NO DOMICILIADO IR

01. Concepto de No domiciliado - Personas

Las personas son no domiciliados, cuando siendo peruanos adquieren residencia fuera del
pas y de otro lado cuando son extranjeros sin domicilio permanente en el Per o que teniendo
el domicilio se ausentan por ms de 183 das durante un perodo cualquiera que comprende 12
meses.
Para adquirir la condicin de no domiciliado, debes tener en cuenta las siguientes situaciones:
a) Siendo peruano adquiriste la residencia en otro pas (lo cual lo acreditas con la visa o con
contrato de trabajo por un plazo no menor a un ao) y saliste del Per.
Si no puedes acreditar la condicin de residente en otro pas, se te considerar no domiciliado si
permaneces ausente del Per ms de 183 das calendario durante un perodo cualquiera de 12
meses.
Recobrars la condicin de domiciliado en cuando retornes al pas, salvo que permanezcan en
el Per 183 o menos das dentro de un perodo de doce meses.
b) Eres extranjero y no tienes domicilio en el Per o tenindolo permaneciste ausente del pas
ms 183 das calendario durante un perodo cualquiera de 12 meses.
Al ser no domiciliado te encuentras obligado a cumplir con tus obligaciones tributarias nicamente
respecto de tus rentas de fuente peruana.
El siguiente cuadro te muestra un esquema general de los casos en que la norma considera
como renta de fuente peruana a los siguientes bienes, patrimonios, ingresos y actividades:

Fuente : Detalle :
Predios ubicados en el Per Ingresos por la venta de predios ubicados en el Per

Situados o utilizados econmicamente en el Per Bienes, derechos y Regalas.

Pagados por domiciliados

Utilizados econmicamente en el Per Capitales, intereses, comisiones, primas y toda suma

adicional al inters pactada por prstamos, crditos
Capital colocado en el Per u otra operacin financiera
Pagados por domiciliados

Actividades en el territorio nacional Ingresos por actividades civiles, comerciales,

empresariales o de cualquier ndole.
Originadas por el trabajo personal

Otorgadas por el Sector Pblico Nacional Honorarios o remuneraciones por desempeo en el

exterior de funciones de representacin o cargos
oficiales

Pagados o acreditados por domiciliados Dividendos

Otra forma de distribucin de actividades

Emitidas por domiciliados Venta y redencin de acciones, participaciones y

valores mobiliarios.

Rescate de valores mobiliarios.

Para la determinacin de renta de fuente peruana no se considera la nacionalidad o domicilio
de las partes que intervengan en tus operaciones ni el lugar de celebracin o cumplimiento
de tus contratos. La relacin de supuestos brindados no incluye la totalidad de los
establecidos por la Ley del Impuesto a la Renta, para mayor detalle de la misma, consulta
los artculos 9 y 10 del Decreto Supremo N 179-2004-EF.

02. Obligaciones por la venta de

inmuebles ubicados en el pas
Como no domiciliado, si vendes un inmueble, el comprador que tenga la condicin de
domiciliado, se encuentra obligado a retenerte el Impuesto a la Renta, pagndolo a travs
del PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617.
La retencin en este caso se calcula aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) por ser
rentas provenientes de la transferencia de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el
inciso b) del artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el caso que presente slo el PDT sin la cancelacin de la retencin correspondiente, el
pago del impuesto se deber hacer mediante el Sistema Pago Fcil, Formulario N 1662
Boleta de Pago, consignando cmo cdigo de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).

03. Obligaciones por el alquiler de

inmuebles ubicados en el pas
Si un no domiciliadlo alquila un inmueble ubicado en el pas, el arrendatario domiciliado est
obligado a efectuarte la retencin por concepto del Impuesto a la Renta, la cual se
determinar y pagar utilizando el PDT Otras Retenciones Formulario Virtual N 617.
La retencin que se te efecte se calcular aplicando la tasa del cinco por ciento (5%) de
las rentas provenientes por el alquiler de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el
inciso b) del artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso no se cancele el impuesto conjuntamente con dicho PDT el pago se deber realizar mediante el
Formulario N 1662 Boleta de Pago, consignando cmo cdigo de tributo el 3062 (Retenciones no
domiciliados).

04. Obligaciones por las rentas de

cuarta categora
Si como no domiciliado percibes rentas de cuarta categora por la prestacin de tus servicios
de manera independiente, el usuario de tus servicios que tenga la condicin de domiciliado,
aplicar la retencin del 30% sobre la renta neta (es decir deduciendo el 20% del ingreso
del no domiciliado) y el usuario de los servicios realizar la declaracin y pago mediante su
PDT de Planilla Electrnica PLAME.

05. Obligaciones por las rentas de

quinta categora
Si eres no domiciliado y te encuentras en planilla, tu empleador efectuar la retencin del
30% sobre la totalidad de tus rentas obtenidas con motivo del trabajo remunerado,
declarando y pagando el citado monto mediante PDT de Planilla Electrnica PLAME a
cargo del usuario de los servicios.

06. Convenios para evitar la doble

imposicin
La doble o mltiple tributacin se presenta cuando dos o ms pases consideran que les
pertenece el derecho de gravar una determinada renta. En esos casos, una misma ganancia
puede resultar gravada por ms de un Estado.
Los Estados para enfrentar y resolver los casos de doble imposicin internacional celebran
acuerdos o convenios para regular esta situacin.
Los convenios para evitar la doble Imposicin, en los que el Per es parte, son publicados
por el Ministerio de Economa y Finanzas del Per en su Portal Web www.mef.gob.pe.
Para obtener el texto de cada uno, puedes ingresar al mencionado portal, acceder al men
de Tributos y ubicarlos en el men lateral izquierdo como Convenio para evitar la doble
imposicin.

PREGUNTAS FRECUENTES
Si el inquilino no paga un mes de alquiler, el propietario est obligado a pagar el
impuesto?
Si, el propietario debe declarar y pagar el impuesto mensualmente, aun cuando el inquilino no hubiera
cancelado el monto del alquiler.
Base legal: inciso b) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta

Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un

estacionamiento ubicado en el pas, vende el estacionamiento a una persona
domiciliada, deber pagar renta de segunda Categora?
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la
retencin realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta
del inmueble.

Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.

 Quines estn obligados a emitir recibos por honorarios electrnicos?

Los perceptores de renta de cuarta categora que, de conformidad con el Reglamento de

Comprobantes de Pago, deban emitir recibos por honorarios por los servicios que brinden a las
personas, empresas y entidades que sean agentes de retencin de rentas de cuarta
categora, han sido designados emisores electrnicos de manera obligatoria a partir del 01 de
enero de 2015
Base legal: Artculo 3 de la RS 287-2014/SUNAT.

Cules son los conceptos remunerativos inafectos al Impuesto a la Renta de quinta

categora?

Las indemnizaciones laborales

La compensacin por tiempo de servicio.
Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como
jubilacin, montepo e invalidez.
Los subsidios por incapacidad temporal,maternidad y lactancia.

Base legal: Artculo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.