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limination des oprations et des comptes rciproques
Exemple 1
La socit M consolide la socit F1. F1 commercialise les produits de M. Dans la
socit M, le compte client est dbiteur de 960 (dont 120 de TVA) tandis que le
compte fournisseur est crditeur de 888 (dont 128 de TVA) car une facture de 72 (dont
12 de TVA) na pas t reue. La marge ralise par M lors de cette vente est de 10.
Position du vendeur
Lajustement consiste comptabiliser chez F1 lachat de marchandises et rectifier le
montant des stocks.
limination des oprations et des comptes rciproques
COMPTES DE BILAN
Stocks 60
TVA dductible 12
Fournisseurs 72
Ajustement de la dette 480
COMPTES DE GESTION
Achats de marchandises 60
Variations de stocks 60
limination des oprations et des comptes rciproques
Les comptes tant rciproques aprs cet ajustement, ils seront donc limins dans les
oprations de consolidation (voir ci-aprs les oprations dliminations).
Position de lacheteur
Lajustement consiste ramener la crance chez 888 et rectifier le stock et les
ventes.
COMPTES DE BILAN
Stocks (36 6 5) 50
TVA collecte 12
Rsultat M 10
Clients 72
Ajustement de la crance 444
limination des oprations et des comptes rciproques
COMPTES DE GESTION
Ventes de marchandises 60
Variations de stocks 50
Rsultat global 10
limination des oprations et des comptes rciproques
Exemple 2
La socit SM a remis l'escompte un effet de 30 000 tir sur la socit F2. Le
compte "Effet payer SM" est toujours crditeur dans la socit F2.
Les comptes rciproques 'Effets payer" et "Effets recevoir" doivent tre limins
dans les oprations de consolidation (voir ci-dessous). Pralablement cette
limination, il convient de rintgrer dans les comptes de la socit SM le compte
"Effets recevoir" avec pour contrepartie un "Concours bancaires".
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limination des oprations et des comptes rciproques
Dettes fournisseurs 40
Crances clients 40 Aucune incidence
TTC = 20 K
limination des oprations et des comptes rciproques
Ventes 36
Aucune incidence Achats 36
120 * 30%
Dettes fournisseurs 6
Crances clients 6 Aucune incidence
20 * 30%
limination des oprations et des comptes rciproques
Opration (5) Achats ventes en intgration proportionnelle
COMPTES DE BILAN COMPTES DE GESTION
Ventes 54
Aucune incidence Achats 54
Emprunt 24
Prt 24
Exemple
La socit F1 (IP 30%) vend des marchandises la socit F2 (IP 35%). Ses ventes
F2 de l'exercice s'lvent 100.
Les achats de la socit F2 qui s'lvent 100 ont t intgrs pour 35% x 100 = 35.
Les ventes de la socit F1 qui s'lvent 100 ont t intgrs pour 30% x 100 = 30.
L'limination est plafonne au montant le plus faible soit 30.
Ventes 30
Aucune incidence Achats 30
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limination des oprations et des comptes rciproques
Rsultat M 40
Titres de participation F1 40
COMPTES DE GESTION
Produits financiers 40
Rsultat global 40
limination des oprations et des comptes rciproques
La socit B a cd en N-1 un terrain la socit SM, dont la valeur d'origine s'levait 80,
pour un prix de cession de 120.
La plus-value de cession (120 - 80) doit tre limine pour 30% de 40. L'limination de cette
plus-value sera impute sur les rserves car la cession a t constate en N-1.
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Rserves B 12
Immobilisations 12
40 * 30%
Exemple
La socit M a acquis 80% du capital de F1 pour 2 400 K. La socit F1 ayant des difficults,
ces capitaux propres sont ngatifs.
Capital 3 000
Report nouveau (4 200)
(1 200)
La socit M a constitu la clture de l'exercice N une provision pour dprciation des ses
titres pour
2 400 K.
La provision pour dprciation des titres est liminer en totalit car elle fait double emploi
avec le traitement des capitaux propres de F1.
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