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188360 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000

 Estado a travs de la garan- III.1 Aspectos generales
Magistratura del Poder SE RESUELVE:
Judicial, Presidente de la ta que representa un eficaz III.2 Caractersticas del
Corte Superior de Justicia de control, con capacidad de Artculo Primero.- informe de auditora am-
Tacna y Moquegua, Gerencia hacer cumplir la legislacin Aprobar la Gua biental
General del Poder Judicial y ambiental, de promover la Metodolgica de Auditora de
al interesado. participacin ciudadana y Gestin Ambiental, para la III.3
ejecucin de las auditoras Redaccin
abogar por una nueva cul- y revisin
Regstrese, comunquese ambientales y de los recursos
tura en favor del ambiente, naturales, como documento del informe
y publquese. contribuyendo al desarro-llo III.4
orientador del Sistema
sostenible y a la conservacin Nacional de Control; la Estructura
VICTOR RAUL y contenido
CASTILLO CASTILLO de los recursos natu-rales; misma que como anexo
del informe
Que, conforme al Decreto forma parte integrante de la III.5 Elevacin y entrega
LUIS EDMUNDO presente resolucin. o remisin del informe
Ley N 26162 Ley del Artculo Segundo.-
SERPA SEGURA Sistema Nacional de Control, Encargar a la Escuela IV. SEGUIMIENTO DE
es atribucin de la Con- Nacional de Control la
JORGE BUENDIA MEDIDAS
tralora General de la difusin que corresponda y al
GUTIERREZ Repblica, como ente rector rea de Auditora Ambiental CORRECTIVAS
del Sistema, formular y de los Recursos Naturales
DAVID PEZUA el coor-dinar su debida ANEXOS
VIVANCO tcnicas y procedimientos a
actualizacin. Anexo N 1 Modelo de
ser empleados en la auditora Artculo Tercero.-
7217 gubernamental, a fin de Autorcese la traduccin de la formato y
optimizar el control del Gua Metodolgica de estructura del
Estado teniendo en cuenta los Auditora de Gestin progra-ma.
CONTR principios de eficiencia, Ambiental, a los idiomas
Ingls y Portugus. Anexo N 2 Flujograma de la
eficacia, economa y transpa-
ALORIA rencia;
Que, la Ley N 27066 de
Regstrese, comunquese
fase
planeamiento
de

13.FEB.99 otorg la atribu- y publquese. de la auditora

GEN cin a la Contralora General
de la Repblica de efectuar VICTOR ENRIQUE
ambiental.
Anexo N 3 Flujograma de la
ERA auditoras ambientales y de
los recursos naturales, para lo
CASO LAY
Contralor General de la
fase de
ejecucin de la
auditora
L cual se ha previsto la
formulacin y aprobacin de
Repblica
ambiental.
Anexo N 4 Flujograma de la
una Gua Metodolgica de
fase de
Aprueban Gua Auditora de Gestin GUA
elaboracin
Ambiental, que oriente el METODOLGICA
Metodolgica de accionar del auditor hacia el DE AUDITORA
del informe de
la auditora
Audi- mejor cumpli-miento de estas
funciones;
DE GESTIN ambiental.
AMBIENTAL Anexo N 5 Glosario de
tora de Que, la Contralora
General de la Repblica, se N
trminos.
Gestin en-cuentra permanentemente
empeada en dotar a los DI PRESE
C NTACI
Ambiental audi-tores gubernamentales,
de instrumentos tcnicos E N
RESOLUCION moder-nos, en orden a lograr La Contralora General de
mejoras sustanciales en la PRESENTACIN
DE la Repblica del Per, en
funcin fiscalizadora que le virtud del Artculo 82 de la
CONTRALORIA compete; MARCO CONCEPTUAL
N 112- Constitucin Poltica, y del
Que, la auditora Artculo 5 de la Ley del
2000- ambiental y de los recursos I. FASE DE
CG Sistema Nacional de Control
natura-les constituye una PLANEAMIENTO Decreto Ley N 26162,
Lima, 22 de junio del herramienta efectiva que tiene asignada la misin de
debe sopor-tarse en una gua I.1 Revisin general caute-lar la correcta
2000 I.2 Revisin estratgica administracin de los
metodolgica construida en I.3 Estructura y
Vista, la propuesta de una base a la sistematizacin de recursos del Estado. En
contenido del plan y cumplimiento de este
Gua Metodolgica de experiencias, con la programa de auditora
investigacin y la interaccin mandato constitucional,
Auditora de Gestin ejerce la auditora
Ambiental, que presenta el auditor naturaleza, a fin de II. FASE DE
gubernamental y en este
rea de Auditora Ambiental uniformizar mtodos y EJECUCIN marco, a partir de la dacin
y de los Recursos Naturales, procedimientos de auditora de la Ley N 27066 de
ambiental; sus-ceptible de II.1 Acreditacin e 13.FEB.99 queda faculta-da
elevada con Oficio N 083-
mejoramiento y actualizacin instalacin en la entidad expresamente a efectuar
2000-CG/AAA de fecha
posterior en base a nuevas II.2 Evaluacin de la auditoras ambientales y de
1.JUN.2000;
normas legales y tecnologas gestin administrativa los recursos naturales e
a utilizarse en esta auditora; ambien-tal informar peridicamente al
CONSIDERANDO: De conformidad con lo Con-greso de la Repblica.
dispuesto por los Artculos II.3 Evaluacin y Para tal efecto se prepar y
Que, en el pas, la 16, 19 literal ll) y 24 del determinacin de los confor-m equipos
biodiversidad y los Decreto Ley N 26162 Ley impactos am-bientales multidisciplinarios de
ecosistemas vienen siendo del Sistema Nacional de Significativos auditores, disponiendo la
afectados gradualmente por Control, y el Reglamento de II.4 Supervisin y realizacin de auditoras
Organi-zacin y Funciones comunicacin de ambientales sobre la base de
las activi-dades econmicas hallazgos
aprobado por Resolucin de
productivas y de servicios, Contralo-ra N 071-2000- II.5 Modelo de
adems por el desarrollo CG de 3.ABR.2000; estructura de archivo de
urbano, el crecimiento papeles de trabajo
poblacional y el uso
indiscriminado de los
recursos naturales; lo cual III. FASE DE
requiere de los mayores ELABORACIN DEL
esfuerzos para fortalecer la INFORME
autoridad ambiental del
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES
la experiencia de acciones piloto, las mismas que durante su
proceso, permitieron la formulacin de una Gua Meto-
dolgica propia que responde a la sistematizacin de las
experiencias pioneras.
Nuestro pas es depositario natural de una extraordi-naria y
diversa riqueza natural, la cual viene siendo afectada
gradualmente por las actividades extractivas, productivas y de
servicios, adems por el centralismo urbano, el crecimiento
poblacional y el uso indiscriminado de los recursos naturales;
es decir, contamos con una problemtica ambiental que
requiere de los mayores esfuerzos para fortalecer la autoridad
ambiental del Es-tado a travs de la garanta que representa un
eficaz control, con capacidad de hacer cumplir la legislacin
ambiental, de promover la participacin ciudadana y abogar
por una nueva cultura en favor del ambiente, con la finalidad
de contribuir al desarrollo sostenible y conser-vacin de los
recursos naturales, como tambin al logro de un ambiente
adecuado para la vida humana.
Somos conscientes de la compleja problemtica am-biental
que data de hace muchos aos constituyendo un pasivo
ambiental que se encuentra a cargo del Estado Peruano, el cual
requiere de grandes inversiones para mitigarlo y del trabajo
mancomunado de toda la sociedad, razn por la que aspiramos
a promover en una primera fase, la concientizacin y
sensibilizacin, principalmente de los niveles de decisin de las
entidades pblicas y privadas sobre la misin de proteger y
conservar el am-biente, hbitat del ser humano, sobre la base
del uso sostenible de los recursos naturales.
La actuacin del auditor ambiental est respaldada no slo
en su conocimiento y experiencia en esa especialidad, sino
principalmente en slidos principios ticos, porque en
definitiva la cuestin ambiental tambin constituye un
problema de valores e identidad con nuestra riqueza natural y
en donde el funcionario de control tiene que asumir un rol
decisivo, considerando que est premunido de una herramienta
efectiva constituida por la auditora ambiental y de los recursos
naturales, que se soporta en una metodologa que se viene
construyendo gradualmen-te con la investigacin y la
interaccin auditor - naturale-za.
Dentro de este contexto, resulta adecuado adoptar
institucionalmente una Gua Metodolgica que oriente y
conduzca el ejercicio de la auditora ambiental, la misma que
dentro del marco del mejoramiento continuo reciba el aporte y
enriquecimiento permanente de quienes esta-mos
comprometidos con el ambiente, contribuyendo deci-didamente
con la gestin ambiental de la administracin pblica, la
proteccin y la conservacin del patrimonio natural del pas, a
fin que se encamine hacia el desarrollo sostenible.
VICTOR ENRIQUE CASO LAY
Contralor General de la Repblica
GUA METODOLGICA DE LA AUDITORA
DE GESTIN AMBIENTAL
MARCO CONCEPTUAL
En nuestro pas se ha identificado diversos problemas
ambientales que vienen afectando sensiblemente el am-biente y
la biodiversidad; tales como: la contaminacin del agua, del
aire, la deforestacin, erosin y desertificacin de suelos, el
crecimiento urbano y poblacional, consecuen-temente se altera
el ecosistema y el hbitat del ser humano, los cuales deben ser
reconocidos y evaluados en orden a su atencin y
correspondiente mitigacin; tenien-do en cuenta los aspectos e
impactos ambientales signifi-cativos.
El hombre tiene el derecho a la libertad, la igualdad y al
disfrute en condiciones de vida adecuados, en un ambiente de
calidad que le permita llevar una vida digna y gozar de
bienestar, teniendo la obligacin y compromiso de proteger,
conservar y mejorar el ambiente para las generaciones
presentes y futuras, tal como consagra la Conferencia de las
Naciones Unidas sobre el Medio Humano realizada en
Estocolmo en 1972, as como, la Cumbre para la Tierra
realizada en Ro de Janeiro en el ao 1992.
En el Per, la Constitucin Poltica, como norma
fundamental del pas, en el Ttulo III Del Rgimen Econ- y conservacin del ambiente, sean estos recur-sos financieros,
mico, Captulo II: Del Ambiente y los Recursos Naturales,
dispone en los Artculos 66 al 69, que los recursos naturales,
renovables y no renovables son patrimonio de la Nacin y que
el Estado promueve su uso sostenible;
Pg. 188361
determina la poltica nacional del ambiente y que est obligado
a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las
reas naturales protegidas, as como el desarrollo sostenible de
la Amazona.
Por su parte, el Cdigo del Medio Ambiente y de los
Recursos Naturales - Decreto Legislativo N 613 de 8.SET.90,
propugna una calidad de vida de las personas a un nivel
compatible con la dignidad humana, previnien-do y
controlando la contaminacin ambiental y cualquier proceso de
deterioro o depredacin de recursos naturales que pueda
interferir en el normal desarrollo de toda forma de vida y de la
sociedad. Para cumplir con dicho objetivo, la norma establece
la poltica ambiental, las pautas de planificacin ambiental,
proteccin del ambiente, medi-das de seguridad, aporte de
ciencia y tecnologa, accin educativa, definicin de reas
naturales protegidas, del patrimonio cultural, vnculo con
recursos mineros, ener-gticos, con poblacin, salubridad,
sanciones, etctera.
En el marco de los compromisos internacionales, la
Conferencia de las Naciones Unidas sobre el Medio Hu-mano
realizada en Estocolmo en 1972, as como la Cum-bre para la
Tierra, realizada en Ro de Janeiro en el ao 1992, consagran
el derecho de la persona humana a la libertad, la igualdad y al
disfrute en condiciones de vida adecuados, en un ambiente de
calidad que le permita llevar una vida digna y gozar de
bienestar, teniendo la obligacin y compromiso de proteger,
conservar y mejorar el ambiente para las generaciones
presentes y futuras.
Siendo el control y fiscalizacin una herramienta ne-cesaria
en todo acto de la administracin, a fin de garan-tizar la
correcta aplicacin de las normas legales y reco-mendar la
implementacin de medidas correctivas cuan-do el caso lo
amerite; el Congreso de la Repblica emiti la Ley N 27066
de 13.FEB.99, que faculta a la Contralo-ra General de la
Repblica a realizar auditoras ambien-tales y de los recursos
naturales, para tales fines se hace necesario desarrollar una
Gua Metodolgica que oriente y facilite la actuacin del
auditor, a la vez que permita cumplir con dicha atribucin.
Las auditoras ambientales se ejecutan conforme al Plan
Anual de Auditora del rea de Auditora Ambiental y de los
Recursos Naturales, el mismo que comprende lugares
ambientalmente crticos por problemas de conta-minacin,
generados por las diferentes actividades y/o servicios
desarrolladas en cuencas, bahas, ciudades, reas naturales
protegidas, entre otras, identificando los secto-res pblicos que
tengan competencias ambientales, en base a un enfoque
integral de la problemtica con la finalidad de revelarla y
contribuir con la gestin y forta-lecimiento de la autoridad
ambiental del Estado.
Cabe precisar que, de acuerdo a la legislacin vigente
(Ley Marco del Crecimiento de la Inversin Privada -
Decreto Legislativo N 757), la autoridad ambiental en el pas
es de carcter sectorial, corresponde ejercerla a cada Ministerio
dentro de su competencia funcional.
Igualmente, es de indicar, que el conocimiento de temas
ambientales en las instituciones pblicas es an incipiente;
adems, existen pasivos ambientales de los que no se puede
definir la responsabilidad especfica que pueda corresponder a
los funcionarios y ex funcionarios involucrados.
En ese orden, la auditora de gestin ambiental, basa-da en
la auditora de gestin y en la auditora de cumpli-miento o
desempeo, como un examen sistemtico, profe-sional,
independiente y objetivo, sobre las polticas, pla-nes, objetivos,
metas, cumplimiento de la normativa apli-cable, programas,
proyectos e inversiones y dems activi-dades de las entidades,
tendentes a prevenir y/o mitigar los daos ambientales; tiene la
finalidad de coadyuvar con la gestin de las entidades a favor
de la conservacin del ambiente y del uso racional de los
recursos naturales, y propender a la concientizacin ambiental
de autoridades y funcionarios pblicos y privados, as como de
la pobla-cin, a fin de contribuir con el desarrollo sostenible
del pas. Los principios bsicos aplicables a la presente Gua
Metodolgica son los siguientes:
Economa
La economa est relacionada con los trminos y con-
diciones bajo los cuales se invierte recursos para la proteccin
humanos, fsicos o de canje de deuda por inversin,
examinando el cumplimiento oportuno y apro-piado de los
planes de inversin, en el lugar requerido; as como de los
presupuestos asignados.
Pg. 188362 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000
 personal, y tiempo para su N 26162, otorgando la
Efectividad ejecucin; elementos Conocimiento e atribucin de realizar
Se refiere al grado en el necesarios para asegurar que identificacin de las fuentes auditoras ambientales y de
cual un programa o actividad la auditora ambiental logre de criterio de auditora; y, los recursos naturales, y de
su propsito. Problemtica ambiental acuerdo a facultades legales
gubernamental logra sus del sector (zonas
objetivos y metas u otros Se forman los equipos de del Contralor General de la
auditora multidisciplinarios crticas). Repblica.
bene-ficios ambientales que
pretendan alcanzarse, designndose al Supervisor,
Auditor Encargado e inte- d) En funcin a los 2. Revisin Estratgica.
previstos en la legislacin o grantes, respondiendo a las aspectos identificados en el
fijados por autoridad punto anterior se definen los Describe los antecedentes
necesidades del alcance del
competente. rea a auditar, con apoyo de objetivos preliminares de la y finalidad general de la
especialistas. audi-tora, procedindose a la entidad o entidades a ser
Eficiencia elaboracin tambin auditadas, su estructura org-
Est referida a la relacin I.1 Revisin General preliminar del Plan y nica y funciones ambientales.
existente entre los bienes o Programa de Auditora.
Se efecta en gabinete y e) Se establece el perfil 3. Objetivo de la
servicios producidos o comprende el conocimiento
entregados y los recursos de los especialistas y su parti- auditora.
de la entidad a auditar, es cipacin, inicindose los
utilizados para fines decir, su naturaleza, Enunciado de lo que se
ambientales, en comparacin contactos y requirindose la
actividades y operaciones; presentacin de las desea lograr como resultado
con un estndar de identificando aspectos tales de la auditora y est
desempeo establecido. propuestas tcnicas y
como fines, objetivos, metas, econmicas. orientado principalmente a
competencias ambientales, determinar en qu medida se
Transparencia recursos asignados y con- II.2 Revisin estratgica est cumpliendo la gestin y
Est referida a la difusin troles gerenciales claves (de logrando las metas
operaciones y de En ella se enfatiza el
de la labor de auditora, con conocimiento adquirido ambientales de la entidad, as
finalidad de sensibilizar y cumplimiento). Para ello se como a detectar los impactos
realizan las coordinaciones y durante la revisin general
concientizar a funcionarios y mediante la realizacin de ambientales.
pobladores sobre la requerimientos de
informacin general, revisin una visita interina, de
necesidad de conservar el preferencia en compaa de 4. Alcance de la
ambiente y propender a su de documentacin, normativa auditora y metodologa.
aplicable, archivo especialistas, a las instalacio-
desarrollo sostenible. nes de la entidad por auditar,
La labor de auditora permanente, informes Se seala las entidades,
anteriores de audito-ra, entre para recopilacin de informa-
ambiental, se realiza cin, entrevistas a reas, actividades, compo-
contando con equipos otros; como resultado de esta
fase, se emite un Plan y funcionarios y pobladores, nentes, programas o
multidisciplinarios, los cuales exposiciones por parte de los proyectos a ser revisados en
se conforman de acuerdo a la Programa de Auditora
preliminar. funcionarios, asimismo, la fase de ejecucin, teniendo
entidad a ser examinada. observar fsicamente las
La metodologa de la Para el planeamiento en cuenta las Normas
general se realizan las actividades y operaciones en
auditora de gestin ambiental la zona previamente sealada, Internacio-nales de Auditora,
que ejecuta aplicando las siguien-tes actividades:
emitindose un Informe del Normas de Auditora
Normas de Auditora a) Recopilacin de la resultado de esta visita. Generalmente Aceptadas, las
Gubernamental (NAGU), el informacin existente en el
Manual de Auditora Concluida la etapa de Normas de Auditora
archi-vo permanente planeamiento, se formula el
Gubernamental (MAGU), y Gubernamental y el Manual
correspondiente a auditoras
se nutre de las experiencias anteriores, informes de Plan y el Programa de de Auditora Gubernamental,
de auditora ambiental auditoras internas y externas, Auditora, teniendo como asimismo, se pre-cisa el
realizadas desde el ao 1999 denuncias, INTERNET anexos, entre otros, el perodo de auditora.
y recoge como orientaciones (densidad poblacional, cronograma y los costos de la
las Normas Internacionales Se menciona la
para la Administracin principales empresas auditora. Dichos documentos metodologa utilizada,
Ambiental; as como, algunas ubicadas en la zona, sern elaborados por el permitiendo conocer los
herramientas aplicables problemtica ambiental de la encargado e integrantes del procedimientos generales que
utilizadas por la Auditora de zona, produccin, estudios de equipo auditor con la sern aplicados para cumplir
1
Valor por Dinero , debiendo investigacin de entidades participacin per-manente del con los objetivos de
precisarse que para el caso de pbli-cas y privadas, entre auditora.
otros), as como, cualquier supervisor, a fin de lograr una En el Plan de Auditora se
ejecucin de exmenes visin de conjunto en torno al
especiales ambientales, stos otra documentacin tiene en cuenta los linea-
relacionada; adems, para desarrollo de la auditora con mientos de la auditora de
se sus-tentan en la normativa
vigente. conocer la nor-mativa un enfoque de grupo (Focus gestin, para evaluar los
aplicable se obtiene entre Group). controles gerenciales y
La auditora de gestin recoge herramientas
ambiental comprende las otras, informacin del El Plan y Programa sern
Sistema Peruano de suscritos por el supervisor, el aplicables utilizadas por la
fases de planeamiento, Auditora de Valor por
trabajo de campo y Informacin Jurdica - SPIJ. auditor encargado e
b) La informacin integrantes y revisado por el Dinero (VFM)2 ;
elaboracin del Informe, a la
que sigue la fase de complementaria es requerida Jefe del rea de Auditora
seguimiento de medidas a la enti-dad directamente o a Ambiental, para luego ser
correctivas adoptadas por la travs de las sedes regionales elevado por ste al Despacho
entidad auditada. de audito-ra y de los rganos del Subcontralor y luego al
de auditora interna; Despacho del Contralor 1 Auditora desarrollada por la Oficina
FASES DE LA utilizando medios telefnicos, General para su aprobacin Nacional de Auditora (NAO) del
AUDITORA DE fax, correo electrnico y el final. Reino Unido.
2 Auditora desarrollada por la Oficina
GESTIN documento formal. Nacional de Auditora (NAO) del
c) De la revisin a la I.3 Estructura y Reino Unido.
AMB documentacin obtenida se contenido del Plan y del
IENT identifican los aspectos Progra-ma de Auditora:
AL siguientes:
Estructura del Plan
I. FASE DE
Naturaleza de la
PLANEAMIEN 1. Origen de la auditora
entidad;
TO Principales actividades, ambiental.
El planeamiento es la funciones y procesos; Se hace referencia a que
primera fase de la auditora, la auditora se realiza en
en sta se determinan los cumplimiento del Plan Anual
objetivos, alcance, criterios, de Auditora Gubernamen-tal
reas y/o componentes y de acuerdo a la Ley N
ambientales crticos, as 27066 de 13.FEB.99, que
como los recur-sos incorpora el inciso ll) al
econmicos, logsticos, de Artculo 19 del Decreto Ley
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES
durante el proceso de la auditora se desarrollan las actividades
siguientes:
q Recopilacin de informacin de la entidad, utilizan-do
diferentes fuentes como: archivos permanentes, IN-TERNET,
teledirectorio con funcionarios de las Sedes Regionales de la
Contralora General de la Repblica.
q Conocimiento e identificacin de las fuentes de criterio.
q Visita previa a instalaciones de las entidades.
q Entrevista a directivos, funcionarios y personal de la
entidad, revisin de instrumentos de gestin y documen-tos
administrativos.
q Comprensin de los procesos operativos de la enti-dad,
referido al componente a auditar.
q Aplicacin de herramientas para reunir y analizar
evidencias como: inspeccin fsica, filmaciones, tomas
fotogrficas, opinin sustentada de expertos, encuestas de
opinin y bibliografa de investigaciones o estudios, entre las
ms importantes.
q Participacin de los especialistas contratados.
q De ser el caso, se menciona la participacin de los
auditores invitados miembros de la OLACEFS.
q Promocin y difusin en la entidad auditada de la
normativa ambiental.
q Presentacin de resultados obtenidos a los directivos y
funcionarios de la entidad auditada.
5. Criterios de auditora a utilizarse.
En este rubro se describen normas, acuerdos, conve-nios y
compromisos que sern utilizados para determinar si la entidad,
programa o proyecto cumple con sus objeti-vos y metas
ambientales, la efectividad del control o proteccin del medio
ambiente, y el desempeo ambiental correspondiente de las
entidades bajo su mbito de con-trol, los mismos que
comprenden principalmente: los convenios y acuerdos
internacionales, normativa ambien-tal nacional, sectorial,
lmites permisibles nacionales e internacionales (si los
hubiera), normativa interna de la entidad y compromisos
ambientales asumidos, as como los criterios sobre controles
gerenciales.
6. Recursos de personal.
Relacin del equipo auditor multidisciplinario con detalle
de nombres y apellidos, categora y profesin; los especialistas,
sean personas jurdicas o naturales, indi-cando el tipo de
servicio que van a desempear dentro del equipo de auditora.
7. reas o componentes a auditar.
Se describen las reas o componentes a auditar rela-
cionadas con los objetivos de la auditora, revelando las
actividades, programas, proyectos, procesos, entre otros, que
generan implicancias ambientales.
Identificados los impactos ambientales significativos, se
determina la muestra preliminar para el programa de
inspeccin y pruebas de campo, dependiendo de las parti-
cularidades de las entidades y en funcin de los factores de
seleccin tales como: actividades o servicios cuyos efluen-tes o
emisiones generan contaminacin en el ambiente, niveles
importantes de produccin e importancia econ-mica,
poblacin de riesgo, que se encuentren ubicados cerca de
fuentes de agua, de zonas agrcolas o ganaderas, que hayan
sido sancionados por infracciones ambienta-les, entre otros.
8. Informacin administrativa.
Comprende:
Informes a emitir y documentos flmicos y fotogrfi-
cos;
Presupuesto estimado de tiempo;
Costo de la auditora; y
Cronograma de actividades.
9. Programa de auditora.
Contiene los objetivos, procedimientos a ser aplicados en el
trabajo de campo, de acuerdo a la naturaleza, oportunidad y
alcance de su ejecucin, as como el perso-nal encargado de su
desarrollo.
El programa tiene la siguiente estructura:
Pg. 188363
Objetivo general
Procedimientos de auditora generales
Objetivos especficos
Procedimientos de auditora especficos:
q Direccin y Polticas;
q Organizacin;
q Planificacin;
q Ejecucin y Funcionamiento;
q Control y Revisiones; y
q Pruebas e Inspecciones.
Se adjunta modelo de estructura de formato de Pro-grama
de Auditora Ambiental (Anexo N 1).
Opinin, Revisin y Elevacin del Plan y Pro-grama de
Auditora
Presentacin ante el Despacho del Subcontralor General.
Elevacin al Superior Despacho para su correspon-diente aprobacin.
Se adjunta flujograma de la fase de planeamiento de
auditora ambiental (Anexo N 2).
II. FASE DE EJECUCIN
El trabajo de campo consiste en la ejecucin del Pro-grama
de Auditora y la supervisin de su desarrollo, se realiza en los
ambientes de la entidad o entidades selec-cionadas, teniendo en
cuenta los objetivos generales y especficos considerados en el
Plan y Programa de Audi-tora Ambiental, tenindose en
consideracin lo siguien-te:
II.1 Acreditacin e instalacin en la entidad
1. Presentacin del equipo de auditora y entrega del
documento de acreditacin al titular. Durante la presen-tacin
se exponen brevemente los objetivos, alcance y naturaleza de la
auditora a ejecutar, se hace la presenta-cin de los miembros
del equipo.
2. Aplicacin de entrevistas estructuradas con el titu-lar y
funcionarios comprendidos (uso de formatos pre elaborados).
Las entrevistas tienen como objetivo obtener y complementar
la informacin necesaria para profundi-zar el conocimiento de
la entidad, las reas a ser audita-das, los procesos o actividades
operativas que realizan stas y confirmar los principales
problemas ambientales lo que permite formular el programa de
inspecciones. El formato utilizado en las entrevista debe ser
firmado y sellado por los funcionarios de la entidad.
Al trmino de la entrevista, debe resumirse brevemen-te la
informacin considerada importante en cdulas de trabajo.
3. Instalacin del equipo de auditora en la entidad (oficina
y equipos).
4. Requerimiento de la documentacin para la evalua-cin
y complemento del archivo permanente e inicio del desarrollo
del programa de auditora, como: estructura orgnica,
Reglamento de Organizacin y Funciones, Ma-nual de
Organizacin y Funciones, planes estratgicos, diagnsticos
ambientales, polticas ambientales de la entidad, plan de trabajo
institucional y presupuestos de los dos ltimos aos, estudios e
investigaciones en mate-ria ambiental, informes de auditora,
informes de super-visin o monitoreo, relacin de empresas
con actividades cuyos efluentes contaminan el ambiente,
Programa de Adecuacin y Manejo Ambiental - PAMA,
Estudios de Impacto Ambiental - EIA, informes ambientales,
norma-tiva interna, memoria, entre otros.
II.2 Evaluacin de la Gestin Administrativa Ambiental
El equipo de auditora de acuerdo a la asignacin de tareas
se orientar a la obtencin de evidencia, fsica, testimonial,
documental y analtica y a realizar pruebas sobre las mismas,
aplicar procedimientos y tcnicas de auditora, con la finalidad
de revelar el grado de cumpli-miento de los objetivos y metas
ambientales de la entidad, su capacidad e infraestructura y si
cuenta con los instru-mentos de gestin ambiental
correspondientes, desarro-llando hallazgos, observaciones,
conclusiones y recomen-daciones, para lo cual se seguirn las
fases siguientes conforme al contenido del programa:
Pg. 188364 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000

1. Direccin y Polticas
La finalidad es evaluar si
la alta direccin tiene pleno
conocimiento de su
responsabilidad ambiental y
si ste se ha traducido en
polticas y compromisos
ambientales formales que
sirven como gua para la
formulacin de los objetivos
y metas, para lo cual debe
determinarse si existen
dichas polticas, si han sido
difundidas y si com-prenden
el compromiso por la mejora
continua y de pre-vencin de
la contaminacin y del
cumplimiento de la
normativa ambiental
principalmente.
2. Organizacin
En esta parte se evala si
se cuenta con un rea
responsable del ambiente, si
sta cuenta con la capacidad
operativa e infraestructura
necesarias, con la normativa
interna ambiental que facilite
su actividad, y con los
recursos humanos necesarios
y calificados, para lo cual se
utiliza la informacin del
archivo permanente como
Re-glamento de
Organizacin y Funciones,
Manual de Orga-nizacin y
Funciones, Cuadro Analtico
de Personal, entre otros.
3. Planificacin
Se evala si la entidad
cuenta con instrumentos de
gestin ambiental como:
diagnsticos, planes
estratgi-cos, planes de
trabajo institucional y evaluacin
presupuestos del perodo a
auditar, si cuenta con
objetivos y metas ambien-
tales, y si stos han sido
formulados en funcin de las
polticas y/o prioridades
establecidas en el diagnstico
ambiental. Para lo cual se
revisa los mencionados docu-
mentos que forman parte del
archivo permanente.
4. Ejecucin y
Funcionamiento
Se determina si los
objetivos y metas
ambientales se han cumplido
o no y en qu medida durante
los perodos de evaluacin.
Asimismo, si los
compromisos ambientales
asumidos en los instrumentos
de gestin ambiental como
Programa de Adecuacin y
Manejo Ambiental - PAMA,
Estudio de Impacto
Ambiental - EIA,
Diagnstico Am-biental
Preliminar - DAP,
Declaracin de Impacto Am-
biental - DIA, proyectos,
programas, campaas y otros,
con relacin al manejo
ambiental, teniendo en cuenta
plazos, inversin, grado de
cumpliendo y si se estn
logrando los resultados
esperados.
Se revisa las evaluaciones
presupuestales y los instru-
mentos de gestin ambiental,
as como los informes de
supervisin correspondientes,
preparando las cdulas de
trabajo correspondientes.
Forma parte de esta fase
el programa de inspecciones
y pruebas, el mismo que por
su importancia se considera
como una fase especfica.
5. Control y revisin
Se evala los controles
gerenciales y de supervisin
establecidos por la autoridad
ambiental pertinente con la
finalidad de determinar la
efectividad de dichos
controles, para lo cual se
revisa los informes de las
auditoras anteriores, estudios
e investigaciones, informes
de super-visin y monitoreo,
extractando los aspectos
relevantes referidos a los
objetivos de auditora,
realizando el segui-miento de
los mismos y determinando si
se han tomado las acciones
correctivas correspondientes.
Adicionalmente, se
revisar los informes de
auditora interna o externa,
informes de supervisin o
monitoreo, estudios o ambiental;
investigaciones referidos al
componente o rea a ser
auditada, los mismos que
sirven como evidencia sobre
la problemtica ambiental.
6. Evaluacin de Control
Interno
Se considerar la
del control
interno esta-blecido por el
rea ambiental pertinente,
para lo cual se utilizar
cuestionarios de control
interno y flujogramas.
II.3 Evaluacin y etc;
determinacin de los
impactos ambientales
significativos.
En esta etapa se realiza la
inspeccin fsica del mbito
geogrfico y empresas
seleccionadas en la muestra
con la finalidad de evidenciar
los impactos ambientales
signifi-cativos que generan
los proyectos, programas y
activida-
des, cuyos efluentes y/o
emisiones afectan o
contaminan el ambiente, los
recursos naturales (flora,
fauna, agua sue-los) y la
salud del ser humano, con la
finalidad de contras-tarlos
con los compromisos
ambientales asumidos y con
los lmites mximos
establecidos, a fin de
revelarlos.
1. Pruebas e Inspecciones
Determinacin de la
muestra
Se analiza la informacin
relativa a los componentes a
auditar como: relacin de
empresas, proyectos, progra-
mas, actividades que
comprende el sector, de cuyo
univer-so se seleccionar y/o
validar la muestra teniendo
en cuenta los criterios
siguientes:
- Actividades que
generan contaminacin
ambiental;
- Procesos o aspectos
ambientales crticos que
impli-can riesgo ambiental;
- Importancia econmica
o materialidad;
- Impacto social del
programa o proyecto;
- Poblacin de riesgo;
- Denuncias sobre
contaminacin
- Ubicacin fsica
respecto a los recursos
naturales;
- Magnitud o tamao; y
- Otros, dependiendo del
sector a auditar.
Analizar la informacin a
fin de conocer e identificar
los procesos crticos,
impactos ambientales
significativos, compromisos
ambientales asumidos, con la
finalidad de formular el
programa de inspeccin, en
funcin de la muestra
seleccionada.
Inspeccin Fsica
sta comprende la
descripcin y confirmacin o
validacin de las actividades
y procesos crticos de la
muestra de: empresas,
entidades, programas,
proyectos, entre otros, cuyos
efluentes y emisiones afectan
el am-biente (flora, fauna,
agua, suelo, aire) y la salud
de la poblacin de riesgo
(trabajadores y lugareos).
Posteriormente se
inspecciona fsicamente el
mbito de la muestra
(empresas, lugares,
entidades), evidencian-do los
problemas de afectacin o
contaminacin del am-biente,
mediante filmaciones, tomas
fotogrficas, mani-
festaciones y actas, entre
otras evidencias. Las Actas
de Inspeccin fsica, se
formulan y suscriben con la
participa-cin de los
funcionarios comprendidos.
De ser el caso, efectuar
encuestas de opinin a la
poblacin interesada
utilizando formatos
elaborados para tal efecto.
Toma de pruebas y
anlisis de laboratorio:
Durante esta etapa los
especialistas toman las prue-
bas de efluentes lquidos,
emisiones gaseosas, material
particulado, sangre y orina en
los seres humanos, de calidad
de agua, aire, suelos y flora
derivndose al labora-torio
respectivo para su anlisis; y
Los auditores coordinan
previamente con los funcio-
narios de la entidad para la
toma de muestras, asimismo,
con los especialistas para la
emisin del informe tcnico
correspondiente.
El informe tcnico de los
especialistas se formular de
acuerdo al formato del
informe de auditora
(instructivo sobre: cartula,
mrgenes, encabezados, entre
otros) de-biendo ser suscrito
y sellado por el responsable
del equipo de especialistas
y/o representante
institucional; conten-dr
bsicamente lo siguiente:
Sntesis Gerencial;
Antecedentes;
Descripcin de la empresa,
proyecto, programa, m-bito
geogrfico y los procesos productivos
de la entidad destacando los que
generan impactos ambientales nega-
tivos;
Aplicacin de pruebas
(procedimiento, protocolo de
monitoreo, estndares, desviaciones,
caractersticas y calibracin de
equipos);
Ubicacin de los
puntos de monitoreo o
pruebas, flujogramas, mapeo,
Resultados y anlisis comparativo
(tendencias, otros estudios efectuados por
otras entidades);
Causas y efectos;
Conclusiones;
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES Pg. 188365

Recomendaciones; y Descripcin del procedimiento;

Anexos. Tareas realizadas;
Conclusin del procedimiento; y
Aplicacin de procedimientos alternativos: Concordancia con el hallazgo obtenido.

Se aplicar procedimientos adicionales en la medida que se encuentren situaciones relevantes Dichas cdulas formarn parte del archivo de los papeles de
no consideradas en la planificacin y que tengan relacin con el objetivo de auditora; y trabajo, el cual tiene la estructura siguiente:
En cada una de las fases deber elaborarse las cdulas de II.4 Modelo de Estructura de Archivo de Papeles de
trabajo correspondientes. Trabajo
II.4 Supervisin y comunicacin de hallazgos I. INFORME DE AUDITORA.
1. Formulacin y Emisin del Hallazgo Sntesis gerencial;
Informe final;
Como resultado de la aplicacin de los procedimientos se Informe borrador (diferentes versiones, especifican-do la hora y fecha);
obtendrn los hallazgos de auditora, los mismos que se
formularn teniendo en cuenta los atributos: condicin, criterio, Informes de los especialistas; y
causa y efecto. Carta de representacin.
La supervisin se realizar durante todo el trabajo de
campo, evidencindose en los papeles de trabajo, con la II. PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORA Y MODIFI-
finalidad de contribuir con la calidad del trabajo de audi-tora, CACIONES.
y comprende:
Revisin de la ejecucin del programa y del cronogra-ma con la finalidad de informar sobre
III. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD.
el avance del trabajo de campo; y Entrevistas; y

Se realizan reuniones de coordinacin diarias a fin de facilitar el trabajo de supervisin.

Flujogramas.

IV. CORRESPONDENCIA.
2. Comunicacin de hallazgos: Recibida; y
Elaboracin de la cdula que contenga la relacin de los funcionarios y ex Remitida.

funcionarios involucrados, cargo, perodo, domicilio y el hallazgo; 100 COMUNICACIN DE HALLAZGOS.

Preparacin de los documentos de comunicacin de hallazgos y sus
200 DESCARGOS RECIBIDOS, EVALUACIN DE
respectivos anexos, indicando la direccin donde se remitirn las aclaraciones DESCARGOS Y COMENTARIOS DE LA ENTIDAD.
pertinentes y un prrafo sobre el carcter reservado de los mismos, para lo cual se
COMPONENTE O REA A AUDITAR
tendr en cuenta el cargo, perodo, direccin consignada en la relacin requerida;
informacin que forma parte del archivo permanente. El documento de G-1 Componente o rea a auditar
comunicacin es firmado solamente por el Auditor Encar-gado. G.1.1 Conclusiones, observaciones y recomen-
daciones.
Exposicin y argumentacin de los hallazgos ante los funcionarios y servidores de la entidad: G.1.2 Pruebas de auditora
Para tal efecto sern convocados a una reunin en la cual se les expon-drn los hallazgos G-2 Componente o rea a auditar
encontrados, otorgndoles la oportuni-dad de realizar los comentarios pertinentes. Al culminar dicha G.2.1 Conclusiones, observaciones y recomen-
daciones.
reunin se procede a entregar las respectivas comu-nicaciones. G.2.2 Pruebas de auditora
Para el caso de los ex funcionarios y/o ex servidores se sugiere efectuar la entrega
P ARCHIVO PERMANENTE.
de los hallazgos en su domicilio, de no ser ubicados se proceder a la publicacin en el

diario oficial El Peruano o en otro de mayor circulacin, fijando plazos. Se adjunta flujograma de la fase de ejecucin de la
auditora ambiental (Anexo N 3).

3. Reportes peridicos del avance del trabajo
Se deber establecer la periodicidad de los reportes a emitir
sobre los avances del trabajo con la finalidad de que los niveles
gerenciales de Contralora General se infor-men oportunamente
de los resultados y facilite su super-visin.
4. Carta de Representacin
Se coordina para la entrega al Titular del modelo y
obtencin de la carta de representacin con la finalidad de
revelar que la entidad ha entregado la informacin reque-rida,
entre otros aspectos, que sean del caso consignar.
5. Entrega y Difusin de la Normativa Ambiental
De comprobarse la falta de conocimiento sobre la
normativa ambiental en los funcionarios de las entidades
involucradas se entregarn las normas pertinentes con-
tribuyendo a la difusin de stas.
6. Organizacin y elaboracin de los papeles de trabajo
El desarrollo de las actividades antes descritas ten-drn su
respaldo en los respectivos papeles de trabajo, emitindose
cdulas por cada procedimiento las cuales contiene lo
siguiente:
III. FASE DE ELABORACIN DEL
INFORME
III.1 Aspectos generales:
El Informe es el producto final del trabajo de auditora
ambiental, en el cual se presentan comentarios, conclu-siones,
observaciones y recomendaciones. El informe de auditora
debe contener la expresin de razonamientos o juicios
fundamentados en las evidencias obtenidas en relacin a los
objetivos de la auditora.
Los principales objetivos de un informe de auditora
ambiental son:
Evaluacin de la gestin ambiental, recomendando las
mejoras correspondientes:
a) Determinar el grado de cumplimiento de objetivos y
metas, as como la ejecucin de actividades con relacin a las
polticas, lineamientos e instrumentos de gestin; y,
b) Determinar los efectos ambientales significativos;
La auditora debidamente planeada, con la aplicacin de
procedimientos apropiados, con evidencias suficientes en
trminos de cantidad y calidad, no est completa, ni resulta til,
si no se aprueba y remite oportunamente el informe a la entidad
examinada.
El informe contendr en el encabezado la referencia a la
Contralora General de la Repblica del Per, el rea y el
nmero de pgina; y en el pie de pgina: el sector auditado, la
hora y fecha de elaboracin, as como el nmero de versin (de
acuerdo a las modificatorias del
Pg. 188366 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000

informe debido a los aportes
del Despacho del Subcontra-
lor se vara dicho nmero) y
el tipo de auditora. Cada
pgina consigna los sellos y
firmas del auditor encargado
y del supervisor.
III.2 Caractersticas del
informe de auditora
ambiental:
El Informe de calidad
tiene en cuenta lo
siguiente:
a) Significacin del
contenido;
b) Utilidad y en el informe. Por lo tanto, el
oportunidad;
c) Exactitud y beneficios
de la informacin
sustentato-
ria;
d) Calidad de
convincente;
e) Objetividad y revisin debe estar dirigida a
perspectiva;
f) Concisin;
g) Claridad y funcionarios de las entidades
simplicidad;
h) Tono constructivo;
i) Organizacin de los
contenidos del informe;
y que adopte para la redaccin
j) Positivismo.
III.3 Redaccin y
revisin del informe
La redaccin del borrador
del informe es un proceso
que se realiza en el campo,
siendo responsabilidad del
auditor encargado y el
supervisor, contando con la
parti-cipacin de los
integrantes del equipo de
auditora, hasta llegar a
consideracin de la autoridad
superior de la Contralora
General de la Repblica, para
su aprobacin.
Para lograr que la
revisin del informe de
auditora ambiental sea
efectiva y propenda a la
preparacin de documentos
de calidad, se establecen dos
niveles de revi-sin:
a) Revisin por el
supervisor;
b) Revisin por el Jefe
del rea.
a) Revisin por el
Supervisor
El supervisor responsable
de la direccin del equipo de
auditora, como parte de su
funcin, revisa la primera
versin del informe;
preferentemente, en las
oficinas de la entidad
auditada. Durante su trabajo
el supervisor comenta y
discute con el auditor
encargado del examen las
situaciones que emerjan
como consecuencia de su
revisin con los papeles de
trabajo; la misma que, no
slo se limita a la redaccin
del informe, sino tambin se
extiende a todos los aspectos
relacionados con la susten-
tacin documentaria de los
juicios emitidos por el audi-
tor.
En el desarrollo de la
auditora el supervisor ha
venido revisando el trabajo
de los equipos de auditora,
en esta revisin verifica que
los papeles de trabajo renan
eviden-cias suficientes,
competentes y pertinentes
(relevantes), en respaldo de
los comentarios,
observaciones, conclusio-nes
y recomendaciones incluidas
supervisor es responsable que
el informe revele, todos los
aspectos de inters y
materialidad, que contribu-
yan al objetivo fundamental
de la auditora efectuada. La
que el informe convenza, con
los criterios utilizados, a los
auditadas, de adoptar
acciones en base a las
situaciones observadas;
dependiendo ello del tono
de los hechos presentados,
las conclusiones derivadas de
su anlisis y INFORME:
recomendaciones para
promo-ver mejoras
importantes.
b) Revisin por el Jefe de
rea
El Jefe de rea tiene
como funcin la revisin y el
control de calidad de los
informes, as como su
elevacin al Despacho del
Subcontralor General y luego
al Despacho del Contralor
General, el mismo que
incluir las sntesis
correspondientes, informes
tcnicos y dems documenta-
cin, resultante de las
auditoras realizadas
conforme a las disposiciones
internas especificas.
III.4 Estructura y
contenido del informe:
CARTULA
NDICE
SNTESIS GERENCIAL
La sntesis gerencial tiene
como objetivo hacer que el
informe sea de inmediata
utilidad para los usuarios. Es
importante que sta refleje de
manera breve, clara, precisa y
exacta los aspectos ms
importantes del informe, a fin
de evitar errores de
interpretacin. Por lo tanto,
es recomenda-ble que la
extensin de la sntesis sea lo
ms corta posible.
Se insertan algunas tomas
fotogrficas representati-vas
para mayor comprensin de
las observaciones y con-
clusiones.
Estructura de la Sntesis:
- Ttulo;
- Breve descripcin de
objetivos y alcance de la
audito-
ra;
- Observaciones
conclusiones ms
significativas;
- Recomendaciones ms
importantes;
- Comentarios de la
entidad o acciones
adoptadas; y
- Asuntos de importancia
pendientes de solucin.
INFORME
ESTRUCTURA DEL
TTULO
I. INTRODUCCIN
Comprende la
informacin general
concerniente al examen y a la
entidad examinada.
A. INFORMACIN
RELATIVA AL
EXAMEN
1. Antecedentes del
examen
Estn referidos al origen
de la accin de control, tales
como: planes anuales de
auditora, denuncias, pedidos
del Congreso, etc.
2. Naturaleza y Objetivos
En este rubro se precisa la
naturaleza o tipo de examen a
efectuar y lo que se espera
lograr como resultado del
mismo.
3. Alcance
Se expresa que el trabajo
se realiz de acuerdo con las
Normas Internacionales de
Auditora, Normas de
Auditora Generalmente
Aceptadas, las Normas de
Auditora Guber-namental y
el Manual de Auditora
Gubernamental.
Se indica claramente la
cobertura y profundidad del
trabajo que se haya realizado
para cumplir los objetivos de
la auditora, precisndose el
perodo examinado, el mbito
geogrfico donde se hayan
practicado la Audito-ra, el
sector y las reas, materia de
examen.
Asimismo, se expresa la
metodologa utilizada, la
misma que tiene como base a
la auditora de gestin, ciertas
orientaciones de las Normas
ISO 14000 y recoge algunas
herramientas utilizadas por la
Auditora de Va-lor por
Dinero (VFM Value For
Money); entre ellas se
utilizan: el Enfoque de Grupo
(Focus Group), inspeccin
fsica, filmaciones, tomas
fotogrficas, as como la
promo-cin y difusin de
normas ambientales.
De ser el caso, el auditor
revelar las limitaciones al
alcance del examen que se
presenten en el proceso del
y trabajo.
4. Relacin de las
personas comprendidas en las
obser-vaciones
Est referida a los
funcionarios, ex funcionarios,
ser-vidores y ex servidores de
la entidad auditada, compren-
didos en las observaciones, la
cual se consignar en un
anexo del informe,
conteniendo nombres,
apellidos, cargo, condicin
laboral, domicilio y perodo
de gestin.
5. Comunicacin de
hallazgos
Se menciona la
comunicacin de los
hallazgos determi-nados a los
funcionarios, ex funcionarios,
servidores y ex servidores de
la entidad comprendidos en
los mismos.
Asimismo, se precisa las
personas que no dieron res-
puesta a la comunicacin de
hallazgos.
II. CONCLUSIONES
Las conclusiones son las
opiniones de carcter profe-
sional que los responsables
de la auditora emiten respec-
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES
to a cada uno de los objetivos (generales y especficos)
establecidos en el Plan de Auditora, sustentados en los
resultados determinados para cada objetivo, cualquiera sea el
tipo de auditora.
En la opinin emitida ha de hacerse referencia a los
objetivos examinados en su conjunto, evitando as mencionar
con detalle los datos que la sustentan o las observaciones
detectadas, pero facilitando a los des-tinatarios un
conocimiento general de la apreciacin del auditor sobre la
materia examinada. Esta presen-tacin evita formular
conclusiones por cada observa-cin.
III. COMENTARIOS Y OBSERVACIONES
En esta parte del informe, se revelan los comentarios y
observaciones derivadas del resultado de la auditora
ambiental.
Comentarios
Con la finalidad que la informacin que presenta el auditor
guarde la debida objetividad y equilibrio, po-drn revelarse
bajo el rubro comentarios, aquella infor-macin importante y
constatada por el auditor, com-prendida en los objetivos y
alcance de la auditora que permita conocer hechos o
circunstancias que incidan en la situacin evidenciada en la
entidad y que no consti-tuyan observaciones.
Observaciones
Los aspectos principales al redactar las observaciones son:
a) Las observaciones estarn referidas a impactos
ambientales significativos, relacionados con los resul-tados de
la evaluacin efectuada a la gestin de la entidad examinada,
de acuerdo con los objetivos pre-vistos.
b) El trmino observacin est referido a cualquier
situacin deficiente y relevante que se determine en la
aplicacin de los procedimientos de auditora, estar
estructurada de acuerdo con los atributos: condicin, criterio,
causa y efecto; que se considere significativo y de inters para
la entidad examinada.
Cada observacin es redactada siguiendo los criterios de la
NAGU 4.30, teniendo en cuenta para su presenta-cin los
aspectos siguientes:
a) Sumilla
b) Condicin
c) Criterio
d) Causa
e) Efecto
f) Comentario de la entidad
g) Opinin del auditor
Al trmino del desarrollo de cada observacin, se indican
de modo sucinto las aclaraciones o comentarios que presenten
las personas comprendidas en la misma, as como la opinin
tcnica del auditor despus de eva-luarlos, sustentando los
argumentos invocados, entre otros con tomas fotogrficas.
IV. RECOMENDACIONES
Las recomendaciones constituyen medidas claras in-
dicadas a la administracin de la entidad, orientadas a
promover la superacin de las causas y las observaciones
evidenciadas durante el examen. Sern dirigidas al Titu-lar o en
su caso a los funcionarios pblicos que tengan competencia
para disponer su aplicacin.
El informe contiene recomendaciones constructivas que,
fundamentadas en las observaciones, propicien la adopcin de
correctivos que posibiliten mejorar significa-tivamente la
gestin y/o el desempeo de los funcionarios y servidores
pblicos. Las recomendaciones debern con-tener la
descripcin de cursos de accin para optimizar el cumplimiento
de metas y objetivos institucionales, secto-riales y nacionales.
Las recomendaciones se presentarn siguiendo el or-den
jerrquico de los funcionarios y servidores responsa-bles de su
implantacin, y referenciando a las observacio-nes que le
correspondan.
Pg. 188367
V. ANEXOS
A fin de lograr el mximo de concisin y claridad en el
informe de auditora ambiental, se presentan como anexos, los
informes emitidos por los especialistas que debido a su
importancia constituyen el soporte tcnico de las observa-
ciones contenidas en el mismo.
As tambin, se incluye un Cuadro como anexo, en el que
se consignen a los funcionarios y ex funcionarios
comprendidos en las observaciones con indicacin de sus
domicilios, nombre y nmero de observacin.
El glosario de trminos tcnicos empleados en el infor-me
de auditora ambiental forma parte de los anexos.
FIRMA
El informe es firmado por el auditor encargado, el
supervisor y los niveles gerenciales correspondientes de la
Contralora General de la Repblica.
III.5 Elevacin y entrega o remisin del informe
Concluido el procesamiento del informe, ste es eleva-do al
Despacho del Subcontralor (por ser rea que depen-de
orgnicamente del mismo) y luego al Despacho del Contralor
General para su aprobacin final.
Seguidamente, se convoca a los titulares de las entida-des
auditadas para la exposicin de resultados y entrega oficial del
informe, a travs de una reunin en la sede de la Contralora
General, en la cual se realiza la difusin de los
correspondientes videos y tomas fotogrficas antes de proceder
a la entrega del indicado informe que tiene el carcter de
confidencial (se consigna el sello Confiden-cial, en cada
pgina).
A los Jefes de las Oficinas de Auditora y/o Inspectora
Interna se les entrega copia del informe para el segui-miento de
medidas correctivas, ello contribuye a reforzar el compromiso
de los responsables de ejecutar las reco-mendaciones que
conducirn a una mejor gestin ambien-tal.
Excepcionalmente, se realiza la remisin del informe a los
funcionarios de la entidad auditada responsables de adoptar
acciones correctivas, respecto a sus observacio-nes,
conclusiones y recomendaciones y, a las dems perso-nas
autorizadas para ese efecto.
Se adjunta flujograma de la fase de elaboracin del informe
de auditora ambiental (Anexo N 4)
IV. SEGUIMIENTO DE MEDIDAS
CORRECTIVAS
La auditora ambiental no sera de utilidad, si no se lograran
concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el
informe, las mismas que deben traducir-se en mayores
conocimientos y gestin de las entidades involucradas que
permita mejorar las condiciones am-bientales y la disminucin
de los niveles de contamina-cin.
El seguimiento de medidas correctivas a cargo de los
rganos del Sistema Nacional de Control incluye los resultados
de las acciones adoptadas por la entidad que fuera examinada
con anterioridad, a efecto de establecer en qu medida fueron
implantadas las reco-mendaciones y superadas las
observaciones consigna-das en el informe de auditora. Sin
perjuicio de lo cual, la Comisin Auditora efectuar in situ las
verificacio-nes de la implantacin de medidas correctivas si el
resultado de la evaluacin de los informes de los OAI as lo
ameritan.
Los resultados de la evaluacin de medidas correcti-vas, se
presentan en un cuadro resumen que incluya, lo siguiente:
a) Detalle de las observaciones y recomendaciones
comprendidas en el informe anterior.
b) Acciones adoptadas por la entidad.
c) Evaluacin del auditor sobre las acciones adoptadas por
la entidad.
d) Consideracin si la recomendacin fue implantada y la
observacin superada.
Proporcionar la informacin y efectuar las coordina-ciones
con el rea de Supervisin del Sistema Nacional de Control
para el seguimiento de las medidas correctivas de los informes
de auditora ambiental realizados.
Pg. 188368 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000
 Programa de Auditora

Nombre de la Entidad ________________________________________________________________________________

Fecha de Auditora _________________________________________________________________________________

Programado Terminado
Nombre H/SH REA A EVALUAR Ref. Hecho H/SH
P/T por

OBJETIVO GENERAL

En este espacio se transcribe el objetivo general que consta en el plan de

auditora, a fin de relacionarlo con los procedimientos especficos.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA GENERALES

1. Se realizan las entrevistas con los funcionarios responsables utilizando

formatos pre elaborados, a fin de obtener conocimiento acerca de las
actividades realizadas en materia ambiental y los efectos ambientales.
2. Requerimiento de la documentacin e informacin necesaria, a fin de
completar el archivo permanente de la entidad auditada.

OBJETIVO ESPECFICO

Transcripcin del primer objetivo especfico relacionado con la eva-

luacin del sistema de gestin ambiental de la entidad.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA ESPECFICOS

El detalle de los procedimientos de auditora necesarios para lo-grar el

objetivo propuesto, indicando en cada uno la justificacin de su
realizacin.

Procedimientos para evaluar la Gestin y Polticas

Procedimientos para evaluar la Organizacin.
Procedimientos para evaluar la Planificacin.
Procedimientos para evaluar la Ejecucin y Funcionamiento.
Procedimientos para evaluar los Controles y Revisiones.

OBJETIVO ESPECFICO

Se transcribe el segundo objetivo que consta en el Plan de Auditora,

referido a evidenciar los efectos ambientales ms sig-nificativos.

Procedimientos para Pruebas e Inspecciones.

Se detallan los procedimientos mnimos de auditora relacionados con:

Inspecciones Fsicas.
Toma de muestras por los especialistas para los anlisis co-
rrespondientes.
Determinacin de los efectos ambientales.

APLICACIN DE PROCEDIMIENTOS ALTERNATIVOS

De ser el caso, se aplicarn procedimientos adicionales de acuer-do a las

circunstancias para el logro de los objetivos sealados

ACTIVIDADES Y COMUNICACIN

Formulacin de los hallazgos encontrados, los mismos que con-tengan los

atributos de condicin, criterio, causa y efecto. Comunicacin de los
hallazgos a los funcionarios responsables. Evaluacin de los descargos y
formulacin de conclusiones y reco-mendaciones sobre el trabajo
realizado.
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES Pg. 188369
 FLUJOGRAMA DE LA FASE DE PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL

OPERACIN
DESCRIPCIN PERSONAL FLUJO DE ACCIN
N

Revisin General: Se efecta en la

sede de Contralora General. Auditor Encargado e 1
1
Determinacin preliminar de puntos integrantes
crticos.

Revisin Estratgica: Se efecta a Supervisor 2

travs de una breve visita a las Auditor Encargado e
entidades, donde se complementa la 2 integrantes
informacin. Especialistas

Se elabora: Auditor Encargado e

Informe de Visita Interina 3 integrantes. 3
Plan de Auditora Participacin de los
Programa de Auditora Especialistas.
 P
Revisa los tres documentos 4 Supervisor 4

Correccin de los documentos con las Auditor Encargado5e

5
sugerencias del supervisor. integrantes

6
Revisa los tres documentos 6 Jefe de rea

Supervisor, Auditor
7
Correccin del informe, con las Encargado e
7
sugerencias del Jefe de rea integrantes de la
Comisin

Se eleva el Plan, Programa de Subcontralor y 8

8
Auditora y oficios de acreditacin Contralor General.
 FLUJOGRAMA DE LA FASE DE EJECUCIN DE LA
AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL

OPERACIN
DESCRIPCIN N PERSONAL FLUJO DE ACCIN

Acreditacin e instalacin en la entidad Supervisor, Auditor 1

Exposicin de los objetivos, alcance y 1 Encargado e
naturaleza ante el titular de la entidad. integrantes

Requerimientos de informacin,
Supervisor
entrevistas al titular y funcionarios 2 Auditor Encargado e 2
competentes, utilizando formatos
integrantes
preelaborados.

Evaluacin de la gestin administrativa

ambiental.
Supervisor 3
Evaluacin del control interno
3 Auditor Encargado e
Obtencin de evidencias
integrantes.
Elaboracin de papeles de trabajo
Supervisin
Determinacin y evaluacin de los
impactos ambientales. 4
Supervisor
Inspeccin fisica, toma de muestras,
Auditor Encargado,
anlisis y procedimientos alternativos. 4
Obtencin de evidencias: filmaciones, integrantes y
especialistas
fotos, etc. Elaboracin de papeles de
trabajo. Supervisin
Formulacin de hallazgos en base a las
evidencias obtenidas e informes de los 5
Supervisor
especialistas.
5 Auditor Encargado e
Supervisin
integrantes
Reportes de avance a las instancias
superiores
Revisa los hallazgos, con los papeles de 6
6 Supervisor
trabajo
Auditor Encargado e
Correccin de hallazgos con las 7
sugerencias del Supervisor 7 integrantes de la
Comisin
Supervisor y Auditor
Comunicacin de hallazgos y exposicin
8 Encargado de la
ante los funcionarios comprendidos.
Comisin 8
Obtencin de carta de revelacin
(representacin), en la que deber Supervisor y Auditor 9
sealar si la entidad ha entregado toda 9 Encargado de la
la informacin requerida y otros Comisin.
aspectos importantes.

Entrega de la normativa ambiental al Supervisor y Auditor

titular de la institucin para su 10 Encargado de la 10
conocimiento y difusin. Comisin.

Evaluacin de descargos de los

Auditor Encargado e
funcionarios comprendidos en los 11
11 integrantes de la
hallazgos y culminacin de los papeles
Comisin.
de trabajo.
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES Pg. 188371
 FLUJOGRAMA DE LA FASE DE ELABORACIN DEL INFORME DE LA
AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL

OPERACIN
DESCRIPCIN PERSONAL FLUJO DE ACCIN
N

Auditor Encargado e
Redaccin del borrador del informe 1 1
integrantes

Revisa el borrador del informe 2 Supervisor 2

Correccin del informe, con las Auditor Encargado e

sugerencias del Supervisor. 3 integrantes 3

Revisa el informe 4 Jefe de rea

4

Supervisor, Auditor
Correccin del informe, con las Encargado e
5
sugerencias del Jefe de rea integrantes de la 5
Comisin

Se eleva el informe para su Subcontralor y

6
aprobacin Contralor General. 6

Exposicin de resultados al titular Jefe de rea,

de la entidad (proyeccin de video y Supervisor, Auditor
7
muestra de tomas fotogrficas) y 7 Encargado e
entrega (o remisin) del informe a la integrantes de la
entidad auditada comisin

Entrega directa al rgano de 8 Jefe de rea 8

Auditora Interna

rea responsable.
Seguimiento de medidas
9 Sistema Nacional de
correctivas Control 9
Pg. 188372 NORMAS LEGALES Lima, sbado 24 de junio de 2000

GLOSARIO
DE
TRMINOS
A modo que pueda producir los
AMBIENTE: 1.
conjunto de seres biticos y
abiticos y sus relaciones
funcionales que caracterizan
un determi-nado espacio
fsico. 2. sistema constituido
por diferentes variables de
estado y flujo, es decir, por el
hombre, la flora, el clima, el
aire, el suelo, el agua y el
paisaje, la interaccin entre
estas materias, los bienes
materiales y el patrimo-nio
cultural.
ABITICOS:
condiciones del medio
ambiente que imposibilita la
de vida de todas o de algunas
especies animal o vegetal.
REA NATURAL
PROTEGIDA (ANP):
espacio continental y/o
martimo del territorio
nacional expresa-mente
reconocido, establecido y
protegido legalmente por el
Estado, debido a su
importancia para conservar la
diversidad biolgica y dems
valores asociados de inters
cultural, paisajstico y estudio que se realiza antes
cientifco, as como por su
contribu-cin al desarrollo
sostenible del pas.
B protocolos de moni-toreo,
BIODEGRADABLE:
que puede descomponerse r-
pidamente en condiciones
naturales.
BIODIVERSIDAD:
variabilidad de organismos
vi-vos de cualquier fuente,
incluidos entre otras cosas
los ecosistemas terrestres y
marinos y otros ecosistemas
acuticos y los complejos
ecolgicos de los que forman
parte; comprende la
diversidad dentro de cada
especie, entre las especies y
de los ecosistemas.
BITICOS:
componentes vivos de un
ecosistema.
BAHA: espacio marino,
que sirve como entrada a la
costa menor.
C del viento o el escurrimiento
CUENCA: 1. regin
geogrfica cuya topografa
(mon-taas, masa y agua)
determina una interaccin
atmosf-rica comn para esa
regin. 2. territorio cuyas
aguas afluyen todas a un ESTUDIO DE
mismo ro, lago o mar. mticas (sequa) y las IMPACTO AMBIENTAL
actividades humanas
(EIA): es-tudio de
CONSERVACIN: la (sobreexplo-tacin de las
evaluacin, descripcin y
gestin en la utilizacin de la tierras secas)
determinacin de im-pactos
biosfera por el ser humano de DESARROLLO de los aspectos fsico,
qumicos, biolgicos,
SOSTENIBLE: un
mayores beneficios desarrollo que satisface las sociales, econmicos y
sostenibles para las necesidades y aspiraciones de culturales en el rea de
generaciones ac-tuales y a la la generacin actual sin influencia del pro-yecto, con
vez mantener sus comprometer la capacidad de la finalidad de determinar las
posibilidades de satisfacer las satisfacer las futuras condiciones existentes y
necesidades y aspiraciones de generaciones. capacidades del entorno,
las futuras generacio-nes. En analizar el ecosiste-ma y
DETERIORO: prever los riesgos directos e
consecuencia la conservacin
es positiva y com-prende la afectacin de la calidad del indirectos y efectos de la
proteccin, el mantenimiento, ambiente debido a las ejecucin del proyecto
la utilizacin sostenible, la concentraciones de indicando las medidas de
restauracin y el contaminantes en el medio preven-cin de la
mejoramiento del entorno generadas por las actividades contaminacin, las de control
natural. o procesos producti-vos, as y las acciones de
como el inadecuado uso de la conservacin a aplicarse para
CONTAMINACIN: 1. tierra y los desastres lograr un desarrollo arm-
presencia de sustancias y naturales. nico entre la actividad
calor en los medios productiva y/o servicios con
ambientales (aire, agua, el ambiente.
tierra) cuya naturaleza, DEPREDACIN: uso
irracional de los recursos na-
localizacin o cantidad EVALUACIN DEL
produce efectos perju- turales con la consecuente IMPACTO AMBIENTAL:
extincin.
diciales en el medio pro-ceso analtico en el que
ambiente; 2. actividad que se examinan
genera agentes DESEMPEO
AMBIENTAL: resultados sistemticamente las posibles
contaminantes. consecuencias ecolgicas de
mensura-bles del sistema
la ejecucin de pro-yectos y
ambiental relativos a un
programas, y de la aplicacin
D control de sus aspectos
ambientales, en funcin de su de las polticas.
poltica, objetivos y metas
DIAGNSTICO ambientales.
F
AMBIENTAL
PRELIMINAR (DAP): es el E
FAUNA: todos los
de la elaboracin del PAMA organismos del reino
que contiene los resultados ECOLOGA: totalidad o animal.
derivados del pro-grama de estructura de las relaciones
monitoreo en funcin a los entre los organismos y su FLORA: la totalidad de
medio ambiente. los organismos del reino
con el objeto de evaluar los vegetal.
ECOSISTEMA: sistema
impactos e identificar los en el cual la interaccin entre
problemas que se estn los diferentes organismos y
generando en el ambiente por su ambiente genera un H
la actividad industrial. intercambio cclico de
materiales y energa.
DECLARACIN DE HBITAT: el lugar o
IMPACTO AMBIENTAL EFECTO tipo de ambiente en el que
(DIA): documento de AMBIENTAL: el resultado existen naturalmente un
compromiso ambiental que de las repercu-siones organismo o una poblacin.
presen-tan los titulares de ambientales en la salud y el
proyectos o actividades de bienestar del ser humano.
menor escala, sealando que Tambin se denomina efecto I
sus actividades no causarn en el medio am-biente e
efectos perjudiciales a los impacto ambiental.
recursos naturales y al IMPACTO
ambiente. EFLUENTE: todo fluido AMBIENTAL: 1. cualquier
acuoso, puro o con sustan- cambio en el ambiente, sea
DEFORESTACIN: cias en solucin o suspensin adverso o beneficioso,
desmonte de la masa forestal producto de una actividad. resultante de mane-ra total o
y su reemplazo por otros usos parcial de las actividades,
no forestales de la tierra. EMISIN: todo fluido productos o servicios. 2.
gaseoso, puro o con efectos directos e indirectos
DESERTIFICACIN: sustancias en suspensin sobre la poblacin, la fauna,
degradacin de la tierra en producto de una actividad y la flora, el suelo, el aire, el
zonas ridas, semiridas y se descarga en la atmsfera. agua, los factores climticos,
secas subhmedas como el
resul-tado de diversos EROSIN: desgaste y
factores, entre ellos las arrastre del suelo por accin
variaciones cli-
de agua, los glaciares o las
olas. Es un fenmeno natural,
pero a menudo se intensi-fica
por las actividades de
desmonte relacionadas con la
agricultura y desarrollo
habitacional o industrial.
Lima, sbado 24 de junio de 2000 NORMAS LEGALES
paisaje y los bienes materiales, incluido el patrimonio histrico
- artstico y el arqueolgico, pudiendo ser positi-vos o
negativos.
L social.
LMITES MXIMOS PERMISIBLES: es la concen-
tracin o grado de elementos, sustancias o parmetros fsicos,
qumicos y biolgicos que caracterizan a un efluen-te o a una
emisin, que al ser excedido puede causar daos a la salud,
bienestar humano y al ambiente. Su cumpli-miento es exigible
legalmente.
M Marzo 1999
MITIGACIN: programas o actividades orientados a
disminuir los impactos ambientales negativos que afec-tan el
ambiente.
META AMBIENTAL: es el requisito detallado de
desempeo, cuantificado cuando sea posible, que tiene su
origen en los objetivos ambientales y debe ser establecida y
cumplirse a fin de alcanzar dichos objetivos.
O 7123
OBJETIVO AMBIENTAL: finalidad ambiental de
carcter general, el cual tiene su origen en la poltica ambiental
y es cuantificable en la medida de lo posible.
P
POLITICA AMBIENTAL: declaracin de propsitos y
principios con relacin a su desempeo ambiental gene-ral,
constituyndose en el marco de referencia para la accin y
definicin de sus objetivos y metas ambientales.
PROGRAMA DE ADECUACIN Y MANEJO AM-
BIENTAL (PAMA): programa de acciones, polticas e
inversiones destinadas a la adecuacin gradual a nuevas
exigencias ambientales, a travs de la incorporacin de
prcticas de prevencin de la contaminacin, implemen-tacin
de tecnologas, cambios en los procesos de produc-cin,
operacin y uso de insumos con el objeto de reducir
prioritariamente la cantidad de sustancias peligrosas o
contaminantes que ingresan al sistema o infraestructura de
disposicin de residuos o que se viertan o emitan al ambiente;
realizar acciones de reciclaje y reutilizacin de bienes como
medios para reducir los niveles de acumula-cin de desechos y
prevenir la contaminacin ambiental; y reducir o eliminar las
emisiones o vertimientos para poder cumplir con los patrones
ambientales establecidos por la autoridad competente
PATRIMONIO CULTURAL: es el legado histrico de
nuestros antepasados, con valor esttico, cientfico, social,
cultural y ecolgico o de otra ndole.
POBLACIN DE RIESGO: grupo de seres humanos que
por circunstancias laborales, de residencia y otros, se
encuentran expuestos mayormente a los efectos y/o ries-gos de
contaminacin ambiental.
R Nacional de Control, se considera como ingresos propios de la
RECURSOS NATURALES: activos naturales (ma-teria
prima) que se encuentran en la naturaleza y que pueden
utilizarse para la produccin econmica o el con-sumo.
RECURSOS NATURALES RENOVABLES: recur-sos
naturales que despus de ser explotados pueden volver a sus
niveles anteriores por procesos naturales de crecimiento o
reposicin.
RECURSOS NATURALES NO RENOVABLES: son
recursos naturales agotables, tales como los minera-les, que no
se pueden regenerar una vez que han sido explotados.
RESIDUOS SLIDOS: material inservible y a veces
peligroso, con bajo contenido lquido. Los residuos slidos
comprenden basura urbana, desechos industriales y co-
merciales, fangos cloacales, desechos provenientes de
operaciones agrcolas, cra de animales y otras activida-des
afines, y desechos de actividades de demolicin y de minera.
Pg. 188373
S
SALUD: la salud no es slo la ausencia de enfermeda-des
o dolencias, sino un estado de pleno bienestar fsico, mental y
SANEAMIENTO: mejora de las condiciones ambien-tales
de los hogares que afectan a la salud humana, mediante
desages y la evacuacin de las aguas residua-les y la basura.
FUENTES: Estrategia Nacional para la reas Natura-les
Protegidas Plan Director. MINAG-IN-RENA
Glosario de Estadsticas del Medio Ambien-te,
Naciones Unidas, 1997.
Reglamento general para la proteccin am-
biental en las actividades pesqueras y acu-colas.
Reglamento de proteccin ambiental para el
desarrollo de actividades de la industria
manufacturera.
Ley General de Aguas y sus reglamentos.
MINAG INRENA.
Aceptan donaciones destinadas a la
Escuela Nacional de Control
RESOLUCION DE CONTRALORIA
N 113-2000-CG
Lima, 22 de junio de 2000
Visto, el Convenio de Donacin celebrado entre los Estados
Unidos de Norteamrica y el Ministerio de Rela-ciones
Exteriores del Gobierno del Per y contando con la opinin
favorable del Coordinador General y del Presi-dente del
Comit Tcnico del "Proyecto Apoyo a la Moder-nizacin de la
Contralora General de la Repblica", de Administracin y
Finanzas y de la Secretara Tcnica Jurdica de este Organismo.
CONSIDERANDO:
Que, con fecha 22 de setiembre de 1995, el Ministerio de
Relaciones Exteriores del Gobierno del Per, celebr el
Convenio de Donacin titulado "Proyecto Apoyo a la Mo-
dernizacin de la Contralora General de la Repblica", con el
Gobierno de los Estados Unidos de Norteamrica a travs de la
Agencia de los Estados Unidos para el Desa-rrollo
Internacional (USAID);
Que, el Convenio citado, en su Apndice A, Numeral III
Componente Equipamiento, detalla una donacin para la
Escuela Nacional de Control, consistente en: 1 Scanner
Cannon, modelo DR-3020, cuyas caractersticas estn
detalladas en anexo adjunto (Copia de Factura N 2002
correspondiente al DUI N 235-2000-10-018423-01-5 del
31.MAR.2000);
Que, de conformidad a lo dispuesto por el literal b) del
Artculo 32 del Decreto Ley N 26162 - Ley del Sistema
Contralora General de la Repblica, los que recibe en
donacin o en virtud de los convenios de cooperacin tcnica
nacional y/o internacional;
Que, el inciso k) del Artculo 2 del Texto Unico Orde-nado
de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, aprobado por D.S. N 055-99-EF,
establece que no estarn gravadas con el Impuesto General a
las Ventas, la importacin o transfe-rencia de bienes que se
efecte a ttulo gratuito, a favor de entidades y dependencias
del Sector Pblico;
De conformidad con lo dispuesto en el inciso k) del Texto
Unico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo, el D.S. N 099-96-EF y
Normas Complementarias; y,
En uso de las atribuciones conferidas por el Art. 24 de la
Ley N 26162 - Ley del Sistema Nacional de Control;
SE RESUELVE:
Artculo Primero.- Aceptar la donacin efectua-da por el
Gobierno de los Estados Unidos de Norte-