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FISCAL
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A PENHORA NA EXECUO
FISCAL
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So Paulo
2014
Copyrlght 201.4 By Editora Noeses
Fundador e Editor-chefe: Paulo de Barros Carvalho
Editora Assistente: Semframis Oliveira
Gerente de Produo Editorial: Alessandra Arruda
Arte e Diagramao: Denise Dearo
Deslgner de Capa: Marcos Duarte
Reviso: Semramls Oliveira
Inclui Bibliografia.
271p.
CDU -340
Outubro de 2014
Todos os direitos reservados
editora
NDESES
Editora Noeses Ltda.
Teljfax: 55 11 3666 6055
www.editoranoeses.com.br
O homem senhor do conhecimento, porque criador do prprio
conhecimento. A arte mantm e amplifica esse impulso criador.
Entretanto, o homem do conhecimento dele se "esquece". Esquece-se,
porque a cincia busca igualdade, identidade, restrio calculada das
possibilidades de interpretao, verdade, incorrigibilidade. Para tais fins,
a "folha primordial" parece mais importante do que a folha. Em outras
palavras, conjectura-se que o prprio movimento de produo do
conhecimento cientfico dissimula seu prprio aspecto criador. Se todos
os dias oriento-me por um relgio quanto as minhas atividades, no
surpreendente que tal conveno - a contagem segura e automtica do
tempo pelo relgio- seja estendida quase que naturalmente ao prprio
tempo e, para muitos, o prprio tempo seja em-si divisvel, mensurvel,
dominvel. O que se perde de vista que o relgio apenas uma maneira
de antropomorfia do tempo, um modo de faz-lo solidrio s nossas
demandas. Nesse sentido, criamos o tempo, ou seja, criamos aquilo que
podemos conhecer acerca do tempo. E o que "esquecemos"?
Esquecemos que somos criadores.
Friedrich Nietzsche
Dedico este trabalho in memoriam a um ser humano incrve~
meu pai Eliomar Loureno Rosa e a todos aqueles que
acreditam na simpliddade da vida, eprindpalmente que,
o conhedmento reduz as complexidades.
Agradeo a Deus, meus pais Eliomar e Iracy, meu amor Herbert, irmos
amados Zaz, Vico e Leila, Vai, Isa e Caca, minhas sobrinhas July, Cami,
Mari e Bella, minha cunha Soraya, conselheira Wanda e minha Vozinha,
amigos highlanders Marcelinho, Euro, Aurora, Lucinha, Caro!, Dudu e
Florence, famlia Saad Milton, Gilberto, Marcelo, William e Evandro,
minhas lindas Maria e Mari, professores do IBETe da PUC/COGEAE,
e, de modo especial aos Professores Orientadores Robson Maia e Fabiana
Del Padre Tom pela pacincia na qualificao, e, ao meu orientador
amigo querido Professor Paulo de Barros Carvalho pela dedicao, carinho,
e acima de tudo, pela demonstrao latente de profunda sabedoria,
compreenso, conhecimento e interesse jurdico.
SUMRIO
PREFCIO............................................................................. XV
1. 7. Justificativas................................................................. 47
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CONCLUSO.......................................................................... 239
REFERNCIAS BIBLIOGRFICAS................................ 243
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PREFCIO
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INTRODUO
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1. CONSIDERAES INICIAIS: REALIDADE,
CONHECIMENTO E LINGUAGEM
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9. ROSS, Alf. Norma y Accin. "La mayor parte de las palabras rw tienen un
campo de referencia nico, sino dos o mas, cada uno de ellos construido en forma
de una zona central a la que se aiiade un crculo de incertidumbre tales palabras
son llamadas de ambguas", p. 53.
10. ROSS, Alf. Norma y Accin, p. 54.
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juiz tem que tomar uma deciso que no est motivada pelo
simples respeito da lei. 11
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36. REALE, Miguel. Lies Preliminares de Direito. 25a Edio, 2001, p. 31-37.
Disponvel em: http://www.ead.unb.hr/aprender2013/pluginfile.php/40071/
mod_resource/content/1/Livro%20Miguel%20Reale. Acesso: 08/08/2013.
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38. REALE, Miguel. Lies Preliminares de Direito. 25a Edio, 2001, p.l57-160.
Disponvel em: http://www.ead.unb.br/aprender2013/pluginfile.php/40071/
mod _resource/content/1/Livro%20Miguel %20Reale. Acesso: 08/08/2013.
39. STRECK, Lnio Luiz. Hermenutica Jurdica, p. 73.
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1. 7. Justificativas
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2. PREMISSAS MATERIAIS
E PROCESSUAIS
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45. CONRADO, Paulo Cesar. Introduo Teoria Geral do Processo Civil, p.l78.
46. BECKER, Alfredo Augusto. Teoria Geral do Direito Tributrio, p. 237.
47. Legitimidade atribuio do direito de ao ao titular de uma pretenso
resistida no mbito de uma relao de direito material. Vide FERRAGUT,
Maria Rita. Responsabilidade Tributria e o Cdigo Civil de 2002.
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cabveis.
SEGURANA JURDICA: vedada aplicao retroativa
de nova interpretao de norma administrativa sobre situa-
es j consumadas sob a gide da interpretao anterior.
INTERESSE PBLICO: interpretao da norma admi-
nistrativa da forma que melhor garanta o atendimento do
fim pblico a que se dirige.
EFICINCIA: objetividade no atendimento do interesse
pblico.
PUBLICIDADE: divulgao oficial dos atos administra-
tivos, ressalvadas as hipteses de sigilo previstas na Cons-
tituio.
INFORMALISMO: adoo de formas simples, suficientes
para propiciar adequado grau de certeza, segurana e
respeito aos direitos dos administrados observando-se,
contudo, as formalidades essenciai_s garantia dos direitos
dos administrados quando impostos por lei; o princpio do
informalismo dispensa ritos sacramentais e formas rgidas
para o processo administrativo, principalmente para os
atos a cargo do particular. Bastam as formalidades estri-
tamente necessrias obteno da certeza jurdica e
segurana procedimental. NO SE APLICA AOS PRO-
CEDIMENTOS CONCORRENCIAIS, PARA NO FERIR
A IGUALDADE.
OFICIALIDADE: impulso, de ofcio, do processo ad-
ministrativo, sem prejuzo da atuao dos interessados; o
princpio da oficialidade atribui sempre a movimentao
do processo administrativo Administrao, ainda que
instaurado por provocao do particular: uma vez iniciado
passa a pertencer ao Poder Pblico, a quem compete o
seu impulsionamento at a deciso final. Se a Adminis-
trao o retarda, ou dele se desinteressa, infringe o
princpio da oficialidade, e seus agentes podem ser
responsabilizados pela omisso. NO SE APLICA AOS
PROCEDIMENTOS DE EXCLUSIVO INTERESSE DO
ADMINISTRADO.
GRATUIDADE: proibio de cobrana de despesas
processuais, ressalvadas as previstas em lei; no causar
nus econmico, salvo nos procedimentos restritivos (ex:
cassao de licena- carter sancionador).
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3. EXECUO FISCAL -1 FASE
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93. Nos- termos da LEF - Art. 81l - O executado ser citado para, no prazo
de 5 (cinco) dias, pagar a dvida com os juros e multa de mora e encargos
indicados na Certido de Dvida Ativa, ou garantir a execuo, observadas
as seguintes normas: (... ).
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b) princpio da legalidade;
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Os princpios acima citados vm afirmar a ideia da im-
portncia da norma jurdica completa e como representantes
da segurana jurdica, indicam caminhos possveis expresso
de cada direito pleiteado.
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99. A expropriao aqui ser entendida como o ato por meio do qual se retira
a propriedade do devedor, satisfazendo finalmente o direito do credor e ser
iniciada aps a avaliao dos bens. O CPC prev 03 (trs) formas de expro-
priao que hoje seguiro a ordem de adjudicao, alienao (particular ou
por hasta pblica) e usufruto do bem, que trataremos no captulo seguinte.
100. Artigo 12 da Lei n. 6.830/80: ''A execuo judicial para cobrana da dvida
ativa da Unio, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municpios e respec-
tivas Autarquias ser regido por esta Lei, e, subsidiariamente, pelo Cdigo
de Processo Civil".
101. Art. 578. A execuo fiscal (art. 585, Vl) ser proposta no foro do domiclio
do ru; se no o tiver, no de sua residncia ou no do lugar onde for encontrado.
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104. De acordo com o brocardo jurdico lex specialis derrogat generali, a lei
de natureza geral, por abranger ou compreender um todo, aplicada to
somente quando uma norma de carter mais especfico sobre determinada
matria no se verificar no ordenamento jurdico. Em outras palavras, a lei
de ndole especfica sempre ser aplicada em prejuzo daquela que foi editada
para reger condutas de ordem geral.
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113. A busca pela celeridade processual, hoje positivada como garantia funda-
mental no texto constitucional (art. 5, inciso LXXVIII) em razo do advento
da Emenda Constitucional n. 45 de 2004, um anseio de toda a comunidade
jurdica, pois consenso que s h justia eficaz se o processo~ instrumento
necessrio ao exerccio da jurisdio- revelar-se capaz de pr fim ao litgio
em um tempo razovel, nos termos do que assevera a Carta Magna. Da o
adgio popular de que justia tardia no justia.
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4. EXECUO FISCAL- 2 FASE
123. Tudo em matria tributria pblico, mas quando dizemos que se trata
de questo de ordem pblica estamos nos referindo s disposies do artigo
267 do CPC em que h extino da ao sem julgamento do mrito:
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124. ROSA, ris Vnia dos Santos. Consideraes sobre a Exceo de Pr-
-Executividade no mbito da Lei 6.830/80, p. 209.
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125. CPC- artigo 269, inciso IV: "Haver resoluo de mrito: (... )IV- quando
o juiz pronunciar a decadncia e a prescrio".
126. CPC- artigo 219 ( ... ) 5.o.: "O juiz pronunciar, de ofcio, a prescrio".
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129. O artigo 151 do CTN contm as hipteses previstas em lei que suspendem
a exigibilidade do crdito tributrio.
130. Vide Lei n. 9.868/99.
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136. O efeito suspensivo ativo costuma ser aplicado pelos Tribunais em face
de decises que causem extremado prejuzo a uma das partes.
137. PROCESSO CIVIL. EXCEO DE PR-EXECUTIVlDADE. RECURSO
CABVEL CONTRA A DECISO DE REJEIO- agravvel, e no apelvel,
a deciso que rejeita exceo de pr-executividade, pois com ela o juiz decide
questo incidente sem pr fim ao processo (art.l62, l.O...CPC). Improvimento
do agravo de instrumento. (Acrdo da 3.a Turma do TRF da 1a Regio, AGI
MG n. 2001.01.00.016974-6, Rei. Juiz Olindo Menezes, DJ 19.10.01, p. 69).
PROCESSUAL CIVlL. EXECUO FISCAL. EXCEO DE PR-EXECU-
TIVIDADE. DECISO EXTINTIVA. PRELIMINAR ACOLHIDA- Deciso
em incidente de exceo de pr-executividade que excluiu do plo passivo
sujeito indevidamente ali relacionado, trata-se de sentena, a qual dever
ser atacada por meio de apelao, sendo imprpria a via do agravo de instru-
mento. Preliminar suscitada pelo agravado acolhida. Agravo no conhecido.
(Acrdo da 4" Turma do TRF da s Regio, AG/PE n. 2000.05.00.006984-1,
Rel. Des. Luiz Alberto Gurgel de Faria, DJ 10.08.01, p. 323).
PROCESSO CIVlL. EXECUO FISCAL. EXCEO DE PR-EXECUTI-
VIDADE REJEITADA POR SENTENA. RECURSO CABVEL. AUSNClA
DE ERRO GROSSEIRO. PRINCPIO DA FUNGIBILIDADE. APELAO
CONHECIDA COMO AGRAVO DE INSTRUMENTO. A defesa atravs de
petio direta no processo de execuo, dita exceo de pr-executividade,
incidente processual, cuja rejeio enseja agravo de instrumento. Aplica-
o do princpio da fungibilidade para conhecer como agravo a apelao
interposta contra sentena que rejeitou o in<;idente. A defesa direta pode
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ser utilizada para arguir matria de ordem pblica (falta dos pressupostos e
das condies), pagamento, prescrio ou qualquer vcio do ttulo desde que
demonstrados de plano. Exigncia de dilao probatria, prpria da ao de
embargos do devedor. (Acrdo da ga Turma do TRF da 5a Regio, A C/AI.. n.
1999.05.00.60332-8-4, Rei. Des. Ridalvo Costa, DJ 11.10.02, p. 966).
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I- do depsito;"
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Execuo Fiscal:
142. Art. p:~., As dvidas passivas da Unio, dos Estados e dos Municpios, bem
aSsim todo e qualquer direito ou ao contra a Fazenda federal, estadual ou
municipal, seja qual for a sua natureza, prescrevem em (cinco) anos, contados
da data do ato ou fato do qual se originarem.
143. Vide artigo 1" da Lei 6.830/1980.
144. CONEXO: comum objeto ou a causa de pedir (artigo 103, CPC);
CONTINNCIA: identidade quanto s partes e a causa de pedir (artigo 104,
CPC)- objeto de uma mais amplo; PREJUDICIALIDADE: depender de outra
deciso ou declarao de existncia ou inexistncia de relao jurdica, que
constitua o objeto principal de outro processo pendente (artigo 265, inciso
rv, alnea "a", CPC).
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Anulatria:
145. Artigo 265, inciso I, alnea "a", do CPC: Suspende-se o processo( ... ) IV-
Quando a sentena de mrito: a) Depender do julgamento de outra causa, ou
da declarao de existncia ou inexistncia de relao jurdica, que constitua
o objeto principal de outro processo pendente.
146. CAIS, Cleide Previtalli. O Processo Tributrio, p. 526.
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4.3. A Pr-Penhora
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5. ASPECTOS GERAIS DA PENHORA
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160. O tema j est sumulado: STJ, Smula n. 375 -18/03/2009- DJe 30/03/2009
-Reconhecimento da Fraude Execuo- Registro da Penhora- Prova de
M-F do Terceiro Adquirente.
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163. Lei n. 8.212/91- Art. 53. Na execuo judicial da dvida ativa da Unio,
suas autarquias e fundaes pblicas, ser facultado ao exequente indicar
bens penhora, a qual ser efetivada concomitantemente com a citao
inicial do devedor. 1 Os bens penhorados nos termos deste artigo ficam
desde logo indisponveis.
164. 22 - O credor poder, na inicial da execuo, indicr bens a serem
penhorados (art. 655).
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170. ROSA, ris Vnia dos Santos. Tutelas de Urgncia em Matria Tributria,
p. 282.
171. FUX, Luiz. Curso de Direito Processual Civil, p, 1.405.
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a outro, para que este desfrute dela. Os frutos civis provm de uma relao
jurdica (ex: arrendamento). So, enfim, os rendimentos produzidos pela
utilizao econmica da coisa principal, decorrentes da concesso do uso e
gozo da coisa (ex: juros, penses, foros, aluguis, prestaes peridicas, em
dinheiro, decorrentes da concesso do uso e gozo do bem). Disponvel em:
http://pt.wikipedia.org/wiki/Frutos_(direito). Acesso: 21/09/2013.
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179. Art. 15 -Em qualquer fase do processo, ser deferida pelo juiz:
I - ao executado, a substituio da penhora por depsito em dinheiro ou
fiana bancria; e
11 - Fazenda Pblica, a substituio dos bens penhorados por outros, in-.
dependentemente da ordem enumerada no artigo 11, bem como o reforo
da penhora insuficiente.
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Ou ainda,
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183. Luiz FU.x em seu Curso retrata que: "a impenhorabilidade relativa se
destina a bens originariamente impenhorveis que podem ser apreendidos
falta de outros bens", p. 1401.
184. Art. 10 -No ocorrendo o pagamento, nem a garantia da execuo de
que trata o artigo 9, a penhora poder recair em qualquer bem do executado,
exceto os que a lei declare absolutamente impenhorveis.
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contrato onde uma parte, denominada depositante, entrega coisa mvel a outra
pessoa, chamada de depositrio, para que esta guarde at que o depositante a
reclame. regulado pelos artigos 627 a 652 do Cdigo Civil brasileiro". Disponvel
em: http://pt.wikipedia.org/wiki/Dep%C3%B3sito_(contrato). Acesso: 25/09!2013.
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190. LEF- Art. 21- Na hiptese de alienao antecipada dos bens penho-
rados, o produto ser depositado em garantia da execuo, nos termos
previstos no artigo ga, inciso I.
Art. 22- A arrematao ser precedida de edital, afixado no local de costume,
na sede do juzo, e publicado em resumo, uma s vez, gratuitamente, como
expediente judicirio, no rgo oficial.
111 - O prazo entre as datas de publicao do edital e do leilo no poder
ser superior a 30 (trinta), nem inferior a 10 (dez) dias. 22 - O representante
judicial da Fazenda Pblica ser intimado, pessoalmente, da realizao do
leilo, com a antecedncia prevista no pargrafo anterior.
Art. 23- A alienao de quaisquer bens penhorados ser feita em leilo p-
blico, no lugar designado pelo juiz. !12 - A Fazenda Pblica e o executado
podero requerer que os bens sejam leiloados englobadamente ou em lotes
que indicarem. 2.0 - Cabe ao arrematante o pagamento da comisso do
leiloeiro e demais despesas indicadas no edital.
Art. 24- A Fazenda Pblica poder adjudicar os bens penhorados:
I- antes do leilo, pelo preo da avaliao, se a execuo no for embargada
ou se rejeitados os embargos;
II- findo o leilo:
a) se no houver licitante, pelo preo da avaliao;
b) havendo licitantes, com preferncia, em igualdade de condies com a
melhor oferta, no prazo de 30 (trinta) dias.
Pargrafo nico - Se o preo da avaliao ou o valor da melhor oferta for
superior ao dos crditos da Fazenda Pblica, a adjudicao somente ser
deferida pelo juiz se a diferena for depositada, pela exequente, ordem do
juzo, no prazo de 30 (trinta) dias.
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192. LEF- Art. 13- O termo ou auto de penhora conter, tambm, a ava-
liao dos bens penhorados, efetuada por quem o lavrar. lJl- Impugnada
a avaliao, pelo executado, ou pela Fazenda Pblica, antes de publicado o
edital de leilo, o juiz, ouvida a outra parte, nomear avaliador oficial para
proceder nova avaliao dos bens penhorados. 2.o. - Se no houver, na
Comarca, avaliador oficial ou este no puder apresentar o laudo de avaliao
no prazo de 15 (quinze) dias, ser nomeada pessoa ou entidade habilitada
a critrio do juiz. 3.0. ....:_Apresentado o laudo, o juiz decidir de plano sobre
a avaliao.
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6. PENHORA "ON LINE" E O PRINCPIO
DA MENOR ONEROSIDADE
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199. BARRETO, Paulo Ayres. Revista Dilogo Jurdico- n. 18, 2012, Salvador/
BA. "FUses, Aquisies e o Planejamento Tributrio", p. 12, para o autor a
"simulao compreende situao em que se tem aparncia diversa do efetivo
querer das partes, ao passo que na dissimulao h dois fatos vertidos em lin-
guagem: entre dois negcios jurdicos um no representa o querer das partes
e outro est oculto. Constitutivo da efetiva relao jurdica- exige a produo
de provas que atestem tais ocorrncias. Exige-se a comprovao da relao
implicacional entre as provas coletadas pelas autoridades administrativas e o
fato que se pretende provar". Disponvel em: http://www.direitopublico.com.
br/revistas/19310510/fusoes_aquisicoes_planej_tributario_paul o_ayres_barreto.
pdf. Acesso: 30/09/2013.
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E prossegue:
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206. THEODORO Jr, Humberto. Curso de Direito Processual Civil, vol. I, p. 13.
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208. ROBLES, Gregorio.As Regras .do Direito e as Regras dos Jogos, p. 80 e 81.
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CONCLUSO
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