REPBLICA DOMINICANA

UNIVERSIDAD ABIERTA PARA ADULTOS "UAPA"

Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas

Escuela de Derecho

TEMA IV: El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

FACILITADOR:

Lic. Daniel Prez

ASIGNATURA:

Legislacin Tributaria

PARTICIPANTES:

Jennifer desena.

Lismery Martnez.

Flix Glvez

Jenny Snchez Bello

MATRCULAS: 13 - 6694

LUGAR Y FECHA DE ENTREGA:

Lucerna, Santo Domingo Este

08 de Abril del 2017.

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TABLA DE CONTENIDO.
1. Introduccin:............................................................................................ 3
2. Marco Objetivo y Metodolgico:...............................................................4
2.1. Objetivos:.......................................................................................... 4
2.1.1. Objetivo General:........................................................................4
2.1.2. Objetivos Especficos:..................................................................4
2.2. Descripcin de la Metodologa:..........................................................4
4. TEMA IV: El Impuesto Sobre la Renta (ISR)...............................................6
a. Mapa Conceptual de los Diversos Impuestos........................................6
b. Sujeto y Objeto del Impuesto.-...................................................................6
c. Fuentes de las Rentas.-............................................................................ 7
d. De la Importacin y Exportacin.-...............................................................8
e. De la Renta Gravada.-............................................................................ 10
f. Ganancias y prdidas de Capital.-............................................................10
g. Tasas del Impuesto.-.............................................................................. 12
h. Exenciones en la fuente.-........................................................................13
i. Retenciones en la Fuente.-......................................................................16
j. Obligaciones de los Agentes de Retencin e informacin.-...........................16
k. Crditos contra el impuesto determinado.-.................................................17
l. Declaraciones juradas, plazos, formas y pago.-..........................................19
m. La Prescripcin y Los reembolsos.-.......................................................21
n. Sanciones.-........................................................................................... 21
5. Opinin Personal:................................................................................... 22
6. Bibliografa:.............................................................................................. 23

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1. Introduccin:
El presente trabajo consiste en la realizacin de una investigacin del tipo
diagnstica, abreviada y nutrida de fuentes documentales, donde se pretende
explicar aspectos vinculados al Impuesto Sobre la Renta. El tema resulta ser
bastante interesante, ya que nos muestra los factores ms importantes en la
formacin del ciudadano de acuerdo con los estudiosos ms famosos en el
tema del impuesto.
Impuesto Sobre la Renta, es el impuesto que grava toda renta, ingreso, utilidad
o beneficio, obtenido por personas fsicas, sociedades y sucesiones indivisas,
en un perodo fiscal determinado. Base Legal: Ttulo II Ley 11-92 d/f 16/05/1992
y sus modificaciones.
Toda persona natural o jurdica residente en la Repblica Dominicana y las
sucesiones indivisas de causantes con domicilio en el pas, pagar el impuesto
sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la Repblica
Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.
La fecha lmite para presentacin y pago de este impuesto es dentro de los
diez (10) das despus del cierre del perodo declarado.

Con relacin a las exenciones del ISR, se puede afirmar que entre otras, estn
exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, distritos
municipales, cmaras de comercio y produccin, instituciones religiosas,
entidades civiles de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales,
literarios, artsticos, polticos, gremiales, cientficos y asociaciones deportivas,
siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro.

En relacin a las Tasa del impuesto se tiene lo siguiente:

1 Las personas jurdicas domiciliadas en el pas pagarn el veintiocho por

ciento (28%) sobre la renta neta imponible del perodo 2014 y a partir del 2015
en adelante la tasa ser de un 27% (modificado por la Ley 253-12); y 2 Las
personas naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta

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neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma
progresiva la siguiente escala correspondiente.

2. Marco Objetivo y Metodolgico:

2.1. Objetivos:
2.1.1.Objetivo General:
Realizar una investigacin del tipo diagnstica, abreviada y nutrida de fuentes
documentales, donde se pretende explicar aspectos vinculados al Impuesto
Sobre la Renta.

2.1.2.Objetivos Especficos:
1. Explicar los factores ms importantes en la formacin del ciudadano de
acuerdo con los estudiosos ms famosos en el tema del impuesto;

2. Comprender la forma en que se grava toda renta, ingreso, utilidad o

beneficio, obtenido por personas fsicas, sociedades y sucesiones
indivisas; y

3. Conocer como se aplican los impuestos en un perodo fiscal

determinado, tomando en cuenta la base Legal contenida en el ttulo II
Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

2.2. Descripcin de la Metodologa:

El presente proyecto de investigacin se realizar con una metodologa

descriptiva, ubicada en un punto de anlisis y reflexin fundamentada en la
observacin. Dentro de una naturaleza de valoracin apreciativa de las
documentaciones y sus contenidos.

En la investigacin se utilizar el mtodo deductivo, en vista de que se parte de

los datos e informaciones generales para arribar a las conclusiones. Se
realizarn lecturas y consultas masivas de las documentaciones, para permitir
la realizacin de comparaciones y posterior unificacin de los conceptos.

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Las tcnicas de investigacin a utilizar son la documental, descriptiva,
apoyadas en fuentes bibliogrficas y documentales, tales como: Informes
tcnicos, peridicos escritos y digitales, blogs, internet, expedientes Judiciales
entre otros. La informacin de campo se obtendr a travs de entrevistas
abiertas, realizadas a personas competentes en el tema como son: Abogados
independientes expertos en la Banca y lavado de activos y Bufetes Jurdicos
que litigaron en los referidos casos.
Se pretende hacer un esfuerzo extraordinario en la bsqueda de contactar
algunos de los involucrados en calidad de imputados. Tomando en cuenta su
calidad incomparable de protagonistas de los hechos.

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4. TEMA IV: El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
a. Mapa Conceptual de los Diversos Impuestos.

b. Sujeto y Objeto del Impuesto.-

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Establecimiento Del Impuesto. (Modificado por la Ley 147-00, de fecha 27
de diciembre del 2000). Se establece un impuesto anual sobre las rentas
obtenidas por las personas naturales, jurdicas y sucesiones indivisas.

Prrafo.- Para el caso de las personas jurdicas, este impuesto se determinar

y cobrar siguiendo los parmetros de determinacin impositiva establecida en
los artculos 297 y siguiente del Cdigo Tributario.

Declaraciones en el impuesto sobre la Renta. De conformidad con el art.

333 del cdigo tributario la administracin tributaria tiene facultad para exigir
declaraciones tributarias o cualquier otra informacin, en la formas y en los
plazos que al efecto fije, a los contribuyentes u otras entidades pblicas o
privadas, y a los terceros que4 intervienen en el pago, movimiento, destinado o
aplicacin de la renta de un contribuyente dado, cuando lo juzgue necesario
para la sustanciacin de asuntos que sean de su inters necesario.
Tipos de declaraciones en Impuesto sobre la Renta. En el Impuesto sobre
la Renta existen cuatro tipos distintos de declaraciones tributarias, que son las
siguientes: 1) declaracin normal; 2) informativa; 3) Rectificativa; y 4) Final.

La normal: es aquella que se presenta en la fecha establecida por la ley. As,

por ejemplo, se encuentran las siguientes declaraciones que son presentadas
de manera normal.

a) declaraciones Anual del impuesto de la renta de las personas fsica, IR-1

La informativa: todo contribuyente, a excepcin de los asalariados e

inversionistas que reciben dividendos cuyos ingreso se encuentran sujetos a
retencin en un 100% del monto del impuesto, estn sujetos al deber de
presentar declaracin jurada.

c. Fuentes de las Rentas.-

En general, y sin perjuicio de las disposiciones especiales que se

establecen, son rentas de fuente dominicana las siguientes:

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 a) Las que provienen de capitales, bienes o derechos situados,
colocados o utilizados econmicamente en la Repblica Dominicana;
b) Las obtenidas en la realizacin en el pas de actividades
comerciales, industriales, agropecuarias, mineras y similares;
c) Las que provienen del trabajo personal, ejercicio de profesiones u
oficios;
d) Las que provienen de sueldos, remuneraciones y toda clase de
emolumentos que el Estado pague a sus representantes oficiales en el
extranjero o a otras personas a quienes se encomienden funciones
fuera del pas;
e) Las que provienen de la explotacin de toda especie de
propiedad industrial, o del "saber hacer" (Know How);
f) Las que provienen de la prestacin de servicios de asistencia tcnica,
sean prestados desde el exterior o en el pas;
g) Las que provienen de prstamos en general;
h) Las que provienen de intereses de bonos emitidos por personas
jurdicas domiciliadas en el pas y las provenientes de prstamos
garantizados en todo o en parte por inmuebles ubicados en la
Repblica Dominicana;
i) Las que provienen del inquilinato y arrendamiento.

Prrafo. El contribuyente o responsable est obligado a probar el origen

de las transferencias de fondos del o al exterior cuando se considere
necesario para la liquidacin o fiscalizacin del impuesto. Si la prueba
presentada por el contribuyente o responsable no es satisfactoria, la
Administracin podr considerar que existe vinculacin econmica y que los
fondos provienen de beneficios de fuente dominicana, conforme se establezca
en el Reglamento.

d. De la Importacin y Exportacin.-

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La determinacin de las rentas que se deriven de la exportacin e
importacin, se regir por las siguientes disposiciones:

De importacin. Las rentas provenientes de la exportacin de mercancas

producidas, manufacturadas, semi-manufacturadas, o adquiridas en el pas, se
reputarn totalmente producidas en la Repblica Dominicana, aunque tales
operaciones se realicen por medio de filiales, sucursales, representantes,
agentes de compra u otros intermediarios de personas o entidades del
extranjero. Cuando no se fijare precio o el declarado fuere inferior al precio de
venta al por mayor vigente en el lugar de destino, se reputar, salvo
prueba en contrario, que existe vinculacin econmica entre el exportador del
pas y el importador del exterior. En este caso, a los efectos de determinar
el valor de los productos exportados, se tomar por base el precio al por
mayor en el lugar de destino.

Exportacin. Las rentas que obtienen los exportadores del extranjero por la
simple introduccin de sus productos en la Repblica, se considerarn de
fuente extranjera. No se consideran incluidas en la simple introduccin de
productos, las rentas derivadas del financiamiento de dichas exportaciones.
En los casos en que de acuerdo con la disposicin anterior, corresponda
aplicar el precio al por mayor vigente en el lugar de origen y ste no fuere de
pblico y notorio conocimiento o existieran dudas sobre si corresponde a igual
o anloga mercadera que la importada o cualquiera otra circunstancia que
dificulte la comparacin, se tomarn como base para el clculo de las
utilidades de fuente dominicana, los coeficientes de resultados obtenidos
por empresas independientes que se dediquen a idntica o similar
actividad se trata.

Hoy da, el fisco no recibe gran beneficio con la exportacin por medio de la
direccin general de aduana, ya que dicha exportaciones solo debe de pagar lo
que se denomina el formulario nico. Pero fisco puede tener un beneficio por la
venta que se genera por medio a la exportacin.

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 e. De la Renta Gravada.-

El concepto de "renta bruta" incluye todos los ingresos brutos, de cualquier

fuente que se originen, ajustados teniendo en cuenta el costo fiscal de los
bienes vendidos. El concepto de "renta bruta" incluye, sin que ello signifique
limitacin alguna, los siguientes:

1) Las compensaciones por servicios, incluyendo honorarios, comisiones

y partidas similares;

2) La derivada de negocios o del ejercicio de una profesin o actividad

similar;

3) Las ganancias derivadas del comercio de bienes, sin importar que

dicho comercio se ejerza como una actividad regular u ocasional, as
como toda otra ganancia;

4) Los intereses de cualquier naturaleza;

5) Los alquileres o arrendamientos;

6) Los ingresos percibidos por concepto de transferencia de marcas de

fbrica, derechos de patente, y otros conceptos similares; y

7) Las pensiones y anualidades.

Un ejemplo es la retencin de 10% sobre el valor del inmueble alquilado.

Tambin la retencin de 10% de lo servicio que realizan la personas fsicas.

f. Ganancias y prdidas de Capital.-

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Para determinar la ganancia de capital sujeta a impuesto, se deducir del
precio o valor de enajenacin del respectivo bien, el costo de adquisicin o
produccin ajustado por inflacin, conforme a lo previsto en el artculo
327 de este Ttulo, y su Reglamento. Tratndose de bienes depreciables, el
costo de adquisicin o produccin a considerar ser el del valor residual de los
mismos y sobre ste se realizar el referido ajuste.
Prrafo I. (Modificado por Art.14 Ley 495-06) Se considerarn enajenados a los
fines Impositivos, los bienes o derechos situados, colocados o utilizados en
Repblica Dominicana, siempre que hayan sido transferidas las acciones de la
sociedad comercial que las posea y sta ltima est constituida fuera de la
Repblica Dominicana. A los fines de determinar la ganancia de capital y el
impuesto aplicable a la misma, la Direccin General de Impuestos Internos
estimar el valor de la enajenacin tomando en consideracin el valor de
venta de las acciones de la sociedad poseedora del bien o derecho y el
valor proporcional de stos, referido al valor global del patrimonio de la
sociedad poseedora, cuyas acciones han sido objeto de transferencia. Se
entender por enajenacin, toda transmisin entre vivos de la propiedad de
un bien, sea sta a ttulo gratuito o a ttulo oneroso.

Prrafo II.- Tratndose de bienes adquiridos por herencia o legado, el

costo fiscal de adquisicin ser el correspondiente al costo de adquisicin
para el causante modificado por los distintos ajustes por inflacin a que se
refiere el artculo 327 de este Cdigo. a) Costo Fiscal. A los fines de este
impuesto el trmino "costo fiscal", cuando se aplica a un activo adquirido no
construido por el contribuyente significa el costo de dicho activo. b) El trmino
(costo fiscal), cuando se aplica a un activo no descrito en la letra a)
significa el costo fiscal ajustado de la persona que transfiri el activo al
contribuyente, o el costo fiscal ajustado del antiguo activo que el contribuyente
cambi por el activo en cuestin aplique, el costo fiscal ajustado ser
debidamente aumentado o reducido en la cuanta de la retribucin adicional
aportada o recibida por el contribuyente. A lo que se refiere el art. 327 es que El
Poder Ejecutivo ordenar para cada ao calendario un ajuste por inflacin
en base a la metodologa establecida en el Reglamento, basada en el ndice de
los Precios al Consumidor del Banco Central.

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 g. Tasas del Impuesto.-

Tasa para las personas fsicas. Las personas naturales residentes o

domiciliadas en el pas pagarn sobre la renta neta gravable del ejercicio fiscal,
las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:

1) Rentas hasta los RD$333,288 exentas;

2) La excedente a los RD$333,288.01 hasta RD$435,364.00, 15%;

3) La excedente de RD$435,364.01 hasta RD$604,672.00, 20%;

4) La excedente de RD$604,672.01 en adelante, 25%.

Prrafo. La escala establecida ser ajustada anualmente por la inflacin
acumulada correspondiente al ao inmediatamente anterior, segn las cifras
publicadas por el Banco Central de la Repblica Dominicana. (Agregado
por Ley No.557-05, de fecha 13 de diciembre del 2005).

Las Personas Jurdicas. (Modificado por el artculo 2 de la ley 172-07,

de fecha 17 de julio del 2007). Las personas jurdicas domiciliadas en el
pas pagarn, para el ao fiscal 2006, el veinticinco por ciento (25%) sobre
su renta neta gravable desde el ejercicio fiscal 2007. A los efectos de la
aplicacin de la tasa prevista en este artculo, se consideran como personas
jurdicas:

a) Las sociedades de capital;

b) Las empresas pblicas por sus rentas de naturaleza comercial y las

dems entidades contempladas en el artculo 299 de este ttulo, por
las rentas diferentes a aquellas declaradas exentas;

c) Las sucesiones indivisas;

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 d) Las sociedades de personas;

e) Las sociedades de hecho;

f) Las sociedades irregulares;

g) Cualquier otra forma de organizacin no prevista expresamente cuya

caracterstica sea la obtencin de utilidades o beneficios, no
declarada exenta expresamente de este impuesto.

Prrafo I.- La tasa en este art. aplicar para todos los artculos que establecen
tasas en el Ttulo II, a excepcin de los artculos 306 y 309 del Cdigo
Tributario.

h. Exenciones en la fuente.-

No estarn sujetas a este impuesto:

a) Las rentas del Estado, del Distrito Nacional, de los Municipios, de

los Distritos Municipales y de los establecimientos pblicos en cuanto
no provengan de actividades empresariales de naturaleza comercial o
industrial, desarrolladas con la participacin de capitales particulares o
no;

b) Las rentas de las Cmaras de Comercio y Produccin.

c) Las rentas de las instituciones religiosas, cuando se obtengan por
razn directa del culto;

d) Las rentas que obtengan las entidades civiles del pas de

asistencia social, caridad, beneficencia, y los centros sociales,
literarios, artsticos, polticos, gremiales y cientficos, siempre que tales
rentas y el patrimonio social se destinen a los fines de su creacin y en

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 ningn caso se distribuyan directa o indirectamente entre los
asociados. Cuando estas entidades generen rentas provenientes
de actividades de naturaleza distinta a los propsitos para los
cuales fueron creadas, dichas rentas estarn sujetas a este impuesto.
Quedan excluidas de esta exencin aquellas entidades organizadas
jurdicamente como compaas por acciones u otra forma comercial,
as como aquellas que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de
la explotacin de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de
caballos y actividades similares.

e) Las rentas de las asociaciones deportivas, y de los inmuebles de su

propiedad en que funcionan sus campos de deportes e instalaciones
inherentes a sus propsitos, siempre que tales asociaciones no
persigan fines de lucro o exploten o autoricen juegos de azar;
f) Los sueldos y otros emolumentos percibidos por los representantes
diplomticos o consulares y otros funcionarios o empleados extranjeros
de gobiernos extranjeros, por el ejercicio de esas funciones en la
Repblica. Esta exclusin se concede a base de reciprocidad de
los gobiernos extranjeros y se aplica igualmente a representantes,
funcionarios y empleados extranjeros de los Organismos
Internacionales de que forma parte la Repblica Dominicana, y a
las agencias de cooperacin tcnica de otros gobiernos;

g) Las indemnizaciones por accidentes del trabajo;

h) Las sumas percibidas por el beneficiario en cumplimiento de contratos

de seguros de vida en razn de la muerte del asegurado;

i) Los aportes al capital social recibidos por las sociedades. Sin embargo,
en el caso de aportes en especie, el mayor valor del bien aportado,
resultante de la comparacin del valor de costo de adquisicin o
produccin, ajustado por inflacin, correspondiente al mismo bien al
momento del aporte, estar gravado con este impuesto en cabeza del
socio o Aportante;

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j) La adquisicin de bienes por sucesin por causa de muerte o donacin.
Sin embargo, en el caso de donacin, el mayor valor de costo de
adquisicin o produccin con el correspondiente a ese mismo bien
al momento de la donacin, estar gravado con el impuesto de esta
ley en cabeza del donante;

k) Las indemnizaciones de pre-aviso y auxilio de cesanta, conforme a lo

establecido en el Cdigo de Trabajo y las leyes sobre la materia;

l) Las asignaciones de traslado y viticos, conforme se establezca en el

Reglamento; m) El beneficio obtenido hasta la suma de RD$500,000.00
en la enajenacin de la casa habitacin, cuando se cumplan
acumulativamente las siguientes condiciones: 1) Que haya sido
propiedad del enajenante en los tres aos anteriores a contar del
momento de la enajenacin. 2) Que haya constituido su residencia
principal por ese mismo perodo;

m) Los dividendos pagados en acciones provenientes de una sociedad

de capital a sus accionistas;

n) Los dividendos pagados en efectivo, provenientes de una sociedad

de capital a sus accionistas, siempre que se haya efectuado la
retencin a que se refiere el artculo 308 de este Cdigo.

o) (Adecuado de conformidad con el Art. 3 de la Ley 557-05, de

fecha 13 de diciembre del ao 2005).- La renta neta anual de las
personas naturales residentes en la Repblica Dominicana, hasta la
suma de RD$333,288.00, ajustables por inflacin;

p) Los bienes, servicios o beneficios proporcionados por un patrono a una

persona fsica por su trabajo en relacin de dependencia que no
constituyan remuneraciones en dinero, en tanto estn gravados con el

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 impuesto sobre retribuciones complementarias contemplado en el Cap.
de este T;

q) La compensacin por enfermedad o lesin pagadera en virtud de un

seguro de salud o invalidez;

r) Las pensiones alimenticias determinadas por sentencia o por ley.

s) Los intereses percibidos por las personas fsicas de instituciones

financieras reguladas por las autoridades monetarias; as como del
Banco Nacional de la Vivienda y de las Asociaciones de Ahorros y
Prstamos. Las personas morales incluirn los intereses percibidos
de tales instituciones, por todo concepto, en su balance imponible ano.

i. Retenciones en la Fuente.-

Segn lo establece el art. 305 de la ley 11-92 del cdigo tributario, en lo que se
refiere a la tasa y su variacin en el tiempo, debe leerse como adecuado de
conformidad con el Prrafo II del Artculo 297, modificado por el Artculo 3 de la
Ley 557-05 de fecha 13 de diciembre del ao 2005. Quienes paguen o
acrediten en Cuenta rentas gravadas de fuente dominicana a personas no
residentes o no domiciliadas en el pas, que no sean intereses pagados o
acreditados en cuenta a instituciones Financieras del exterior, ni dividendos,
ni rentas a las que se refiere el artculo 298 de este Ttulo, debern retener e
ingresar a la Administracin, con carcter de pago nico y definitivo del
impuesto, el treinta por ciento (30%) de tales rentas. Esta tasa ser reducida
gradualmente hasta llegar al veinticinco por ciento (25%), tal como lo
establece el Art. Anterior mente mencionado.

j. Obligaciones de los Agentes de Retencin e informacin.-

Deber De Informar: Las personas o entidades obligadas a efectuar la

retencin, informarn a la Administracin el monto de los impuestos que

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hubieren retenido y pagarn esto por cuenta de los contribuyentes respectivos
en la forma y en el plazo que ste establezca. Debern informar adems, las
sumas de dinero que paguen, giren o acrediten a sus beneficiarios aun cuando
dichas sumas no estn sujetas a retencin.

Deber De Entregar Prueba De La Retencin Efectuada. Los agentes de

retencin debern entregar a los contribuyentes por cuya cuenta paguen el
impuesto, una prueba de la retencin efectuada, en la forma que indique el
Reglamento.

Deber De Presentar Declaracin Jurada De Las Retenciones Efectuadas.

Las personas o empresas instituidas en Agentes de Retencin debern
presentar anualmente a la Administracin Tributaria una declaracin jurada de
las retenciones operadas durante el ao calendario anterior. El Reglamento
establecer la fecha, forma y dems disposiciones necesarias para la
aplicacin de este sistema de cobro del impuesto.
Retencin No Efectuada No Exime Contribuyente Del Pago De La
Obligacin Tributaria. En los casos en que se disponga el pago del impuesto
por va de retencin, el hecho de que no existiera el Agente de Retencin, o de
que ste no efectuare la retencin debida, no eximir a los contribuyentes de la
obligacin de pagar el impuesto. De no haberse efectuado la retencin, son
deudores solidarios de este impuesto el contribuyente y el Agente de
Retencin. Sin embargo, en al caso de que el Agente de Retencin haya
efectuado la retencin correctamente, ser ste el nico responsable del pago
del impuesto retenido ante la Administracin.

k. Crditos contra el impuesto determinado.-

Los contribuyentes o domiciliados en la Repblica Dominicana, podrn

acreditarse contra el impuesto determinado sobre sus rentas gravables en
cada ejercicio fiscal:
a) Los impuestos a la renta efectivamente pagados en el exterior sobre las
rentas de fuentes extranjeras grava- das por esta ley, hasta un monto

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 que no exceda del correspondiente al que cabra pagar sobre esa
mismas rentas de acuerdo con el impuesto a la renta dominicana.
b) Las cantidades que se les hubiere sido retenidas durante el mismo
ejercicio fiscal sobre las rentas percibidas o acreditadas en cuenta, con
carcter de pago a cuenta del impuesto sobre la renta establecido en
este cdigo.

c) Los anticipos del impuesto a la renta efectivamente pagada

correspondiente al mismo ejercicio fiscal.

d) Los saldos a su favor del impuesto sobre la renta establecido en este

cdigo, provenientes de pagos excesivos o indebidos efectuados por
otros conceptos, en la forma que establezca el Reglamento.

e) Las sumas retenidas e ingresadas al fisco por concepto de retencin

con motivo de la distribucin de dividendos en efectivo, no compensada
contra los anticipos de la empresa, contribuyen un crdito compensable
del impuesto a pagar de la empresa que efectu la retencin.

f) (Agregado por la Ley 147-00, de fecha 27 de diciembre del 2000 y

caduco en virtud del Prrafo VII, artculo 297 de la Ley 147-00). Si el
anticipo pagado por las empresas mencionadas en el prrafo III del
artculo 314 de este Cdigo, resulta superior al uno punto cinco por
ciento (1.5%) del ingreso bruto del perodo, y tambin resulta superior al
impuesto sobre la renta liquidado de acuerdo al sistema ordinario
establecido en la parte capital del Artculo 297 del Cdigo Tributario, la
diferencia entre dicho anticipo pagado y el valor mayor entre el uno
punto cinco por ciento (1.5%) del ingreso bruto y el impuesto sobre la
renta liquidado, constituir un crdito a favor de la empresa. Este crdito
podr compensarse con el impuesto sobre la renta o los anticipos que
tenga que pagar dicha empresa en los prximos tres aos fiscales. A
partir del cuarto perodo, el exceso de crdito acumulado en las

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 condiciones descritas anteriormente, se convierte en pago
definitivamente a futuros pagos del Impuesto sobre la Renta (ISR).

l. Declaraciones juradas, plazos, formas y pago.-

Art. 328.- deber de presentar declaraciones juradas: La determinacin y

percepcin del impuesto se efectuar sobre la base de declaraciones juradas
que debern presentar los responsables del pago del gravamen en la forma y
plazos que establezca el Reglamento. Dichas declaraciones juradas hacen
responsables a los declarantes por el impuesto que de ellas resulte, cuyo
monto no podr ser reducido por declaraciones posteriores, salvo errores de
clculo, sin la expresa autorizacin de la Administracin Tributaria.
Art. 329.- Prorrogas Para La Presentacin De La Declaracin Jurada. La
Administracin Tributaria podr discrecionalmente a solicitud motivada de
parte interesada, prorrogar hasta por dos (2) meses el plazo para la
presentacin de la declaracin jurada anual y el respectivo pago del impuesto.
En todo caso el monto que resulte a pagar al momento de la presentacin de la
declaracin y pago del impuesto, estar sujeto a su inters indemnizatorio,
previsto en el Ttulo, Primero de este Cdigo. Esta solicitud deber ser
presentada a la Administracin Tributaria, con una antelacin mnima de 15
das del vencimiento del plazo de presentacin y pago. La negociacin de la
prrroga solicitada no es susceptible de recurso alguno.

Art. 330.- Quienes Deben Presentar Declaraciones Jurada De Rentas:

Debern presentar declaracin jurada ante la Administracin Tributaria y pagar
el impuesto correspondiente:

a) Las personas fsicas.

b) Los administradores o representantes legales de los menores y de los

interdictos, en cuanto a las rentas que correspondan a sus
representados.

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 c) Los presidentes, directores, gerentes administradores, apoderados y
dems representante de personas jurdicas y de toda entidad o
patrimonio, en cuanto a las rentas de stos.

d) Los sndicos de quiebras, los representantes de las sociedades en

liquidacin y los secuestrarios en cuanto a la renta empresas o
explotacin bajo secuestro.

e) Los administradores legales o judiciales de las sucesiones y a falta de

stos, el cnyuge superviviente y los herederos, en cuanto a las rentas
que pertenecieron al de cujus, y a las rentas correspondientes a la
sucesin.

f) El marido, excepto en los casos de separacin de bienes, en cuanto a

los bienes comunes y propios. Sin embargo, cuando la esposa ejerza
una profesin, oficio, empleo, comercio o industria, se liquidarn como
ingresos propios de ella, los que obtuviere en el ejercicio de la actividad
a que se dedique, y los que provinieren de bienes adquiridos por el
producto de dicha actividad siempre que haya hecho constar en la
escritura de adquisicin que el dinero proviene de los indicados
conceptos y estos no sean impugnados, las rentas respectivas de los
esposos casados bajo el rgimen de separacin de bienes se liquidarn
como propias de cada uno.

Art. 331.- Deber De Probar La Calidad En Que Se Acta: Las personas que
este obligados a presentar las declaraciones por las rentas obtenidas y sujetas
a la aplicacin del presente impuesto, debern presentar las pruebas de las
calidades en que acten, cuando as lo requiera la Administracin Tributaria.

Art. 332.- Deber De Cumplir Los Requisitos Exigidos Por El Cdigo, El

Reglamento O La Administracin Tributaria. La forma en que debern ser
presentadas las declaraciones juradas y sus anexos, as como todo lo relativo a
los sistemas de contabilidad y documentacin probatoria para facilitar la

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verificacin de las rentas gravables, sern prescritos por la Administracin
Tributaria.

Art. 333.- Derecho De Exigir Declaraciones Juradas Y Cualesquiera Otras

Informaciones. La Administracin Tributaria podr exigir declaraciones
juradas o cualquier otra informacin, en las formas y en los plazos que al efecto
fije, a los contribuyentes u otras entidades pblicas o privadas, y a los terceros
que intervienen en el pago, movimiento, destino o aplicacin de la renta de un
contribuyente dado, cuando lo juzgue necesario para la sustanciacin de
asuntos que sean de su inters.

m. La Prescripcin y Los reembolsos.-

Los contribuyentes y responsables que hubieren pagado indebidamente o en

exceso el impuesto sobre la renta o sus recargos e intereses y sanciones
referentes a ellos, podrn reclamar su reembolso dentro de los tres aos a
partir de la fecha de pago o de la determinacin del crdito a su favor cuando
ste se derive de retenciones o anticipos de impuestos. Interpuesto el pedido
de reembolso, la Administracin Tributaria proceder a su tramitacin, pudiendo
compensar de oficio el crdito del contribuyente o responsable, total o
parcialmente, con las deudas liquidadas y exigibles que provengan del mismo
impuesto y se refieran a perodos no prescritos, comenzando por los ms
antiguos.

Las dems disposiciones relativas a esta materia as como, los procedimientos,

sanciones relativos a todos los impuestos, estn incluidos en el ttulo primero
de este Cdigo.

n. Sanciones.-

Las normas generales, procedimientos, infracciones y sanciones aplicables a

las diferentes modalidades de incumplimiento de las obligaciones sustantivas y

21
deberes formales establecidos para facilitar la aplicacin de este impuesto,
estn regidos por el Ttulo I de este Cdigo.

El presente Ttulo I establece las disposiciones generales aplicables a todos los

tributos internos nacionales y a las relaciones jurdicas emergentes de ellos.
Los Ttulos II III y IV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al Impuesto
sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios y al Impuesto
Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Ttulo subsiguiente
corresponder, a cada uno de los impuestos que sern incorporados a este
Cdigo en la medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria.

5. Opinin Personal:
Con relacin a las exenciones del ISR, se puede afirmar que entre otras, estn
exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios, distritos

22
municipales, cmaras de comercio y produccin, instituciones religiosas,
entidades civiles de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales,
literarios, artsticos, polticos, gremiales, cientficos y asociaciones deportivas,
siempre y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro.

En relacin a las Tasa del impuesto se tiene lo siguiente:

1 Las personas jurdicas domiciliadas en el pas pagarn el veintiocho por

ciento (28%) sobre la renta neta imponible del perodo 2014 y a partir del 2015
en adelante la tasa ser de un 27% (modificado por la Ley 253-12); y

2 Las personas naturales residentes o domiciliadas en el pas pagarn sobre

la renta neta gravable del ejercicio fiscal, las sumas que resulten de aplicar en
forma progresiva la siguiente escala correspondiente.

6. Bibliografa:
CONGRESO NACIONAL DE LA REPBLICA DOMINICANA. Constitucin de
la Repblica Dominicana.

CRUZ, Juan, Manual sobre Impuestos, Edit. Impresos Mercedes, Santo

Domingo, Rep. Dom., 2011.

23
VERAS PAREDES, Isaas, Estudio Terico Practico del Rgimen de
Comprobantes Fiscales, Ediciones Trajano Potentini, Rep. Dom. 2007.

CABANELLAS, Guillermo, Diccionario Enciclopdico de Derecho Usual, Edit.

Heliasta S. R. L., Buenos Aires, Repblica de Argentina, 20a ed., 1981.

CONGRESO NACIONAL DE LA REPBLICA DOMINICANA. Ley 3489, Sobre

Rgimen de Aduanas y sus modificaciones.

CONGRESO NACIONAL DE LA REPBLICA DOMINICANA. Ley 11-92,

Cdigo Tributario y sus Modificaciones.

24