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1. ORGANIZACIN Y FUNCIONES DE LA A.F.I.P.

A. INTRODUCCION
El decreto 618/97 B.O. 14/7/97- crea la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP), quedando
disueltas la Direccin General Impositiva y la Administracin Nacional de Aduanas como entes
autrquicos. La AFIP acta como entidad autrquica dependiente del Ministerio de Economa y la
Direccin General Impositiva y la Direccin General de Aduanas pasarn a ser organismos dependientes
de la AFIP.
Respecto a la vigencia de la ley 11.683 y 507/93 se establece que:

La AFIP ejercer todas las funciones que la ley 11.683 y el decreto 507/93 asignara a la DGI.
La ley 11.683 y el decreto 507/93 mantienen su vigencia en tanto no se opongan a las normas
establecidas por el decreto bajo anlisis.
Cuando el presente decreto derogue artculos de la ley 11.683 y el decreto 507/93, toda remisin que
realice otra norma a estos artculos deber entenderse como realizada a las nuevas disposiciones que al
respecto establezca este decreto.
Cuando las normas existentes hagan referencia a la Direccin General Impositiva o a
la Administracin Nacional de Aduanas, deber entenderse como hechas a la AFIP.
B. FUNCIONES Y FACULTADES DE LA AFIP
Son funciones y facultades de la AFIP las que se detallan:
La aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos y accesorios dispuestos por las normas legales
respectivas, y en especial de:
Los tributos que gravan operaciones ejecutadas en el mbito territorial en los espacios martimos, sobre
los cuales se ejerce total o parcialmente la potestad tributaria nacional.
Los tributos que gravan la importacin y la exportacin de mercaderas y otras operaciones regidas por
leyes y normas aduaneras que le estn o le fueren encomendados.
Los recursos de la seguridad social correspondientes a:
1. Los regmenes nacionales de jubilaciones y pensiones, sean de trabajadores en relacin de
dependencia o autnomos.
2. Los subsidios y asignaciones familiares.
3. El Fondo Nacional de Empleo.
4. Todo otro aporte o contribucin que de acuerdo a la normativa vigente se deba recaudar sobre la
nmina salarial.
Las multas, recargos, intereses, garantas y cualquier accesorio que por situaciones de cualquier
naturaleza puedan surgir de la aplicacin y cumplimiento de las normas legales.
El control del trfico internacional de mercaderas dispuesto por las normas legales respectivas.
La clasificacin arancelaria y valoracin de las mercaderas.
Todas aquellas funciones que surjan de su misin y las necesarias para su administracin interna
El Poder Ejecutivo Nacional podr incorporar a la AFIP la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de
gravmenes a cargo de otras reparticiones.
Actuar como agente de percepcin de los impuestos provinciales o establecidos por la Ciudad de Buenos
Aires, que graven el consumo o la comercializacin mayorista o minorista de bienes, en las operaciones de
importacin definitiva de mercaderas. A tal efecto se faculta al Administrador Federal a la celebracin de
los convenios pertinentes con las autoridades locales.
Suscribir convenios con las provincias, la Ciudad de Buenos Aires y municipios, los bancos oficiales
nacionales, provinciales o municipales, incluidos los de economa mixta- y privados, a los fines de
la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los tributos interiores, aduaneros y de los recursos de la
seguridad social a su cargo, en cuyo caso podr establecer una compensacin por la gestin que realicen
los entes indicados, en funcin de lo efectivamente recaudado para el Fisco Nacional.
Delegar el ejercicio de funciones y facultades cuando la AFIP no pueda debidamente desempearlas por
s misma. Dicha delegacin se efectuar en otros organismos de la administracin pblica y fuerzas de
seguridad.
C. AUTORIDADES ADMINISTRATIVAS
Autoridades Administrativas de la AFIP
Administrador General(1)
Conserva la mxima autoridad dentro del organismo.
Puede delegar a los Directores Generales y Subdirectores Generales
Director General de la DGI(1)
Es el responsable de la aplicacin de la legislacin impositiva y de los recursos de la seguridad social.
Sus actos son apelables ante el Administrador General. Director General de la DGA(1)
Es el responsable de la aplicacin de la legislacin aduanera.
Sus actos son apelables ante el Administrador General.
Subdirectores Generales(1) Subdirectores Generales(1)
(1) Tienen el carcter de Juez Administrativo. No pueden desempear otro cargo pblico excepto la
docencia.
No pueden desempearse como autoridades de la AFIP:
Los inhabilitados para ejercer cargos pblicos, hasta 10 (diez) aos despus de cumplida la condena.
Quienes no puedan ejercer el comercio.
Los fallidos condenados por la justicia penal por quiebra fraudulenta, ilimitadamente.
Los fallidos, hasta 5 (cinco) aos despus de su rehabilitacin.
Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en quiebra, condenados por
la justicia penal por su conducta fraudulenta, ilimitadamente.
Los directores o administradores de asociaciones o sociedades declaradas en quiebra, hasta 5 (cinco)
aos despus de su rehabilitacin.
Adems, no podrn ser designados ni aceptar nombramiento alguno en la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos:
1. Quienes hubieren sido condenados por algn delito tributario o aduanero o por la infraccin de
contrabando menor.
2. Quienes hubieren sido socios ilimitadamente responsables, directores o administradores de cualquier
sociedad o asociacin, cuando la sociedad o la asociacin de que se tratare hubiera sido condenada por
cualquiera de los ilcitos previstos en el punto precedente. Se excepta de esta inhabilitacin a quienes
probaren haber sido ajenos al acto o haberse opuesto a su realizacin.
3. Quienes se encontraren procesados judicialmente o sumariados por cualquiera de los ilcitos previstos
en el punto 1., hasta tanto no fueren sobresedos definitivamente o absueltos por sentencia o resolucin
firme. Quedan tambin comprendidos aqullos que integran o integraron, en el supuesto previsto en el
punto precedente, una sociedad o una asociacin procesada o sumariada.
Asimismo, quienes desempeen cargos rentados o no en la AFIP, no podrn ocupar cargos o mantener
relaciones de cualquier naturaleza o de asesoramiento con firmas exportadoras o importadoras o con
despachantes de aduana.
D. FACULTADES DE ORGANIZACIN INTERNA
Son facultades del Administrador Federal relativas a la organizacin interna las que se detallan:
Representar legalmente a la AFIP, personalmente o por delegacin o mandato, en todos los actos y
contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio.
Organizar y reglamentar el funcionamiento interno de la AFIP.
Entender en el proceso de negociaciones colectivas de trabajo con las entidades gremiales que
representen al personal, con la autorizacin previa del MEyOySP.
Dictar los reglamentos del personal que no encuadren en negociaciones colectivas de trabajo o que
correspondan a niveles jerrquicos no comprendidos en las mismas.
Designar personal con destino a la planta permanente o transitoria as como tambin promover,
sancionar y disponer bajas, con arreglo al rgimen legal vigente.
Efectuar contrataciones de personal para la realizacin de labores estacionales, extraordinarias o
especiales, que no puedan realizarse con sus recursos de planta permanente, fijando las condiciones de
trabajo y su retribucin.
Promover la capacitacin del personal.
Participar en representacin de la AFIP, en el orden nacional e internacional, en congresos, reuniones y/o
actos propiciados por organismos oficiales o privados que traten asuntos de su competencia.
Autorizar los viajes al exterior de personal competente del organismo, en cumplimiento de misiones, por
un lapso no mayor de 365 das.
Autorizar la prestacin de servicios a terceros con carcter oneroso, siempre que no se afectare el
adecuado desenvolvimiento del servicio.
Elevar anualmente al MEyOySP el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto de gastos e
inversiones para el ejercicio siguiente y la memoria anual.
Administrar el presupuesto, resolviendo y aprobando los gastos e inversiones del organismo.
Licitar, adjudicar y contratar obras pblicas y suministros, adquirir, vender, permutar, transferir, locar,
construir y disponer de toda forma respecto de bienes muebles e inmuebles para el uso de sus oficinas o
del personal, conforme las necesidades del servicio, aceptar donaciones con o sin cargo.
Determinar los responsables jurisdiccionales de los Fondos Rotatorios Internos y de Cajas Chicas,
estableciendo el monto y su rgimen de reposicin.
Propender a la ms amplia y adecuada difusin de las actividades y normas del organismo.
Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo, compatible con el
cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes.
Son facultades del Director General de la Direccin General Impositiva relativas a la organizacin interna
las que se detallan:
Establecer con carcter general los lmites para disponer el archivo de los casos de fiscalizacin,
determinacin de oficio, liquidacin de deudas en gestin administrativa o judicial, aplicacin de sanciones
u otros conceptos o procedimientos a cargo del organismo, que en razn de su bajo monto o
incobrabilidad no impliquen crditos de cierta, oportuna y econmica concrecin.
Representar a la AFIP ante los tribunales judiciales y administrativos en todos los asuntos de su
competencia en los que sea parte el organismo o en los que se pudieren afectar sus intereses.
Designar los funcionarios que ejercern en juicio la representacin de la AFIP, en causas que su
sustancien ante cualquier fuero, incluso el criminal.
Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su actividad el organismo, de
acuerdo con las necesidades del servicio, tomando en consideracin las modalidades del trfico
internacional y los horarios de los organismos estatales que prestaren servicios vinculados con sus
funciones.
Toda otra atribucin necesaria para el cumplimiento de las funciones del organismo compatible con el
cargo o con las establecidas en las normas legales vigentes.
E. FACULTAD DE REGLAMENTACIN
Normas Generales Obligatorias
Quin las puede dictar? El Administrador General
De aplicacin obligatoria para quien? Responsables y terceros.
Desde cuando sern obligatorias? Desde la fecha de publicacin en el Boletn Oficial, salvo que la propia
norma prevea una fecha de entrada en vigencia posterior.
Podr dictar normas sobre:
Inscripcin de contribuyentes, responsables, agentes de retencin y percepcin y forma de documentar la
deuda fiscal por parte de los contribuyentes y responsables.
Inscripcin de agentes de informacin y obligaciones a su cargo.
Determinacin de promedios, coeficientes y dems ndices que sirvan de base para estimar de oficio la
materia imponible, as como para determinar el valor de las transacciones de importacin y exportacin
para la aplicacin de impuestos interiores, cuando fuere necesario.
Forma y plazo de presentacin de declaraciones juradas y de formularios de liquidacin administrativa de
gravmenes.
Modos, plazos y formas extrnsecas de su percepcin, as como la de los pagos a cuenta, anticipos,
accesorios y multas.
Creacin, actuacin y supresin de agentes de retencin, percepcin e informacin.
Libros, anotaciones y documentos que debern llevar, efectuar y conservar los responsables y terceros,
despachantes de aduana, agentes de transporte aduanero, importadores, exportadores y dems
administrados, fijando igualmente los plazos durante los cuales estos debern guardar en su poder dicha
documentacin y en su caso, los respectivos comprobantes.
Deberes de los sujetos mencionados en el punto anterior ante los requerimientos tendientes a realizar
una verificacin, requerir informacin -con el grado de detalle que estime conveniente- de la inversin,
disposicin o consumo de bienes efectuado en el ao fiscal, cualquiera sea el origen de los fondos
utilizados (capital, ganancias gravadas, exentas o no alcanzadas por el tributo).
Suspensin o modificacin, fundada y con carcter general, de aquellos requisitos legales o
reglamentarios de naturaleza meramente formal, siempre que no afectare el control aduanero, la
aplicacin de prohibiciones a la importacin o a la exportacin o el inters fiscal.
Dictado de normas estableciendo requisitos con el objeto de determinar la lcita tenencia de mercadera
de origen extranjero que se encontrare en plaza, a cuyo efecto podrn exigirse declaraciones juradas de
existencia, estampillado, marcacin de mercadera, contabilizacin en libros especiales o todo otro medio
o sistema idneo para tal fin.
Cualquier otra medida que sea conveniente de acuerdo con lo preceptuado en el primer prrafo del
presente artculo, para facilitar la aplicacin, percepcin y fiscalizacin de los gravmenes y control del
comercio exterior a cargo del organismo.
E.1. CARACTERSTICAS DE LAS RESOLUCIONES DE REGLAMENTACIN
Los aspectos sobresalientes de las resoluciones pueden puntualizarse en:
Se trata de un acto administrativo de alcance general.
La funcin de reglamentar es una atribucin exclusiva del Administrador Federal, no se puede delegar.
El objetivo de las mismas es facilitar la fiscalizacin y asegurar la recaudacin.
Lo dispuesto por la resolucin obliga al cumplimiento general ya sea de responsables y/o terceros.
E.2. APELACIN DE LAS RESOLUCIONES GENERALES DE REGLAMENTACIN
No hay prevista una va recursiva en la Ley 11.683.
Se debern apelar conforme a la ley de Procedimientos Administrativos (Ley 19.549), de aplicacin
supletoria a la ley 11.683 conforme a lo dispuesto por el articulo 116 de esta ultima. Debern distinguirse
las vas recursivas a utilizar segn se trate de:
1. Apelacin con carcter general.
2. Apelacin cuando se lesione un inters particular.
A. APELACIN CON CARCTER GENERAL
Ante el dictado de la Resolucin General de reglamentacin, se presenta un pedido de derogacin. Este
pedido no suspende los efectos de la R.G. por aplicacin del art. 12 de la ley 19.549.
Luego de dicha presentacin pueden darse las siguientes situaciones:
Denegatoria del Fisco: Se abre el camino de apelacin ante el Poder Judicial por aplicacin del art. 24 inc.
a) de la Ley 19.549.
Silencio del Fisco por 60 das hbiles administrativos: se presenta pedido de pronto despacho y si
transcurrieran otros 30 das hbiles administrativos sin respuesta se abre la posibilidad de apelacin ante
la Justicia por aplicacin del art. citado precedentemente, ya que conforme lo dispone el articulo 10 de la
Ley 19.549, el silencio en materia de derecho administrativo se considera denegatorio a la pretensin del
administrado.
B. APELACIN CUANDO LESIONE UN INTERS PARTICULAR
El proceso de apelacin ante la lesin de un inters particular se da cuando se produzcan los siguientes
hechos:
La Resolucin General de reglamentacin sea aplicada.
Quien no haya cumplido con lo dispuesto por dicha Resolucin, ante la sancin aplicada por el Fisco por
dicho incumplimiento, discuta en sede administrativa y de corresponder judicial- la procedencia de tal
sancin.
En la sentencia judicial o en el Tribunal Fiscal, de corresponder- si bien se va a estar dirimiendo sobre la
aplicacin o no de una sancin, sobre la validez o invalidez de una determinacin de tributos, lo que en
definitiva se va a estar revisando va a ser la procedencia de la Resolucin General de reglamentacin.
F. FACULTAD DE INTERPRETACIN
Facultad de interpretacin
Qu normas pueden ser interpretadas? Las disposiciones del presente decreto.
Las normas legales que rigen la percepcin de los gravmenes a cargo de la AFIP.
Quin debe interpretarlas? El Administrador General.
Cundo se interpretarn? Cuando se estime conveniente.
Cuando lo soliciten los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin , percepcin y
dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin que represente un inters
colectivo, siempre que el pronunciamiento a dictarse ofrezca inters general.
Facultad de interpretacin
Caractersticas de las normas interpretativas Se publican en el Boletn Oficial.
Son normas generales obligatorias si no fueran apeladas dentro de los 15 das hbiles administrativos
desde su publicacin.
El criterio interpretativo se aplica desde la vigencia de la norma interpretada.
Apelacin de las normas interpretativas Se interpone ante el MEyOySP, dentro del plazo de 15 das
hbiles administrativos de la publicacin de la norma interpretativa en el B.O.
Pueden ser apeladas por los contribuyentes, importadores, exportadores, agentes de retencin,
percepcin y dems responsables, entidades gremiales y cualquier otra organizacin que represente un
inters colectivo.
La apelacin suspende la aplicacin de la norma.
Una vez resuelta la apelacin, se publicar una nueva norma interpretativa que ratificar o rectificar a la
norma apelada. Esta nueva interpretacin tendr vigencia a partir del da siguiente al de su publicacin.
Rectificacin por parte del Administrador General o del MEyOySP. El nuevo criterio slo puede ser
aplicado a situaciones posteriores a su publicacin.
F.1. CARACTERSTICAS DE LAS RES. GENERALES DE INTERPRETACIN:
Los aspectos sobresalientes de las resoluciones pueden puntualizarse en:
Es un acto administrativo de alcance general.
Es atribucin exclusiva del Administrador Federal, no se puede delegar.
Objetivo: aclarar dudas en materia tributaria.
Son apelables ante el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos.
Se pueden dictar:
De oficio por DGI.
A pedido de: Contribuyentes
Agentes de retencin y percepcin
Dems responsables
Entidades gremiales
Organizaciones que representen un inters general.
Este pedido no suspende la aplicacin de la norma por la cual se solicita interpretacin.
Vigencia de las Resoluciones Generales de interpretacin:
Comienzan a regir:
Si no fueron apeladas: luego de transcurridos 15 das hbiles administrativos desde su publicacin en el
Boletn Oficial.
Si fueran apeladas: el da siguiente a la publicacin de la Resolucin rectificativa o ratificatoria dictara por
el Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos S.I.P.
Una vez que comienzan a regir, se transforman en normas generales obligatorias tanto para los
funcionarios del Fisco como para los administrados, con la misma vigencia que las normas a las cuales
interpretan. Por ejemplo si una ley tuviera vigencia a partir del 1/1/96, y se publicara un Resolucin
interpretativa el 1/7/96 aclarando algn concepto de dicha ley, suponiendo que tal Resolucin no fuera
apelada, una vez que queda firme deber aplicarse tal criterio de interpretacin para todos aquellos
hechos que hubieren ocurrido con posterioridad al 1/1/96 momento desde el cual rige la ley interpretada -
.
Teora de la Ultraactividad:
Cuando exista una Resolucin interpretativa firme y sea modificada por la DGI o bien por la S.I.P., la
Resolucin rectificativa solo podr tener vigencia ultra activa, es decir hacia el futuro. Esto fue incorporado
al articulo 8 de la Ley 11.683 por la Ley 20.046 receptando doctrina de la Corte Suprema de Justicia en el
fallo Merbilhaa Arturo, del 15/3/83.
F.2. OTRAS NORMAS DICTADAS POR LA A.F.I.P.
A. DICTMENES INTERNOS
Expresan la opinin del Fisco respecto de determinado asunto o tema.
No se publican en el Boletn Oficial.
No son de aplicacin obligatoria para los administrados.
Por tratarse simplemente de una opinin del Fisco, no son recurribles.
B. INSTRUCCIONES Y CIRCULARES
Las instrucciones son directivas internas dadas por un superior de la organizacin y, por lo tanto, de
cumplimiento obligatorio para los inferiores jerrquicos.
Las circulares son dictadas por el Director General, de cumplimiento obligatorio para los subordinados, y
tienen como finalidad dar directivas a los mismos respecto de diversos temas.
Al igual que los Dictmenes Internos, no se publican en el Boletn Oficial, no son de aplicacin obligatoria
para los administrados ni existe posibilidad alguna de recurrirlas.
C. CONSULTAS
Son las respuestas escritas dadas por los funcionarios de DGI ante las preguntas formulares por
contribuyentes, responsables o terceros.
De acuerdo al articulo 12 del D.R. de la Ley de Procedimiento Tributario, la respuesta dada por la
Direccin no tiene efecto vinculante para la misma. Ello implica que los funcionarios del Fisco no estn
obligados a seguir o aceptar el criterio fiscal que surja de la respuesta a una consulta.
G. FUNCIN DE JUEZ ADMINISTRATIVO
El Administrador Federal y el Director de la D.G.I. ejercen las funciones de juez administrativo en la
determinacin de oficio de la materia imponible y gravmenes correspondientes, en las repeticiones, en la
aplicacin de multas y resolucin de los recursos de reconsideracin.
Estos funcionarios podrn nombrar a otros que, en su rea, los sustituirn como jueces administrativos.
G.1. DEFINICIN DE JUEZ ADMINISTRATIVO
Si bien la utilizacin del titulo de Juez Administrativo otorgado por la ley 11.683 es inapropiado ya que un
juez debera estar libre de inters propio para resolver en una contienda -, estos funcionarios no ejercen
una verdadera funcin de juez, pues no existe delegacin de la funcin judicial, la que es indelegable.
La expresin legal de Juez Administrativo significa en realidad, y segn se infiere de todo el contexto de la
ley, simplemente la facultad que le ha sido conferida al Administrador Federal y al Director General
(delegable a otros funcionarios) a decidir legtimamente con jurisdiccin en todo el pas, las siguientes
cuestiones:
Proceso de determinacin de oficio.
Recursos de Reconsideracin.
Recursos e Repeticin.
Libramiento de boletas de deuda.
Instruccin de sumarios materiales.
Aplicacin de multas.
Procedimiento de aplicacin de clausuras.
G.2. QUIENES PUEDEN EJERCER LAS FUNCIONES DE JUEZ ADMINISTRATIVO
El Administrador Federal y el Director General de la DGI.
Los 5 Subdirectores
Los Directores
Los jefes de departamento, subzona y regin.
Los jefes de divisin y de agencia.
Los jefes de distrito.
Jefes de fiscalizacin externa y jefes de revisin de recursos. En estos casos solo podrn actuar en tal
carcter para intervenir en la actuacin relacionada con las tareas de fiscalizacin de los contribuyentes
(Disposicin 3410 18/7/74).
G.3. REQUISITOS PARA SER JUEZ ADMINISTRATIVO
La ley 20.046 -vigencia: para designaciones posteriores al 1/1/74- estableci que solo podan ser jueces
administrativos quienes tuvieran el ttulo de Contador Pblico o Abogado.
Ser Contador o Abogado.
El PEN podr determinar, para ciertas zonas del pas, la posibilidad de nombrar jueces administrativos
que no fueran contadores o abogados. En tal caso deber tratarse de sujetos que cumplan con los
siguientes requisitos:
Tengan una antigedad mnima de 15 aos en el Organismo Fiscal.
Se hayan desempeado en tareas tcnicas o jurdicas en los ltimos 5 aos.
En todos los casos, cuando se trate de un juez administrativo no Abogado, al dictar una resolucin
deber requerirse dictamen del servicio jurdico. Dicho dictamen presenta las siguientes caractersticas:
Es un requisito esencial para el dictado del acto administrativo, es decir que la omisin de dicho dictamen
genera la nulidad de la resolucin dictada.
No obliga al Juez administrativo a pronunciarse en el mismo sentido. El juez administrativo podr
apartarse de lo establecido en el dictamen, siempre y cuando fundamente dicho apartamiento.