Universidad Tecologica de los Andes

Caso Prctico Integral

1. Nos han designado como miembro de una Comisin Auditora para ejecutar una Auditora tributaria en la empresa
constructora FEC SAA, identificada con RUC N 20236547800, perteneciente al Rgimen General del Impuesto a la
Renta. La empresa, por sus operaciones realizadas en el Ao 2014, ha contratado los servicios de la sociedad
auditora a la cual pertenece usted, para que examinen los Tributos por Pagar y Patrimonio de la Empresa con sus
respectivas provisiones, pagos efectuados, por lo que usted deber determinar si la empresa ha cumplido con sus
obligaciones tributarias; y si fuera el caso, establecer si ha incurrido en infracciones tributarias, para lo cual deber
determinar la infraccin cometida y plantear las soluciones que corresponda. Segn contrato, el informe de auditora
debi ser emitido el 04 de julio de 2016.
a. Declaraciones Juradas correspondientes del ao 2014:
DD. JJ. 2014
SEGN CONTRIBUYENTE IMPUESTO A
MES
DBITO CRDITO PAGAR
Enero 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700
Marzo 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050
Setiembre 7,200 *5,270 1,930
Octubre 5,200 3,780 1,420
Noviembre 3,950 3,700 250
Diciembre 3,090 4,500 -1,410
Totales 50,340 38,650 11,690

* Crdito Indebido
La empresa cumpli con el pago y presentacin del PDT 621 IGV-RENTA de sus obligaciones hasta el mes de
Noviembre del 2014, en el mes de diciembre su presentacin fue extempornea.

b. El Auditor verific el uso del crdito fiscal, encontrndose que en el mes de septiembre se efectuaron compras
de materiales de construccin, los cuales fueron trasladados a la ciudad de Lima donde se encuentra ubicada la
casa del Gerente General de la empresa, dicho material fue utilizado en la construccin del 4to. piso de su casa,
cabe indicar que el centro de operaciones de la obra se encuentra en la ciudad de Huaraz, los materiales
consumidos fueron adquiridos segn el detalle siguiente:

Compra de Materiales de Construccin

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,700.00 17,700.00
Ladrillos 12,737.82 2,292.81 0
15,030.63
Totales 27,737.82 4992.81 32,730.63

c. Se verific el libro Caja y Bancos donde se verific que las siguientes compras fueron efectuadas con cheque sin el
sello de NO NEGOCIABLE por compras superiores a S/. 5,000, segn el siguiente detalle:
No se cumpli con pagar de conformidad con lo sealado por el Artculo 5 de la Ley N 28194.

a. Al analizar el incremento de capital de la empresa, se determin que el aumento se justific con aporte de una
camioneta, entregada por el socio Jorge Zavaleta Ramrez cuyo costo equivalente corresponde a 40,000 acciones
con un valor nominal de S/. 1.00 cada accin, la operacin ocurri en mayo 2014. El valor de Mercado de la
camioneta asciende a S/. 20,000 (Veinte Mil y 00/100 Nuevos Soles):
SE PIDE:
1. Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo programa de auditora.
2. Cuestionario de control Interno Tributario.
3. Calculo del Crdito Fiscal del IGV y determinacin del impuesto a pagar.
4. Calcule las multas e inters correspondientes.
5. El Resumen de la Deuda Tributaria.
6. Situacin del Incremento de Capital.
7. Informe de Auditora Tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos hipotticos.

SOLUCIN

PRIMERA FASE: PLANIFICACIN

1. Formular el Memorndum o Carta de Planificacin con su respectivo Programa de Auditora.

MEMORNDUM DE PLANIFICACIN

AUDITORA DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE LA EMPRESA CONSTRUCTORA OHASHI ACM SAA,

PERODO 2014.

I. FINALIDAD
La auditora tiene por finalidad determinar la razonabilidad y legalidad de las obligaciones tributarias de
la empresa Constructora OHASHI ACM, por el perodo culminado el 31 de diciembre de 2015.

II. OBJETIVOS DEL EXAMEN

2.1 Objetivo General
Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora OHASHI ACM

2.2. Objetivos Especficos

2.2.1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al IGV.
2.2.2. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al Impuesto a al renta.

III. ALCANCE DEL EXAMEN

De acuerdo a los objetivos mencionados en el presente documento, el examen a efectuarse se llevar a

cabo, de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditora; comprendiendo la revisin selectiva de
la documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora OHASHI ACM SAA.

El Examen abarcar el perodo comprendido entre el 1 de enero al 31 de diciembre del 2015..

IV. DESCRIPCIN DE LAS ACTIVIDADES DE LA ENTIDAD

4.1. Creacin

La empresa Constructora OHASHI A ACM SAA, fue constituida mediante escritura pblica de
constitucin del 12 de mayo de 2002. Siendo sus socios fundadores el Sr. Jun Carlos
Vargas Tadeo, Jaime Vergara Trillo y Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la
empresa asciende ha S/. 500,000.00, aportados en efectivo.

4.2. Finalidad

La empresa Constructora OHASHI ACM SAA es una Persona Jurdica de Derecho Privado Interno con
autonoma poltica, econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Tiene como
finalidad planificar, ejecutar e impulsar una adecuada prestacin de los servicios de
construccin de obras civiles en general.

Su organizacin y funcionamiento se rige por sus normas internas y le son aplicables las leyes
y disposiciones, que de manera general y de conformidad con la Constitucin Poltica del Per,
regulan las actividades del Sector Privado.

4.3. Funciones

Las funciones de la empresa Constructora OHASHI SAA son: planificar, ejecutar e

impulsar el conjunto de acciones destinadas a proporcionar al mercado local, regional y
nacional servicios de construccin de obras civiles como puentes y caminos,
infraestructura educativa, salud, deportiva y otros.

4.4. Estructura Organizativa

La empresa Constructora OHASHI SAA para el cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente Estructura Orgnica Administrativa, aprobada mediante Acuerdo N 045-2002-
ECFECSAA, del 28 de octubre de 2002:

a. rganos de Gobierno y Alta Direccin

- Junta General de Accionistas.
- Gerencia General.
c. rganos de Control
- Oficina de Auditora Interna
d. rganos de Asesoramiento
- Gerencia de Asesora Jurdica
- Gerencia de Planificacin y Presupuesto
- Racionalizacin
- Presupuesto
 e. rganos de Apoyo
- Secretaria General
- Archivo General
- Trmite Documentario
- Gerencia de Administracin y Finanzas
- Unidad de Logstica
- Unidad de Contabilidad
- Unidad de Personal
- Unidad de Tesorera
- Unidad de Estadstica e Informtica
- Unidad de Relaciones Pblicas

f. rganos de Lnea
- Divisin de Desarrollo Econmico
- Desarrollo Turstico
- Promocin Empresarial
- Gerencia de Comercializacin
- Gerencia de Produccin

V. NORMATIVIDAD APLICABLE
Constitucin Poltica del Per, parte pertinente.
Ley del Cdigo Tributario.
Ley del IGV e ISC.
Ley del Impuesto a la renta.
Normas relativas a l registro nico de Contribuyentes.
Ley del Nuevos RUS.
Ley de Impuesto a las Transacciones Financieras.
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley 27344.
Reglamento de la Ley 27344 que establece el Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario.
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el Reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario
(Derogada tcitamente por el Artculo 11 del Decreto Supremo N 005-2001-EF,
publicada el 14 de enero de 2001).
Res. Superintendencia N 016-2001/SUNAT, Dictan disposiciones para la subsanacin de
infracciones a que se refiere la Ley N 27344, que aprob el Rgimen Especial de
Fraccionamiento Tributario.
 Res. Superintendencia N 011-2001/SUNAT, aprueban formulario N 4830 (versin 2) para
acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 117-2000/SUNAT, establecen procedimiento y aprueban
formulario sobre subsanacin de omisiones a la presentacin de Declaraciones a que se
refiere el Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el Artculo 9 de
la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000) establecen disposiciones para el
ofrecimiento, formalizacin, renovacin o sustitucin de las garantas por deudas a que se
refiere el reglamento del Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res. Superintendencia N 105-2000/SUNAT, establecen normas para presentacin del
Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen Especial de Fraccionamiento
Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria, Resolucin de
Superintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N 176-96-
EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el Decreto
Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial N 277-
98-EF/15.

VI. INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

Los resultados de la auditora, se plasmarn en el Informe Administrativo (Informe Largo), el cual ser
presentado al despacho de la Gerencia General inmediatamente de concluido el Informe
correspondiente.

Durante el trabajo de campo, se comunicarn los hallazgos y el Memorndum de Control Interno con
las orientaciones pertinentes para la implementacin de acciones correctivas.

a. INFORME A EMITIR

- Informe Administrativo (Informe Largo).

VII. IDENTIFICACIN DE REAS CRTICAS

Efectuada la revisin preliminar de la informacin relacionada a las obligaciones tributarias, se

identificaron las siguientes reas crticas

a. Contabilidad.
b. Personal.
c. Caja o tesorera.
d. Presupuesto.

VIII. PUNTOS DE ATENCIN

En el desarrollo del trabajo de campo se tendr en cuenta los aspectos siguientes:

a. Estados financieros.
b. Libros contables.
c. Planilla de remuneraciones y retenciones.
d. Comprobantes de pago.
e. rdenes de pago.
f. Calidad y origen de los insumos locales y/o nacionales.
g. Mecanismos de supervisin a los Comedores Populares.

IX. PERSONAL Y ESPECIALISTAS

La Comisin encargada
NOMBRESdel Examen Especial estar
Y APELLIDOS conformada por el siguiente
CATEGORA CARGOpersonal:

CPC Supervisor
CPC Auditor Encargado
CPC Integrante
CPC Integrante

X. FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD

Los responsables de la administracin de la empresa son: Gerente General, Gerente de Administracin

y Finanzas, Gerente de Contabilidad, Gerente de Personal, gerente de Caja, Gerente Legal, gerente de
Planificacin y presupuesto, gerente de ventas y gerente de produccin.

XI. PRESUPUESTO DE TIEMPO

Para el logro de los objetivos trazados en la auditora, se proyecta el empleo de cuarenta (40) das
hbiles, distribuidos de la siguiente manera:
 TRABAJO DE EVALUACIN DE REDACCIN DEL SUSTENTACIN ELEVACIN DEL TOTAL
PLANEAMIENTO TOTAL DAS
HORAS
CAMPO ACLARACIONES INFORME ANTE SUPERVISOR INFORME TILES
HOMBRE
DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL DEL AL
40 1,280
08.05.12 16.05.12 17.05.12 17.06.12 18.06.12 26.04.12 27.06.12 04.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12 05.07.12

XII. COSTO DE LA AUDITORA

De conformidad con la programacin de actividades, el Examen Especial requerir un total de 1,280

horas, durante 40 das hbiles, con un costo de S/. 18,811.40; tal como se detalla a continuacin:

CARGO APELLIDOS Y NOMBRES COSTO H/H. N H/H REMUNERACIONES PASAJES VITICOS TOTAL COSTO H/H

Supervisor Jun Carlos Milla Toledo 26.84 220 5,904.80 180.00 148.00 6,232.80
Auditor Encarga Carlos Jun Torres Hurtado 9.13 355 3,241.15 100.00 115.00 3,456.15
do
Integrante Victor Jun Vsquez ugarte 16.09 355 5,711.95 100.00 115.00 5,926.95
Integrante Renzo Vargas Espinoza 9.13 350 3,195.50 - - 3,195.50
TOTAL 1,280 18,053.40 380.00 378.00 18,811.40

XIII. PROGRAMA DE AUDITORA

Para llevar acabo el trabajo de campo y contribuir con el logro de los objetivos establecidos en el
Examen Especial, se han formulado procedimientos de auditoria que se detallan en el anexo 01,
pudindose incluir procedimientos adicionales de acuerdo a las circunstancias.

Andahuaylas, 16 de mayo de 2014

 ANEXO N 01
PROGRAMA DE AUDITORIA: TRIBUTOS POR PAGAR Y PATRIMONIO

-EMPRESA: Constructora OHASHI ACM

- PERODO: 01 de enero al 31 de Diciembre de 2014.

-OBJETIVO: Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa

Constructora OHASHI ACM

PROCEDIMIENTOS REF/PT HECHO FECHA HORAS

POR DE TOTALES
TERMINO
a) Aspectos generales
1.Solicite y revise los documentos
siguientes:

a. Comprobantes de Pago.
b. Declaracin Jurada Anual del 2006.
c. Libro de Actas y Accionistas.
d. Libro Legalizado de Compras y Ventas.
e. Libro Legalizado de Caja y Bancos.
f. Declaraciones Juradas Mensuales-
PDT621.
b) Libros y Registros Contables

1.Verifique que los libros contables se

encuentran al da y no estn atrasados
ms del tiempo permitido por las normas
tributarias vigentes.

2.Verifique los libros y registros contables

Solicitados.

3. Verifique si los libros contables se

encuentran legalizados antes de su uso.
c) Declaraciones Juradas Presentadas y
no
Presentadas
1. Verificar que los comprobantes de
pago cumplan con los requisitos formales
y legales establecidos por ley.

2. Verifique que los comprobantes de

pago exhibido hayan sido efectivamente
pagados, efectuando el cruce de
informacin con la informacin
proporcionada Por la SUNAT (Reporte).

3. Verificar si en la determinacin del

Crdito Fiscal se ha efectuado de forma
correcta los Porcentajes de IGV.
4. Verificar si se ha declarado y
presentado en forma correcta el PDT621
IGV-RENTA.
5.Verificar si el IGV utilizados se
encuentran
anotados en el registro de compras y
ventas.

d) Comprobantes de Pago Facturas

1. Verificar que las deudas fiscales sean
ntegramente declaradas y originadas de
operaciones propias del giro del negocio.
2. Verificar si el RUC de los proveedores
se encuentran hbil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
3. Verificar si el RUC de los proveedores
se encuentran hbil y si cumplen con los
requisitos del reglamento de
comprobantes de pago para sustentar los
gastos respectivos.
4. Verificar que los pagos a proveedores
se hayan efectuado aplicando la Ley de
Bancarizacin

5. Verificar que las deudas comerciales

sean provenientes de operaciones propias
de la
empresa.

e) incremento de Capital en Bienes no

Dinerarios
1. Verificar si el saldo de capital segn
escritura pblica Coincide con el saldo
contable.
2. Verificar el adecuado tratamiento con
efecto tributario en la emisin y aumento
de capital.
3. Verificar el libro de actas y accionistas,
sobre los acuerdos del aumento de capital
en bienes no dinerarios (camioneta).
 SEGUNDA FASE: EJECUCIN
Cuestionario de control Interno Tributario.
Empresa Constructora OHASHI ACM SAA
Cuestionario de Control interno: Tributos por Pagar y Patrimonio Perodo Tributario de
Enero a Diciembre 2014

PREGUNTAS RESPUESTAS OBSERVACIONES

N
SI NO N/A
1 La empresa se encuentra x
exonerada al IGV y a la RENTA?
2 La empresa paga a sus
proveedores empleando medios de x
Pago Del Sistema Financiero?
3 La empresa declara y paga sus x
Tributos Segn el cronograma de
Vencimiento?
4 La empresa considera gastos x
Propios como gastos del giro del
negocio?
5 La empresa realiza Detracciones?
6 La empresa es agente de
retencin? x
7 Se encuentran Legalizados los
Libros Contables? x
8 Se encuentran impresos los libros
Contables? x
9 La empresa registra los acuerdos
Sobre el aumento de capital?
Se realizan tasaciones de los x
10 Bienes no dinerarios realizados
como aporte? x
Cuenta la unidad de Contabilidad
11 con los siguientes documentos?

Manual de Organizacin y
funciones?
Manual de Organizacin y
funciones?
Indique la fecha de aprobacin y el
N de Resolucin?

2. Un flujo de actividades?

3. Un plan de cuentas actualizado?

4.Un manual de Procedimientos

Contables

Calculo Del Crdito Fiscal Del IGV y Determinacin del Impuesto a Pagar
3.1. Determinacin del Crdito Fiscal del IGV y Clculo del Impuesto a Pagar Al Mes
de Diciembre 2014.

Segn Auditoria
Mes Segn Contribuyente Tributo
Debito Crdito Impuesto Debito Crdito Impuesto Omitido
a Pagar a Pagar
Enero 3,700 3,500 200 3,700 3,500 200
Febrero 3,800 3,100 700 3,800 3,100 700
marzo 4,500 4,200 300 4,500 4,200 300
Abril 5,100 3,150 1,950 5,100 3,150 1,950
Mayo 4,800 1,800 3,000 4,800 1,800 3,000
Junio 3,100 2,900 200 3,100 2,900 200
Julio 3,100 1,000 2,100 3,100 1,000 2,100
Agosto 2,800 1,750 1,050 2,800 1,750 1,050
Septiembre 7,200 5,720 1,930 7,200 - 7,200 5,270
Octubre 5,200 3,780 1,420 5,200 3,780 1,420 -
Noviembre 3,950 3,700 250 3,950 3,700 250 -
Diciembre 3,090 4,500 -1,410 3,090 548 2,542 2,542
Totales 50,340 38,650 11,690 50,340 29,428 20,912 7,812

Para Diciembre 2014.

- Segn la empresa: IGV Ventas S/.3,090 - IGV Compras S/.4,500 = -1,410.

- Segn auditora: IGV Ventas S/.3,090 IGV Compras S/. 3,952 = 862.
Diferencia = - 548

3.2. Calculo de Tributos Omitidos

Empresa Constructora OHASHI ACM
Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2014

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS

MES TRIBUTO DIAS FACTOR INTERESES TOTAL A

PAGAR
SEPTIEMBRE 5,270.00 625.00 25.00 1318 6587
DICIEMBRE 2,542.00 531.00 21.24 540 3082
TOTAL 7,812.00 1,858.00 9,670.00

Mes de Septiembre:

Deuda Tributaria al 04/07/2016 5,270

IGV a Pagar

Das Transcurridos del 19/10/2014 al 31/12/2014 156

74 das x 0.04%= 2.96% x 5,270
Intereses del 01.01.2015 al 31.12.2015
365 Das x 0.04% =14.60% x 5,270 (D. Leg.96 - C.T.) 769
Intereses del 01.01.2016 al 04.07.2016
186 das x 0.04% = 7.44% x 5,270 (D. Leg. 969 -C.T.) 392

Total Deuda Tributaria al 04.07.2016 6,587

MES DE DICIEMBRE

Deuda Tributaria al 04/07/2016 2,542

IGV a pagar Das

Das Transcurridos del 21.01.2015 al 31.12.2015 351

345 das x 0.04% = 13.80% x 2,542

Das Transcurridos del 01.01.2016 al 04.07.2016 189

186 das x 0.04% = 7.44% x 2,542

Total Deuda Tributaria al 04.07.2016 3,082

4. CALCULE LAS MULTAS E INTERS CORRESPONDIENTES.

Determinacin de las Infracciones y Sanciones Tributaria

En el mes de septiembre se aplica una sancin:

1. Multa Relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan en la determinacin de la obligacin tributaria y/o que generen aumentos
indebidos de saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Setiembre
Monto Omitido: S/. 5,270
Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 C.T) S/. 2,635

I. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das Transcurridos del 19.10.2014 al 31.12.2014 = 74

Intereses calculados del 21.10.2014 al 31.12.2014 78

74 das x 0.04% = 2.96% x 2,635

Intereses del 01.01.2015 al 31.12.2015 385

365 das x 0.04% = 14.60% x 2,635

Intereses del 01.01.2016 al 31.12.2016 196

196186 das x 0.04%=7.44%x 2,635

Total deuda tributaria al 04.07.2016 S/. 3,294

EN EL MES DE DICIEMBRE SE APLICA DOS SANCIONES:

Multa Relacionada con la obligacin de presentar declaraciones y comunicaciones

I. Infraccin: Art. 176 Nm. 1 (No presentar Declaracin Jurada que contenga la
determinacin de la Deuda Tributaria).

Mes: Diciembre

Monto Omitido: S/.2,542

Sancin: 100% UIT (Art. 176 Num1 C.T) S/.3,800

UIT vigente 2014: S/.3,800

II. Aplicacin del Rgimen de Gradualidad (Incentivos).

Multa Aplicada S/.3,800

Rebaja: 90 % de la Multa, Subsanacin voluntaria

Con Pago Anexo II: (3,420)

Multa Rebajada: s/. 380

III. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2015 al 31 de Diciembre 2015

345 das x 0.04%= 13.80%
360 x 13.80%= 50.00

Das transcurridos del 01 de enero 2016 al 04 de julio de 2016

186 das x 0.04% = 7.44%

360x 7.44%c= 27.00

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 04 julio 2016 S/. 437.00

2. Multa Relacionada con el cumplimiento de las obligaciones tributaria

Declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que
influyan la determinacin de la obligacin tributaria: y/o, que generen aumentos
indebidos de saldos o crditos a favor del deudor tributario.

Mes: Diciembre

Monto Omitido: S/.2,542

Sancin: 50% del tributo omitido (Art. 178 Nm. 1 S/.1,271

C.T.)

II. Clculo de los Intereses Moratorios.

Das transcurridos del 21 enero 2015 al 31 de diciembre 2015 175.00

345 das x 0.04% = 13.80% x 1,271

Das transcurridos del 01 enero 2016 al 04 de 95.00
Julio de 2016
186 das x 0.04% = 7.44% x 1,271

Total deuda tributaria multa ms Intereses al 30 Marzo S/. 1,541.00

5) El Resumen de la Deuda Tributaria.

Empresa Constructora CONSTRUCTORES OHASHI ACM

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2014

TRIBUTOS POR PAGAR

CEDULA DETALLE IGV DD.JJ TOTAL

Trib Sep y Dic 2010 9,670 9,670
Infraccion Sep 3,294 3,294
Infracc Dic No declarar+ Int Mor. 437.00 437.00
Infracc Dic Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

6) Situacin del Incremento de Capital.

Empresa Constructora OHASHI ACM SAA

Periodo Tributario de Enero a Diciembre 2014

PATRIMONIO

De la revisin del Libro Matricula de Acciones y Transferencias se evidenci que en el

mes de mayo de 2014, el socio Jorge Zavaleta Ramrez realiz aportes de la siguiente
manera:

FECHA SOCIO CONCEPTO IMPORTE VALOR DE DIFERENCIA

NOMINAL MERCADO
15-MAY Jorge Camioneta 40,000 20,000 20,000
Zavaleta
Ramrez

En cuanto a la revisin de los aportes no dinerarios, el Art. 76 de la Ley General de

Sociedades considera:

Si la sociedad acepta aportes no dinerarios, tiene un plazo hasta 60 das, desde la

Constitucin de la sociedad o del pago del aumento de capital, por lo que el directorio
est obligado a revisar la valorizacin de los aportes no dinerarios, vencido este plazo
y dentro de los 30 das siguientes

Cualquier accionista podr solicitar que se compruebe judicialmente mediante el

proceso abreviado, mientras dure todo este proceso no se emitirn las acciones.
Si se demuestra que existe diferencia de los bienes aportados en ms del 20% el
socio aportante deber optar por la anulacin de las acciones o cancelar en dinero la
diferencia.

Entonces, de acuerdo a lo mencionado en el Art. 76, el Directorio de la Empresa

Constructora OHASHI ACM, deber exigir al socio Jorge Zavaleta Ramrez el pago de
las acciones que no son cubiertas con el aporte de su camioneta, o exigir la anulacin
de las acciones equivalente a 20,000 Acciones

TERCERA FASE: INFORME

7. Informe de auditora tributaria, para lo cual en determinados casos deber asumir datos
hipotticos.

INFORME N001-2016 OHASHI

Auditoria del sistema tributario de la empresa CONSTRUCTORA OHASHI, PERIODO 2014

INDICE

DENOMINACION PAG N

I.INTRODUCCION

1. ORIGEN DEL EXAMEN03

2.NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN ALCANCE DEL EXAMEN..03

3.ALCANCE DEL EXAMEN04

4.ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD .04

5. COMUNICACION DE HALLAZGOS..09

6.MEMORANDUM DE CONTROL INTERNO.09

7. ASPECTOS DE IMPORTANCIA10

II OBSERVACIONES

III CONCLUSIONES

IV RECOMENDACIONES

V ANEXOS
 INFORME N001-2016 OHASHI

Auditoria del sistema tributario de la empresa CONSTRUCTORA OHASHI, PERIODO 2016

I.INTRODUCCION

1.1 ORIGEN DEL EXAMEN

La auditora de sistema tributario, se realiz en cumplimiento a la peticin efectuada por la junta

general de accionistas, mediante acuerdo del 30 de diciembre del 2015

1.2 NATURALEZA Y OBJETIVOS DEL EXAMEN

a. NATURALEZA

La accin de control realizada comprende a una auditoria tributaria

b. OBJETIVOS

Objetivo General

Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa Constructora OHASHI

Objetivo Especfico

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al I.G.V.

- Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias respecto al impuesto a la renta.

1.3 ALCANCE DEL EXAMEN

La auditora se desarroll de conformidad con las NIIA, el cual comprendi la revisin selectiva de la
documentacin que sustenta las obligaciones tributarias de la empresa Constructora OHASHI,
correspondiente al periodo comprendido entre el 01 de enero al 31 de diciembre del 2016.

1.4 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL DE LA ENTIDAD.

ANTECEDENTES

La empresa Constructora OHASHI ,fue constituida mediante escritura pblica de constitucin del
12 de mayo del 2002.Siendo sus socios fundadores el sr. Juan Vargas Tadeo ,Jaime Vergara Trillo y
Mara Arguedas Villacaqui. El capital de la empresa asciende a 500,000.00

ORGANIZACION

La empresa Constructora FEC SAA PARA EL cumplimiento de sus funciones cuenta con la
siguiente estructura orgnica administrativa aprobada mediante acuerdo N 045-2002-ECFECSAA,
DEL 28 DE octubre del 2016.

a. RGANOS DE GBIERNO Y ALTA DIRECCION

- Junta general de accionistas

- gerencia general
b. RGANOS DE CONTROL.

- Oficina de auditoria interna

c. ORGANOS DE ACESORAMIENTO

-Gerencia de asesora jurdica

-Gerencia de planificacin y presupuesto

-racionalizacin

-presupuesto

d. ORGANOS DE APOYO

- Secretaria General

- Archivo General

-Tramite Documentario

-Gerencia de Administracin y Finanzas

- Unidad de logstica

- Unidad de contabilidad

- Unidad de personal

- Unidad de tesorera

- Unidad de Estadstica e informtica

-Unidad de relaciones publicas

f. ORGANOS DE LINEA

- DIVICION DE DESARROLLO ECONOMICO

- DESARROLLO TURISTICO

- PROMOCION EMPRESARIAL

- GERENCIA DE COMERCIALIZACIN

- GERENCIA DE PRODUCCIN

BASE LEGAL

LA base legal sobre las cuales se sustenta el desarrollo de sus actividades y las decisiones que
adopta la empresa son las siguientes.

DE GESTION

Constitucin poltica del Per, parte pertinente

 Ley del cdigo tributario
Ley de IGV E ISC
Ley del impuesto a la renta
Normas relativas al registro nico de contribuyente
Ley del impuesto a las transacciones financieras
Rgimen especial de fraccionamiento tributario ley 27344
Reglamento de la ley 27344 que establece el rgimen especial de fraccionamiento
tributario
Establecen normas complementarias para determinar la deuda a garantizar conforme a lo
dispuesto en el reglamento del rgimen especial de fraccionamiento tributario (DERGADA
POR EL ARTICULO 11 DEL DECRETO SUPREMO N 005-2001/SUNAT ,publicada el 14 de
enero del 2001)
Res.Superintendencia N 011-2001 /SUNAT ,Dictan disposicin para la subsanacin DE
infracciones a que se refiere la ley N 27344 que aprob el rgimen Especial de fracciones
tributarias.
Res.superintendencia N 117 -2000 /SUNAT ESTABLECEN procedimienos y aprueban el
formulario sobre subsanacin de comisiones a la prestacin de declaraciones A QUE SE
REFIERE EL REGIMEN ESPECIAL DE FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO.

Res. Superintendencia N 111-2000/SUNAT, (Derogada tcitamente por el

Artculo 9 de la Ley N 27393, publicada el 30 de diciembre de 2000)
establecen disposiciones para el ofrecimiento, formalizacin, renovacin o
sustitucin de las garantas por deudas a que se refiere el reglamento del
Rgimen Especial de Fraccionamiento Tributario.
Res.Superintendencia N 105-2000/SUNAT,establecen normas para
presentacin del Formulario N 4830 "Solicitud de acogimiento al Rgimen
Especial de Fraccionamiento Tributario - Ley N 27344".
Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento de la Deuda Tributaria,Resolucin de Sup
erintendencia N 199-2004/SUNAT.
Rgimen de Fraccionamiento Especial, Decreto Legislativo N 848.
Reglamento del Rgimen de Fraccionamiento Especial, Resolucin Ministerial N176-96-EF/15.
Ley que modifica el Rgimen de Fraccionamiento Especial aprobado por el
Decreto Legislativo N 848, Ley N 27005.
Normas referidas al Rgimen de Fraccionamiento especial, Resolucin Ministerial
N 277-98-EF/15.
1.5 COMUNICACIN DE HALLAZGOS.
De conformidad a lo dispuesto con NIAS y concordado con el numeral 23) y 139) de los
Artculos 2 y 139 respectivamente de la Constitucin Poltica del Per; los hallazgos
que se revelan en el presente informe fueron hechos de conocimiento de las personas
comprendidas en los mismos, con la finalidad que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente dentro del plazo sealado, los mismos
que fueron evaluados por la Comisin de Auditora y considerados al emitir el presente
informe.
1.6. MEMORNDUM DE CONTROL INTERNO.
En cumplimiento a las NIAs, se identificaron debilidades de control, los mismos que
fueron consideradas en el Memorndum de Control Interno N 001-2012
FECSAA y remitido al gerente General mediante Carta N 095-2012
SA del 16.Jun.2016, con la finalidad que se adopten las medidas correctivas pertinentes.

Copia del Memorndum de Control Interno se adjunta en el Anexo N 02.

1.7.ASPECTOS DE IMPORTANCIA.
Es preciso sealar que durante la ejecucin de la auditora, la empresa no proporciono
oportunamente la informacin requerida, situacin que limit la ejecucin del examen .

II. OBSERVACIONES.

2.1.LA EMPRESA OHASHI EN EL 2014 INCURRI EN INFRACCIONES TRIBUTARIAS,DETERMINNDOSE M

ULTAS E INTERESES POR S/. 14,942.00.
De la revisin selectiva de las declaraciones juradas presentadas por la empresa Constructora
OHASHI
SAA, se evidenci que la entidad en el mes de septiembre de 2014 adquiri materiales de construccin
segn el siguiente detalle:

Compra de Materiales de Construccin

CONCEPTO BASE IMPONIBLE IGV TOTAL
Cemento 15,000.00 2,700.00 17,700.00
Ladrillos 12,737.82 2,292.81 15,030.63
Totales 27,737.82 4,992.81 32,730.63

Los bienes sealados en el cuadro precedente, no fueron utilizados por la empresa, que
fueron utilizados en la construccin del cuarto piso de la casa del Lic. Jorge Campodnico Vargs,
Gerente General de la Empresa; sin embargo, en la declaracin jurada del mes de septiembre de 2014,la
empresa utiliz indebidamente la suma de S/. 5,270.00 como crdito fiscal, procedimiento que no se
sujeta a las normas tributarias debido a que los bienes no fueron empleados en el giro de negocio de la
empresa.
As mismo, se evidenci que en el mes de diciembre de 2016 la empresa present de manera
extempornea su declaracin jurada.

Del anlisis de los hechos se ha determinado que la empresa, por los perodos de septiembre y
diciembre de 2014, incurri en infracciones tributarias que generaron multas e intereses segn el
siguiente cuadro:

CDULA DETALLE IGV DD. JJ. TOTAL

Trib. Sep. y Dic 2010 9,670.00 9,670.00
Infraccin Sep. 3,294.00 3,294.00
Infracc. Dic. No declarar+Int. Mor. 437.00 437.00
Infracc. Dic. Datos falsos 1,541.00 1,541.00
TOTAL 9,670.00 5,272.00 14,942.00

Del cuadro se deduce que la empresa deber asumir deudas tributarias por S/. 14,942, lo implica que
se ha generado un perjuicio econmico en contra de la empresa.

Los hechos descritos contravienen las siguientes normas:

Artculo 18 del Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario1, que precisa: El crdito fiscal se
reconocer slo cuando el gasto se relacione con el giro del negocio.

Artculo 36 de la Ley del IGV, que seala: La presentacin fuera de plazo de las declaraciones
juradas mensuales constituyen infraccin tributaria, que se sancionan segn el Art. 174 del Cdigo
Tributario.

El literal a) del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, que precisa: Son
obligaciones del Titular y funcionarios de la empresa, presentar las declaraciones juraras
mensuales dentro del plazo establecido por la SUNAT.

El hecho observado ha permitido que la empresa Constructora OHASHI incurra en infracciones

tributarias, lo que implica que se hizo acreedor de multas e intereses por la suma de S/. 14,942
(CATORCE MIL NOVECIENTOS CUARENTIDOS CON 00/100 NUEVOS SOLES).
La situacin expuesta fue originada por la falta de diligencia en el cumplimiento de sus
funciones de los siguientes servidores:
Lic. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora OHASHI
SAA2; por haber empleado los materiales de construccin en la edificacin de su vivienda
valorizados en S/. 27,737.82, en consecuencia haber generado el uso indebido de crdito
fiscal por s/. 5,270.18. As mismo, por no haber supervisado la formulacin y presentacin
oportuna de la declaracin jurada del perodo diciembre 2014.

Sr. Lenin Carlos Tomato3, ex Gerente de Contabilidad, por no supervisar las actividades
ejecutadas por el asistente contable, lo que hubiera permitido evitar presentar fuera de
plazo la declaracin del perodo diciembre 2014

En cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditora, la Comisin de Auditora

comunic el hallazgo identificado, a fin que los involucrados formulen sus comentarios y/o
aclaraciones, los mismos que conjuntamente con los resultados de su evaluacin se presentan
a continuacin:

El Sr. Jorge Campodnico, Gerente General de la empresa Constructora OHASHI

(Perodo de gestin: 02.Ene.2014 al 31.Dic.2014), mediante Informe N 002-2010-ECFEC-
GG-JCV del 16.May.2012, en sus comentarios manifest lo siguiente:
Mi persona cumpli con ordenar las directivas a efectos de que las declaraciones juradas se
presenten oportunamente, sin embargo no lo hicieron. As mismo, en lo que respecta a los
materiales de construccin, mi persona slo tom prestado, lo que ms adelante devolver para
que la empresa puada utilizarlo.

De la evaluacin de las aclaraciones y/o comentarios, debemos manifestar lo siguiente:

Lo expuesto por el Sr. Jorge Campodnico Vargas, corrobora el hecho observado, por
los siguientes fundamentos:

El Sr. reconoce implcitamente el hecho observado, al sealar que el orden que las
declaraciones juradas se presentaran oportunamente, pero no efectu el
seguimiento sus rdenes.

.-As mismo, al precisar que los materiales de construccin fueron utilizados por su
persona y que stos sern devueltos ms adelante a la empresa, explcitamente ,
reconoce el hecho observado.
El Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad (Perodo de gestin: 02.Ene.2014
al 30.Dic.2014), no present sus comentarios y/o aclaraciones, no obstante habrsele
notificado personalmente el pliego de hallazgos mediante Oficio N 085-2012-CA, de
10.Jun.2010; por tanto, reconoce implcitamente el hecho observado.

Por lo expuesto, consideramos que los comentarios alcanzados no desvirtan el hecho

observado, determinndose Responsabilidad Administrativa Funcional en las siguientes personas:

Sr. Jorge Campodnico Vargas, Gerente General de la empresa Constructora OHASHI SAA;
por haber permitido que la empresa incurra en multas e inters por el valor de S/. 14942
Sr. Lenin Carlos Tomato, ex Gerente de Contabilidad, por no haber cumplido de manera
diligente sus funciones de asistente de contabilidad.
Por tanto, los involucrados, han inobservado sus funciones detallas en el Manual de
Organizacin y Funciones de la empresa, que seala: Son obligaciones de los servidores: a)
Cumplir personal y diligentemente los deberes que impone el servicio pblico; y d) conocer

exhaustivamente las labores del cargo y capacitarse para un mejor desempeo.

III. CONCLUSIONES.
Como resultado del Examen a la gestin tributaria de la empresa Constructora FEC SAA, Ejercicio
2010, se ha determinado las siguientes conclusiones:
3.1 La empresa, incurri en multas e intereses hasta por la suma de S/. 14 942, lo que gener un
perjuicio econmico en contra de la empresa.
(Ref. Observacin N 2.1.).

3.2. La declaracin del mes de diciembre de 2014, fue presentado por la empresa fuera de plazo lo
que gener multas por presentar las declaraciones de manera extempornea.
(Ref. Observacin N 2.2.).

RECOMENDACIONES
En mrito a las observaciones y conclusiones que se expone en el presente Informe, se formulan las sigui
entes recomendaciones:

AL PRESIDENTE DE LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS DE LA EMPRESA

CONSTRUCTORA OHASHI:
4.1Ponga en conocimiento del Pleno de Socios de la empresa el presente Informe y considerand
o las conclusiones contenidas en el presente Informe de Control, el cual representa prueba pre-
constituida,disponga el inicio de las acciones administrativas que corresponda, para la aplicacin de las
anciones
pertinentes a los servidores involucrados en los hechos observados en el presente Informe; de acuerdo a
la graduacin de las responsabilidades establecidas.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.2.Que el directorio de la empresa, inicie las acciones administrativas necesarias, a efectos de garantizar
que las declaraciones judas de impuesto sean presentados dentro de los plazos establecidos por
la
SUNAT.
(Ref. Conclusiones N 3.1 y 3.2).

4.4 Con la finalidad de evitar la presentacin extempornea de las declaraciones juradas y que los
materiales de construccin sean utilizadas indebidamente por los trabajadores, disponga con
carcter de MUY URGENTE, la formulacin y aprobacin de un Manual de Procedimientos de
Presentacin de declaraciones Juradas.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

4.5. Disponer la formulacin y aprobacin de la Directiva de Custodia de materiales de

construccin, el mismo que permitir supervisar permanentemente la administracin de los
almacenes de la empresa.
(Ref. Conclusin N 3.1 y 3.2).

Andahuaylas, 04 de julio de 2016