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INSTITUTO INEDI
ENSAYO DE INVESTIGACION:
Contenido
LA RECAUDACION FISCAL Y POLITICAS TRIBUTARIAS EN PERU 2010 2015......... 3
PLAMTEAMIENTO DEL PROBLEMA ..................................................................................... 3
DELIMITACIONES DEL ARTICULO ........................................................................................ 4
FORMULACION DE PROBLEMA ............................................................................................ 4
PROBLEMAS ESPECIFICOS ............................................................................................... 4
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION .................................................................................... 4
OBJETIVOS ESPECIFICOS .................................................................................................. 4
JUSTIFICACION DEL PROBLEMA DE INVESTIGACION .............................................. 4
CAPITULO II: MARCO TEORICO ................................................................................................ 6
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION ....................................................................... 6
2.2. MARCO TEORICO ............................................................................................................... 7
RECAUDACION FISCAL: ...................................................................................................... 7
MARCO TEORICO CONCEPTUAL........................................................................................ 10
BASE LEGAL ............................................................................................................................. 11
CAPITULO III .................................................................................................................................. 11
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO ...................................................................................... 11
CAPITULO IV ................................................................................................................................. 19
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ............................................................................ 19
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................. 19
ANEXOS .......................................................................................................................................... 20
LA RECAUDACION FISCAL Y POLITICAS TRIBUTARIAS EN PERU 2010
2015
La recaudacin fiscal en el Per durante el periodo 2010 2015, cobra un gran
inters en la actualidad ya que el gobierno central est tomando una serie de
reformas que incremente el nivel de recaudacin, lo cual motivo a realizar un anlisis
de las formas de recaudacin y las principales deficiencias que estas presenten en
la actualidad.
Per similar a los pases de Amrica Latina financia el gasto pblico en mayor
cuanta proveniente de los ingresos provenientes de la recaudacin tributaria, no
obstante es problema conocido los bajos niveles de recaudacin, pese a altas tasas
incluso en algunos impuestos, referido con el nivel de presin tributaria
recientemente el gobierno ha aplicado una serie de reformas a fin de intentar
incrementar la recaudacin fiscal asociado a problemas como es el ingreso de
nuevos contribuyentes al sistema tributario, planteando y refirmando una serie de
reformas que permitan al estado poseer una mejor y mayor fuente de recaudacin
a travs de los impuestos sin caer en la sobre imposicin de aquello contribuyentes
que ya poseen carga tributaria..
Los bajos niveles de recaudacin fiscal en nuestro pas van asociados a los bajos
niveles de cultura tributaria, bajo nivel de presin tributaria, el incremento de la
informalidad, y los procesos engorrosos.
FORMULACION DE PROBLEMA
Cmo se han llevado a cabo los niveles de recaudacin en Per?
PROBLEMAS ESPECIFICOS
Cules son los principales problemas que evitan una mejor recaudacin fiscal?
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Analizar las polticas tributarias en el Per dirigidas al incremento y mejora en los
niveles de recaudacin fiscal.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Analizar si son la informalidad, la evasin de impuestos, la presin tributaria
determina el nivel de ingresos que maneja el gobierno.
Analizar las principales reformas aplicadas por el gobierno del Per para
incrementar los niveles de recaudacin fiscal.
Adems el informe hace referencia a una relacin directa entre PBI per cpita
respecto al ratio de recaudacin tributaria sobre el PBI, lo cual sirve para financiar
la inversin en infraestructuras, educacin y servicios sociales. Muestran que los
altos niveles de informalidad entre las empresas y los trabajadores, son uno de los
principales problemas para alcanzar mayores niveles de recaudacin.
Los ratios de recaudacin tributaria sobre el PIB en los pases de Amrica Latina y
el Caribe abarcan desde el 12,6% de Guatemala y el 14,1% de la Repblica
Dominicana hasta el 32,2% de Argentina y el 33,4% de Brasil, proporcin de tributos
recaudados en la mayora de los pases de Amrica Latina y el Caribe es pequea
y no ha aumentado, lo que refleja unas competencias fiscales relativamente
reducidas en comparacin con los mismos niveles gubernamentales de los pases
de la OCDE, a ello se suma una fuerte influencia de la reduccin de los ingresos
por hidrocarburos, que representa una disminucin media del 0,7% del PIB de los
pases a los que se refiere este captulo. En 2015, se espera que esta cada sea del
2,1% del PIB.
Una de las formas de financiacin del Estado para atender el gasto pblico es a
travs de los impuestos. Como se sabe, la renta constituye una de las
manifestaciones de riqueza sobre las que se aplica un impuesto junto al consumo y
al patrimonio y en consecuencia, es un claro indicador de capacidad contributiva.
En este sentido, el impuesto a la renta es uno de los tributos que grava el
rendimiento del capital y el trabajo, respecto del cual se puede decir que es un
impuesto real, dado que recae sobre actividades sin tomar en cuenta circunstancias
personales; y directo en la medida que recae directamente sobre la persona,
empresa, sociedad que genera la renta y la riqueza (sin que sea posible su
traslacin).1
Segn Quintanilla, hay que considerar la relacin que existe entre el ndice de
Infraestructura de cada Estado, con las variables de recaudacin que se han
identificado. Este ndice es un indicador del desarrollo estatal y considera la calidad
del sistema de transportes y comunicaciones y de los servicios educativos y de
salud. Se observa una muy alta correlacin de ste con el valor de la recaudacin
por Estado. Esto significa que los pases que estn mejor dotados de
infraestructura, tienen mayores volmenes de recaudacin total y per cpita y
son ms eficientes recaudando, que aquellos cuya dotacin de infraestructura es
baja.
1
Ortega Salavarra, Rosa. Pacherres Racuay, Ana. Impuesto a la Renta Ejercicios
Gravables 2009-2010, Ediciones Caballero Bustamante. San Borja, 2010. Pag. 9
Segn DE LA GARZA, Sergio citado por QUINTANILLA DE LA CRUZ,
Esperanza (2014) define a la recaudacin fiscal:
De otro lado, la palabra fisco proviene del latn fiscos que quiere decir, cesta de
mimbre en la que se guardaba el dinero de la recaudacin en la poca del
imperio romano.
Gasto pblico:
Evasin
2
Cdigo Tributario del Per
BASE LEGAL
Recurrimos al artculo que respalda la facultad de recaudacin de la Sunat puesta
en el artculo 55 de Texto nico Ordenado.
CAPITULO I
FACULTAD DE RECAUDACION
CAPITULO III
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Para analizar la recaudacin fiscal en Per, es preciso estudiar el sistema tributario
peruano y los diferentes problemas a los que se enfrenta como la evasin tributaria,
elusin, altas tasas impositivas, informalidad, reducida base tributaria,
concentracin de la recaudacin central, etc.
Si tambin es preciso plantear reformas que no solo impliquen el incremento de la
recaudacin fiscal sino estas deben promover el desarrollo sostenido de
la economa; buscando la eficiencia, justicia y equidad en los impuestos a fin de
fomentar los recursos necesarios para el bienestar de la sociedad mediante el
estado, planteando conceptos bsicos como son la equidad e igualdad.
3
Cdigo tributario del Peru.
un programa de accin gubernamental (lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario) en un sector de la sociedad o en un espacio
geogrfico, en el que articulan el Estado y la Sociedad civil.
FUENTE: SUNAT
TRIBUTOS
Los tributos son ingresos pblicos de derecho pblico que consisten
en prestaciones pecuniarias obligatorias impuestas unilateralmente por el Estado,
exigidas por una administracin pblica como consecuencia de la realizacin
del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Cuyo fin
primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto
pblico, sin perjuicio de su posibilidad de vinculacin a otros
fines. El Cdigo Tributario es la norma que rige las relaciones jurdicas originadas
por los tributos. Esta norma clasifica a los tributos en tres clases: los impuestos, las
tasas y las contribuciones.
TASAS
CONTRIBUCIONES
Impuesto general a las Contrnibuciones al
ventas Tasas por servicios SENATI
Impuesto selectivo al publicos o arbitrios. Contribuciones al
consumo Tasas por servicios Sencico
Impuesto a la renta administrativos o ONP
Impuesto a las apuestas derechos Derechos Arancelarios.
Impuesto prdial Tasas por licencias de Essalud.
Impuesto a la alcabal apertura de
establecimientos
Impuesto a los juegos
Tasas de prestacion de
Impuesto al patrimonio
servicios publicos
vehicular
Regimen Unico
Simplificado
IMPUESTOS DIRECTOS
IMPUESTOS INDIRECTOS
Impuesto a la IGV
renta ISC
impuesto al ITF
patrimonio Arancel
predial
etc.
impuesto al
patromonio
vehicular
Otros
Gobierno Central
12,000.0
10,000.0
8,000.0
6,000.0
4,000.0
2,000.0
0.0
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
FUENTE: SUNAT (Ingresos Tributarios recaudados por la SUNAT Internos, Ingresos Tributarios recaudados por la
SUNAT Aduaneros, Contribuciones Sociales, Ingresos No Tributarios)
Uno de los principales retos para el gobierno y para ello ha estado formulando una serie
de reformas tributarias a fin de atraer ms contribuyentes al sistema tributario, asi al
cierre del mes de Septiembre contamos con 8.1 millones de contribuyentes.
CONTRIBUYENTES INSCRITOS
(En millones)
9.0
8.1
8.0 7.7
7.1
7.0 6.7
6.2
6.0 5.6
5.1
5.0
4.0
3.0
2.0
1.0
0.0
2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 1/
1/ Datos hasta el mes de setiembre
FUENTE: SUNAT
9% Impuestos a la Produccin y
Consumo
20% 33%
Otros Ingresos
3%
34% Ingresos Tributarios recaudados
por la SUNAT - Aduaneros
Contribuciones Sociales
A continuacin se observa a los ingresos recaudados por la Sunat, no ha sufrido
variacin significativa respecto a su estructura porcentual durante el 2010 y 2015, no
obstante muestra a los impuestos a la produccin y consumo con mayor participacin
estos estn conformados por el (Impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al
consumo, Impuesto de Solidaridad a la Niez Desamparada, Impuesto Extraordinario
de Promocin Turstica).
Con una participacin de 35% del total de lo recaudado por la sunat, se encuentran los
impuestos provenientes del impuesto a la renta, seguido de ellos con una contribucin
de 20% se encuentran los ingresos tributarios Aduaneros (impuestos a la importacin,
impuesto general a las ventas, impuesto selectivo al consumo y otros impuestos)
Impuestos a la Produccin y
10% Consumo
18% 35%
Otros Ingresos
2%
Ingresos Tributarios recaudados
35% por la SUNAT - Aduaneros
Contribuciones Sociales
La recaudacin del IGV interno sum S/ 2 600 millones, lo que represent un aumento
nominal de S/ 168 millones y un crecimiento real de 3,7%. A nivel sectorial, este
resultado estuvo determinado por los mayores pagos de los sectores intermediacin
financiera (S/ 62 millones), alimentos bebidas y tabaco (S/ 53 millones), comercio (S/ 40
millones), construccin (S/ 29,6 millones) y minera (S/ 21,6 millones).
De otro lado, la recaudacin del IGV Importaciones creci 3,8%. Si bien la recaudacin
del IGV Importaciones de combustible se redujo en S/ 2 millones (-3,9%), esta reduccin
fue contrarrestada por los pagos proveniente del resto de importaciones que se
incrementaron en S/ 133 millones (4,7%).
TASA DE IGV
20%
15%
10%
5%
0%
Asimismo el Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN); La recaudacin del
ITAN en setiembre registr S/ 430 millones, con un incremento de S/ 60 millones y un
crecimiento real de 12,7%. Este resultado tiene relacin con el diseo del ITAN, que a
partir de este ao ha incorporado a los activos adquiridos en el ao 2012. Este tributo
solo grava los activos con ms de tres aos de antigedad.
En este caso, el incremento se explica por los mayores pagos tanto por concepto de
ISC Otros (aplicable a cigarrillos, gaseosas y bebidas alcohlicas, entre otros) por S/.
38 millones, como por el ISC Combustibles el cual tuvo un incremento de S/ 12 millones
(2,5%).
CAPITULO IV
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
BIBLIOGRAFIA
Nieto Dueas, Salvador. (2003). La educacin tributaria como solucin a la baja
recaudacin fiscal en Mxico, Tesis para optar el ttulo de Contador Pblico,
Universidad de Guanajuato, Guanajuato, Mxico.
Rodrguez Ylasaca, Edgar Ramiro. ANLISIS DEL COSTO MARGINAL DE LOS
FONDOS PBLICOS PARA CHILE - ao: 2012.
Flores Mamani, Juan Guillermo (2009). La aplicacin del desagio tributario
y su efecto en la recaudacin tributaria del Per en el perodo 1998-2008 Tesis
presentada para optar el grado acadmico de Maestro en Contabilidad con
mencin en Poltica y Sistema Tributario, Universidad Nacional Mayor de San
Marcos, Escuela de Posgrado, Unidad de Posgrado de la Facultad de Ciencias
Contables, Lima, Per.
http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-enperu-politica-
tributaria/recaudacion-tributaria-enperu-politica-tributaria2.shtml
https://semanariocomexperu.wordpress.com/mejor-tributacion-menor-desigualdad/
http://www.iadb.org/es/noticias/comunicados-de-prensa/2015-03-10/estadisticas-tributarias-en-
america-latina-y-el-caribe,11082.html
http://www.cepal.org/es/comunicados/america-latina-caribe-ingresos-tributarios-aumentan-
ligeramente-pero-aun-se-mantienen
http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariadocumento.pdf
ANEXOS