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4.1. Definicin
4.2. Aspectos previos a la definicin de un plan de cuentas
4.3. Caractersticas
4.4. Codificacin de cuentas
4.5. Diseo del plan de cuentas
4.6. Modelo de plan de cuentas para una empresa comercial
Segn el autor Catacora, F. (1998:45-46) en su obra Contabilidad. La base para las decisiones
gerenciales, expresa que el plan de cuentas es un documento flexible porque permite incluir nuevas
cuentas en el transcurso del ejercicio econmico. Otra caracterstica que indica el mencionado autor,
es la claridad en las descripciones, que permite asociar y establecer una relacin directa entre la
descripcin de la cuenta y su naturaleza.
Considerando la importancia de esta ltima caracterstica del plan de cuentas, en el texto bsico (pgs.
71-115) se incluye la descripcin de cuentas que sirve como fuente de consulta permanente sobre el
concepto de las cuentas, dbito, crdito y saldo.
Por otra parte, en la presente unidad se revisa el tema: codificacin de las cuentas, como se mencion
las cuentas tienen un cdigo, y, para su asignacin existen diversas opciones, tal como se explica en
el texto bsico.
Por ltimo, se presenta los pasos a seguir para la estructuracin del plan de cuentas y un modelo de
plan de cuentas para empresas comerciales.
Actividad recomendada N 3
Escriba una X en cada una de las cuentas, indicando el saldo y el grupo al que pertenecen.
Donaciones de capital
Aporte Individual al IESS
por pagar
Servicios bancarios
Devolucin en ventas
Caja
Ventas
Compras
IVA compras
Retencin en la fuente por
pagar
Inventario de materiales de
aseo y limpieza
Autoevaluacin 4
5.1. Caja
5.2. Caja chica
5.3. Bancos
5.4. Inversiones financieras
5.5. Mercaderas
5.6. Otros inventarios
5.7. Clientes
5.8. Cuentas por cobrar
5.9. Documentos por cobrar
5.10. Anticipo de sueldos
5.11. Provisin cuentas incobrables
5.12. Impuesto al valor agregado
5.13. Propiedad, planta y equipo
5.14. Activos diferidos
Estimad@ estudiante, con el estudio de la unidad se pretende consolidar el anlisis de las diferentes
cuentas que conforman el activo, bsicamente a travs de aplicaciones prcticas.
Pginas del
Cuentas Temas de estudio
texto bsico
Caja 5.1. Caja 121 - 122
5.2. Caja chica 133
Caja chica 5.2.1. Registro contable 133 a la 136
5.2.2. Ejercicios propuestos 140
5.3. Bancos 141
Bancos 5.3.1. Registro contable 141 - 142
5.3.2. Ejercicios propuestos 150
5.4. Inversiones financieras 151 - 152
5.4.1. Aspectos contables 153
Inversiones financieras
5.4.2. Principales tipos de inversiones ... 153 a la 157
5.4.3. Ejercicios propuestos 157
5.5. Mercaderas 159
5.5.1. Sistemas de registro y control de inventarios 159
Mercaderas 5.5.2. Sistema de cuenta mltiple 159 a la 176
5.5.3. Sistema de inventario permanente 176 a la 190
5.5.4. Ejercicios propuestos 190 - 191
5.6. Otros inventarios 199 - 200
Otros inventarios
5.6.1. Ejercicios propuestos 200
El estudio de las cuentas del activo debe concretarse nicamente a los temas sealados.
Especial atencin debe darse a la cuenta MERCADERAS, la misma que registra las compras y
ventas en las empresas comerciales; para su registro hay dos sistemas: sistema de cuenta mltiple y
sistema de inventario permanente, cada uno con sus propias caractersticas. Se recomienda estudiar
detenidamente los ejercicios desarrollados que constan al final de cada uno de los sistemas.
Para afianzar sus conocimientos es muy importante el desarrollo de los ejercicios propuestos en cada
tema.
Como un profesional en formacin debe conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del
activo, revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 71 a la 87 del texto bsico.
Autoevaluacin 5
En las pginas 265 a la 267 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 5, se recomienda
su desarrollo a excepcin de los items 4 y 9 de la parte a, y el item 8 de la parte b que no
corresponden a los temas estudiados. Verifique sus aciertos en el solucionario que se presenta al final
de la gua didctica.
Al igual que en las cuentas del activo se especifica los temas y pginas que deben estudiarse del
grupo de pasivo.
IMPORTANTE. Respecto al tema de retencin en la fuente del impuesto a la renta que consta en el
texto bsico pginas 291 a la 299, considere los porcentajes que estn en vigencia. Para el efecto se
recomienda revise de manera permanente la pgina del Servicio de Rentas Internas (www.sri.gob.ec);
as como, el anexo que consta en el trabajo a distancia.
Por ser de inters de su profesin debe conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del
pasivo; revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 87 a la 93 del texto bsico.
Autoevaluacin 6
En las pginas 304 a la 306 del texto bsico se presenta la evaluacin y ejercicios propuestos de la
unidad 6, se recomienda su desarrollo, para detectar su nivel de aprendizajey dominio de los temas
No olvide verificar sus aciertos en el solucionario que consta al final de la gua didctica.
7.1. Capital
7.2. Reservas
7.3. Supervit
7.4. Resultados
Recordemos que el grupo de patrimonio est conformado por: capital, reservas, supervit y resultados.
En primer lugar, el estudio de esta unidad est orientado al tema del capital tanto en un negocio
individual como en una sociedad, es decir como se procede contablemente en el momento que
se constituye un negocio.
Por ahora, no es motivo de estudio, los temas relacionados con la distribucin de utilidades ya que
se requiere conocer el proceso contable.
En segundo lugar, es necesario estudiar los aspectos tericos sobre las reservas que constan en
las pginas 320 y 321 del texto.
En tercer lugar, nos interesa revisar el tema del supervit de capital en la pgina 322 del texto.
El estudio del subgrupo resultados, no se abordar por ahora, ya que se necesita conocer los
resultados del proceso contable, es decir si una empresa obtuvo utilidad o prdida en el ejercicio
econmico para proceder con la distribucin respectiva.
Desarrolle su inters por conocer el funcionamiento de otras cuentas contables del patrimonio, consulte
el tema descripcin de cuentas en las pginas 94 a la 97 del texto bsico.
Autoevaluacin 7
Es importante tener claro cual es el funcionamiento de las diferentes cuentas, que conforman el
balance general, es decir las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. Tal como se ha explicado, el
inters de esta asignatura es conocer aspectos tericos de las cuentas y su aplicacin mediante el
registro de transacciones.
El desarrollo de las cuentas de ingresos, consta en las pginas 333 a la 338 del texto bsico.
En una empresa comercial, los ingresos representan los valores recibidos o causados como resultado de
las actividades que realiza, es decir son los valores monetarios que generan ganancia.
El estudio detallado de las cuentas de ingresos operacionales y no operacionales consta en las pginas
333 a la 336 del texto, se recomienda su revisin.
Autoevaluacin 8
Una vez que usted ha terminado el estudio de la unidad 8, desarrolle la evaluacin y los ejercicios
propuestos que constan en las pginas 336 y 337 del texto bsico. Consulte el solucionario al final
de la gua didctica.
El desarrollo de las cuentas de gastos, consta en las pginas 339 a la 361 del texto bsico.
En una empresa los gastos representan los valores pagados o causados, por servicios o adquisiciones,
necesarios para su funcionamiento.
En las pginas 339 a la 361 del texto consta el desarrollo de la unidad 9. Se sugiere que lea
comprensivamente los aspectos tericos, as como la revisin de las aplicaciones que constan en
cada cuenta.
Para las regiones de la Sierra y Oriente es desde 1 de agosto del ao anterior hasta el 31 de julio
del ao en curso.
Para las regiones de la Costa e Insular desde el 1 de marzo del ao anterior hasta el 28 de febrero
del ao en curso.
Respecto al tema Fondos de Reserva que consta en la pgina 354 del texto bsico, se recomienda
considerar las nuevas disposiciones que constan en la Ley para el pago mensual del Fondo de Reserva
y Rgimen Solidario de Cesanta por parte del Estado, publicada en el Registro Oficinal No. 644 del
29 de julio del 2009 y que en la disposicin transitoria primera, textualmente dice:
A partir del mes siguiente de la entrada en vigencia de la presente ley el empleador pagar de manera
mensual y directa a sus trabajadores o servidores, segn sea el caso, el equivalente al ocho coma treinta
y tres por ciento (8,33%) de la remuneracin de aportacin, por concepto de fondos de reserva, salvo
que el afiliado solicite por escrito que dicho pago no se realice, en cuyo caso esos valores continuaran
ingresando a su fondo individual de reserva a travs del Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. La
autoridad competente verificar que el empleador cumpla con esta obligacin.
De acuerdo a lo descrito en el prrafo anterior, el pago del fondo se reserva se realizar mensualmente
a sus trabajadores o servidores, por lo que en el rol de pagos mensual es necesario incluir este
concepto.
Tambin es importante conocer el funcionamiento de otras cuentas contables de gastos, por lo tanto
revise el tema descripcin de cuentas en las pginas 100 a la 112 del texto bsico.
Autoevaluacin 9
SEGUNDO BIMESTRE
6.5 Competencias genricas
Vivencia de los valores universales del Humanismo Cristiano.
Adquirir hbitos y tcnicas de estudio eficaces.
Capacidad de aplicar los conocimientos en la prctica.
Conocimiento sobre el rea de estudio .
Capacidad de aprender a aprender como poltica de formacin continua..
Capacidad crtica y autocrtica .
Capacidad para trabajar en forma autnoma.
Compromiso tico.
El desarrollo de los contenidos de la unidad 10, consta en las pginas 367 432 del texto
bsico, que es su principal fuente de consulta.
Iniciamos el estudio del segundo bimestre. Algo importante, todo lo aprendido en el primer bimestre
ser puesto en prctica en el desarrollo del ciclo contable; es decir, debemos estar seguros del
funcionamiento de las diferentes cuentas contables; del registro correcto, dependen los resultados
que se obtienen en el ejercicio econmico de una empresa.
El ciclo contable, comprende diferentes etapas hasta obtener los resultados de la contabilidad que
son los estados financieros, los mismos que deben contener informacin precisa y su presentacin
debe ser oportuna, para que los directivos tomen decisiones apropiadas en beneficio de la empresa.
En el siguiente grfico didctico se presenta la secuencia del ciclo o proceso contable; y que usted lo
puede completar incluyendo el contenido en cada aspecto.
CICLO CONTABLE
DOCUMENTACIN
FUENTE
LIBRO
DIARIO
LIBRO
MAYOR
BALANCE DE
COMPROBACIN
ESTADOS FINANCIEROS
Como se aprecia en el grfico, el ciclo contable inicia con la documentacin que sustenta el registro
de operaciones que ocurren en una empresa. El estudio detallado del tema DOCUMENTACIN
FUENTE consta en las pginas 367 a 379 del texto bsico, se recomienda realice una lectura
comprensiva, subrayando las ideas que considere importantes. En las pginas 368 a la 377 del
texto bsico consta el tema comprobantes de venta y documentos complementarios y en razn que
hay ajustes a las disposiciones reglamentarias relativas a los comprobantes de venta y de retencin,
se recomienda sustituir por la informacin que consta en Reglamento de comprobantes de venta,
retencin y documentos complementarios, publicado en el Registro Oficial 247 del 30 de julio del
2010.
Por considerar de inters el tema de los comprobantes de venta, a continuacin se presenta algunos
artculos del mencionado reglamento:
Captulo I
Art. 1.- Comprobantes de venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que
acreditan la transferencia de bienes o la prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones
gravadas con tributos:
a) Facturas;
b) Notas de venta - RISE;
c) Liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios;
d) Tiquetes emitidos por mquinas registradoras;
e) Boletos o entradas a espectculos pblicos; y,
f) Otros documentos autorizados en el presente reglamento.
a) Notas de crdito;
b) Notas de dbito; y,
c) Guas de remisin.
Art. 3.- Comprobantes de retencin.- Son comprobantes de retencin los documentos que acreditan
las retenciones de impuestos realizadas por los agentes de retencin en cumplimiento de lo dispuesto
en la Ley de Rgimen Tributario Interno, este Reglamento y las resoluciones que para el efecto emita
el Director General del Servicio de Rentas Internas.
Art. 4.- Otros documentos autorizados.- Son documentos autorizados, siempre que se identifique,
por una parte, al emisor con su razn social o denominacin, completa o abreviada, o con sus nombres
y apellidos y nmero de Registro nico de Contribuyentes; por otra, al adquirente o al sujeto al que
se le efecte la retencin de impuestos mediante su nmero de Registro nico de Contribuyentes o
cdula de identidad o pasaporte, razn social, denominacin; y, adems, se haga constar la fecha de
emisin y por separado el valor de los tributos que correspondan, los siguientes:
1. Los documentos emitidos por instituciones del sistema financiero nacional y las instituciones
de servicios financieros emisoras o administradoras de tarjetas de crdito que se encuentren
bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que cumplan los requisitos que se
establezcan en la resolucin que para el efecto emita el Director General del Servicio de Rentas
Internas;
2. Boletos areos o tiquetes electrnicos y documentos de pago por sobrecargas por el servicio de
transporte areo de personas, emitidos por las compaas de aviacin, siempre que cumplan con
los siguientes requisitos adicionales:
El adquirente deber recibir una copia indeleble del boleto, tiquete electrnico o documento
de pago de sobrecarga, la que le servir como comprobante de venta;
3. Guas areas o cartas de porte areo, fsicas o electrnicas y los conocimientos de embarque,
cuando cumplan los requisitos que se establezcan en la resolucin que para el efecto emita el
Director General del Servicio de Rentas Internas;
7. Otros que por su contenido y sistema de emisin, permitan un adecuado control por parte del
Servicio de Rentas Internas y se encuentren expresamente autorizados por dicha institucin.
En todos los casos, los nombres de emisor y adquirente deben coincidir con el Registro nico de
Contribuyentes o con su documento de identidad de ser el caso.
Si cualquiera de los documentos referidos en el presente artculo, no cumplen con los requisitos
sealados en el presente reglamento, el emisor est en la obligacin de emitir el correspondiente
comprobante de venta.
Dicha obligacin nace con ocasin de la transferencia de bienes, an cuando se realicen a ttulo
gratuito, autoconsumo o de la prestacin de servicios de cualquier naturaleza, incluso si las operaciones
se encuentren gravadas con tarifa cero (0%) del impuesto al valor agregado.
La emisin de estos documentos ser efectuada nicamente por transacciones propias del sujeto pasivo
autorizado.
El Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, establecer el monto sobre el cual las personas
naturales no obligadas a llevar contabilidad y aquellas inscritas en el Rgimen Impositivo Simplificado,
debern emitir comprobantes de venta.
No obstante lo sealado en el inciso anterior, a peticin del adquirente del bien o servicio, se deber
emitir y entregar comprobantes de venta, por cualquier monto.
En las transferencias de combustibles lquidos derivados de hidrocarburos y gas licuado de petrleo se
deber emitir comprobantes de venta por cualquier valor.
Los sujetos pasivos inscritos en el Rgimen Simplificado debern sujetarse a las normas particulares de
dicho rgimen.
Las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad debern emitir comprobantes de
venta de manera obligatoria en todas las transacciones que realicen, independientemente del monto
de las mismas.
En los casos en que se efecten transacciones al exterior gravadas con Impuesto a la Salida de Divisas,
el agente de percepcin emitir el comprobante de venta por el servicio prestado en el que adems
de los requisitos establecidos en este reglamento se deber detallar el valor transferido y el monto del
Impuesto a la Salida de Divisas percibido.
Los trabajadores en relacin de dependencia no estn obligados a emitir comprobantes de venta por
sus remuneraciones.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, las instituciones del sistema financiero nacional, podrn
emitir un solo comprobante de retencin a sus clientes y proveedores, individualmente considerados,
cuando realicen ms de una transaccin por mes. El comprobante de retencin as emitido deber
estar disponible para la entrega dentro de los cinco primeros das del mes siguiente.
Los agentes de retencin del impuesto a la salida de divisas, cuando realicen la transferencia de valores
gravados con el impuesto, emitirn el respectivo comprobante de retencin al momento en que se
realice la retencin del impuesto, de conformidad a lo dispuesto en la Ley Reformatoria para la Equidad
Tributaria del Ecuador y en su reglamento de aplicacin. Los comprobantes de retencin debern estar
a disposicin de los contribuyentes del impuesto a la salida de divisas, dentro de los dos das hbiles
siguientes a la fecha de retencin.
CAPTULO II
Art. 11.- Facturas.- Se emitirn y entregarn facturas con ocasin de la transferencia de bienes, de la
prestacin de servicios o la realizacin de otras transacciones gravadas con impuestos, considerando
lo siguiente:
Art. 12.- Notas de venta.- Emitirn y entregarn notas de venta exclusivamente los contribuyentes
inscritos en el Rgimen Simplificado.
d) De bienes muebles y servicios realizadas para el sujeto pasivo por uno de sus empleados en
relacin de dependencia, con comprobantes de venta a nombre del empleado. En este caso
la liquidacin se emitir a nombre del empleado, sin que estos valores constituyan ingresos
gravados para el mismo ni se realicen retenciones del impuesto a la renta ni de IVA; y,
e) De servicios prestados por quienes han sido elegidos como miembros de cuerpos colegiados de
eleccin popular en entidades del sector pblico, exclusivamente en ejercicio de su funcin
pblica en el respectivo cuerpo colegiado y que no posean Registro nico de Contribuyentes
(RUC) activo.
Con excepcin de lo previsto en la letra d) del presente artculo, para que la liquidacin de compras
de bienes y prestacin de servicios, den lugar al crdito tributario y sustente costos y gastos, deber
efectuarse la retencin de la totalidad del impuesto al valor agregado y el porcentaje respectivo
del impuesto a la renta, declararse y pagarse dichos valores, en la forma y plazos establecidos en el
Las personas naturales y las sucesiones indivisas no obligadas a llevar contabilidad, debern actuar como
agentes de retencin en los trminos establecidos en el inciso anterior, cuando emitan liquidaciones de
compras de bienes y prestacin de servicios.
El Director General del Servicio de Rentas Internas, mediante resolucin, podr establecer lmites a
la emisin de liquidaciones de compra de bienes y prestacin de servicios a las que hace referencia
este artculo, tales como montos mximos por transaccin y por proveedor, tipos de bienes y servicios,
nmero de transacciones por perodo, entre otros.
Las liquidaciones de compra emitidas a contribuyentes que se encuentre inscritos en el Registro nico
de Contribuyentes (RUC) a la fecha de la transaccin, no servirn para sustentar crdito tributario y
costos y/o gastos para efectos de Impuesto a la Renta e Impuesto al Valor Agregado.
Art. 14.- Tiquetes emitidos por mquinas registradoras y boletos o entradas a espectculos.-
Estos documentos se utilizarn nicamente en transacciones con consumidores finales, no dan lugar a
crdito tributario por el IVA, ni sustentan costos y gastos al no identificar al adquirente. Sin embargo, en
caso de que el adquirente requiera sustentar costos y gastos o tenga derecho a crdito tributario, podr
exigir a cambio la correspondiente factura o nota de venta, segn el caso; estando obligado el emisor
a realizar el cambio de manera inmediata.
No se podr emitir tiquetes de mquinas registradoras cuando se realicen operaciones que tengan por
objeto efectuar el envo de divisas al exterior a nombre de terceros.
Art. 15.- Notas de crdito.- Las notas de crdito son documentos que se emitirn para anular
operaciones, aceptar devoluciones y conceder descuentos o bonificaciones.
Las notas de crdito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
El adquirente o quien a su nombre reciba la nota de crdito, deber consignar en su original y copia,
el nombre del adquirente, su nmero de registro nico de contribuyentes o cdula de ciudadana o
pasaporte y fecha de recepcin.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de
Comercio y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de crdito.
Art. 16.- Notas de dbito.- Las notas de dbito se emitirn para el cobro de intereses de mora y para
recuperar costos y gastos, incurridos por el vendedor con posterioridad a la emisin del comprobante
de venta.
Las notas de dbito debern consignar la denominacin, serie y nmero de los comprobantes de venta
a los cuales se refieren.
Las facturas que tengan el carcter de comercial negociables, a las que se refiere el Cdigo de
Comercio y en efecto sean negociadas no podrn ser modificadas con notas de dbito.
Art. 17.- Oportunidad de entrega de los comprobantes de venta y documentos autorizados.- Los
comprobantes de venta y los documentos autorizados, referidos en este Reglamento, debern ser
b) En el caso de transferencia de bienes pactada por medios electrnicos, telfono, telefax u otros
medios similares, en que el pago se efecte mediante tarjeta de crdito, dbito, abono en cuenta
o pago contra entrega, el comprobante de venta ser entregado conjuntamente con el bien o a
travs de mensajes de datos, segn corresponda;
d) Cuando el giro del negocio sea la transferencia de bienes inmuebles, el comprobante de venta
se entregar en la fecha en que se perciba el ingreso o en la que se celebre la escritura pblica,
lo que ocurra primero;
e) En el caso de los contratos de acuerdo con los cuales se realice la transferencia de bienes o la
prestacin de servicios por etapas, avance de obras o trabajos y, en general, aquellos que adopten
la forma de tracto sucesivo, el comprobante de venta se entregar al cumplirse las condiciones
para cada perodo, fase o etapa; y,
Captulo IV
DEL RGIMEN DE TRASLADO DE BIENES
Art. 27.- Gua de remisin.- La gua de remisin es el documento que sustenta el traslado de mercaderas
por cualquier motivo dentro del territorio nacional.
Se entender que la gua de remisin acredita el origen lcito de la mercadera, cuando la informacin
consignada en ella sea veraz, se refiera a documentos legtimos, vlidos, y los datos expresados en la
gua de remisin concuerden con la mercadera que efectivamente se traslade.
Art. 28.- Obligados a emitir guas de remisin.- Estn obligados a emitir guas de remisin toda
sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercadera, debiendo emitirlas en especial
en los siguientes casos:
7) El arrendador, en el caso que el contrato de alquiler de bienes incluya la entrega de los mismos
en el sitio que seale el arrendatario; o, por ste, en el caso que el contrato de alquiler seale
como sitio de entrega de los bienes, cualquier establecimiento del arrendador;
10) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su exposicin,
exhibicin o venta, en ferias nacionales o internacionales;
11) La sociedad, persona natural o sucesin indivisa que traslade mercaderas para su reparacin,
mantenimiento u otro proceso especial;
13) En el caso de traslado de los productos derivados de hidrocarburos, gas licuado de petrleo,
gas natural y biocombustibles, adquiridos a las sociedades o personas naturales debidamente
autorizadas por la Direccin Nacional de Hidrocarburos, la gua de remisin solo podr ser
emitida por PETROCOMERCIAL o por los sujetos de control que efecten la venta, que fueren
designados observando principios de generalidad mediante acuerdo ministerial, por parte del
Ministerio de Recursos Naturales no Renovables.
Supletoriamente, la gua de remisin deber ser emitida por el transportista cuando quien remita
la mercadera carezca de establecimiento de emisin en el punto de partida del transporte de
las mercancas, as como en el caso que las mercancas sean transportadas por empresas de
transporte pblico regular y no se haya emitido la gua por el remitente de las mercancas.
Captulo VI
DE LAS NORMAS GENERALES PARA EL ARCHIVO DE LOS COMPROBANTES DE VENTA, GUAS
DE REMISIN Y COMPROBANTES DE RETENCIN
Los sujetos pasivos que fueren autorizados a emitir e imprimir sus comprobantes de venta, documentos
complementarios o comprobantes de retencin, por medios electrnicos, debern mantener
obligatoriamente el archivo magntico de todos esos documentos en la forma que determine el Servicio
de Rentas Internas.
Antes de continuar con el siguiente paso del ciclo contable se presenta en la pgina 380 del
texto bsico la forma de llevar los libros contables y el estado de situacin inicial, recomendamos su
revisin.
En las pginas 381 a la 383 del texto bsico, consta el segundo paso del ciclo contable, que es
el registro de las transacciones en el LIBRO DIARIO, las mismas que deben estar respaldadas
con la respectiva documentacin fuente. Las anotaciones que se realicen en el libro diario
deben ser en base a un plan de cuentas, previamente establecido en la empresa y previo
anlisis riguroso de las cuentas deudoras y acreedoras que intervienen en la transaccin.
En las pginas 383 a la 387 del texto bsico, se presenta el estudio del LIBRO MAYOR. Con la
informacin que consta en el libro diario, se procede a la apertura de las diferentes cuentas y
subcuentas, las mismas que agrupan los movimientos de cada una con el propsito de conocer
su saldo. En las pginas antes citadas revise el formato, procedimiento para la mayorizacin y
las clases de saldos de las cuentas.
En el ciclo contable, un tema que es, importante para presentar saldos razonables de las
diferentes cuentas son los AJUSTES. En las pginas 390 a la 401 del texto bsico se estudia
diversos tipos de ajustes que se pueden presentar durante el ejercicio econmico, se recomienda
un anlisis minucioso del tema.
La ltima fase del ciclo contable, son los ESTADOS FINANCIEROS, en las pginas 402 a la 411
del texto bsico consta el estudio de este tema. Cabe recalcar que en Contabilidad General
I, se analizan los dos primeros estados financieros: balance general y estado de resultados,
considere este particular.
Para terminar el estudio de la unidad, en las pginas 425 a la 428 se presenta el cierre del CICLO
CONTABLE.
Como usted puede apreciar, ha concluido la revisin de los contenidos programadas en la asignatura,
esperamos que no se hayan presentado mayores dificultades en el aprendizaje, sin embargo cualquier
inconveniente es superable con dedicacin y esmero.
En el captulo sexto del texto bsico, se presentan dos ejercicios prcticos, considerando todas las
cuentas estudiadas y el ciclo contable, se recomienda su revisin para una mejor comprensin de
lo estudiado.
Actividad recomendada N 4
Abril 1. Se cobra en efectivo y de manera anticipada 3 meses de arriendo por $ 400 cada mes, ms
el IVA.
LIBRO DIARIO
Abril 30. Se registra mediante ajuste el arriendo devengado del primer mes
LIBRO DIARIO
Abril 10. Se adquiere muebles de oficina por $ 2.000 ms IVA $ 240, se realiza la retencin en la
fuente del impuesto a la renta $ 20. El total se cancela con cheque. El registro contable realizado en
esta fecha es el siguiente:
LIBRO DIARIO
Abril 20. Se detecta el error en el registro contable de abril 10 y se procede a modificarlo mediante
un asiento de ajuste
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
LIBRO DIARIO
Diciembre 31. A esta fecha se encuentra pendiente el cobro de $ 600 por concepto de intereses
LIBRO DIARIO
Diciembre 31. Se registra la depreciacin de los activos fijos, segn la siguiente informacin:
LIBRO DIARIO
Actividad recomendada N 5
1. Con la informacin que se presenta elabore el estado de resultados de la Empresa Comercial Los
Alamos, por el perodo 1 de julio al 31 de diciembre/200X
Bancos $ 2.000
Caja chica $ 100
Cuentas por cobrar $ 3.000
Mercaderas $ 18.000
Equipos de computacin $ 2.000
(-) Depreciacin acumulada de eq. comp. $ 100
Vehculo $ 8.000
(-)Depreciacin acumulada de vehculo $ 900
Proveedores $ 1.000
Prstamo bancario por pagar $ 2.000
Sueldos por pagar $ 500
Capital $ 26.100
Autoevaluacin 10
En las pginas 430 a la 432 del texto bsico se presenta la evaluacin de la unidad 10, se sugiere
su desarrollo. No olvide de verificar sus respuestas en el solucionario que consta al final de la gua
didctica.
7. Solucionario
Le presentamos las respuestas a las evaluaciones que constan en cada una de las unidades del texto
bsico. Como usted podr darse cuenta, en cada unidad constan las respuestas pares o impares del
respectivo cuestionario, esto con el propsito que usted revise los contenidos del texto y verifique
las otras respuestas.
PRIMER BIMESTRE
Autoevaluacin N 4. Unidad 4
Autoevaluacin N 5. Unidad 5
2. Pasivo corriente
4. Proveedores. Representa las deudas que la empresa mantiene con las diferentes casas comerciales
que entregan mercaderas, de acuerdo a los convenios establecidos entre comprador y vendedor.
6. 25 %
8. 5 % (Hasta el 30 de junio/07) El porcentaje vigente a partir del 1 de julio/07 es del 2 %
10. Pasivo representa las obligaciones que tiene la empresa con terceros por las adquisiciones de
bienes o servicios a crdito, por deudas contradas con instituciones financieras, o por otras
deudas propias de la actividad de la empresa.
1. V 3. V 5. V 7. V 9. F
Autoevaluacin N 8. Unidad 8
1. Ingresos (8)
2. Ingresos operacionales (2)
3. Ingresos no operacionales (3)
4. Ventas netas (1)
5. Intereses ganados (6)
SEGUNDO BIMESTRE
Se remite a las pginas del texto bsico, donde puede verificar sus respuestas:
1. Pgina 367
2. Pgina 368
3. Pgina 370
4. Pgina 380
5. Pgina 381
6. Pgina 383
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