ESAF - AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital18/2014).
LEGISLAO TRIBUTRIA: 1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 1.1. Critrios orientadores. 1.1.1. Renda e Proventos. Conceito. 1.1.2. Disponibilidade Econmica ou jurdica. 1.1.3. Acrscimo patrimonial. 1.2. Tributao das pessoas fsicas. 1.2.1. Incidncia. 1.2.2. Rendimento. 12.3. Rendimento Tributvel. 1.2.4. Rendimentos isentos ou no tributveis. 1.2.5. Tributao exclusiva. 1.2.6. Dedues. 1.2.7. Contribuintes. 1.2.8. Responsveis. 1.2.9. Domiclio Fiscal. 1.2.10. Base de clculo. 1.2.11. Alquotas. 1.2.12. Lanamento. 1.2.13. Clculo do tributo. 1.2.14. Sistema de bases correntes. 1.2.15. Perodo de apurao. 1.2.16. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). 1.2.17. Recolhimento Complementar. 1.2.18. Tributao Definitiva. 1.3. Tributao das pessoas jurdicas. 1.3.1. Incidncia. 1.3.2. Contribuintes. 1.3.3. Responsveis. 1.3.4. Domicilio Fiscal. 1.3.5. Base de clculo. 1.3.6. Receitas e rendimentos. 1.3.7.Omisso de receita. 1.3.8. Ganhos de capital. 1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis. 1.3.10. Remunerao de administradores. 1.3.11.Lucro real. 1.3.12. Lucro presumido. 1.3.13. Lucro arbitrado. 1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos de capital obtidos no exterior. 1.3.15. Preo de transferncia. 1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. 1.3.17. Reorganizaes societrias. 1.3.18. Gratificaes e participaes nos lucros. 1.3.19. Atividade rural. 1.3.20. Sociedades cooperativas. 1.3.21. Isenes e redues. 1.3.22. Imunidades. 1.3.23. Tributao na fonte. 1.3.24. Tributao das operaes financeiras. 1.3.25.Perodo de apurao. 1.3.26. Regime de caixa e regime de competncia. 1.3.27. Alquotas e adicional. 1.3.28. Lanamento. 1.3.29. Planejamento tributrio. 1.3.30. Livros Fiscais. 2. Imposto sobre Produtos Industrializados. 2.1. Bens de capital. 2.2. Incidncia. 2.3. Industrializao. Conceito. 2.4. Caractersticas e modalidades de industrializao. 2.5. Excluses. 2.6. Contribuintes. 2.7. Responsveis. 2.8. Estabelecimentos Industriais e equiparados. 2.9. Domiclio. 2.10. Base de clculo. 2.11. Valor tributvel. 2.12. Crditos. 2.13. No Tributados. 2.14. Suspenso. 2.15. Iseno. 2.16. Reduo e majorao do imposto. 2.17. Perodo de apurao. 2.18. Apurao do imposto. 2.19. IPI na importao. 2.20. Crdito presumido. 2.21. Classificao de produtos. 2.22. Regimes fiscais. 2.23. Lanamento. 2.24. Recolhimento. 2.25. Rotulagem e marcao de produtos. 2.26. Selos de controle. 2.27. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. 2.28. Registro Especial. 2.29. Cigarros. 2.30. Bebidas. 2.31. Produtos industrializados por encomenda. PERFIL DAS PROVAS DA ESAF - Costuma abordar temas polmicos (+ recursos) - Questes elaboradas, complexas e exigem preparao. - Fazer provas anteriores ajuda muito. - Tendncia a pedir o texto seco de Leis e smulas. IMPOSTO DE RENDA Renda e Proventos (Conceito) RENDA: Assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos. PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA: Assim entendidos os acrscimos patrimoniais no compreendidos no inciso anterior. CRITRIOS ORIENTADORES (CF): - UNIVERSALIDADE: Todas as rendas sujeitam-se, em regra, tributao. - GENERALIDADE: Todos os gneros de contribuintes sujeitam-se tributao. - PROGRESSIVIDADE (LEI): A carga tributria aumenta conforme o montante da renda, na forma disciplinada por Lei. DISPONIBILIDADE ECONMICA e JURDICA - ECONMICA: a percepo efetiva da renda ou dos proventos, o ingresso dos mesmo na esfera de direitos subjetivos do contribuinte. - JURDICA: presumida por fora de lei e abrange a aquisio virtual, e no efetiva, do poder de dispor de renda. ACRSCIMO PATRIMONIAL (sentido Jurdico) Riqueza nova, recebida por sujeito passivo durante um certo lapso de tempo, que s pode ser levado tributao quando atende aos princpios constitucionais tributrios, em especial da isonomia, capacidade contributiva e da vedao ao confisco. Prova: ESAF - 2009 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 2-5
Analise os itens a seguir, classificando-os como
verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, escolha a opo adequada s suas respostas: I. de acordo com a Constituio Federal, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza ser informado pela generalidade, universalidade e progressividade, na forma da lei. Pode-se afirmar que o critrio da progressividade decorre dos princpios da igualdade e da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com maiores rendimentos sejam tributados de modo mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos; II. a Constituio estabelece expressamente que o imposto sobre a renda ser progressivo, enquanto o imposto sobre a propriedade imobiliria poder ser progressivo; III. a Constituio traa uma dupla progressividade para o IPTU, quais sejam, progressividade em razo do imvel e em razo do tempo; IV. o princpio da capacidade contributiva no possui significado muito importante para o IPTU, visto que este tributo se caracteriza por ser um imposto real, sem relao com as caractersticas pessoais do sujeito passivo. a) Esto corretos somente os itens I e III. b) Esto corretos somente os itens I, II e IV. c) Esto corretos somente os itens I e II. d) Esto corretos somente os itens II e IV. e) Todos os itens esto corretos. HOMEWORK Leia a CF/1988, art. 153, 2 e CTN, art. 43. Leia: Leia comentrios sobre eles em DIREITO TRIBUTRIO CF/CTN Luz da Doutrina e da Jurisprudncia, de Leandro Paulsen. Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Impostos; Impostos de Competncia da Unio; Disciplina: Legislao Tributria | Assuntos: IR. Sorte o que acontece quando a preparao encontra a oportunidade! Elmer Letterman PESSOA FSICA - INCIDNCIA Contribuintes: pessoas fsicas residentes ou domiciliadas no Brasil ou no Exterior. Alcance: rendimentos tributveis auferidos no territrio nacional ou fora dele, nos termos do RIR/1999. Tipos de rendimentos (ex): Trabalho assalariado, no assalariado, aluguis/royalty; penso judicial ou alimentos, outros rendimentos. RENDIMENTO (BRUTO) Constituem rendimento bruto todo o produto do capital, do trabalho ou da combinao de ambos, os alimentos e penses percebidos em dinheiro, os proventos de qualquer natureza, assim tambm entendidos os acrscimos patrimoniais no correspondentes aos rendimentos declarados. Alcana tambm os rendimentos havidos de bens em condomnio, devendo o sujeito passivo mencionar esta circunstncia. RENDIMENTO (Disposies Gerais) A tributao independe da denominao dos rendimentos, ttulos ou direitos, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda e da forma de percepo das rendas ou proventos, bastando, para a incidncia do imposto, o benefcio do contribuinte por qualquer forma e a qualquer ttulo. Pargrafo nico. Os rendimentos sero tributados no ms em que forem recebidos, considerado como tal o da entrega de recursos pela fonte pagadora, mesmo mediante depsito em instituio financeira em favor do beneficirio. BASE DE CLCULO (IRPF) A base de clculo o resultado, no perodo de apurao, do total de rendimento bruto (ou tributvel), desconsiderados os rendimentos isentos/NT, menos as importncias passveis de deduo, por determinao da Lei. Sobre a base de clculo, incidir a alquota prevista na tabela progressiva. RENDIMENTOS ISENTOS OU NO TRIBUTVEIS So rendimentos que no entram no cmputo do rendimento bruto. ISENTO aquele que no tributvel por determinao da Lei. NO TRIBUTVEL aquele que no renda ou provento, no se enquadrando na hiptese de incidncia. LISTA: RIR, art. 39. Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-4
Constitui rendimento para fins do Imposto
sobre a Renda, exceto, a) todo o produto do capital. b) o provento de qualquer natureza. c) o acrscimo patrimonial no correspondente aos rendimentos declarados. d) a penso e os alimentos percebidos em mercadoria. e) todo produto do trabalho. HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 2 a 39, caput. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em www.receita.fazenda.gov.br. Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Impostos; Impostos de Competncia da Unio; Disciplina: Legislao Tributria | Assuntos: IR. CONCURSOS EM NMEROS: Total (est) servidores pblicos no Brasil: 10,2 milhes. Mdia de idade: 46 anos. 11% da populao trabalha para o Estado (menos que nos EUA e Alemanha 15%). ISENTOS E NO TRIBUTVEIS Ajuda de Custo: a ajuda de custo destinada a atender s despesas com transporte, frete e locomoo do beneficiado e seus familiares, em caso de remoo de um municpio para outro, sujeita comprovao posterior pelo contribuinte. Alienao de Bens de Pequeno Valor: ganho de capital na alienao, valores inferiores a R$ 20 mil para aes negociadas no mercado de balco e R$ 35 mil nos demais casos (16/06/05). Alienao do nico Imvel: o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o titular possua, cujo valor de alienao seja de at quatrocentos e quarenta mil reais, desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao nos ltimos cinco anos. Alimentao, Transporte e Uniformes: a alimentao, o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferena entre o preo cobrado e o valor de mercado. Auxlio-alimentao e Auxlio-transporte em Pecnia: servidores pblicos federais ativos da Administrao Pblica Federal direta, autrquica e fundacional. (Leis 8460/92; 9527/97). Benefcios Percebidos por Deficientes Mentais: os valores recebidos por deficiente mental a ttulo de penso, peclio, montepio e auxlio, quando decorrentes de prestaes do regime de previdncia social ou de entidades de previdncia privada. Bolsas de Estudo: as bolsas de estudo e de pesquisa caracterizadas como doao, quando recebidas exclusivamente para proceder a estudos ou pesquisas e desde que os resultados dessas atividades no representem vantagem para o doador, nem importem contraprestao de servios. Ateno: No caracterizam contraprestao de servios nem vantagem para o doador, para efeito desta iseno, as bolsas de estudo recebidas pelos mdicos residentes, nem as bolsas recebidas pelos servidores das redes pblicas de educao profissional, cientfica e tecnolgica que participem das atividades do Pronatec (Programa Nacional de Acesso ao Ensino Tcnico e Emprego Lei 12513/2011). Simulada 4
Ainda com relao ao conceito de acrscimo
patrimonial, e em consonncia com a jurisprudncia dominante em nossos Tribunais, assinale a alternativa errada. a) No incide imposto de renda sobre indenizao por danos morais de qualquer natureza, recebidos por pessoas fsicas. b) No incide IRPF sobre os valores recebidos a ttulo de auxlio-creche. c) Incide IRPF sobre adicional noturno, complementao temporria de proventos e gratificao por liberalidade. d) No admissvel, em embargos execuo, compensar os valores de imposto de renda retidos indevidamente na fonte com os valores restitudos apurados na declarao anual. e) Incide o imposto de renda sobre o resultado das aplicaes financeiras realizadas pelas cooperativas. HOMEWORK Leia o D. 3000/99 (RIR/1999) art. 39, I a VII e Smulas do STJ 498; 463; 447; 394; 386; 262; 215; 136; 125. Para saber mais: Consulte Perguntas e Respostas IRPF em www.receita.fazenda.gov.br. Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio | Assuntos: Impostos; Impostos de Competncia da Unio; Disciplina: Legislao Tributria | Assuntos: IR.