Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCIN A LA
AUDITORIAUladech Catlica CPCC. MARCO BAILA GEMIN
LECTURA N 02: NIA 320 identificado para la preparacin de la
MATERIALIDAD informacin financiera. La evaluacin de qu es material es un asunto de juicio profesional. Al disear el plan de auditoria, el auditor NIA-320: MATERIALIDAD establece un nivel de materialidad aceptable Introduccin para detectar distorsiones cuantitativamente EI propsito de esta Norma Internacional de importantes. Sin embargo, el auditor tiene que Auditoria es establecer normas y proporcionar considerar tanto el monto (cantidad) como la lineamientos sobre el CONCEPTO DE naturaleza (calidad) de las distorsiones. MATERIALIDAD Y SU RELACION CON EL RIESGO DE Ejemplos de distorsiones cualitativas AUDITORIA. seria la descripcin inadecuada o EI auditor debera considerar la inapropiada de una poltica contable, materialidad y su relacin con el riesgo cuando es probable que un usuario de de auditoria al realizar su examen. los estados financieros fuera guiado errneamente por la descripcin y la LA MATERIALIDAD es definida en el "Marco omisin de revelar el incumplimiento de para la preparacin y presentacin de los restricciones regulatorias, cuando es estados financieros" del Comit de Normas probable que la correspondiente internacionales de Contabilidad en los sancin perjudique de manera siguientes trminos: importante la capacidad de operacin. Una informacin es de materialidad si su omisin o distorsin puede EI auditor tiene que considerar la posibilidad de influenciar en las decisiones que distorsiones por montos relativamente econmicas de los usuarios tomadas pequeos puedan. al acumularse, tener un sobre la base de los estados efecto importante en los estados financieros. financieros. La materialidad depende Por ejemplo, un error en un del tamao de la partida o del error procedimiento de cierre mensual puede juzgado en las circunstancias ser un indicativo de una potencial particulares de su omisin o distorsin. distorsin importante si dicho error es De esta manera, la materialidad repetido cada mes. proporciona un lmite o punto de corte, en lugar de ser una caracterstica EI auditor considera la materialidad tanto al nivel cualitativa primaria que debe tener la de los estados financieros en su conjunto como informacin para ser utilizada. en relacin a saldos de cuentas individuales, clases de transacciones y revelaciones. La materialidad puede ser influenciada por Niveles de Materialidad consideraciones tales como requerimientos EI objetivo de una auditoria de estados legales y regulatorios y por consideraciones financieros es permitir al auditor expresar una relacionadas con los saldos de cuentas de los opinin si los estados financieros estn estados Financieros individuales y sus preparados, en todos sus aspectos relaciones entre ellos. significativos, de conformidad con un marco 1 Este proceso puede resultar en niveles de materialidad diferentes, dependiendo del aspecto de los Estados Financieros que est a. Reduciendo el nivel de riesgo de siendo considerado. control evaluado, cuando sea La materialidad debera ser considerada por el posible, y sustentando la reduccin auditor cuando: del nivel mediante pruebas de a. Determina la naturaleza, oportunidad y controles ampliadas o adicionales, o alcance de los procedimientos de auditoria; b. Reduciendo el riesgo de deteccin y mediante la modificacin de la b. Evala el efecto de las naturaleza, oportunidad y alcance distorsiones. de los procedimientos sustantivos planeados.
Relacin entre materialidad y riesgo
Materialidad y riesgo de auditoria en de auditoria la evaluacin de la evidencia de auditoria Cuando el Auditor planifica. La auditoria, considera qu es lo que hara que los estados La evaluacin del auditor de la materialidad y financieros se presenten distorsionados de del riesgo de auditoria puede ser diferente al manera importante. La evaluacin del auditor momento de planear inicialmente el compromiso de la materialidad, relacionada con saldos de que al momento de evaluar los resultados de los cuentas y clases de transacciones, le ayuda a procedimientos de auditoria. Esto puede decidir sobre asuntos como qu partidas deberse a un cambio en las circunstancias o en examinar y si debe aplicar muestreo y el conocimiento del auditor como resultado de la procedimientos analticos. Esto permite al auditoria. Por ejemplo, si la auditoria es auditor seleccionar procedimientos de auditoria planeada antes de finalizar el periodo, el auditor que, en combinacin, pueden reducir el riesgo anticipar los resultados de operaciones y la de auditoria a un nivel bajo aceptable. situacin financiera. Si los resultados reales de operaciones y de la situacin financiera son EXISTE UNA RELACION INVERSA ENTRE EL sustancialmente diferentes, la evaluacin de la NIVEL DE MATERIALIDAD Y EL NIVEL DE RIESGO materialidad y del riesgo de auditoria puede DE AUDITORIA, es decir, a mayor nivel de tambin cambiar. materialidad. menor riesgo de auditoria y Adicionalmente, el auditor, al planificar viceversa. EI auditor toma en cuenta esta el trabajo de auditoria, puede intencionalmente relacin inversa cuando determina la naturaleza, establecer el nivel de materialidad aceptable en oportunidad y alcance de los procedimientos de un nivel ms bajo de lo que piensa usar para auditoria. evaluar los resultados de la auditoria. Esto Por ejemplo, si despus de planificar puede ser efectuado para reducir la probabilidad procedimientos de auditoria especficos, de no detectar distorsiones y para proveer al el auditor determina que el nivel de auditor un margen de seguridad en la materialidad aceptable es menor, el evaluacin del efecto de las distorsiones riesgo de auditoria se incrementa. El detectadas durante la auditoria. auditor puede compensarlo: Evaluacin del efecto de las distorsiones AI evaluar la presentacin razonable de los auditor debera considerar la estados financieros el auditor debera evaluar si probabilidad que las distorsiones no el total de las distorsiones no corregidas que detectadas, al considerarse han sido identificadas durante la auditoria, es de conjuntamente con las distorsiones no materialidad. corregidas pueden exceder el nivel de materialidad. a. Distorsiones especficas identificadas por el auditor, incluyendo el efecto neto de las Por lo tanto, como el total de las distorsiones no distorsiones no corregidas identificadas corregidas se acerca al nivel de materialidad, el durante la auditoria de periodos anteriores, auditor debera considerar la reduccin del y riesgo de auditoria aplicando procedimientos de auditoria adicionales o solicitando a la gerencia b. La mejor estimacin del auditor de otras que ajuste los estados financieros por las distorsiones que no pueden ser distorsiones detectadas. identificadas especficamente (por ejemplo. errores proyectados).
EI auditor tiene que considerar si el total de las
BBLIOGRAFIA: distorsiones no corregidas es de materialidad. Si Federacin Internacional de Contadores : el auditor concluye que las distorsiones pueden Normas Internacionales de Auditoria ser de materialidad, tiene que considerar la s/e, Edicin Mayo.- reduccin del riesgo de auditoria ampliando los Lima, Per 2,000
procedimientos de auditoria o requiriendo a la Jaime Ernesto Vizcarra Moscoso:
AUDITORIA FINANCIERA: Riesgos, gerencia de la entidad que ajuste los estados Control Interno, Gobierno Corporativo y Normas de Informacin Financiera. financieros. En todo caso, la gerencia puede Editorial: Instituto Pacfico SAC. aceptar ajustar los estados financieros por las Lima, Per 2,007 distorsiones identificadas. Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario Vergara Silva: 200 TEMAS DE AUDITORIA Si la gerencia se niega a ajustar los estados MODERNA financieros y los resultados de los Editorial: Instituto de Investigaciones contables y procedimientos de auditoria ampliados no le financieras permiten al auditor concluir el total de las Lima, Per 2,002
distorsiones no corregidas no es de materialidad Torres, L :
el auditor debera considerar la modificacin Auditora Financiera I Sistema de Educacin Abierta ULADECH apropiada de su dictamen de conformidad con Chimbote, 2005 la NIA 700 "EI dictamen del auditor sobre los estados Financieros. WEBGRAFIA: http://www.ifac.org/Committees/IAPC Si el total de las distorsiones no Comit Internacional de Prcticas de corregidas que el auditor ha identificado Auditoria se acerca al nivel de materialidad, el