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RETENESDETRIBUTOSECONTRIBUIES
IRRFPISCOFINSCSLLINSSISSFunrural
INRFB1.500/2014Lei13.137/2015
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ndices
ndices ................................................................................................................................................... 3
Contribuintes. ....................................................................................................................................... 32
Incidncia. ............................................................................................................................................ 32
Tabela Progressiva. ............................................................................................................................. 33
1. IRRF - Perodos ...................................................................................................... 33
2. Tabela de Incidncia do IRRF PLR Anual ........................................................... 34
3
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Rendimentos Isentos............................................................................................................................ 35
Rendimentos Tributveis...................................................................................................................... 38
1. Rendimentos do Trabalho Assalariado................................................................... 40
2. Rendimentos de Autnomos. ................................................................................. 43
3 Reembolso de Despesas........................................................................................ 44
4 Outros Servios. ..................................................................................................... 45
5 Outros Rendimentos Tributveis da Pessoa Fsica................................................ 46
Formao da Base Tributvel - Dedues ........................................................................................... 47
1 Contribuio Previdenciria - Art. 86 a 89 da IN RFB n 1.500/2014 ..................... 48
2 Dependentes - . Art. 90 da IN RFB n 1.500/2014 ................................................. 49
3. Penso Alimentcia - Art. 101 a 103 da IN RFB n 1.500/2014. ............................. 52
4 Dedues no Recebimento de Alugueis................................................................. 54
5 Gastos Necessrios na Percepo do Rendimento. .............................................. 55
Multas e Vantagens por Resciso de Contratos. ................................................................................. 56
Rendimentos do Trabalho - Decorrente de Deciso da Justia do Trabalho ....................................... 56
Rendimentos do Trabalho Recebidos Acumulados .......................................................................... 57
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Viso Geral........................................................................................................................................... 95
Prestadores de Servios Pessoas Fsicas ........................................................................................ 95
1 Conceitos e Definies ........................................................................................... 95
2. Alquotas Reteno e Patronal, ........................................................................... 98
3 Fato Gerador da Reteno do INSS..................................................................... 100
4 Formao de Bases de Clculo............................................................................ 100
5 Validaes, Clculos e Obrigaes ...................................................................... 102
6 Recolhimento e Demais Aes............................................................................. 102
Prestadores de Servio Pessoas Jurdicas ..................................................................................... 103
1 Consideraes e Conceitos .................................................................................. 103
1.1 Consideraes Iniciais .......................................................................................... 103
1.2 Conceito de Cesso de Mo-de-Obra .................................................................. 103
1.3 Conceito de Empreitada ....................................................................................... 104
2. Relao de Servios ............................................................................................. 104
2.1 Servios Enquadrados como Cesso de Mo-de-Obra ....................................... 104
2.2 Servios Enquadrados como Cesso de Mo-de-Obra ou Empreitada ............... 107
2.3 Servios que no se aplica a Reteno ............................................................... 108
3 Condies nas Retenes .................................................................................... 109
3.1 Aplicao de Alquotas ......................................................................................... 109
3.2 Dispensa da Reteno ......................................................................................... 110
3.3 Outras Situaes em Retenes do INSS............................................................ 111
3.4 Presuno da Reteno ....................................................................................... 111
3.5 Destaque da Reteno ......................................................................................... 111
3.6 Recolhimento da Reteno .................................................................................. 112
3.7 Outras Obrigaes da Empresa Contratante ....................................................... 113
4 Formao da Base de Clculo da Reteno ........................................................ 114
5 Validaes, Clculos e Obrigaes ...................................................................... 116
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Reviso em Retenes
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a) Identificao do Prestador:
Nome;
Documentos (RG, Passaporte, Registro Profissinal)
Qualificao Profissional;
Dependentes;
Endereo;
Telefone, e-mail, e outros.
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f) Outras Situaes:
Termos de assumisso de retenes, nos casos de dispensa expressa
em lei (valores inferiores a R$ 10,00, retenes acima do devido);
Cpias e indicao de condies de expressa dispensa de documento
fiscal em relao ao ISS;
Termos de assumisso de carter de eventualidade nos casos
especiais;
Dados bancrios (forma de recebimento, conta, depsito, cheque);
Decises, consultas tributrias, solues de divergncia e outros
elementos jurdicos favorveis ao contribuinte.
a) Identificao do Prestador:
Razo Social e Nome fantasia;
Endereo;
Telefone, e-mail, e outros;
Termo de Responsabilidade de no vnculados PJ Prestadora X PJ
Tomadora de Servios.
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e) Outras Situaes:
Termos de assumisso de retenes, nos casos de dispensa expressa
em lei (valores inferiores a R$ 10,00, retenes acima do devido);
Cpias e indicao de condies de expressa dispensa de documento
fiscal em relao ao ISS;
Termos de assumisso de carter de eventualidade nos casos
especiais;
Dados bancrios (forma de recebimento, conta, depsito, cheque);
Decises, consultas tributrias, solues de divergncia e outros
elementos jurdicos favorveis ao contribuinte.
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Crdito Tributrio.
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1. Imposto de Renda.
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Art. 58. O imposto deve ser retido por ocasio de cada pagamento e,
se houver mais de um pagamento pela mesma fonte pagadora, aplica-se a
alquota correspondente soma dos rendimentos pagos pessoa fsica, no
ms, a qualquer ttulo, compensando-se o imposto retido anteriormente.
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2. Contribuies Sociais:
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...................................................................................
4 (Revogado). (NR)
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O art. 717 do RIR dispe que compete fonte reter o imposto e no art .
722 o legislador complementa A fonte pagadora fica obrigada ao recolhimento
do imposto, ainda que no o tenha retido.
Tal conceito se aplica, tanto em relao a no-reteno, quanto aos
casos de aplicao indevida de dedues aos rendimentos a serem
tributados, sendo assim, alertamos que a fonte sempre ser responsvel
pelo recolhimento, entretanto se a fonte comprovar que o beneficirio
tenha includo o rendimento integralmente em sua declarao de ajuste,
no ser cobrado o principal, mas sim a multa de 75% mais juros Selic, a
serem pagos em DARFs separados.
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RR = RP D / 1 - (T/100)
Sendo:
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Onde:
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RR RP / [1 (T / 100)]
c) T: Alquota do Imposto.
3. A Dispensa da Reteno.
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4 Recolhimento.
4.1 Centralizao
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6. Cdigos de Recolhimento
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Contribuintes.
Incidncia.
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Dessa forma o imposto ser retido por ocasio de cada pagamento e se,
no ms, houver mais de um pagamento, a qualquer ttulo, pela mesma fonte
pagadora, aplicar-se- a alquota correspondente soma dos rendimentos
pagos pessoa fsica, compensando-se o imposto anteriormente retido no
prprio ms.
Tabela Progressiva.
1. IRRF - Perodos
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Rendimentos Isentos
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passageiros;
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Rendimentos Tributveis
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1.2 Frias.
.......................
........................
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2. Rendimentos de Autnomos.
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3 Reembolso de Despesas.
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4 Outros Servios.
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a) Valores:
Ano de 2011 (jan/mar): R$ 150,69;
Ano de 2011: R$ 157,47;
Ano de 2012: R$ 164,56;
Ano de 2013: R$ 171,97;
Ano de 2014 at 31.03.2015: R$ 179,71;
A partir de 1.04.2015: R$ 189,59.
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Nota DESS:
1. Os dependentes referidos nas letras c e e supra podero ser
considerados como tal, quando maiores at vinte e quatro anos de
idade, se ainda estiverem cursando estabelecimento de ensino
superior ou escola tcnica de segundo grau.
2. Os dependentes comuns podero, opcionalmente, ser considerados
por qualquer um dos cnjuges. Portanto cabe ressaltar que
verdade a deduo simultnea do dependente comum.
3. Os filhos de pais separados, podero ser considerados dependentes
desde que o contribuinte detenha a guarda, em cumprimento de
deciso judicial ou acordo homologado judicialmente.
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Modelo de Relao de Dependentes.
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d) As despesas de condomnio.
Somente podero ser deduzidos as importncias que tenham sido
suportadas pelo locador e que sejam cobradas diretamento no respectivo recibo,
exceto as comisses pagas s imobilirias, cujo valor dever ser destacado a
parte para fins de comprovao pelo Fisco.
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no ms;
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2. Advocacia;
4. Anlises tcnicas;
5. Arquitetura;
7. Assistncia social;
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8. Auditoria;
9. Avaliao e percia;
12. Consultoria;
13. Contabilidade;
15. Economia;
19. Estatstica;
20. Fisioterapia;
21. Fonoaudiologia;
22. Geologia;
23. Leilo;
Singulares 2 - Medicina.
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26. Odontologia;
29. Planejamento;
30. Programao;
31. Prtese;
33. Qumica;
39. Urbanismo;
40. Veterinria.
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Aplicaes Financeiras.
a) Imposto de Renda:
Reteno pela Fonte: em alquotas de acordo com a espcie e perodo
de aplicao;
Antecipao do Devido: Tributadas pelo Lucro Real ou Presumido;
Exclusivo na Fonte: Simples e Pessoas Fsicas e Isentas;
Isento: Entidades Imunes.
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1 Renda Fixa.
2 Fundos de Investimentos.
3 Renda Varivel.
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1. Prmios em Dinheiro.
Nota DESS:
- O recolhimento do imposto, seja qual for a residncia ou domiclio do
beneficirio do rendimento, poder ser efetuado no agente arrecadador
do local em que estiver a sede da entidade que explorar a loteria.
- O imposto ser retido na data do pagamento, crdito, entrega, emprego
ou remessa.
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3. Ttulos de Capitalizao.
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1 Alquotas.
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Pais Acordo
Alemanha Decreto n. 76.988/76; Portarias MF ns 43/76, 469/76 e 313/78 e PN CST n 52/77.
Argentina Decreto n.87.976/82; Decreto Legislativo n.74/81; Portaria MF n.22/83 e ADN CST n.6/90.
ustria Decreto n.78.107/76 e Portaria MF n.470/76.
Blgica Decreto n.72.542/73 e Portarias MF ns.271/74 e 71/76.
Canad Decreto n.92.318/86, Decreto Legislativo n.28/85 e Portarias MF ns.199/86 e 55/88.
Chile Decreto n.4.852/03, Decreto Legislativo n.331/03 e Portaria MF n.285/03.
China Decreto n.762/93 e Decreto Legislativo n.85/92.
Coria Decreto n.354/91 e Decreto Legislativo n.205/01.
Dinamarca Decreto n.75.106/74 e Portarias MF ns.68/75 e 70/76.
Equador Decreto n.95.717/88 e Decreto Legislativo n.04/86.
Espanha Decreto n.76.975/76; Decreto Legislativo n.62/75; Portaria MF n.45/76 e ADI RF n.6/2002.
Filipinas Decreto n.241/91 e Decreto Legislativo n.198/91.
Finlndia Decretos ns.73.496/74 e 2.465/98; Portaria MF n.223/74 e AD RF n.12/98.
Frana Decreto n.70.506/72; Portarias MF ns.287/72 e 20/76 e PN CST n.55/76.
Holanda Decreto n.355/91 e Decreto Legislativo n.60/90.
Hungria Decreto n.53/91 e Decreto Legislativo n.13/90.
ndia Decreto n.510/92 e Decreto Legislativo n.214/91.
Itlia Decreto n.85.985/81, Decreto Legislativo n.77/79, Decreto Legislativo n.69/76 e Portarias MF
ns.203/81 e 226/84.
Japo Decretos ns.61.899/67 e 81.194/78, Decreto Legislativo n.43/67, Portaria MF n.92/78; ADN CST
n.02/80 e PN COSIT n.3/95.
Luxemburgo Decreto n.85.051/80, Decreto Legislativo n.78/79 e Portarias MF ns.413/80 e 510/85.
Noruega Decretos ns.86.710/81 e 2.132/97, Portarias MF ns.25/82 e 227/84 e AD RF n.57/96.
Portugal At 31.12.99: Decreto n.69.393/71, Portaria MF n.181/73, PN CST ns.132/73 e 105/74 e AD RF
ns.6/97 e 53/99. Aps 05.10.2001: Decreto n.4.012/2001, Decreto Legislativo n.188/01 e Portaria
MF n.28/2002.
Sucia Decreto n.77.053/76, Portarias MF ns.44/76 e 5/79, PN CST n.37/74 e ADN CST n.28/78.
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Fato Gerador.
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Dispensa de Reteno.
1 Regra Geral
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ANEXOI DECLARAO
Ilmo. Sr. (Pessoa Jurdica pagadora)
(Nome da empresa), com sede (endereo completo), inscrita no CNPJ sob
o n..... DECLARA (nome da pessoa jurdica pagadora), para fins de no
incidncia na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), da
Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins), e da
Contribuio para o PIS/Pasep, a que se refere o art. 30 da Lei n 10.833, de 29
de dezembro de 2003, que regularmente inscrita no Sistema Integrado de
Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e das Empresas de
Pequeno Porte (Simples), nos termos da Lei n 9.317, de 5 de dezembro de
1996.
Para esse efeito, a declarante informa que:
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Alquotas
1 Regra Geral
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DESCRIODOSERVIO VALOR
ServioPrestadodeAssessoriaTributriano(dia,mseano),local(cidade,UF) 6.000,00
TOTALDOSERVIO 6.000,00
LQUIDOARECEBER 5.531,00
DESCRIODOSERVIO VALOR
ServioPrestadodeAssessoriaTributriano(dia,mseano),local(cidade,UF) 6.000,00
DestaquedasRetenes:
INSSRetido..............................................................R$100,00;
IRFonte...................................................................R$90,00;
ContribuiesArt.30daLein.10.833/2003.......R$279,00;
ISS............................................................................R$0,00
Total........................................................................R$469,00
TOTALDOSERVIO 6.000,00
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2 Forma de Recolhimento
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1. Breve Relato
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Tabela 01
Alquotasem%
NATUREZADOBEMFORNECIDOOUDOSERVIOPRESTADO Total COD
IR CSLL Cofins PIS
Alimentao;
Energia eltrica;
Servios prestados com emprego de materiais;
Construo Civil por empreitada com emprego de
materiais; 1,2 1,0 3,0 0,65 5,85 6147
Servios hospitalares;
Transporte de cargas, exceto os relacionados no cdigo
8767;
Mercadorias e bens em geral.
Tabela 02
Alquotasem%
NATUREZADOBEMFORNECIDOOUDOSERVIOPRESTADO Total COD
IR CSLL Cofins PIS
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Tabela 03
Alquotasem%
NATUREZADOBEMFORNECIDOOUDOSERVIOPRESTADO Total COD
IR CSLL Cofins PIS
Tabela 04
Alquotasem%
NATUREZADOBEMFORNECIDOOUDOSERVIOPRESTADO Total COD
IR CSLL Cofins PIS
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Tabela 05
NATUREZADOBEMFORNECIDOOUDOSERVIOPRESTADO Alquotasem% Total COD
Servios prestados por associaes profissionais ou 0,0 1,0 3,0 0,65 4,65 8863
assemelhadas.
Servios prestados por bancos comerciais, bancos de 2,40 1,0 3,0 0,65 7,05 6188
investimento, bancos de desenvolvimento, caixas
econmicas, sociedades de crdito, financiamento e
investimento, sociedades de crdito imobilirio, e cmbio,
distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas
de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito,
empresas de seguros privados e de capitalizao e
entidades abertas de previdncia complementar.
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II Partidos polticos;
IX Condomnios edilcios;
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1.5 No Incidncia
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o Dedues;
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Viso Geral
1 Conceitos e Definies
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1.5 Enquadramento.
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Ser feita uma nica vez, sendo atribudo o NIT, a ser utilizado para o
recolhimento de suas contribuies previdencirias, cujo cadastro poder ser
feito, nas seguintes condies:
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-
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Exemplos:
a) Regra Geral:
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c) Evidencias Contbeis:
I. Na apropriao das retenes do INSS:
o Dbito: PC Contas a Pagar ou Similar;
o Crdito: PC Tributos a Recolher INSS:
II Na apropriao da Contribuio Patronal:
o Dbito: Resultado Encargos INSS Terceiros
o Crdito: PC Tributos a Recolher INSS
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1 Consideraes e Conceitos
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execuo seja realizada de forma intermitente ou por diferentes
trabalhadores.
2. Relao de Servios
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transporte, a exemplo de sua colocao em paletes, empilhamento,
amarrao, dentre outros;
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das informaes aferidas por esses equipamentos, tais como a velocidade
(radar), o consumo de gua, de gs ou de energia eltrica;
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IX. Servios de topografia;
X. Instalao de antena coletiva;
XI Instalao de aparelhos de ar condicionado, de refrigerao, de
ventilao, de aquecimento, de calefao ou de exausto;
a) Regra Geral: em 11% (onze por cento), conforme art. 112 da IN RFB
n 971/2009;
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II. A empresa contratada dever emitir nota fiscal, fatura ou recibo de
prestao de servios de acordo com as condies especiais;
III. Caso no tenha sido emitida a nota fiscal especifica, a base de clculo
ser proporcional ao nmero de trabalhadores envolvidos nas
atividades exercidas em condies especiais;
a) O valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite
mnimo permitido para recolhimento em GPS hoje de R$ 29,00.
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a) Pela Contratada: na emisso da nota fiscal, fatura ou recibo de prestao
de servios, dever destacar o valor da reteno com o ttulo de
"Reteno para a Previdncia Social";
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manter em registros auxiliares a discriminao desses valores,
individualizados por contratada.
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IV. 20% (vinte por cento): quando se referir s demais limpezas.
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Viso Geral
1. Consideraes Iniciais
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3. Fato Gerador do Funrural
4. Contribuintes
5. Responsvel Tributrio
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I. Fisco Federal: comprovao de gasto, mediante documentao
idnea, imprescindvel para o registro como despesa operacional e
seus reflexos fiscal na dedutibilidade;
II. Fisco Federal: em relao sub-rogao da contribuio para o
Funrural;
III. Outras:
o Servir como obstculo ao de atravessadores e da preveno da
majorao dos preos dos produtos, sem causa justa;
o Servir como certificado de procedncia ou origem do produto, quesito
essencial para garantir sua qualidade e
o Aumento da receita dos municpios onde a produo agrcola tem
elevada participao na gerao de renda local, aumentando o valor
da quota-parte do ICMS que o municpio recebe do Estado,
independentemente se o produto rural ser ou no tributado.
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7. Base de Clculo da Contribuio
8. Alquota Aplicvel
9. Contabilizao.
1. Validaes em Parmetros
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o Sim: continua o processo em relao aos demais aspectos;
o No: solicitar documento hbil.
Os bens adquiridos forma devidamente especificados?
o Sim: continua o processo;
o No: solicitar a substituio do documento, nas condies previstas
pela legislao estadual.
3. Clculos e Recolhimento
b) Recolhimento:
I. GPS:
o Dados do Comprador;
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o Cdigo 2607;
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