ESAF ANALISTA TRIBUTRIO DA RECEITA FEDERAL (EDITAL 2012)
CONTEDO PROGRAMTICO Aprovado em concurso pode perder posse se no acompanhar Dirio Oficial Especialistas recomendam leitura diria da publicao. Lei no prev que rgo comunique candidato via correio. Fonte: Marta Cavallini, G1-SP ROTULAGEM E MARCAO DOS PRODUTOS So exigidos dos estabelecimentos do RIPI, art. 9, IV. Firma, CNPJ, Endereo; Indstria Brasileira, outros (RIPI/RFB). IV - os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matrias- primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos
Idioma Nacional: a regra, exceto: a) se no tem
em portugus; b) marca registrada no INPI. Puno: joalheria; metais preciosos, etc. Dados: RIPI, art. 277. Falta de Rotulagem = produto no identificado com o descrito no documento fiscal (idem para rtulo com dados falsos).
DISPENSADOS: peas de automveis e outros produtos;
antiguidades (+ 100 anos); jias (-1g ouro; -3g prata) e outros, RIPI, art. 282. SELOS DE CONTROLE Sujeitos: relacionados pela RFB. Ex.: obras fonogrficas. No dispensa a rotulagem.
Confeco: CMB; Fornecimento: RFB.
Limitado (RIPI). Sujeito a previso de consumo e ressarcimento de custos pelos sujeitos passivos e devoluo dos no-usados. Uso: deve ser aplicado antes da sada. Consequncias: cobrana da falta ou excesso; penalidades (RIPI, art. 300). Art. 300. Apuradas diferenas no estoque do selo, caracterizam-se, nas quantidades correspondentes: I - a falta, como sada de produtos selados sem emisso de nota fiscal; ou II - o excesso, como sada de produtos sem aplicao do selo. Art. 301. Nas hipteses previstas no art. 300, ser cobrado o imposto sobre as diferenas apuradas, sem prejuzo das sanes e outros encargos exigveis. OBRIGAES DOS TRANSPORTADORES, ADQUIRENTES E DEPOSITRIOS DE PRODUTOS Transportadores: devem conferir a identidade produtos x documentos e regularidade destes, recusando-se a transportar ou despachar se irregular. Sob pena de responsabilidade pessoal. Suspeita de Irregularidade: deve reter, comunicar RFB e aguardar providncias (5 dias). Adquirentes/Depsito: devem verificar rtulos; selos; se tem documentos OK; Problemas: deve comunicar remetente (8 dias do recebimento exime responsabilidade se formal) e recusar-se a receber o produto (pena: responsabilidade pelo IPI). REGISTRO ESPECIAL Papel Imune: quem comercializa ou adquire papel imune (livros, etc.). nus: multa (588). Cancelamento: RIPI, 329. Cigarros: quem fabrica. No pode fabricar quem no tem registro especial. Pode ser cancelado (RIPI, art. 333). (por estabelecimento, tem que ter contador automtico de quantidade produzida). Bebidas: quem fabrica ou importa (RFB). Pode ser cancelado (RIPI, art. 333). 1Sobre as normas da legislao do IPI referentes a rotulagem e marcao, assinale a alternativa correta: a) So obrigados a rotular ou marcar seus produtos os estabelecimentos comerciais de produtos cuja industrializao tenha sido realizada por outro estabelecimento da mesma firma ou de terceiro, mediante a remessa, por eles efetuada, de matrias- primas, produtos intermedirios, embalagens, recipientes, moldes, matrizes ou modelos. b) A rotulagem ou marcao no deve conter a expresso "indstria Brasileira" se o produto for composto por partes ou peas de origem estrangeira. c) A rotulagem ou marcao dos produtos industrializados no Pas sempre ser feita no idioma nacional. d) No so dispensados da rotulagem ou marcao as antiguidades, assim consideradas as de mais de cem anos. e) Os fabricantes, os licitantes e os importadores de produtos de metais preciosos marcaro cada unidade, por meio de puno, gravao ou processo semelhante, os dados exigidos pela legislao, sendo dispensados quando eles se destinem a reunio a outros produtos ou no forem tributados. HOMEWORK Leia o RIPI (D. 7212) art. 273-283; 284-322; 323-327; 328-338. Para saber mais: Novo Regulamento do Ipi - Anotado e Comentado 2010 - Ana Paula de Mesquita Maia Santos / Notadez Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio; Assunto: Impostos de Competncia da Unio; ou Palavra-chave IPI. CHUTAR OU NO CHUTAR... A questo no se mas sim quanto. Melhor se preparar bem para usar somente em caso de necessidade. CIGARROS Exportao: s do industrial diretamente ao importador no exterior, salvo excees. RIPI, art. 343. I - a sada dos produtos para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel; II - a sada, em operao de venda, diretamente para as lojas francas nos termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976; e III - a sada, em operao de venda a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, diretamente para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora.
Condies: No podem ser vendidos no pas
(seno, so considerados estrangeiros). Devem ser marcados e selados. Sujeito a controle tambm a folha de tabaco. Importao: importador deve requerer selos. RFB pode indeferir pedido. Art. 354. vedada a importao de cigarros de marca que no seja comercializada no pas de origem. Outras Disposies Acondicionamento: maos com 20 unidades. Embalagem: deve informar importador e cdigo de barras (RFB). Devem estar fechadas. Charutos: deve ter anel-etiqueta. Fumo em Folhas: s pode vender indstria correspondente ou laboratrios, podendo ficar em depsitos/armazns-gerais. Sujeito a apurao de faltas ou excessos (RFB RIPI, art. 368). Vedaes: 1) No pode fabricar em estabelecimentos de terceiros; 2) No pode coletar embalagens ou selos usados. BEBIDAS Acondicionamento: recipiente mximo 1 litro (varejo), salvo excees (RIPI, art. 339). Exportao: s do industrial diretamente ao importador no exterior, salvo excees. RIPI, art. 343. I - a sada dos produtos para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel; II - a sada, em operao de venda, diretamente para as lojas francas nos termos e condies estabelecidos pelo art. 15 do Decreto-Lei n 1.455, de 1976; e III - a sada, em operao de venda a empresa comercial exportadora, com o fim especfico de exportao, diretamente para embarque de exportao ou para recintos alfandegados, por conta e ordem da empresa comercial exportadora.
Condies: No podem ser vendidos no pas
(seno, so considerados estrangeiros). Devem ser marcados e selados. PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS POR ENCOMENDA Conceito: a operao pela qual um estabelecimento encomendante remete insumos para industrializao por outro estabelecimento denominado industrializador, que realiza a industrializao por conta e ordem do encomendante. Tributvel pelo IPI (RIPI, art. 9, IV). Base de Clculo: acresce base de clculo o $ das matrias-primas, PI e ME fornecidos pelo encomendante. Condio: no pode destinar a comrcio, empregar em nova industrializao ou acondicionamento de produtos tributados. (RIPI, art. 191). 2Sobre o tratamento tributrio do Tabaco e seus sucedneos manufaturados, assinale a alternativa correta: a) No equiparada a situao de exportao se a sada dos produtos ocorrer para uso ou consumo de bordo em embarcaes ou aeronaves de trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel. b) Os cigarros destinados exportao no podero ser vendidos nem expostos venda no Pas, sendo o fabricante obrigado a imprimir, tipograficamente ou por meio de etiqueta, nas embalagens de cada mao ou carteira de vinte unidades, bem como nos pacotes e em outros envoltrios que as contenham, em caracteres visveis, o nmero do CNPJ. c) Os cigarros nacionais destinados a exportao em trnsito entre o estabelecimento industrial e a loja franca considerado cigarro estrangeiro. d) pode ser desembaraado cigarro estrangeiro no comercializado no pas de origem. HOMEWORK Leia o RIPI (D. 7212), art. 339-368. Para saber mais: IPI sobre bebidas: http://www.receita.fazenda.gov.br/Legislaca o/LegisAssunto/Bebidas.htm. Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio; Assunto: Impostos de Competncia da Unio; ou Palavra-chave IPI. PLANO DE ESTUDO essencial planejar antes de estudar. Ter um calendrio e agenda Distribuir as matrias Iniciar pelas bsicas Quando sair o edital, estude-o e identifique as alteraes. Inclua no planejamento. D prioridade para as novidades. De acordo com a legislao do IPI a respeito 4
de classificao dos produtos, correto
afirmar que: a) Os produtos esto distribudos na TIPI por Captulos e Subcaptulos, no havendo outras subdivises. b) A Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), por se tratar de norma pertinente ao comrcio exterior, tem influncia apenas sobre a classificao de produtos sujeitos a desembarao aduaneiro. c) A classificao dos produtos ser interpretada, preferencialmente, pelas normas da NESH. d) Na classificao de produtos, a posio mais especfica prevalece sobre a mais genrica, salvo nas excees estabelecidas na Legislao. e) Os produtos misturados sempre se classificam pela matria ou artigo que lhes confira a caracterstica essencial, quando for possvel realizar esta determinao. Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-1
Com relao tributao da pessoa jurdica,
pode-se afirmar que a) a regra o pagamento com base no lucro real, a exceo a opo feita pelo contribuinte pelo pagamento do imposto sobre a renda e adicional determinados sobre base de clculo estimada. b) a pessoa jurdica pode optar pelo arbitramento, pois se trata de base de clculo substitutiva em face de dificuldade ocorrida na apurao pelo lucro presumido. c) a opo do contribuinte pela apurao com base no lucro presumido permite ao contribuinte deixar de apresentar ao fisco sua escriturao contbil. d) o contribuinte sempre obrigado tributao com base no lucro real. e) o contribuinte livre para optar entre a tributao pelo lucro real, lucro presumido ou arbitrado. Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-13
Avalie os itens a seguir e assinale a opo
correta. I. Para fins da incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, a industrializao caracterizada como qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto. II. O aperfeioamento para consumo considerado como industrializao, para fins da incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, dependendo do processo utilizado para obteno do produto e da localizao e condies das instalaes ou equipamentos empregados. III. A alterao da apresentao do produto pela colocao de embalagem, ainda que em substituio da original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria, caracterizado como industrializao para fins da incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados. a) Somente o item I est correto. b) O item I e o item II esto corretos. c) Os itens I, II e III esto corretos. d) Os itens II e III esto corretos. e) Os itens I e III esto corretos. HOMEWORK Leia o RIPI (D. 7212) Para saber mais: http://www.portaltributario.com.br/tributos/i pi.html Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio; Assunto: Impostos de Competncia da Unio; ou Palavra-chave IPI. DICA PARA CONCURSEIROS possvel estudar sozinho e passar. Mas no deixe de fazer os simulados oferecidos pelos cursos preparatrios. Willian Douglas Sobre o tratamento tributrio das bebidas 3
no IPI, assinale a alternativa correta:
a) Todas as bebidas ficam sujeitas ao uso obrigatrio de condutivmetros. b) As bebidas alcolicas produzidas na Zona Franca de Manaus so isentas do IPI. c) O Regime de Tributao Unificada (RTU) no se aplica s bebidas, inclusive s alcolicas. d) Os fabricantes de bebidas alcolicas devero somente indicar a espcie de bebida, dispensadas outras especificaes. e) O estabelecimento comercial varejista no poder receber gua mineral se no estiverem acondicionadas em recipientes com capacidade mxima de 1 litro. Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-3-anulada
Em relao ao Imposto de Renda da Pessoa
Jurdica, assinale a opo incorreta. a) A incerteza quanto ao perodo de apurao de escriturao de rendimento somente constitui fundamento para lanamento de diferena de imposto quando dela resultar a reduo indevida do lucro real. 516
b) Quando o rendimento foi percebido com
reteno na fonte, a empresa beneficiada far a escriturao como receita pela respectiva importncia bruta, ou seja, sem considerar o desconto. (272,1) c) O regime de competncia foi adotado pela lei tributria para todas as empresas que esto obrigadas ou optarem em apurar os seus resultados com base no lucro presumido. 273
d) A receita lquida de vendas e servios ser
a receita bruta diminuda das vendas canceladas, dos descontos concedidos incondicionalmente e dos impostos incidentes sobre vendas. (280)
e) Caracteriza-se como omisso de receita a
indicao na escriturao de saldo credor de caixa. 281,1 4Prova: ESAF - 2012 - Receita Federal - Analista Tributrio da Receita Federal - Prova 2 - rea Geral-4
pessoalmente responsvel pelo pagamento do
Imposto de Renda da Pessoa Fsica a) o sucessor a qualquer ttulo quando se apurar, na abertura da sucesso, que o de cujos no apresentou declarao de rendimentos de exerccios anteriores, caso em que responde por toda a dvida. b) o esplio, pelo tributo devido pelo de cujos, quando se apurar que houve falta de pagamento de imposto devido at a data da abertura da sucesso, sendo que, nesse caso, no sero cobrados juros moratrios e multa de mora. c) o cnjuge meeiro, quando se apurar, na abertura da sucesso, que o de cujos apresentou declarao de exerccios anteriores com omisso de rendimentos, mesmo que a declarao tenha sido em separado. d) o sucessor a qualquer ttulo, pelo tributo devido pelo de cujos at a data da partilha ou da adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do legado ou da herana. e) o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro quando se apurar, na abertura da sucesso, que o de cujos no apresentou declarao de rendimentos de exerccios anteriores ou o fez com omisso de rendimentos, caso em que respondem por toda a dvida. HOMEWORK Leia o RIPI (D. 7212) Para saber mais: MANUAL DE DIREITO TRIBUTRIO, Luiz E. Rosa Jr, Renovar, Captulo XII (IPI) Resolva exerccios: Disciplina: Direito Tributrio; Assunto: Impostos de Competncia da Unio; ou Palavra-chave IPI.