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1. La Poltica Tributaria
2. Recaudacin Tributaria
CAPTULO I
La Poltica Tributaria
Si nos preguntamos por qu se pagan impuestos, la respuesta simple es que, mientras no surja una idea
mejor, la tributacin es el nico medio prctico de recaudar ingresos para financiar el gasto pblico en
bienes y servicios que demanda la mayora de las personas. Sin embargo, el establecimiento de un sistema
tributario justo y eficiente no es simple, en particular en los pases en desarrollo que procuran integrarse en
la economa mundial. En estos pases, el sistema tributario ideal sera recaudar los ingresos esenciales sin
un excesivo endeudamiento pblico, y hacerlo sin desalentar la actividad econmica y sin desviarse
demasiado de los sistemas tributarios de otros pases.
En los pases en desarrollo, la implantacin de sistemas tributarios eficientes presenta enormes problemas.
En primer lugar, en estos pases la mayor parte de los trabajadores estn empleados en la agricultura o en
pequeas empresas informales. Como raramente perciben salarios fijos y regulares, sus ingresos fluctan, y
muchos de ellos se pagan en efectivo, sin contabilizarse. Por lo tanto, resulta difcil calcular la base de un
impuesto sobre la renta. En tales pases, los trabajadores en general no gastan sus ingresos en grandes
establecimientos que mantienen registros exactos de las ventas y los inventarios. Como resultado, los
medios modernos de recaudacin de ingresos desempean un papel menos importante en estas
economas, excluyendo virtualmente la posibilidad de que el gobierno logre elevados niveles de ingresos
tributarios.
En segundo lugar, es difcil crear una administracin tributaria eficiente sin contar con un personal bien
educado y bien capacitado, cuando falta dinero para pagar salarios adecuados a los funcionarios
encargados de la recaudacin tributaria y para informatizar las operaciones (o incluso para proveer servicios
eficientes de telfonos y correo), y cuando la capacidad de los contribuyentes para llevar sus cuentas es
limitada. En consecuencia, con frecuencia los gobiernos siguen el camino de la menor resistencia,
implantando sistemas tributarios que les permiten explotar las opciones disponibles en vez de establecer
sistemas tributarios racionales, modernos y eficientes.
En tercer lugar, como resultado de la estructura informal de la economa de muchos pases en desarrollo y
por las limitaciones financieras que las aquejan, las oficinas de estadstica y de impuestos encuentran
dificultades para generar estadsticas confiables. Esta falta de datos impide que los responsables de la
formulacin de polticas evalen el impacto potencial de los cambios en el sistema tributario. En
consecuencia, en muchos casos se opta por introducir cambios marginales en vez de grandes cambios
estructurales, incluso cuando stos ltimos resultan obviamente preferibles. Ello perpeta la ineficiencia de
las estructuras tributarias.
En cuarto lugar, los ingresos tienden a estar distribuidos en forma ms desigual dentro de los pases en
desarrollo. Si bien en esta situacin la recaudacin de elevados ingresos tributarios requiere idealmente que
los ricos soporten una mayor carga tributaria que los pobres, con frecuencia el poder econmico y poltico
de los contribuyentes ricos les permite impedir la adopcin de reformas fiscales que incrementaran su carga
tributaria. Ello explica en parte por qu muchos pases en desarrollo no han explotado plenamente los
impuestos sobre la renta de las personas fsicas y los impuestos sobre la propiedad, y por qu sus sistemas
tributarios raramente logran una progresividad satisfactoria (en otras palabras, que los ricos paguen
proporcionalmente ms impuestos).
En conclusin, en los pases en desarrollo, la poltica tributaria se basa con frecuencia en el arte de lo
posible y no tanto en el logro de los fines ptimos. En consecuencia, no resulta sorprendente que la teora
econmica y especialmente la literatura sobre tributacin ptima hayan tenido un impacto relativamente
reducido en el diseo de los sistemas tributarios de estos pases.
DEFINICIONES:
La poltica tributaria es una rama de la poltica fiscal, por ende comprende la utilizacin de diversos
instrumentos fiscales, entre ellos los impuestos, para conseguir los objetivos econmicos y sociales
que una comunidad polticamente organizada desea promover.
Son los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.
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Decisiones de poltica econmica y fiscal que se refieren a los impuestos, tasas, contribuciones, etc.
para captar recursos pblicos, Abarcan acciones de gravamen, desgravamen, exoneracin,
selectividad, etc. (Murillo Alfaro, Pg. 13).
La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica pblica
se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un sector de la sociedad o en un
espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil. El Estado participa de manera activa
en la denominada Poltica Tributaria, a diferencia de lo que sucede con otras como, por ejemplo, la poltica
monetaria.
a. Renta: El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales.
Las rentas de fuente peruana afectas al impuesto estn divididas en cinco categoras, adems
existe un tratamiento especial para las rentas percibidas de fuente extranjera.
Primera categora, las rentas reales (en efectivo o en especie) del arrendamiento o sub -
arrendamiento, el valor de las mejoras, provenientes de los predios rsticos y urbanos o de
bienes muebles.
Segunda categora, intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas
vitalicias, derechos de llave y otros.
Tercera categora, en general, las derivadas de actividades comerciales, industriales,
servicios o negocios.
Cuarta categora, las obtenidas por el ejercicio individual de cualquier profesin, ciencia,
arte u oficio.
Quinta categora, las obtenidas por el trabajo personal prestado en relacin de
dependencia.
b. IGV: Es el Impuesto General a las Ventas, ste grava: la venta de bienes inmuebles, los
contratos de construccin y la primera venta vinculada con los constructores de los inmuebles
de estos contratos, la prestacin o utilizacin de servicios y la importacin de bienes. Solamente
grava el valor agregado en cada periodo del proceso de produccin y circulacin de servicios y
bienes, de esta forma se permite la deduccin del impuesto que se ha pagado en el anterior
periodo, cosa que se denomina crdito fiscal. Su tasa es del 18%.
c. ISC: El Impuesto Selectivo al Consumo ms conocido por ISC, es un tributo de Per que trata
de gravar el uso o consumo especfico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de
determinados bienes o servicios cuya produccin se haya realizado en Per, as como la
importacin de los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad. Las
tasas del Impuesto Selectivo al Consumo, varan entre el 0% y el 118%.
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Principales productos que grava el ISC son: El alcohol, Tabaco, Servicios de
Telecomunicaciones, Apuestas (eventos hpicos), Seguros, Pagos realizados mediante cheques
bancarios, Juegos de azar (loteras, bingos, sorteos, rifas), Perfumes, Joyas, Relojes, Armas,
Productos contaminantes, Combustible.
Hasta 1988 la administracin tributaria era un rgano del Ministerio de Economa y Finanzas (MEF);
sin embargo, esta situacin cambi con la creacin de la SUNAT como organismo pblico
descentralizado.
A inicios de los ochenta, pese a cierta estabilidad de la presin tributaria, la recaudacin del
Impuesto Selectivo al Consumo (en especial a los combustibles) empez a cobrar una importancia
creciente, mientras que la recaudacin de los impuestos a la renta y al valor agregado registraba
cadas. Con respecto al impuesto a la renta, un excesivo nmero de tramos y mltiples deducciones
dificultaron su administracin. Esta situacin puso en evidencia la necesidad de una reforma del
sistema tributario.
La segunda es la fase de la consolidacin, que se inicia en 1992 y tuvo como objetivo lograr
un sistema tributario ms simple, eficiente y permanente, pues a pesar de que las categoras
tributarias disminuyeron significativamente, aun persistan regmenes que
causaban complejidades tanto a los contribuyentes, como al ente recaudador (regmenes
simplificados y especiales), siendo responsables de los an altos niveles de evasin y elusin.
En esta fase se elimin los regmenes simplificados, que fueron reemplazados por el Rgimen
nico Simplificado (RUS) y el Rgimen Especial de Impuesto a la Renta. Como resultado se
obtuvo la ampliacin de la base tributaria y un cambio sustancial en la estructura impositiva en
la medida que la recaudacin se hizo menos dependiente de impuestos al comercio exterior
(aranceles) y a los combustibles. De esta manera esta etapa se vio favorecida por el aumento
de la recaudacin; sin embargo, es importante sealar que los ingresos tributarios se
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sustentaban en un impuesto indirecto como el IGV que se convirti en el impuesto individual
ms importante (44% de la recaudacin total).
La tercera fase, paralizacin de la reforma, denominada as pues surgieron diversos
problemas que detuvieron la marcha de la reforma. Conforme la entrevista realizada a Estela
por Thorp y sus propias investigaciones, la SUNAT tuvo que luchar internamente por mantener
el curso de la reforma en medio de frecuentes cambios de conduccin y una burocratizacin
excesiva. Adems, las prioridades en materia fiscal cambiaron, stas no eran ms el nfasis
en la austeridad fiscal y el aumento de la recaudacin, sino ms bien concesiones de tipo
populista.
Otro factor, tambin anotado por Durand y Thorp, fue el rechazo al esfuerzo fiscalizador. Los
contribuyentes mejor organizados buscaron aliviar su carga impositiva intentando recuperar influencias
sobre el nuevo congreso elegido en 1993, obtenindose medidas a favor de ciertos sectores (reduccin del
impuesto sobre los activos, exoneraciones impositivas, entre otras)
A fin de obtener mayor claridad sobre la evolucin de la tributacin peruana se muestra a continuacin el
grfico que presenta la participacin de los diversos impuestos del total de ingresos tributarios, tomando
como aos de referencia a 1987, 1990, 1995 y 2000.
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La modificacin en los ltimos 15 aos de la participacin de los diversos impuestos en el total de los
recursos recaudados muestra la dbil estructura impositiva a fines de la dcada del ochenta. A travs del
grfico 1a se puede observar que en 1987, los recursos fiscales se sostenan en un impuesto al consumo,
especficamente el aplicado a los combustibles. En el grfico 1b, se aprecia el impacto de la reforma
tributaria, la nueva estructura tiene como base tanto el ISC y los otros impuestos, los cuales fueron creados
con un carcter temporal para afrontar la etapa de estabilizacin econmica. Los nuevos impuestos fueron
el impuesto a los activos, una contribucin extraordinaria de 1% sobre los bienes y sobre el patrimonio, los
cuales permitieron cortar radicalmente los crditos del Banco Central al Ejecutivo como intento de cubrir el
desequilibrio de sus cuentas.
La fase de consolidacin de la reforma se puede apreciar en la composicin de los tributos en 1995 .La
disminucin de los impuestos al consumo, fue compensada por la exitosa campaa de fiscalizacin y
simplificacin del impuesto a las ventas que permiti un incremento sustancial de dicho impuesto logrando
explicar el 45% del total recaudado. La inversin realizada en la automatizacin de la informacin, el cruce
de las boletas, notas y facturas, la aplicacin de sanciones sin permitir el soborno y la renovacin y
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evaluacin constante del personal fueron clave para el xito alcanzado. Cabe precisar que la tasa de dicho
impuesto se increment de 14 a 16% lo cual ayud al comportamiento mencionado.
PRESIN TRIBUTARIA
La presin tributaria es un indicador cuantitativo que relaciona los ingresos tributarios de una economa y el
PBI. Permite medir la intensidad con la que un pas grava a sus contribuyentes a travs de tasas
impositivas. Este indicador ayuda al estado en la toma de decisiones y en la aplicacin de polticas
tributarias que resulten en cargas equitativamente distribuidas entre los contribuyentes.
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A travs de la recaudacin se financian las actividades del Estado. Cunto ms riqueza se genera
en el pas, ms recauda el Estado. La presin tributaria mide el porcentaje de riqueza que se
destina para solventar los gastos del Estado.
La presin tributaria es un indicador cuantitativo definido como la relacin entre los ingresos
tributarios y el Producto Bruto Interno (PBI) de un pas.
Alto porcentaje de informalidad, la cual supera el 50% del PBI, segn la mayor parte de estudios,
como se ver ms adelante.
Alto costo de formalizacin: En el Per la tasa del IGV es de 19%, una de las ms altas de
Amrica Latina y la tasa de impuesto a la renta es de 30%, mayor al promedio de la regin.
Adems los costos laborales salariales y totales tambin son elevados.
Sistema tributario muy complicado: Las micro y pequeas empresas (MYPES) deben optar entre
tributar de acuerdo con los regmenes simplificados existentes, o de acuerdo con las normas del
rgimen general, el cual incluye llevar contabilidad completa. El rgimen simplificado del IGV
integrado con el del impuesto a la renta, denominado Rgimen nico Simplificado (RUS) solo
permite acceder a las MYPES que operan como personas naturales, no as a las empresas
individuales y a las sociedades.
Poca probabilidad de ser fiscalizado y sancionado: Poca capacidad de la Administracin Tributaria.
La SUNAT no difunde de manera sistemtica el nmero de fiscalizaciones que realiza y los
sectores econmicos que estn siendo fiscalizados. Tampoco se conoce los criterios que orientan
la seleccin de los contribuyentes a fiscalizar y los aspectos que un auditor revisa durante la
fiscalizacin. Entre los contribuyentes fiscalizados existe la percepcin de que el auditor llega a
ciegas a visitar a una empresa y solicita toda la informacin posible para detectar
incumplimientos, en lugar de llegar con informacin previa proveniente de los cruces de
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informacin de la base de datos de la SUNAT, reconocida como una de las bases de datos ms
completas del pas. En un gran porcentaje de casos las fiscalizaciones originan reclamaciones
ante la SUNAT y luego apelaciones ante el Tribunal Fiscal. El tiempo que demora resolver una
reclamacin fcilmente supera el ao, en tanto que el tiempo que demora resolver una apelacin
fcilmente supera los dos aos..
En cuanto al IGV, se deber buscar dotar de mayor neutralidad al referido impuesto, eliminando las
distorsiones ocasionadas por las exoneraciones que tengan nulo impacto en el bienestar social o de
aquellas que incentiven la comisin de delitos tributarios. Asimismo, considerando que el IGV es un
impuesto que comprende la totalidad de las actividades econmicas y de los procesos de distribucin y
produccin de bienes y servicios, se pondr nfasis en la evaluacin permanente y continua de la
legislacin vigente, estructura y administracin del Impuesto a fin de disminuir las distorsiones que pudieran
afectar las decisiones de inversin y de consumo.
De otro lado, con el objeto de fortalecer la recaudacin del IGV y ampliar la base tributaria, se deber buscar
el perfeccionamiento de los mecanismos que ayudan a combatir y reducir la informalidad, evasin e
incumplimiento en el pago del Impuesto; para lo cual se debern evaluar modificaciones de ndole normativo
a los sistemas de retenciones, percepciones y detracciones que faciliten las labores no solo de la
Administracin Tributaria sino tambin de los contribuyentes.
En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo se buscar organizar la afectacin del referido impuesto, en
funcin a la externalidad negativa que genera el consumo de los bienes afectos ha dicho impuesto
(combustibles, cervezas, cigarrillos, entre otros).
CONCLUSIONES
1. La Poltica Tributaria es parte de la poltica fiscal, es decir, parte de la poltica pblica. Una poltica
pblica se presenta bajo la forma de un programa de accin gubernamental en un sector de la
sociedad o en un espacio geogrfico, en el que se articulan el Estado y la sociedad civil.
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2. Se sostiene que los principales problemas del sistema tributario abarcan: el bajo nivel de la
recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios pblicos adecuados; la concentracin
de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los gobiernos regionales y
locales; la estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos indirectos y la
baja recaudacin de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en la
equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida base
tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y
regmenes especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la
complejidad del sistema tributario en su conjunto.
3. Los pases en desarrollo que procuran integrarse plenamente a la economa mundial probablemente
necesiten un nivel tributario ms elevado para lograr que el gobierno desempee un papel ms
cercano al de los pases industriales, que en promedio perciben el doble de ingresos tributarios.
4. Los pases en desarrollo debern reducir marcadamente su dependencia con respecto a los
impuestos al comercio exterior, sin crear al mismo tiempo desincentivos econmicos, especialmente
al recaudar ms recursos provenientes del impuesto sobre el ingreso de las personas fsicas. Para
superar estos desafos, los responsables de la formulacin de polticas tendrn que establecer las
prioridades correctas en materia de poltica y contar con la voluntad poltica para poner en prctica
las reformas que se necesitan.
5. Existe una serie de factores que influyen de forma distinta en los resultados, tanto globales como a
nivel individual. Entre ellos destacan la evolucin de la actividad econmica, las modificaciones
introducidas antes o durante el perodo de anlisis, la existencia de exoneraciones y regmenes de
tributacin reducida, el comportamiento de los contribuyentes respecto al pago de tributos (evasin
tributaria).
BIBLIOGRAFA
1. Arias.L. (2011). Poltica Tributaria para el 2011-2016.Lima, Per. Recuperado de:
http://www.cies.org.pe/sites/default/files/investigaciones/politicatributariadocumento.pdf
2. Aprueban Declaracin de Principios de Poltica Fiscal del Marco Macroeconmico Multianual 2012-2014.
(2012).Lima, Per. Recuperado de:
file:///C:/Users/OBERLITO/Downloads/RM383_2012EF15.pdf
6. Rankia Finanzas Per. Impuesto Selectivo al Consumo. Recuperado el 27/11/del 2014 de:
http://www.rankia.pe/blog/sunat-impuestos/2331222-isc-impuesto-selectivo-consumo
CAPTULO ll
Recaudacin Tributaria
7. INTRODUCCIN
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El tema de la insostenibilidad fiscal, es un problema con el que ha convivido durante muchas dcadas el
gobierno peruano; problema que se ha reflejado en los ndices de dficit fiscal, los mismos que entre 1992 y
el 2001 tuvieron un valor promedio de 3 por ciento.
Desde el punto de vista macroeconmico, la poltica fiscal debe cumplir un rol de estabilizacin, vale decir,
la poltica fiscal debe procurar ser expansiva en perodos de contraccin del ciclo y debe procurar ser
contractiva en perodos de expansin del mismo. Durante la reciente crisis financiera mundial, nuestro pas
pudo enfrentar con relativo xito la recesin mundial porque se pudo aplicar una poltica fiscal expansiva
financiada con los ahorros de los supervits fiscales generados en el perodo de bonanza. Pero el rol de la
poltica fiscal no es solo el de la estabilizacin, tambin tiene la importante funcin de promover la equidad.
Para ello, tiene dos instrumentos: los impuestos y el gasto pblico. La tributacin debe permitir recaudar lo
necesario para financiar el gasto pblico, y, adems, debe contribuir a mejorar la distribucin del ingreso.
Por otro lado, el gasto pblico debe orientarse a generar las condiciones para el crecimiento, a travs de la
inversin en infraestructura, pero, al mismo tiempo, brindar servicios a los ms necesitados. En ese marco
se ubica el presente documento de poltica. Su objetivo es efectuar un conjunto de recomendaciones para
incrementar la recaudacin de ingresos permanentes, de manera gradual y sostenida. La estrategia que se
propone es que dicho incremento de la recaudacin est principalmente basado en el impuesto a la renta y
en los impuestos a la propiedad, que son impuestos directos que contribuyen a la equidad, es decir, que
gravan ms a quien ms tiene. Cabe sealar que, en los ltimos aos, si bien la recaudacin ha aumentado,
lo ha hecho con base en el crecimiento de los impuestos a a minera, los cuales son voltiles porque sus
recursos son agotables. De lo que se trata, por lo tanto, es que el crecimiento de la recaudacin tenga
ingresos de carcter permanente. En la primera parte, se realiza un diagnstico del sistema tributario,
sustentado en investigaciones recientes de diversos autores y en el anlisis respectivo del autor de este
documento.
A partir de ello se pretende determinar en qu medida el ciclo econmico afecta a la recaudacin total y por
tipo de impuesto, midiendo su intensidad y sensibilidad.
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Los tributos son prestaciones, hoy por lo regular en dinero, al Estado y dems entidades de derecho pblico,
que las mismas reclaman en virtud de su poder coactivo, en forma y cuanta determinadas unilateralmente y
sin contraprestacin especial con el fin de satisfacer las necesidades colectivas.
Asimismo, el impuesto es una prestacin tributaria obligatoria y el presupuesto es una responsabilidad del
Estado para cubrir los gastos pblicos. Los obligados al pago de tributos son las personas naturales,
personas jurdicas, sucesiones indivisas, sociedades conyugales que realicen actividades econmicas en el
territorio nacional, entre otros.
Haciendo una breve historia sobre la recaudacin en el Per, diremos que durante el tiempo que estuvo
vigente el imperio de los incas, estas labores se encontraban a cargo de oficiales. En el virreinato, los
oficiales reales efectuaron dicha labor, conjuntamente con el personaje ms controvertido, el cacique,
nombre que fue impuesto por los espaoles en reemplazo del denominado curaca, que eran jefes de grupos
indgenas.
Posteriormente, en la etapa republicana la responsabilidad recay en los subprefectos, quienes tuvieron el
encargo de cobrar las principales contribuciones, trabajo que tambin fue complementado por los
gobernadores en algunas provincias.
Antes de ser conocidos como subprefectos, por mandato de la Constitucin de 1826, se les denomin
intendentes por medio de la Carta Magna de 1823. Ellos conformaron una primera etapa durante la
Repblica, es decir de 1821 a 1895. Los subprefectos no solo eran meros cobradores, sino tambin
oficiaron de pagadores de sueldos, asignaciones y pensiones.
En la segunda poca, desde 1895 a 1946, con la aparicin de sociedades, destacando la Caja de Depsitos
y Consignaciones y el Departamento de Recaudacin, apareci el empleado recaudador que ms tarde
integra el Banco de la Nacin desde 1966.
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gobierno central es baja. Los niveles de recaudacin de nuestro pas son similares a lo que se recauda en
promedio en pases de ingresos bajos, y se encuentra por debajo del promedio de pases de ingresos
medios bajos y del promedio de pases de Amrica Latina.
En cuanto a la comparacin internacional del rendimiento de los principales impuestos, se obtiene lo
siguiente:
a. En el caso del impuesto al valor agregado, la recaudacin es 8,5% del PBI. Esto nos ubica en el
puesto 4 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de Amrica Latina y al promedio de
todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
b. En el caso del impuesto a la renta de las empresas, la recaudacin es 4,4% del PBI. Esto nos
ubica en el puesto 8 de Amrica Latina y en un nivel superior al promedio de Amrica Latina y al
promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos, con excepcin de los pases
de ingresos altos. Cabe sealar que una parte importante de la recaudacin del impuesto a la
renta de las empresas es voltil, puesto que depende de la evolucin de los precios de los
minerales.
c. En el caso del impuesto a la renta de las personas, la recaudacin es 1,4% del PBI. Esto nos
ubica en el puesto 16 de Amrica Latina y en un nivel inferior al promedio de Amrica Latina y al
promedio de todos los grupos de pases segn niveles de ingresos.
d. En el caso de los impuestos a la propiedad, la recaudacin apenas equivale a 0,2% del PBI, muy
por debajo del promedio de Amrica Latina.
En conclusin, el problema de la baja recaudacin se debe principalmente al bajo rendimiento del impuesto
a la renta de las personas y de los impuestos a la propiedad.
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En cuanto a las deducciones, si bien existe un cierto consenso en que el IGV y el impuesto a la renta gravan
con cierta amplitud el consumo y el ingreso, respectivamente, tanto Houghton (2006) como Arias (2009a)
advierten sobre la necesidad de ampliar las bases gravables, en particular las del impuesto a la renta de las
personas, incorporando todas las rentas del capital y revisando las deducciones.
En el Per, el monto de los gastos tributarios, es decir, de lo dejado de recaudar por la existencia de
exoneraciones y otros beneficios tributarios, se ha mantenido alrededor de 2% del PBI en el perodo 2006-
2011.
12. Importancia
El monto de recaudacin que un pas necesita est directamente asociado con la cobertura y calidad del
gasto pblico. Si bien no se ha realizado una estimacin del monto de recaudacin requerido para asegurar
un gasto pblico eficaz, es decir, servicios pblicos de calidad, niveles adecuadamente focalizados de
programas sociales y niveles ptimos de inversiones en infraestructura, solo para alcanzar la meta de gasto
en educacin, de 6% del PBI, se requeriran 3 puntos porcentuales del PBI, lo cual nos llevara a la
necesidad de establecer una meta mnima de recaudacin sin IMH de 18% del PBI.
Frente a la realidad de niveles de recaudacin insuficientes, se plantean las siguientes opciones de poltica:
Opcin 1: Poltica tributaria pasiva, es decir, efectuar solo ajustes menores en el sistema tributario y esperar
que el incremento en la recaudacin y en la presin tributaria ocurran como consecuencia del crecimiento
econmico.
Opcin 2: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos
indirectos y en la elevacin de algunas tasas impositivas, de ms fcil recaudacin.
Opcin 3: Poltica tributaria activa con nfasis en el incremento de la recaudacin de los impuestos directos,
en la reduccin de algunas tasas impositivas y en la ampliacin de las bases tributarias y en reformas
institucionales que fortalezcan a las administraciones tributarias.
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Si bien en las opciones 2 y 3 se lograra un aumento de la recaudacin, se trata de evaluar la estructura
impositiva resultante y su impacto sobre la informalidad, evasin y equidad. La informalidad es un fenmeno
complejo que tiene varias causas, una de ellas las altas tasas y los altos costos que impone el rgimen
tributario.
Resulta claro que la opcin que premia la reduccin de la informalidad y la evasin, y que a la vez
contribuye a que el impacto global de la poltica fiscal sobre la equidad mejore, es la opcin 3, y por lo tanto
esta es la opcin elegida en el presente documento de poltica.
14. OBJETIVOS
En primer lugar, se plantea el objetivo general, es decir, lo que se pretende alcanzar con la reforma; en
segundo lugar, se plantean los objetivos especficos (u objetivos intermedios), es decir, los resultados
concretos que se pretende alcanzar para coadyuvar al logro del objetivo general. Finalmente, para cada
objetivo especfico, se propone las acciones o medidas concretas, y se describen los mecanismos, as como
los costos y beneficios, de cada medida.
14.1 Objetivo general:
Incrementar la recaudacin de impuestos permanentes (no voltiles) de manera gradual y sostenida en un
monto equivalente a 2-3% del PBI, sin elevar las tasas y mediante la ampliacin de la base tributaria y con
nfasis en los impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en programas de
presupuestos por resultados en educacin, salud e infraestructura.
14.2 Objetivos especficos:
Realizar una evaluacin de estos regmenes con el objetivo de establecer los beneficios
cuantitativos sobre la reduccin de la evasin en cada uno de los sectores y productos aplicados.
Con base en esta evaluacin, se debe proponer la exclusin de los sectores y productos en los que
el beneficio es poco significativo, y la reduccin de la tasa de retencin, percepcin y detraccin en
los casos en que las devoluciones prueben que las tasas aprobadas han sido elevadas.
Asimismo, con base en la evaluacin, se debe plantear un cronograma de desmontaje de los
sistemas de pago adelantado del IGV en el mediano plazo.
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Se reducen los costos de cumplimiento para los contribuyentes.
Se reducen los costos para la administracin tributaria, al reducirse el nmero de solicitudes de
devolucin de impuestos.
Eliminacin de impuestos de baja recaudacin
El propsito de esta medida es evitar que proliferen impuestos destinados, que rompen el principio de caja
nica, el cual busca que la asignacin de los recursos recaudados se realice anualmente con la aprobacin
del presupuesto.
Los mecanismos que se recomienda para llevar a cabo esta medida son:
Identificar los impuestos destinados y recabar informacin sobre los montos recaudados y su
destino. En principio, estos son el impuesto extraordinario de solidaridad a favor de la niez
desamparada y el impuesto de promocin y desarrollo turstico.
Proponer la eliminacin del impuesto y la sustitucin de la fuente de financiamiento en el
presupuesto, de manera que se asegure que los programas o proyectos que se vena financiando
no sufran recortes de recursos.
2) Disminucin de las prdidas de eficiencia que generan los impuestos, mediante la reduccin
gradual de algunas tasas impositivas
Este objetivo se conseguir con la implementacin de la siguiente medida:
Reducir gradualmente las tasas del impuesto general a las ventas (IGV) y del impuesto de promocin
municipal (IPM).
Beneficios:
Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin tributaria.
Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la
economa.
Costos:
Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante,
para evitar una cada significativa de la recaudacin, se propone que la reduccin sea gradual. La
disminucin de la recaudacin ser compensada parcialmente por la disminucin de la evasin
tributaria. Adems, en un escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda
interna, y en particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como
porcentaje del PBI se mantenga estable.
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a. La reestructuracin del impuesto a la renta personal.
b. La sustitucin de las exoneraciones de la Amazona por transferencias a los gobiernos regionales,
destinadas a inversin en infraestructura.
c. El rediseo del rgimen nico simplificado (RUS).
Beneficios:
Se fomentar la formalidad de las empresas y la disminucin de la evasin tributaria.
Se fomentar la disminucin de la competencia desleal que enfrenta el sector formal de la
economa.
Costos:
Disminucin de la recaudacin del gobierno central y de los recursos del Foncomun. No obstante,
para evitar una cada significativa de la recaudacin, se propone que la reduccin sea gradual. La
disminucin de la recaudacin ser compensada parcialmente por la disminucin de la evasin
tributaria. Adems, en un escenario macroeconmico favorable, el incremento de la demanda
interna, y en particular de las importaciones, posibilitara que la recaudacin del IGV como
porcentaje del PBI se mantenga estable.
CONCLUSIONES
1. Este documento, luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano, sostiene que sus
principales problemas son: el bajo nivel de la recaudacin, que lo hace insuficiente para financiar servicios
pblicos adecuados; la concentracin de la recaudacin en el gobierno central y la poca participacin de los
gobiernos regionales y locales; la estructura de la recaudacin con mayor preponderancia de los impuestos
indirectos y la baja recaudacin de los impuestos directos, que determina que el impacto de la tributacin en
la equidad sea mnimo; los altos niveles de evasin del impuesto a la renta y del IGV; las altas tasas
impositivas en comparacin con las tendencias y estndares internacionales; la reducida base tributaria,
originada por deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la equidad y regmenes
especiales que promueven la atomizacin de las empresas y la evasin; y, finalmente, la complejidad del
sistema tributario en su conjunto.
2. Con claridad seala que el objetivo general de esa reforma es el incremento de la recaudacin de
impuestos permanentes (no voltiles) en un monto equivalente a 2-3% PBI; igualmente, que los recursos
adicionales sean utilizados en programas de presupuestos por resultados en educacin, salud e
infraestructura.
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3. Pero, adems, para que sea viable y tenga xito dicha reforma, insta establecer un Pacto Fiscal, es decir,
un acuerdo entre gobierno, partidos polticos, gremios empresariales, trabajadores y sociedad civil en
general para acordar cmo obtener, distribuir, aplicar y controlar la utilizacin de los recursos pblicos.
BIBLIOGRAFA
http://www.monografias.com/trabajos105/recaudacion-tributaria-peru-politica-tributaria/recaudacion-
tributaria-peru-politica-tributaria.shtml#ixzz3dqywNXcs
http://www.elecciones2011.cies.org.pe/documentos-de-politica/politicas-tributarias.htmlan
Para todos aquellos con dudas sobre la Poltica y la Recaudacin tributaria en el Per, dedicamos
este trabajo para darles a conocer los conceptos pertinentes.
esperamos que sea de su agrado. gracias.
Autores:
Chvez Cipriano, Alex Percy
alex_2001_25@hotmail.com
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