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Caratula
UNIVERSIDAD PRIVADA LEONARDO DA VINCI
PROFESOR:
MG. CPC PANIBRA FLORES OSCAR.
CURSO:
CONTABILIDAD IV
TEMA:
MEDICION DEL VALOR RAZONABLE NIIF 13
CARRERA:
CONTABILIDAD CICLO: IV
INTEGRANTES:
NEIRA CHACN BARBARITA
ULLOA LIZA YOSIMAR
VASQUEZ DESPOSORIO BRENDA
2017
INDICE
Caratula..............................................................................................................................................1
INDICE................................................................................................................................................2
1. RESUMEN EJECUTIVO:.........................................................................................................3
2. OBEJTIVOS:.............................................................................................................................4
3. JUSTIFICACION:.....................................................................................................................4
4. DESARROLLO DEL TRABAJO:.............................................................................................5
4.1. DEFINICIN:........................................................................................................................5
4.2. OBJETIVO:............................................................................................................................5
4.3. ALCANCE:............................................................................................................................6
4.4. MEDICION:...........................................................................................................................6
4.4.1. Definicin de valor razonable:............................................................................................6
4.4.2. El activo o pasivo:..............................................................................................................6
4.4.3. Transaccin:.......................................................................................................................7
4.4.4. Participantes del Mercado:.................................................................................................7
4.4.5. Precio:................................................................................................................................8
4.4.6. Aplicacin a Activos no Financieros:.................................................................................9
4.4.7. Aplicacin a Pasivos e Instrumentos de Patrimonio Propios de una Entidad:...................11
4.4.8. Tcnicas de Valoracin:....................................................................................................11
4.5. INFORMACIN A REVELAR:..........................................................................................13
5. CASOS PRCTICOS:.............................................................................................................13
6. CONCLUSIONES:..................................................................................................................18
7. RECOMENDACIONES:.........................................................................................................18
8. REFERENCIAS:......................................................................................................................18
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1. RESUMEN EJECUTIVO:
En este trabajo se muestra como es la medicin a valor razonable, como esta ofrece una
base de contabilidad apropiada para los instrumentos financieros que se tienen para
propsito de negociacin o de otra manera son administrados sobre la base de valor
razonable, este modelo de medicin le ofrece a los inversionistas mejor informacin para
la evaluacin de los instrumentos financieros.
La NIIF 13 es como el reglamento oficial de las NIIF para determinar el Valor
Razonable de un activo o pasivo, regulando el clculo o tratamiento de las variables que
participan en su clculo.
El Valor Razonable es una medicin basada en el mercado. La Entidad debe esforzarse
en usar los Supuestos que los Participantes del mercado usaran para ponerle precio al
Activo o Pasivo de la Entidad, incluyendo Supuestos para los riesgos.
La informacin del mercado puede ser:
- Nivel 1: Observable
- Nivel 2: Similar
- Nivel 3: No Observable
Al analizar la NIIF13 que habla sobre la medicin a valor razonable, esta lo define como
El precio que sera recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en
una transaccin ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medicin (es
decir, un precio de salida). Se observa la jerarqua del valor razonable y como se revelan
las mediciones a ste valor adems los riesgos que se corren al medir de esta forma, y
como ya algunos pases lo tienen como norma.
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2. OBEJTIVOS:
- Define valor razonable.
- Centraliza en una sola NIIF el marco para calcular el Valor Razonable.
- Requiere informacin a revelar sobre las mediciones del valor razonable.
3. JUSTIFICACION:
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4.1. DEFINICIN:
Precio que sera recibido por vender un activo o pagado por transferir un pasivo en
una transaccin ordenada entre participantes del mercado en la fecha de la
medicin.
Comentario:
4.2. OBJETIVO:
Estimar el precio al que tendra lugar una transaccin ordenada para vender el activo
o transferir el pasivo entre participantes del mercado en la fecha de la medicin en
condiciones de mercado presente. Es decir, un precio de salida en la fecha de la
medicin desde la perspectiva de una participante de mercado que mantiene el
activo o debe el pasivo.
Comentario:
- Estimar un precio acordado por ambas partes, donde el vendedor tiene un precio
de salida (El precio que se recibira por vender un activo o se pagara por
transferir un pasivo.) y el comprador un precio de entrada (El precio pagado por
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4.3. ALCANCE:
A. La NIIF 13 se aplica cuando una NIIF requiere o permite:
- Mediciones al Valor razonable.
- Revelaciones del Valor razonable.
- Mediciones al Valor razonable menos costos de comercializacin.
B. La NIIF 13 no se aplica a lo siguiente:
- Pagos con acciones, NIIF 2.
- Operaciones de leasing, NIC 17.
- Operaciones cubiertas por la NIC 19, NIC 26 y NIC 36.
4.4. MEDICION:
Una medicin del valor razonable es para un activo o pasivo concreto. Por ello, al
medir el valor razonable una entidad tendr en cuenta las caractersticas del activo
o pasivo de la misma forma en que los participantes del mercado las tendran en
cuenta al fijar el precio de dicho activo o pasivo en la fecha de la medicin.
Ejemplo:
El activo o pasivo medido a valor razonable puede ser uno de los siguientes:
Ejemplo:
Comentario:
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4.4.3. Transaccin:
Ejemplo:
Comentario:
- Lo importante no es tanto identificar los elementos (personas), si no
identificar las caractersticas de los participantes del mercado, como por
ejemplo: la condicin, localizacin del activo y restricciones si las
hubiera sobre la venta o uso del activo.
4.4.5. Precio:
Comentario:
- El precio es del mercado principal o del ms ventajoso, pero el precio no
se ajusta por los costos de transaccin, y si puede influir en el precio los
costos de transporte.
Ejemplo:
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Ejemplo n 1:
Si t tienes una maquina grande pero por temas de capacidad de tu planta
no la puedes utilizar, entonces si no la puedes utilizar por tema de
locacin o dimensin no le vas a dar un mximo y mejor uso.
Ejemplo n 2:
En Bolivia, en un ao determinado (tiempo atrs) el presidente Evo
Morales haba ordenada al sector de agricultura que toda su produccin de
quinua, trigo, etc. se tena que quedar en el pas para saciar al mercado
nacional, y una vez satisfecho el mercado nacional el saldo se iba
exportar.
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Comentario:
- Un activo no financiero tendr cuenta la capacidad del participante
del mercado para generar beneficios econmicos mediante la
utilizacin del activo de su mximo y mejor uso, el criterio que
tenemos que manejar es del participante del mercado.
B. Premisa de valoracin para activos no financieros
El mximo y mejor uso de un activo no financiero establece la premisa de
valoracin utilizada para medir el valor razonable del activo, de la forma
siguiente:
i. El mximo y mejor uso de un activo no financiero puede
proporcionar el valor mximo para los participantes del mercado
mediante su utilizacin en combinacin con otros activos como un
grupo (como se instal o configur, en cualquier caso, para su uso) o
en combinacin con otros activos y pasivos (por ejemplo, un
negocio).
Comentario:
- Utilizar el activo no financiero en su mximo y mejor uso en
combinacin con otros activos o pasivos.
ii. El mximo y mejor uso de un activo no financiero puede
proporcionar, aisladamente, el valor mximo para los participantes
del mercado. Si el mximo y mejor uso del activo es utilizarlo de
forma aislada, el valor razonable del activo es el precio que se
recibira en una transaccin presente por vender el activo a
participantes del mercado que lo utilizaran de forma independiente.
Comentario:
- Utilizar el activo no financiero en su mximo y mejor uso en
forma independiente.
Ejemplo general:
- Una empresa X compra una marca con fines de proteger su posicin
competitiva en el mercado para utilizar de forma defensiva (impedir
que la competencia lo utilic), sin embargo se medir el valor
razonable en su mximo y mejor uso de este activo.
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Ejemplo general:
Una entidad que necesita calcular el VR de una camioneta que compr
hace 2 meses, no encontrar un precio para un activo idntico, porque los
precios anunciados en los medios son para camionetas de estreno, no para
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Una entidad revelar informacin que ayude a los usuarios de sus estados
financieros a evaluar los dos elementos siguientes:
- Para activos y pasivos que se miden a valor razonable sobre una base recurrente
o no recurrente en el estado de situacin financiera despus del reconocimiento
inicial, las tcnicas de valoracin y los datos de entrada utilizados para
desarrollar esas mediciones.
5. CASOS PRCTICOS:
a) CASO PRCTICO N 01: Inversiones Disponibles Para La Venta Medidas Al
Valor Razonable
La empresa inversiones BUSTAMANTE SA adquiere en el 02/01/2016 2,500.00
acciones (disponibles para la venta), a S/. 100.00 cada una, siendo los gastos de
compra de S/. 1,500.00. El valor razonable al 31/12/2016 fue de S/. 281,680.00.
El 31/05/2017 se venden las acciones por S/. 301,397.60.
Se pide:
- Determinar el costo de adquisicin.
- Determinar el valor razonable al 31/12/2016.
- Determinar la utilidad de la venta de las inversiones disponibles para la venta.
- Efectuar las anotaciones contables correspondientes.
Solucin
- Precio de adquisicin: S/. 251,500 (2,500 acciones * S/. 100 + S/. 1,500) = S/.
251,500.00.
- Valor en libros 2016: S/. 281,680 (S/. 30,180).
- Precio de venta: S/. 301,398.
- Resultado fiscal de la operacin: (301,398 251,500) = S/. 49,898.
Tratamiento contable:
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Solucin
De conformidad con la NIC 2, la empresa Marios SA al 31/12/2016 ha procedido a
medir sus existencias de caf al valor razonable menos los costos de venta.
Calculo del incremento al valor razonable al 31/12/2016.
Detalles S/.
Medicin al valor razonable 687,700.00
Valor contable en libros 659,750.00
Ganancia por incremento de VR S/. 27,950.00
Ejercicio 2017
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27,950.00
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6. CONCLUSIONES:
- Armonizacin de la medida del valor razonable, para todas las partidas y para todos
los pases.
- El valorador (entidad o tercero) tiene que seguir la NIIF si quiere que sus resultados
sirvan.
- Jerarqua estricta de mtodos segn las variables utilizadas
- Informacin muy detallada de utilizacin y consecuencias, tanto ms cuanto menos
nivel tengan las variables utilizadas.
7. RECOMENDACIONES:
- Si una empresa declara que se sujeta a las NIIF, en sus Estados Financieros, las tiene
que aplicar necesariamente porque la declaracin es explcita y sin reservas (es todo o
nada).
- Al aplicar las NIIF, en la contabilidad arroja a la gerencia de la empresa resultados
ms razonables.
- En la contabilidad se debe actualizar el Valor Razonable peridicamente con el mejor
uso que se le puede dar, en el cual se tiene que usar tasaciones y expertos para
medirlo, que se ha vuelto obligatorio para ciertos negocios.
8. REFERENCIAS:
- https://www.mef.gob.pe/es/consejo-normativo-de-contabilidad/niif
- https://es.slideshare.net/nandsnap/finanzas-13-valor-justo-o-razonable
- https://www.youtube.com/watch?v=brfUud5sEsM
- http://gestion.pe/tu-dinero/cinco-recomendaciones-uso-niif-riesgos-empresa-
2098824
-
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