1.

1 Marco Referencial

1.1.1 Marco Legal

La compaa Clnica Aguilar CIA. LTDA. Constituda el veintids de mayo

del ao dos mil ocho que se dedica a la atencin medica general y especializada,

en primeros auxilios y tratamiento con hospitalizacin en todas las reas

mdicas y de salud. Y tiene como objetivo de proveer una atencin medica de

calidad a todos los pacientes que se atiendan en el establecimiento mdico de la

compaa.

Por consiguiente la empresa debe acatar obligaciones que se basa por medios de

artculos de las leyes, cdigos segn la actividad de la compaa.

Ante todo para iniciar una empresa, se debe identificar qu clase de compaa se dedica

segn el artculo 2 de la Ley de Compaa.- hay cinco especies de compaas de

comercio, a saber:

* La compaa en nombre colectivo;

* La compaa en comandita simple y dividida por acciones;

* La compaa de responsabilidad limitada;

* La compaa annima; y,

* La compaa de economa mixta.

Estas cinco especies de compaas constituyen personas jurdicas.

La Ley reconoce, adems, la compaa accidental o cuentas en participacin.

La empresa Clnica Aguilar es una Compaa Limitada segn el Art. 92 de la Ley de

Compaa contrae entre tres o ms personas, que solamente responden por las

obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones individuales y hacen el

comercio bajo una razn social o denominacin objetiva.

Para continuar, la empresa deber regirse segn el artculo 96 del Cdigo Tributario,

entre los deberes formales, los contribuyentes y responsables que estn obligados a

cumplir con las tareas que realice la Administracin Tributaria.

1. Cuando lo exijan las leyes, ordenanzas, reglamentos o las disposiciones de la

respectiva autoridad de la administracin tributaria:

a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos necesarios relativos

a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que se operen;

b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso;

c) Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad

econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus operaciones o

transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la obligacin tributaria no

est prescrita;

d) Presentar las declaraciones que correspondan; y,

e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley tributaria establezca.

2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones o verificaciones, tendientes al

control o a la determinacin del tributo.

3. Exhibir a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y

documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y

formular las aclaraciones que les fueren solicitadas.

4. Concurrir a las oficinas de la administracin tributaria, cuando su presencia sea

requerida por autoridad competente.

De tal manera se debe cumplir obligaciones tales como:

Para ejercer la compaa se tomar parte de las polticas de la salud, supervisando su

cumplimiento y garantizando las prestaciones que imparte, implementando dentro de

niveles de excelencia, a travs de bienes y servicios de ptima calidad.

Segn la LEY QUE REGULA EL FUNCIONAMIENTO DE LAS EMPRESAS

PRIVADAS DE SALUD Y MEDICINA PREPAGADA el Art. 4.- Los servicios que

ofertan las empresas de salud y medicina prepagada privadas, debern ser prestados por

sociedades annimas, nacionales o extranjeras. Su objeto social ser el financiamiento

de los servicios de salud y medicina y tendr un capital pagado mnimo de ochenta mil

(80.000) UVC`S cuya aportacin y pago se regir por la Ley de Compaas vigente.

El permiso de funcionamiento de las empresas de salud y medicina prepagada, ser

concedido por el Ministerio de Salud Pblica en virtud de las condiciones y requisitos

establecidos en el Reglamento General de esta Ley.

Con el Servicios de Rentas Internas la primera obligacin que tiene las empresas

despus que se constituye es obtener el RUC.

Ley del Registro nico de Contribuyentes Art. 3.- De la Inscripcin Obligatoria.-

Todas las personas naturales y jurdicas, entes sin personalidad jurdica, nacionales y
extranjeras, que inicien o realicen actividades econmicas en el pas en forma
permanente u ocasional o que sean titulares de bienes o derechos que generen u
obtengan ganancias, beneficios, remuneraciones, honorarios y otras rentas sujetas a
tributacin en el Ecuador, estn obligados a inscribirse, por una sola vez en el Registro
nico de Contribuyentes.

Los requisitos para registrarse se basan en los artculos 8 y 14

Art 8.- Son requisitos indispensables para la obtencin del Registro nico de

Contribuyentes las Personas Jurdicas que estn sujetas a la Superintendencia de

Compaas y la Superintendencia de Bancos.

a) Formularios suscritos por el representante legal:

Formulario RUC 01-A: Inscripcin y Actualizacin Registro nico de

Contribuyentes/Sociedades Sector Privado y Pblico.

Formulario RUC 01-B: Inscripcin y Actualizacin Establecimientos Sociedades

Sector Privado y Pblico.

b) Original y copia, o copia certificada de la escritura pblica de constitucin o

domiciliacin inscrita en el registro mercantil.

c) Original y copia, o copia certificada del nombramiento del representante legal

inscrito en el registro mercantil.

d) Identificacin del representante legal y gerente general
Ecuatorianos: copia de la cdula de identidad y copia del certificado de votacin

del ltimo proceso electoral.

Extranjeros residentes: copia de la cdula de identidad, si no tuvieren cdula

presentan copia del pasaporte con hojas de identificacin y tipo de visa 10

vigente.
Extranjeros no residentes: copia del pasaporte con hojas de identificacin y tipo

de visa 12 vigente.
e) Original y copia de la hoja de datos generales del Registro de Sociedades.
f) Fotocopia de un documento que certifique la direccin del local donde desarrolla

su actividad econmica: recibo de luz, agua, telfono, contrato de arrendamiento

 con el sello del juzgado de inquilinato; pago del impuesto predial, factura de TV

por Cable, telefona celular o estado de cuenta.

Formulario 106-A por el pago de la multa de inscripcin tarda si es el caso.

Art. 14.- De la actualizacin de la informacin.- Los obligados a obtener el

Registro nico de Contribuyentes deben comunicar al Servicio de Rentas Internas,

dentro del plazo de treinta das de ocurridos los siguientes hechos:

a) Cambio de denominacin o razn social;

b) Cambio de actividad econmica;

c) Cambio de domicilio;

d) Transferencia de bienes o derechos a cualquier ttulo;

 e) Cese de actividades;

f) Aumento o disminucin de capitales;

g) Establecimiento o supresin de sucursales, agencias, depsitos u otro tipo de

negocios;

h) Cambio de representante legal;

i) Cambio de tipo de empresa;

j) La obtencin, extincin o cancelacin de beneficios derivados de las leyes de

fomento; y,

k) Cualesquiera otras modificaciones que se produjeren respecto de los datos

consignados en la solicitud de inscripcin.

Anexo: Ejemplo del Registro nico de Contribuyente de Sociedades.

Anexo: Formulario 01-A y 01 B para la obtencin del RUC.
Por la naturaleza de la empresa es de fines de lucro y la obligacin a pagar es el
Impuesto a la Renta.
Art. 37.- Los ingresos gravables obtenidos por sociedades constituidas en el Ecuador,
as como por las sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el pas y los
establecimientos permanentes de sociedades extranjeras no domiciliadas aplicarn la
tarifa del 22% sobre su base imponible. No obstante, la tarifa impositiva ser del 25%
cuando la sociedad tenga accionistas, socios, partcipes, constituyentes, beneficiarios o
similares residentes o establecidos en parasos fiscales o regmenes de menor
imposicin con una participacin directa o indirecta, individual o conjunta, igual o
superior al 50% del capital social o de aquel que corresponda a la naturaleza de la
sociedad. Cuando la mencionada participacin de parasos fiscales o regmenes de
menor imposicin sea inferior al 50%, la tarifa de 25% aplicar sobre la proporcin de
la base imponible que corresponda a dicha participacin, de acuerdo a lo indicado en el
reglamento.

Asimismo, aplicar la tarifa del 25% a toda la base imponible la sociedad que incumpla
el deber de informar sobre la participacin de sus accionistas, socios, participes,
constituyentes, beneficiarios o similares, conforme lo que establezca el reglamento a
esta Ley y las resoluciones que emita el Servicio de Rentas Internas; sin perjuicio de
otras sanciones que fueren aplicables.

Las sociedades que reinviertan sus utilidades en el pas podrn obtener una reduccin de
10 puntos porcentuales de la tarifa del Impuesto a la Renta sobre el monto reinvertido
en activos productivos, siempre y cuando lo destinen a la adquisicin de maquinarias
nuevas o equipos nuevos, activos para riego, material vegetativo, plntulas y todo
insumo vegetal para produccin agrcola, forestal, ganadera y de floricultura, que se
utilicen para su actividad productiva, as como para la adquisicin de bienes
relacionados con investigacin y tecnologa que mejoren productividad, generen
diversificacin productiva e incremento de empleo, para lo cual debern efectuar el
correspondiente aumento de capital y cumplir con los requisitos que se establecern en
el Reglamento a la presente Ley.

Este artculo quiere decir que las empresas constituidas en el Ecuador o las sucursales
de empresas extranjeras domiciliadas en el pas, as como los establecimientos
permanentes de empresas extranjeras no domiciliadas debe aplicar la tarifa
del 22% sobre su base imponible, la cual se puede reducir en 10 puntos porcentuales
sobre el monto que reinviertan de sus utilidades.

Art.28 del REGLAMENTO PARA APLICACION LEY DE REGIMEN TRIBUTARIO

INTERNO, LORTI.

Son deducibles los gastos previstos por la Ley de Rgimen Tributario Interno, en los
trminos sealados en ella y en su reglamento, tales como:

Remuneracin y beneficios sociales

Servicios
Crditos incobrables hasta por los lmites establecidos
Suministros y materiales
Gastos de reparaciones y mantenimiento
Depreciaciones
Amortizaciones
Prdidas
Gastos de gestin
Gastos de promocin y publicidad
Mermas
Gastos por fusiones, escisiones, liquidacin y disolucin
Regalas, servicios tcnicos y consultora
Gastos de instalacin y similares

Debemos tener cuidado con los gastos y costos relacionados con la generacin de
ingresos exentos, puesto que no son deducibles. Tampoco se puede deducir aquellos
costos y gastos que no estn relacionados con la actividad econmica de la sociedad. Es
decir, solo se podrn utilizar los costos y gastos que se hayan realizado con el fin de
obtener, mejorar o mantener los ingresos sujetos al pago del Impuesto a la Renta.

Adems, de acuerdo con lo previsto en el Cdigo del Trabajo, para efectos de la

determinacin de la base imponible, tambin es deducible la participacin laboral en las
utilidades de la empresa reconocida o en las utilidades reconocidas de la empresa.

Art. 40.- Plazos para la declaracin.- Las declaraciones del impuesto a la renta sern
presentadas anualmente, por los sujetos pasivos en los lugares y fechas determinados
por el reglamento. En el caso de la terminacin de las actividades antes de la
finalizacin del ejercicio impositivo, el contribuyente presentar su declaracin
anticipada del impuesto a la renta. Una vez presentada esta declaracin proceder el
trmite para la cancelacin de la inscripcin en el Registro Unico de Contribuyentes o
en el registro de la suspensin de actividades econmicas, segn corresponda. Esta
norma podr aplicarse tambin para la persona natural que deba ausentarse del pas por
un perodo que exceda a la finalizacin del ejercicio fiscal.

Quiere decir que hasta el mes de abril de cada ao, las sociedades deben realizar la
declaracin y pago del Impuesto a la Renta correspondiente al perodo fiscal inmediato
anterior, de acuerdo al noveno dgito del RUC, como se detalla en el siguiente
calendario:
Clculo del Impuesto a la renta:

Ingresos ordinarios + Ingresos extraordinarios gravados con impuesto a la renta

-devoluciones - descuentos - costos - gastos - deducciones imputables a dichos ingresos
= Base Imponible

Base Imponible * 22% - 25% = Impuesto a la renta para sociedades

Anexo: Formulario 101

Ttulo Segundo

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Art. 52.- Objeto del impuesto.- (Sustituido por el Art. 17 de la Ley s/n, R.O. 94-S, 23-
XII-2009).- Se establece el Impuesto al Valor Agregado (IVA), que grava al valor de la
transferencia de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal,
en todas sus etapas de comercializacin, as como a los derechos de autor, de propiedad
industrial y derechos conexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las
condiciones que prev esta Ley.

Art. 56.- Impuesto al valor agregado sobre los servicios.- El impuesto al valor agregado
IVA, grava a todos los servicios, entendindose como tales a los prestados por el Estado,
entes pblicos, sociedades, o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero,
sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, a cambio de una
tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios o cualquier otra
contraprestacin. Se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios:

2.- (Sustituido por el Art. 112 de la Ley s/n, R.O. 242-3S, 29-XII-2007).- Los de salud,
incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacin de medicamentos;

Calcular IVA 12%:

Valor del servicio Descuento = Subtotal

Subtotal * 1.12 = Total

 LEY ORGANICA DE REGIMEN MUNICIPAL

Art. 492.- Los ingresos tributarios comprendern las contribuciones sealadas en

esta Ley y se dividirn en los tres captulos bsicos siguientes:

Captulo I.- Impuestos, que incluirn todos los que corresponden a la municipalidad,

por recaudacin directa o por participacin.

Captulo II.- Tasas, que comprender nicamente las que recaude la tesorera

municipal, no incluyndose, por consiguiente, las tasas que recauden las empresas

municipales.

Captulo III.- Contribuciones especiales de mejoras, que se sujetarn a la misma

norma del inciso anterior.

Art. 493.- Los impuestos se dividirn en los siguientes grupos:

1. Impuestos de recaudacin directa, que comprendern todos aquellos que sean

recaudados por la tesorera municipal; y,

2. Impuestos de participacin, que incluirn aquellos ingresos por concepto de

participaciones en impuestos unificados u otros.

 Art. 494.- Las tasas comprendern:

a) Afericin de pesas y medidas;

b) Aprobacin de planos e inspeccin de construcciones;

c) Rastro;

d) Agua potable;

e) Matrculas y pensiones escolares;

f) Recoleccin de basura y aseo pblico;

g) Control de alimentos;

h) Habilitacin y control de establecimientos comerciales e industriales;

i) Servicios administrativos; y,

j) Otros servicios de naturaleza semejante a los antes mencionados.

Art. 495.- Las contribuciones especiales de mejoras comprendern los ingresos por:

a) Pavimentacin y repavimentacin;

b) Apertura o ensanche de calles;

c) Construccin de aceras y cercas;

d) Obras de alcantarillado;
 e) Construccin de parques, plazas y jardines; y,

f) Obras de regado.

TITULO II

INGRESOS NO TRIBUTARIOS

Art. 496.- Los ingresos no tributarios se clasificarn en los siguientes captulos:

Captulo I.- Rentas patrimoniales, que comprendern los siguientes grupos:

1.Ingresos provenientes del dominio predial (tierras y edificios);

2.Utilidades provenientes del dominio comercial (almacenes de suministros, materiales

y similares);

3.Utilidades provenientes del dominio industrial (transportes, empresas elctricas,

pasteurizadoras y similares);

4.Utilidades de inversiones financieras; y,

5. Ingresos provenientes de utilizacin o arriendo de bienes de dominio pblico

(ocupacin de calles, mercados y similares).

Para la creacin de una empresa se necesita trabajadores y tener en cuenta que se debe

aplicar el Codigo de trabajo, obteniendo a los trabajadores sus deberes y derechos.

REGLAMENTO SUSTITUTIVO PARA

OTORGAR PERMISOS DE

FUNCIONAMIENTO A LOS

ESTABLECIMIENTOS SUJETOS A

VIGILANCIA Y CONTROL

SANITARIO

Art. 3.- El Permiso de Funcionamiento es el documento otorgado por la Autoridad

Sanitaria Nacional a los establecimientos sujetos a control y vigilancia sanitaria que

cumplen con todos los requisitos para su funcionamiento, establecidos en la normativa

vigente.

Art. 4.- La Autoridad Sanitaria Nacional, a travs de las Direcciones Provinciales de

Salud, o quien ejerza sus competencias, otorgar el Permiso de Funcionamiento a los

establecimientos categorizados en este Reglamento como servicios de salud.

La Autoridad Sanitaria Nacional, a travs de la Agencia Nacional de Regulacin,

Control y Vigilancia Sanitaria ARCSA, otorgar de forma automatizada el Permiso de

Funcionamiento a los establecimientos sujetos a vigilancia y control sanitario, a

excepcin de los establecimientos descritos en el inciso anterior.

Los Permisos de Funcionamiento se emitirn de acuerdo a la categorizacin sealada en

el presente Reglamento, conforme a su riesgo sanitario.

Art. 5.- Los establecimientos que dispongan de la certificacin de Buenas Prcticas de

Manufactura obtendrn el Permiso de Funcionamiento ingresando nicamente la

solicitud a la Agencia Nacional de Regulacin, Control y Vigilancia Sanitaria -

ARCSA.

El Permiso de Funcionamiento a los establecimientos sujetos a control sanitario, a

excepcin de los establecimientos de servicios de salud, ser otorgado sin inspeccin

previa, y solamente con el cumplimiento de los requisitos documentales descritos en el

presente Reglamento.

Art. 6.- El Certificado de Permiso de Funcionamiento otorgado a los establecimientos

sujetos a vigilancia y control sanitario por la Agencia Nacional de Regulacin, Control

y Vigilancia Sanitaria - ARCSA y por las Direcciones Provinciales de Salud, o quien

ejerza sus competencias, tendr vigencia de un ao calendario, contado a partir de su

fecha de emisin.
Art. 7.- El Certificado de Permiso de Funcionamiento contendr la informacin que se

detalla a continuacin:

*Categora del establecimiento.

*Cdigo del establecimiento.

*Nmero del Permiso de Funcionamiento.

*Nombre o razn social del establecimiento.

*Nombre del propietario o representante legal.

*Nombre del responsable tcnico, cuando corresponda.

*Actividad del establecimiento.

*Tipo del riesgo.

*Direccin exacta del establecimiento.

*Fecha de expedicin.

*Fecha de vencimiento.

*Firma de la autoridad competente.

La categora o calificacin de empresas, medianas y pequeas empresas, micro

empresas (MIPYMES), se realizar de conformidad con lo sealado en el artculo 53 del

Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e Inversiones.

Art. 6.- de las horas suplementarias bajo el rgimen del cdigo de trabajo.- Se entiende

como horas suplementarias a aquellas en las cuales la o el obrero, labore

justificadamente fuera de su jornada legal del trabajo; mismas que no podrn exceder de

4 en un da, ni de 12 en la semana.

Art. 69.- Vacaciones anuales.- Todo trabajador tendr derecho a gozar anualmente de un

perodo ininterrumpido de quince das de descanso, incluidos los das no laborables. Los

trabajadores que hubieren prestado servicios por ms de cinco aos en la misma

empresa o al mismo empleador, tendrn derecho a gozar adicionalmente de un da de

vacaciones por cada uno de los aos excedentes o recibirn en dinero la remuneracin

correspondiente a los das excedentes. El trabajador recibir por adelantado la

remuneracin correspondiente al perodo de vacaciones. Los trabajadores menores de

diecisis aos tendrn derecho a veinte das de vacaciones y los mayores de diecisis y

menores de dieciocho, lo tendrn a dieciocho das de vacaciones anuales. Los das de

vacaciones adicionales por antigedad no excedern de quince, salvo que las partes,

mediante contrato individual o colectivo, convinieren en ampliar tal beneficio.

Art. 111.- Derecho a la decima tercera remuneracin o bono navideo.- Los

trabajadores tienen derecho a que sus empleadores les paguen, hasta el veinticuatro de

diciembre de cada ao, una remuneracin equivalente a la doceava parte de las

remuneraciones que hubieren percibido durante el ao calendario. La remuneracin a

que se refiere el inciso anterior se calcular de acuerdo a lo dispuesto en el artculo 95

de este Cdigo.

Art. 113.- Derecho a la decimocuarta remuneracin.- Los trabajadores percibirn,

adems, sin perjuicio de todas las remuneraciones a las que actualmente tienen derecho,

una bonificacin anual equivalente a una remuneracin bsica mnima unificada para

los trabajadores en general y una remuneracin bsica mnima unificada de los

trabajadores del servicio domstico, respectivamente, vigentes a la fecha de pago, que

ser pagada hasta el 15 de marzo en las regiones de la Costa e Insular, y hasta el 15 de

agosto en las regiones de la Sierra y Amaznica. Para el pago de esta bonificacin se

observar el rgimen escolar adoptado en cada una de las circunscripciones territoriales.

La bonificacin a la que se refiere el inciso anterior se pagar tambin a los jubilados

por sus empleadores, a los jubilados del IESS, pensionistas del Seguro Militar y de la

Polica Nacional. Si un trabajador, por cualquier causa, saliere o fuese separado de su

trabajo antes de las fechas mencionadas, recibir la parte proporcional de la dcima

cuarta remuneracin al momento del retiro o separacin. Nota: Inciso primero sustituido

por Ley No. 77, publicada en Registro Oficial 75 de 2 de Mayo del 2007.

Art. 196.- Derecho al fondo de reserva.- Todo trabajador que preste servicios por ms

de un ao tiene derecho a que el empleador le abone una suma equivalente a un mes de

sueldo o salario por cada ao completo posterior al primero de sus servicios. Estas

sumas constituirn su fondo de reserva o trabajo capitalizado.