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INFORMAES 28x30min LEGISLAO TRIBUTRIA IR/IPI

ESAF ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL (EDITAL 2012)


CONTEDO PROGRAMTICO
Aprovado em concurso pode
perder posse se no
acompanhar Dirio Oficial
Especialistas recomendam
leitura diria da publicao.
Lei no prev que rgo
comunique candidato via
correio.
Fonte: Marta Cavallini, G1-SP
ROTULAGEM E MARCAO DOS PRODUTOS
So exigidos dos estabelecimentos do RIPI, art. 9,
IV. Firma, CNPJ, Endereo; Indstria Brasileira,
outros (RIPI/RFB).
IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro
estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matrias-
primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos

Idioma Nacional: a regra, exceto: a) se no tem


em portugus; b) marca registrada no INPI.
Puno: joalheria; metais preciosos, etc. Dados:
RIPI, art. 277.
Falta de Rotulagem = produto no identificado com o descrito no documento fiscal (idem para rtulo com
dados falsos).

DISPENSADOS: peas de automveis e outros produtos;


antiguidades (+ 100 anos); jias (-1g ouro; -3g prata) e outros,
RIPI, art. 282.
SELOS DE CONTROLE
Sujeitos: relacionados pela RFB. Ex.: obras
fonogrficas.
No dispensa a rotulagem.

Confeco: CMB; Fornecimento: RFB.


Limitado (RIPI). Sujeito a previso de consumo
e ressarcimento de custos pelos sujeitos
passivos e devoluo dos no-usados.
Uso: deve ser aplicado antes da sada.
Consequncias: cobrana da falta ou excesso;
penalidades (RIPI, art. 300).
Art. 300. Apuradas diferenas no estoque do selo, caracterizam-se, nas quantidades correspondentes: I - a falta, como
sada de produtos selados sem emisso de nota fiscal; ou II - o excesso, como sada de produtos sem aplicao do selo.
Art. 301. Nas hipteses previstas no art. 300, ser cobrado o imposto sobre as diferenas apuradas, sem prejuzo das
sanes e outros encargos exigveis.
OBRIGAES DOS TRANSPORTADORES,
ADQUIRENTES E DEPOSITRIOS DE PRODUTOS
Transportadores: devem conferir a identidade
produtos x documentos e regularidade destes,
recusando-se a transportar ou despachar se
irregular. Sob pena de responsabilidade pessoal.
Suspeita de Irregularidade: deve reter, comunicar RFB e
aguardar providncias (5 dias).
Adquirentes/Depsito: devem verificar rtulos;
selos; se tem documentos OK; Problemas: deve
comunicar remetente (8 dias do recebimento
exime responsabilidade se formal) e recusar-se a
receber o produto (pena: responsabilidade pelo IPI).
REGISTRO ESPECIAL
Papel Imune: quem comercializa ou adquire
papel imune (livros, etc.). nus: multa (588).
Cancelamento: RIPI, 329.
Cigarros: quem fabrica. No pode fabricar
quem no tem registro especial. Pode ser
cancelado (RIPI, art. 333).
(por estabelecimento, tem que ter contador automtico de
quantidade produzida).
Bebidas: quem fabrica ou importa (RFB).
Pode ser cancelado (RIPI, art. 333).
1Sobre as normas da legislao do IPI
referentes a rotulagem e marcao,
assinale a alternativa correta:
a) So obrigados a rotular ou marcar seus
produtos os estabelecimentos comerciais
de produtos cuja industrializao tenha
sido realizada por outro estabelecimento
da mesma firma ou de terceiro, mediante a
remessa, por eles efetuada, de matrias-
primas, produtos intermedirios,
embalagens, recipientes, moldes, matrizes
ou modelos.
b) A rotulagem ou marcao no deve conter
a expresso "indstria Brasileira" se o
produto for composto por partes ou peas de
origem estrangeira.
c) A rotulagem ou marcao dos produtos
industrializados no Pas sempre ser feita no
idioma nacional.
d) No so dispensados da rotulagem ou
marcao as antiguidades, assim
consideradas as de mais de cem anos.
e) Os fabricantes, os licitantes e os
importadores de produtos de metais
preciosos marcaro cada unidade, por meio
de puno, gravao ou processo
semelhante, os dados exigidos pela
legislao, sendo dispensados quando eles
se destinem a reunio a outros produtos ou
no forem tributados.
HOMEWORK
Leia o RIPI (D. 7212) art. 273-283; 284-322;
323-327; 328-338.
Para saber mais:
Novo Regulamento do Ipi - Anotado e
Comentado 2010 - Ana Paula de Mesquita
Maia Santos / Notadez
Resolva exerccios:
Disciplina: Direito Tributrio; Assunto: Impostos
de Competncia da Unio; ou Palavra-chave
IPI.
CHUTAR OU NO
CHUTAR...
A questo no se
mas sim quanto.
Melhor se preparar bem
para usar somente em
caso de necessidade.
CIGARROS
Exportao: s do industrial diretamente ao
importador no exterior, salvo excees.
RIPI, art. 343. I - a sada dos produtos para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional,
quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel; II - a sada, em operao de venda, diretamente para as lojas francas nos
termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976; e III - a sada, em operao de venda a empresa
comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, diretamente para embarque de exportao ou para recintos
alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora.

Condies: No podem ser vendidos no pas


(seno, so considerados estrangeiros). Devem
ser marcados e selados. Sujeito a controle
tambm a folha de tabaco.
Importao: importador deve requerer selos.
RFB pode indeferir pedido.
Art. 354. vedada a importao de cigarros de marca que no seja
comercializada no pas de origem.
Outras Disposies
Acondicionamento: maos com 20 unidades.
Embalagem: deve informar importador e cdigo
de barras (RFB). Devem estar fechadas.
Charutos: deve ter anel-etiqueta.
Fumo em Folhas: s pode vender indstria
correspondente ou laboratrios, podendo ficar
em depsitos/armazns-gerais. Sujeito a
apurao de faltas ou excessos (RFB RIPI, art.
368).
Vedaes: 1) No pode fabricar em
estabelecimentos de terceiros; 2) No pode
coletar embalagens ou selos usados.
BEBIDAS
Acondicionamento: recipiente mximo 1 litro
(varejo), salvo excees (RIPI, art. 339).
Exportao: s do industrial diretamente ao
importador no exterior, salvo excees.
RIPI, art. 343. I - a sada dos produtos para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional,
quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel; II - a sada, em operao de venda, diretamente para as lojas francas nos
termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976; e III - a sada, em operao de venda a empresa
comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, diretamente para embarque de exportao ou para recintos
alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora.

Condies: No podem ser vendidos no pas


(seno, so considerados estrangeiros). Devem
ser marcados e selados.
PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS POR
ENCOMENDA
Conceito: a operao pela qual um
estabelecimento encomendante remete insumos
para industrializao por outro estabelecimento
denominado industrializador, que realiza a
industrializao por conta e ordem do
encomendante.
Tributvel pelo IPI (RIPI, art. 9, IV).
Base de Clculo: acresce base de clculo o $
das matrias-primas, PI e ME fornecidos pelo
encomendante.
Condio: no pode destinar a comrcio, empregar em nova industrializao ou acondicionamento de
produtos tributados. (RIPI, art. 191).
2Sobre o tratamento tributrio do Tabaco e
seus sucedneos manufaturados, assinale a
alternativa correta:
a) No equiparada a situao de
exportao se a sada dos produtos ocorrer
para uso ou consumo de bordo em
embarcaes ou aeronaves de trfego
internacional, quando o pagamento for
efetuado em moeda conversvel.
b) Os cigarros destinados exportao no
podero ser vendidos nem expostos venda
no Pas, sendo o fabricante obrigado a
imprimir, tipograficamente ou por meio de
etiqueta, nas embalagens de cada mao ou
carteira de vinte unidades, bem como nos
pacotes e em outros envoltrios que as
contenham, em caracteres visveis, o nmero
do CNPJ.
c) Os cigarros nacionais destinados a
exportao em trnsito entre o
estabelecimento industrial e a loja franca
considerado cigarro estrangeiro.
d) pode ser desembaraado cigarro
estrangeiro no comercializado no pas de
origem.
HOMEWORK
Leia o RIPI (D. 7212), art. 339-368.
Para saber mais:
IPI sobre bebidas:
http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislaca
o/LegisAssunto/Bebidas.htm.
Resolva exerccios:
Disciplina: Direito Tributrio; Assunto:
Impostos de Competncia da Unio; ou
Palavra-chave IPI.
PLANO DE ESTUDO
essencial planejar antes de
estudar.
Ter um calendrio e agenda
Distribuir as matrias
Iniciar pelas bsicas
Quando sair o edital, estude-o
e identifique as alteraes.
Inclua no planejamento. D
prioridade para as novidades.
De acordo com a legislao do IPI a respeito
4

de classificao dos produtos, correto


afirmar que:
a) Os produtos esto distribudos na TIPI por
Captulos e Subcaptulos, no havendo
outras subdivises.
b) A Nomenclatura Comum do Mercosul
(NCM), por se tratar de norma pertinente ao
comrcio exterior, tem influncia apenas
sobre a classificao de produtos sujeitos a
desembarao aduaneiro.
c) A classificao dos produtos ser
interpretada, preferencialmente, pelas
normas da NESH.
d) Na classificao de produtos, a posio
mais especfica prevalece sobre a mais
genrica, salvo nas excees estabelecidas
na Legislao.
e) Os produtos misturados sempre se
classificam pela matria ou artigo que lhes
confira a caracterstica essencial, quando for
possvel realizar esta determinao.
Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-1

Com relao tributao da pessoa jurdica,


pode-se afirmar que
a) a regra o pagamento com base no lucro
real, a exceo a opo feita pelo
contribuinte pelo pagamento do imposto
sobre a renda e adicional determinados sobre
base de clculo estimada.
b) a pessoa jurdica pode optar pelo
arbitramento, pois se trata de base de clculo
substitutiva em face de dificuldade ocorrida
na apurao pelo lucro presumido.
c) a opo do contribuinte pela apurao
com base no lucro presumido permite ao
contribuinte deixar de apresentar ao fisco
sua escriturao contbil.
d) o contribuinte sempre obrigado
tributao com base no lucro real.
e) o contribuinte livre para optar entre a
tributao pelo lucro real, lucro presumido
ou arbitrado.
Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-13

Avalie os itens a seguir e assinale a opo


correta.
I. Para fins da incidncia do Imposto sobre
Produtos Industrializados, a industrializao
caracterizada como qualquer operao que
modifique a natureza, o funcionamento, o
acabamento, a apresentao ou a finalidade
do produto.
II. O aperfeioamento para consumo
considerado como industrializao, para fins
da incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados, dependendo do processo
utilizado para obteno do produto e da
localizao e condies das instalaes ou
equipamentos empregados.
III. A alterao da apresentao do produto
pela colocao de embalagem, ainda que
em substituio da original, salvo quando a
embalagem colocada se destine apenas ao
transporte da mercadoria, caracterizado
como industrializao para fins da
incidncia do Imposto sobre Produtos
Industrializados.
a) Somente o item I est correto.
b) O item I e o item II esto corretos.
c) Os itens I, II e III esto corretos.
d) Os itens II e III esto corretos.
e) Os itens I e III esto corretos.
HOMEWORK
Leia o RIPI (D. 7212)
Para saber mais:
http://www.portaltributario.com.br/tributos/i
pi.html
Resolva exerccios:
Disciplina: Direito Tributrio; Assunto:
Impostos de Competncia da Unio; ou
Palavra-chave IPI.
DICA PARA CONCURSEIROS
possvel estudar sozinho e
passar. Mas no deixe de
fazer os simulados
oferecidos pelos cursos
preparatrios.
Willian Douglas
Sobre o tratamento tributrio das bebidas
3

no IPI, assinale a alternativa correta:


a) Todas as bebidas ficam sujeitas ao uso
obrigatrio de condutivmetros.
b) As bebidas alcolicas produzidas na
Zona Franca de Manaus so isentas do
IPI.
c) O Regime de Tributao Unificada
(RTU) no se aplica s bebidas, inclusive
s alcolicas.
d) Os fabricantes de bebidas alcolicas
devero somente indicar a espcie de
bebida, dispensadas outras especificaes.
e) O estabelecimento comercial varejista no
poder receber gua mineral se no
estiverem acondicionadas em recipientes
com capacidade mxima de 1 litro.
Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-3-anulada

Em relao ao Imposto de Renda da Pessoa


Jurdica, assinale a opo incorreta.
a) A incerteza quanto ao perodo de apurao de
escriturao de rendimento somente constitui
fundamento para lanamento de diferena de
imposto quando dela resultar a reduo indevida
do lucro real. 516

b) Quando o rendimento foi percebido com


reteno na fonte, a empresa beneficiada far a
escriturao como receita pela respectiva
importncia bruta, ou seja, sem considerar o
desconto. (272,1)
c) O regime de competncia foi adotado pela
lei tributria para todas as empresas que esto
obrigadas ou optarem em apurar os seus
resultados com base no lucro presumido. 273

d) A receita lquida de vendas e servios ser


a receita bruta diminuda das vendas
canceladas, dos descontos concedidos
incondicionalmente e dos impostos incidentes
sobre vendas. (280)

e) Caracteriza-se como omisso de receita a


indicao na escriturao de saldo credor de
caixa.
281,1
4Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-4

pessoalmente responsvel pelo pagamento do


Imposto de Renda da Pessoa Fsica
a) o sucessor a qualquer ttulo quando se apurar,
na abertura da sucesso, que o de cujos no
apresentou declarao de rendimentos de
exerccios anteriores, caso em que responde por
toda a dvida.
b) o esplio, pelo tributo devido pelo de cujos,
quando se apurar que houve falta de pagamento
de imposto devido at a data da abertura da
sucesso, sendo que, nesse caso, no sero
cobrados juros moratrios e multa de mora.
c) o cnjuge meeiro, quando se apurar, na
abertura da sucesso, que o de cujos
apresentou declarao de exerccios
anteriores com omisso de rendimentos,
mesmo que a declarao tenha sido em
separado.
d) o sucessor a qualquer ttulo, pelo tributo
devido pelo de cujos at a data da partilha
ou da adjudicao, limitada esta
responsabilidade ao montante do quinho,
do legado ou da herana.
e) o sucessor a qualquer ttulo e o
cnjuge meeiro quando se apurar, na
abertura da sucesso, que o de cujos no
apresentou declarao de rendimentos de
exerccios anteriores ou o fez com
omisso de rendimentos, caso em que
respondem por toda a dvida.
HOMEWORK
Leia o RIPI (D. 7212)
Para saber mais:
MANUAL DE DIREITO TRIBUTRIO, Luiz E.
Rosa Jr, Renovar, Captulo XII (IPI)
Resolva exerccios:
Disciplina: Direito Tributrio; Assunto:
Impostos de Competncia da Unio; ou
Palavra-chave IPI.