Mdulo 2 Rubros del activo corriente

5 Caja y bancos

5.1 Concepto y composicin del rubro

La resolucin Tcnica N 9 de la Federacin Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias

Econmicas define al rubro Caja y Bancos sealando que: incluye el dinero en efectivo en caja y
bancos del pas y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar1

Es el rubro ms lquido del activo. Dentro del mismo se incluyen (Simaro y Tonelli, 2014):

billetes y monedas;

cheques recibidos de terceros (el cheque comn y el cheque de pago diferido que ya est en
condiciones de ser cobrado);

saldos en cuenta corriente bancaria;

saldos en caja de ahorro;

moneda extranjera (si no es una inversin).

En la bibliografa bsica de la materia (Simaro y Tonelli, 2014), podrs ampliar las caractersticas
de estos componentes.

5.2 Administracin de los fondos

El dinero en efectivo y las cuentas bancarias son los activos ms lquidos y, por lo tanto, ms
vulnerables en una organizacin. Es fundamental que los entes desarrollen adecuadas medidas de
planificacin, gestin y control de los fondos para evitar fraudes, minimizar riesgos y asegurar la
tenencia de los fondos cuando sea necesario.

Los ingresos de fondos se producen por:

cobranzas a clientes;

aportes de los propietarios;

prstamos de entidades financieras;

subsidios del Estado.

Los egresos de fondos se producen por:

pago a proveedores;

devolucin de prstamos;

pago de impuestos, tasas y contribuciones;

pago de sueldos;
 retiro de los propietarios. (Simaro y Tonelli, 2014, p. 203)

Las registraciones de ingresos y egresos se pueden hacer usando una cuenta recaudadora, es
decir, una cuenta de activo, del rubro Caja y Bancos, que permita a la administracin tener un
mayor control del movimiento de fondos. Esto es lo ms recomendable para tener el control
interno del rubro.

Cuadro
5.3 Procedimientos de control: arqueo, conciliacin bancaria

Cuando llega el cierre de un perodo o ejercicio contable, todas las cuentas son sujetas a controles
y revisiones a los fines de que los montos indicados en los registros contables revelen
correctamente la realidad.

El arqueo de caja es el control especfico que se realiza en la cuenta que acumula el dinero en
efectivo. Este control consiste en un conteo de los valores existentes al momento del cierre que
luego se compara con lo indicado en los libros contables. A partir de esta comparacin, pueden
surgir FALTANTES o SOBRANTES en los valores registrados.

Ejemplo de ARQUEO DE CAJA:

30/06/X1: Cierra el ejercicio contable. El conteo fsico del dinero arroj los siguientes
componentes:

50 billetes de $ 2

30 billetes de $ 5

10 billetes de $ 50

5 billetes de $ 100

Un vale por un anticipo de $ 500 otorgado al empleado Ramrez.

El saldo contable de la cuenta Caja al 30 de junio del X1 es de $ 1,800.