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INFORMAES 28x30min LEGISLAO TRIBUTRIA IR/IPI

ESAF - AUDITOR-FISCAL DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL (edital18/2014).


LEGISLAO TRIBUTRIA: 1. Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza. 1.1. Critrios orientadores.
1.1.1. Renda e Proventos. Conceito. 1.1.2. Disponibilidade Econmica ou jurdica. 1.1.3. Acrscimo patrimonial. 1.2.
Tributao das pessoas fsicas. 1.2.1. Incidncia. 1.2.2. Rendimento. 12.3. Rendimento Tributvel. 1.2.4. Rendimentos
isentos ou no tributveis. 1.2.5. Tributao exclusiva. 1.2.6. Dedues. 1.2.7. Contribuintes. 1.2.8. Responsveis. 1.2.9.
Domiclio Fiscal. 1.2.10. Base de clculo. 1.2.11. Alquotas. 1.2.12. Lanamento. 1.2.13. Clculo do tributo. 1.2.14. Sistema
de bases correntes. 1.2.15. Perodo de apurao. 1.2.16. Recolhimento mensal obrigatrio (carn-leo). 1.2.17.
Recolhimento Complementar. 1.2.18. Tributao Definitiva. 1.3. Tributao das pessoas jurdicas. 1.3.1. Incidncia. 1.3.2.
Contribuintes. 1.3.3. Responsveis. 1.3.4. Domicilio Fiscal. 1.3.5. Base de clculo. 1.3.6. Receitas e rendimentos.
1.3.7.Omisso de receita. 1.3.8. Ganhos de capital. 1.3.9. Despesas dedutveis e indedutveis. 1.3.10. Remunerao de
administradores. 1.3.11.Lucro real. 1.3.12. Lucro presumido. 1.3.13. Lucro arbitrado. 1.3.14. Lucros, rendimentos e ganhos
de capital obtidos no exterior. 1.3.15. Preo de transferncia. 1.3.16. Investimentos em sociedades coligadas e controladas
avaliados pelo mtodo do patrimnio lquido. 1.3.17. Reorganizaes societrias. 1.3.18. Gratificaes e participaes nos
lucros. 1.3.19. Atividade rural. 1.3.20. Sociedades cooperativas. 1.3.21. Isenes e redues. 1.3.22. Imunidades. 1.3.23.
Tributao na fonte. 1.3.24. Tributao das operaes financeiras. 1.3.25.Perodo de apurao. 1.3.26. Regime de caixa e
regime de competncia. 1.3.27. Alquotas e adicional. 1.3.28. Lanamento. 1.3.29. Planejamento tributrio. 1.3.30. Livros
Fiscais. 2. Imposto sobre Produtos Industrializados. 2.1. Bens de capital. 2.2. Incidncia. 2.3. Industrializao. Conceito.
2.4. Caractersticas e modalidades de industrializao. 2.5. Excluses. 2.6. Contribuintes. 2.7. Responsveis. 2.8.
Estabelecimentos Industriais e equiparados. 2.9. Domiclio. 2.10. Base de clculo. 2.11. Valor tributvel. 2.12. Crditos.
2.13. No Tributados. 2.14. Suspenso. 2.15. Iseno. 2.16. Reduo e majorao do imposto. 2.17. Perodo de apurao.
2.18. Apurao do imposto. 2.19. IPI na importao. 2.20. Crdito presumido. 2.21. Classificao de produtos. 2.22.
Regimes fiscais. 2.23. Lanamento. 2.24. Recolhimento. 2.25. Rotulagem e marcao de produtos. 2.26. Selos de controle.
2.27. Obrigaes dos transportadores, adquirentes e depositrios de produtos. 2.28. Registro Especial. 2.29. Cigarros.
2.30. Bebidas. 2.31. Produtos industrializados por encomenda.
ERRO COMUM NOS
CONCURSOS: Esquecer
documentos
Confira com cuidado o edital e
anote quais documentos so
obrigatrios na hora da prova.
Separe-os e deixe-os sua
vista na vspera da prova. Se
os seus documentos esto
vencidos, faa com
antecedncia a renovao.
LANAMENTO
Em regra por homologao (CTN, art. 150).
Pode ser revisto de ofcio, conforme CTN, art.
149. A aplicao das penalidades previstas no
RIR ocorre na reviso de ofcio (notificao ou
auto de infrao).
DECLARAO ANUAL (DAA): obrigatria, salvo
dispensados. Contm declarao de rendimentos
anual e declarao de bens ou direitos.
possvel sua retificao e est sujeita a reviso e
lanamento de ofcio.
PERODOS DE APURAO: mensal e anual.
SISTEMA DE BASES CORRENTES
A partir de 1 de janeiro de 1989, o imposto
de renda das pessoas fsicas passou a ser
devido, mensalmente, medida em que os
rendimentos e ganhos de capital fossem
percebidos. O imposto incidia sobre o
rendimento bruto, sem qualquer deduo.
A idia era substituir a base anual do imposto pelo sistema
de bases correntes, com o ajuste mensal do imposto. No
regime de bases correntes o objeto e o perodo de
incidncia coincidem com o prprio exerccio financeiro em
curso e no se referem ao ano anterior como no sistema de
antecipao do desconto na fonte.
Origem: L. 7713. Durou 1 exerccio (1989-90).
CARN LEO (Recolhimento Mensal
Obrigatrio): Sujeitam-se a ele:
Pessoas fsicas no tributadas na fonte
Rendimentos vindos do exterior.
Emolumentos e custas de serventurios da
Justia, exceto se remunerados pelo Estado.
Penso alimentcia judicial em dinheiro.
Rendimentos recebidos por residente de
embaixadas e congneres.
Transporte de carga (40% RB); Passageiros
(60% RB).
RECOLHIMENTO COMPLEMENTAR
recolhimento facultativo, ao longo do ano
calendrio e antecipa o pagamento na DAA.
Prazo de recolhimento at 31/12 e cdigo
DARF 0246.
No tem data de vencimento nem multa.
Pode ser retido mensalmente mediante
acordo entre o contribuinte e a fonte,
gerando solidariedade entre eles.
TRIBUTAO DEFINITIVA
Entende-se aquela realizada sem a
possibilidade de compensao do montante
antecipado com o imposto devido, apurado na
DAA.
Espcies:
- Ganhos de Capital na alienao de bens ou
direitos (RIR, art. 117)
- Devoluo de Patrimnio de Entidade Isenta
- Bens repatriados
- Operaes Financeiras nos Mercados de
Renda Varivel.
Simulado - 3

Sujeita-se ao recolhimento mensal


obrigatrio a pessoa fsica residente no
Brasil que receber:
a) rendimentos de outras pessoas fsicas que
j tenham sido tributados na fonte no Brasil,
tais como decorrentes de arrendamento,
subarrendamento, locao e sublocao de
mveis ou imveis, e os decorrentes do
trabalho no assalariado, assim
compreendidas todas as espcies de
remunerao por servios ou trabalhos
prestados sem vnculo empregatcio;
b) rendimentos ou quaisquer outros valores
recebidos de fontes do exterior, tais como,
trabalho assalariado ou no assalariado, uso,
explorao ou ocupao de bens mveis ou
imveis, transferidos ou no para o Brasil,
lucros e dividendos, independente do que
dispuser os acordos, convenes e tratados
internacionais firmados entre o Brasil e o
pas de origem dos rendimentos, ou
reciprocidade de tratamento.
c) emolumentos e custas dos serventurios da
Justia, como tabelies, notrios, oficiais
pblicos e demais servidores,
independentemente de a fonte pagadora ser
pessoa fsica ou jurdica, exceto quando forem
remunerados exclusivamente pelos cofres
pblicos.
d) quaisquer importncias em dinheiro a ttulo de
penso alimentcia quando em cumprimento de
deciso judicial ou acordo homologado
judicialmente, salvo alimentos provisionais.
e) A totalidade dos rendimentos de transporte de
passageiros.
HOMEWORK
Leia a L. 8383/1991, art. 7; RIR/1999, art.
47, 55, 146, 106-110 e 117/145. STJ Smula
436.
Para saber mais: Sistema de Bases
Correntes, acesse Memria da Receita
Federal em www.receita.fazenda.gov.br.
Demais itens, consulte o Pergunto.
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR.
DICA: LEIA E ENTENDA O
EDITAL
O edital a regra do jogo
no caso de concursos
pblicos. Conhec-lo
essencial para planejar e
executar eficientemente
seus estudos.
IRPJ INCIDNCIA
As pessoas jurdicas (e equiparados) esto
sujeitos ao IRPJ quando auferirem renda (ex.
lucro, ganho de capital) ou proventos de
qualquer natureza, conforme o RIR/1999 (art.
146-619)
FORMAS DE INCIDNCIA
SIMPLES NACIONAL (LC 123/2006)
LUCRO REAL (RIR, art. 246 e ss)
LUCRO PRESUMIDO (RIR, art. 516 e ss)
LUCRO ARBITRADO (RIR, art. 529 e ss)
CONTRIBUINTES
Pessoas jurdicas e empresas individuais
Tambm se sujeitam:
Entidades em liquidao extrajudicial ou
falncia; sociedades civis de prestao de
servios profissionais; empresas pblicas;
sociedades de economia mista e suas
subsidirias; cooperativas de consumo; Fundo
de Investimento Imobilirio.
So pessoas jurdicas tambm: representantes de PJ estrangeiras (filiais,
etc...); comitentes no exterior; sociedades em conta de participao.
So empresas individuais: firmas individuais; comerciantes habituais; PF
incorporadores. No so: profisses regulamentadas; no comerciais; agentes
de 3s; serventurios; empreiteiros do ramo da construo; corretores etc.
RESPONSVEIS
Sucessores (fuso, incorporao, etc.).
Fundo de Comrcio (CTN, art. 133).
Terceiros (CTN, art. 134/135)
Comitentes Domiciliados no Exterior
Os comissrios, mandatrios, agentes ou representantes de
pessoas jurdicas domiciliadas no exterior respondem,
pessoalmente, pelos crditos correspondentes s obrigaes
tributrias resultantes das operaes mencionadas nos arts. 398 e
399.

Sociedades de Pessoas
A extino de uma firma ou sociedade de pessoas no exime o
titular ou os scios da responsabilidade solidria do dbito fiscal.
Exemplos: sociedades em nome coletivo; comandita simples.
DOMICLIO FISCAL
Como contribuinte: 1) s um estabelecimento,
onde for situado; 2) pluralidade:
estabelecimento central ou sede, opo da
PJ.
Como fonte: local que pagar (etc).
Aplica-se o CTN, art. 127. possvel a
definio de ofcio (local: situao dos bens ou
do fato gerador).
Transferncia: contribuinte deve comunicar (30
dias).
Inscrio no CNPJ
Simulado 3

Sobre o imposto de renda da pessoa


jurdica, assinale a assertiva correta:
a) O fato gerador do imposto ser a
totalidade dos rendimentos auferidos pela
pessoa jurdica ou entidade a ela
equiparada, e no apenas o seu lucro.
b) So contribuintes do imposto somente
as pessoas jurdicas registradas, no
alcanando, por exemplo, as empresas
individuais.
c) Sujeitam-se ao IRPJ, por exemplo,
pessoas jurdicas de direito privado,
empresas individuais (ou empresrios),
representaes de pessoas jurdicas
com sede no exterior e os comitentes
domiciliados no exterior (em relao s
operaes realizadas no Pas por seus
comissrios).
d) So consideradas empresas individuais
as pessoas fsicas que, em nome
individual, explorem, habitual e
profissionalmente, qualquer atividade
econmica de natureza civil ou comercial,
com ou sem fim especulativo de lucro,
mediante venda a terceiros de bens ou
servios.
e) Sujeitam-se ao IRPJ os serventurios da
justia, como tabelies, notrios, oficiais
pblicos e outros.
HOMEWORK
Leia DL 5844/1943; Lei 9430/1996; Lei
9532/1997; RIR/1999, art. 146 e seguintes.
Para saber mais: IMPOSTO DE RENDA DA
PESSOA JURDICA, de Renato Romeu
Renck (Livraria do Advogado).
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria Palavra
chave IRPJ
DICA PARA CONCURSO:
Priorize o estudo das
matrias que voc tem
maior dificuldade ou no
gosta. Estudar apenas as
matrias que voc gosta
pode ser um erro.
BASE DE CLCULO
A base de clculo do imposto, determinada
segundo a lei vigente na data de ocorrncia
do fato gerador, o lucro real (Subttulo III),
presumido (Subttulo IV) ou arbitrado
(Subttulo V), correspondente ao perodo de
apurao
Observao: Integram a base de clculo todos
os ganhos e rendimentos de capital
...qualquer que seja a denominao que lhes seja dada, independentemente
da natureza, da espcie ou da existncia de ttulo ou contrato escrito,
bastando que decorram de ato ou negcio que, pela sua finalidade, tenha os
mesmos efeitos do previsto na norma especfica de incidncia do imposto...
RECEITAS E RENDIMENTOS
Receita Bruta: compreende o produto da venda
de bens nas operaes de conta prpria, o
preo dos servios prestados e o resultado
auferido nas operaes de conta alheia (incluso
ICMS normal). No inclui: vendas canceladas,
descontos incondicionais e impostos no
cumulativos (IPI e ICMS/ST).
Rendimentos: so os ingressos recebidos pelo
contribuinte. Podem ser rendimentos
isentos/NT ou tributveis. A receita composta
por conjunto de rendimentos e outros produtos
dela componentes.
OMISSO DE RECEITAS
O contribuinte deixa de oferecer tributao
rendimentos tributveis. Sua constatao
permite o arbitramento da base de clculo.
Presunes (ex):
- a indicao na escriturao de saldo credor de
caixa;
- a falta de escriturao de pagamentos
efetuados;
- a manuteno no passivo de obrigaes j
pagas ou cuja exigibilidade no seja
comprovada.
- Falta de emisso de nota fiscal, etc.
GANHO DE CAPITAL
So ganhos ou perdas de capital os
resultados obtidos na alienao, inclusive por
desapropriao, na baixa por perecimento,
extino, desgaste, obsolescncia ou
exausto, ou na liquidao de bens ou
direitos integrantes do ativo permanente.
Esses ganhos ou perdas sero computados
na determinao do lucro real.
Como se determina o Ganho ou Perda de Capital? O resultado no-operacional,
ressalvadas as disposies especiais, ser igual diferena, positiva (ganho) ou negativa
(perda/prejuzo), entre o valor pelo qual o bem ou direito houver sido alienado ou baixado
(baixa por alienao ou perecimento) e o seu valor contbil.
O que se entende por valor contbil do bem? Entende-se por valor contbil do bem
aquele que estiver registrado na escriturao do contribuinte, diminudo, se for o caso,
da depreciao, amortizao ou exausto acumulada.
Simulada 2

Sobre o imposto de renda da pessoa jurdica,


assinale a assertiva errada:
a) A base de clculo do imposto, determinada
segundo a lei vigente na data de ocorrncia do
fato gerador, o lucro real, presumido ou
arbitrado, correspondente ao perodo de apurao.
b) Receita e rendimento, para fins do IRPJ, so
conceitos sinnimos.
c) Entende-se como receita, em gnero, como o
produto total da atividade do contribuinte, durante
o perodo de apurao. Embora o IRPJ no incida
sobre a receita, toma este fator como elemento de
clculo na apurao.
d) Entende-se como rendimento os
recebimentos auferidos, por pessoa fsica ou
jurdica num dado perodo de apurao, como
resultado de uma relao de trato sucessivo e
contnuo.
e) So pessoalmente responsveis pelos
crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com
excesso de poderes ou infrao de lei, contrato
social ou estatutos os tabelies, escrives e
demais serventurios de ofcio, pelo imposto
devido sobre os atos praticados por eles, ou
perante eles, em razo do seu ofcio.
HOMEWORK
Leia as Leis 8981/1995, 9065/1995,
9249/1995, 9250/1995, 9430/1996 e outras;
RIR, artigo 218 A 245.
Para saber mais: IMPOSTO DE RENDA
PESSOA JURDICA, Teoria e prtica, de
Pedro Anan Junior (Quartier Latin).
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assunto: IR ou Palavra-chave IRPJ.
CONTROLE O ESTRESSE:
- Reserve tempo para encontrar
a famlia, namorado(a) e
amigos;
- Cuide da alimentao;
- Faa exerccios;
- Faa intervalos entre os
estudos.
- Evite o fogo amigo
DESPESAS DEDUTVEIS E INDEDUTVEIS E
REMUNERAO DE ADMINISTRADORES
Despesa Dedutvel: Todo dispndio ou
obrigao para manter em funcionamento a
fonte produtora dos rendimentos. Requisitos: a)
Incorrido; b) Necessrio (Normal); c)
Comprovado.
Despesas Indedutveis (Exemplos): L. 9249, art.
13.
- Provises, salvo excees; Gastos com bens
mveis/imveis (inclusive depreciao), salvo
necessrias; Despesas com brindes, etc.
REMUNERAO DE ADMINISTRADORES
Quem so Dirigentes? Diretor,
Administrador, Conselho de Administrao.
Natureza: remuneraes (pr-labore) podem
ser considerados como custo ou despesa
operacional.
O que remunerao? Todo pagamento por
servios prestados pelos Dirigentes, inclusive
salrios indiretos (ex: aluguis, etc.).
Remunerao o montante mensal, nele computados, pelo valor bruto, todos os
pagamentos ou crditos em carter de remunerao pelos servios efetivamente
prestados empresa, inclusive retribuies ou benefcios recebidos em
decorrncia do exerccio do cargo ou funo como, por exemplo, o valor do aluguel
de imvel residencial ocupado por scios ou dirigentes pago pela empresa, e
outros salrios indiretos (PN CST n o 18, de 1985).
LUCRO REAL
CONTRIBUINTES: Contribuintes em geral; Com
receita bruta superior a R$ 78 milhes/ano;
outros casos previstos no RIR, art. 246. (2014
em diante)
CONCEITO DE LUCRO REAL: Lucro real o
lucro lquido do perodo de apurao ajustado
pelas adies, excluses ou compensaes
prescritas ou autorizadas pelo Regulamento.
Adies: valores deduzidos no lucro lquido que no
sejam dedutveis na apurao do lucro real, conforme o
RIR/1999. (ex.: custos, perdas, etc. - art. 249).
Excluses: valores cuja deduo seja autorizada
pelo RIR/99 e no computadas no lucro lquido;
valores includos no lucro lquido mas excludos
do lucro real pelo RIR/99.
Compensaes: prejuzo fiscal em perodos
anteriores, dentro dos limites legais (30% do lucro
lquido ajustado).
Lucro Lquido: O lucro lquido do perodo de
apurao a soma algbrica do lucro operacional
(Captulo V), dos resultados no operacionais
(Captulo VII), e das participaes, e dever ser
determinado com observncia dos preceitos da lei
comercial.
Simulado - 5

Sobre o imposto de renda segundo a


apurao pelo lucro real, assinale a
alternativa errada:
a) Despesas incorridas so aquelas de
competncia do perodo de apurao,
relativas a bens empregados ou a
servios consumidos nas transaes ou
operaes exigidas pela atividade da
empresa, tenham sido pagas ou no.
b) Despesas properacionais so despesas
registradas (pagas ou incorridas) durante o
perodo que antecede ao incio das operaes
sociais da empresa, necessrias sua
organizao e implantao ou ampliao de
seus empreendimentos.
c) Sero admitidas como custo ou despesa
operacional as despesas com reparos e
conservao de bens e instalaes
destinadas a mantlos em condies
eficientes de operao.
d) As contraprestaes pagas ou creditadas
por fora do contrato de arrendamento
mercantil sero dedutveis na apurao do
lucro real da pessoa jurdica arrendatria, se
decorrentes de bens relacionados
intrinsecamente com a produo ou
comercializao dos bens e servios.
e) Os dispndios com mo de obra
empregada na construo de imvel da
empresa (ativo permanente) constituem
despesa operacional dedutvel.
HOMEWORK
Leia as Leis 8981/1995, Leis 9065, 9249,
9250, 9430, 9532, 10637, 11033, 10833,
11196. Lei 11941/2009, RIR, artigos 249,
250, PN CST 58/1977. RIR, art. 516-528.
Para saber mais: Consulte o Pergunto
DIPJ em www.receita.fazenda.gov.br.
Resolva exerccios:
Disciplina: Legislao Tributria |
Assuntos: IR ou Palavra-chave: IRPJ.