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I UNIDAD
COMPETENCIAS DE UNIDAD
Al finalizar esta I Unidad, Usted estar en capacidad de:
1. Argumentar, con informacin actualizada, sobre la necesidad que tiene nuestro pas de industrializarse como
una opcin de desarrollo para todos sus habitantes.
Contabilidad de Costos 1
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
6. Definir, con exactitud, la finalidad del trabajo que realiza la Contabilidad de Costos.
8. Distinguir las funciones que realiza la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos, y las actividades
que realiza el comerciante y el industrial.
10. Clasificar los diferentes costos en que se incurre para fabricar, vender y administrar los artculos en las
industrias.
11. Distinguir claramente los dos sistemas bsicos de Contabilidad de Costos y la manera como trabajan.
12. Elaborar manualmente y en formato electrnico una Hoja de Costos, dados los datos necesarios.
CONTENIDOS DE LA I UNIDAD
1. LAS INDUSTRIAS
1.1 Su necesidad
1.2 Definiciones de Industria
1.3 Tipos de Industrias
1.4 Evolucin Histrica de la Industria
1.5 La Industria en Guatemala
1.6 Los Factores de la Produccin
2. LA CONTABILIDAD DE COSTOS
2.1 Definiciones
2.2 Objetivos
2.3 Diferencias entre Contabilidad Comercial y Contabilidad de Costos
2.4 Diferencias entre Comerciante e Industrial
3. LOS COSTOS
3.1 Costo y Gasto: Diferencias
3.2 Orgenes del Costo
3.3 Clasificacin de los Costos
4. SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS
4.1 Sistemas de Costos por rdenes
4.2 Sistemas de Costos por Procesos
4.3 La Hoja de Costos
Contabilidad de Costos 2
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 2. La Contabilidad de Costos
o el comercio?
o quizs la ganadera?
y... qu hay de la minera?
y de los servicios como el turismo o las
telecomunicaciones? 1) La inestabilidad de precios
O debemos posicionarnos como un centro logstico para
toda el rea de Mesoamrica...? de los productos agrcolas en
Bueno... qu debemos hacer los el mercado internacional
guatemaltecos para progresar materialmente? Cuando un pas agrcola como el nuestro, est atenido a
unos pocos cultivos o a uno slo (monocultivo), se ve
Un buen punto de vista de algunos es este: perjudicado debido a las desviaciones de precios de sus
productos agrcolas. Porque unos aos se cotizan a buen
precio y otros aos, a muy bajo precio.
Contabilidad de Costos 3
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Estas variaciones en los precios perjudican a los pases los lugares donde deban establecerse las industrias para
agrcolas como Guatemala, porque no tienen la seguridad de generar fuentes de empleo en todo el pas, y as disminuir la
que con sus exportaciones, macrocefalia econmica que sufrimos al concentrar casi el
puedan impulsar sus planes de 80% de las actividades socioeconmicas en la ciudad capital.
desarrollo. Planes en los que
se podran incluir: Ahora bien, a continuacin abordaremos temas relacionas
la construccin de: con las industrias como: su definicin, tipos, evolucin
escuelas, hospitales, histrica, etc.
carreteras, centros de
salud;
as como la introduccin o
1.2 DEFINICIONES
ampliacin de servicios de
electrificacin, agua potable,
DE INDUSTRIA
drenajes, telfonos, etc. Ejercicio N I - 01:
Escriba dos definiciones de INDUSTRIA, de diccionarios
enciclopdicos y/o econmicos:
1)____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
2) Las limitaciones del mercado _____________________________________________
_____________________________________________
interno _____________________________________________
Esto significa que los productos agrcolas que no son
_____________________________________________.
exportados, como lgicamente no se pueden perder, se
2)____________________________________________
_____________________________________________
tienen que consumir en el mercado interno del pas, verdad?
_____________________________________________
Pero, qu sucede?
_____________________________________________
_____________________________________________
--Bueno, al ser poca la diversificacin de la produccin _____________________________________________.
agrcola del pas, las personas no podemos consumir esa poca
diversidad de productos, ya que tenemos un lmite de 3) Sintetice con su profesor una definicin propia de
consumo y de compra de esos productos agrcolas (no vamos INDUSTRIA:
a estar comiendo todo el ao slo arroz y maz, verdad?).
CONCLUSIN...
Por lo anterior, podemos concluir que es necesario que
nuestro pas se industrialice para que pueda acelerar su
proceso de desarrollo, protegiendo sus recursos naturales y
el medio ambiente,
Sabiendo qu es una industria, veremos que existen
Pero... diferentes tipos de industria, los cuales es importante
lo difcil es decidir cul es el tipo de industria que analizar, porque dependiendo del tipo de industria, as es el
debemos fomentar para lograr el desarrollo del pas y sus sistema de contabilidad de costos que manejan, los cuales
habitantes, especialmente los ms pobres. Adems decidir estudiaremos en futuras unidades del curso.
Contabilidad de Costos 4
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 2. La Contabilidad de Costos
a) Industrias de base
Son las que sirven de base para que existan las otras
industrias... las industrias de transformacin.
Por ejemplo: En el caso de la madera, sta se
modifica o transforma al:
cortarla,
lijarla,
pulirla,
clavarla,
unirla,
barnizarla,
pintarla o
Se les llama tambin industrias extractivas, porque el al adicionarle otros materiales, hasta obtener un
hombre obtiene los productos tal como los ofrece la nuevo producto terminado.
naturaleza en su estado primario, natural. Se subdividen a Por su forma de producir las industrias de
su vez en industrias de origen mineral, de origen vegetal y de transformacin se subdividen en industrias de ensamble e
origen animal. industrias por procesos (y de tipo combinado).
Ejercicio N I - 02:
b.1) Industrias de ensamble
Escriba algunos ejemplos de industrias de base,
Son las que producen por medio de yuxtaposicin o
juntamente con su profesor:
ensamble de varias partes, hasta lograr una nueva unidad
a.1) De origen mineral:
_______________________________________________ completa que se identifique como un producto terminado.
_______________________________________________
_______________________________________________
_______________________________________________
_______________________________________________
______________________________________________.
Pieza N 2 SUB-
Primer
ENSAM-
Pieza N 3 BLE proceso
Segun-
do
Pieza N 4 N 01 proceso
Ejercicio N I - 03:
1) Escriba 3 (3) industrias de tipo combinado:
1.____________________________________________
2.____________________________________________
3.____________________________________________
Contabilidad de Costos 6
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 2. La Contabilidad de Costos
2) El oficio artesanal
Es llamado as porque es ejercido por el artesano.
Esta fase se caracteriza porque los hombres y mujeres que 3) La industria a domicilio
producen, ya no lo hacen nicamente para ellos mismos y sus No la confunda con la industria familiar o domstica.
familias, sino para vender sus productos a otras personas, Aunque tambin en la industria a domicilio, como su nombre
que son sus clientes. lo indica, los trabajadores laboran en su casa.
Contabilidad de Costos 7
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Esta etapa se presenta cuando los artesanos van Es bueno recordar el proceso que siguieron los primeros pases
perdiendo su independencia y en vez de realizar su que se industrializaron, comenzando con Inglaterra donde surgi la
produccin directamente para sus clientes, la hacen para un Revolucin Industrial hace ms de 160 aos. Proceso que fue
empresario o contratista, quien es el dueo de los espontneo y bastante lento en su desarrollo.
materiales.
Hubo grandes migraciones del campo a la ciudad, un aumento
gradual pero constante del capital invertido en la industria, que fue
De tal manera que, los trabajadores trabajan en su casa
incrementando la productividad, y un aumento gradual de la calidad
y por lo general conservan la propiedad de la tecnologa para de la mano de obra.
producir (herramientas y maquinaria), pero los materiales le
son proporcionadas por el empresario, a quien lgicamente le Ya para el siglo XX, muchos pases, especialmente despus de
corresponde la propiedad del producto manufacturado y su la II Guerra Mundial, intentaron reproducir este proceso de
venta. industrializacin por medio de la intervencin del Estado. Como la
poltica de sustitucin de importaciones adoptada en los aos
Como cada trabajador trabaja en su casa, a domicilio, el sesentas en Centroamrica, por recomendacin de la Comisin
economista Charles Gide, llam a esta etapa, "de la fbrica Econmica para Amrica Latina y el Caribe (CEPAL), que protegi
dispersa". mucho a las incipientes industrias centroamericanas mediante altas
barreras arancelarias y no arancelarias.
b)____________________________________________
c)____________________________________________
1.5 LA INDUSTRIA 2) Cada uno de estos tres factores, genera sus propios
ingresos, que se llaman, respectivamente (escrbanlos):
EN GUATEMALA a)____________________________________________
b)____________________________________________
Ejercicio N I - 08: Valoracin 2 puntos
1) Para desarrollar este punto del programa, investiguen, c)____________________________________________
en grupos (no mayores de seis estudiantes), en
peridicos, revistas, Internet, etc., el siguiente tema:
Pero, adems, la moderna teora econmica, reconoce
La situacin actual de la que hay factores de la produccin intangibles, que antes no
industria guatemalteca y cmo est enfrentando el eran tomados en cuenta, como:
proceso de globalizacin. La capacidad empresarial.
El entorno tecnolgico.
2) Presenten un informe, Diversos servicios intangibles.
con sus conclusiones, que
tenga no menos de tres,
De all que ahora interesa a las industrias, la forma en
ni ms de diez hojas.
que deben combinar los variados factores productivos
disponibles, para lograr la eficiencia productiva, es decir, la
3) El profesor realizar
oralmente una comprobacin de lectura del informe, maximizacin de los ingresos de la empresa.
al azar, con uno de los integrantes del grupo.
Ejercicio N I - 10:
Sabe qu es un mapa conceptual?
Si no sabe cmo realizar uno, investigue o aborde a
sus compaeros para que en grupo y
1.6 LOS FACTORES DE en su texto paralelo:
Elaboren un mapa conceptual de este primer
LA PRODUCCIN punto del curso.
Contabilidad de Costos 9
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
De quin? de las transacciones que realiza una
determinada empresa y de ciertos
TCNICA
CONTABILIDAD
ORDENADAMENTE EN QUETZALES
Ejercicio N I - 11:
Escriban una definicin de Contabilidad, tal como la
entendieron en sus estudios anteriores (3 Bsico y 4
Perito Contador): DE TRANSACCIONES EMPRESARIALES
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
PARA LA TOMA DE DECISIONES
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________. En otros pases, se entiende la Contabilidad
sencillamente como:
Ahora veamos una definicin ms completa de Informacin para los negocios
Contabilidad, segn el Instituto Guatemalteco de Contadores
Pblicos y Auditores (IGCPA), puesto que el IGCPA:
es el organismo acadmico y tcnico, rector de los Entonces, Ud. como Contador la debe entender como:
asuntos contables en el pas, y
todos los profesionales de la Contabilidad en Guatemala, Informacin financiera para ayudar
debemos aplicar sus resoluciones, al realizar el trabajo a los negocios a tomar decisiones.
contable.
Segn el IGCPA,
Contabilidad... Ejercicio N I - 12:
Qu es? "La Contabilidad es una tcnica 1) Piense:
Con qu fin realizan las empresas tanto esfuerzo e
Para qu sirve? que se utiliza para producir informacin
incurren en tantos costos para llevar su Contabilidad?
financiera
Para qu les sirve la Contabilidad?
_____________________________________________
Cmo? sistemtica y estructuralmente, _____________________________________________
expresada en unidades monetarias _____________________________________________
(Quetzales),
_____________________________________________
_____________________________________________.
Contabilidad de Costos 10
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 2. La Contabilidad de Costos
El fin ltimo de la Contabilidad es ayudar a varias 5. Los trabajadores de la fbrica:
personas e instituciones interesadas en la empresa, a _____________________________________________
TOMAR BUENAS DECISIONES para que la empresa _____________________________________________
pueda seguir prosperando. _____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________.
Por ejemplo:
Algunas de estas personas o instituciones
interesadas en la informacin financiera de la empresa
son: el dueo o dueos, el gerente, los proveedores, los
trabajadores, algn banco que le conceda prstamos, el
gobierno a travs de la SAT, los inversionistas (futuros
dueos), etc.
Grfica N 03
...y ahora un ejercicio... Objetivos de la Contabilidad de Costos
Ejercicio N I - 13:
Discutan qu decisiones puede ayudar a tomar la
Contabilidad de la Fbrica de Suteres Vivi de San Controlar Preparar
Pedro Sacatepquez, San Marcos, a estas cinco las informacin
personas o instituciones que estn interesadas en la operaciones til para
situacin financiera de la empresa: y gastos tomar
decisiones
1. El dueo de la fbrica:
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________
_____________________________________________ Determinar
_____________________________________________ correctamente el
_____________________________________________.
Contabilidad de Costos 11
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
2) Determinen las similitudes que existen entre la Contabilidad Comercial y la Contabilidad de Costos:
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________________.
Contabilidad de Costos 12
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Grfica N 04
Funciones de la Contabilidad Comercial
Costo
de
las COSTO
merca-
deras
TOTAL
______________________________________________________________________________
FUNCIN FUNCIN FUNCIN
COMPRAS PRODUCCIN VENTAS Y ADMINISTRACIN
Grfica N 05
Funciones de la Contabilidad de Costos
Costo
Costo de
de los COSTO
Produc-
mate-
cin TOTAL
riales
Contabilidad de Costos 13
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
c) Conoce casi inmediatamente el costo de los productos c) Tiene ms complejidad para establecer
que compra. (Costo de la compra + gastos de compra) sus costos.
3. oportunidad) , etc.
De tal manera que al finalizar el ao,
correctamente Ud. podra decir:
"El curso de Contabilidad me COST un ao de
estudios, ms Q 150.00 en tiles y materiales, ms
no ver mi telenovela favorita "
Contabilidad de Costos 15
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
d) Incentivos fiscales
Los incentivos fiscales son uno de los medios o
estrategias que utilizan los gobiernos para promover y
3.3 CLASIFICACIN
estimular las industrias de su pas, especialmente las que
fabrican bienes para exportacin. DE LOS COSTOS
Cmo lo hacen?
Los principales costos que incurre una
--Pues por medio de exonerar del pago de algunos industria para producir, vender y administrar los
impuestos o de un porcentaje de los mismos, a las
productos que elabora, son:
Contabilidad de Costos 17
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
3.3.2 Costo de Produccin identificar claramente, ya sea por su aspecto fsico o por
su costo, en cada artculo que se produce.
Es la suma de
los gastos que se realizan Cuando Usted encuentre nicamente las palabras
para producir un artculo. "Materia Prima" o Materiales, sin especificar si es
(son) directa(os) o indirecta(os), por convencionalismo
El Costo de Produccin es prcticamente la columna contable se considera que es materia prima directa.
vertebral de los contenidos que se estudian en este curso
que, por ello, bien pudiera llamarse Contabilidad de El ejemplo clsico de materia prima es:
Costos de Produccin, el que consta de 3 elementos: "El algodn en un una fbrica de hilo,
el hilo en una fbrica de telas,
la tela en una fbrica de camisas".
1)Pantaln __________________________
____________________________________________
3) Gastos Indirectos
___________________________________________.
Estos 3 elementos los vamos a registrar en la
Contabilidad como sub-cuentas de la cuenta controladora
de todo el proceso de produccin.
-Cmo se llama esta cuenta? 2)Pan ____________________________
--Esta cuenta se llama: ____________________________________________
PRODUCTOS EN PROCESO. ___________________________________________.
Como la Contabilidad de Costos es analtica, en las
siguientes 3 unidades del curso se estudian en detalle
estos tres elementos del Costo de Produccin (su control
documental y fsico y, por supuesto, su contabilizacin).
Contabilidad de Costos 18
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Ejercicio N I - 21:
Escriban 6 puestos de trabajadores que sean mano
de obra indirecta en una industria grande que
3)Cuaderno: ___________________________ fabrica suteres:
____________________________________________ 1.__________________________________________
____________________________________________
________________________________________.
2.__________________________________________
4)Golosina marca "Lays"
3.__________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
____________________________________________
4.__________________________________________
____________________________________________
____________________________________________ 5.__________________________________________
____________________________________________
___________________________________________. 6.__________________________________________
Contabilidad de Costos 19
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
La mano de obra indirecta, al igual que la materia --Depreciacin de todo el activo fijo que se encuentre
prima indirecta, forma parte de los Gastos Indirectos, y, en la sala de ventas.
por lo tanto se registra como sub-cuenta de la cuenta: --Y todos los gastos que sean necesarios para vender
los artculos, como:
GASTOS INDIRECTOS.
--Publicidad.
3) Gastos Indirectos
--Material de empaque.
Son los gastos necesarios pero accesorios para
transformar la materia prima. No se pueden identificar, Estos gastos de venta los registraremos en la
ni calcular en forma precisa en cada unidad del artculo Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:
que se produce. Por ello, este clculo lo haremos, a base
GASTOS DE VENTA
de prorrateo, segn las bases de reparto que
estudiaremos posteriormente (en la IV Unidad).
Se dividen en:
Materia Prima Indirecta.
3.3.4 Costo Total
Mano de Obra Indirecta Es igual a la suma de los gastos anteriores:
Gastos Indirectos (en s) Costo de Produccin +
Gastos de Venta (Costo Comercial)
Contabilidad de Costos 20
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Estos gastos de administracin los registraremos en la
Contabilidad, como sub-cuentas, de la cuenta:
GASTOS DE ADMINISTRACIN.
2) Gastos Financieros
Son los gastos que realiza la empresa para conseguir
o hacer uso de recursos ajenos, especialmente dinero.
3.3.5 Costo Unitario
Es igual al costo de produccin de los
productos fabricados, dividido entre la totalidad de
Por ejemplo: dichos artculos fabricados.
--Intereses sobre prstamos.
--Descuentos concedidos sobre ventas.
--Comisiones pagadas (no sobre ventas, sino por Ejercicio N I - 23:
transacciones relacionadas con manejo de dinero).
Si en la Fbrica de Zapatos El Zapatn, se
--Descuentos Perdidos en Compras (en todo tipo de
fabricaron durante el mes de febrero de 20X1, 800
compras, incluso en las compras de materiales), pares de zapatos con un costo de produccin de
Q 200,000.00, cul es el costo unitario de los
Estos gastos los registraremos en la Contabilidad
pares de zapatos?
como sub-cuentas de la cuenta:
____________________________________________
GASTOS FINANCIEROS.
Contabilidad de Costos 21
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
1) Costo Primo:
Materiales +
Ejercicio N I-24:
Mano de Obra Analice y comente en su texto paralelo esta grfica de
clasificacin de los costos:
2) Costo de Produccin: Grfica N 07
Costo Primo + Clasificacin de los Costos
Gastos Indirectos
Cuadro N 02
Organizacin de las Industrias para efectos contables
TALLER O SALA DE OFICINAS
DEPARTAMENTO: FBRICA VENTAS ADMINISTRATIVAS
Qu trabajo Transforma la materia Vende el Administra
realiza? prima con la ayuda de producto la industria
la Mano de Obra y terminado
los Gastos Indirectos
GASTOS FINANCIEROS
OTROS GASTOS
Contabilidad de Costos 23
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Ejercicio N I - 25:
Con la siguiente informacin (en Quetzales) de
Industrias Lizzy, S.A., que produjo 1,000 unidades
Ejercicio N I - 26:
al 31 de diciembre de 201X, determinen el monto de Con la siguiente informacin (en Quetzales) de
las siguientes cuentas. (Vea las grficas Ns 4 y 5, en Industrias de Suteres Oris, S.A., que produjo
la pgina N 13 y la clasificacin de los costos): 1,000 suteres al 31 de diciembre de 201X,
determinen el monto de las siguientes cuentas:
MATERIA PRIMA:_____________________________
MANO DE OBRA:_____________________________ MATERIA PRIMA:_____________________________
GASTOS INDIRECTOS:________________________ MANO DE OBRA:_____________________________
GASTOS DE VENTA:__________________________ GASTOS INDIRECTOS:________________________
GASTOS DE ADMINISTRACIN:_______________ GASTOS DE VENTA:__________________________
GASTOS FINANCIEROS:______________________ GASTOS DE ADMINISTRACIN:_______________
OTROS GASTOS:_____________________________ GASTOS FINANCIEROS:______________________
OTROS GASTOS:_____________________________
Compras de Materia Prima Q 99,000.00
Fletes de Compras Materia Prima 10,000.00 Compras de lana Q 82,000.00
Devoluciones y Rebajas Materia Prima 8,000.00 Fletes de Compras de lana 15,000.00
Materia Prima Indirecta 12,000.00 Consumo de botones e hilo 5,000.00
Mano de Obra Directa 95,000.00 Devoluciones en Compra de lana 8,000.00
Mano de Obra Indirecta 70,000.00 Salarios Obreros de la Fbrica 92,500.00
Energa Elctrica de Fbrica 7,500.00 Salarios Diseadores 22,500.00
Energa Elctrica Sala de Ventas 2,500.00 Salarios Guardin de la Fbrica 15,000.00
Energa Elctrica Administracin 1,500.00 Sueldos Gerente General 90,000.00
Telfono Fbrica (o Taller) 1,000.00 Sueldos Gerente de Produccin 80,000.00
Telfono Sala de Ventas (o Ventas) 3,000.00 Sueldos Contador de Costos 40,500.00
Telfono Oficinas Administrativas 2,000.00 Sueldos Gerente de Mercadeo y Ventas 75,000.00
Gastos Varios Sala de Ventas 750.00 Sueldos Contador General 60,000.00
Depreciacin Maquinaria 4,000.00 Sueldos Vendedores 94,500.00
Depreciacin Mobiliario Ventas 3,000.00 Sueldos Personal Oficina Administrativa 86,000.00
Depreciacin Mobiliario 2,500.00 Salarios Personal Operativo Fbrica 46,700.00
Publicidad 6,000.00 Seguros Vencidos 12,000.00
Impuesto nico sobre Inmuebles 1,200.00 Energa Elctrica Sala de Ventas 3,500.00
Gastos Varios de Produccin 3,500.00 Prdida en Cambio de Maquinaria 10,000.00
Depreciacin Vehculos de Reparto 2,600.00 Energa Elctrica Administracin 2,600.00
Depreciacin Inmuebles 4,500.00 Telfono Fbrica (o Taller) 1,000.00
Sueldos de Vendedores 86,000.00 Energa Elctrica Taller o Fbrica 8,000.00
Sueldos de Administracin 75,000.00 Telfono Oficinas Administrativas 2,000.00
Comisiones de Vendedores 1,500.00 Prdida Cambiaria (en compra de US$) 2,500.00
Intereses Gasto 5,000.00 Depreciacin Maquinaria 4,000.00
Alquileres 6,000.00 Telfono Sala de Ventas 3,000.00
Prdida en Cambio de Maquinaria 1,000.00 Seguros Vencidos Fbrica 10,000.00
Prdida en Cambio de Muebles de Ventas 1,000.00 Descuentos Perdidos en Compra de Material 400.00
Combustibles Sala de Ventas 2,500.00 Depreciacin Mobiliario Ventas 3,000.00
Prestaciones Laborales Fbrica 1,800.00 Prdida en Incendio en Sala de Ventas 5,000.00
Cuotas Patronales I.G.S.S. Fbrica 16,500.00 Depreciacin Mobiliario 2,500.00
Cuotas Patronales I.G.S.S. Ventas 13,500.00 Depreciacin Equipo de Cmputo 20,000.00
Cuotas Patronales I.G.S.S. Administracin 11,800.00 Intereses Gasto 21,000.00
Publicidad 10,000.00
Clasifiquen correctamente sus costos, as:
EL COSTO PRIMO:___________________________ Clasifiquen correctamente sus costos, as:
EL COSTO DE PRODUCCIN:_________________ EL COSTO PRIMO:___________________________
EL COSTO COMERCIAL:______________________ EL COSTO DE PRODUCCIN:_________________
EL COSTO TOTAL:___________________________ EL COSTO COMERCIAL:______________________
EL COSTO UNITARIO:________________________ EL COSTO TOTAL:___________________________
EL COSTO UNITARIO:________________________
Para el precio de venta, la empresa desea obtener una
ganancia del 50% de su costo total. Para el precio de venta, la empresa desea obtener una
EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________ ganancia del 80% de su costo total.
LAS VENTAS TOTALES:_____________________ EL PRECIO DE VENTA UNITARIO:________________
Preparen Estados Financieros. LAS VENTAS TOTALES:________________________
Preparen Estados Financieros.
Contabilidad de Costos 24
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Ejercicio N I - 28:
Analicen el siguiente empaque de un producto industrial:
crema dental Colgate. Respondan:
1. En qu pas es fabricado?_____________________
2. En qu pases es distribuido?
_________________________________________________
_________________________________________________
________________________________________________.
Contabilidad de Costos 25
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
4. Cules son los objetivos de la contabilidad de 10. A cul de los elementos del costo de produccin
costos? Cmo se pueden agrupar estos objetivos en tres pertenecen los materiales indirectos y la mano de obra
grandes categoras? Explique: indirecta?
_________________________________________________ _________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
_________________________________________________
________________________________________________.
Para saber ms:
Hasta el momento nos hemos ubicado en la clase de empresas
5. Qu relacin existe entre la contabilidad general (o en cuyo campo se ha desarrollado ms ampliamente la
comercial) y la contabilidad de costos? La contabilidad de Contabilidad de Costos: Las industrias. Tambin hemos
costos es un sistema contable separado? Explique: comprendido la necesidad que nuestro pas tiene de ya no seguir
_________________________________________________ dependiendo nicamente de sus actividades agrcolas, sino de
_________________________________________________
dirigir sus esfuerzos en otras actividades econmicas,
_________________________________________________
_________________________________________________
incrementando su productividad y competitividad para que pueda
_________________________________________________ insertarse con xito en el nuevo orden econmico mundial que
_________________________________________________ demandan los procesos de globalizacin.
________________________________________________.
Hemos puesto, asimismo, bases slidas en los aspectos ms
6. Cules son las diferencias contables entre una empresa relevantes de la Contabilidad de Costos, sus objetivos y
comercial y una industrial? Cmo se reflejan estas diferencias con la contabilidad que Usted ya haba estudiado
diferencias en las cuentas que maneja la contabilidad de antes: La contabilidad comercial.
costos?
_________________________________________________ Y como es Contabilidad de COSTOS la que estamos
_________________________________________________
_________________________________________________
estudiando, ahora ya sabemos qu significa costo y, lo ms
_________________________________________________ importante, cmo se clasifican los costos en una industria.
_________________________________________________
_______________________________________________. Para conocer claramente la manera de trabajar en este curso,
en el ltimo punto de esta I Unidad aprenderemos que,
7. Cul es la diferencia entre costo y gasto? dependiendo de las condiciones de produccin de cada industria,
_________________________________________________ as ser el Sistema de Costos que aplique en su proceso de
_________________________________________________ produccin para lograr los objetivos de la Contabilidad de Costos,
_________________________________________________ la cual sigue una serie procedimientos contables que son los que
_________________________________________________ constituyen los Sistemas de Costos.
_________________________________________________
________________________________________________.
Contabilidad de Costos 26
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Contabilidad Agrcola y Ganadera. O sea la
Contabilidad de las industrias extractivas:
SISTEMAS
DE
Por lo que, los sistemas de costos de produccin a los
Y como Usted ya sabe que hay diferentes tipos de Puede notar, entonces, que existen dos sistemas
industrias. bsicos para determinar el costo de produccin:
4.1 El Sistema de Costos por rdenes de Produccin..
Por eso, un ejercicio... 4.2 El Sistema de Costos por Procesos.
Ejercicio N I - 30:
Escriban la clasificacin de los distintos tipos de
industrias:
1.__________________________________________
4.1 SISTEMA DE
1.1_________________________________________
1.2_________________________________________
COSTOS POR
1.3_________________________________________ RDENES DE
2.__________________________________________ PRODUCCIN
2.1_________________________________________
En este sistema la fabricacin de cada lote se
controla por medio de un documento llamado Orden de
2.2_________________________________________ Produccin.
2.3_________________________________________
Los costos se van acumulando para cada Orden de
Produccin por separado y
En este curso NO estudiaremos nada de las para calcular el costo
industrias extractivas de origen mineral. Y no va a ser unitario, que es el objetivo
sino hasta en la ltima unidad, la IX, donde trabajaremos principal de la Contabilidad
con elementos de Contabilidad Agropecuaria, es decir de de Costos, se determina
Contabilidad de Costos 27
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
fcilmente, as: Ahora bien, el costo unitario del producto terminado es
Sumando los costos de los 3 elementos del costo de la suma de los costos unitarios obtenidos en los procesos
produccin, cuya suma es el costo total de cada Orden por donde haya pasado el artculo.
de Produccin.
Como Ud. puede deducir, este sistema de costos por
Luego se divide este costo total de cada Orden, entre procesos, es apto para la produccin en serie de artculos
el nmero de unidades producidas en dicha Orden. casi iguales, cuya fabricacin se realiza en etapas
sucesivas (procesos) hasta su terminacin final.
La Orden de Produccin es expedida por el jefe
responsable de la produccin, que puede ser llamado:
Gerente (Jefe o Director) de Produccin o
Superintendente de la Fbrica.
4.2 SISTEMA DE
COSTOS POR
PROCESOS
Este sistema es empleado en las industrias cuya
produccin es continua y en masa, existiendo uno o varios
procesos para la transformacin de la materia prima.
Los costos se acumulan para cada proceso cada
cierto tiempo. La obtencin del costo unitario de cada uno
de los procesos, tambin se determina fcilmente, as:
Sumando los costos de los
3 elementos del costo de pro-
duccin, cuya suma es el costo
de cada proceso.
Contabilidad de Costos 28
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
adaptar
Estos dos sistemas de costos los podemos
4.3.2 Base Predeterminada
en forma combinada, de acuerdo con las necesidades
Son costos que se calculan antes de
y formas de produccin de cada industria.
fabricar el producto. Pero estos costos
predeterminados NO los estudiaremos en este curso.
Estudiaremos, por lo tanto, la integracin de los 3
Usted los estudiar en la Universidad en las carreras de
elementos del costo de produccin, nicamente, por:
ciencias econmicas. Los costos predeterminados se
rdenes de Produccin, as:
dividen en:
en la Unidades V: cuando en la industria hay un solo
Costos Estimados.
departamento de produccin.,
Costos Estndar.
en la Unidad VI: cuando la industria est
departamentalizada (es decir, dividida en varios
departamentos de produccin y departamentos que
brindan apoyo y servicios a la produccin).
Por Procesos en la Unidad VII.
Contabilidad de Costos 29
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
7. Por procesos:
con base en costos histricos y
4.1.1 La hoja de costos
con la doctrina del costeo variable. Para registrar los costos de produccin de
cada una de las rdenes de Produccin, utilizaremos una
8. Por procesos: "Hoja de Costos". Cada Orden de Produccin lleva una
con base en costos predeterminados y Hoja de Costos similar a la que se presenta a continuacin,
con doctrina del costeo variable. en la Ilustracin N 01, de la pgina siguiente:
Contabilidad de Costos 30
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos La Hoja de Costos
Ilustracin N 01
Modelo de Hoja de Costos
_______________________________________________________________________
RESUMEN:
Materiales Directos Q
Mano de Obra Directa _____________
Costo Primo Q
Gastos Indirectos _______________
Costo de Produccin Q .
Costo Unitario Q .
_______________________________________________________________________
En las siguientes Unidades veremos paulatinamente el Nombre del cliente, si se trata de un pedido.
manejo de las Hojas de Costos y cmo se obtienen los
datos que se registran en ellas. Por el momento O si se fabrica no contra pedido de algn cliente, sino
analicemos sus caractersticas generales. para el almacn de productos terminados de la misma
empresa, como en este caso, entonces marque con una "X"
La anterior Hoja de Costos, es un modelo, que vara de all y no escriba nada donde dice "cliente".
una industria a otra. Complemntela as:
Fecha de inicio: 5 de febrero de 201X.
Contabilidad de Costos 31
I Unidad: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 3. Los Costos
Unidad en que se manejan los artculos (puede ser: Sume horizontalmente los tres totales para
docenas, cientos, resmas, millares, unidades, piezas, obtener el costo total de la orden de produccin (o Costo
pliegos, litros, galones, garrafones, botes, toneles, metros, de Produccin): Q 40,750.00 en este ejemplo.
yardas, rollos, libras, arrobas, quintales, toneladas, sacos,
cajas, etc.). 4
Finalmente determine correctamente el costo
En este caso la unidad es: Puerta. unitario de los artculos que se fabricaron en la Orden de
Produccin, as:
Cantidad de los artculos a fabricar, es decir, el Divida el costo de produccin entre el nmero de
nmero de unidades que integran el lote de productos unidades producidas: Q 40,750.00 entre 50 puertas
iguales. En este caso: 50 . producidas = Q 815.00.
Contabilidad de Costos
32
Unidad I: Las Industrias y la Contabilidad de Costos 4. Sistemas de Costos
CONCLUSIN:
Ilustracin N 02
Modelo de Hoja de Costos (reprodzcala para futuros ejercicios)
Industria________________________.
Hoja de Costos Orden de Produccin N ___
Cliente::___________ Almacn de Productos Terminados:_________ Fecha de inicio:________________
Artculo: ______________ Referencia:_____________ Cantidad: Fecha terminacin:____________
Costo Total: Costo Unitario: Unidad:________ Observaciones:_______________
Costo Unitario Q .
Contabilidad de Costos
34
II Unidad: Materiales 1. Generalidades
II UNIDAD
COMPETENCIAS DE UNIDAD
Al finalizar esta II Unidad, Usted estar en capacidad de:
1. Definir el primer elemento del costo de produccin as como las funciones de los departamentos en las
industrias que controlan el flujo de los materiales.
2. Preparar modelos de los formularios principales que se utilizan para el control documental del flujo de los
materiales.
3. Realizar los clculos matemticos, dados los datos necesarios, para preparar correctamente el libro auxiliar de
Prorrateo de Facturas o Importaciones..
Contabilidad de Costos 35
II Unidad: Materiales 1. Generalidades
4. Valuar, dados los datos necesarios, las salidas del almacn de materiales por medio de inventarios perpetuos
con los mtodos ms utilizados en Guatemala .
5. Explicar, con sus propias palabras, los principios bsicos de contabilidad, contenidos en las Normas
Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), mediante su definicin tcnica, ejemplos empresariales prcticos
y la base legal de cada uno de ellos .
6. Distinguir claramente los dos mtodos de contabilidad, sus procedimientos y la manera cmo trabajan..
7. Contabilizar correctamente en los libros principales y auxiliares de contabilidad las operaciones de las
industrias, relativas al flujo de los materiales.
CONTENIDOS DE LA UNIDAD
1. GENERALIDADES
1.1 Materiales Directos e Indirectos
1.2 Departamentos que intervienen
2. CONTROL DOCUMENTAL Y FSICO
2.1 Solicitud de Compra
2.2 Orden de Compra o Pedido
2.3 Recepcin y Almacenaje
2.4 Devoluciones a Proveedores
2.5 Prorrateo de Facturas
2.6 Suministro de Materiales
2.7 Valuacin de Salidas del Almacn por Inventarios Perpetuos
2.8 Control de Inventarios
3. CONTABILIZACIN
3.1 Principios Bsicos de Contabilidad contenidos en las NIIF
3.2 Mtodos y Procedimientos de Contabilidad de Costos
3.3 Compra de Materiales en el Mercado Local
3.4 Descuentos sobre Compra de Materiales
3.5 Importacin de Materiales en Moneda Extranjera M/E (US$)
3.6 Otras Operaciones Relacionadas con los Materiales
C
omo la Contabilidad de Costos es analtica por excelencia, en esta II Unidad iniciamos nuestro estudio
detallado de ella, comenzando con el primer elemento que integra el costo de produccin: La Materia Prima o,
indistintamente tambin llamada, "Materiales".
Estudiaremos rpidamente algunas generalidades. Despus nos detendremos un poquito en analizar el control
documental y fsico del flujo de los materiales, debido a que Usted, como Perito Contador, adems de Contador,
Asistente de Contabilidad o Contador de Costos, podra tener la oportunidad de trabajar como Almacenista o
Bodeguero en alguna empresa industrial (aplicable tambin a empresas comerciales). Por eso, si Usted estudia a
conciencia esta unidad, estar aptamente preparado para desempearse con eficiencia en este importante puesto de
trabajo.
Y por supuesto, en esta Unidad comenzaremos tambin nuestra prctica de la Contabilidad de Costos,
registrando en sus libros principales y auxiliares, las operaciones ms comunes de este primer elemento del Costo de
Produccin: Los materiales.
Contabilidad de Costos 36
II Unidad: Materiales 1. Generalidades
1.
implicara la determinacin de cunto pegamento se us
para cada una de las rdenes de Produccin.
L
a materia prima (o el material), como vimos en la I Por ello, al ser el pegamento en el escritorio, un material de
Unidad, es el primer elemento del costo de poco valor, no vale la pena tanta molestia y trabajo, estar
calculando su costo minuciosamente.
produccin y el elemento ms importante, porque
sin la materia prima, obviamente no se podran elaborar los Este tipo de material se considera como material indirecto
artculos que fabrica la industria. Adems, para la mayora y formar parte de los gastos indirectos.
de artculos terminados, de su costo total, el mayor costo
es el de los materiales utilizados para elaborarlos. Por eso hay que tomar en cuenta la conveniencia
econmica de asignacin de los costos, para que los
materiales sean tratados contablemente como directos.
1.1 MATERIALES
DIRECTOS E INDIRECTOS 1.2 DEPARTAMENTOS
Los materiales directos son los materiales
QUE INTERVIENEN
que realmente forman parte del producto que se est
fabricando y que son indispensables para su elaboracin Los materiales no siempre los vamos a encontrar
(sin estos materiales no sera posible fabricar dicho con el mismo aspecto o naturaleza en la fbrica.
producto). Dependiendo de su manejo, as ser el aspecto fsico que
presenten y por lo tanto, variar tambin la Cuenta de la
Pero, hay una excepcin a esta regla: a veces un Contabilidad que los controle. De tal manera que, a los
material entra realmente en el producto terminado pero materiales, los podemos encontrar bajo los siguientes
tiene un valor insignificante y de difcil asignacin o aspectos:
identificacin con la correspondiente Orden de Como materiales en el almacn de materiales o
Produccin, en cuyo caso resulta ms conveniente bodega.
contabilizarlo como material indirecto.
Como materiales en proceso de transformacin,
en el departamento de produccin.
Como materiales convertidos en productos
terminados, en el Almacn de Productos
1.1.1 Materiales indirectos Terminados.
Como aprendi en la I Unidad,, los materiales
indirectos son todos aquellos materiales usados en la Por lo anterior, el control de los materiales, requiere
produccin, pero que no tienen las caractersticas de la intervencin de diferentes departamentos de la
conveniencia econmica que justifique clasificarlos como empresa.
materiales directos.
Recuerde que, las industrias pueden tener muchos
departamentos, pero para efectos contables, para
Por ejemplo, clasificar y asignar los costos, estos se clasifican
nicamente en 3:
Un escritorio, como el suyo, puede necesitar
para su fabricacin de una pequea
cantidad de pegamento, que queda Taller o Fbrica o Produccin,
da formando parte del producto y Sala de Ventas y
tcnicamente se pudiera considerar como Oficinas Administrativas.
material directo..
Contabilidad de Costos 37
II Unidad: Materiales 1. Generalidades
Sin embargo, especficamente durante el flujo de los En conclusin, el Departamento de Compras debe
materiales, los siguientes cuatro departamentos manejar un eficiente control de inventarios manejando un
intervienen para su control fsico, documental y contable: inventario ptimo de cada uno de los materiales.
1.2.1 Departamento de Compras.
1.2.2 Departamento de Almacn.
1.2.3 Departamento de Produccin.
Ejercicio N II - 01:
1.2.4 Departamento de Contabilidad.
Investigue brevemente en qu consiste un
inventario ptimo.
Veamos brevemente las principales funciones que
Antelo en su texto paralelo.
realizan, aclarando que, dependiendo del tamao y
organizacin de la empresa, a esos cuatro departamentos,
tambin les pueden llamar en algunas empresas:
Divisin. Ejercicio N II - 02:
Departamento.
Marque con una "X"
Seccin. Las operaciones que se realizan en este
Unidad. Departamento de Compras,
O simplemente Oficina. en dnde las registrara Ud. contablemente?
En Produccin?___________________________
1.2.1 Departamento de compras En la Sala de Ventas?______________________
En las Oficinas Administrativas?______________
Su principal funcin es, valga la redundancia,
la compra o abastecimiento de los materiales que
necesita la fbrica. Por eso debe estar organizado
con personas que conozcan a todos los proveedores de 1.2.2 Departamento de almacn
materiales, para realizar alianzas estratgicas con ellos y
Se encarga de almacenar y proteger los
as obtener:
materiales.
la mejor calidad al mejor precio,
condiciones de compra ventajosas, como:
El personal de este Departamento:
descuentos en compras por volumen,
(Almacenista o Bodeguero y sus ayudantes)
tiempos de entrega cortos,
debe ser responsable y conocer los materiales a su
crdito y plazos para el pago largos, y
cuidado para evitar errores que puedan perjudicar la
otros tratos preferenciales.
produccin, al suministrar un material equivocado, que
cause hasta daos fatales para la empresa o, lo peor, a sus
Como Usted comprender, este Departamento es muy
clientes.
importante, porque de su eficiencia depende que la
empresa no tenga prdidas de dinero debido a estas dos
La funcin del almacenista es la de almacenar y
situaciones igualmente perjudiciales:
custodiar los materiales a su cuidado para que pueda
Paralizaciones o demoras en la produccin, al no tener
localizarlos rpidamente, para su suministro a otros
suficiente inventario de materiales.
departamentos y cuando debe practicar inventarios
Capital ocioso o perdiendo el tiempo, al tener
fsicos.
sobreabundancia de materiales.
Contabilidad de Costos 38
II Unidad: Materiales 1. Generalidades
Ejercicio N II - 04:
Marque con una "X"
Las operaciones que se realizan en este
Departamento de Produccin,
en dnde las registrara Ud. contablemente?
En Produccin?___________________________
En la Sala de Ventas?______________________
En las Oficinas Administrativas?______________ Ahora bien, si en la empresa, por ser muy pequea,
slo existiera un Departamento de Contabilidad
General, que controlara las actividades de toda la
empresa, responda...
1.2.3
Departamento de
contabilidad
Controla todo el flujo
de los materiales. Si
Ejercicio N II - 07:
existe en la empresa un Marque con una "X"
departamento o seccin Las operaciones que se realizan en este
de Contabilidad de Departamento de Contabilidad General,
Costos, es decir, en dnde las registrara Ud. contablemente?
En Produccin?___________________________
exclusivamente para calcular y registrar los costos de
En la Sala de Ventas?______________________
produccin de la fbrica, responda...
En las Oficinas Administrativas?______________
Contabilidad de Costos 39
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Contabilidad de Costos 39
II Unidad: Materiales 2. Control
preparar cuando la existencia del material est llegando a
la existencia mnima o le falte poco para llegar.
2. Por ejemplo,
Si estamos en una industria panificadora,
en donde se consumen en promedio 10 quintales
de harina marca Covadonga,
y el proveedor tarda 3 das para surtirla,
E
l control de todo el flujo de los materiales en
una industria, se realiza de dos maneras:
_______________________
documental y fsicamente. Para dejar Llnela solicitando 400 quintales a Q 200.00
constancia de ello se utilizan varios formularios (o c/u
formas). A continuacin se explican los principales.
Ahora bien, la Solicitud de Compra es recomendable
prepararla en tres ejemplares, as:
El original: para el Departamento de Compras.
2.1 SOLICITUD DE El duplicado: para el Depto.. de Contabilidad
COMPRA El triplicado: para el propio Almacenista.
Lo prepara el Almacenista, con la autorizacin
del Superintendente de la Fbrica, y lo enva al Un modelo de Solicitud de Compra, se presenta a
Departamento de Compras. El Almacenista la debe continuacin, en la Ilustracin N 03.
Ilustracin N 03
Modelo de Solicitud de Compra
Solicitud de Compra
N_______
A:______de______________________ de 201____
Al Departamento de Compras:
Rogamos que se sirvan comprar los siguiente:
____________________________________________________________________________________ ________________
_______________________________________________________________________________________________________
Vo.Bo.
(f)_______________________ (f)________________________
Almacenista Superintendente
Contabilidad de Costos 40
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Contabilidad de Costos 41
II Unidad: Materiales 2. Control
adhiere a los bultos o unidades de empaque de los acuerdo con el tipo y naturaleza del producto recibido, en:
materiales recibidos: anaqueles,
Fecha de Recepcin_________ N de entrada____ armarios,
Calidad______ Observaciones________________ estanteras,
Firma o cdigo de quien recibe___________________ cmaras refrigerantes o,
estibndolos desde el suelo, en tarimas adecuadas y
en forma ordenada para que sea fcil contarlos,
Despus de recibir los materiales a
medirlos o pesarlos, a la hora de practicar un
inventario fsico de ellos.
satisfaccin, el almacenista los guarda o almacena de
Ilustracin N 04
Modelo de Orden de Compra o Pedido
Orden de Compra
N_______
Fecha:______________________________
Proveedor:___________________________________________________________________________________________________
Direccin:__________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
NOTAS:
1. En el caso de no surtir esta Orden de Compra en el plazo estipulado, por favor comunicrnoslo al
telfono 7760-5450.
2. Suplicamos que al entregar los materiales a nuestro almacn, acompaen cuando menos el original y
tres copias de su factura y/o envo, con sus respectivos precios.
3. El pago de este Pedido, si es al crdito, se har contra la Factura original, la que rogamos presentarla
a revisin los das viernes de cada semana. Suplicamos anexar a su Factura la comprobacin de
recibido de nuestro almacenista y copia de este Pedido.
4. Instrucciones de embarque: Transportes______________________.
Departamento de Compras,
(f)_____________________________
Gerente
Contabilidad de Costos 42
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Tome note que, especialmente en las industrias grandes y
bien administradas, el control documental de los materiales
en existencia, se lleva por medio de Tarjetas kardex de
Inventario Perpetuo (en libros, hojas sueltas o en formato
Ilustracin N 05
Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo
(Para el Almacn de Materiales)
Partida N Documento _ U N I D A D E S
Fecha en el Diario # Factura o Vale Entradas Salidas Existencia
________________________________________________________________
Contabilidad de Costos 43
II Unidad: Materiales 2. Control
Ilustracin N 06
Modelo de Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)
Material:___________________________ Referencia:__________________________
Especificaciones:____________________________________________ Clase:________________
Mximo:___________________________________________________________________________
Mnimo:____________________________________________________________________________
Unidad:____________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O V A L O R E S .
Fe- de Factura o De Prome
cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio Debe Haber Saldo
____________________________________________________________________________________________________
Para que el Departamento de Contabilidad de la de calidad, como los indicados anteriormente, entonces
empresa, se encargue de: debe proceder tambin a rechazarlos y devolverlos.
El Almacenista, en este caso, tambin deber reportar
1) Preparar y enviar al proveedor una Nota de
Devolucin, similar a la del modelo en la Ilustracin Departamentos
las anomalas que haya detectado, a los
N 07. de Compras y de Contabilidad para que se
comuniquen con el proveedor y le informen de la situacin.
2) Exigir al proveedor la emisin de una Nota de
Crdito, que llene las formalidades y requisitos Y el Departamento de Contabilidad de nuestra
contables que exige la Ley del IVA y su empresa, se encargue de:
Reglamento, para deducir del valor de la Factura, el
monto de los materiales rechazados y devueltos, y el 1) Preparar y enviar al proveedor una Nota de
respectivo IVA (Crdito Fiscal). Devolucin, similar a la del modelo en la Ilustracin N
07.
Nota de Devolucin
Del Almacn de Materiales N_______
Proveedor:_________________________________________________________________________
Direccin:__________________________________________________________________________
Nuestra Orden de Compra N______de fecha:_________ Factura Uds. N_______ de fecha:____________
Los siguientes materiales son devueltos a Ustedes por los siguientes motivos:
______________________________________________________________________________________
______________________________________________________________________________________
_______________________________________________________
CLASE DE MATERIAL CANTIDAD
____________________________________________________
____________________________________________________
Rogndoles emitir y enviarnos la respectiva Nota de Crdito a nuestro nombre. Gracias.
Hasta el momento hemos visto que, en resumen, el flujo de los materiales en una industria tpica, se realiza as:
Contabilidad de Costos 45
II Unidad: Materiales 2. Control
Cuadro N 03
Flujo de los Materiales
ACTIVIDAD CONTROL RESPONSABL
(Relacionada con el flujo DOCUMENTAL Y/O E DE LA
de los materiales):
CONTROL FSICO:
ACTIVIDAD: DIRIGIDO A:
Se terminan los materiales. Control documental: Departamento de
O los materiales llegan a su Solicitud de Compra Almacenista Compras.
existencia mnima...
Pedir los materiales: Control documental: El proveedor (a quien
Pedido u Orden de Compra Departamento de Compras se le compran
los materiales)
Recibir los materiales: Control fsico y documental:
Comparar nuestra Solicitud de Almacenista La bodega (o Almacn
Compra con la Factura o Envo del de Materiales)
proveedor y con los materiales que
se reciben.
Guardar y custodiar los Control fsico:
materiales: Almacenar, ordenar y custodiar los Almacenista La bodega (o Almacn
materiales. de Materiales)
Control documental:
Anotar en entradas en la Tarjeta Almacenista La bodega (o Almacn
kardex de inventario perpetuo que de Materiales)
el almacenista lleva.
Valuar las entradas de Control documental:
materiales al Departamento 1. Determinar el costo del material Departamento de Departamento de
de Almacn: comprado en el mercado local, segn Contabilidad. Contabilidad
1, Comprados en el mercado la Factura del proveedor ms los
local gastos de la compra.
2. Comprados en el mercado 2. Determinar el costo del material Departamento de Departamento de
internacional (importaciones) comprado en el mercado Contabilidad Contabilidad
internacional (importaciones) por
medio de un Prorrateo de Facturas.
3.Anotar en entradas del kardex
Detectar en el Almacn Control fsico:
materiales en mal estado o Devolucin inmediata (al estar Almacenista Proveedor
deteriorados: recibiendo los materiales).
Devolucin posterior (previa
comunicacin con el proveedor).
Almacenista y el Proveedor
Control documental: Departamento de
Nota de Devolucin. Contabilidad.
Suministrar (sacar) los Control fsico:
materiales del Almacn y Despachar o dar salida a los Almacenista Los otros
entregarlos a los otros materiales que solicitan al Almacn departamentos de la
departamentos de la fbrica, los dems departamentos fbrica (especialmente
(especialmente al productivos, con el visto bueno de los el Departamento de
Departamento. de Produccin, Jefes. Produccin)
Taller o Fbrica). Control documental: Almacenista
Suministrar contra Vales o
Requisiciones de Materiales.
Descargar las salidas del kardex Almacenista y Contabilidad
Contabilidad de Costos 46
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Ejercicio N II - 08:
En formato electrnico, presente el da_____________
2.5 PRORRATEO
los formularios utilizados en el flujo de materiales, as:
Actividades del mes de febrero de 201X
DE FACTURAS
de la Primera Industria Panificadora del Occidente,
S.A. (PIPO, S.A.),
Las empresas comerciales o industriales que
16 Ave. 4-65 zona 1 San Marcos, S.M., importan cualquier bien, como:
telfono 7760-2011: mercaderas,
materias primas,
El da 16, el almacenista se da cuenta que la harina maquinaria,
marca Virgen de Covadonga, ha llegado a su equipo,
existencia mnima, por lo que en Solicitud de vehculos, etc.,
Compras N 55, solicita 500 quintales al llevan un libro auxiliar de contabilidad, denominado
Departamento de Compras. Prorrateo de Facturas, que en algunas empresas le
El da 17, el Departamento de Compras enva al llaman Libro de Importaciones.
proveedor Molino de Occidente, S.A., ubicado en
2.Ave. 5-66 zona 4 Quetzaltenango, la Orden de Esto es as porque, aunque las materias primas traigan su
Compra N 69, por 400 quintales de harina marca precio de compra en la factura del proveedor del
Virgen de Covadonga a Q 250.00 el quintal. extranjero, siempre la importacin (y aun las compras
realizadas aqu en Guatemala) implican gastos que
TAN
El da 22, el almacenista recibe 400 quintales de
harina Virgen de Covadonga a Q 280.00 el quintal, AUMEN el costo de los materiales que se
en transporte del proveedor; le da entrada en su Nota compran.
de Entrada de Materiales y la respectiva Tarjeta
Kardex de Inventario Perpetuo (a base de Como estos gastos podran ser muchos, se agrupan en
unidades), pero nicamente a 390 quintales, porque
dos grandes grupos:
rechaza 10 quintales que vienen en sacos rotos y con
fecha de caducidad vencida, por lo que prepara la 1) Gastos al Peso de las materias primas.
Nota de Devolucin N 12. 2) Gastos al Valor de las materias primas.
1) Gastos al Peso
el anterior ingreso de materiales en la respectiva
Tarjeta Kardex de Inventario Perpetuo (en
unidades y valores), y en el Libro Diario. FLETES: ( martimo, areo, terrestre).
DERECHOS DE ALMACENAJE: (en las aduanas).
GASTOS DE MUELLAJE: (de estiba, carga, acarreos,
etc.)
Ahora bien, si los materiales que recibe el
OTROS GASTOS SOBRE LO QUE PESAN LOS
Almacenista provienen:
MATERIALES: (como el transporte terrestre local).
1. De compras en el mercado local, para calcular su
costo de entrada, el Departamento de Contabi-
lidad, suma el precio del material que trae la Factura del
2) Gastos al Valor
DERECHOS CONSULARES (en el consulado
proveedor ms los gastos sobre la compra (fletes), guatemalteco del pas donde provienen los materiales,
calculado sobre un porcentaje del valor de la factura).
2. De compras en el extranjero, el Departamento de SEGUROS: (martimo, terrestre o areo).
Contabilidad tiene un trabajo adicional para: COMISION BANCARIA.
TIMBRES FISCALES.
Calcular con exactitud su costo
INTERESES.
Tomando en cuenta que es ms complejo el clculo de
DERECHOS ARANCELARIOS DE IMPORTACIN
los costos de los materiales que se importan, porque
causan mayores gastos que hay que incorporarlos a su
(cuya siglas son D.A.I., y que se calculan en la Aduana
costo. Por ello, el Departamento de Contabilidad donde ingresan los materiales sobre su valor CIF:
efecta un: -costo, seguro y flete-).
Contabilidad de Costos 47
II Unidad: Materiales 2. Control
Y como los gastos anteriores debern formar parte
del COSTO de los materiales, entonces hay que Sin embargo, para efectos de ejemplificar, utilice los
DISTRIBUIRLOS entre los diferentes materiales que modelos que se le ofrecen a continuacin, en las
se compren. Ilustraciones N 06 y 07.
Ilustracin N 08
Modelo de Prorrateo de Facturas
Industria Textil Marquense, S.A.
Folio N______
LIBRO
PRORRATEO DE FACTURAS
TOTAL
Ejercicio ejemplo N 01:
Realice aqu sus clculos:
Contabilidad de Costos 48
II Unidad: Materia Prima 2. Control
PREGUNTA:
Columna Peso Total: pes en total 1 kilo la tela A?
Tela A: 20,000 metros * 0.75 kilo =
Tela B: 55,000 metros * 1.5 kilos = ____________ RESPUESTA:
Peso total en kilos = No, verdad?...
En total la tela A pes 15,000 kilos, por lo que
es lgico que multipliquemos estos Q 0.25 por 15,000
Columna Valor Total: kilos, lo que nos resulta Q 3,750.00 que es lo que le
Tela A: corresponde a toda la tela A por concepto de gastos
20,000 metros * US$ 7.50 * Q 8.50 = Q al peso ya prorrateados.
55,000 metros * US$ 4.75 * 8.50 = _____ .
Valor Total en Quetzales = Esta cantidad de Q 3,750.00 escrbala en la celda
correspondiente (acurdese que una celda, es la
Q interseccin entre una fila y una columna, en este caso
sera:
NOTA: Hasta este momento slo hemos trasladado Fila: Tela A
los datos de la Importacin al rayado del libro auxiliar Columna: Gastos al Peso.
de Prorrateo de Facturas, pero an NO hemos
realizado ningn prorrateo. Y de la misma manera procedemos para prorratear
los gastos al peso que le corresponden a la tela B, y
Y en este ejercicio debemos hacer dos: Prorratear tambin razonamos que si la tela B hubiera pesado
los Gastos al Peso y prorratear los Gastos al Valor. tan solo 1 kilo, le tocara de gastos al peso
prorrateados, tan solo Q 0.25... pero,
Entonces, efectelos a continuacin.
PREGUNTA,
Primeramente, reparta, prorrate o distribuya pes en total 1 kilo la tela B?
proporcionalmente los gastos al peso entre el peso
total en kilos de esta importacin, as: RESPUESTA:
No.
Prorrateo de los Gastos al Peso: En total la tela B pes 82,500 kilos, por lo que
Divida la totalidad de los gastos al peso (cantidad que es lgico que multipliquemos estos Q 0.25 por 82,500
est en los datos del ejercicio): Q 24,375.00 entre el kilos, lo que nos resulta Q 20,625.00 que es lo que le
peso total en kilos, que Usted ya determin en el corresponde a toda la tela B por concepto de gastos
Total de la columna Gastos al Peso as: al peso ya prorrateados.
Gastos al peso / peso total en kilos Esta cantidad de Q 20,625.00 escrbala en la celda
Q 24,375.00 / 97,500 kilos = 0.25 correspondiente, que en este caso sera:
Fila: Tela B
Analicemos ahorita nuestro trabajo: Columna: Gastos al Peso.
PREGUNTA: Y qu significan estos 25 centavos de Y como puede observar le toc menos de gastos al
quetzal? peso a la tela A, porque pes menos que la tela B
RESPUESTA: a la que le toc ms de estos gastos al peso, porque
--Estos Q 0.25 significan que por cada kilo que hayan pes ms...
pesado los materiales, debemos agregarle a su costo
otros Q 0.25 ms. De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en
forma directamente proporcional a lo que pesan los
materiales...
De tal manera que si la tela A hubiera pesado tan
solo 1 kilo, le tocara de gastos al peso prorrateados, De esta manera hemos realizado nuestro primer
tan solo Q 0.25... pero, prorrateo de los dos que tenemos que realizar en este
ejercicio!!
Contabilidad de Costos 49
II Unidad: Materiales 2. Control
A continuacin, reparta, prorrate o distribuya RESPUESTA:
proporcionalmente los gastos al valor entre el valor No.
total en quetzales de esta importacin, as:
En total la tela B cost Q 2.220,625.00, por lo
Prorrateo de los Gastos al Valor: que es lgico que multipliquemos estos Q 0.06 por Q
Divida la totalidad de los gastos al valor, cantidad que 2.220,625.00, lo que nos resulta Q 133,237.50
est en los datos del ejercicio: Q 209,737.50 entre el que es lo que le corresponde a toda la tela B por
valor total en quetzales, que Usted ya determin en el concepto de gastos al valor ya prorrateados.
Total de la columna Gastos al Valor as:
Esta cantidad de Q 133,237.50 escrbala en la celda
Gastos al valor / valor total en quetzales correspondiente, que en este caso sera:
Q 209,737.50 / Q 3.495,625.00 = 0.06 Fila: Tela B
Columna: Gastos al Valor.
Ahora, como lo hicimos con
-----Y a continuacin, escriba el Total de esta
el prorrateo de los Gastos al Peso,
columna Gastos al Valor, as:
analicemos nuestro trabajo:
Q 76,500.00 de la tela A +
133,237.50 de la tela B
= Q 209,737.50 que es el total de gastos al valor,
Acabamos de dividir quetzales entre quetzales, el
segn los datos dados en este ejercicio.
resultado nos di 0.06
--Obviamente estos 0.06 son quetzales, es decir Q
Y como puede observar, le toc menos de gastos al
0.06 (6 centavos de quetzal).
valor a la tela A, porque cost menos que la tela
B a la que le toc ms de estos gastos al valor,
PREGUNTA: Y qu significan estos 6 centavos de
porque cost ms...
quetzal?
RESPUESTA:
De manera que el reparto o prorrateo lo hicimos en
--Estos Q 0.06 significan que por cada quetzal que
forma directamente proporcional a lo que cuestan
hayan costado los materiales, debemos agregarle a su
los materiales...
costo otros Q 0.06 ms.
De esta manera hemos realizado nuestro segundo y
De tal manera que si la tela A hubiera costado tan
ltimo prorrateo de este ejercicio!!
solo Q 1.00, le tocara de gastos al peso prorrateados,
tan solo Q 0.06... pero,
Ahora slo queda determinar el Costo Total y el
Costo Unitario de cada uno de los dos materiales,
PREGUNTA:
as:
cost en total Q 1.00 la tela A?
Para el Costo Total sume, para cada una de las
RESPUESTA:
telas, las columnas:
No, verdad?...
Valor Total (Q) +
En total la tela A cost Q 1.275,000.00, por lo
Gastos al Peso +
que es lgico que multipliquemos estos Q 0.06
Gastos al Valor
por Q 1.275,000.00, lo que nos resulta Q
76,500.00 que es lo que le corresponde a toda la tela
El resultado escrbalo en la celda respectiva de
A por concepto de gastos al valor ya prorrateados.
cada una de las telas de la columna Costo Total, el
que al dividirlo por la columna correspondiente de
Esta cantidad de Q 76,500.00 escrbala en la celda
Cantidad, tendremos el Costo Unitario de cada uno
correspondiente:
de los materiales importados.
Fila: Tela A
Columna: Gastos al Valor.
Realcelo a continuacin, para cada una de las
telas:
Y de la misma manera procedemos para prorratear
Tela A:
los gastos al valor que le corresponden a la tela B, y
Valor Total (Q) = +
tambin razonamos que si la tela B hubiera costado
Gastos al Peso =
tan solo Q 1.00, le tocara de gastos al valor
Gastos al Valor =______________
prorrateados, tan solo Q 0.06... pero,
Costo Total = / 20,000 mts. =
PREGUNTA:
Costo Unitario con todos los decimales:
cost en total Q 1.00 la tela B?
___________________________________
Contabilidad de Costos 50
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Tela B:
Valor Total (Q) = +
Gastos al Peso = Ejercicio N II - 11: En el formulario de
Gastos al Valor =______________ la Ilustracin II-07, elabore juntamente con su
Costo Total = / 55,000 mts. = profesor, el siguiente Prorrateo de Facturas.
Posteriormente presntelo en formato electrnico,
Costo Unitario con todos los decimales: para lo cual se le sugieren la identificacin de las
____________________________________ filas y columnas a utilizar:
-----Siempre determine los Totales de cada una de las En nuestra Industria Qumica Guatemalteca, S.A.,
columnas, excepto la de esta ltima, la de Costo recibimos la importacin amparada en la Factura #
Unitario, ya que no tiene caso sumar cantidades de 43278 de Qumicas Modernas, S.A., de Cali,
dos materiales distintos. Colombia, de fecha 1 de marzo de 201X, recibida el
da de hoy en la Aduana de Puerto Quetzal, con los
Trace doble lnea en toda la fila de Totales... y ya siguientes materiales:
casi ha terminado su Prorrateo de Facturas!!!
5 Tambos de 54 galones de cido ctrico a Q 500.00
Porque le falta la columna de Observaciones, en cada tambo, cada galn pesa 4 libras.
donde Usted puede escribir las que considere
necesarias para cada uno de los materiales. 10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico a Q
950.00 cada tambo, cada galn pesa 3.75 libras.
En algunas empresas la utilizan para escribir en
clave el costo unitario de los materiales, generalmente 20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico a Q
asignndole a cada dgito, una letra al azar. 980.00 cada tambo, cada galn pesa 4.5 libras.
Y una de las claves ms utilizadas es la clave del 10 Sacos de 110 libras de azufre a Q 25.00 c/u
murcilago, (porque tiene 10 letras y tambin las 5
vocales), por lo que cada letra de la palabra significa La importacin amparada en esta factura, caus los
un dgito, as: siguientes gastos:
GASTOS AL PESO: Flete martimo Q 4,000.00
M = 1 Flete terrestre Q 3,500.00
Total Q 7,500.00
U = 2
R = 3 GASTOS AL VALOR:
Prima de seguro Q 305.00
C = 4
Comisin bancaria 1.5% s/ el valor de
I = 5 la Factura = Q 31,850.00 * 1.5% = Q 477.75
E = 6 D.A.I. 10% del valor C.I.F. =
Q 39,655,00 * 10% = Q 3,965.50
L = 7 Total Q 4,748.25
A = 8
G = 9 Hasta aqu llegan los datos del ejercicio.
O = 0 =o=o=o=o=o=o=o=o=o=o=o=
Notas:
El valor de la Factura es el total de la columna F del
Ejercicio II - 10: Prorrateo Valor Total (Q), es decir el costo de todos
los materiales: Q 31,850.00
Escriba utilizando la clave murcilago,
en la columna de Observaciones,
Los Derechos Arancelarios de Importacin (D.A.I.), se
el costo unitario de los cuatro materiales calculan sobre el valor C.I.F., as:
importados en el C = Costo (de los materiales) = Q 31,850.00
ejercicio II-09, anterior:
I = Seguro (Prima de seguro) = 305.00
F = Flete (martimo y terrestre) = 7,500.00
Total C.I.F. Q 39,655.00
Y ahora otro ejercicio-ejemplo ms
Ahora, calculamos los D.A.I., as:
completo...
Q 39,655.00 * 10% del arancel. = Q 3,965.50
Contabilidad de Costos 51
II Unidad: Materiales 2. Control
Ilustracin N 09
Modelo de Prorrateo de Facturas
Celda B13:
Columna C: UNIDAD: 10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico = 540
Si hubiera dos o ms diferentes unidades para un galones
mismo material, para estos clculos, tome la unidad
ms pequea, puesto que se supone que es la Celda B14:
unidad que manejar la empresa en el flujo de sus 20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico= 1,080
materiales (especialmente traslados del Almacn de galones
Materiales hacia el Departamento de Produccin).
Celda B15:
Porque, por ejemplo, al trasladar cido ctrico del 10 Sacos de 110 libras de azufre = 1,100 libras
departamento de almacn hacia el departamento de
produccin, seguramente se har galn por galn y no Puede ver que NO es lgico hacer la suma de esta
por tambos. columna porque las unidades no son homogneas
(estamos tratando con unidades y materiales con
Por ello, para el cido ctrico, el cido sulfrico y el diferentes medidas).
cido clorhdrico, tomamos como unidad galones y
Contabilidad de Costos 52
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Columna D: DESCRIPCIN: Hasta aqu estn pasados los datos del ejercicio
En cada una de las celdas correspondientes a esta al rayado del Libro de Prorrateo de Facturas,
columna, escriba claramente el nombre del material. pero an NO hemos realizado ningn prorrateo,
de los dos que tenemos que realizar.
Comencemos, entonces, con el primero:
Columna E: PESO TOTAL (Lbs.):
Calcule el peso total de cada material, as:
Celda E12: Columna G: GASTOS AL PESO:
Prorrate los Gastos al Peso:
5 Tambos * 54 galones de cido ctrico =
Q 7,500.00
270 galones * 4 libras c/u= 1,080 libras dentro del
Peso Total de todos los materiales:
Celda E13: 9,065 libras, as:
10 Tambos de 54 galones de cido sulfrico = 540
galones * 3.75 lbs. c/u = 2,025 libras Gastos al Peso = Q 7,500.00 = Q 0.82735797
Celda E14:
20 Tambos de 54 galones de cido clorhdrico= 1,080 Peso Total 9,065 lbs.
galones * 4.50 lbs. c/u=4,860 libras
Como seguramente pudo deducir, en el ejercicio que
Celda E15: hicimos anteriormente (Ejercicio II-10), este cociente Q
10 Sacos de 110 lbs. azufre c/u = 1,100 libras 0.82735797 es el factor por el que multiplicaremos los
Pesos de los distintos materiales importados. De tal manera
que, por cada libra que pesen los materiales, les tendremos
Celda E16:
que agregar Q 0.82 y fraccin por concepto de Gastos al
Totales del Peso Total = 9,065 libras Peso.
Frmula en esta celda:
=SUMA(E12:E15) Por ello, es recomendable que, para mayor rapidez
y mejor exactitud en sus clculos, efecte este
Prorrateo de los Gastos al Peso, utilizando las
memorias de su calculadora. De tal manera que este
Columna F: VALOR TOTAL (Q): factor Q 0.82735797 lo ingrese a la memoria de la
Calcule el valor total de cada material, as: calculadora (Min) para irlo multiplicando (con la
Tome nota que en este ejemplo, recuperacin de la memora -MR-) por la cantidad en
en los datos dados, libras que pesan cada uno de los materiales, as:
el valor es el de la unidad ms grande
(los tambos, no los galones; y Celda G12:
los sacos de azufre, no las libras). cido ctrico:
Celda F12: Q 0.82735797 * 1,080 lbs. = Q 893.55
cido ctrico: MR * 1,080 =
5 Tambos * Q 500.00 c/u = Q 2,500.00
Celda G13:
Celda F13: cido sulfrico:
cido sulfrico: Q 0.82735797 * 2,025 lbs. = Q 1,675.40
10 Tambos * Q 950.00 c/u = Q 9,500.00 MR * 2,025 =
Celda H16:
Columna J: COSTO UNITARIO:
Total prorrateado...... Q 4,748.25 Como hemos aprendido desde la I Unidad, el Costo
Unitario es igual al Costo Total dividido dentro de la
cantidad de unidades.
Frmula en esta celda:
=SUMA(H12:H15) Por lo que, en un Prorrateo de Facturas, divida el
Costo Total de cada uno de los materiales, dentro de
su columna correspondiente de Cantidad, y as
obtendr el Costo Unitario de cada uno de los
materiales importados.
Contabilidad de Costos 54
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Realice a continuacin esta divisin, para cada uno
de los cuatro materiales y d el resultado con la mayor
Ejercicio II - 12:
cantidad de decimales que le sea posible: Escriba utilizando la clave murcilago,
en la columna de Observaciones,
Celda J12: el costo unitario de los cuatro materiales importados en
cido ctrico: el ejercicio II-11, anterior:
Costo Total:
Q 3,766.25 / 270 galones = Q 13.949074 cido ctrico:_________________________________
cido sulfrico:_______________________________
Celda J13: cido clorhdrico:_____________________________
cido sulfrico: Azufre:______________________________________
Costo Total:
Q 12,591.68 / 540 galones = Q 23.317925 Como esta clave murcilago est bastante
trillada y conocida, entonces las industrias utilizan
Celda J14: otras propias, utilizando palabras ininteligibles o a
cido clorhdrico: veces los nombres y/o apellidos de sus dueos, o
Costo Total: nombres de lugares, fechas especiales, cifras y/o una
Q 26,542.96 / 1,080 galones = Q 24.576814 combinacin de ellas. De la misma manera como se
construye una clave o password en los programas
Celda J15: y/o archivos de computacin.
Azufre:
Costo Total:
Q 1,197.36 / 1,100 libras = Q 1.088509 Y ahora ejercicios en su texto paralelo...
Celda J16:
Ejercicio II - 13: En su texto
Al igual que en la columna B, donde se muestran paralelo, realice los siguientes
las unidades, puede ver que NO es lgico hacer la Prorrateos de Facturas:
suma de esta columna porque las unidades no son En nuestra Industria Qumica Sampedrana, S.A.,
homogneas (estamos tratando con unidades y recibimos una importacin de Industria & Tecnologa
materiales de diferentes medidas, en este caso Eco-Venezolana, amparada en la Fact. # 675582 de
galones y libras, no son unidades iguales, por fecha 25 de febrero de 201X, con los siguientes
eso no las sumamos). materiales:
Contabilidad de Costos 55
II Unidad: Materiales 2. Control
La importacin de estas materias primas, ocasion los
siguientes gastos: Por lo que utilice el mismo modelo de rayado,
GASTOS AL PESO: Flete martimo Q 11.640.00 nicamenteaada una columna adicional, despus
Flete terrestre Q 6,000.00
de la columna de Peso Total. De tal manera que
GASTOS AL VALOR: cuando tenemos el peso del empaque o tara, tendremos
Prima de seguro Q 2,800.00 dos columnas para el peso:
Comisin bancaria Q 1,750.00 1. Columna de Peso Legal o Neto.
D.A.I. 2.5% CIF Q 17,284.75 2. Columna de Peso Bruto.
Ejercicio N II - 17:
Prorratee la siguiente importacin de materiales, de
Contabilidad de Costos 56
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Ilustracin N 10
Modelo de Prorrateo de Facturas con Tara
Contabilidad de Costos 57
II Unidad: Materiales 2. Control
ALMACN .
SE CARGA con el importe de: SE ABONA Con el importe de:
1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o 1. Las entregas de materiales al departamento de
en el mercado internacional (importaciones). produccin
2. Los gastos sobre compras de materiales. 2. Las devoluciones de materiales a los proveedores.
3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departa- 3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales.
mento de produccin.
4. Las ventas de materiales.
Contabilidad de Costos 58
II Unidad: Materia Prima 2. Control
Ilustracin N 11
Prorrateo de Facturas de la pgina N 52, Ilustracin N 09
P# X ---8/marzo/09---
ALMACN Q 44,098.25
270 galones de cido ctrico a Q 13.94907407 c/u = Q 3,766.25
540 galones de cido sulfr. a 23.31792593 c/u = 12,591.68
1,080 galones de cido clorh. a 24.57681481 c/u = 26,542.96
1,100 libras de azufre a 1.088509091 c/u = 1,197.36
IVA POR COBRAR " 5,291.79
s
12% /Q 44,098.25
CAJA Y BANCOS Q 49,390.04
Qumicas Modernas, S.A.: Fact. N 90,687
Ejercicio N II - 18:
Contabilice todos los ejercicios de Prorrateos de Facturas que ha realizado: Ejercicios del N II-13 al N II-17.
Contabilidad de Costos 59
II Unidad: Materiales 2. Control
Este suministro de materiales se efecta contra documentos llamados Vales Requisicin de Materiales, que los
formula el jefe del Departamento que necesita el material y los autoriza el Superintendente o Jefe de produccin. Todo
suministro debe estar amparado documentalmente, siendo responsabilidad del almacenista si entrega materiales sin que le
hayan firmado el respectivo Vale o Requisicin de Materiales, para controlar los materiales que entrega.
La Requisicin de Materiales se formula, por lo menos, por triplicado, para los usos siguientes:
1ro. Original para el Departamento de Contabilidad, para registrar en la columna de salidas de la tarjeta kardex.
2do. Duplicado para el Jefe de produccin o Jefe del Departamento solicitante.
3ro.Triplicado para el propio Departamento de Almacn, para realizar el movimiento en las tarjetas kardex o en la hoja
electrnica en computacin, en la columna de SALIDAS.
El original del Vale o Requisicin de Materiales, llega al Departamento de Contabilidad sin los datos
relacionados con los valores, porque es en este Departamento donde se determina el costo de los materiales que salen del
Almacn, de acuerdo con el mtodo que est establecido en la fbrica.
Y a continuacin, a los cuatro materiales anteriores que hemos importado y cuyos costos hemos calculado en el Prorrateo
de Facturas en la Ilustracin N II-11, de la pgina N 59, les tenemos que dar ingreso en nuestras Tarjetas Kardex de
Inventario Perpetuo. Para lo cual tenemos que abrir cuatro tarjetas, una para cada material, para anotar el historial del
movimiento de cada diferente material.
Contabilidad de Costos 60
II Unidad: Materiales 2. Control
Ilustracin N 12
Modelo de Vale de Salida del Almacn de Materiales o Requisicin de Materiales
(f)_______________________________ f)__________________________________
Ilustracin II-13
Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo (Para Contabilidad)
Tarjeta del primer material que importamos: el cido ctrico.
____________________________________________________________________________________________________
Partida N Documento U N I D A D E S P R E C I O V A L O R E S .
Fe- de Factura o De Prome
cha Diario Vale Entradas Salidas Existencia Entrada dio Debe Haber Saldo
1/3 P# xx F # 666667 270 270 13.94907407 3,766.25 3,766.25
____________________________________________________________________________________________________
Contabilidad de Costos 61
II Unidad: Materiales 2. Control
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Contabilidad de Costos 62
II Unidad: Materiales 2. Control
Ejercicio N II - 19
Registre en Tarjetas Kardex de Inventario Perpetuo, las entradas de todos los materiales importados, en los
ejercicios de Prorrateo de Facturas que ha realizado: Ejercicios N II-13 al N II-17.
gastos incurridos en la compra (especialmente el flete por
el transporte de los materiales hasta nuestra empresa).
2.7 VALUACIN DE Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del
SALIDAS DE MATERIALES determinacin del costo
Contador de Costos es la
de las unidades que salen del almacn (que se
DEL ALMACEN POR anota en la columna de salidas y en la columna del
INVENTARIOS PERPETUOS haber). Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni
en ningn documento; debemos calcularlo de acuerdo con
En las fbricas que tienen un Sistema la tcnica de valuacin que tenga implementada la empresa.
Completo de Contabilidad de Costos, para
determinar:
--Y cules son estas tcnicas?
el costo del primer elemento del Costo de Pro- --Las tcnicas o mtodos ms utilizados en Guatemala para
duccin: los materiales; que sirve de base para valuar los materiales que salen del departamento de
el costo unitario de los artculos que producen, almacn hacia los otros departamentos (especialmente el
llevan el control de las existencias de materiales por departamento de produccin), son los siguientes:
2.7.1 Precios promedios
medio de Inventarios Perpetuos.
2.7.2 U.E.P.S. (Ultimas entradas, Primeras salidas) LIFO.
2.7.3 P.E.P.S. ( Primeras entradas, Primeras salidas) FIFO
El Inventario Perpetuo se lleva, como sabemos, en tar-
2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposicin.
jetas kardex, una tarjeta para cada distinto material:
de sus entradas (anotando su valor en el debe), y de
sus salidas (anotando su valor en el haber).
2.7.1 Precios Promedios
Las industrias bien administradas llevan control doble:
Se determinan dividiendo el valor final de las
En el departamento de almacn, las tarjetas las
existencias, es decir, el ltimo saldo, entre la ltima
lleva el almacenista pero nicamente en
existencia. As:
unidades: entradas, salidas y existencias.
Precio Promedio =
En el departamento de contabilidad (o de
contabilidad de costos), las tarjetas se llevan
ltimo saldo / ltima existencia
tanto en unidades, como en valores: debe, Para obtener un PRECIO UNITARIO PROMEDIO.
haber y saldo.
Los precios promedios pueden ser:
Nosotros llevaremos tarjetas kardex, tal como las 1) Precios Promedios Constantes y
lleva el departamento de contabilidad. 2) Precios Promedios Peridicos.
Ahora bien, en los libros principales Inventario y Ba- 26 En Devolucin de Materiales N 01, el
departamento de produccin devuelve 25
lances (en el Balance de Situacin General de Aper-
unidades de la Requisicin N 03., no utilizadas
tura), y en la Partida de Apertura del Libro Diario
en la Orden de Produccin N 01.
que para elaborarla tomamos como base el Resumen
del Inventario--, registre todas las cuentas, as: 28 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
detectan 10 unidades en mal estado que se
P# 1 --1/marzo/1X-- compraron el da 16 en Fact. N 192, por lo que
CAJA Y BANCOS Q 900,000.00 se le devuelven al proveedor que las vendi,
IVA POR COBRAR 12,126.00 Molinos Exclsior, Nota de Devolucin N 01.
ALMACN 1,050.00
MAQUINARIA 100,000.00 28 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
PROVEEDORES Q 13,176.00 detectan 15 unidades que se las comieron las
CAPITAL AUTORIZADO 1.000,000.00 ratas, Factura N 01.
Inicio de las operaciones contables, NOTA:
segn Resumen de Inventario # 1.
Segn la Ley del Impuesto al Valor Agregado IVA--,
--Ahora continan los datos del ejercicio: toda baja de inventario genera IVA y, por lo
DA: tanto, a estas libras de harina que se las comieron las
04 Segn Fact. N 158 de Molinos Exclsior, se ratas, Usted les debe dar de baja o salida y
reciben 60 unidades a Q 13.72 c/u. adems en la partida de Diario correspondiente, debe
08 Segn Requisicin de Materiales N 01, el pagar el IVA, calculado sobre el ltimo costo que
departamento de produccin solicita 25 unidades, tiene este material, que ser el ltimo precio
para la Orden de Produccin N 01. promedio: Q 4,325.31 / 400 unidades).
Contabilidad de Costos 64
II Unidad: Materiales 2. Control
Parti- Docu-
Fe- mento MOVIMIENTO DE PRECIO V A L O R E S
da
cha en el
UNIDADES
Dia- N ENTRA- SALI- EXIS- De
201X rio DAS DAS TENCIA entrada Promedio DEBE HABER SALDO
Mar.01 P# 01 F #134 100 100 10.50 10.50000 1,050.00 1,050.00
Mar.04 P# 02 F #158 60 160 12.25 11.15625 735.00 1,785.00
Mar.08 P# 03 V #001 25 135 ------ 11.15625 278.91 1,506.09
Mar.14 P# 04 F#178 250 385 11.50 11.37945 2,875.00 4,381.09
F#192
Mar.16 P# 05 F#385 100 485 10.60 11.218742 1,060.00 5,441.09
Mar.20 P# 06 V #002 150 335 ------ 11.218742 1,682.81 3,758.28
Mar.23 P# 07 V #003 130 205 ------ 11.218742 1,458.44 2,299.84
Mar.24 P# 08 F #258 180 385 10.25 10.765818 1,845.00 4,144.84
Luego de haber registrado estas operaciones que se realizan en el departamento de almacn, relacionadas con el
movimiento de los materiales (entradas, salidas, existencias), en este registro auxiliar (tarjetas kardex), con su respectiva
valuacin (debe, haber y saldo), es necesario registrarlas en el libro contable principal y obligatorio, de primera entrada (el
libro Diario). Note, por favor, que si en el registro auxiliar registramos en el debe, en el Diario debemos tambin
registrar en el debe en la cuenta ALMACN; y si en la tarjeta registramos en el haber, en el Diario tambin
debemos registrar en el haber, en la cuenta ALMACN, as:
P# 1 --1/marzo/1X--
CAJA Y BANCOS Q 900,000.00
IVA POR COBRAR 12,126.00
ALMACN 1,050.00
MAQUINARIA 100,000.00
PROVEEDORES Q 13,176.00
CAPITAL AUTORIZADO 1.000,000.00
Inicio de las operaciones contables, de la Fbrica IPSA,
segn Resumen de Inventario # 1.
P# 2 ---04/marzo/1X---
ALMACN Q 735.00
60 libras de harina Covadonga a Q 12.25 c/u
IVA POR COBRAR " 88.20
Van... Q 823.20
Contabilidad de Costos 65
II Unidad: Materiales 2. Control
Vienen... Q 823.20
CAJA Y BANCOS Q 823.20
Molinos Excelsior, S.A.: Fact. N 158.
P# 3 ---08/marzo/1X-
PRODUCTOS EN PROCESO Q 278.91
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 01.
ALMACN Q 278.91
25 libras de harina Covadonga a Q 11.15625 c/u
P# 4 ---14/marzo/1X---
ALMACN Q 2,875.00
250 libras de harina Covadonga a Q 11.50 c/u
IVA POR COBRAR " 345.00
s
12% /Q 2,875.00
CAJA Y BANCOS Q 3,220.00
Molino Excelsior: Fact. N 178.
P# 5 ---16/marzo/1X---
ALMACN Q 1,060.00
100 libras de harina Covadonga a Q 10.60 c/u
IVA POR COBRAR " 127.20
s
12% /Q 1,060.00
CAJA Y BANCOS Q 1,187.20
Molino Excelsior, S.A.: Fact. N 192: Q 1,120.00
Transportes Bolaos: Fact. N 385: 67.20
P# 6 ---20/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 1,682.81
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 02.
ALMACN Q 1,682.81
150 libras de harina Covadonga a Q 11.218742 c/u
P# 7 ---23/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 1,458.44
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 03.
ALMACN Q 1,458.44
130 libras de harina Covadonga a Q 11.218742 c/u
P# 8 ---24/marzo/1X---
ALMACN Q 1,845.00
180 arrobas de harina Covadonga a Q 10.25 c/u
IVA POR COBRAR " 221.40
CAJA Y BANCOS Q 2,066.40
Molino Exclsior: Fact. N 258.
P# 9 ---26/marzo/1X---
ALMACN Q 280.47
25 libras de harina Covadonga a Q 11.218742 c/u
PRODUCTOS EN PROCESO Q 280.47
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 03.
P# 10 ---28/marzo/1X---
CAJA Y BANCOS Q 112.00
Molinos Exclsior: Nota de Crdito N xxx
ALMACN Q 100.00
Van... Q 112.00 Q 100.00
Contabilidad de Costos 66
II Unidad: Materiales 2. Control
Vienen... Q 112.00 Q 100.00
10 libras de harina Covadonga a Q 10.00 c/u
Nota e Devolucin N 01
IVA POR COBRAR " 12.00
s
12% /Q 100.00
P# 11 ---30/marzo/1X---
OTROS GASTOS Q 181.67
Faltante de Materiales
Factura N 01.
ALMACN Q 162.20
15 libras de harina Covadonga a Q 10.813275 c/u
IVA POR PAGAR 19.47
s
12% /Q 162.20
Como deben abrirse tantas tarjetas kardex como diferentes materiales se utilicen en la empresa, entonces la
suma del ltimo saldo de todas estas tarjetas auxiliares debe ser igual al saldo de la cuenta ALMACEN en el
Libro Mayor. Recuerde que en la pgina 58, se muestra cmo se maneja la cuenta ALMACEN, (cargos y
abonos), la cual se vuelve a presentar a continuacin, juntamente con la manera como hemos manejado en el Libro
Diario la cuenta controladora de todo el proceso de produccin, la cuenta: PRODUCTOS EN PROCESO.
(nicamente las operaciones que hasta el momento hemos contabilizado, se encuentran sombreadas...)
ALMACN .
SE CARGA con el importe de: SE ABONA: Con el importe de:
1. Las compras de materiales, ya sea en el mercado local, o 1. Las entregas de materiales al departamento de
en el mercado internacional (importaciones). produccin
2. Los gastos sobre compras de materiales (fletes). 2. Las devoluciones de materiales a los proveedores.
3. Las devoluciones de materiales, hechas por el departa- 3. Los ajustes por faltantes o deterioro de materiales.
mento de produccin.
4. Las ventas de materiales.
Su saldo es deudor, se clasifica en el Activo y significa el monto de los inventarios de los materiales.
PRODUCTOS EN PROCESO .
SE CARGA con el importe de: SE ABONA: Con el importe de:
1. El importe del inventario inicial del Almacn de Produc- 1. La produccin terminada.
tos en Proceso.
2. Los materiales recibidos por el departamento de produc- 2. Las devoluciones de materiales al departamento de
cin para su transformacin, subcuenta Materiales. Almacn, utilizando la subcuenta Materiales.
3. La Mano de Obra Directo aplicada a cada rden de Pro- 3. El inventario final del Almacn de Productos en Proceso.
duccin, utilizando la subcuenta Mano de Obra.
4. Los Gastos Indirectos aplicados a cada rden de Pro-
duccin, utilizando la subcuenta Gastos Indirectos.
Su saldo es deudor. Es una cuenta transitoria controladora de todo el proceso de produccin, que se
salda hasta el final del ciclo de la Contabilidad de Costos o cuando es necesario presentar Estados
Financieros, entonces su saldo se traslada a una cuenta de Activo que se llama: ALMACN DE
PRODUCTOS EN PROCESO.
Contabilidad de Costos 67
II Unidad: Materiales 2. Control
03 El departamento de produccin solicita 20 unidades en requisicin N 01, para la Orden de Produccin N 01.
06 Recibimos al crdito de Contac, S.A., en factura N 8319, 50 galones de benzoato de sodio a Q 2.52 c/u.
NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES.
10 Segn vale N 02, el departamento de produccin solicita 40 galones para la orden de produccin N 01.
11 Compra a Alimentos Sensacin, S.A. de 30 galones de benzoato de sodio a Q 2.24 c/u en factura N 4517.
11 Pago de Q 33.00, flete de la compra anterior a Transportes Goyito, S.A., en factura N 3234.
NOTA: Calcule el costo de este material sumando la factura del proveedor ms el costo del flete.
16 Recibimos 40 galones de benzoato de sodio a Q 2.408 c/u, en factura N 6830 de Nutrimentos, S.A.
17 El departamento de produccin solicita 50 galones en requisicin N 03, para la orden de produccin N 01.
20 Recibimos, al crdito, 35 galones de benzoato de sodio de Unifood, S.A. a Q 2.3744 c/u, en factura N 5022.
NOTA: Abone la cuenta CUENTAS POR PAGAR o PROVEEDORES.
23 El departamento de produccin solicita 45 galones en vale N 04, para la orden de produccin N 01.
25 Recibimos 20 balones de benzoato de sodio a Q 2.4416 c/u en factura N 5156, de Alimentos Sensacin, S.A.
26 Se devuelve 5 galones de benzoato de sodio a Alimentos Sensacin, S.A. que nos vendi el da 25, por estar en
mal estado, nota de devolucin N 01. (Luego este proveedor tiene que enviar una Nota de Crdito).
NOTA: Como la compra del da 25 fue al contado, entonces ahora recibe (en el debe): CAJA Y BANCOS.
Entrega (en el haber): ALMACN y el IVA POR COBRAR, y sacamos no segn el ltimo precio promedio,
sino a como realmente nos vendieron el material ese da 25, a: Q 2.44.16 IVA incluido = Q 2.18 precio neto.
Contabilidad de Costos 68
II Unidad: Materiales 2. Control
27 El departamento de produccin solicita en vale N 05, 10 galones, para la orden de produccin N 01.
28 Pago con cheque N 01, del saldo que se le adeuda a Unifood, S.A. (a quien se le compr el da 20 de marzo).
NOTA: Recibe (en el debe) PROVEEDORES y entrega el cheque (en el haber) CAJA Y BANCOS.
29 Se vende 20 galones de benzoato de sodio a Q 2.80 c/u, en factura N 01, al Sr. Sergio Denis Maldonado.
NOTA: En el debe registre CAJA Y BANCOS. En el haber, dele salida a los 20 galones al precio de costo
del benzoato de sodio (ltimo precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex).
Si se hubiera vendido al costo (Q 2.251337 c/u), slo faltara registrar el IVA POR PAGAR, sobre ese
precio. Sin embargo, se vendi a Q 2.80 c/u, IVA incluido = Q 2.50 precio neto de venta. Es decir, que se
obtuvo una ganancia de Q 0.248663 por unidad * 20 gls. = Q 4.97 Dnde registrar Usted esta ganancia?
--Como esta industria, al igual que todas, no se abri al pblico para vender su material, sino sus productos
terminados (embutidos); en este extraordinario caso en que vende sus materiales, la cuenta en el haber no
es VENTAS (porque ventas registra los ingresos normales u ordinarios de la empresa la venta de sus
embutidos-), por lo que al ser esta venta algo extraordinario, se utiliza la cuenta OTROS PRODUCTOS.
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 10 unidades de benzoato de sodio que se deterioraron en
la bodega accidentalmente, factura N 02.
NOTA: El deterioro accidental de los materiales es un costo para la empresa que, como es extraordinario,
regstrelo en la cuenta OTROS GASTOS y dele salida a los 10 galones de benzoato de sodio al precio de
costo (ltimo precio promedio que tenga registrado en la respectiva tarjeta kardex = Q 2.251337).
Contabilidad de Costos 69
II Unidad: Materiales 2. Control
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES
Alimentos Sensacin, S.A. : Factura N 4108 Q 1,179.20
NO CORRIENTE
No se registra
PATRIMONIO NETO
CAPITAL AUTORIZADO
420 acciones comunes a Q 1,000.00 c/u 420,000.00
Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 421,179.20
RESUMEN:
CAJA Y BANCOS Q 85,000.00
IVA POR COBRAR 36,019.20
ALMACEN 160.00
MAQUINARIA INDUSTRIAL 300,000.00
PROVEEDORES Q 1,179.20
CAPITAL AUTORIZADO 420,000.00
Sumas iguales Q 421,179.20 Q 421,179.20
-----El infrascrito Perito Contador, registrado en la Superintendencia de Administracin Tributaria, con el nmero
66,667, hace constar que el Patrimonio Neto de Industria de Embutidos Maravilla, asciende a la cantidad de Q
420,000.00 (Cuatrocientos Veinte Mil Quetzales Exactos).
Contabilidad de Costos 70
II Unidad: Materiales 2. Control
Ejercicio N II - 23:
Analicen las similitudes y diferencias de forma que encuentran en el Inventario y
el Balance de Situacin General de Apertura de Industria de Embutidos Maravilla:
SIMILITUDES__________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
DIFERENCIAS_________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________.
MOVIMIENTO DE V A L O R E S
Fecha Partida Documento UNIDADES P R E C I O (Q) (Q)
ENTRA SALI- EXISTEN
201X Diario N N DAS DAS CIA De entrada Promedio DEBE HABER SALDO
Ejercicio N II - 24:
Analice y compare la tarjeta kardex con el registro en su texto paralelo del libro Diario:
Contabilidad de Costos 71
II Unidad: Materiales 2. Control
4 P# 1
El registro en el Libro Diario de estas operaciones de Industria de Embutidos Maravilla, S.A., queda as:
--1/marzo/1X--
CAJA Y BANCOS Q 85,000.00
IVA POR COBRAR 36,019.20
ALMACN 160.00
MAQUINARIA 300,000.00
PROVEEDORES Q 1,179.20
CAPITAL AUTORIZADO 420,000.00
Inicio de las operaciones contables, de Industria de
Embutidos Maravilla, S.A., segn Resumen de Inventario # 1.
P# 2 ---04/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 40.00
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 01.
ALMACN Q 40.00
20 galones de benzoato de sodio a Q 2.00 c/u
P# 3 ---06/marzo/1X---
ALMACN Q 112.50
50 galones de benzoato de sodio a Q 2.25 c/u
IVA POR COBRAR " 13.50
PROVEEDORES Q 126.00
Contac, S.A.: Fact. N 8319.
P# 4 ---10/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 84.55
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 02.
ALMACN Q 84.55
40 galones de benzoato de sodio a Q 2.113636 c/u
P# 5 ---11/marzo/1X---
ALMACN Q 89.46
30 galones de benzoato de sodio a Q 2.982143 c/u
IVA POR COBRAR " 10.74
CAJA Y BANCOS Q 100.20
Alimentos Sensacin, S.A.: Fact. N 4517: Q 67,20
Transportes Goyito, S.A.: Fact. N 3234: 33.00
P# 6 ---16/marzo/1X---
ALMACN Q 86.00
40 galones de benzoato de sodio a Q 2.15 c/u
IVA POR COBRAR " 10.32
CAJA Y BANCOS Q 96.32
Nutrimentos, S.A.: Fact. N 6830.
P# 7 ---17/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 115.51
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 03.
ALMACN Q 115.51
50 galones de benzoato de sodio a Q 2.310135 c/u
P# 8 ---19/marzo/1X---
ALMACN Q 34.65
15 galones de benzoato de sodio a Q 2.310135
PRODUCTOS EN PROCESO Q 34.65
Contabilidad de Costos 72
II Unidad: Materiales 2. Control
Materiales
Orden N 01, Devolucin de Materiales N 01.
P# 09 ---20/marzo/1X---
ALMACN Q 74.20
35 galones de benzoato de sodio a Q 2.12 c/u
IVA POR COBRAR " 8.90
s
10% /Q 74.20
PROVEEDORES Q 83.10
Unifood, S.A.: Fact. N 5022.
P# 10 ---23/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 101.82
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 04.
ALMACN Q 101.82
45 galones de benzoato de sodio a Q 2.262601 c/u
P# 11 ---25/marzo/1X---
ALMACN Q 43.60
20 galones de benzoato de sodio a Q 2.18 c/u
IVA POR COBRAR " 5.23
s
10% /Q 43.60
CAJA Y BANCOS Q 48.83
Alimentos Sensacin, S.A.: Fact. N 5156.
P# 12 ---26/marzo/1X---
CAJA Y BANCOS Q 12.21
Alimentos Sensacin, S.A.: Nota de Devolucin N 01.
ALMACN Q 10.90
5 galones de benzoato de sodio a Q 2.18 c/u, Nota Dev. N 01.
IVA POR COBRAR " 1.31
s
10% /Q 10.90
P# 13 ---27/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 22.51
Materiales
Orden N 01, Requisicin de Materiales N 05.
ALMACN Q 22.51
10 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u
P# 14 ---28/marzo/1X---
PROVEEDORES Q 83.10
Unifood, S.A.: Fact. N 5022.
CAJA Y BANCOS Q 83.10
Cheque N 01.
P# 15 ---29/marzo/1X---
CAJA Y BANCOS Q 56.00
Factura N 01: Sr. Sergio Denis Maldonado
ALMACN Q 45.03
20 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u
OTROS PRODUCTOS 4.97
Ganancia en Venta de Materiales
20 galones de benzoato de sodio a Q 0.248663 c/u
IVA POR PAGAR 6.00
s
12% /Q 50.00 (precio de venta)
Contabilidad de Costos 73
II Unidad: Materiales 2. Control
P# 16 ---31/marzo/1X---
OTROS GASTOS Q 25.22
Materiales Deteriorados
Factura N 02
ALMACN Q 22.51
10 galones de benzoato de sodio a Q 2.251337 c/u
IVA POR PAGAR 2.71
s
12% /Q 22.51
P# 17 ---31/marzo/1X---
IVA POR PAGAR Q 14.11
IVA POR COBRAR 14.11
Para regularizar las cuentas del IVA.
03 El departamento de produccin solicita 2,000 metros de tela A en requisicin N 01, para la orden de
produccin N 01.
06 Recibimos al crdito de Honduratex, S.A., en factura N 8345, 5,000 metros de tela B a Q 50.40 c/u.
08 Segn vale N 02, el departamento de produccin solicita 8,000 metros de tela B para la orden de produccin
N 01.
10 Italtex nos enva, al crdito, 8,000 metros de tela A a Q 72.80 c/u en factura N 1787.
10 Pago en efectivo de Q 896.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura N 3104.
14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela B a Q 53.20 c/u, en factura N 5364, al crdito.
17 El departamento de produccin solicita 6,000 metros de tela A y 15,000 metros de tela B en vale N 03, para la
orden de produccin N 01.
18 En devolucin de materiales N 01, el departamento de produccin devuelve 1,500 metros de tela A y 2,000
metros de tela B que no fueron utilizadas en la requisicin anterior N 03, para la orden de produccin N 01.
20 Importamos de Ecuador, va terrestre, de Telas Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura N 40391, del 27
de febrero de 201X, segn pliza aduanal N 557679 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa:
20,000 metros de tela A a US$ 7.50 cada metro y cada metro pesa 0.75 kilos.
55,000 metros de tela B a US$ 4.75 cada metro y cada metro pesa 1 kilos. Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00
Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00.
21 Recibimos 3,500 metros de tela A a Q 89.60 c/u y 5,000 metros de telaB a Q 67.20 c/u de nuestro proveedor
Hilos, S.A., al crdito en factura N 2280.
25 El departamento de produccin solicita 5,500 metros de tela A y 20,000 metros de tela B en requisicin N 04,
para la orden de produccin N 01.
27 Recibimos de Hilasa, al crdito 2,000 metros de tela A a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela B a Q 61.60 c/u en
factura N 5678.
27 Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la compra anterior a Transportes Ruano, S.A., en factura N 3238.
28 Devolucin a Italtex de 500 metros de tela A que nos vendi el da 10, por encontrarse en mal estado, segn
nota de devolucin N 01.
30 El departamento de produccin solicita en vale N 05, 1,000 metros de tela A y 2,500 de tela B para la orden
de produccin N 01.
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 1,500 metros de tela A y 2,500 metros de tela B que se
deterioraron en la bodega accidentalmente, factura N 01.
Contabilidad de Costos 75
II Unidad: Materiales 2. Control
Inventario N 01 de la Industria Textil Marquense, propiedad de Industria Textil
Contabilidad de Costos 76
II Unidad: Materiales 2. Control
PASIVO
CORRIENTE
PROVEEDORES Q 261.60
PATRIMONIO NETO
CAPITAL AUTORIZADO 7,000.00
Suma el Pasivo y el Patrimonio Neto Q 7,261.60
3 LIBRO
PRORRATEO DE FACTURAS
Folio N 001
Contabilidad de Costos 77
II Unidad: Materiales 2. Control
Contabilidad de Costos 78
II Unidad: Materiales 2. Control
5
Cliente::___________
Industria Textil Marquense, S.A.
Hoja de Costos
Almacn de Productos Terminados: XXX
Orden de Produccin N 01.
Fecha de inicio: 3 marzo 201X.
Artculo: Blusas dama Referencia: Blusa 87 Cantidad:10,000 Fecha terminacin:____________
Costo Total: Costo Unitario: Unidad: Blusa Observaciones:_______________
Materia Prima Directa Mano de Obra Gastos
Directa Indirectos
Ho- Cuo- Im- Ho- Cuo
Fe- Va ras ta por ras Ta
cha le Ma- Costo Importe X te X Impo
te- Canti- Tra- Hor Tra- Ho- rte
20 rial dad Q Q baja a baja ra
N
1X das Q Q das Q Q
3/mar 01 Tela A 2,000 60.00 120,000.00
8/mar 02 Tela B 8,000 40.83333 326,666.67
17/mar 03 Tela A 6,000 62.55 375,300.00
Tela B
15,000 41.63333 624,500.00
18/mar -03 Tela A
-1,500 62.55 -93,825.00
Tela B
25/mar 04 Tela A -2,000 41.63333 -83,266.67
Tela B 5,500 67.27357 370,004.64
30/mar 05 Tela A 20,000 44.08455 881,690.97
Tela B 1,000 67.81839 67,818.40
2,500 45.05520 112,638.01
T o t a l 2.701,527.02 T o t a l T o t al
RESUMEN:
Materia Prima Directa Q 2.701,527.02
Mano de Obra Directa _______________
Costo Primo Q
Gastos Indirectos ________________
Costo de Produccin Q .
Costo Unitario Q .
_____________________________________________________________________________
6 P# 1 --01/marzo1X
CAJA Y BANCOS Q 4.820,000.00
5
IVA POR COBRAR
ALMACN
MAQUINARIA INDUSTRIAL
261,600.00
1.600,000.00
500,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA 80,000.00
PROVEEDORES Q 261,600.00
CAPITAL AUTORIZADO 7.000,000.00
Inicio de las operaciones contables, de Industria Textil
Marquense, S.A., segn resumen de Inventario No. 01.
P# 2 ---03/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 120,000.00
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 1
ALMACN Q 120,000.00
2,000 metros de tela A a Q 60.00
Contabilidad de Costos 79
II Unidad: Materiales 2. Control
P# 3 ---06/marzo/1X---
ALMACN Q 225,000.00
5,000 metros de tela B a Q 45.00 c/u
700 yardas de material B a Q 12.65 c/u = . 8,855.00
IVA POR COBRAR
s
12% /Q 225,000.00 " 27,000.00
PROVEEDORES Q 252,000.00
Honduratex, S.A.: factura N 8345
P# 4 ---08/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 326,666.67
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 2
ALMACN Q 326,666.67
8,000 metros de tela B a Q 40.83333333333c/u
P# 5 ---10/marzo/1X---
ALMACN Q 520,800.00
3,000 yardas de tela B a Q 47.50 c/u
IVA POR COBRAR " 62,496.00
s
12% /Q 520,800.00
PROVEEDORES Q 582,400.00
Italtex, S.A.: factura N 1787
CAJA Y BANCOS 896.00
Transportes Ruano, S.A., factura No.3104
P# 6 ---14/marzo/1X---
ALMACN Q 142,500.00
3,000 metros de tela B a Q 47.50 c/u
IVA POR COBRAR
s
12% /Q 142,500.00 " 17,100.00
PROVEEDORES Q 159,600.00
Hilasa: factura N 5364
P# 7 ---29/mayo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 999,800.00
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 3
ALMACN Q 999,800.00
6,000 metros de tela A a Q 62.55 c/u = Q 375,300.00
15,000 metros de tela B a Q 41.63333...c/u = 624,500.00
P# 8 ---18/marzo/1X---
ALMACN Q 177,091.67
1,500 metros de tela A a Q 62.55 c/u = Q 93,825.00
2,000 metros de tela B a Q 41.63333...c/u = 83,266.67
PRODUCTOS EN PROCESO Q 177,091.67
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 3,
Devolucin de materiales N 01.
P# 09 ---20/marzo/1X---
ALMACN Q 3.729,737.50
20,000 metros de tela A a Q 67.7625 c/u = Q 1.355,250.00
55,000 metros de tela B a Q 43.1725 c/u = 2.374,487.50
IVA POR COBRAR " 447,568.50
s
12% /Q 3.729,737.50
CAJA Y BANCOS Q 4.177,306.00
Importacin de Telas Ambato, S.A.: factura N 40391, Pliza aduanal N 557679
Contabilidad de Costos 80
II Unidad: Materiales 2. Control
P# 10 ---21/marzo/1X---
ALMACN Q 580,000.00
3,500 metros de tela A a Q 80.00 c/u = Q 280,000.00
5,000 metros de tela B a Q 60.00 c/u = 300,000.00
IVA POR COBRAR " 69,600.00
s
12% /Q 580,000.00
PROVEEDORES Q 649,600.00
Hilos, S.A.: factura N 2280.
P# 11 ---25/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 1.251,695.61
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 4.
ALMACN Q 1.251,695.61
5,500 metros de tela A a Q 67.273571 c/u = Q 370,004.64
20,000 metros de tela B a Q 44.084549 c/u = 881,690.97
P# 12 ---27/marzo/1X---
ALMACN Q 426,050.00
2,000 metros de tela A a Q 75.15 c/u = Q 150,300.00
5,000 metros de tela B a Q 55.15 c/u = 275,750.00
IVA POR COBRAR " 51,126.00
s
12% /Q 426,050.00
PROVEEDORES Q 476,000.00
Hilasa: factura N 5678
CAJA Y BANCOS 1,176.00
Transportes Ruano, S.A.: factura N 3238
P# 13 ---28/marzo/1X---
PROVEEDORES Q 36,400.00
Italtex: nota de crdito N XXX
ALMACN Q 32,500.00
500 metros de tela A a Q 65.00 c/u, nota de devolucin N 01
IVA POR COBRAR " 3,900.00
s
12% /Q 32,500.00
P# 14 ---30/marzo/1X---
PRODUCTOS EN PROCESO Q 180,456.41
Materiales
Orden de produccin N 01, requisicin de materiales N 5
ALMACN Q 180,456.41
1,000 metros de tela A a Q 67.818399 c/u = Q 67,818.40
2,500 metros de tela B a Q 45.055202 c/u = 112,638.01
P# 15 ---31/marzo/1X---
OTROS GASTOS Q 240,089.49
Materiales Deteriorados
Factura N 01
ALMACN Q 214,365.61
1,500 metros de tela A a Q 67.818399 c/u = Q 101,727.60
2,500 metros de tela B a Q 45.055202 c/u = 112,638.01
IVA POR PAGAR 25,723.88
s
12% /Q 214,365.61
P# 16 ---31/marzo/1X---
IVA POR PAGAR Q 25,723.88
IVA POR COBRAR 25,723.88
Para regularizar las cuentas del IVA.
Contabilidad de Costos 81
II Unidad: Materiales 2. Control
3 Almacn 3
01/03/201XA Varios P#01, Df # 80 1,600,000.00 03/03/201X Por Prod.enP.P#2, Df 80 120,000.00
06/03/201XA Proveed. P#03, Df # 81 225,000.00 1,825,000.00 08/03/201X Por Prod.enP.P#4, Df 81 326,666.67 446,666.67
10/03/201XA Varios P#05, Df # 81 520,800.00 2,345,800.00 17/03/201X Por Prod.enP.P#7, Df 81 999,800.00 1,446,466.67
14/03/201XA Proveed. P#06, Df # 81 142,500.00 2,488,300.00 25/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 1,251,695.61 2,698,162.28
18/03/201XA Prod.enP.P#08, Df # 81 177,091.67 2,665,391.67 28/03/201X Por Proveed. P#13, Df 82 32,500.00 2,730,662.28
20/03/201XA Caja y B. P#09, Df# 81 3,729,737.50 6,395,129.17 30/03/201X Por Prod.enP.P#14, Df 82 180,456.41 2,911,118.69
21/03/201XA Proveed. P#10, Df #82 580,000.00 6,975,129.17 31/03/201X Por Prod.enP.P#11, Df 82 214,365.61 3,125,484.30
27/03/201XA Varios P#12, Df #82 426,050.00 7,401,179.17
4 Maquinaria Industrial 4
01/03/201XA Varios P#01, Df # 80 500,000.00
6 Proveedores 6
28/03/201XA Varios P#13, Df # 80 36,400.00 01/03/201X Por Varios P#01, Df # 80 261,600.00
06/03/201X Por Varios P#03, Df # 81 252,000.00 513,600.00
10/03/201X Por Varios P#05, Df # 81 582,400.00 1,096,000.00
14/03/201X Por Varios P#06, Df # 81 159,600.00 1,255,600.00
21/03/201X Por Varios P#10, Df # 82 649,600.00 1,905,200.00
27/03/201X Por Varios P#12, Df # 82 476,000.00 2,381,200.00
Contabilidad de Costos 82
II Unidad: Materiales 2. Control
7 Capital Autorizado 7
01/03/201X Por Varios P#01, Df #80 7,000,000.00
8 Productos en Proceso 8
03/03/201X A Almacn P#02, Df # 80 120,000.00 18/03/201X Por Almacn P#8, Df #81 177,091.67
08/03/201X A Almacn P#04, Df # 81 326,666.67 446,666.67
17/03/201X A Almacn P#07, Df # 81 999,800.00 1,446,466.67
30/03/201X A Almacn P#14, Df # 82 180,456.41 2,878,618.69
9 Otros Gastos 9
31/03/201X A Varios P#15, Df # 82 240,089.49
Contabilidad de Costos 83
II Unidad: Materiales 2. Control
06 Recibimos, al crdito, de Promet, S.A., en factura N 3245, 500 unidades de material A a Q 33.60 c/u y 800
unidades de material B a 22.40 c/u.
08 Segn requisicin de materiales N 02, el departamento de produccin solicita 400 unidades de material A y 400
unidades de material B, para la orden de produccin N 01.
10 Parmalat, nos enva al crdito 600 unidades de materialA a Q 32.48 c/u y 1,000 unidades de material B a Q
21.28 c/u en factura N 2384.
10 Pago en efectivo de Q 448.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco, , en factura N 1349.
14 Recibimos de Distragsa 500 unidades de material A a Q 35.84 c/u y 1,200 unidades de material B a Q 24.64,
en factura N 3166, al crdito.
24 Importamos de Lima, Per, va terrestre, de Titicaca Corporation, en Transportes Los Andes, S.A., la factura No.
2575, del 7 de marzo de 201X, segn pliza aduanal N 9845576 de la Aduana Valle Nuevo, Jutiapa:
1,500 unidades de material A a US$ 2.50 c/u y cada unidad pesa 1 kilo.
2,300 unidades de material B a US$ 1.75 c/u y cada unidad pesa 1.25 kilos,
Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 26,435.00
Gastos al peso por Q 6,562.50
25 Recibimos 500 unidades de material A a Q 28.00 c/u y 1,500 unidades de material B a Q 40.88 c/u de nuestro
proveedor El Arca, S.A., al crdito en factura N 623420.
Contabilidad de Costos 84
II Unidad: Materiales 2. Control
28 Recibimos de Hispacentro, S.A., al crdito 1,000 unidades de material A a Q 25.76 c/u y 2,000 unidades de
material B a Q 19.60 c/u en factura N 45092.
27 Pago en efectivo de Q1,008.00, por flete de la compra anterior a Transportes Orozco., en factura N 1398.
30 El departamento de produccin solicita en vale N 05: 1,750 unidades de material A y 2,300 unidades de
material B para la orden de produccin N 01.
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan 900 unidades de material A y 500 unidades de material
B que se deterioraron en la bodega debido a las lluvias, factura N 02.
05 Recibimos, al crdito, de Tempo, S.A., en factura N 42378, 200 unidades de material A a Q 35.84 c/u y 100
unidades de material B a 19.04 c/u.
09 Segn requisicin de materiales N 01, el departamento de produccin solicita 300 unidades de material A y 250
unidades de material B, para la orden de produccin N 01.
11 Promociones Tejutlecas, nos enva al crdito 200 unidades de materialA a Q 38.64 c/u y 300 unidades de
material B a Q 20.72 c/u en factura N 7004.
11 Pago en efectivo de Q 224.00, por flete de la compra anterior a Transportes Flor Tejutleca , en factura N 3901.
15 Recibimos al crdito de Dekpolis, S.A., 100 unidades de material A a Q 41.44 c/u y 150 unidades de material
B a Q 24.64, en factura N 32187.
Contabilidad de Costos 85
II Unidad: Materiales 2. Control
23 Importamos de Botafogo, Chile va martima, de Tambuco, S.A. de C.V., en Martima del Sur, S.A., la factura N
394822, del 15 de marzo de 201X, segn pliza aduanal N 5984532 de la Aduana de Puerto Quetzal:
800 unidades de material A a US$ 3.75 c/u y cada unidad pesa 1.5 kilos.
700 unidades de material B a US$ 3.00 c/u y cada unidad pesa 1.75 kilos,
Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00. Esta importacin caus: Gastos al valor por Q 8,670.00
Gastos al peso por Q 4,850.00
25 Recibimos 300 unidades de material A a Q 53.76 c/u y 200 unidades de material B a Q 36.40 c/u de nuestro
proveedor El Arca, S.A., al crdito en factura N 623420, el IVA se pag en efectivo.
28 Recibimos de Solidaridad, S.A., 300 unidades de material A a Q 54.88 c/u y 300 unidades de material B a Q
36.96 c/u en factura N 4534.
28 Pago en efectivo de Q 168.00, por flete de la compra anterior a Transportes Morales, en factura N 4056.
30 El departamento de produccin solicita en vale N 04: 350 unidades de material A y 400 unidades de material
B para la orden de produccin N 02.
31 Se cancela a todos los proveedores el 50% de lo que se les adeuda. Recibos N 765, 8934, 128, 95844 y 238.
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se detectan un faltante de 50 unidades de material A y 60 unidades
de material B, siendo responsabilidad del bodeguero, Sr. Jaime Plata, quien firma pagar N 01; factura N 02.
--Despus de realizar sus anteriores ejercicios, aprenderemos sobre los otros mtodos
de valuacin de los materiales. Recuerde que el punto que estamos estudiando es...
Estos datos los tomamos de la factura o envo del --Ahora bien, cundo vamos a utilizar el Mtodo
proveedor, desglosando el IVA, para dejar el precio neto de Precios Promedios?
de la compra y agregar (como se muestra en la Grfica N Cundo vamos a utilizar el Mtodo
05, de la pgina 13), los gastos incurridos en la compra U.E.P.S ? y despus P.E.P.S.?
(especialmente el flete por el transporte de los materiales
hasta nuestra empresa). --Resolvamos otra vez el ejercicio N II-27, como ejemplo,
pero ahora aplicando el mtodo U.E.P.S. y veremos si
Ahora bien, lo que representa el verdadero trabajo del deducimos cundo aplicar cada uno de los distintos
determinacin del costo
Contador de Costos es la mtodos. A continuacin los mismos datos y la resolucin.
de las unidades que salen del almacn que se
anotan en: Ejercicio N II - 30: En su texto paralelo:
la columna de salidas de las unidades,
01 Inicio de operaciones de Industria Textil Mar-
la columna de haber de los valores.
quense, S.A. con: Efectivo Q 820,000.00, dep-
sito Banco Agromercantil Q 4.000,000.00; 10,000
Este costo NO se encuentra en ninguna parte, ni en metros de tela A a Q 67.20 c/u, 25,000 metros
ningn documento; debemos calcularlo de acuerdo con la de tela B a Q 44.80 c/u Maquinaria modelo
tcnica de valuacin que tenga implementada la empresa. Trukys, serie 985456-M Q 560,000.00; Mobiliario
del Taller modelo M&M Q 89,600.00; adeuda al
Proveedor Telas Sensacin, S.A. Q 261,600.00,
--Y cules son estas tcnicas? segn factura N 69190; Capital Autorizado: 100
acciones preferentes a Q 10,000.00 c/u y 10,000
--Las tcnicas o mtodos ms utilizados en Guatemala son: acciones ordinarias a Q 600.00 c/u.
2.7.1 Precios promedios.
2.7.2 U.E.P.S.: Ultimas entradas, primeras salidas: LIFO. 03 El departamento de produccin solicita 2,000
2.7.3 P.E.P.S.: Primeras entradas, Primeras salidas: FIFO metros de tela A en requisicin N 01, para la
2.7.4 Precio Actual, o de Mercado, o de Reposicin. orden de produccin N 01.
NOTA: Como en este mtodo UEPS no hay precios
promedios, entonces para darle salida a estos 2,000
metros, sencillamente tomamos el nico precio que
est registrado de Q 60.00
2.7.2 U.E.P.S.ltimas entradas,
primeras salidas: LIFO
06 Compra al crdito a Honduratex, S.A., en factura
N 8345, 5,000 metros de tela B a Q 47.04 c/u.
Conocido tambin como LIFO; que son las
siglas en ingls de:
08 Segn vale N 02, produccin solicita 8,000 metros
de tela B para la orden de produccin N 01.
Last ltimo NOTA: En el mtodo UEPS, al no haber precios
in, en Entrar, promedios, entonces para darle salida a estos 8,000
First Primero metros de tela B, tome en cuenta que tiene dos
On en Salir precios diferentes: Q 40.00 del inventario inicial y Q
42.00 de la compra anterior del da 6.
--Con cul de los dos precios le damos salida a
En qu consiste la valuacin de los materiales
estos 8,000 metros?
que salen del almacn con este mtodo?
--En este caso, no podemos darle salida con un nico
Respuesta: precio como lo hicimos con el mtodo de precios
--Consiste en valuar las salidas de materiales utilizando los promedios.
precios de las ltimas entradas, hasta agotar las Con el mtodo UEPS, damos la primera salida segn el
existencias de materiales de las entradas ms recientes. ltimo precio de entrada que tenemos: Q 42.00 de
Contabilidad de Costos 87
II Unidad: Materiales 2. Control
la compra del da 6 anterior, pero no para los 8,000 produccin se debe quedar con el precio ms alto (Q
metros, porque slo compramos a 5,000 metros a ese 43.00) y el departamento de almacn debe recibir
precio, ya que despus no nos van a cuadrar las esta nueva entrada con el precio ms bajo Q 40.00.
cuentas. Por eso, slo le damos salida al ltimo En resumen: Las existencias en el almacn deben
precio de Q 42.00 a los ltimos 5,000 metros. Y a quedar valuadas en el almacn a los precios ms
los restantes 3,000 metros que faltan para bajos. Y las salidas al departamento de produccin,
completar los 8,000 metros les damos salida al precio a los precios ms altos.
del inventario inicial de Q 40.00.
20 Importamos de Ecuador, va terrestre, de Telas
Por ello, Usted debe tener cuidado al dar salida al
Ambato, S.A.. en Transportes Reyes, la factura N
material con el mtodo UEPS porque habr 40391, del 27 de febrero de 201X, segn pliza
ocasiones, como sta, que no se puedan sacar en un aduanal N 557679 de la Aduana Valle Nuevo,
solo registro, a un mismo costo, las unidades que nos Jutiapa:
requiere el departamento de produccin. 20,000 metros de tela A a US$ 7.50 cada metro y
cada metro pesa 0.75 kilos.
10 Italtex nos enva, al crdito, 8,000 metros de tela 55,000 metros de tela B a US$ 4.75 cada metro y
A a Q 72.80 c/u en factura N 1787. cada metro pesa 1 kilos.
Tipo de cambio Q 8.50 * US$ 1.00
10 Pago en efectivo Q 896.00, por flete de la compra Esta importacin caus: Gastos al valor por Q
anterior a Transportes Ruano., factura N 3104. 209,737.50 y Gastos al peso por Q 24,375.00.
14 Recibimos de Hilasa 3,000 metros de tela B a Q 21 Recibimos 3,500 metros de tela A a Q 78.40 c/u y
48.16 c/u, en factura N 5364, al crdito. 5,000 metros de telaB a Q 67.20 c/u de Hilos,
S.A., al crdito en factura N 2280.
17 El departamento de produccin solicita 6,000
25 El departamento de produccin solicita 5,500
metros de tela A y 15,000 metros de tela B en
vale N 03, para la orden de produccin N 01. metros de tela A y 20,000 metros de tela B en
requisicin N 04, para la orden N 01.
18 En devolucin de materiales N 01, el
27 Recibimos de Hilasa, al crdito 2,000 metros de
departamento de produccin devuelve 1,500
tela A a Q 84.00 c/u y 5,000 metros de tela B a
metros de tela A y 2,000 metros de tela B que
Q 61.60 c/u en factura N 5678.
no fueron utilizadas en la requisicin anterior N
03, para la orden de produccin N 01.
27 Pago en efectivo de Q1,176.00, por flete de la
NOTA: Con los 1,500 metros de la tela A no hay compra anterior a TransExpress., en fact. N 238.
mayor problema para volverle a dar entrada al
almacn, porque en la requisicin N 03, toda la tela 28 Devolucin a Italtex de 500 metros de tela A que
A sali a un solo precio de Q 65.10, entones ahora nos vendi el da 10, por encontrarse en mal
volvern a tener entrada de Q 65.10. estado, segn nota de devolucin N 01.
Pero para la tela B, en la requisicin N 03, del da NOTA: Recuerde que los proveedores reciben la
17 de marzo, los 15,000 metros salieron para devolucin del material pero al precio que ellos
produccin a dos precios: 3,000 metros a Q 43.00 y vendieron, pero no devuelven el flete porque no les
12,000 metros a Q 40.00. corresponde a ellos, sino al transportista.
--Ahora que produccin devuelve al almacn 2,000
metros que no utiliz, a qu precio se les debe 30 El departamento de produccin solicita en vale N
volver a dar ingreso? a Q 43.00 o a Q 40.00? 05, 1,000 metros de tela A y 2,500 de tela B
para la orden de produccin N 01.
--La respuesta es sencilla:
Segn las Normas Internacionales de Informacin
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la detectan 1,500 metros de tela A y 2,500 metros
Renta, establecen que cuando en los inventarios de tela B que se deterioraron en la bodega
tengamos dos o ms precios diferentes, debemos: accidentalmente, factura N 01.
Dar la primera salida del almacn, al precio ms alto, NOTA: Para esta salida como hay ms de un precio en
para que produccin maneje costos ms altos. As existencia para estos dos materiales, tome cuenta la
quedan en existencia (en el inventario) los precios NOTA del da 18: Las existencias deben quedar
ms bajos. Por lo que en este caso de devolucin valuadas en el almacn a los precios ms bajos. Y
del departamento de produccin al almacn al tener las salidas, a los precios ms altos.
dos precios Q 43.00 y Q 40.00, el departamento de
Contabilidad de Costos 88
II Unidad: Materiales 2. Control
Contabilidad de Costos 89
II Unidad: Materiales 2. Control
Contabilidad de Costos 90
II Unidad: Materiales 2. Control
11 Compra en factura N 3480 a PANINSA, de 200 06 Compra en factura N 24671 de Rimet, 500 libras
latas a Q 49.28 c/u, al crdito. a Q 26.88 c/u
15 Produccin solicita 250 latas en requisicin de 10 Compra al crdito segn factura N 5443 de
materiales N 18, para la orden N 31. TOCONSA, 300 libras a Q 29.12 c/u
18 Produccin solicita 380 latas en requisicin de 08 Produccin , solicita 400 libras en requisicin de
materiales N 26, para la orden N 43. materiales N 01, para la orden N 01.
21 Compra a El Sol, S.A., en factura N 670, 100 18 Produccin, solicita 230 libras en requisicin de
latas a Q 51.52 c/u materiales N 02, para la orden N 02.
21 Pago de la factura N 910 por Q 112.00 a Trans- 21 Venta de 30 libras al costo en factura N 01.
portes San Marcos, flete de la compra anterior.
22 Compra al crdito en factura N 5670 de
26 Compra a PANINSA en factura N 3889, 200 TOCONSA, 100 libras a Q 31.36 c/u
latas a Q 57.12 c/u
22 Se cancela factura N 8216 de Transpedrito por
28 Venta de 25 latas a Q 61.60 c/u en factura N 169. Q 224.00, por flete de la compra anterior.
28 Devolucin de 50 latas a nuestro proveedor 27 Compra factura N 27889 de Rimet, 300 libras a
PANINSA, de la compra del da 26, segn nota Q 39.20 c/u
de devolucin N 02.
28 Devolucin de 50 libras a nuestro proveedor
30 El departamento de produccin, solicita 400 latas TOCONSA de la compra del da 22, por estar en
en requisicin de materiales N 48 para la mal estado, segn nota de devolucin N 01.
Orden de Produccin N 55.
30 El departamento de produccin solicita para la
31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se orden de produccin N 03, 225 libras en
detectan 20 latas en mal estado, factura N 211. requisicin de materiales N 03.
Contabilidad de Costos 91
II Unidad: Materiales 2. Control
Verifique, al determinar este precio, si todo el material 05 Compra de 500 libras a Q 13.328 c/u, en factura N
tendr el mismo precio o si debe asignar el precio poco a 9845 de Quimco, S.A.
poco, segn las primeras entradas.
05 Se paga la factura N 4958 de Transportes San
Marcos, por flete de la compra anterior Q 56.00.
De tal manera que:
El primer precio que entra, 07 Compra de 1,000 libras a Q 11.20 c/u, en factura
N 9931 de Quimco, S.A.
es el primer precio que sale,
hasta terminar ese precio.
08 En vale N 01, el departamento de produccin
Las siguientes salidas sgalas valuando con los precios de solicita 750 libras, para la orden de produccin
las entradas subsiguientes. N 01, en la cual se fabricarn 100 libras del
producto A, para la bodega de productos
terminados.
Nota importante. Recuerde que:
11 Se devuelven al proveedor que nos vendi la
Este mtodo, ltima vez, Quimco, S.A., 100 libras que venan
como todos los dems, mal empacadas. Nota de devolucin N 01
slo se refiere al nuestra, nota de crdito N 3255 del proveedor.
registro de valores
Y 15 Compra de 900 libras a Q 10.08 c/u, en factura
NO al movimiento fsico. N 22134 de Qumicos de Guatemala, S.A.
Recuerde tambin que, al igual que con el mtodo UEPS: 18 El departamento de produccin solicita 800 libras
Las Normas Internacionales de Informacin en requisicin de materiales N 02, para la
Financiera (NIIF) y la Ley del Impuesto sobre la orden de produccin N 1.
Renta, establecen que cuando en los inventarios
tengamos dos o ms precios diferentes, debemos 22 El departamento de produccin solicita 700 libras
guiarnos por: en vale N 03, para la orden de produccin N
Dar la primera salida del almacn (o inventario), al
01.
precio ms alto, para que produccin maneje costos
23 Compra al crdito de 50 libras a Q 9.80 c/u a
ms altos. As queden en existencia (en el Interquimsa, en factura N 1068.
inventario) los precios ms bajos y las salidas a
produccin, a los precios ms altos. 24 Compra de 125 libras a Q 9.52 c/u, en factura N
10231 de Quimco, S.A.
...y ahora ejercicios...
Contabilidad de Costos 92
II Unidad: Materiales 2. Control
Ejercicio N II - 35: En su texto paralelo prepare para Industrias Qumicas Candacuchex, S.A.:
Tarjeta kardex de inventario perpetuo con el mtodo PEPS, en formato electrnico.
Orden de produccin N 01, en formato electrnico.
Libro Diario, en forma manual.
Libro Mayor, en forma manual.
Balance de Saldos, al 30 de abril de 201X, en forma manual.
Contabilidad de Costos 94
II Unidad: Materiales 2. Control
Contabilidad de Costos 95
II Unidad: Materiales 2. Control
06 Compra al crdito a Italtex S.A., en factura N 912, 31 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
100 libras a Q 1.344 c/u. El IV A se pag en detecta un faltante de 20 libras, cargndoselos al
efectivo. almacenista responsable Caralampio Daniel
Fuentes, quien firma el pagar N 004. Factura
06 Se cancelan Q 5.60 en factura N 8642 a N 03.
Transportes Mndez, por flete de la compra
anterior. 26 Adquisicin de un seguro para la fbrica a
Seguros Horizontes, S.A. por Q 22,000.00, el
11 El departamento de produccin solicita en cual cubre un ao, segn factura N 702116 y
requisicin de materiales N 432, 260 libras pliza No. 28013-HV.
para la orden de produccin N 112.
30 Pago de la nmina del mes por Q 20,000.00 de
14 Compra al crdito a Italtex S.A., factura N 1034, sueldos y salarios y Q 4,000.00 de bonificacin
225 libras a Q 1.4224 c/u. IVA en efectivo. incentivo, reteniendo nicamente la cuota laboral
del IGSS.
17 Venta de 30 libras al Sr. Juan Vsquez, en factura
N 01, a Q 1.68 c/u. 30 Abono a Italtex, S.A. de Q 2,000.00 con cheque
N 59483, recibo N 49743.
20 Compra al crdito en factura N 1170 de Italtex
S.A., 120 libras a Q 1.428 c/u. IVA en efectivo. 30 Regularice las cuentas del IVA.
cules
23 Devolucin de 100 libras a nuestro proveedor
Italtex S.A., de la compra del da 01, por son las dos razones esenciales por las que
encontrarse en mal estado, segn nota de debemos utilizar:
devolucin N 81.
U.E.P.S.: cuando los precios van en continua alza?
24 Compra a Italtex S.A. en factura N 1234 1200 y
libras a Q 1.568 c/u. P.E.P.S.: cuando los precios van en continua baja ?
26 Compra a Italtex S.A., en factura N 1359 300
libras a Q 1.5904 c/u. --Cules son esas razones?
Por qu debemos trabajar contablemente as?
27 El departamento de produccin solicita para la
orden de produccin N 473, 1,850 libras en RESPUESTA:
requisicin de materiales N 123. --Esas dos razones son las siguientes:
28 El departamento de produccin devuelve al 1 Para que los materiales que salen del almacn de
almacn de materiales, 200 libras no utilizadas en materiales se valen al precio ms ______________
la fabricacin de la ltima orden de produccin (alto o bajo?)
N 473, en nota de entrada N 17. De esta manera se incrementan los costos contables
del industrial.
30 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
detectan 60 libras que se deterioraron en el
ta
almacn de materiales por mal empaque, factura
men
N 02.
Es decir que au su prdida contable,
30 Al practicar inventario fsico de fin de mes, se
disminuy
detecta un sobrante de 14 libras. Nota de
entrada N 19. por lo que lgicamente e su
utilidad contable.
Contabilidad de Costos 96
II Unidad: Materiales 2. Control
Y con ello el empresario pagar,
(qu piensa Usted):
2.8.4 Precio Actual o
Precio de Mercado o
Ms o menos impuestos (subraye).
Precio de Reposicin
Entonces, vale los materiales que salen del
almacn, as: Aplique este mtodo para la valuacin de las
salidas del almacn, cuando los materiales:
Suben y bajan constante e inesperadamente de
Salidas precio y por ello no sabemos si al da de hoy que las
vamos a trasladar al Departamento de Produccin y
valuar (asignar su precio), su precio est alto o bajo.
Al precio ms_________
Tienen un movimiento lento, permaneciendo mucho
tiempo almacenadas y por ello tampoco sabemos cul
es su precio actual.
Costos ms altos
Entonces, para valuar las materias primas se aconseja
aplicarles:
Aumenta la prdida contable EL PRECIOACTUAL:
Cunto cuestan actualmente el da de hoy?
Disminuye la utilidad contable
o
Ejercicio N II - 40:
CONTABI-
y
la base legal de cada uno de ellos .
de Informacin Financiera
(NIIF)
El Colegio de Contadores Pblicos y Auditores 3.2.1 Sistema Incompleto de
de Guatemala (CCPAG) adopt el marco conceptual, las
NIIF y sus interpretaciones, para la preparacin y Contabilidad de Costos
presentacin de estados financieros en el pas, con En un Sistema de Costos Incompleto las
carcter obligatorio a partir del 1 de enero de 2009. industrias NO llevan inventarios perpetuos para el manejo
y control de las materias primas que utilizan en su proceso
Estas NIIF son los principios de contabilidad de produccin.
generalmente aceptados que el Cdigo de Comercio Es decir que estas industrias no aplican ningn mtodo
(articulo 368) estipula que se deben aplicar en la o procedimiento de valuacin (como UEPS, PEPS o Precios
Contabilidad de las empresas establecidas en Guatemala. Promedios) para cada uno de sus materiales por medio de
Por eso... tarjetas kardex.:
Contabilidad de Costos 98
II Unidad: Materiales 2. Control
Por eso, para contabilizar el movimiento de los
Por eso, en estas industrias:
materiales se utiliza el mtodo pormenorizado a
No sabemos el costo de las existencias de materiales,
a menos que practiquemos un inventario fsico. analtico.
El costo de los materiales que salen del almacn para
su transformacin el departamento de produccin, es Se acuerda Usted qu significa el mtodo
totalmente desconocido. pormenorizado o analtico?
No podemos determinar correctamente el COSTO -Significa que para el control de las mercaderas (en
un comercio) o materiales (en una industria), la
UNITARIO de los artculos que se fabrican, porque
falta conocer el costo del primer elemento del costo detallada, analtica
Contabilidad da una informacin
de produccin: los materiales. o pormenorizada del flujo de los materiales, por medio
Determinamos costos, pero estos son COSTOS de varias cuentas porque:
GLOBALES de toda la produccin fabricada utiliza para cada
durante TODO el perodo contable. . OPERACIN CONTABLE diferente
La contabilizacin de todos los das, es ms bien
sencilla, porque el trabajo contable se acumula y es
una CUENTA diferente.
hasta el cierre, cuando debemos
determinar COSTOS GLOBALES.
Lo mismo con las cuentas de gastos.
Cuadro N 04
Sistema Incompleto de Contabilidad
Cuentas que utiliza
Operacin contable:
CUENTAS A UTILIZAR: CLASIFICACIN:
3.2.2 Sistema Completo de Adems tome en cuenta que en este sistema, aunque la
Contabilidad de Costos empresa realice muchos gastos diferentes (20, 80, 200...
gastos) nicamente utilizaremos las 5 grandes cuentas
En un Sistema Completo de Costos,
de gastos que estudi en la clasificacin de los costos
SI se lleva el control de los materiales por medio de (pginas de la 17 a la 23), y que tambin se visualizan en la
inventarios perpetuos, y por lo tanto, el mtodo para pgina 13, Grfica N 04, as:
este control y contabilizacin se llama de inventarios GASTOS INDIRECTOS: Para los gastos de produccin
(taller o fbrica), siendo cada gasto una sub-cuenta.
perpetuos.
GASTOS DE VENTA: Para los gastos de la sala de
-En qu consiste? ventas, siendo cada gasto una sub-cuenta.
--Consiste en controlar todo el flujo de los materiales en
GASTOS DE ADMINISTRACIN: Para los gastos de las
una sola cuenta que puede llamarse (dependiendo del oficinas administrativas, siendo cada gastos una sub-cuenta.
criterio del Contador de Costos): Almacn -
Almacn de Materiales - Materiales GASTOS FINANCIEROS: Para los gastos necesarios
para usar recursos ajenos, con su respectiva sub-cuenta.
Nosotros seguiremos utilizando para esta cuenta el
OTROS GASTOS: Para los gastos imprevistos y
nombre de Almacn, porque en este curso vamos a
extraordinarios, siendo cada gasto una sub-cuenta.
seguir estudiando primeramente el Sistema Completo, el
cual aplican las industrias mejor administradas ya que con Por lo que la diferencia entre los dos Sistemas se
l SI podemos determinar correctamente el costo puede visualizar en el siguiente Cuadro N 05:
unitario de los artculos que produce la empresa que, al
final y al cabo, es el objetivo primordial de la Contabilidad
de Costos (vea la Grfica N 03, de la pgina 11) .
Cuadro N 05
Diferencias en los Sistemas de Contabilidad
Operacin contable:
SISTEMA INCOMPLETO: SISTEMA COMPLETO:
MERCADO LOCAL 29 Pago del alquiler por Q 3,300.00 al Sr. Pedro Joachn
en factura N 77; el taller ocupa el 50% de la
Aunque este tema es el que hemos desa-
superficie; la sala de ventas, el 30% y las oficinas
administrativas, el 20%.
rrollado en los ltimos ejercicios cuando aplicamos los
3 mtodos de valuacin de salidas de materiales del 30 Pago de la nmina N 01, del mes por
almacn. A continuacin se presenta un ejercicio para Q 38,000.00, as: Q 35,000.00 de sueldos y salarios
y Q 3,000.00 de bonificacin incentivo, reteniendo
que lo resuelva, a manera de repaso:
nicamente la cuota laboral del IGSS.
3 Al momento en que la empresa pague sus facturas Material "C": 1,000 unidades a Q 3.36 c/u, en factura
N 103.
y NO APROVECHE los descuentos, entonces:
3.1 Registre en: 06 Pago a Vidrios, S.A., con cheque # 2301 de las
facturas N 101 y 102, en Recibo N 01.
la cuenta: GASTOS FINANCIEROS
en la subcuenta: 15 Pago en efectivo a Vidrios, S.A., de la factura N
Descuentos sobre Compras Perdidos, 103, en recibo N 05.
el monto del descuento que no ha podido
aprovechar la empresa. Primero registraremos estas operaciones en el
Libro Diario con el primer mtodo, el tradicional, as:
3.2 Cargue (registre en el Debe) la cuenta 1 Registrando las compras de materiales con su precio
IVA POR COBRAR por el 12% del bruto, a Q 10,000.00 en total.
descuento perdido.
2 Al ganar el descuento el da 6 de abril, SI registramos
ese descuento ganado de Q 140.00 y ajustamos la
Como esto no se entiende slo en teora... cuenta IVA POR COBRAR en el HABER con el 12%
.. ahora realice el siguiente ejemplo s
/Q 140.00 de ese descuento perdido = Q 16.80.
juntamente con su profesor,
nicamente el Libro Diario, 3 Al perder el descuento el da 15 de abril, NO
despus traslade al Libro Mayor y
registramos ese descuento perdido: Q --.--
elabore Balance de Saldos.
Ejercicio N II - 40:
Despus, registraremos las operaciones con el
ALMACEN Q 10,000.00
2000 unidades material "A" a Q 2.50 c/u = Q 5,000.00
500 unidades material "B" a Q 4.00 c/u = " 2,000.00
1000 unidades material "C" a Q 3.00 c/u = " 3,000.00
IVA POR COBRAR 1,200.00
s
12% /Q 10,000.00
PROVEEDORES Q 10,000.00
Vidrios, S.A.: Fact. N 101 Q 5,000.00
Fact. N 102 " 2,000.00
Fact. N 103 " 3,000.00
CAJA Y BANCOS 1,200.00
Lo del IVA.
P#03 ---06/abril/1X---
PROVEEDORES Q 7,000.00
Vidrios, S.A. Factura N 101 Q 5,000.00
Factura N 102 " 2,000.00
CAJA Y BANCOS Q 6,843.20
Cheque N 2301, Recibo N 01
PRODUCTOS FINANCIEROS " 140.00
Descuentos sobre Compras Ganados
2% s/Q 7,000.00
IVA POR COBRAR 16.80
12% s/Q 140.00 del Descuento Ganado
P#04 ---15/abril/1X---
PROVEEDORES Q 3,000.00
Vidrios, S.A.: Factura N 103
CAJA Y BANCOS Q 3,000.00
Recibo N 05
PROVEEDORES Q 6,860.00
Vidrios, S.A. Factura N 101 Q 4,900.00
Factura N 102 " 1,960.00
CAJA Y BANCOS Q 6,860.00
Cheque N 2301, Recibo N 01
P#04 ---15/abril/1X---
PROVEEDORES Q 2,940.00
Vidrios, S.A.: Factura N 103
GASTOS FINANCIEROS 60.00
Descuentos s/Compras Perdidos
2% s/ Q 3,000.00
IVA POR COBRAR 7.20
12% s/Q 60.00 del Descuento Perdido
CAJA Y BANCOS Q 3,007.20
Recibo N 05
Prepare ahora para los dos mtodos, traslados al Libro Mayor y Balances de Saldos al 30 de abril de 201X.
Analice, con el profesor, las similitudes y diferencias de los saldos de cada una de las cuentas.
Ejercicio N II - 41:
Mes de abril de 201X:
01 Inicio de las operaciones contables de la 24 Se importan los siguientes materiales de Lanas
Fbrica de Suteres Shecanos, S.A., con: Colombianas, segn Fact. #9489435 de fecha 20
Efectivo Q 4,835.00; de abril de 2009, que llegaron a la Aduana del
depsito monetario en Banrural Q 444,100.00; Aeropuerto La Aurora, hoy:
maquinaria industrial Q 100,800.00; 2,000 unidades de material A a Q 2.688 c/u, cada
muebles y equipo de la fbrica Q 28,000.00. unidad pesa 3 kilos.
materiales integrados as: 1,000 unidades de material B a Q 5.040 c/u,
2,500 unidades de material A a Q 2.24 c/u, cada unidad pesa 2 kilos.
1,000 unidades de material B a 3.92 c/u y 500 unidades de material C a Q 3.584 c/u,
500 unidades de material C a 2.80 c/u. cada unidad pesa 2 kilos.
Registre el crdito fiscal. Adeuda de la maquinaria a Los gastos ocasionados fueron:
Mayatrac, S.A. Q 30,000.00. Capital Autorizado ? Flete terrestre Q 4,625.00, prima de seguro Q
3,052.00, y D.A.I. 15% sobre el valor CIF
03 Compra de materiales a Lanas Modernas,
S.A., con el IVA incluido (que fue pagado totalmente 27 El departamento de produccin solicita para la
en efectivo) y un precio bruto de Q11,000.00, con orden de produccin N 02, 2,200 unidades de
trminos de pago 2/10, n/30, as: material A, 1,200 unidades de material B y
1,000 unidades de material A a Q 2.80 c/u, 600 unidades de material C.
factura N 101.
1,000 unidades de material B a Q 4.76 c/u, 30 Se pagan las nminas y planillas del mes por Q
factura N 102. 33,000.00 de sueldos y salarios y Q 12,000.00 de
1,000 unidades de material C a Q 3.472 c/u, bonificacin incentivo, reteniendo la cuota laboral
factura N 103. del IGSS. Las cuotas patronales quedan
03 Pago en efectivo Q 336.00 a Garca Expresso, por pendientes de pago.
flete de la compra anterior, factura N 22560.
30 Al practicar inventario fsico de fin de mes se
07 Pago con cheque N 123003 de las facturas N detect un faltante de 30 unidades de material
101 y 102 de Lanas Modernas, S.A., recibo N 94. B y un sobrante de 12 unidades de material C
(factura N 01 y nota de entrada N 01).
20 Pago con cheque N 123004 de la factura N 103
de Lanas Modernas, S.A., recibo N 99. 30 Regularizar las cuentas del IVA.
PRESENTE PARA EL DA______________________
21 Produccin solicita 2,100 unidades de material Diario, Mayor, Balance de Saldos, 3 Tarjetas
A, 600 unidades de material B y 1,050
Kardex y 2 Hojas de Costos.
unidades de material C, para la orden N 01.
Ejercicio N II - 42:
Contabilidad de Costos 105
II Unidad: Materiales 2. Control
Registre en los libros principales: Diario, Mayor y tela tipo "A", 1200 yardas de tela tipo B y 800
Balances; y en los libros auxiliares de Almacn y Hojas yardas de tela tipo "C", para la orden de produccin
de Costos N 1, 2 y 3, las operaciones contables de la N 02; adems de Q 1,000.00 de materiales indirectos.
Fbrica de Camisas Rosita, propiedad de Rosa
Prez Sosa, en el mes de mayo de 201X. DIA 29 Pago en efectivo, de la nmina del mes por Q
28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de
DIA 01 Inicio de las operaciones con: efectivo y bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota
depsito en el Banco de la Repblica, S.A. Q laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan
585,500.00; maquinaria industrial Q 89,600.00; pendientes de pago.
materiales integrados por: 4,000 yardas de tela tipo
"A" a Q 44.80 c/u; 6,500 yardas de tela tipo "B" a Q DIA 30 Abono a Sincatex, S.A. de Q 5,000.00 con
39.20 c/u; 2,000 yardas de tela tipo C Q 22.40 c/u. cheque N 92.
Adeuda a Sincatex, S.A., por materiales comprados al
crdito Q 10,000.00. Determine el Capital Autorizado. DIA 31 Pago con cheque N 93, del alquiler del
edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las
DIA 03 Compra de materiales a Chapintex, S.A. con instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas
trminos de pago 3/15, n/60 as: factura. N 551 administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo
2,000 por yardas de tela tipo "A" a Q 56.00 c/u; Mazariegos. Factura N 198. Formulario SAT 1062 N
factura N 552 por 1,000 yardas de tela tipo "B" a Q 495789.
44.80 c/u; y factura N 553 por 500 yardas de tela tipo
C a Q 33.60. Todo el IVA fue pagado en efectivo. DA 31: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a
Alpha Centauro Radio en factura N 142.
DIA 03 Pago a Transportes Chilel Q 784.00 en
factura N 59342 por flete de la compra anterior. DA 31: Regularizar las cuentas del IVA.
DIA 16 Devolucin a Sincatex, S.A. de 55 yardas de DIA 11 Compra a Texela, S.A. en factura N 560 por
tela tipo "A", que estaban en la existencia inicial del 500 kilos de material X a Q 12.00 c/u y en Fact. N
da 1, las que quedan como abono a la deuda que 561 por 600 kilos de material Y a Q 24.00 c/u,
tenemos con ellos, juntamente con el IVA. Nota de trminos de pago 10/10, n/60.
devolucin N 01.
DIA 15 Se pagan las cuotas patronales y laborales
DIA 20 El departamento de produccin devuelve al del IGSS, segn Recibo N 94853.
departamento de almacn: 50 yardas de tela tipo "A",
40 yardas de tela tipo "B" y 120 yardas de tela tipo DIA 17 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura N
C, que no fueron utilizados en la orden de 561, en recibo N 895.
produccin N 01.
DIA 20 Venta de 20 kilos de material X a Q 16.80
DIA 23 Compra a Sincatex, S.A. de 500 yardas de tela c/u y 10 kilos de material Y al costo. Factura N 01.
tipo A a Q 61.60 c/u; 1,000 yardas de tela tipo
"B" a Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo C a Q DIA 23 Adquisicin de seguro a Seguros Caldern por
36.96. Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se Q 56,000.00, segn factura N 25716 y pliza N 4785-
firmaron 2 Letras de cambio. Todo el IVA fue pagado G. Cheque N 96.
en efectivo. Fact. N 8454.
DIA 25 Pago en efectivo a Texela, S.A. de la factura
DA 25 Compra al crdito de Q 2,240.00 de materiales N 560, en Recibo # 945.
indirectos a Distribuidora El Diamante, en factura N
5948. DIA 27 Se cancelan varios gastos de la fbrica en
factura N 32203 de Ferromarq por Q 560.00.
DIA 28 Segn requisicin de materiales N 02, el
departamento de produccin solicita 700 yardas de
Contabilidad de Costos 106
II Unidad: Materiales 2. Control
DIA 28 Segn requisicin de materiales N 03, el Mazariegos. Factura N 199. Formulario SAT 1062 N
departamento de produccin solicita 100 yardas de 495790.
tela tipo "A", 200 yardas de tela tipo B, 800
yardas de tela tipo "C", 100 kilos de material X y DA 30: Pago de publicidad del mes por Q 556.00 a
200 kilos de material Y, para la orden de produccin Alpha Centauro Radio en factura N 142.
N 03; y Q 500.00 de materiales indirectos.
DIA 30 Al tomar inventario fsico de fin de mes,
DIA 29 Pago en efectivo, de la nmina del mes por Q determinamos un faltante de 10 yardas de tela tipo
28,000.00 de sueldos y salarios y Q 9,500.00 de A, cargndoselas al almacenista responsable Sr.
bonificacin incentivo, reteniendo nicamente la cuota Serapio Candelario Fuentes, quien firma el pagar N
laboral del IGSS. Las cuotas patronales quedan 45309. Factura N 02.
pendientes de pago.
DA 30 Regularizar las cuentas del IV A
DIA 30 Pago con cheque N 98, del alquiler del
edificio por Q 4,480.00. El taller ocupa el 50% de las
instalaciones, la sala de ventas el 25% y las oficinas
administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Arturo
04/05 Compra a Textiles Capuano, S.A. de 500 yardas de tela A a Q 33.60 c/u; en factura N 84857, pagando el
35% en efectivo, por 15% se emiti el cheque N 01 y por el resto se firmaron 3 letras de cambio de Q
2,500.00 cada una. El IVA se pag en efectivo.
P# 02 --4/05/1X
ALMACN Q 15,000.00
500 yardas de tela A a Q 30.00 c/u
IVA POR COBRAR 1,800.00
CAJA Y BANCOS Q 9,300.00
35% s/Q 15,000.00 en efectivo Q 5,250.00
15% s/Q 15,000.00 con cheque N 01 2,250.00
Lo del IVA 12% s/Q 15,000.00 1,800.00
DOCUMENTOS POR PAGAR 7,500.00
50% s/Q 15,000.00 letras de cambio Ns 01, 02 y 03. Fact. N 84857
Contabilidad de Costos 107
II Unidad: Materiales 2. Control
05/05 Pago en efectivo a Garca Expresso de Q 56.00, por flete de la compra anterior, factura N 43281.
P# 03 --5/05/1X
ALMACN Q 50.00
500 yardas de tela A a Q 0.10 c/u
IVA POR COBRAR 6.00
CAJA Y BANCOS Q 56.00
Garca Expresso, factura N 43281.
06/05 Compra al Banco Internacional de un giro por US$ 4,000.00, estando el tipo de cambio a Q 8.00 X US$ 1.00.
Este giro se necesita acompaarlo a un pedido de materiales que se le est haciendo a Cotton Enterprise of New
Jersey, N.J., USA. El total se pag con el cheque N 02, recibo N 99491.
P# 04 --6/05/1X
ANTICIPO A PROVEEDORES Q 32,000.00
Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA
CAJA Y BANCOS Q 32,000.00
Cheque N 02, Recibo N 99491.
US$ 4,000.00 * Q 8.00
07/05 Hoy recibimos comunicacin por E-mail de Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA, indicando que los
materiales que les solicitamos ya fueron despachados por barco.
P# 05 --7/05/1X
MATERIALES EN TRNSITO Q 32,000.00
Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA
ANTICIPO A PROVEEDORES Q 32,000.00
Comunicacin de hoy por E-mail.
12/05 Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Barrios los materiales que nos despach Cotton Enterprise of
New Jersey, N.J., USA, segn comunicacin de nuestro agente de aduanas en ese puerto. (Si los materiales
van a tardar ms de 12 das almacenados en la aduana, entonces podra abrir una nueva cuenta
MATERIALES EN ADUANA, de lo contrario, no es necesario hacer esta partida):
P# 05 --12/05/1X
MATERIALES EN ADUANA Q 32,000.00
Aduana de Puerto Barrios
MATERIALES EN TRNSITO Q 32,000.00
Cotton Enterprise of New Jersey, N.J., USA
25/05 Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Barrios, consistentes en 1,000 yardas de tela A a 37.80
c/u, de conformidad con la Pliza de Importacin Electrnica N 23445-GL-54, pagando adems con cheque
N 03: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 15%, almacenaje (porque tard ms
de 12 das en la bodega de la aduana) y otros gastos por Q 1,000.00; y el IVA correspondiente.
NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACN, es el costo de los materiales. Calclelo as:
-Valor CIF del material que est ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA = Q 32,000.00
-Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importacin: 15% s/Q 32,000.00 = 4,800.00
-Cualquier otro gasto relacionado con la importacin, como almacenaje y otros gastos = 1,000.00
Lo que recibe la cuenta ALMACN: Q 37,800.00
Y como slo estamos importando una clase de material, tela clase A, dividimos esta cantidad dentro de las yardas que
se estn importando y ese es el costo unitario de dicho material. Ahora bien, si la importacin fuera de dos o ms diferentes
clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO DE FACTURAS para repartir los gastos incurridos en la
importacin (al peso y al valor) entre cada uno de los diferentes tipos de material. El punto importante aqu es recordar que
25/05 Pago en efectivo a Transfernando de Q 560.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Barrios a San Pedro
Sac., S.M., factura N 8132.
P# 07 --25/05/1X
ALMACN Q 500.00
1000 yardas de tela A a Q 0.50 c/u
IVA POR COBRAR 60.00
CAJA Y BANCOS Q 560.00
Transfernando, factura N 8132.
28/05 Se cancelan varios gastos para el taller o fbrica en factura N 1324 de Ferretera El Candado, por Q 896.00.
P# 08 --28/05/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 800.00
Gastos varios
IVA POR COBRAR 96.00
CAJA Y BANCOS Q 896.00
Ferretera El Candado, factura N 1324.
30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estreo por Q 420.00 en factura N 9106.
P# 09 --28/05/1X
GASTOS DE VENTA Q 375.00
Publicidad
IVA POR COBRAR 45.00
CAJA Y BANCOS Q 420.00
Radio Occidental Estreo, factura N 9106.
30/05 Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos un faltante de 50 yardas de tela B, cargndoselas al
almacenista responsable Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, quien nos firma el pagar N 01.
P# 10 --30/05/1X
DOCUMENTOS POR COBRAR Q 560.00
Sr. Serapio Estanislao Seis Dedos, pagar No. 01
ALMACN Q 500.00
50 yardas de tela B a Q 10.00 c/u
IVA POR PAGAR 60.00
s
12% /Q 500.00
P# 13 --31/05/1X
GASTOS DE ADMINISTRACIN Q 1,267.00
Cuotas Patronales IGSS
S
12.67% / Q10,000.00
CUENTAS POR PAGAR Q 1,267.00
31/05 Pago, con cheque N 51, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la
Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura
N 32. Formulario SAT 1062 N 8376891.
P# 14 --31/05/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 5,000.00
Alquileres
GASTOS DE VENTAS 2,500.00
Alquileres
GASTOS DE ADMINISTRACIN 2,500.00
Alquileres
IVA POR COBRAR 1,200.00
s
12% /Q 10,000.00
RETENCIONES ISR Q 500.00
S
5% /Q 1,000.00
Formulario SAT 1062 N 8376891.
CAJA Y BANCOS 10,700.00
Factura N 32, Sr. Israel Mndez. Cheque N 51.
31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje mximo legal en un mes.
NOTA: En un Sistema Completo de Contabilidad de Costos, se trata de llevar la contabilidad al da y, por lo tanto,
no se espera hasta el final del ao para registrar los gastos incurridos por la empresa (como en este caso de las
depreciaciones), sino que se registran mensualmente para preparar tambin estados financieros mes a mes.
P# 15 --31/05/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 1,833.33
Depreciacin Maquinaria
s
20% anual /Q 60,000.00 en un mes Q 1,000.00
Depreciacin Mobiliario Fbrica
s
20% anual /Q 50,000.00 en un mes 833.33
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Q 1,000.00
DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO 833.33
07/06 El departamento de produccin devuelve al departamento de almacn: 80 yardas de tela "A" y 40 yardas de
tela "B", que no fueron utilizados en la orden de produccin N 01.
P# 18 --07/06/1X
ALMACN Q 2,808.00
80 yardas de tela A a Q 30.10 c/u = Q 2,408.00
40 yardas de tela B a Q 10.00 c/u = 400.00
PRODUCTOS EN PROCESO Q 2,808.00
Materiales
Orden de produccin N 01.
10/06 Pago en efectivo en el Banco Internacional del ISR retenido al Sr. Israel Mndez por concepto del alquiler del
mes pasado, segn formulario SAT 1052 N 4215831.
P# 19 --10/06/1X
RETENCIONES ISR Q 500.00
Formulario SAT 1052 N 4215831.
CAJA Y BANCOS Q 500.00
Factura N 32, Sr. Israel Mndez.
23/06 Adquisicin de seguro a Seguros Caldern por Q 11,200.00, segn factura N 54207 y pliza N 598245-G.
Cheque N 56.
P# 21 --23/06/1X
SEGUROS ANTICIPADOS Q 10,000.00
Seguros Caldern, Pliza N 598245-G.
IVA POR COBRAR 1,200.00
s
12% /Q 10,000.00
CAJA Y BANCOS Q 11,200.00
Fact. N 54207 Seguros Caldern. Cheque N 56.
P# 23 --30/06/1X
GASTOS DE ADMINISTRACIN Q 1,267.00
Cuotas Patronales IGSS
S
12.67% / Q10,000.00
CUENTAS POR PAGAR Q 1,267.00
30/05 Pago de publicidad a Radio Occidental Estreo por Q 420.00 en factura N 9106.
P# 24 --28/05/1X
GASTOS DE VENTA Q 375.00
Publicidad
IVA POR COBRAR 45.00
s
12% /Q 375.00
CAJA Y BANCOS Q 420.00
Radio Occidental Estreo, factura N 9106.
30/06 Pago, con cheque N 58, del alquiler del edificio por Q 11,200.00. El Taller ocupa el 50% de las instalaciones, la
Sala de Ventas el 25% y las Oficinas Administrativas el resto. Reteniendo el ISR al Sr. Israel Mendez. Factura
N 36. Formulario SAT 1062 N 8376892.
P# 25 --30/06/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 5,000.00
Alquileres
GASTOS DE VENTAS 2,500.00
Alquileres
GASTOS DE ADMINISTRACIN 2,500.00
Alquileres
IVA POR COBRAR 1,200.00
RETENCIONES ISR Q 500.00
S
5% /Q 1,000.00
Formulario SAT 1062 N 8376892.
CAJA Y BANCOS 10,700.00
Factura N 36, Sr. Israel Mndez. Cheque N 58.
31/05 Deprecie los activos fijos, de conformidad con el porcentaje mximo legal en un mes.
P# 26 --31/05/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 1,833.33
Depreciacin Maquinaria
s
20% anual /Q 60,000.00 en un mes Q 1,000.00
Depreciacin Mobiliario Fbrica
s
20% anual /Q 50,000.00 en un mes 833.33
DEPRECIACIN ACUMULADA MAQUINARIA Q 1,000.00
DEPRECIACIN ACUMULADA MOBILIARIO Y EQUIPO 833.33
Ejercicio N II - 43:
Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.
DA 23 Venta de desperdicios a varios clientes por DA 16 Venta de 40 kilos de material Y, al Seor Cipriano
Q 5,600.00 en facturas de la N 01 a la N 05. Flores a Q 33.60 cada uno, en factura N 06.
DIA 24 Compra a Telas Dal, S.A. de 500 yardas de tela DIA 17 Pago en efectivo a Texcucho, S.A. de la factura N
tipo A a Q 61.60 c/u; 900 yardas de tela tipo "B" a 2109, en Recibo # 2341.
Q 49.28 c/u; y 500 yardas de tela tipo C a Q 36.96.
Pagando el 60% con cheque N 03 y por el 40% se DIA 27 Se retiran los materiales enviados por la Wood
firmaron 4 letras de cambio. El IVA est incluido y fue Wonder of New York, N.Y., U.S.A., de la Aduana de Puerto
pagado tambin en efectivo. Factura N 32861. Barrios, consistentes en 1,000 kilos de tela clase AAA a
Q 26.04 c/u, (Q 26,040.00 / 1,000 kilos) de conformidad con
DIA 26 Adquisicin de seguro para la fbrica a Seguros la Pliza de Importacin N 9833-G-5894, pagando adems
Latinoamrica, S.A. por Q 34,800.00, que cubre un ao, en la Aduana, con Cheque N 10: Derechos Arancelarios de
segn cheque N 04, factura N 6083 y pliza N 58382-G. Importacin al Valor por Q 8,570.00, adems Almacenaje y
0tros Gastos Q 890.00 y el IVA correspondiente.
DIA 27 Segn requisicin de materiales N 02, el depar-
tamento de produccin solicita 650 yardas de tela tipo DIA 28 Se cancela a Transdani Q 504.00 por flete de la
"A", 1000 yardas de tela tipo B y 600 yardas de tela compra anterior de Puerto Barrios a San Pedro Sac., S.M.
tipo "C", para la orden de produccin N 02., y Q 1,500 de
materiales indirectos. DIA 29 Pago en efectivo a Texcucho, S.A.. de la factura N
2110, en Recibo N 2355,
DIA 28 Pago de la nmina del mes por Q 28,000.00 de
sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificacin incentivo, DIA 30 Se cancelan varios gastos de la fbrica en Factura
reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las N 3354 de Ferrosol por Q 1,344.00, cheque N 11.
cuotas patronales quedan pendientes de pago.
DIA 30 Pago de la nmina del mes por Q 28,000.00 de
DIA 29 Abono a Telas Dal, S.A. de la deuda inicial, Q sueldos y salarios, y Q 11,500.00 de bonificacin incentivo,
8,000.00 con cheque N 05. Recibo N 33165. reteniendo nicamente la cuota laboral del IGSS. Las
cuotas patronales quedan pendientes de pago.
DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con
cheque N 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones; DIA 30 Pago del alquiler del edificio por Q 6,720.00 con
la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el cheque N 06. El taller ocupa el 35% de las instalaciones;
resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura la sala de ventas, el 25% y las Oficinas Administrativas, el
N 219. Formulario SAT 1062 N 123456. resto. Reteniendo el ISR al Sr. Rolando Fuentes. Factura
N 222. Formulario SAT 1062 N 123457.
DA 31 Regularizacin de las cuentas del IVA.
DIA 30 Al tomar inventario fsico de fin de mes,
MES DE JUNIO DE 201X: determinamos un faltante de 10 kilos de material AAA,
DIA 02 Pago a Amore, S.A. de la fact. N 603 con cheque cargndoselos al almacenista responsable Sr. Pompilio
N 07. Recibo N 6023. Canastuj Miranda, quien firma el pagar N 01, y se le
extiende la Factura N 07.
DA 05 Compra al Banco Citigroup de giro bancario por
US$3,255.00 al cambio de Q 8.00 por US$ 1, que se DIA 30 Regularizacin de las cuentas del IVA.
Contabilidad de Costos 114
II Unidad: Materiales 2. Control
P# 01 --1/05/1X
CAJA Y BANCOS Q 206,000.00
ALMACN 32,000.00
IVA POR COBRAR 23,640.00
MAQUINARIA INDUSTRIAL 90,000.00
MOBILIARIO Y EQUIPO FBRICA 75,000.00
CUENTAS POR PAGAR Q 26,640.00
CAPITAL AUTORIZADO 300,000.00
Inicio de las operaciones contables de la Fbrica La Ilusin, S.A.,
segn resumen de inventario N 01.
04 Compra a Tejidos Modernos, S.A. de 500 yardas de tela A a Q 78.40 c/u, precio bruto en factura N 851, y
1000 yardas de tela B a Q 89.60, precio bruto en factura N 852, con trminos de pago 3/5, n/60. El IVA se
pag totalmente en efectivo.
P# 02 --4/05/1X
ALMACN Q 111,550.00
500 yardas de tela A a Q 67.90 c/u = Q 33,950.00
1000 yardas de tela B a Q 77.60 c/u = 77,600.00
IVA POR COBRAR 13,386.00
PROVEEDORES Q 111,550.00
Tejidos Modernos, S.A.: Fact N 851 Q 33,950.00
Fact N 852 77,600.00
CAJA Y BANCOS 13,386.00
05 Pago en efectivo a Transportes Paz de Q 168.00, por flete de la compra anterior, factura N 3841, reteniendo
el 5% de ISR en forma SAT 1061 N 3750012.
P# 03 --5/05/1X
ALMACN Q 150.00
500 yardas de tela A a Q 0.10 c/u = Q 50.00
1000 yardas de tela B a 0.10 c/u = 100.00
IVA POR COBRAR 18.00
CAJA Y BANCOS Q 160.50
Transportes Paz, factura N 3841.
RETENCIONES ISR 7.50
s
5% /Q 150.00 forma SAT 1061 N 3750012
12 Ya se encuentran en la Aduana de Puerto Quetzal los materiales que nos despach American Sport Inc.,
LAC, USA, segn comunicacin de nuestro agente de aduanas en ese puerto.
P# 06 --12/05/1X
MATERIALES EN ADUANA Q 41,600.00
Aduana de Puerto Quetzal
MATERIALES EN TRNSITO Q 41,600.00
American Sport Inc., LAC, USA
25 Se retiran los materiales de la Aduana de Puerto Quetzal, consistentes en 600 yardas de tela B a
__________ c/u, de conformidad con la Pliza de Importacin Electrnica N 23445-GL-54, pagando adems
con cheque N 03: Derechos Arancelarios de Importacin (DAI) sobre el valor CIF del 10%, almacenaje
(porque tard ms de 12 das en la bodega de la aduana) y otros gastos Q 2,240.00; y el IVA
correspondiente.
NOTA: Lo que recibe la cuenta ALMACN, es el costo de los materiales, calclelo as:
-Valor CIF del material que est ya registrado en la cuenta MATERIALES EN ADUANA Q 41,600.00
-Lo que se paga de Derechos Arancelarios de Importacin: 10% s/Q 41,600.00 = 4,160.00
-Cualquier otro gasto relacionado con la importacin, como almacenaje y otros gastos = 2,240.00
Lo que recibe la cuenta ALMACN: Q 48,000.00
Y como nicamente estamos importando una clase de material, tela clase B, dividimos esta cantidad de Q 48,000.00
dentro de las yardas importadas (600) y ese es el costo unitario de dicho material = Q 80.00.
Ahora bien, si la importacin fuera de dos o ms diferentes clases de material, entonces debemos hacer un PRORRATEO
DE FACTURAS para repartir todos los costos incurridos en la importacin entre cada uno de los diferentes tipos de material.
Y el costo unitario de cada material (que resulte del prorrateo) ser el que anotemos en su respectiva tarjeta kardex,
sumndole adems (si hubiera) el costo del flete terrestre local (Partida # 8).
El punto importante aqu es recordar que legalmente en una importacin, hasta que se retiran los materiales de la aduana
es cuando se realiza el hecho de la compra (y hasta este momento hay que cargar la cuenta ALMACEN) y, por lo tanto, es
cuando se genera el IVA POR COBRAR.
P# 07 --25/05/1X
ALMACN Q 48,000.00
600 yardas de tela B a Q 80.00 c/u
IVA POR COBRAR 5,760.00
MATERIALES EN ADUANA Q 41,600.00
Materiales procedentes de American Sport Inc., LAC, USA
CAJA Y BANCOS 12,160.00
Pliza de importacin N 23445-GL-54, as:
Derechos Arancelarios al Valor:10%s/Q41,600 Q 4,160.00
Almacenaje y otros gastos 2,240.00
Lo del IVA: 12% s/Q 48,000.00 5,760.00
25 Pago en efectivo a Transfernando de Q 336.00, por flete de la compra anterior, de Puerto Quetzal a San
Pedro Sac., S.M., factura N 1321, reteniendo el ISR correspondiente en forma SAT 1062 N 485323.
P# 08 --25/05/1X
ALMACN Q 300.00
600 yardas de tela B a Q 0.50 c/u
IVA POR COBRAR 36.00
CAJA Y BANCOS Q 321.00
Transfernando, factura N 1321.
RETENCIONES ISR 15.00
5% s/Q 300.00, forma SAT 1061 N 485323.
28 Se cancela la energa elctrica del el taller o fbrica en factura N 8931324 de la Empresa Elctrica Municipal
de San Pedro Sac., S.M., por Q 672.00.
P# 09 --28/05/1X
GASTOS INDIRECTOS Q 600.00
Energa elctrica
IVA POR COBRAR 72.00
CAJA Y BANCOS Q 672.00
Empresa Elctrica Municipal San Pedro Sac., factura N 8931324
30 Al tomar inventario fsico de fin de mes, se determina faltante de 100 yardas de tela B, que se las comieron
las ratas. (Recuerde que TODA BAJA DE INVENTARIO, causa IVA POR PAGAR):
P# 10 --30/05/1X
OTROS GASTOS Q 9,016.00
Faltante de materiales
ALMACN Q 8,050.00
100 yardas de tela B a Q 80.50 c/u
IVA POR PAGAR 966.00
30 Situamos giro bancario N 438958-GT a la orden de American Sport Inc., LAC, USA, para cancelar el saldo a su
favor, recibo N 94342, estando el tipo de cambio a Q 8.10 X US$ 1.00
P# 11 --30/05/1X
PROVEEDORES Q 41,600.00
American Sport Inc., LAC, USA
GASTOS FINANCIEROS 520.00
Prdida Cambiaria
US$ 5,200.00 X Q 0.10
CAJA Y BANCOS Q 42,120.00
Giro bancario N 438958-GT, recibo N 94342
US$ 5,200.00 X Q 8.10
P# 15 --31/05/1X
GASTOS DE ADMINISTRACIN Q 2,559.34
Cuotas Patronales IGSS
12.67% s/Q 20,200.00
CUENTAS POR PAGAR Q 2,559.34
10 Pago al IGSS en Recibo N 984545 de las cuotas laborales y patronales del mes anterior.
P# 20 --10/06/1X
RETENCIONES IGSS Q 975.66
CUENTAS POR PAGAR 2,559.34
CAJA Y BANCOS Q 3,535.00
IGSS: Recibo N 984545.
P# 22 --30/06/1X
GASTOS DE ADMINISTRACIN Q 2,559.34
Cuotas Patronales IGSS
12.67% s/Q 20,200.00
CUENTAS POR PAGAR Q 2,559.34
Ejercicio N II - 45:
Ahora prepare: Traslados al Mayor de este ejercicio y Balances de Saldos al 31 de mayo y al 30 de junio de 201X.
Ejercicio N II - 46:
Fecha de entrega:____________________
Registre:
En los libros principales:
Diario, Mayor y Balances de Saldos (2 meses);
y en los libros auxiliares de Almacn y de Ordenes de Produccin,
las operaciones contables de la
Fbrica Muecas Lucky, S.A.
propiedad de Industrias Lucky, S.A.
03 Pago en efectivo a Guate Expresso de Q 268.80, por 28 Se cancela la energa elctrica del taller o fbrica en
flete de la compra anterior, factura N 6528. factura N 3213824 de la Empresa Elctrica Municipal,
por Q 1,008.00.
06 Pago con cheque N 23001 de las facturas. Ns 801 y
803 de Tejidos Rub, S.A., recibo. N 43632. 28 El departamento de produccin devuelve al
departamento de almacn: 50 yardas de tela "A", 40
08 Compra a Vintex, S.A. de 400 yardas de tela clase A yardas de tela "B" y 120 yardas de tela C, que no
a Q 13.44 c/u; 1,100 yardas de tela clase "B" a Q fueron utilizados en la Orden de Produccin N 01.
26.88 c/u; y 600 yardas de tela C a Q 35.84 c/u.
Pagando el 60% en efectivo y por el 40% se firmaron 2 29 Al tomar inventario fsico de fin de mes, determinamos
letras de cambio. El IVA est incluido y fue pagado todo un faltante de 100 yardas de tela A, 50 yardas de
en efectivo. Factura N 4514. tela B y 100 yardas de tela C, las cuales se las
comieron las ratas
09 Recibimos de Cloth Austin Inc., Texas, USA, factura
comercial N 984331 por US$ 4,500.00, conocimiento de 30 Compra al crdito a Fashion, S.A. de 500 yardas de tela
embarque N 9231 por US$ 150.00 y pliza de seguro C a Q 47.04 c/u, en fact. N 5989.
N 918252 por US$ 50.00, que pag por nuestra cuenta.
Tasa de cambio Q 8.00 por US$ 1.00. 31 Se pagan las nminas y planillas del mes por Q 32,000.00,
de sueldos y salarios y Q 10,000.00 de bonificacin
10 Ya se encuentran en la Aduana del Aeropuerto La incentivo, reteniendo la cuota laboral del IGSS. Las
Aurora los materiales que nos despach Cloth Austin cuotas patronales quedan pendientes de pago. La
Inc., Texas, USA, segn comunicacin de nuestro aplicacin (o distribucin) de las nminas y planillas es: :
agente de aduanas. Q 8,000.00 para la orden N 1, y Q 2,500.00 bonificacin
Q 8,000.00 para la orden N 2, y Q 2,500.00 bonificacin
15 Pago con cheque N 23002 de la factura N 802 de Q 5,000.00 mano de obra indirecta, Q 2,000.00bonificac.
Tejidos Rub, S.A.. Rec. N 43993. Q 5,000.00 sueldos de vendedores, Q1,000.00bonificac.
Q 6,000.00 sueldos de oficinas. Q 2,000.00 bonificacin.
Se le sugiere en este da elaborar 31 Pago del alquiler del edificio por Q 2,800.00 en
efectivo. El Taller ocupa el 45% de las instalaciones,
3 partidas: la Sala de Ventas el 25% y
1 Para registrar la liquidacin o pago de las nminas las Oficinas Administrativas, el resto.
Reteniendo el ISR al Sr. Jaime Maldonado.
y planillas del mes: Factura N 198. Formulario SAT 1062 N 322324.
P# XX --31/05/1X 31 Regularizar las cuentas del IVA..
SUELDOS Y SALARIOS Q 32,000.00
BONIFICACIN-INCENTIV 10,000.00
RETENCIONES IGSS Q 1,545.60 Junio 201X:
4.83% s/Q 20,200.00 05 Pago a la SAT de las retenciones del ISR (sobre
CAJA Y BANCOS 40,454.40 alquileres y fletes) efectuadas el mes anterior.
Liquidacin (pago) de las nminas
y planillas del mes. 10 Pago al IGSS de las cuotas laborales y patronales del
mes anterior.
14. Se recibe por correo electrnico: Factura comercial 05. Se presentan y enteran en BANRURAL el valor de las
N 7777 por US$ 2,800.00; conocimiento de embar- retenciones del ISR efectuadas el mes anterior por
que N 83953 por flete US$ 1,000.00; y otros com- concepto del alquiler del Sr. Francisco Palencia, en
probantes (seguros) por US$ 200.00, que Wood forma SAT 1062 # 593983.
Sensations Inc. Atlanta, Georgia, USA, pag por
nuestra cuenta. Tipo de cambio Q 8.00 por US$ 1.00 10. Pago de la Factura N 45583 de Gasolinera Esso
Maya,, por Q 672.00 de Combustibles, los cuales
15. Avisan por E-Mail que el pedido de Wood Sensations fueron distribuidos as: 60% para el Taller, 20% para
Inc., Atlanta, Georgia, USA, lleg a la aduana La la Sala de Ventas y el resto para las oficinas.
Aurora de la capital.
14. Se detecta un faltante de 30 yardas de lana A,
19. Se cancela a Artexco, RL., la factura N 9321, en responsabilidad del bodeguero Sr. Narciso Navarro,
cheque N 03. quien nos firma el Pagar N 01.
22. Compra de Q 1,120.00, de materiales indirectos, 18. Se venden desperdicios por Q 884.00 en factura N
factura N 31345 a Ferretera La Piocha. 01.
19. Se venden 20 yardas de tela A a Q 12.32 cada
29. Se retiran de la aduana, los materiales enviados por yarda en factura N 02.
Wood Sensations Inc., Atlanta, Georgia, USA, as:
2,000 yardas de lana A a Q 9.00 c/u, cada yarda 19. Se cancelan las cuotas patronales y laborales del
pesa libra. IGSS del mes anterior, planilla y Recibo N 3234742.
600 yardas de tela B a Q 10.00 c/u, cada yarda pesa
1 libra. 30. Regularizar las cuentas del IVA.