TRIBUTACION

MUNICIPAL

Exp. Mnica Jcobo Guerrero

ASESOR TRIBUTARIO
mjacobo@jacoboyasociados.com
Tel. 942115989 RPM #0011309 RPC 992703855
 LOS TRIBUTOS MUNICIPALES

Impuesto Predial.
CONTENIDOS

Impuesto de Alcabala.
Impuesto al Patrimonio Vehicular.
Impuesto a las Apuestas.
Impuesto a los Juegos.
Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos.
Impuesto de Promocin Municipal
Impuesto al Rodaje
Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
Contribucin Especial de Obras Pblicas
Tasas Municipales
IMPUESTO PREDIAL
 AMBITO DE APLICACION

Afecta la propiedad como manifestacin de

riqueza.
Es de periodicidad anual
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos
La recaudacin, administracin y fiscalizacin
a
cargo de la Municipalidad Distrital donde se
ubica el predio.
 Terrenos en general
Incluso terrenos ganados al mar y ros.

PREDIO

Edificaciones (construcciones)
Instalaciones fijas y permanentes en predios
Comentario: No se diferencia los tipo de predios,
quiere decir que incluye todos sin excepcin. Y los
terrenos agrcolas?

No se considera predio:
Instalaciones portuarias fijas y permanentes
construidas en el mar.
Las vas terrestres de uso pblico.
INSALACIONES FIJAS Y
Son las que constituyen partes integrantes de los
predios, que no pueden ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
PERMANENTES

(solo en el caso de edificaciones, no terrenos?)

Ejemplo:
Cercos elctricos, instalaciones de bombeo,
cisternas, tanques elevados, instalaciones contra
incendio, ascensores, instalaciones de aire
acondicionado, piscinas, muros de contencin,
zonas de estacionamiento, zonas de recreacin,
etc.
SUJETOS DEL IMPUESTO Como contribuyente: personas naturales o jurdicas
propietarias de predios.

Los titulares de concesiones otorgadas por el Estado

Los condminos (cuando se comunica)

Como responsable:
Los dems condminos (cualquiera de ellos)
Los poseedores cuando no se pueda
determinarse el propietario
Corresponde repeticin.

El propietario al 01 de enero, el adquirente a partir

del 01 de enero del ao siguiente.
 Los predios de propiedad de:
El gobierno central, gobiernos regionales y
INAFECTACIONES
gobiernos locales (excepto los entregados
en concesin).
Los gobiernos extranjeros (uso de residencia
u oficinas)
Los organismos internacionales reconocidos
y se use de sede.
Las sociedades de beneficencia.
Las entidades religiosas destinados a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar
servicios mdicos asistenciales
 Los predios de propiedad de:
El Cuerpo General de Bomberos
INAFECTACIONES
Las Comunidades Campesinas y Nativas
Las universidades y centros educativos
Las concesiones en predios forestales del Estado
Organizaciones polticas
Organizaciones sindicales
Organizaciones de personas con discapacidad.
Bienes declarados patrimonio cultural
Bienes declarados inhabitables por la Municipalidad.
Bienes de propiedad de COFOPRI siempre que no se
haya adjudicado a un tercero
DETERMINACION DEL IMPUESTO
Base Imponible x Tasa del Impuesto

Tasa del Impuesto

Tramo de autoevalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%
Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto

mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
 La base imponible est constituida por el valor total de
los predios del contribuyente. Sobre los siguientes
parmetros:
Los valores arancelarios de terrenos.
IMPONIBLE

Los valores unitarios oficiales de edificacin vigentes

BASE

al 31 de octubre del ao anterior

Las tablas de depreciacin por antigedad y
estado de conservacin
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas
por el contribuyente de acuerdo a la metodologa del
Reglamento Nacional de Tasaciones y considerando la
depreciacin. Si no existe el valor en el RNT?-
determinar costo real a la fecha de edificacin y
actualizar
DEDUCCIN EN LA BASE Deduccin de 50% en la base imponible:
Predios rsticos para actividad agraria.
Predios urbanos donde se encuentran instalados los
Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin
IMPONIBLE

Deduccin de 50 UIT a pensionistas propietarios:

Siempre que sea propietario de un solo predio
Destinado a vivienda de los pensionista
Ingreso bruto sea su pensin y no exceda de 1 UIT
mensual
La cochera no implica otro predio
El uso parcial del inmueble con fines productivos,
comerciales y/o profesionales, con aprobacin de la
Municipalidad, no afecta la deduccin
DECLARACIONES JURADAS
Existe obligacin de presentar:
Anualmente hasta el ltimo da hbil de febrero salvo
prrroga.
Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
En caso de transferencia de propiedad
Concesin o reversin de posesin de la concesin
Exista modificacin del predio que supere el valor de
5 UIT.
Cuando as lo determine la administracin tributaria para
la generalidad de contribuyentes
La actualizacin de los valores de predios por las
Municipalidades, sustituye la obligacin de presentar
anualmente, y se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para
el pago al contado del impuesto
PAGO DE IMPUESTOS Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero.
En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales:
La primera cuota ser equivalente a un cuarto
del impuesto total resultante y deber pagarse
hasta el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas hasta el
ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre (reajustadas).
En caso de transferencia de propiedad y concesiones
el transferente deber cancelar el ntegro del
impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
CASO PRACTICO El Sr. Juan Salazar es propietario de un inmueble
ubicado en la Av. Amrica Sur N 1560 en la ciudad
de Trujillo, el valor total del predio determinado
conforme a ley es 240,000 nuevos soles (incluye valor
del terreno, edificacin e instalaciones fijas y
permanentes), Se sabe adems que el Sr. Salazar es
pensionista y su nico ingreso mensual es por este
concepto y asciende 3,450 nuevos soles. Se solicita
determinar el impuesto predial del ao 2013.

Base Imponible 240,000

Deduccin 50UIT 185,000
55,000
Hasta 15UIT (0.2%) 110
IMPUESTO
DE
ALCABALA
AMBITO DE APLICACION
Es de realizacin inmediata
Grava la propiedad como manifestacin
de riqueza.
Grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos a ttulo
oneroso o gratuito inclusive las ventas con
reserva de dominio; de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
 La primera venta de inmuebles que realizan las
empresas constructoras no se encuentra afecta al
impuesto, salvo en la parte correspondiente al valor del
INAFECTACIONES
terreno, adems:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se
produzca antes de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven
la transmisin de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa
hereditaria, de gananciales o de condminos
originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos
originarios.
 Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la adquisicin de propiedad
INAFECTACIONES
inmobiliaria que efecte las siguientes
entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitucin
SUJETO DEL
IMPUESTO

Es sujeto pasivo en calidad de

contribuyente, el comprador o
adquirente del inmueble.
DETERMINACION DEL

Base Imponible x 3 %
IMPUESTO

Las Municipalidades estn facultadas para

establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del impuesto equivalente a 0.6%
de la UIT vigente al 1 de enero del ao al
que corresponde el impuesto.
 Es el valor de transferencia
No menor al valor de autovalo del ejercicio
en que se produce la transferencia.
IMPONIBLE
Mas el ajuste por el IPM para Lima
Metropolitana que determina el INEI
BASE

Aplicable a las transferencias a partir del 1 de

febrero de cada ao
Para su determinacin, se tomar en cuenta el
ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes
precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras 10 UIT del
valor del inmueble.
 El pago del impuesto debe realizarse hasta
el ltimo da hbil del mes calendario
siguiente a la fecha de efectuada la
PAGO

transferencia

El pago se efectuar al contado, sin que

para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del
impuesto, acordada por las partes.
 IMPUESTO
AL PATRIMONIO
VEHICULAR
 Es de periodicidad anual
APLICACIN Grava la propiedad de:
AMBITO DE

automviles,
camionetas,
station wagons,
camiones,
buses
mnibuses
Con antigedad no mayor de tres (3)
aos, contados a partir de la primera
inscripcin en el Registro de Propiedad
Vehicular.
 La propiedad vehicular de las siguientes entidades:
INAFECTACIONES a) Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas. (cualquier religin?)
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitucin.
f) Vehculos de propiedad de las personas jurdicas que
no formen parte de su activo fijo.
g) Vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no
mayor de tres (3) aos de propiedad de las personas
jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio de
transporte pblico masivo. La inafectacin
permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente
SUJETSO DEL IMPUESTO Son sujetos pasivos, en calidad de
contribuyentes, las personas naturales o
jurdicas propietarias de los vehculos
sealados en el artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se
atribuir con arreglo a la situacin jurdica
configurada al 1 de enero del ao a que
corresponda la obligacin tributaria.
Cuando se efecte cualquier transferencia,
el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del
ao siguiente de producido el hecho.
DETERMINACION
DEL IMPUESTO
Base Imponible x 1 %

En ningn caso, el monto a pagar ser

inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el
impuesto.
BASE IMPONIBLE Constituida por:
Valor original de adquisicin
Valor de importacin
Valor de ingreso al patrimonio
En ningn caso ser menor a la tabla
referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de
ajuste por antigedad del vehculo.
 Existe obligacin de presentar:
DECLARACIONES
Anualmente hasta el ltimo da hbil de
febrero salvo prrroga.
JURADAS

Hasta el ltimo da hbil del mes siguiente

en caso de transferencia de dominio
Cuando as lo determine la AT para la
generalidad de contribuyentes
La actualizacin de los valores de los
vehculos por las Municipalidades, sustituye la
obligacin de presentar anualmente y se
entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del
impuesto.
 a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de
febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas
trimestrales. En este caso, la primera cuota ser
PAGO

equivalente a un cuarto del impuesto total resultante

y deber pagarse hasta el ltimo da hbil del mes
de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas hasta
el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a
la variacin acumulada del IPM que publica el INEI,
por el perodo comprendido desde el mes de
vencimiento de pago de la primera cuota y el mes
precedente al pago.
En caso de transferencias se debe cancelar el
impuesto hasta el ltimo da hbil del mes siguiente
de ocurrida la misma.
 IMPUESTO
A LAS APUETAS
AMBITO DE APLICACIN
Es de Periodicidad mensual
Grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y
similares, en las que se realice
apuestas.
Similares: Pelea de gallos
SUJETOS DEL
IMPUESTO

El sujeto pasivo del impuesto es la

empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas.
DETERMINACION
DEL IMPUESTO
Ingreso percibido Premios otorgados

Actividad Alcuota
Eventos hpicos 12%
Dems 20%

Los entes organizadores determinarn libremente

el monto de los premios por cada tipo de apuesta,
as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su
funcionamiento como persona jurdica
 Obligatoriamente presentarn mensualmente
DECLARACIONES
ante la Municipalidad Provincial, una
declaracin jurada en la que consignar el
Y PAGOS
monto total de los ingresos percibidos en el mes
por cada tipo de apuesta, y el total de los
premios otorgados el mismo mes.

El contribuyente deber presentar la

declaracin a que alude el artculo
precedente, as como cancelar el impuesto,
dentro de los plazos previstos en el Cdigo
Tributario.
MEDIOS DE CONTROL Las apuestas constarn en tickets o boletos
cuyas caractersticas sern aprobadas por
la entidad promotora del espectculo, la
que deber ponerlas en conocimiento del
pblico, por una nica vez, a travs del
diario de mayor circulacin de la
circunscripcin dentro de los quince (15)
das siguientes a su aprobacin o
modificacin.

La emisin de tickets o boletos, ser puesta

en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
 IMPUESTO
A LOS JUEGOS
AMBITO DE APLICACIN Grava:
La realizacin de actividades relacionadas
con los juegos, tales como loteras, bingos y
rifas.
La obtencin de premios en juegos de
azar.
Es de periodicidad mensual
No se aplica a los eventos vinculados al
impuesto a las apuestas.
SUJETOS DEL IMPUESTO
El sujeto pasivo del impuesto es la
empresa o institucin que realiza las
actividades gravadas
Los que obtienen los premios.
Agente de retencin: El Organizador
en caso que el impuesto recaiga
sobre los premios.
DETERMINACION DEL
IMPUESTO
Base imponible x 10%

Actividad Alcuota
Bingos, rifas y sorteos 10%
Pimball, juegos de video y dems 10%
Loteras y otros juegos de azar 10%
 a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y
similares, as como para el juego de Pimball,
BASE IMPONIBLE
juegos de video y dems juegos electrnicos:
el valor nominal de los cartones de juego, de
los boletos de juego, de la ficha o cualquier
otro medio utilizado en el funcionamiento o
alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el
monto o valor de los premios. En caso de
premios en especie, se utilizarn como base
imponible el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto
previstas en el presente artculo son
excluyentes entre s.
PAGO DEL IMPUESTO

El impuesto es de periodicidad mensual. Los

contribuyentes y agentes de retencin, de
ser el caso, cancelarn el impuesto dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del
mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria
 IMPUESTO
A LOS ESPECTACULOS
PUBLICOS NO
DEPORTIVOS
AMBITO DE APLICACIN Grava el monto que se abona por concepto de
ingreso a espectculos pblicos no deportivos
en locales y parques cerrados con.
Excepto: Los espectculos en vivo de teatro,
zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional.
Calificacin por el Instituto Nacional de Cultura.
La obligacin tributaria se origina al momento
del pago del derecho a presenciar el
espectculo.
SUJETOS DE IMPUESTO
Son sujetos pasivos del impuesto las personas
que adquieran entradas para asistir a los
espectculos.
Son responsables tributarios, en calidad de
agentes perceptores del impuesto, las personas
que organicen el espectculo, siendo
responsable solidario al pago del mismo el
conductor del local donde se realice el
espectculo afecto.
 Base imponible x Tasa del Impuesto
DETERMINACION
DEL IMPUESTO
Actividad Alcuota
Espectculos taurinos . 10%
(Espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea superior al 0,5% UIT)
Espectculos taurinos 5%
(Espectculos cuyo valor promedio ponderado de la
entrada sea inferior al 0,5% UIT.)
Carreras de caballo . 15%
Espectculos cinematogrficos ....... 10%
Conciertos de msica en general 0%
Espectculos de folclor nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet y circo 0%
Otros espectculos 15%
BASE IMPONIBLE
La base imponible del impuesto est constituida por el
valor de entrada para presenciar o participar en los
espectculos.

En caso que el valor que se cobra por la entrada,

asistencia o participacin en los espectculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u
otros, la base imponible, en ningn caso, ser inferior
al 50% de dicho valor total.
PAGO DEL IMPUESTO
a) Tratndose de espectculos permanentes, el
segundo da hbil de cada semana, por los
espectculos realizados en la semana anterior.

b) En caso de espectculos temporales o eventuales,

el segundo da hbil siguiente a su realizacin.
 IMPUESTO
DE PROMOCION
MUNICIPAL
REGULACIN SEGN IGV El Impuesto de Promocin Municipal grava con una
tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas.

La devolucin de los pagos efectuados en exceso o

indebidamente, se efectuarn de acuerdo a las
normas que regulan al Impuesto General a las
Ventas.

Tratndose de devoluciones del Impuesto de

Promocin Municipal que hayan sido ordenadas por
mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la
calidad de cosa juzgada, autoriza al MEF a detraer
del FONCOMUN, el monto correspondiente a la
devolucin, la cual se efectuar de acuerdo a las
normas que regulan al Impuesto General a las
Ventas.
IMPUESTO
AL RODAJE
DECRETO LEGIALATIVO AMBITO DE APLICACIN
Aplicable a las gasolinas

productor
Venta en el pas a nivel de
Importador
N 8

importador.
La venta en el pas por el

DETERMINACION

VALOR DE VENTA X 8%
DECRETO LEGISLATIVO
VALOR DE VENTA:

Productor: Precio Ex-Planta sin incluir el ISC u

otro impuesto que afecte la produccin o venta.
Importador: El valor CIF aduanero el no incluye
N 8

tributos aduaneros
Venta por importador: El valor venta en e

PAGO: se cobrar en la misma forma y oportunidad

que el "Impuesto Fiscal" que afecta a las gasolinas.
 IMPUESTO
A LAS
EMBARCACIONES
DE RECREO
AMBITO DE APLICACIN Es de periodicidad anual
Grava la propiedad o posesin de
las embarcaciones de recreo y
similares, obligadas a registrarse en
las capitanas de Puerto que se
determine por D. S. (D.S. 057-2005-EF).
No estn afectas al impuesto las
embarcaciones de recreo de
personas jurdicas, que no formen
parte de su activo fijo.
SUJETOS DEL IMPUESTO

El propietario o poseedor de las

embarcaciones de recreo y similares.
DETERMINACION DEL

Base imponible x 5%
IMPUESTO

La base imponible lo constituye:

El valor original de adquisicin
El Valor de importacin
El Valor de ingreso al patrimonio
No menor a los valores referenciales que anualmente
publica el MEF, el cual considerar un valor de ajuste
por antigedad.
DECLARACIN Y PAGO El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la
Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria - SUNAT, y se cancelar dentro del plazo
establecido en el Cdigo Tributario.

Mediante RS se regula cada ao la declaracin y

pago (RS 062-2014/SUNAT ).
Plazo hasta el 30/04/07
Mediante Form. Virtual 1690
Por SUNAT Virtual
Pago al contado hasta el 30 de abril de 2015
Fraccionado en 4 cuotas (abril, julio y octubre
del 2015 y enero del 2016)
 CONTRIBUCION
ESPECIAL DE OBRAS
PUBLICAS
AMBITO DE APLICACIN
La Contribucin Especial de Obras Pblicas
grava los beneficios derivados de la
ejecucin de obras pblicas por la
Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas

procesales para la recaudacin,
fiscalizacin y administracin de las
contribuciones.
 Las Municipalidades calcularn el monto
DETERMINACIN
teniendo en consideracin el mayor valor que
adquiera la propiedad beneficiada por efecto
de la obra municipal.

No podrn establecerse cobros por

contribucin especial por obras pblicas cuyo
destino sea ajeno a cubrir el costo de inversin
total o un porcentaje de dicho costo, segn lo
determine el Concejo Municipal.
DETERMINACIN Para efectos de la valorizacin de las obras y del
costo de mantenimiento, las Municipalidades
contemplarn en sus normas reglamentarias,
mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la
poblacin.

El cobro por contribucin especial por obras pblicas

proceder exclusivamente cuando la Municipalidad
haya comunicado a los beneficiarios, previamente a
la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.
 LAS TASAS
MUNICIPALES
 Son los tributos creados por los Concejos
Municipales
DEFINICIN

La obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por la Municipalidad de un
servicio pblico o administrativo, reservado a las
Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica
de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de

ndole contractual.
LIMITACIONES Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalizacin o control de actividades comerciales,
industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley
Orgnica de Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran
fiscalizacin o control distinto al ordinario, una Ley
expresa del Congreso puede autorizar el cobro de
una tasa especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no
afecta la potestad de las municipalidades de
establecer sanciones por infraccin a sus
disposiciones.
 a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas
TIPOS DE TASAS que se paga por la prestacin o mantenimiento de
un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son
las tasas que debe pagar el contribuyente a la
Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el
aprovechamiento particular de bienes de propiedad
de la Municipalidad.
c) Tasas por las licencias de apertura de
establecimiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente por nica vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.
 d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las
TIPOS DE TASAS tasas que debe pagar todo aquel que estacione su
vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los lmites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.
e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe
pagar todo aqul que preste el servicio pblico de
transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito
urbano.
f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo
aqul que realice actividades sujetas a fiscalizacin
o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
 Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se
calcularn dentro del ltimo trimestre de cada
ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
ARBITRIOS
Criterios de racionalidad que permitan determinar
el cobro exigido por el servicio prestado, basado
en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual
prestado de manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una
municipalidad, del costo de las tasas por servicios
pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio pblico
involucrado, entre otros criterios que resulten
vlidos para la distribucin: el uso, tamao y
ubicacin del predio del contribuyente.
 Los reajustes que incrementen las tasas por servicios
pblicos o arbitrios, durante el ejercicio fiscal, debido a
variaciones de costo, en ningn caso pueden exceder el
porcentaje de variacin del ndice de Precios al
Consumidor que al efecto precise el Instituto Nacional de
ARBITRIOS
Estadstica e Informtica, aplicndose de la siguiente
manera:
a) El IPC Lima Metropolitana se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de
Lima, Lima Metropolitana y la Provincia Constitucional
del Callao.
b) El IPC de las ciudades capitales de departamento del
pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, para cada Departamento, segn
corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o
arbitrios reajustadas en contravencin a lo
establecido en el presente artculo, se consideran
como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente,
deben ser devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
 Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas
por arbitrios, explicando los costos efectivos que
demanda el servicio segn el nmero de
contribuyentes de la localidad beneficiada, as como
los criterios que justifiquen incrementos, de ser el caso,
ARBITRIOS

debern ser publicadas a ms tardar el 31 de

diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se
realizarn conforme a lo dispuesto por la Ley Orgnica
de Municipalidades.
En caso que las Municipalidades no cumplan con lo
dispuesto en el Artculo 69-A, en el plazo establecido
por dicha norma, slo podrn determinar el importe
de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando
como base el monto de las tasas cobradas por
servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero del ao
fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la
variacin acumulada del ndice de Precios al
Consumidor, vigente en la Capital del Departamento
o en la Provincia Constitucional del Callao,
correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
 Las tasas por servicios administrativos o derechos, no
excedern del costo de prestacin del servicio y su
rendimiento ser destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo. En ningn caso el monto
de las tasas por servicios administrativos o derechos
DERECHOS
podr ser superior a una (1) UIT, en caso que stas
superen dicho monto se requiere acogerse al
rgimen de excepcin que ser establecido por
Decreto Supremo refrendado por el Presidente del
Consejo de Ministros y el Ministro de Economa y
Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley del
Procedimiento Administrativo General.

Las tasas que se cobre por la tramitacin de

procedimientos administrativos, slo sern exigibles
al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto nico de Procedimientos
Administrativos - TUPA.
 La licencia de apertura de establecimiento tiene
vigencia indeterminada. Los contribuyentes deben
presentar ante la Municipalidad de su jurisdiccin
una declaracin jurada anual, simple y sin costo
alguno, de permanencia en el giro autorizado al
establecimiento.
LICENCIAS

Los mercados de abasto pueden contar con una

sola licencia de apertura de establecimiento en
forma corporativa, la misma que debe tener el
nombre de la razn social que los representa.

El otorgamiento de una licencia no obliga a la

realizacin de la actividad econmica en un plazo
determinado.

Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante

de una licencia de funcionamiento por concepto de
peritajes o similares.
 La tasa por licencia de apertura de
establecimiento es abonada por nica
vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT,
vigente al momento de efectuar el pago.
LICENCIAS
Las municipalidades deben fijar el monto
de la tasa en funcin del costo
administrativo del servicio en
concordancia con el Artculo 70 del
presente Decreto Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn
sujetos al rgimen del RUS la tasa por
licencia de apertura de establecimiento
no puede superar el 10% (diez por ciento)
de la UIT.
 La renovacin de la licencia de apertura de
establecimiento slo procede cuando se
produzca el cambio de giro, uso o
zonificacin en el rea donde se encuentre
el establecimiento.
LICENCIAS
El cambio de zonificacin no es oponible al
titular de la licencia dentro de los primeros 5
(cinco) aos de producido dicho cambio.

Para la renovacin de las licencias de

funcionamiento, el Municipio exigir al
contribuyente que acredite haber cumplido
con la presentacin de las declaraciones de
pago a cuenta de los impuestos que
administra la Superintendencia de
Administracin Tributaria, para lo cual no
podr exigir que se entregue copias.
 Exp. Mnica Jcobo Guerrero
ASESOR TRIBUTARIO
mjacobo@jacoboyasociados.com
Tel. 942115989 RPM #0011309 RPC 992703855

MUCHAS GRACIAS