1. DEFINA EL CONCEPTO DE BALANCE GENERAL. Es un documento contable que refleja la situacin patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que que el pasivo detalla su origen financiero. La legislacin exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa. 2. LOS RUBROS DEL BALANCE GENERAL SE CLASIFICAN EN: Activos, Pasivos y Patrimonio capital lquido.
3. SEALE LOS TIPOS DE BALANCE GENERAL MS USADOS EN LA GESTIN EMPRESARIAL.
- Balance general comparativo. - Balance general consolidado. - Balance general estimativo. - Balance general pro forma.
4. EL BALANCE GENERAL ES:
ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL 5. EXPLIQUE CUNDO UNA EMPRESA TIENE PRDIDAS EN SUS OPERACIONES Y SIN EMBARGO, OBTIENE UTILIDADES EN SU AO FISCAL. Cuando los activos aumentan de acuerdo a las condiciones del mercado 6. UN MINORISTA VENDE UNA REFRIGERADORA DE 15 PIES CBICOS EN $600. A L LE CUESTA $ 400. CUL ES SU MARGEN DE UTILIDAD BRUTA? $ 200. 7. EXPONGA LAS DIFERENCIAS ENTRE ACTIVO EXIGIBLE Y ACTIVO REALIZABLE. Activo exigible es el saldo de recaudar de las ventas a crdito y que todava deben los clientes, letras de cambio o cheques a cobrar; mientras que el Activo realizable es el detalle completo de las cantidades y valores correspondientes de materias primas, productos en proceso y productos terminados de una empresa. 8. INDIQUE LAS CARACTERSTICAS DE LOS ACTIVOS A LARGO PLAZO. Agrupa todo los activos que posee una empresa en un tiempo comprendido en ms de un ejercicio econmico. Estos activos no corrientes comprende: activos fijos, activos diferidos, y otros activos o inversiones. 9. ES POSIBLE QUE UNA SUBSIDIARIA CONTROLADA COMPLETAMENTE TENGA UN CAPITAL LIQUIDO MAYOR QUE EL DE LA COMPAA MATRIZ, ASUMIENDO QUE NO EXISTA DFICIT EN EL SUPERVIT DE ESTA LTIMA? DESARROLLE UN EJEMPLO. Si es posible Banamex subsidiaria de citigroup es un ejemplo, Citigroup necesito 40 mil millones de dlares del gobierno de Estados Unidos para capitalizar el banco cuando Banamex es de los bancos ms capitalizados de Mxico y aun de Amrica Latina por abajo de tres brasileos, Lo que no me quedo muy claro que es lo que quisiste decir con dficit en el supervit, El dficit se puede presentar en una empresa capitalizada o no capitalizada, la diferencia es que la empresa con capital puede enfrentar dficit por algn tiempo razonable y la que carece de capital ser muy difcil de afrontar un dficit a menos que cuente con financiamiento y que estas prdidas no duren mucho tiempo 10. LAS CIFRAS QUE OFRECEN, COMPONEN EL BALANCE GENERAL DEL 31 DE DICIEMBRE DEL 2010 DE LA COMPAA INGETEGRAF, S.A.C. SE LE PIDE QUE USTED PRESENTE EL BALANCE GENERAL EN FORMA APROPIADA, MOSTRANDO ADEMS LOS SUBTOTALES DE LOS ACTIVOS CORRIENTES Y PASIVOS CORRIENTES.
Capital en Acciones Preferidas $100,000
Reservas para impuestos de Utilidades 37,000 Gastos de organizacin 20,000 Caja 33,000 Edificios 100,000 Gastos Acumulados a Pagar 8,000 Supervit 192,000 Plusvala 1,000 Hipoteca a pagar (Pagadera a razn de $ 4,000 trimestrales) 68,000 Reserva para Depreciacin de Activo Fijo 76,000
Pagars a cobrar (que vencen dentro del ao) $18,000
Inventarios 303,000 Pagars a pagar a Banco 50,000 Maquinaria y Equipo 103,000 Cuentas a Cobrar (Neto) 118,000
Pagos por Adelantado 14,000
Anticipo por mercancas 15,000 Capital en Acciones Comunes 116,000 Cuentas a Pagar 88,000 Terrenos 10,000 11. LAS SIGUIENTES CIFRAS CORRESPONDEN A LA MISMA EMPRESA DE LA PREGUNTA ANTERIOR, HAN SIDO TOMADAS DE SU ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS POR EL AO TERMINADO AL 31.DIC. 2010. CLASIFQUELOS EN UNA FORMA APROPIADA BAJO LA ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE GANANCIAS Y PRDIDAS DETERMINANDO UTILIDADES NETAS DEL AO.
Sueldos de Funcionarios $ 80,000
Impuestos de utilidades 37,000 Costos de la Mercanca Vendida 1515,000 Anuncios 25,000 Gastos de Intereses 14,000 Ventas Brutas 1940,000
Comisiones sobre Ventas $ 94,000
Sueldos de Funcionarios 30,000 Gastos de Embarque 40,000 Gastos de Oficina 20,000 Devoluciones y descuentos en ventas 50,000 12. EL 01 DE ENERO DEL 2010 EL SUPERVIT DE LA COMPAA INGETEGRAF SAC. ERA DE $ 265,000. DURANTE EL 2010 LA COMPAA DECLAR UN DIVIDENDO EN ACCIONES DE $ 50,000 MEDIANTE UNA APROPIACIN DEL SUPERVIT. SI EL NICO OTRO AJUSTE AL SUPERVIT CORRESPONDE A LAS UTILIDADES DEL AO 2010 DE ACUERDO CON LAS CIFRAS DEL PROBLEMA 11, ENTONCES LA EMPRESA DEBE HABER PAGADO UN DIVIDENDO EN EFECTIVO TAMBIN. POR QU CANTIDAD SE PAGARON LOS DIVIDENDOS? DEMUESTRE LOS CLCULOS. 13. CITE LOS PASIVOS MS IMPORTANTES DE UN BALANCE GENERAL. PASIVOS CIRCULANTES, PASIVO A LARGO PLAZO O CONSOLIDADO, PASIVO CONTINGENTE. 14. CLASIFIQUE LOS ACTIVOS DE ACUERDO A SU LIQUIDEZ. Los activos se clasifican en el balance general atendiendo a su liquidez, es decir, a la facilidad con la que puedan convertirse en efectivo, quedando de esta manera agrupados en dos categoras: activos circulantes y activos no circulantes 15. CMO SE REALIZA UN ARQUEO DE CAJA? EXPLIQUE LOS CASOS DE FALTANTES Y SOBRANTES. El Arqueo de Caja consiste en el anlisis de las transacciones del efectivo, durante un lapso determinado, con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el Saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que se encuentra fsicamente en Caja en dinero efectivo, cheques o vales. Sirve tambin para saber si los controles internos se estn llevando adecuadamente. Esta operacin es realizada diariamente por el Cajero. Los auditores o ejecutivos asignados para ello, suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por el Cajero. Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor. Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuenta denominada "Diferencias de Caja". Se le cargan los faltantes como prdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si no se subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta "Diferencias de Caja" se deber cancelar contra la de "Prdidas y Ganancias". 16. DETALLE LA DIVISIN DE LOS PASIVOS DEL BALANCE GENERAL. La clasificacin del pasivo se hace atendiendo al grado de exigibilidad de las obligaciones o deudas de la entidad, a mayor grado de exigibilidad, menor tiempo para cumplir con la obligacin contrada y viceversa. Son las obligaciones que tiene la empresa y que en un plazo debe pagar con dinero, productos o servicios. 17. DEFINA EL CONCEPTO DE PATRIMONIO E INDIQUE SUS COMPONENTES EN EL BALANCE GENERAL. El patrimonio est formado por un conjunto de bienes, derechos y obligaciones pertenecientes a una empresa, y que constituyen los medios econmicos y financieros a travs de los cuales sta puede cumplir con sus fines. COMPONENTES: Capital, capital adicional, participacin patrimonial del trabajo, excedente de revaluacin, reservas, utilidades retenidas. 18. DESCRIBA LAS CARACTERSTICAS DE LAS ACCIONES PREFERENCIALES. Es una clase de acciones de capital que tiene normalmente preferencias en cuanto a dividendos y distribucin de activos en caso de liquidacin, pero no tienen derecho al voto. Las acciones preferenciales o privilegiadas tienen prioridad en la devolucin del capital en caso de cierre o liquidacin de la sociedad; tambin pueden gozar de un dividendo fijo de preferencia en el reparto de utilidades. Acciones preferentes son aquellas que adems de gozar de los derechos o privilegios inherentes a las acciones comunes, tienen ciertas prorrogativas, en cuanto al activo o en cuanto al dividendo. Preferencia en Cuanto al Activo. Significa que las acciones en caso de disolucin tienen preferencia en el reparto del activo con preferencia a otras acciones. Preferencia en Cuanto a Dividendo. 19. INDIQUE LOS ELEMENTOS QUE COMPONEN UN ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS. Elementos que integran el estado de resultados: ingresos, costos y gastos. 20. INTERPRETE LOS COMPONENTES DEL ESTADO DE GANANCIAS Y PRDIDAS. Ventas netas, Se determina restando de las ventas totales el valor de las devoluciones y las rebajas en ventas. Devoluciones sobre ventas. Compras totales o brutas, Se determinan aumentando a las compras el valor de los gastos de compra. Compras Netas, Se obtiene restando de las compras totales el valor de las devoluciones y rebajas sobre compras. Costo De Lo Vendido, Se obtiene sumando el inventario inicial el valor de las compras netas y restando de la suma total que se obtenga el valor del inventario final. Utilidad en Ventas, Se determina restando de las ventas netas el valor del costo de lo vendido
MODULO II: EXAMEN DE ESTADO DE SITUACIN
1. LOS ELEMENTOS QUE SIRVEN PARA UN EXAMEN DEL ESTADO DE SITUACIN SON: Activo, Pasivo y Capital 2. CMO DEBEN SEPARARSE LAS CUENTAS POR COBRAR? 1. ACCIONISTAS Y PERSONAL 2. CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 3. PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA 3. LA ___________________________ AGRUPA LAS CUENTAS DIVISIONARIAS QUE ACUMULAN RECURSOS PARA ENFRENTAR PRDIDAS PROVENIENTES DE ACREENCIAS INCOBRABLES. LA PROVICION PARA CUENTAS DE COBRANZAS DUDOSA 4. EXPLIQUE LAS CLASES DE VENCIMIENTO DE LETRAS POR COBRAR. A LA VISTA.- es la letra de cambio que vence el da de la presentacin al girado para su pago. A CIERTO PLAZO DESDE LA VISTA; es la letra a cierto plazo desde la fecha de la emisin, vence al cumplirse dicho plazo. FECHA FIJA; vence el da sealado. A UNO O VARIOS MESES, vence el da correspondiente del mes en que el pago debe efectuarse. 5. EL DESTINO DE LAS LETRAS POR COBRAR UNA VEZ ACEPTADAS SON: LETRAS EN CARTERA, LETRAS EN DESCUENTO, LETRAS EN COBRANZA O EN BANCO, LETRAS EN GARANTIA LETRAS AL VENCIMIENTO. 6. QU SON LOS INVENTARIOS? Los inventarios forman parte muy importante para los sistemas de contabilidad de mercancas, porque la venta del inventario es el corazn del negocio. El inventario es, por lo general, el activo mayor en sus balances generales, y los gastos por Inventarios, llamados costo de mercancas vendidas, son usualmente el gasto mayor en el estado de resultados. 7. SEALE LAS FASES DE PREPARACIN DE UN INVENTARIO FSICO. 1. Determinacin de todos los activos 2. Descripcin de dichos elementos 3. Valoracin de cada elemento 4. Agrupacin conveniente de las partidas 5. Suma de valores por grupos homogneos y totalizacin separada del activo y del pasivo. 6. Diferencia entre el pasivo y el activo 7. Comparacin con el neto anterior para conocer las variaciones globales experimentales durante el periodo. 8. CITE LAS FUNCIONES DE LOS INVENTARIOS. La importancia en el control de inventarios reside en el objetivo primordial de toda empresa: obtener utilidades. La obtencin de utilidades obviamente reside en gran parte de Ventas, ya que ste es el motor de la empresa, sin embargo, si la funcin del inventario no opera con efectividad, ventas no tendr material suficiente para poder trabajar, el cliente se inconforma y la oportunidad de tener utilidades se disuelve. Entonces, sin inventarios, simplemente no hay ventas. El control del inventario es uno de los aspectos de la administracin que en el micro y pequea empresa es muy pocas veces atendido, sin tenerse registros fehacientes, un responsable, polticas o sistemas que le ayuden a esta fcil pero tediosa tarea. En la mayora de los negocios, los inventarios representan una inversin relativamente alta y producen efectos importantes sobre todas las funciones principales de la empresa. Cada funciones tiene a generar demandas de inventario diferentes y a menudo incongruentes 9. EXPLIQUE LOS MTODOS DE VALUACIN DE INVENTARIOS. Mtodo De Valuacin De Inventarios existen numerosas bases aceptables para la valuacin de los inventarios; algunas de ellas se consideran aceptables solamente en circunstancias especiales, en tanto que otras son de aplicacin general. Entre las cuestiones relativas a la valuacin de los inventarios, la de principal importancia es la consistencia: La informacin contable debe ser obtenida mediante la aplicacin de los mismos principios durante todo el periodo contable y durante diferentes periodos contables de manera que resulte factible comparar los Estados Financieros de diferentes periodos y conocer la evolucin de la entidad econmica; as como tambin comparar con Estados Financieros de otras entidades econmicas. Las Principales bases de valuacin para los inventarios son las siguientes: Costo o Mercado, al ms bajo Precio de Venta 10. EL MTODO DE _______________________ SE CALCULA DE ACUERDO CON LAS VARIACIONES PRODUCIDAS POR LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE EXISTENCIAS. Promedio mvil 11. LOS CONTROLES DE INVENTARIO PUEDEN SER: 1. Inventarios peridicos 2. Inventario permanente o perpetuo 12. LAS INVERSIONES ______________________ ESTN REPRESENTADAS POR ACCIONES Y OTROS VALORES DE INMEDIATA REALIZACIN, EL PROPSITO ES OBTENER __________ O GANANCIA EN EL CORTO PLAZO. TEMPORALES / RENDIMIENTO 13. SEALE LOS ELEMENTOS BSICOS PARA CONSIDERAR UN BIEN COMO ACTIVO FIJO. Para que un bien sea considerado activo fijo debe cumplir las siguientes caractersticas: 1. Ser fsicamente tangible. 2. Tener una vida til relativamente larga (por lo menos mayor a un ao o a un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor). 3. Sus beneficios deben extenderse, por lo menos, ms de un ao o un ciclo normal de operaciones, el que sea mayor. En este sentido, el activo fijo se distingue de otros activos (tiles de escritorio, por ejemplo) que son consumidos dentro del ao o ciclo operativo de la empresa. 4. Ser utilizado en la produccin o comercializacin de bienes y servicios, para ser alquilado a terceros, o para fines administrativos. En otras palabras, el bien existe con la intencin de ser usado en las operaciones de la empresa de manera continua y no para ser destinado a la venta en el curso normal del negocio. Es importante aclarar que la clasificacin de un bien como activo fijo no es nica y que depende del tipo de negocio de la empresa; es decir, algunos bienes pueden ser considerados como activos fijos en una empresa y como inventarios en otra. Por ejemplo, un camin es considerado como activo fijo para una empresa que vende artefactos elctricos si es que lo usa para entregas de mercadera; pero es considerado como un inventario (para ser destinado a la venta) en una empresa distribuidora de camiones. 14. INDIQUE LAS DIVISIONARIAS DE LOS INTANGIBLES DE UNA CUENTA CONTABLE. Concesiones y derechos Patentes y marcas Gastos de investigacin Gastos de estudio y proyectos Gastos de promocin Gastos de emisin de acciones y obligaciones. 15. LA COMPAA MANUFACTURERA F Y F, S.A., NORMALMENTE TIENE UN INVENTARIO FINAL IGUAL AL 20% DE SUS CUENTAS ANUALES. EL LTIMO AO TUVO VENTAS DE $ 2000,000. SIN EMBARGO, SU INVENTARIO FINAL ASCENDI A $ 650,000 LAS RDENES DE COMPRAS Y LAS RDENES DE VENTAS PENDIENTES APRECIAN COMO NOTAS AL PIE DEL BALANCE GENERAL. DE QU MANERA ESTAS NOTAS AL PIE PUEDEN AYUDARLE PARA DETERMINAR SI EL INVENTARIO FINAL ES EXCESIVO? Me ayudan a determinar las alzas en las ventas. 16. EL AO QUE TRMINO EL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 HA SIDO DE PRECIOS EN BAJA, TANTO PARA LOS PRODUCTOS QUE VENDE LA COMPAA CAPAZ S.A., COMO PARA LAS MATERIAS QUE ESA COMPAA COMPRA. USANDO ESTA PREMISA COMENTE BREVEMENTE SOBRE LO SIGUIENTE: a) SI SE UTILIZA LA REGLA FIFO EL INVENTARIO FINAL SER MAYOR O MENOR? Supone que las existencias inventariadas coinciden con las ltimas entradas. En entornos inflacionistas valora a un mayor coste las existencias al considerar las ltimas que son las ms caras. Por ello incrementa ms el resultado de la empresa que otros mtodos como el anterior. b) SI SE USA LA REGLA LIFO EL COSTO DE LAS MERCANCAS VENDIDAS SER MAYOR O MENOR? Basado en el principio que los precios de las cosas suben continuamente con el tiempo debido a la inflacin, este mtodo registra primero la venta del inventario ms caro y, por lo tanto, reporta una menor ganancia y por ende reduce los impuestos que deben ser pagados. Sin embargo, este sistema no refleja el flujo fsico de bienes intangibles, por ejemplo, el petrleo. La contabilidad por LIFO es permitida por la creencia de que un negocio constante no realiza sus utilidades solamente por la inflacin. Cuando los precios aumentan, deben reemplazar el inventario que es vendido a precios ms elevados. LIFO asocia mejor el costo de reemplazo. LIFO no es aceptado por los estndares contables internacionales, y es mayoritariamente utilizado en los Estados Unidos. c) SI SE USA LA REGLA FIFO EL COSTO DE LAS MERCANCAS VENDIDAS SERIA MAYOR CMO? Este mtodo asume que el prximo tem a ser vendido es el que tiene ms tiempo de estar almacenado. En una economa con precios crecientes (durante inflacin), es comn que las compaas utilicen FIFO durante sus inicios para aumentar el valor de sus activos. A como los bienes ms viejos y baratos son vendidos, los bienes ms nuevos y caros se mantienen como activos de la empresa. El tener el inventario ms costoso y el costo de productos vendidos ms bajo permite que la empresa muestre un mejor rendimiento econmico. Sin embargo, a medida que van creciendo, algunas empresas prefieren cambiar su sistema de contabilidad de inventario a LIFO para reducir el pago de impuestos. En Latinoamrica utilizan el acrnimo PEPS (Primera entrada, Primera salida). 17. QU INVOLUCRA LA CUENTA TRIBUTOS POR PAGAR? Involucra al Gobierno Central 18. MENCIONE LAS DIFERENCIAS DE LAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS Y PAGARES O LETRAS POR PAGAR. Las Cuentas por pagar diversas, son las agrupaciones de cuentas que representan las obligaciones que contrae la empresa por las operaciones conexas al giro del negocio. Se registran en sus respectivas cuentas divisionarias. Se reclasifican para mostrarse en el pasivo no corriente. Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como cuenta por pagar a corto plazo y si su vencimiento es a ms de doce meses, en cuentas por pagar a largo plazo. Los pagares o letras a pagar. Se definen por ser documentos que se utilizan para pagar a un plazo determinado. El pagare no puede hacerse efectivo hasta la fecha. El que paga, puede pagar de forma aplazada, segn el tiempo de vencimiento que pongamos en la letra o pagar. El que cobra tiene unos documentos para cobrar que puede ejecutar en el juzgado, en caso de que no se los paguen. 19. EXPONGA LOS OBJETIVOS DE LA CUENTA PROVISIONES DIVERSAS. De aqu se desprende que la provisin busca prever una cosa para cuando haga falta, que llevado al tema contable, esa cosa no es otra que los recursos, de modo que la provisin tiene por objetivo prever unos recursos para cuando hagan falta, para cuando se necesiten para cumplir una obligacin o compromiso. 20. DETALLE LAS CARACTERSTICAS DE LOS ASIENTOS DE AJUSTES POR PROVISIONES Y REGULARIZACIONES. Acomodar una cosa de modo que entre ellas no haya discrepancia - Poner justa una cosa, arreglarla.