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Conceptos de una
Liquidacin de Sueldos
Temario
Introduccin
En el transcurso de esta unidad analizaremos desde diferentes
perspectivas los conceptos que encontramos en una liquidacin.
Objetivo General
Objetivos Especficos
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES $ - $ - $ -
NETO $ -
Para Recordar
A no confundirse
A veces ocurre que uno se puede confundir entre el grupo de conceptos que
se denominan Descuentos con la columna que se llama Descuentos,
recuerde que el grupo de los Descuentos comprende a todos los conceptos
que disminuyen el sueldo bruto, como por ejemplo una inasistencia
injustificada, el importe de este concepto se coloca en la columna de
haberes remunerativos restando. Mientras que en la columna que se
denomina Descuentos se colocan los conceptos que forman parte del
grupo de los aportes y las deducciones como por ejemplo la jubilacin y el
impuesto a las ganancias de cuarta categora.
I. Adicionales
A su vez las formas en las que se pueden determinar los adicionales son:
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
Ejemplo
Liquidacin del mes de Marzo de 2.013
Fecha de ingreso del trabajador: 01/09/2006
Categora: empleado administrativo (dentro de convenio)
Bsico $ 3.100
Antigedad 0,5% por ao
Puntualidad $ 340
Presentismo 6 %
Afiliado al sindicato: 2 %
Solucin
Antigedad = $ 3.100 * 3% = $ 93
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 3.100,00
Antigedad 3 $ 93,00
Puntualidad $ 340,00
Presentismo 6 $ 186,00
Jubilacin 11 $ 409,09
Obra Social 3 $ 111,57
Ley 19.032 3 $ 111,57
Sindicato 2 $ 74,38
TOTALES $ 3.719,00 $ - $ 706,61
NETO $ 3.012,39
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 3.100,00
Antigedad 3 $ 93,00
Presentismo 6 $ 186,00
Jubilacin 11 $ 371,69
Obra Social 3 $ 101,37
Ley 19.032 3 $ 101,37
Sindicato 2 $ 67,58
TOTALES $ 3.379,00 $ - $ 642,01
NETO $ 2.736,99
Para la Reflexin
Para Recordar
HORAS EXTRA
Cuando exceda las 9 horas diarias o 48
Jornada diurna
horas semanales
Jornada ntegra Cuando exceda las 8 horas diarias o 42
nocturna horas semanales
Sbado (hasta
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes las 13 horas) Total
Horas 9 9 9 9 9 3 48
Sbado (hasta
Lunes Martes Mircoles Jueves Viernes las 13 horas) Total
Horas 8 10 9 8 9 4 48
Para determinar el valor hora el sueldo mensual est compuesto por los
sueldos bsicos ms todos aquellos adicionales que se le liquiden al
trabajador. A su vez el denominador de 200 horas es representativo de las
horas del mes, si el convenio colectivo que se utiliza establece una cantidad
diferente se debe utilizar dicha cantidad para obtener el valor hora.
Dependiendo del da y horario en que el empleado las realice las horas extra
las podemos clasificar en:
Una vez que sabemos qu horas realiz el empleado habr que calcular los
montos correspondientes a las horas extra utilizando las frmulas de cada
tipo de hora extra:
Horas extra al 50% = Valor hora x cantidad de horas extra al 50% x 1,5
Hora extra al 50% nocturnas = Cantidad de horas extra nocturnas al 50% x Valor hora normal x 1,5 x 1,13334
Hora extra al 100% nocturnas = Cantidad de horas extra nocturnas al 100% x Valor hora normal x 2 x 1,13334
A tener en cuenta
Ejemplo
Solucin
Mircoles 4 de septiembre:
9 a 18 horas (horario normal).
18 a 20 horas (2 horas extra al 50% ya que las
realiz un mircoles).
Viernes 13 de septiembre:
9 a 18 horas (horario normal).
18 a 21 horas (3 horas extra al 50% ya que las
realiz el viernes).
21 a 23 horas (2 horas extra al 50% nocturnas ya
que las realiz un viernes despus de las 21 horas).
Sbado 21 de septiembre:
9 a 12 horas (horario normal).
12 a 13 horas (1 hora extra al 50% ya que las realiz
el sbado antes de las 13 horas).
13 a 17 horas (4 horas extra al 100% ya que las
realiz el sbado despus de las 13 horas).
Domingo 29 de septiembre:
9 a 15 horas (6 horas extra al 100% ya que no es su
jornada habitual).
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 3.250,00
Antigedad 8 $ 260,00
Presentismo 7 $ 227,50
Ttulo $ 560,00
Horas extra 50% 6 $ 193,32
Horas extra 100% 10 $ 429,60
Horas extra 50% nocturnas 2 $ 73,04
Jubilacin 11 $ 549,28
Obra Social 3 $ 149,80
Ley 19.032 3 $ 149,80
Sindicato 2,5 $ 124,84
TOTALES $ 4.993,46 $ - $ 973,72
NETO $ 4.019,73
III. Gratificaciones
Sin embargo, el derecho que surge del pago repetido y regular de una
gratificacin a percibirla en perodos sucesivos cae en los casos en que fue
subordinado al cumplimiento de ciertas condiciones establecidas
previamente por el empleador.
Para Recordar
Para la Reflexin
Desde antao se haban dictado normas como el Plenario Piol que dispuso:
Las gratificaciones otorgadas en forma habitual dan derecho, en principio, a
reclamar su pago en perodos sucesivos y, por consiguiente autorizan a
recurrir a la va judicial para exigirlas compulsivamente; salvo que se
acredite, por quien lo afirma, que se reconocieren como causa servicios
extraordinarios o que no se han cumplido las condiciones sobre cuya base
se liquidaron en otras oportunidades.(CNAT, en pleno, 13/09/1956, Piol,
Cristbal Antonio c. Genovesi S.A., La Ley Online, AR/JUR/13/1956).
UNIDAD 1 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
La Sala VII mantiene la postura de: "Las sumas abonadas por el empleador
en concepto de "bonus anual" deben integrar la base del art. 245 de la Ley
de Contrato de Trabajo, ya que dicho rubro se pacta como prestacin por el
trabajo llevado a cabo el principal no ha demostrado que aqullas
respondieran a un sistema de evaluacin de desempeo del trabajador, ni
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
Sentencias dismiles
Nacimiento de hijo
Das de licencia: 2 das corridos, en caso de que ambos das de licencia
recaigan en das inhbiles, como domingos, feriados y das no laborales, se
complementar con 1 da ms que coincida con un da hbil.
Se considera que los das de licencia por nacimiento de hijo sern slo para
el padre, ya que la madre se encuentra gozando de licencia por maternidad
UNIDAD 1 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Tener en cuenta
Matrimonio
Das de licencia: 10 das corridos.
Tener en cuenta
Tener en cuenta
Da de estudio
Das de licencia: 2 das por examen.
Tener en cuenta
Bomberos voluntarios
Por medio de la Ley 20.732, se estableci el derecho de los trabajadores
bajo relacin de dependencia, que simultneamente presten servicios como
bomberos voluntarios, a percibir sus salarios correspondientes a las horas
y/o los das en los que deban interrumpir sus prestaciones habituales
cuando por exigencia de dicho servicio pblico deban suspender sus tareas.
Donacin de sangre
La Ley 22.990 establece, los derechos que adquieren aquellas personas
dadoras de sangre; prev que las inasistencias laborales estarn justificadas
por un plazo de 24 horas, incluido el da de la donacin.
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
Licencias gremiales
La Ley 23.551, dispone que se conceda a cada delegado para ejercer sus
funciones un crdito de horas mensuales retribuidas de acuerdo con cada
convenio colectivo. Mientras el delegado permanezca en su funcin, el
empleador podr reducir o aumentar el crdito de horas mensuales
retribuidas, en tanto iguale o supere la cantidad que establezca la
convencin colectiva.
Actos electorales
El Cdigo Electoral Nacional dispone que aquellos trabajadores que deban
concurrir a emitir el voto, o desempear funciones electorales en el comicio,
tendrn derecho a una licencia especial sin deduccin del salario ni ulterior
recargo de horario.
Trabajadores mensualizados
Pago de la licencia
Descuento de la licencia
En donde:
Trabajadores jornalizados
Pago de la licencia
Proyectos de ley
Proyectos de ley
adopcin mltiple.
Ejemplo
Solucin
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 6.200,00
Licencia por matrimonio 10 $ 2.480,00
Descuento lic por matrimonio 2 $ -413,33
Jubilacin 11 $ 909,33
Obra Social 3 $ 248,00
Ley 19.032 3 $ 248,00
TOTALES $ 8.266,67 $ - $ 1.405,33
NETO $ 6.861,33
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 6.200,00
Descuento lic por matrimonio 8 $ -1.653,33
Jubilacin 11 $ 500,13
Obra Social 3 $ 136,40
Ley 19.032 3 $ 136,40
TOTALES $ 4.546,67 $ - $ 772,93
NETO $ 3.773,73
Para recordar
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES
NETO
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
Artculo Tema
166 Se establece (en los feriados) que rigen las normas legales sobre
el descanso dominical. Si trabajan en dichos das, cobrarn la
remuneracin normal de los das laborables ms una cantidad
igual.
Feriados nacionales
Fecha Conmemoracin
1 de enero Ao Nuevo
9 de julio Da de la Independencia
25 de diciembre Navidad
Da no laborable
Jueves Santo.
Nuevos feriados
Feriados trasladables
Feriados de carnaval
Art. 1 -Establece como das feriados con fines tursticos las siguientes
fechas:
Das no laborables
Son aquellos das en los que por iguales motivos, los empleadores pueden
optar por trabajar o no; es decir, que la facultad de decidir si se abre el
establecimiento o permanece cerrado, recae en el empleador. Por ello no se
origina ningn cambio en la situacin salarial o laboral de los trabajadores.
Establecimiento abierto: en caso de que permanezca abierto, el trabajador
tendr la obligacin de concurrir a laborar como cualquier otro da normal y
habitual. En caso de ausentarse sin justificacin, corresponder el
descuento de ese da no laborado, independientemente de las posibles
sanciones disciplinarias que puedan ser aplicadas.
Ejemplos
Feriado trabajado
Datos:
Remuneracin: $ 5.200
Feriado trabajado: 20 de junio
Valor del da normal: $ 5.200 = $ 173,33
30
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 5.200,00
Feriado trabajado 1 $ 173,33
Jubilacin 11 $ 591,07
Obra Social 3 $ 161,20
Ley 19.032 3 $ 161,20
TOTALES $ 5.373,33 $ - $ 913,47
NETO $ 4.459,87
Feriado no trabajado
Datos:
Remuneracin: $ 5.200
Feriado no trabajado: 20 de junio
Valor da normal: $ 5.200 = $ 173,33
30
Valor del da feriado: $ 5.200 = $ 208
25
Plus feriado: $ 208 - $ 173,33 = $ 34,67
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 5.200,00
Feriado 1 $ 208,00
Dto da feriado 1 $ -173,33
Jubilacin 11 $ 575,81
Obra Social 3 $ 157,04
Ley 19.032 3 $ 157,04
TOTALES $ 5.234,67 $ - $ 889,89
NETO $ 4.344,77
UNIDAD 1 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Para recordar
En estos ltimos aos nos hemos encontrado con feriados adicionales a los
fijados por las leyes que fueron mencionadas, tales fueron:
Tener en cuenta
Sin embargo, todo importe que supere el salario mnimo, vital y mvil
(SMVM) ser embargado en un 10% o en un 20%, dependiendo de si la
remuneracin del trabajador es menor o igual a dos veces el importe de
dicho salario, o si dicha remuneracin es superior al doble del salario
mnimo, vital y mvil (SMVM), respectivamente.
Gratificaciones remuneratorias
UNIDAD 1 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Das tericos
Das reales
6800
31(marzo)+30(abril)+
2 x =
31(mayo)+30(junio)
181
6800
2 x 122 = $ 2.291,71
181
6800
2 x 30 (das) x 4 =
180
6800
2 x 120 = $ 2.266,67
180
Para este ltimo criterio la cantidad de das de cada semestre ser 180.
UNIDAD 1 LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Jurisprudencia
Jurisprudencia
Jurisprudencia
Integracin del mes de despido: del mismo modo que sucede en el caso
de la indemnizacin por omisin de preaviso, los das restantes hasta la
finalizacin del mes en que el trabajador fue despedido, en caso de gozarse
hubieran devengado aguinaldo; por tal motivo, si corresponde abonar los
das de integracin del mes de despido como indemnizacin ante una
desvinculacin sin causa justificada, tambin deber calcularse la incidencia
del sueldo anual complementario.
Para la reflexin
Muchas veces ocurre, sobre todo con la segunda cuota del aguinaldo (mes
de Diciembre) que si bien la ley menciona que la fecha de pago es el 31 de
Diciembre el aguinaldo se adelanta con motivo de las fiestas de fin de ao.
Por esta razn ocurre que el liquidador est calculando el aguinaldo, quizs
sin haber cerrado la liquidacin del mes de Diciembre, teniendo que estimar
dicho mes.
Remuneraciones brutas
Como no tiene los datos del mes de Diciembre estima que dicho mes ser
como mximo como el mes de Octubre. Por lo tanto el clculo del aguinaldo
ser:
$ 7.000,00 = $ 3.500,00
2
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Aguinaldo 30 $ 3.500,00
Jubilacin 11 $ 385,00
Obra Social 3 $ 105,00
Ley 19.032 3 $ 105,00
TOTALES $ 3.500,00 $ - $ 595,00
NETO $ 2.905,00
Ahora, cuando cierran las novedades del mes de Diciembre, resulta que el
sueldo bruto de dicho mes es de $ 7.500, por lo que se deber reliquidar el
aguinaldo y pagar la diferencia.
Remuneraciones brutas
VII. Vacaciones
Vacaciones Antigedad
Con el fin de que el trabajador disponga del dinero para el uso y goce de
sus vacaciones, el empleador se encuentra obligado a abonar el importe que
devengarn las vacaciones del trabajador antes de que stas comiencen.
Compensacin en dinero
Las vacaciones, conforme con el fin higinico que persiguen, no podrn ser
sustituidas por dinero, salvo en caso de extincin de la relacin laboral. Esto
significa que el empleado no puede cobrarlas sin haberlas gozado.
Trabajadores mensualizados
ene-12 $ 340,00
feb-12 $ 250,00
mar-12 $ 510,00
abr-12 $ 300,00
may-12 $ 420,00
jun-12 $ 230,00
jul-12 $ 560,00
ago-12 $ 310,00
sep-12 $ 250,00
oct-12 $ 420,00
nov-12 $ 510,00
dic-12 $ 320,00
Solucin
Antigedad al 31/12/2012 = 7 aos 21 das de vacaciones
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
Bsico 30 $ 3.600,00
Adicional por ttulo $ 310,00
Antigedad 7 $ 252,00
Vacaciones 21 $ 3.805,48
Descuento das vacaciones 4 $ -554,93
Jubilacin 11 $ 815,38
Obra Social 3 $ 222,38
Ley 19.032 3 $ 222,38
Sindicato 1,5 $ 111,19
TOTALES $ 7.412,54 $ - $ 1.260,13
NETO $ 6.152,41
Tendremos que descontar los das restantes, los que el empleado no trabaj
ya que se encontraba de vacaciones.
Trabajadores jornalizados
Jornalizado por da
Tener en cuenta
Para reflexionar
Con esta prctica que a veces se utiliza tanto empleador como el empleado
pueden salir perjudicados, menciono dos situaciones pudiendo existir ms
casos:
-En Enero el empleado cobr los 14 das, pero slo goz 7 das. En Julio se
toma los 7 das restantes y el sueldo de Julio es mayor que el de Enero
cuando se las liquidaron, quin se perjudica?
-En Enero el empleado cobr los 14 das, pero slo goz 7 das. Los 7 das
restantes se los iba a tomar en Julio pero en Abril renuncia, antes de
gozarlos, cmo hacemos con esos 7 das? S ya los cobr pero no los goz
y el empleado puede reclamar ese hecho. Los volvemos a liquidar como
vacaciones no gozadas?
Actividad de Aprendizaje N 2:
-El da lunes 16 comienzan sus vacaciones (se toma la totalidad de los das
que le corresponden por su antigedad).
Datos adicionales:
HABERES HABERES NO
CONCEPTOS UNIDAD DESCUENTOS
REMUNERATIVOS REMUNERATIVOS
TOTALES
NETO
LIQUIDACIN DE SUELDOS Y JORNALES II: IMPUESTO A LAS GANANCIAS UNIDAD 1
Resumen