Los Ejemplos de transacciones entre regmenes

Si vende mercancas o servicios debe contabilizar el activo

Cdigo Cuenta
135515 Retencin en la fuente
135517 IVA retenido
135518 Impuesto ICA retenido

Si compra mercancas o servicios debe contabilizar el pasivo

236540 Retencin en compras
236740 IVA retenido en compras
236840 Impuesto de ICA retenido

Para comprender mejor el ejercicio de la venta de acuerdo a la legislacin el registro de

contabilidad anterior por valor de $1.000.000 se disgrega en los siguientes trminos.

Las siguientes mercancas tienen un costo de venta de $8.000.000 y de venta por valor de
$10.000.000 con impuesto al valor agregado del 16%. La retencin en la fuente del IVA es
el 50%, la retencin a ttulo de impuesto de renta es el 3.5% sobre compras y retencin en
la fuente a ttulo de impuesto de industria y comercio del 0.4%, sobre la base de
$10.000.000. Se utilizarn los valores de esta factura para los siguientes ejemplos:

1 Grande contribuyente compra a grande contribuyente

2 Grande contribuyente vende a grande contribuyente
3 Grande contribuyente compra a rgimen comn
4 Rgimen comn vende a grande contribuyente
5 Grande contribuyente compra a rgimen simplificado
6 Rgimen simplificado vende a grande contribuyente
7 Rgimen comn compra a grande contribuyente
8 Grande contribuyente vende a rgimen comn
9 Rgimen comn compra a rgimen comn
10 Rgimen comn vende a rgimen comn
11 Rgimen comn compra a rgimen simplificado
12 Rgimen simplificado vende a rgimen comn
13 Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado
14 Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado
1. Grande contribuyente compra a grande contribuyente

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retencin en la fuente Compras 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 8.000 a xito S.A.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 8.000 a xito S.A. mediante comprobante de pago

2. Grande contribuyente vende a grande contribuyente

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 8.000 a Carrefour S.A.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo a clientes Carrefour S.A.

Se recomienda que la cuenta de inventarios de mercancas no fabricadas por la empresa,

lleve el mismo dgito de la actividad de ventas de comercio al por mayor y por menor que es
413536 Venta de electrodomsticos y muebles para tener coherencias entre las
actividades; adems toda venta que se realice debe contabilizarse contra la cuenta cliente
para soportar la realizacin de la factura y que en el momento de pago, as sea
inmediatamente se ha de generar el recibo de caja que soporta el pago total o parcial.

3. Grande contribuyente compra a rgimen comn

 Cdigos Cuentas Dbitos Crditos
143536 Inventarios 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
236540 Retencin en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras 800.000
236840 ICA retenido en compras 40.000
220505 Proveedores nacionales 10.410.000
Registra la compra de la factura 1395 a Muebles Luis XV Ltda.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 10.410.000
111005 Moneda nacional 10.410.000
Registra el pago de la factura 5.000 a Muebles Luis XV Ltda

Para quien hace las retenciones en la fuente porque compra, constituyen una obligacin
que tiene que pagar en el perodo fiscal siguiente (236540 para retencin en la fuente,
236740 para el IVA retenido, 236840 para el ICA retenido), en la declaracin de retencin
en la fuente del mes siguiente, y las declaraciones de impuestos a las ventas y de industria
y comercio en el bimestre siguiente.

4. Rgimen comn vende a grande contribuyente

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes nacionales 10.410.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
135517 IVA retenido 800.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 5.000 a xito S.A.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

613536 Costo de ventas 8.000.000
143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 8.000.000
Registra el costo de la mercancas vendida

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 10.410.000
130505 Clientes nacionales 10.410.000
Registra la recepcin del dinero en venta de la factura 5.000 a xito S.A.
Para la persona a la cual se le hace la retencin, se constituye en un impuesto pagado por
anticipado, (anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor y maneja la cuenta
135515 para renta, 135517 para el IVA retenido y el 135518 para el ICA retenido entre
otras); el valor retenido en la fuente le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a
pagar del impuesto de renta y complementario de la siguiente vigencia cuando presente la
declaracin. El IVA retenido le sirve para descontarlo del valor a pagar del impuesto a las
ventas bimestral. El ICA retenido le sirve al contribuyente para descontarlo del valor a pagar
del impuesto de industria y comercio, tableros y avisos del bimestre o del siguiente ao.

5. Grande contribuyente compra a rgimen simplificado

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 IVA asumido en compras a R. simplificado 800.000
236540 Retencin en compras 350.000
236740 IVA retenido en compras a R. simplificado 800.000
236840 Impuesto de ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante factura 3.000 a Julio Cesar Celis

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago de la factura 3.000 a Julio Cesar Celis

6. Rgimen simplificado vende a grande contribuyente

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
135518 ICA retenido 40.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
Registra la venta de la factura 3.000 a xito S.A.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de ventas por $8.000.000 contra los inventarios
y el respectivo recibo de pago del cliente.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 5.000 a xito S.A.

Aunque el rgimen simplificado no est obligado a generar factura en sus operaciones de

venta ni a llevar contabilidad, por formalidad y control se debera generar los respectivos
soportes contables y realizar su respectiva contabilizacin.

7. Rgimen comn compra a grande contribuyente

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
220505 Proveedores 11.600.000
Registra la compra mediante factura 8989 a xito S.A.

Ojo falta retencin en renta porque no es aut

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 11.600.000
111005 Moneda nacional 11.600.000
Registra el pago de la factura 3.000 a xito S.A.

El Gran contribuyente hace lo propio en su contabilidad y el registro es el mismo que en el

punto.

8. Gran contribuyente vende a rgimen comn

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes 11.600.000
413536 Venta de electrodomsticos 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas 1.600.000
Registra la venta de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

Ojo le retienen en renta por no ser aut

Igualmente el gran contribuyente contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de

pago del cliente.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 11.600.000
130505 Clientes 11.600.000
Registra el recaudo de la factura 8989 a Repuestos Ltda.

9. Rgimen comn compra a rgimen comn

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas en compras 1.600.000
236540 Retencin en la fuente 350.000
220505 Proveedores 11.250.000
Registra la compra mediante factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.
Ojo retiene en ica

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 11.250.000
111005 Moneda nacional 11.250.000
Registra el pago de la factura 3033 a Distribuidora Oriente S.A.

10. Rgimen comn vende a rgimen comn

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes Nacionales 11.250.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
240804 Impuesto sobre las ventas por pagar 1.600.000
Registra la venta de la factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

Le retienen en ica

El rgimen comn contabiliza el costo de la mercanca vendida por $8.000.000 y el

correspondiente recibo de pago del cliente.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 11.250.000
130505 Clientes Nacionales 11.250.000
Registra el recaudo de cartera segn factura 3033 a Almacn Campen Ltda.

11. Rgimen comn compra a rgimen simplificado

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
240802 Impuesto a las ventas asumido 800.000
236540 Retencin en la fuente Compras 350.000
236740 IVA retenido asumido 800.000
236840 ICA retenido 40.000
220505 Proveedores 9.610.000
Registra la compra mediante documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 9.610.000
111005 Moneda nacional 9.610.000
Registra el pago del documento equivalente No. 8.000 a Nelly Aroca

12. Rgimen simplificado vende a rgimen comn

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes nacionales 9.610.000
135515 Retencin en la fuente 350.000
135517 Retencin ICA 40.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
Registra la venta mediante documento equivalente No. 8.000 a: Tornillos Ltda.

El rgimen simplificado contabiliza el costo de la mercanca vendida y el recibo de pago del

cliente.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 9.610.000
130505 Clientes nacionales 9.610.000
Registra el recaudo de la factura 8.000 a Tornillos Ltda.

13. Rgimen simplificado compra a rgimen simplificado

Por su parte, el contribuyente inscrito en el rgimen simplificado no hace retencin en la

fuente a ttulo de renta, de IVA ni de ICA y procede con el respectivo registro de la compra
de mercancas no fabricadas por la empresa.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

143536 Mercancas no fabricadas por la empresa 10.000.000
220505 Proveedores 10.000.000
Registra la compra mediante factura 3648 a Repuestos del Sur Ltda.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

220505 Proveedores 10.000.000
111005 Moneda nacional 10.000.000
Registra el pago de la factura 3033 a Repuestos del Sur Ltda.

En el momento de hacer la venta el rgimen simplificado a un gran contribuyente o a uno

del rgimen comn, no est obligado a facturar, no genera IVA ni hace retencin en la
fuente, porque no llena los requisitos para hacerlo.

Sin embargo, si el contribuyente es persona natural y obtuvo un volumen de ingreso y

patrimonio bruto en el ao inmediatamente anterior superior a 30.000 UVT y est inscrito en
el rgimen comn de impuesto a las ventas, deben practicar retencin en la fuente a ttulo
de renta y de IVA cuando compra al rgimen simplificado y presentar sus respectivas
declaraciones.

Al rgimen simplificado le hacen retencin en la fuente a ttulo de renta, y de industria y

comercio, porque independientemente de su naturaleza debe pagar impuestos de renta y
complementarios al igual que el de industria y comercio, cuantificado en el valor de las
retenciones que le hayan practicado durante el perodo fiscal las cuales se constituyen en el
impuesto que paga por la vigencia contable.

Por su parte, el Gran contribuyente o Rgimen comn, hacen el respectivo registro de la

compra de mercancas no fabricadas por la empresa.

El caso se complica porque si tienen que asumir la retencin del IVA (el cual siempre ha
estado en la disyuntiva de constituir un mayor valor del costo de la mercanca o un gasto
descontable). El valor asumido se lleva a un impuesto descontable siempre y cuando
genere ventas del negocio.

14. Rgimen simplificado vende a rgimen simplificado

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

130505 Clientes 10.000.000
413536 Venta de electrodomsticos y muebles 10.000.000
Registra la venta de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

El rgimen simplificado contabiliza el costo de venta y el recibo de pago del cliente.

Cdigos Cuentas Dbitos Crditos

110505 Caja general 10.000.000
130505 Clientes 10.000.000
Registra el pago de la factura 3020 a Maria ngel Caquimbo

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