Classificam-se neste cdigo as
103 operaes praticadas por optantes
pelo Simples Nacional contemplados
com iseno concedida para faixa de
receita bruta nos termos da Lei
Complementar n 123, de 2006.
Tributada pelo Simples Nacional
com permisso de crdito e com
cobrana do ICMS por
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as
201
operaes que permitem a indicao
da alquota do ICMS devido pelo
Simples Nacional e do valor do
crdito, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
destinadas comercializao ou
industrializao. No haver direito a
crdito em se tratando de mercadorias
destinadas ao ativo permanente ou a uso
e consumo do destinatrio. De igual
forma, no haver direito a crdito caso o
destinatrio tambm seja optante pelo
regime Simples Nacional.
O cdigo 102 refere-se s operaes
tributadas pelo ICMS no Simples
Nacional, em que no possa haver
aproveitamento de crdito do ICMS pelo
destinatrio da operao. Podemos citar
como exemplos de impossibilidade de
crdito pelo destinatrio:
- destinatrio optante pelo Simples
Nacional;
- destinatrio no contribuinte do ICMS;
- destinatrio optante pelo regime normal,
mas que adquire a mercadoria para seu
ativo fixo ou para utilizao como material
de uso ou consumo;
- emitente sujeito tributao do ICMS,
no Simples Nacional, por valores fixos
mensais;
- emitente que apura os impostos
(inclusive o ICMS), no Simples Nacional,
pelo regime de caixa.
Alguns Estados, como, por exemplo,
Paran e Bahia, concedem iseno do
ICMS para algumas faixas de receita
bruta. No Paran, so isentos do ICMS
os contribuintes cuja receita bruta
acumulada nos doze meses anteriores ao
do perodo de apurao no ultrapasse
R$ 360 mil (artigo 3 do Anexo VIII do
RICMS/PR). No Estado da Bahia, as
microempresas optantes pelo Simples
Nacional cuja receita bruta acumulada
nos doze meses anteriores ao do perodo
de apurao no ultrapasse R$ 180 mil
so isentas do ICMS (artigo 277 do
RICMS/BA). Nestes casos, em que
tenhamos a iseno do ICMS
determinada pela receita bruta do
emitente, ser utilizado o cdigo 103.
O cdigo 201 ser utilizado pelo
contribuinte na condio de substituto
tributrio. No vislumbramos na
legislao possibilidade de utilizao de
crdito pelo destinatrio da operao,
sendo a operao sujeita ao regime da
substituio tributria - eis que, neste
regime, em regra, o contribuinte
substitudo no apropria o crdito nas
entradas, eis que tambm no ter o
destaque do ICMS nas operaes
subsequentes. Entendemos que o

Tributada pelo Simples Nacional
sem permisso de crdito e com
cobrana do ICMS por
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as
operaes que no permitem a
202 indicao da alquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do
valor do crdito, e no estejam
abrangidas nas hipteses dos
cdigos 103, 203, 300, 400, 500 e
900, e com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
Iseno do ICMS no Simples
Nacional para faixa de receita
bruta e com cobrana do ICMS por
substituio tributria
Classificam-se neste cdigo as
operaes praticadas por optantes
203
pelo Simples Nacional contemplados
com iseno para faixa de receita
bruta nos termos da Lei
Complementar n 123, de 2006, e
com cobrana do ICMS por
substituio tributria.
Imune
Classificam-se neste cdigo as
300 operaes praticadas por optantes
pelo Simples Nacional contempladas
com imunidade do ICMS.
No tributada pelo Simples
Nacional
Classificam-se neste cdigo as
400 operaes praticadas por optantes
pelo Simples Nacional no sujeitas no Simples Nacional. Como exemplo,
tributao pelo ICMS dentro do
Simples Nacional.
cdigo 201 ser utilizado na hiptese da
operao ser destinada a revendedor que
seja optante pelo regime normal de
apurao. Assim, caso, posteriormente, o
contribuinte substitudo faa jus ao
ressarcimento do ICMS, se a legislao
do Estado permitir que tal procedimento
seja por meio do aproveitamento do
crdito, este j estar indicado no
documento fiscal relativo operao
realizada pelo contribuinte substituto.
O cdigo 202 ser utilizado pelo
contribuinte na condio de substituto
tributrio. Em contraponto ao cdigo 201,
entendemos que o cdigo 202 ser
utilizado nas hipteses em que o
destinatrio no possa de modo algum
aproveitar o crdito do ICMS pago pelo
remetente. Como exemplo, podemos citar
os casos do destinatrio optante pelo
Simples Nacional; do emitente sujeito
tributao do ICMS, no Simples Nacional,
por valores fixos mensais; e do emitente
que apura os impostos (inclusive o
ICMS), no Simples Nacional, pelo regime
de caixa.
O cdigo 203 ser utilizado pelo
contribuinte na condio de substituto
tributrio, caso este contribuinte
enquadre-se na iseno do ICMS pela
faixa de receita bruta (vide exemplos no
comentrio Econet ao cdigo 103).
O cdigo 300 refere-se a operaes
imunes de tributao pelo ICMS, no
Simples Nacional, tais como operaes
com livros, jornais, peridicos e o papel
destinado sua impresso, e operaes
destinadas ao exterior (exportaes).
Como cedio, as empresas do Simples
Nacional apuram seus impostos de
acordo com as receitas auferidas. Assim,
ser utilizado o cdigo 400 para
quaisquer operaes realizadas que no
gerem ao contribuinte receita,
consequentemente no sero tributadas
podemos citar as operaes de remessa
de um modo geral (remessa para
industrializao por encomenda, remessa
para utilizao em prestao de servio,
remessa para locao, remessa em
 comodato, remessa em demonstrao,
remessa para conserto), e as operaes
realizadas a ttulo gratuito (amostras,
bonificaes, doaes, brindes).

ICMS cobrado anteriormente por

Ser utilizado o cdigo 500 sempre que o
substituio tributria
contribuinte optante pelo Simples
(substitudo) ou por antecipao
Nacional, emitente da nota, esteja na
Classificam-se neste cdigo as
500 condio de substitudo, tendo o ICMS
operaes sujeitas exclusivamente
referente operao recolhido
ao regime de substituio tributria
anteriormente, por substituio tributria
na condio de substitudo tributrio
ou por antecipao.
ou no caso de antecipaes.

O cdigo 900 ser utilizado nos casos

que no se enquadrem nos cdigos
anteriores. Alguns exemplos:
- nas importaes de mercadorias, em
que o ICMS pago parte do regime
Simples Nacional, diretamente ao Estado;
- nas demais hipteses de emisso de
nota fiscal de entrada pelo contribuinte
optante pelo Simples Nacional, na
condio de destinatrio da operao,
Outros
no se enquadrando a operao nos
Classificam-se neste cdigo as
demais cdigos;
900 demais operaes que no se
- nas operaes isentas do ICMS, nos
enquadrem nos cdigos 101, 102,
casos em que a legislao trouxer
103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
previso expressa para a iseno do
ICMS nas operaes realizadas por
contribuintes optantes pelo Simples
Nacional (diferente dos cdigos 103 e
203;
- operaes realizadas pelos
contribuintes optantes pelo Simples
Nacional, com aplicao do diferimento
do ICMS, conforme determinao da
legislao estadual.