Impuesto A La Renta

1.
Impuesto a la Renta - Personas

2. Rentas de Segunda Categora
Tamao de Texto:
01. Concepto de rentas por venta de

valores mobiliarios
Si obtienes ganancia por la venta de tus valores mobiliarios, entonces te
encuentras obligado a pagar el impuesto a la renta por segunda categora.
Los valores mobiliarios son las acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cdulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros
valores al portador y otros valores mobiliarios.
Si inviertes en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin y al hacer el rescate de tus
participaciones generaste ganancia, tambin te encontrars obligado al pago del
impuesto a la renta por segunda categora.
Si producto de tu inversin en Fondos Mutuos o Fondos de Inversin obtienes
dividendos, dicho ingreso tambin se encontrara afecto al pago del impuesto a la
renta de segunda categora.
Si bien los supuestos mencionados califican como rentas de segunda categora,
respecto de cada tipo de ingreso la manera de cumplir con tus obligaciones no es
la misma, por ello en el siguiente recuadro encontrars el procedimiento a realizar
de acuerdo al supuesto en el que te encuentres
(*) No obstante realizarse la determinacin anual mediante la declaracin jurada
correspondiente, para las transferencias realizadas en operaciones que sean
liquidadas por CAVALI, sta realizar la retencin del 5% sobre la ganancia,
(diferencia entre el ingreso producto de la enajenacin y el costo computable
registrado en la referida Institucin) de acuerdo a las reglas del artculo 39-E del
Reglamento del Impuesto a la Renta
01. Concepto de rentas de

segunda categora por Venta de
Inmuebles
Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que obtengas de
dicha venta, se considera renta de segunda categora.
Casos en los cuales no pagas el Impuesto:
01. Cuadro Resumen de otras

rentas de segunda categora
Origen de la renta Deducciones Tasa del impuesto Periodicidad en
el pago del
impuesto
Dividendos obtenidos 6.8% para aos 2015 y Retencin en el

de distribucin de 2016 momento en que
utilidades. se percibe el
8.0% para aos 2017-
dividendo.
2018
9.3% para 2019 en
adelante.
Otras rentas: 20% 6.25% Retencin en el
intereses, regalas, momento en que
derechos etc. se percibe la
renta.
01. Informes Rentas de Segunda

Categora
INFORMES SOBRE RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA
INFORME/OFICIO/MEMOR
TEMA SUMILLA
SUNAT
Tratndose de la enajenacin de un inmueble adquirido en el presente
ejercicio por parte de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, que no realiza otra enajenacin ni ha
adquirido previamente la condicin de habitual:
1. El resultado de dicha enajenacin no se encuentra gravado con el
Impuesto a la Renta de la tercera categora a ttulo de enajenacin habitual.
INFORME N 124-200
2. Si el inmueble fue adquirido para su enajenacin, el resultado de la
operacin estar gravado con el Impuesto a la Renta como renta de tercera
categora.
3. Si el inmueble no hubiera sido adquirido para su enajenacin, el resultado
de la operacin estar gravado con el Impuesto a la Renta como renta de
segunda categora.
Los aportes de inmuebles adquiridos a partir del 01.01.2004 por parte de las
Ganancia de personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que optan
capital en la INFORME N 134-200
por tributar como tales para la constitucin de una asociacin civil, obliga a
enajenacin de stas a pagar el Impuesto a la Renta de Segunda Categora.
inmuebles Obligacin por parte de los notarios de exigir copia de formulario que acredite
el pago del Impuesto a la Renta de Segunda Categora en la venta de INFORME N 134-200
inmuebles
Tratndose de la enajenacin de un inmueble adquirido en el presente
ejercicio por parte de una persona natural, sucesin indivisa o sociedad
conyugal que opt por tributar como tal, que adquiere un inmueble para su INFORME N 124-200
enajenacin, aunque no sea habitual en estas operaciones, dicha operacin
estar gravada con renta de tercera categora.
Para la determinacin del Impuesto a la Renta de Segunda Categora, en la
venta de un inmueble efectuada por una persona natural domiciliada, no se
puede considerar como costo computable el costo de adquisicin de dicho INFORME N 006-201
bien cancelado sin utilizar medios de pago, cuando exista la obligacin de
usar los mismos.
Tratndose de bienes inmuebles comunes adquiridos con ttulo de
INFORME N 168-200
propiedad antes del 2004, por personas naturales y sucesiones indivisas,
que no generan rentas de tercera categora, y cuya particin se efecta en el
ao 2004, la enajenacin inmediata posterior de los inmuebles adjudicados a
cada copropietario persona natural y sucesin indivisa, no est sujeta al pago
a cuenta del Impuesto a la Renta a que se refiere el artculo 84-A del TUO
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Si un bien fue adquirido por la sociedad conyugal antes del 1.1.2004 y
vendido despus de esa fecha, el resultado no estar afecto al Impuesto a la
Renta como ganancia de capital, sin importar que, previamente a la INFORME N 112-201
enajenacin, el bien haya sido materia de particin por el cambio de rgimen
de sociedad de gananciales a separacin de patrimonios.
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir, que
constituye nica propiedad del vendedor, se encuentra afecta al pago del
INFORME N 091-201
Impuesto a la Renta de segunda categora, siempre que dicho inmueble
hubiese sido adquirido a partir del 1.1.2004.
La ganancia de capital obtenida por una persona natural no domiciliada en el
Per (que no genera rentas de tercera categora) por la transferencia de
propiedad de un inmueble situado en el pas, cuya adquisicin fue realizada INFORME N 111-200
a partir del 1.1.2004, y que constituye casa habitacin, no se encuentra
gravada con el Impuesto a la Renta.
La persona natural que no genera rentas de tercera categora, propietaria de

varios inmuebles, que enajena aqul nico que califica como casa INFORME N 058-201
habitacin, no se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta.
La enajenacin de un inmueble construido despus del 1.1.2004 sobre un
terreno adquirido antes de dicha fecha, realizada por una persona natural
que no genera rentas de tercera categora, no se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta.
No se encuentra afecta al Impuesto a la Renta la ganancia proveniente de la
transferencia de un inmueble que no est ocupado como casa habitacin por
parte de un sujeto no domiciliado en el pas, si es que dicho inmueble fue
adquirido antes del 1.1.2004. INFORME N 225-200
Costo computable de las acciones a ser considerado por las Instituciones de

Compensacin y Liquidacin de Valores (ICLV)(1) para determinar la INFORME N 030-201
retencin del Impuesto a la Renta
Ganancia de Si el costo computable informado por los terceros autorizados a la ICLV no
capital en la fuera el correcto, la persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal
venta de que opt por tributar como tal, domiciliada en el pas, no puede rectificarlo.
valores costo No obstante, con ocasin de la presentacin de la declaracin jurada anual
computable INFORME N 074-201
del Impuesto a la Renta puede determinar el costo computable
correspondiente a dichos valores mobiliarios, siendo que el importe de la
retencin puede ser utilizado como crdito contra el Impuesto a la Renta, y
de exceder este ltimo, puede solicitar la devolucin respectiva.
Quien adquiere de un sujeto no domiciliado en el pas inmuebles o derechos
sobre los mismos, est obligado a efectuar la retencin por concepto del
Impuesto a la Renta, la cual se determinar y pagar utilizando el PDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617, debiendo la SUNAT o los bancos
Retencin a no autorizados, segn corresponda, emitir la constancia de presentacin y pago,
domiciliados en caso no mediara rechazo del PDT.
INFORME N 091-200
por venta de No obstante, en el caso que los adquirentes presenten el PDT Otras
inmuebles Retenciones Formulario Virtual N 617, para declarar su obligacin y no
efecten mediante este formulario la cancelacin de la retencin
correspondiente, debern realizar el respectivo pago mediante el Sistema
Pago Fcil, Formulario N 1662 Boleta de Pago, consignando cmo cdigo
de tributo el 3062 (Retenciones no domiciliados).
Son rentas de segunda categora las regalas percibidas por el titular de un
Regalas CARTA N. 115-2012
derecho en la medida que este sea persona natural.
Son rentas de segunda categora los ingresos por rentas rentas vitalicias
Rentas
obtenidas por una persona natural con fondos provenientes de su trabajo INFORME N 171-200
vitalicias
dependiente
La adquisicin de acciones de propia emisin por debajo o por encima del
Dividendos INFORME N 104-200
valor nominal para fines de la reduccin de capital no tienen incidencia en el
Impuesto a la Renta para la empresa adquirente. Ahora tratndose de la
redencin o rescate de acciones por la sociedad emisora, para fines de
reduccin de capital, los beneficios obtenidos por los accionistas disidentes
por la diferencia entre el monto percibido y el valor nominal de sus acciones
califica como un dividendo u otra forma de distribucin de utilidades.
Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de utilidades que
efecten las personas jurdicas acogidas al RER, con excepcin de los
previstos en el inciso g) del artculo 24-A del TUO de la Ley del Impuesto a INFORME N 222-200
la Renta, constituyen rentas gravadas de las personas naturales
beneficiarias, sujetas a la tasa del 4.1% como rentas de segunda categora.
Tratndose de la transferencia de un bien inmueble realizada por una
persona jurdica a favor de sus accionistas personas naturales domiciliadas
en el pas, efectuada a raz de su liquidacin o una reduccin de capital, el
exceso del valor de mercado del bien inmueble transferido respecto al monto INFORME N. 092-201
del valor nominal de las acciones estar sujeto al Impuesto a la Renta con la
tasa del 4,1% a ttulo de dividendo u otra forma de distribucin de utilidades,
sin importar si quien recibe la propiedad es uno o ms de los accionistas.
Procede la entrega del Formulario N. 820 Comprobante por Operaciones
No Habituales por parte de una persona natural perceptora de rentas de
segunda categora por concepto de intereses por prstamos efectuados a INFORME N. 020-201
Intereses por empresas, en la medida que la referida operacin la realice por nica vez o,
prstamos no la realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.
emisin del Los intereses percibidos por una persona natural sin negocio como
Formulario 820 retribucin por la contribucin reembolsable a que se refiere el inciso c) del
como sustento artculo 83 del Decreto Ley N 25844-Ley de Concesiones Elctricas, se
para el gasto o encuentran gravados con el Impuesto a la Renta como rentas de segunda
costo. INFORME N 005-200
categora.
En la medida que no sea una operacin habitual, se podr solicitar a la
Administracin Tributaria el Formulario N 820 para sustentar dichos
ingresos.
Intereses por Los rendimientos provenientes de las aportaciones y depsitos de los socios
depsitos en de las cooperativas de ahorro y crdito se encuentran afectos al Impuesto a
Cooperativas la Renta y constituyen rentas de segunda categora para sus perceptores. INFORME N 028-201
por capitales
aportados.
(*) En virtud a lo dispuesto en los artculos 93 y 94 del TUO del Cdigo Tributario, los
pronunciamientos emitidos respecto de las consultas institucionales formuladas por entidades
representativas de las actividades econmicas, laborales y profesionales, as como entidades
del Sector Pblico Nacional en relacin al sentido y alcance de las normas tributarias, son de
cumplimiento obligatorio para los distintos rganos de la Administracin Tributaria, mientras no
se modifique la legislacin aplicable al caso materia de anlisis.
Preguntas Frecuentes - Rentas de

Segunda Categora
1. Por la venta de un inmueble adquirido por herencia en el 2012 y vendido en el mes de abril 2013.
Cmo se calcula el costo computable?
En el caso de inmuebles adquiridos por herencia, se considera como fecha de adquisicin en

caso de una sucesin intestada, en la fecha de la declaratoria de herederos, y si es una sucesin
testamentaria, en la fecha de inscripcin del testamento en registros pblicos,
Si la fecha de adquisicin fue antes del 01 de agosto de 2012, el costo computable ser el valor
del autoevalu ajustado con el ndice de Correccin Monetaria que publica el Ministerio de
Economa y Finanzas mensualmente.
Por el contrario si la fecha de adquisicin fue a partir del 01 de agosto de 2012, el costo
computable ser cero pero se podr considerar como costo computable al que corresponda al
transferente antes de la transferencia, siempre que se acredite de manera fehaciente.
Base legal:Numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 86-2004-

EF, artculo 3 y Primera Disposicin Complementaria Transitoria del Decreto Legislativo 1120 y
el inciso a.2) del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta antes de la modificatoria introducida
por el Decreto Legislativo N 1120, vigente a partir del 01.08.2012
2. La venta de un inmueble realizada por una persona natural no domiciliada que califica
como casa habitacin adquirida a partir de 01.01.2004 en el pas, se encuentra gravada con el
Impuesto a la Renta?
No, se excepta de la obligacin de pagar el impuesto a aquellos inmuebles que califican como
casa habitacin del contribuyente.
Base legal: Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta; trigsimo
quinta disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta
3. Si se realizan dos pagos parciales en meses diferentes respecto de una enajenacin de un bien
inmueble, cundo se debe declarar y pagar el Impuesto a la Renta?
La renta de segunda categora se rigen por el criterio de lo percibido, por ello se deber declarar
y pagar el Impuesto por cada periodo tributario, es decir, deber presentar dos Formularios
Virtuales 1665 a fin declarar los pagos realizados.
Base legal:Inciso d) del artculo 57 de la Ley del Impuesto a la Renta.
4. Es posible que las personas naturales que perciban intereses por prstamo puedan solicitar a
SUNAT la emisin y entrega del Formulario 820?
Las personas naturales sin negocio, que no generan habitualmente ganancias por concepto de
intereses por prstamos otorgados a favor de empresas que requieren sustentar gastos para
efectos tributarios, pueden solicitar a SUNAT la emisin y entrega del Formulario No. 820 -
Comprobante por Operaciones No Habituales.
En caso se efecte el prstamo de manera habitual, el contribuyente tendr que obtener su RUC
y emitir factura por dicha operacin.
Opinin vertida en el Informe 020-2014
Base legal: Numeral 2 del Artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de
Superintendencia 007-99/SUNAT
5. Si una persona natural no domiciliada propietaria de un departamento y un estacionamiento ubicado en el

pas, vende el estacionamiento a una persona domiciliada, deber pagar renta de segunda Categora?
Si. El comprador domiciliado deber realizar la declaracin mediante el PDT 0617 y pagar la
retencin realizada al no domiciliado con la tasa del 30% sobre el monto acordado por la venta
del inmueble.
Base legal: inciso b) artculo 54 de la Ley del Impuesto a la Renta.
6. Si vendo un departamento, una cochera y un cuarto de depsito ubicados en un mismo edificio,

me considero habitual en la venta de inmuebles?
No. Cuando los tres inmuebles mencionados se encuentran ubicados en una misma edificacin se
encontraran comprendido dentro de un Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Comn, por ello, la cochera y el cuarto de depsito no se computarn
para determinar la habitualidad.
Base legal:artculo 4 de la Ley del Impuesto a la Renta.
7. Compr un terreno antes del 2004 y sobre el mismo constru mi casa el ao 2012, estara
gravado con renta de segunda si lo vendo este ao?
No se encuentra gravada con el Impuesto a la Renta la enajenacin de un inmueble construido

despus del 1.1.2004 por una persona natural sin negocio, sobre un terreno adquirido antes de
dicha fecha.
Opinin vertida en el Informe N. 058-2012-SUNAT/4B0000
8. Cuando se vende un inmueble que no genera obligacin de pagar impuesto, cmo lo acredito
ante el Notario Pblico?
En el caso de no generar ganancia de capital se deber presentar al Notario una Comunicacin de

no encontrarse obligado a efectuar el pago definitivo del impuesto a la renta de segunda categora
por enajenacin de inmuebles o derechos sobre los mismos, con carcter de Declaracin Jurada,
indicando alguna de las siguientes situaciones:
La Ganancia de Capital proveniente de la venta constituye rentas de Tercera Categora.
El inmueble enajenado es su casa habitacin.
Que no existe impuesto por pagar.
Base legal:Literal b.1 del numeral 1) del artculo 53B del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta.
9. Si vendo mi nica propiedad consistente en un terreno sin construir adquirido el 2014, estoy
exonerado de pago del Impuesto a la Renta?
La ganancia de capital generada por la venta de un terreno sin construir adquirido a partir del
01.01.2004, que constituye nica propiedad del vendedor, s se encuentra afecta al pago del
Impuesto a la Renta de segunda categora siempre que dicho terreno sin construir no rena las
condiciones para calificar como casa habitacin.
Opinin vertida en el Informe N 091-2012-SUNAT/4B 0000
Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.
10. Si transfiero a mi hijo un inmueble en anticipo de legtima, estar obligado a pagar Impuesto a
la Renta?
La transferencia de propiedad a ttulo gratuito no califica como enajenacin por lo que no estar
obligado a pagar impuesto.
Base legal:Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.
11.- Estoy realizando la venta de mi inmueble y debo pagar mi renta de segunda categora, sin
embargo, acorde con el comprador que dicho pago lo realizara l, esta trasmisin de mi obligacin
tributaria es vlida?
No, los actos o convenios por los que el deudor tributario transmite su obligacin tributaria a un tercero,
carecen de eficacia frente a la Administracin Tributaria.
Base legal : Artculo 26 del TUO del Cdigo Tributario.
Preguntas Frecuentes Rentas de Segunda Categora

Preguntas Frecuentes - Rentas de Segunda Categora
Institucional
SUNAT Rinde Cuentas
Legislacin
Estadsticas y Estudios
Indices y Tasas
Padrones y Notificaciones
Atencin
Contctenos
Centros de Servicio
Consultas de Aduanas
Chat
Libro de Reclamaciones
Denuncias
Proveedores SUNAT
Informacin de Inters
Boletn SUNAT
Charlas SUNAT
Sala de Prensa
Cultura Tributaria
Remate de Aduanas
Remate de Tributos Internos
Multimedia SUNAT
Gobierno Electrnico
Central de Consultas
Desde telfonos fijos

0-801-12-100 (Al costo de llamada local)
Desde celulares
(01) 315-0730
Horario de atencin telefnica:
De lunes a viernes:
08:00 am. a 08:00 pm.
Sbados:
08:00 am. a 02:00 p.m.
Enlaces de Inters
Plan Operativo Anticorrupcin

Constitucin de Empresa en Lnea
Marca Per
Ministerio de Economa y Finanzas
Sistema Nac
03. Otras obligaciones de rentas de
segunda categora por venta de
inmueble
Sea que la venta la formalices mediante Escritura Pblica o mediante formulario registral,
debes tomar en cuenta lo siguiente:
Sujetos Obligaciones
El vendedor deber Tratndose de enajenaciones sujetas al pago del

presentar ante el Impuesto: el comprobante o el formulario de pago que
Notario: acredite el pago del Impuesto.
Tratndose de enajenaciones no sujetas al pago del
Impuesto:
Una comunicacin con carcter de declaracin jurada

en el sentido que:
La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenacin constituye renta de la tercera categora;
o,
El inmueble enajenado es su casa habitacin, para lo
cual deber adjuntar el ttulo de propiedad que
acredite su condicin de propietario del inmueble
objeto de enajenacin por un perodo no menor de
dos (2) aos; o,
No existe Impuesto por pagar.
La citada comunicacin se deber efectuar mediante el

siguiente formato:Comunicacin de no encontrarse
obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo 2da
categora
Para el caso de enajenaciones de inmuebles adquiridos
antes del 1.1.2004: se deber presentar, el documento de
fecha cierta en que conste la adquisicin del inmueble, el
documento donde conste la sucesin intestada o la
constancia de inscripcin en los Registros Pblicos del
testamento o el formulario registral respectivos, segn
corresponda.
Notario deber: Verificar que el comprobante o formulario de pago que

acredite el pago del Impuesto corresponda al nmero del
Registro nico de Contribuyentes del enajenante.
Insertar los documentos de presentacin obligatoria por
parte del enajenante referidos anteriormente, en la
Escritura Pblica respectiva.
Archivar junto con el formulario registral los
documentos anteriormente detallados.
El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura
Pblica la minuta respectiva, cuando el enajenante le
presente el comprobante o formulario de pago o los
documentos sealados anteriormente.
Rentas de 2da Categoria
01. Concepto de rentas de segunda categora por Venta de Inmuebles
02. Declaracin y Pago del Impuesto por venta de inmuebles
03. Otras obligaciones de rentas de segunda categora por venta de inmueble
Institucional
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Remate de Tributos Internos
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0-801-12-100 (Al costo de llamada local)
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De lunes a viernes:
08:00 am. a 08:00 pm.
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RELACIN A LOS INMUEBLES (RENTA DE GANANCIAS DE CAPITAL)
IMPUESTO A LA RENTA DE
SEGUNDA CATEGORA EN
RELACIN A LOS INMUEBLES
(RENTA DE GANANCIAS DE
CAPITAL) 2
9 Feb, 2016 in Articulos by admin

Las personas naturales pueden o no realizar actividad empresarial, existiendo un rgimen
fiscal para cada caso.
La persona natural que no realiza actividad empresarial y realiza transacciones
inmobiliarias, se le aplicar el impuesto a la renta de segunda categora, que ser sobre la
renta neta obtenida que, es la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisicin
del inmueble y los gastos que se hicieron y que estn vinculados con la operacin.
SON RENTAS DE SEGUNDA CATEGORA:
Para efectos didcticos mencionaremos las rentas de segunda categora que la ley seala que
son pasibles de impuestos, sin embargo para lo que es materia del presente mdulo slo se
considerar el punto j:
a. Los Intereses por colocacin de capitales, cualquiera sea su denominacin o forma de
pago, entre ellos tenemos los producidos por ttulos, cedulas, bonos, garantas y crditos en
dinero o en valores.
b. Los Intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las
cooperativas como retribucin por sus capitales aportados, a excepcin de los percibidos
por socios de cooperativas de trabajo.
c. Las regalas, se considera regala a toda contraprestacin en efectivo o en especie,
generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseos o modelos, planos,
procesos o formulas secretas y derechos de autor, trabajos literarios, artsticos y cientficos.
d. El producto de la cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
regalas o similares.
e. Rentas Vitalicias.
f. Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas
obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta
categora, cuyo caso las rentas respectivas se incluirn en la categora correspondiente.
g. La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados
y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el plazo
estipulado en los contratos del seguro de vida y los beneficios o participaciones en seguros
sobre la vida que obtengan los asegurados.
h. La Atribucin de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos Mutuos
de inversin en valores, Fondos de Inversin, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades
Titulizadoras , incluyendo las que resultan de la redencin o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de citados fondos o patrimonios y fideicomisos bancarios.
i. Los Dividendos y cualquier otra forma de distribucin bancarios.
j. Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que
provenga de la enajenacin de bienes de capital, entendindose por bienes de capital a
aquellos que no estn destinados a ser comercializados en el mbito de un giro de
negocio o empresa.
k. Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos Financieros.
A.- Sobre el impuesto
Impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenacin (venta) de bienes de capital,
en donde se incluye los bienes inmuebles.
B.- Sujetos pasivos
Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que venden o
transfieren inmuebles a ttulo oneroso.
C.- Tasa efectiva del impuesto
Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo computable).
D.- El costo computable.
De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta, para efectos de la determinacin del costo computable en la enajenacin de bienes
inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que
opt por tributar como tal, se tendr en cuenta lo siguiente:
El costo computable ser el valor de adquisicin o construccin reajustado por los ndices
de correccin monetaria que establece el Ministerio de Economa y Finanzas sobre la base
de los ndices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de
Estadstica e Informtica (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas
con carcter permanente.
Los referidos ndices se fijan mensualmente por Resolucin Ministerial del Ministerio de
Economa y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco (5) das hbiles de cada
mes. Los reajustes se aplican tambin a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a
los ndices que correspondan a la fecha en que se realizaron.
Costo computable en caso de enajenacin de inmuebles a plazos
En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el pago
comprendan ms de un ejercicio gravable (un ao), que sea realizada por una persona
natural, una sucesin indivisa (la masa hereditaria que no se ha dividido) o una sociedad
conyugal, que opto por tributar como tal y que percibe rentas de 2da categora o por sujetos
domiciliados, el costo de los bienes vendidos que corresponda a cada ao (ejercicio
gravable), se determinar de acuerdo al siguiente procedimiento:
1. Se dividir el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre los ingresos
totales provenientes de las mismas.
2. El resultado obtenido en el punto anterior ser redondeado considerando cuatro decimales
y se multiplicar por el costo computable de bien vendido.
E.- Pagos definitivos por rentas de segunda categora:
En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el vendedor abonar en
calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.
F.- Forma y lugar para realizar el pago:
Para realizar el pago, ser mediante el Sistema Pago Fcilpara lo cual deber
proporcionar la siguiente informacin:
1. Nmero de RUC.
2. Perodo tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.
3. Cdigo de tributo: 3021 (Renta de segunda categora-cuenta propia).
4. Importe a pagar.
5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario, Formulario 1662 boleta
de pago- que entrega el banco al recibir el impuesto, ste es un requisito previo a la
elevacin
de la escritura pblica de la minuta respectiva.
Los principales contribuyentes realizarn el pago en los lugares Fijados por SUNAT para
efectuar la declaracin y pago de sus Obligaciones tributarias.
Los medianos y pequeos contribuyentes, en las sucursales o agencias bancarias
autorizadas.
G.- Plazo para efectuar el pago:
El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta, segn el ltimo
dgito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad mensual.
Todo pago fuera del plazo deber incluir los intereses monetarios respectivos, calculados
desde el da siguiente al vencimiento hasta el da de pago.
H.- Ganancias de capital no gravada con el impuesto a la renta
1. Casa- habitacin nica
No constituye ganancia de capital gravada con el impuesto a la renta, la venta efectuada por
persona natural, sucesin indivisa o sociedad conyugal que opt por tributar como tal, que
no genere rentas de 2da categora, de inmuebles ocupados como casa- habitacin del
vendedor.
Se considera casa-habitacin del vendedor, al inmueble que permanezca en su propiedad
por lo menos 2 aos y que no est
destinado exclusivamente a comercio, industria, oficina y similares.
Si el vendedor tuviera en propiedad ms de un inmueble que cumpla con las condiciones
para ser considerado casa-habitacin,
Se considera slo al ltimo que quede, luego de la venta de los dems inmuebles. Cuando la
venta se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en la
que dichas operaciones se realizaron se reputar como casa-habitacin del vendedor al
inmueble de mayor valor.
2. Adquisiciones inmobiliarias antes del 1 de enero del 2004.
Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de 2da Categora por la venta de inmuebles
distintos a casa-habitacin efectuadas por personas naturales, sucesiones indivisas o
sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, cuando la adquisicin se haya
realizado con anterioridad al 1 de Enero del 2004 y se haya vendido con posterioridad a
dicha fecha.
I.- Imputacin de la renta de segunda categora:
Las rentas de segunda categora se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende
percibida cuando se encuentre a disposicin del beneficiario, aun cuando no la haya
cobrado.
J.- Determinacin del impuesto a la renta:
Para las rentas de 2da categora la determinacin del impuesto es inmediata y no de
periodicidad anual, en caso el agente de retencin no cumpla con realizar la retencin
respectiva, ser el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los
mismos plazos que corresponden al agente de retencin, y a la vez informa a la SUNAT el
nombre y domicilio del agente de retencin, con la consiguiente consecuencia de que el
agente de retencin sea sancionado de acuerdo al cdigo Tributario por no efectuar
retencin.
K.- Habitualidad:
Cuando una persona natural vende un inmueble y est no realiza actividad empresarial se
considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de segunda categora. Sin
embargo, si est misma persona realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se
considera como persona habitual con actividad empresarial, y tributar como renta de
tercera categora.
El Art. 4 de la ley de Impuesto a la renta indica: Se presumir que existe habitualidad en
la enajenacin de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesin indivisa o
sociedad conyugal que opt por tributar como tal, a partir de la tercera enajenacin,
inclusive, que se produzca en el ejercicio gravable.
La condicin de habitualidad deber verificarse en cada ejercicio gravable.

Alcanzada la condicin de habitualidad en un ejercicio, sta continuar durante los dos (2)
ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condicin,
sta se extender por los dos (2) ejercicios siguientes
Estacionamiento y depsito.-
No se computar para determinar la habitualidad la enajenacin de inmuebles destinados
exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depsito, siempre que el
enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenacin, propietario de un inmueble
destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento
vehicular y/o cuarto de depsito se encuentren ubicados en una misma edificacin y estn
comprendidos en el Rgimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de
Propiedad Comn regulado por el Ttulo III de la Ley Nm. 27157, Ley de Regularizacin
de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fbrica y del Rgimen de
Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Comn. Se aplicar aun
cuando los inmuebles se enajenen por separado, a uno varios adquirentes e incluso, cuando
el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.
L.- Prdida de la condicin de habitualidad:
En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condicin de habitualidad si es que en los
dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad no se realiza ninguna
enajenacin.
LL.- Adquisicin de inmueble de un no domiciliado personas naturales
En el caso que se desee adquirir un inmueble de propiedad de una persona natural no
domiciliada en el pas, el comprador se encuentra obligado a efectuar la retencin por
concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinar y pagar utilizando elPDT Otras
Retenciones Formulario Virtual N 617, debiendo la SUNAT o los bancos autorizados,
segn corresponda, emitir la constancia de presentacin y pago, en caso no mediara rechazo
del PDT.
Quienes son considerados no domiciliados?:
a. Las personas naturales peruanas residentes en otro pas y en el caso que no se pueda
acreditar la condicin de residente en otro pas aquel que permanece por ms de 183 das
fuera del territorio nacional dentro de un periodo cualquiera de 12 meses.
b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en el pas ms
de ciento ochenta y tres (183) das calendario durante un periodo cualquiera de doce (12)
meses
La retencin al no domiciliado se calcula aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) de
las rentas provenientes de enajenacin de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el
inciso b) del artculo 54 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
M.- CASOS PRCTICOS:
CASO N 1:
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero del 2009 a S/ 100,000.00 nuevos
soles. En dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de
traslado en el trabajo, en el mes de noviembre de 2014 percibiendo un monto de S/. 120,000
nuevos soles. Determine el Impuesto definitivo mensual de 2da categora.
Desarrollo:
La seora Anal debe tributar por renta de 2da categora que ha obtenido al vender el
inmueble, la ganancia de capital es de S/. 20,000.00 (S/. 120,000.00 S/. 100,000.00) y
deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 nuevos soles (20,000 x 5%)
CASO N 2:
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor
de S/. 150,000.00, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000.00 en
mejoras permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin. El seor Rivera recibe
una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de
2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto definitivo
mensual de segunda categora.
Desarrollo:
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de
carcter permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble (S/. 150,000.00
+ S/. 30,000.00), por lo que, el costo computable ser de S/. 180,000.00 (Numeral 1 del
inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora
ser como sigue:
CASO N 3:
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de
S/. 120000.00 y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas
rajaduras por lo que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de
S/. 90000.00. Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera
el tratamiento de la prdida de capital?
Desarrollo:
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de 2da categora tributan de forma definitiva
bajo una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar
prdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital, no hay base de clculo para determinar el
Impuesto.
Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000.00 no puede ser compensada, al ser
eliminada dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1
de enero de 2009.
CASO N 4:
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se
inscribi la propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el
causante. En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000.00.
El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000.00. La venta del inmueble est afecto
al Impuesto a la renta de 2da categora?
Desarrollo:
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de
adquisicin la fecha en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a ttulo gratuito, el costo computable estar
dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del
ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a
la Renta).
ser como sigue:
CASO N 5:
En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la
propiedad en los Registros Pblicos. En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un
valor de S/. 150000.00. El valor del autoavalo del ao 2002 es S/. 90,000.00. La venta
del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de 2da categora?
Desarrollo:
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la
sucesin intestada (numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo
N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y
enajenacin se debe producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin
transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
CASO N 6:
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de 2009
fallece uno de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del
bien inmueble. El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/.
180000.00. El valor del autoavalo del ao 2009 es S/. 90,000.00.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y
acciones adquiridos por sucesin?
Desarrollo:
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se
han adquirido en fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue
adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo
computable y el 50% del valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se
consideran adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el
valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del
ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a
la Renta).
ser como sigue:
Extrado del Manual Tributario Inmobiliario y del Constructor
Sociedad Peruana de Bienes Raices
Categoras del Impuesto a la Renta en

el Per
El impuesto a la renta es aquel que grava las ganancias o
ingresos tanto de personas naturales como jurdicas. En
nuestro pas existen cinco categoras de Impuesto a la Renta,
cuya categora est en funcin de la naturaleza o la
procedencia de las rentas.
DePeru.com - Impuesto a la Renta
CATEGORA ORIGEN PERSONAS ACTIVIDADES
PRIMERA CAPITAL NATURAL
Arrendamiento o sub-
arrendamiento de bienes muebles e
inmuebles, as como las mejoras de
los mismos.
SEGUNDA CAPITAL NATURAL Rentas obtenidas por intereses por

colocacin de capitales, regalas,
patentes, rentas vitalicias, derechos
de llave y otros.
TERCERA CAPITAL + NATURAL/JURDICA
TRABAJO
Derivadas de actividades
comerciales, industriales, servicios
o negocios.
CUARTA TRABAJO NATURAL
Rentas obtenidas por el ejercicio

individual de cualquier profesin,
ciencia, arte u oficio.
QUINTA TRABAJO NATURAL
Rentas provenientes del trabajo

personal prestado en relacin de
dependencia (sueldos, salarios,
gratificaciones, vacaciones)
1. Renta de Primera Categora
Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:
Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.
Renta Real, que comprende los ingresos por:
- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

- Alquiler de accesorios (muebles, otros).
- Tributos pagados por el usuario del bien, y que corresponden al
arrendador.
- Otros servicios suministrados por el arrendador.
- Mejoras hechas por el arrendatario y que no han sido reembolsados
por el arrendador.
La renta bruta anual ser la mayor entre la renta ficta y renta real.
Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Impuesto a pagar.- Se calcula sobre la renta neta, aplicndole el 6.25%, o en
todo caso el 5% sobre la renta bruta mensual.
Pagos a Cuenta.- Se realizar el pago mensual del 6.25% de la renta neta, o
el 5% de la renta mensual.
En caso de cesin gratuita de bienes, se ha de efectuar el pago por impuesto a
la renta de primera categora sobre la renta ficta, dado que no hay renta real
EJEMPLO:
Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El

arrendatario realiz mejoras durante el ao por un importe de S/.590, los
mismos que no fueron reembolsados por el arrendador. El autoevalo es de
S/60,000. Realiz pagos a cuenta por S/.288.
o Clculo de impuesto anual:
Renta Ficta: 6% (60000) = 3,600
Renta Real:
Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Mejoras = 590
Total Renta Real 6,350
Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.

Renta Bruta S/. 6,350
(-) 20% 1,270
Renta Neta 5,080
Pagos a cuenta mensual:
480 20%(480) = 384 6.25%(384) =

S/.24 5%(480) = S/.24
Renta Anual de Primera Categora:
6.25%(5,080) = 318 5%(6,350) = 318
Impuesto a regularizar:
Impuesto Anual = 318

(-) Pagos a cuenta = 288
Impuesto a pagar 30
2. Caso- Renta de Segunda Categora
El seor Gmez obtuvo intereses por un prstamo que otorg a la empresa

San Pedro S.A. por un monto de S/. 6468.
La empresa San Pedro debe efectuar la retencin del 6.25% de la renta bruta o
el 5% del importe total de los intereses. La empresa retenedora deber declarar
la retencin en el PDT proporcionado por SUNAT.
Renta Bruta: S/. 6,468
(-) 20% 1,293.6
Renta Neta 5,174.4 => 5,174
Impuesto de Segunda Categora: 6.25% (5,174) =
323 5%(6,468) = 323
3. Caso- Renta de Tercera Categora
Renta Neta.- La base imponible para la determinacin del impuesto de tercera

categora es obtenida despus de haber deducido de los ingresos netos
anuales, los costos y gastos incurridos en la actividad durante el periodo. Pero
se ha de tomar en cuenta que no todos los gastos son considerados como tales
para efectos tributarios.
Para que los gastos sean considerados como deducibles deben de seguir el
principio de causalidad:
Que sean necesarios.
Estn destinados a producir, obtener y mantener la fuente.
Se encuentren sustentados con documentos.
Sean permitidos por la ley.
EJEMPLO:
La empresa La Escalera S.R.L. ha incurrido en los siguientes gastos durante el
periodo 2009:
- Compras con Boletas de Venta:
Boletas de Venta de empresas que se encuentran en el RUS: S/. 3,000
Boletas de Venta de empresas que no se encuentran en el RUS: S/. 2,800
La legislacin no permite deducir gastos sustentados con boletas de venta,
salvo que las entidades que las emitan se encuentran sujetas al Nuevo RUS.
En este caso slo est permitida la deduccin del 6% del total de las compras.
Es decir slo se deducirn S/180 de S/. 3000.
- La empresa tuvo una multa de la Municipalidad Distrital de Lince por S/3,560.
Los gastos por faltas que haya incurrido la empresa no son reconocidas como
gasto, por lo tanto sta multa no formar parte de las deducciones.
Entre otros gastos, se consideran no deducibles los siguientes:
* Los gastos personales y familiares.
* Gastos cuyos comprobantes de pago sean emitidos por personas
consideradas como no
habidas.
* Intereses, multas y sanciones.
Pagos a cuenta.- Para el pago a cuenta del impuesto de tercera categora
existen dos sistemas, el A y el B. El primero consiste en la determinacin de un
coeficiente el cual se calcula de la siguiente manera:
Impuesto calculado del ao 2009/ Ingresos Netos del ao 2009
El coeficiente obtenido que se aplicar sobre los ingresos netos mensuales a
partir del siguiente periodo, para efectuar el pago a cuenta mensual del
impuesto a la renta.
En el caso del sistema B, los pagos a cuenta son del 2% mensual sobre los
ingresos netos mensuales.
Determinacin del impuesto anual de tercera categora.
La Empresa La Escalera S.R.L. obtuvo a diciembre del 2009 una utilidad de S/.
102,800. Efecto pagos a cuenta por un monto total de S/. 15600.
Utilidad S/. 102,800
IR 30% 30,840
(-) Pagos a cuenta 15,600
IR a Pagar 15,240
4. Caso- Renta de Cuarta Categora
El seor Gmez, de profesin abogado obtuvo ingresos por un monto de S/.

60,980 durante el periodo 2009. Efectu pagos a cuenta por S/.2750 y le
realizaron retenciones por S/. 530.
Ingresos Anuales S/. 60,980
(-)Deduccin del 20% 12,196
Renta de Cuarta Categora 48,784

(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
Renta Neta 23,934
IR segn escala 15% 3,590
(-)Pagos a cuenta 2,750
(-) Retenciones 530
Impuesto a Pagar 310
5. Caso- Renta de Quinta Categora
El seor Gutirrez obtuvo un monto total por remuneraciones de S/. 42,000. Le

efectuaron retenciones por S/.1, 230 durante el periodo 2009.
Ingresos Anuales S/. 42,000
(-) Deduccin de 7 UIT 24,850
17,150
IR segn escala 15% 2,573
(-) Retenciones 1,230
Impuesto a Pagar 1,343
Para de Lima, el 14/11/2014 - 12:19 PM

Estimado.
Tienes que tener estas observaciones cuando gires recibos de honorarios para el 2014
*Si giras recibos por mas de s/1500 te retendran el 10% si no tienes suspension
*Si giras recibos al mes por mas de s/2770, tienes que declarar el impuesto mensual y
pagar el impuesto respectivo
*Si al ao giras por mas des/33,250 tendras que presentar declracion jurada anual
Saludos
ROLANDO GANTO
CPCC
Jesus de CHANCAY-PERU, el 14/11/2014 - 01:34 AM

HASTA CUANTO SE PUEDE DAR RECIBO POR HONORARIO(MENSUALMENTE), POR
SERVICIOS PRESTADOS DURANTE UN AO.(de tercera categoria)
Cual es el total en soles, durante 12 meses?/..(me han dicho q es 31500.00)
.Gracias por su atencin.
Para de Lima, el 23/10/2014 - 10:41 AM

Necesitas a asesoria o servicios
tributario, contable, laboral, empresarila, administrativo
escribeme a
rganto_2@hotmail.com
ROLANDO GANTO
CONTADOR PUBLICO COLEGIADO CERTIFICADO
Manuel de Lima / Peru, el 12/08/2014 - 11:26 PM

Excelente articulo.
Favor indicar que tipo de comprobante como constancia de pago por servicios prestados
se debe utilizar en Comisin Mercantil (representante de ventas de empresa extranjera,
por lo que le en otros artculos sera renta de tercera) en Per. Vale el Recibo por
Honorarios como independiente?, o debo obtener factura para entregar a la empresa
extranjera. Gracias.
Sandra de Lima Peru, el 11/08/2014 - 01:18 PM

Hola, quisiera saber cuales son los beneficios en cuanto a impuestos u otros hay entre una
empresa constituida en provincia con otra que se contituyo en Lima.
Por favor si me puedes responder a mi correo: aguilarsandra30@yahoo.com.pe
arlini de peru, el 29/07/2014 - 02:59 AM

por favor nesecito que me ayudew con el siguiente caso
.- Caso, Con fecha 02 de octubre de 2013, INMOBILIARIA VERA S.A.C. va a efectuar
la primera venta de un (1) departamento ubicado en el distrito de Surquillo, cuyo valor de
venta equivale a S/. 155,230. Esta venta esta exonerada del Impuesto general a las
ventas.
Luke de Lima, el 26/07/2014 - 10:52 AM

Hola,
soy extranjero y pronto voy a casarme con una mujer peruana y a vivir
Asesoria Inmobiliaria
rea Legal de CASCOM. Grupo
Inmobiliario.
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Asesoria Inmobiliaria
CASCOM. Grupo Inmobiliario

Casos prcticos Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta 2da Categoria
Tramites Registrales
Ley de Regularizacin de Edificaciones N27157
Declaratoria de Fabrica
Requisitos para solicitar La Tacha
Prescripcin Adquisitiva de Dominio
Departamentos en Venta
Casas en Venta
Capacidad e Incapacidad de Ejercicio
La Accin Paulina
Derecho de Sucesiones
Como Comprar un inmueble sin problemas !

1
Casos prcticos Impuesto a la Renta
Caso Prctico 1
La seorita Pasquel transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como mantenerse
joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar la Renta Neta de
Segunda Categora y el importe que ser retenido.
Renta bruta S/. 320,000
Deduccin (20% x 320,000) S/. ( 64,000)
Renta Neta de Segunda Categora S/. 256,000
Retencin (6.25% x 256,000) o S/. 16,000
Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000S/. 16,000
La empresa Editorial Peluche S.A.C. deber retener S/. 16,000 a la seorita Pasquel, y abonar dicho
monto al fisco en el mes siguiente de acuerdo con el cronograma de vencimientos, segn su nmero de
RUC, utilizando el PDT 617 Otras Retenciones.
Caso Prctico 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en
su propiedad.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. El
Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
computable en la enajenacin de inmuebles que no sean casa habitacin, se deber multiplicar el costo
por el ndice de correccin monetaria correspondiente al mes y ao de adquisicin del inmueble. El
referido ndice ser publicado mensualmente dentro de los primeros cinco (5) das calendario por el MEF
mediante Resolucin Ministerial. El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los
ndices de correccin monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Valor de venta 130,000
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (120,000 x 1.02)122,400
Ganancia de Capital 7,600
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando
el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo
tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso Prctico 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que
no se considera casa habitacin. En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de
capital que ha obtenido al vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles
(120,000 100,000) y deber tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x
5%).La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de
tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso Prctico 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en
el extranjero y decide vender su casa en el mes de noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/.
200,000 Nuevos Soles.
Determine el Impuesto definitivo mensual de segunda categora.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.Para
efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter permanente
se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser de S/.
180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser
como sigue:
Concepto S/.
Costo computable (150,000 + 30,000)180,000
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
Caso Prctico 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo
que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la prdida de
capital? A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo
una tasa efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.En tal
sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto.Ahora bien, la
prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada dicha
posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso Prctico 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la
propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante.En el mes de
octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del autoavalo
del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecto al Impuesto a la renta de segunda categora?
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha
en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo
gratuito, el costo computable estar dado por el valor de ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el
valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a) del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del
Impuesto a la Renta).De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda
categora ser como sigue:
Concepto S/.
Costo computable actualizado 80,00080,000

Impuesto calculado (50,000 x 5% ) 2,500
Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo
2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta,
segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su
libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros
editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del
libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato
con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes
de mayo de 2009.
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al
seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.

La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor
Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994,
por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000
Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por
el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido,
por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15
aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la
suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos
mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante
oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el
4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.
Casos prcticos de segunda categora relacionados a ganancia de capital de inmuebles
Caso 1
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por
un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en
el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/.
14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se
encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
El Decreto Supremo N 313-2009-EF publicado el 30.12.2009, ha dispuesto que para actualizar el costo
mediante Resolucin Ministerial.
El 5 de enero de 2010 se public la R.M 001-2010-EF/15 que aprob los ndices de correccin
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se
debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
El seor Clemente Pazos compr un departamento en marzo de 2008 a S/. 180,000 Nuevos Soles, en el
cual estuvo viviendo con su familia. Asimismo, en la misma fecha compr una cochera y un depsito por
un valor de S/. 12,000 Nuevos Soles cada uno. Por motivo de viaje decide vender sus tres inmuebles en
el mes de enero de 2010, percibiendo un monto de S/. 200,000 Nuevos Soles por el departamento y S/.
14,000 Nuevos Soles por la cochera y el depsito respectivamente.
Cabe precisar lo siguiente:
El departamento no califica como casa habitacin porque estuvo en su propiedad menos de dos aos.
La Ley N 29492 dispone que no se computa para la habitualidad la cochera y el depsito que se
encuentren en un mismo edificio.
En consecuencia, el seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital de segunda categora que ha
obtenido al vender los tres inmuebles.
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de Diciembre de 2010. Cabe precisar que se
debe utilizar el referido ndice para las enajenaciones efectuadas durante el mes de enero de 2010.
Concepto S/.
Valor de venta departamento 200,000
Costo computable actualizado por el ndice de Correccin Monetaria (180,000 x 1.02) 183,600
Impuesto calculado (16,400 x 5% ) 820
Concepto S/.
Valor de venta cochera 14,000
Concepto S/.
Valor de venta depsito 14,000
El seor Pazos debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender los tres inmuebles.
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Formulario Virtual N 1665, para lo cual el
contribuyente deber ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su Cdigo de Usuario y Clave SOL y
consignar la informacin que corresponda siguiendo las indicaciones que se detallan en dicho formulario.
En caso se presente la declaracin sin importe a pagar, se deber regularizar el impuesto mediante
Boleta de Pago N 1662.
Caso 2
La seora Nataly Gomez compr un inmueble en marzo de 2008 a S/ 120,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo por motivos de viaje, en el mes de diciembre de
2009 percibiendo un monto de S/. 130,000 Nuevos Soles. La seora Nataly no tiene otros inmuebles en
su propiedad.
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
monetaria para las enajenaciones efectuadas durante el mes de diciembre de 2009.
Concepto S/.
Impuesto calculado (7, 600 x 5% ) 380
La seora Nataly debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble. La
ganancia de capital es de S/. 7,600 Nuevos Soles (130,000 122,400) y deber tributar el 5% de dicho
monto, es decir S/. 380 Nuevos Soles (7,600 x 5%).
El impuesto lo va a pagar de forma directa utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662. Este pago
tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario diciembre 2009 y cdigo de tributo 3021
(Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso 3
La seora Anal Olivares compr un inmueble en enero de 2009 a S/ 100,000 Nuevos Soles. En dicho
inmueble estuvo viviendo hasta que decidi venderlo meses despus por motivos de traslado en el
trabajo, en el mes de noviembre de 2009 percibiendo un monto de S/. 120,000 Nuevos Soles.
Se debe precisar que dicho inmueble lo tiene en su propiedad por un tiempo menor a dos aos, por lo que
no se considera casa habitacin.
En consecuencia, la seora Anal debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el
inmueble. La ganancia de capital es de S/. 20,000 Nuevos Soles (120,000 100,000) y deber tributar el
5% de dicho monto, es decir S/. 1,000 Nuevos Soles (20,000 x 5%).
La seora Anal debe pagar el impuesto directamente utilizando el Pago Fcil Boleta de Pago 1662.
Este pago tiene carcter definitivo, debiendo consignar periodo tributario noviembre 2009 y cdigo de
tributo 3021 (Renta de Segunda Categora Cuenta propia).
Caso 4
El seor Juan Rivera es propietario de un inmueble adquirido en enero de 2009 a un valor de S/. 150,000
Nuevos Soles, posteriormente en el mes de febrero de 2009 invierte S/. 30,000 Nuevos Soles en mejoras
permanentes como la ampliacin de una nueva habitacin.
El seor Rivera recibe una oferta de trabajo en el extranjero y decide vender su casa en el mes de
noviembre de 2009, recibiendo el monto de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El seor Rivera debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al vender el inmueble.
Para efectos de determinar la ganancia de capital, el costo computable de las mejoras de carcter
permanente se debe adicionar al costo de adquisicin del inmueble, por lo que, el costo computable ser
de S/. 180,000 Nuevos Soles (Numeral 1 del inciso b) del artculo 11 del Reglamento de la Ley del
Impuesto a la Renta).
De tal forma que el clculo para determinar el impuesto definitivo de segunda categora ser como sigue:
Concepto S/.
Costo computable 180,000

(150,000 + 30,000)
Impuesto calculado (20, 000 x 5% ) 1,000
Caso 5
La seorita Gisela Robles compr un inmueble en el mes de enero de 2009 por un monto de S/. 120,000
Nuevos Soles y en el mes de octubre de 2009 las paredes empezaron a sufrir algunas rajaduras por lo
que decide venderlo en el mes de noviembre de 2009 recibiendo un pago de S/. 90,000 Nuevos Soles.
Determine si existe obligacin de realizar un pago a cuenta y cul sera el tratamiento de la

prdida de capital?
A partir del 1 de enero de 2009 las rentas de segunda categora tributan de forma definitiva bajo una tasa
efectiva de 5% sobre la ganancia de capital, sin posibilidad de compensar prdidas.
En tal sentido al no existir ganancia de capital no hay base de clculo para determinar el Impuesto.
Ahora bien, la prdida de capital de S/. 30,000 Nuevos Soles no puede ser compensada, al ser eliminada
dicha posibilidad en el artculo 36 de la ley del Impuesto a la Renta a partir del 1 de enero de 2009.
Caso 6
En enero de 2009 se dict la sucesin intestada, posteriormente en junio de 2009 se inscribi la

propiedad en los Registros Pblicos. Cabe sealar que en el ao 2003 falleci el causante.
En el mes de octubre de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 130,000 Nuevos Soles. El valor del
autoavalo del ao 2009 es S/. 80,000 Nuevos Soles.
La venta s estara afecta al Impuesto a la Renta porque se considera como fecha de adquisicin la fecha
en que se dict la sucesin intestada, siendo sta en el ao 2009 (numeral 3 de la Primera Disposicin
Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Ahora bien, si el inmueble fue adquirido a titulo gratuito, el costo computable estar dado por el valor de
ingreso al patrimonio, entendindose por tal, el valor del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Concepto S/.
Costo computable actualizado 80,000

80,000
Caso 7
En el ao 2002 se dict la sucesin intestada, posteriormente en el ao 2006 se inscribi la propiedad en

los Registros Pblicos.
En el mes de mayo de 2009 se vendi el inmueble a un valor de S/. 150,000 Nuevos Soles. El valor del
No, porque la fecha de adquisicin corresponde al ao 2002, fecha en que se dicta la sucesin intestada
(numeral 3 de la Primera Disposicin Transitoria del Decreto Supremo N 086-2004-EF).
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la Ley del
Impuesto a la Renta).
Caso 8
Una persona adquiere con su cnyuge un inmueble el ao 2003. En el mes de enero de 2009 fallece uno
de ellos por lo que el otro cnyuge hereda el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble.
El inmueble se vende en el mes julio de 2009 por un monto de S/. 180,000 Nuevos Soles. El valor del
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el total o sobre el 50% de los derechos y acciones
adquiridos por sucesin?
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones que se han adquirido en
fecha posterior al 2004. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando el 50% del costo computable y el 50% del
valor de venta del bien inmueble.
Ahora bien, el 50% de los derechos y acciones del inmueble adquiridos por sucesin se consideran
adquiridos a ttulo gratuito, por lo que el costo computable estar dado por el valor de ingreso al
patrimonio, entendindose por tal, el valor del 50% del autoavalo del ao 2009 (literal a.2 del inciso a)
del numeral 21.1 del artculo 21 de la Ley del Impuesto a la Renta).
Concepto S/.

180,000 x 50%

90,000 x 50%
Caso 9
En el ao 2003 una persona adquiere por sucesin el 30% de los derechos y acciones de un inmueble.
Posteriormente, en enero de 2009 adquiere a un valor de S/. 35,000 Nuevos Soles el 20% de los
derechos y acciones de uno de los copropietarios. El inmueble se vende en el mes de octubre de 2009 a
un valor de S/. 200,000 Nuevos Soles.
El Impuesto a la Renta debe calcularse sobre el 50% de los derechos y acciones del inmueble?
fecha posterior al 2004. El 30% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido antes del 2004.
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisicin del 20% de los derechos y acciones y el 20% del valor de venta del bien inmueble.
Concepto S/.

200,000 x 20%
Caso 10
Joaqun Rivas tiene la posesin de un inmueble desde el ao 1990. Debido a que durante todo el tiempo
transcurrido obtuvo la posesin contina, pacfica y pblica, comportndose como propietario, en el ao
2008 decide iniciar ante el Poder Judicial el trmite de prescripcin adquisitiva de dominio. En el ao 2009
se emite la sentencia declarando la adquisicin de la propiedad por prescripcin y procede el seor Rivas
inscribir la propiedad en Registros Pblicos en ese mismo ao. En el mes de diciembre de 2010 se
efecta la venta del referido inmueble por un monto de S/. 125,000 Nuevos Soles.
La venta del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?
No, porque la propiedad se adquiere en tanto se cumplan con los requisitos establecidos por la legislacin
civil, esto es, que la propiedad se adquiere por prescripcin mediante la posesin contina, pacfica y
pblica como propietario durante el plazo de 10 aos y 05 aos cuando medie justo ttulo y buena fe
(artculos 950 al 952 del Cdigo Civil).
De tal manera, si el Sr. Rivas desde 1990 tuvo la posesin contina, pacfica y pblica, comportndose
como propietario, adquiri la propiedad en el ao 2000. El trmite que realiza ante el Poder Judicial y la
sentencia emitida slo tiene efectos de declarar adquirida la propiedad. El documento de fecha cierta
sera la sentencia judicial.
Cabe mencionar que para que la venta del inmueble resulte afecta la adquisicin y enajenacin se debe
producir a partir del 1 de enero de 2004 lo cual no se cumple en el presente caso (Trigsimo quinta
disposicin transitoria y final de la Ley del Impuesto a la Renta).
Caso 11
Nataly Paredes adquiere la propiedad de un inmueble en el ao 1982 mediante contrato privado con
legalizacin de firma ante Notario Pblico. En el ao 2004 demanda el otorgamiento de escritura pblica y
el Juez dicta sentencia otorgando escritura pblica en el ao 2006. El inmueble lo vende en el ao 2009 a
un valor de S/. 140,000 Nuevos Soles.
No, porque el contrato privado de compra venta del ao 1982 tiene fecha cierta en tanto estaba legalizado
por Notario Pblico.
Considerando que de conformidad con el artculo 245 del Cdigo Procesal Civil, de aplicacin supletoria,
el instrumento privado adquiere fecha cierta entre otros supuestos con la sola presentacin del mismo
ante notario pblico para que certifique la fecha o legalice las firmas.
Caso 12
En el ao 2003 Juan y Mara compran un inmueble en copropiedad mediante contrato legalizado ante
notario pblico. En enero de 2009 Juan adquiere de su copropietaria (Mara) el 50% de los derechos y
acciones del inmueble por un valor de S/. 80,000 Nuevos Soles. En el mes de octubre de 2009 Juan
vende el inmueble a un valor de S/. 165,000 Nuevos Soles.
el ao 2009. El 50% restante se encuentra inafecto en tanto fue adquirido en el ao 2003 mediante
contrato privado de fecha cierta (legalizado ante notario pblico).
En tal sentido, la ganancia de capital se calcula considerando como costo computable el costo de
adquisicin que representa el 50% de los derechos y acciones y el 50% del valor de venta del bien
inmueble.
Concepto S/.

165,000 x 50%
Caso 13
Una sociedad conyugal adquiri un inmueble en el ao 2000. En el ao 2003 se dict la sentencia de

divorcio, estableciendo la disolucin del vnculo matrimonial y la liquidacin de la sociedad de
gananciales. Asimismo, dispone que se inscriba en el registro de la propiedad inmueble la totalidad del
bien inmueble a nombre uno de los cnyuges. La referida inscripcin se realiz en el ao 2005. En el mes
de junio de 2009 se vende el inmueble a un valor de S/. 145.000 Nuevos Soles.
No, porque el 50% de los derechos y acciones del bien inmueble se adquiri en el ao 2003, fecha en que
se dict la sentencia de divorcio, la cual estableci la inscripcin a nombre de uno de los cnyuges de la
totalidad de los derechos y acciones del bien inmueble.
Caso 14
El seor Ricardo Flores arrendatario del inmueble subarrienda el mismo desde el ao 2000 hasta el ao
2008. En el mes de enero de 2009 el arrendatario adquiere en propiedad el inmueble mediante escritura
pblica a un valor de S/. 120,000 Nuevos Soles. Posteriormente por motivo de viaje al exterior vende el
bien inmueble en el mes de noviembre de 2009 a un valor de S/. 145,000 Nuevos Soles. El seor Ricardo
seala que no debe pagar el Impuesto porque es su nico inmueble y que adems fue su casa habitacin
desde enero de 2009 hasta noviembre de 2009.
S, porque la adquisicin y venta del inmueble se efectuaron en fechas posteriores al 1 de enero de 2004.
En el presente caso, se considera como fecha de adquisicin el mes de enero de 2009, fecha en que se
adquiere el inmueble mediante escritura pblica. (Trigsimo quinta disposicin transitoria y final de la ley
del Impuesto a la Renta).
El propietario seala que no debe pagar impuesto por ser su casa habitacin. Al respecto el primer
prrafo del artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta seala que se considera casa
habitacin el inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) aos, y en el presente caso
solo ha estado en su propiedad once (11) meses.
Concepto S/.
Caso 15
Ben Dunn, ciudadano australiano no domiciliado en el Per, es propietario desde el ao 2008 de un

inmueble ubicado en Talara que le costo S/. 80,000 Nuevos Soles. El mes de mayo de 2009 decide
donarlo a una fundacin que apoya a los nios pobres.
La transferencia del inmueble est afecta al Impuesto a la renta de segunda categora?
No est afecto al Impuesto a la Renta. Si bien el artculo 2 de la LIR seala que tratndose de personas
naturales est gravada con impuesto a la Renta la enajenacin de inmuebles que no sean su casa
habitacin.
En el presente caso no hay enajenacin en los trminos del artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta,
puesto que, no es a titulo oneroso, sino ms bien a ttulo gratuito. En tal sentido, dicha operacin no est
dentro del mbito de aplicacin del Impuesto a la Renta.
Ms casos de rentas de segunda categora (no relacionados a ganancias de capital)
Caso 1
El seor Nino Prez recibi en el mes de marzo de 2009 la suma de S/. 1,000 Nuevo Soles por concepto
de intereses por un prstamo efectuado a la empresa Dungeon S.A.
La empresa Dungeon S.A. al momento de abonarle los intereses debe retenerle el 5% del monto de los
intereses pagados, es decir S/ 50 Nuevos Soles (1,000 x 5% = S/. 50).
La empresa Dungeon debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo marzo
2009 que se presenta en el mes de abril.
Caso 2
La cooperativa de Ahorro y Crdito "Mi Per" en el mes de abril de 2009 pag intereses por un monto de
S/. 500 a uno de sus socios.
No se paga Impuesto a la Renta, porque los intereses que paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por las operaciones que realicen con sus socios se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta,
segn lo dispuesto en el inciso o) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
Caso 3
El seor Carlos Mario Flores cobr en el mes de febrero de 2009 regalas por los derechos de autor de su
libro "Norte mgico" por un monto de S/. 30,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque las regalas por derechos de autor por concepto de libros
editados e impresos en territorio nacional se encuentran exonerados del Impuesto a la Renta, segn lo
dispuesto en el artculo 3 de la Ley N 29165, Ley que modifica la Ley 28086, Ley de democratizacin del
libro y de fomento de la lectura.
Caso 4
El seor Ricardo Sierralta, patento su nuevo invento en Indecopi. La empresa Ocano Azul S.A. contrato
con el seor Sierralta para que le cediera temporalmente la patente con el fin de utilizarla en su taller. Por
concepto de la cesin temporal el seor Sierralta cobr la suma de S/. 100,000 Nuevos Soles en el mes
de mayo de 2009.
La empresa Ocano Azul S.A. al momento de abonarle el producto de la cesin temporal de la patente al
seor Sierralta debe retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 5,000 Nuevos Soles (100,000 x 5 % =
S/. 5,000).
La empresa Ocano Azul S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo
mayo 2009 que se presenta en el mes de junio.
Caso 5
El seor Tamil Lpez cobr en el mes de junio de 2009 la suma mensual de S/ 6,500 Nuevos Soles por
concepto de renta vitalicia que otorga la compaa de seguros Viva Tranquilo S.A.
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. al momento de abonarle la renta vitalicia mensual al seor
Tamil deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/ 325 Nuevos Soles (6,500 x 5 % = S/. 325).
La compaa de seguros Viva Tranquilo S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT
617, periodo junio 2009 que se presenta en el mes de julio.
Caso 6
La seorita Nadja Villanueva recibe de la empresa Galatea S.A. la suma de S/. 85,000 Nuevos Soles en el
mes de julio de 2009. Dicha suma la recibe como contraprestacin por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos.
La empresa Galatea S.A. al momento de abonarle a la seorita Nadja la suma por obligarse a no ceder
temporalmente su marca por un tiempo de 2 aos deber retenerle el 5% del monto abonado, es decir S/
4,250 Nuevos Soles (85,000 x 5 % = S/. 4,250).
La empresa Galatea S.A. debe declarar la retencin de segunda categora en el PDT 617, periodo julio
2009 que se presenta en el mes de agosto.
Caso 7
El seor Dayal Gamarra, adquiri un seguro de vida a la empresa de seguros Golf S.A. en el ao 1994,
por el cual, dicha empresa en caso de muerte le pagara a sus beneficiarios la suma de S/. 300,000
Nuevos Soles y en caso que no fallezca a los 15 aos le devolvera sus aportes ms una rentabilidad por
el dinero aportado. En el mes de abril de 2009 se cumplieron los 15 aos y el seor Dayal no ha fallecido,
por lo que la empresa de seguros procede a devolverle en el mes de mayo de 2009 sus aportes ms una
rentabilidad, ascendente a S/. 120,000 Nuevos Soles. Cabe sealar que el seor Dayal aporto por 15
aos la suma de S/. 40,000 Nuevos Soles.
No se paga Impuesto a la Renta, porque la diferencia entre las cuotas pagadas por el asegurado y la
suma que la empresa aseguradora entregue a ste al cumplirse el plazo estipulado en los contratos
dtales de seguros de vida se encuentran exonerados, segn lo dispone el inciso f) del artculo 19 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.80,000 Nuevos Soles (S/. 120,000- S/. 40,000) se encuentra exonerada del
Caso 8
La seorita Sofa Chvez suscribi 100 cuotas del "Fondo A" a S/. 50 Nuevos Soles cada una, en el mes
de enero de 2009. El valor de su inversin en ese momento fue de S/. 5,000 Nuevos Soles. El da 20 de
mayo de 2009 rescata parte de su inversin en el fondo. Ese da el valor cuota del Fondo "A" se
encuentra en S/. 80 Nuevos Soles. El valor de su inversin al momento del rescate es S/. 8,000 Nuevos
Soles, retirando solo S/. 1000 Nuevos Soles. Cabe sealar que la empresa administradora de fondos
mutuos ha invertido solo en Bonos locales de renta variable.
No se paga Impuesto a la Renta, porque el inters percibido proveniente de valores mobiliarios (Bonos)
emitidos por personas jurdicas constituidas en el pas, siempre que su colocacin se efecte mediante
oferta pblica, al amparo de la Ley del Mercado de Valores se encuentran exonerado, segn lo dispone el
inciso i) del artculo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.
En tal sentido, la renta de S/.1,000 Nuevos Soles se encuentra exonerada del Impuesto a la Renta.
Caso 9
El seor Julio Alarcn percibi dividendos de la empresa Naturaleza S.A. por un monto de S/. 8,000
Nuevos Soles en el mes de mayo de 2009.
La empresa Naturaleza S.A. al momento de abonarle los dividendos al seor Alarcn debe retenerle el
4.1% del monto abonado, es decir S/ 328 Nuevos Soles (8,000 x 4.1 % = S/. 328).
La empresa Naturaleza S.A. debe declarar la retencin del dividendo en el PDT 617, periodo mayo 2009
que se presenta en el mes de junio.
Publicado 17th April 2012 por Juan Canales

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Base Legal:Artculo 1-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

Base legal:Artculo 5 de la Ley del Impuesto a la Renta.

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Renta Bruta.- para su determinacin se requiere:

Renta Ficta, que es el 6% del autoevalo.

Renta Real, que comprende los ingresos por:

- La merced conductiva, es decir el pago pactado por el alquiler.

Renta Neta.- se determina deduciendo de la renta bruta el 20%.

Alquiler de departamento por S/. 480 mensuales durante el ao 2009. El

Renta por Alquiler 480 x 12 = 5,760

Se calcula sobre la renta real, dado que es la mayor.