Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios

(ITBIS)
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y Servicios (ITBIS) para Contribuyentes Personas Fsicas.

Contenido

Mdulo II. Declaracin y pago del ITBIS

2.1 Requisitos para otorgar deducciones

2.2 Qu son los Formatos de Envo de Datos?
2.3 Comprobante Fiscal utilizado para Generar
C Crditos en la Declaracin de ITBIS
2.4 Declaracin Jurada
2.5 Formulario de Declaracin y Pago del
ITBIS (IT-1)
Mdulo II. Declaracin y pago del Datos Generales
ITBIS
Tipos de Declaracin
Ingresos por Operaciones
No Gravadas
Gravadas
Liquidacin
Penalidades
Monto a Pagar
Datos Informativos
ITBIS Retenido
Penalidades
Monto a Pagar
Total General
Caso prctico
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Deducciones.-

Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar. La Ley 11-92,
establece en el artculo 346: el contribuyente tendr derecho a deducir del impuesto
bruto los importes por concepto de este impuesto, que dentro del mismo perodo, haya
adelantado a sus proveedores locales por la adquisicin de bienes y servicios gravados
por este impuesto y en la aduana por la introduccin al pas de los bienes gravados por
este impuesto.

2.1 Requisitos para otorgar Deducciones

El contribuyente deber remitir los gastos de las casillas 19 y 20 Compras Locales y

Servicios Deducibles a la DGII utilizando el formato 606.

Los requisitos para otorgar las deducciones son:

Que la persona que realice la deduccin sea un contribuyente de este Impuesto, en

este caso el ITBIS.

Que la erogacin sobre la cual se aplic el ITBIS, sea deducible a los fines del
Impuesto sobre la Renta.

Que el ITBIS conste por separado del precio.

Que el ITBIS no haya sido considerado como parte del costo o gasto para el ISR:
El caso de las compaas constructoras, para las cuales el ITBIS facturado en las
compras forma parte del costo del Impuesto sobre la Renta y no como parte del
crdito del ITBIS, (de acuerdo a lo establecido a la norma general No. 07-2007).
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Remitir a la DGII, mediante el formato 606, los comprobantes fiscales que sustentan
el crdito correspondiente al ITBIS pagado por servicios deducibles y/o compras
locales.

2.2 Qu son los Formatos de Envo de Datos?

Dentro de las obligaciones de los contribuyentes se encuentra el reporte a la DGII de

informaciones sobre sus operaciones en fechas especficas.

Para facilitar esta tarea la DGII ha creado los formatos de Envo de Datos, los cuales son
plantillas en Excel que pueden ser descargadas a travs de la pgina web
www.dgii.gov.do, para ser enviadas por la Oficina Virtual.

Dependiendo del tipo de informacin, existen diferentes formatos para ser remitidos a
la DGII y los de uso obligatorios estn los siguientes:

Formato de Compras de Bienes y Servicios (606)

Formato de Ventas de Bienes y Servicios (607)
Formato de Envo de Comprobantes Anulados (608)
Formato de Envo de Pago al Exterior (609)

La Norma General 06-2014 Remisin de Informaciones establece que los

contribuyentes que deseen utilizar como crditos en el ITBIS los montos pagados en
compras locales y servicios (casilla 19), igual que el monto declarado en la (casilla 20)
ITBIS Pagado por Servicios Deducibles deben ser validados con Nmero de
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Comprobantes Fiscal (NCF) y remitidos a la DGII a ms tardar el da 20 de cada mes en el

formato 606.
El formato 606 de envo de estas informaciones est compuesto por un encabezado,
donde el que remite las informaciones coloca su identificacin RNC/Cdula, el perodo
que est reportando, la cantidad de registro, monto total facturado, tipos de bienes y

servicios comprados, Nmero de Comprobantes Fiscal (NCF), fecha de comprobante,

fecha de pago, ITBIS facturado e ITBIS retenido de las compras realizadas durante el
perodo.

Formato 607: Las personas jurdicas, las personas fsicas, negocios de nico dueo y
entidades gubernamentales, que estn obligadas a emitir nmeros de comprobantes
fiscales (NCFs), de conformidad a la normativa tributaria vigente, las informaciones de
ventas y operaciones efectuadas correspondientes a los ingresos generados,
sustentados con los nmeros de comprobantes fiscales, atendiendo al formato que
aparece en esta Norma General (06-2014) para esos fines.

Formato 608: Los contribuyentes debern remitir siempre que haya ocurrido, los
primeros 20 das del mes siguiente al de la facturacin del bien o servicio, un reporte
conteniendo los nmeros de comprobantes fiscales que fueron anulados durante el
perodo, especificando las razones de la anulacin de los mismos.

Formato 609: los pagos al exterior de los contribuyentes debern remitir siempre que
haya ocurrido, los primeros 20 das del mes siguiente al de la facturacin del bien o
servicio, un reporte con las 9 transacciones que complementa el detalle de los gastos
que se remiten mensualmente, pero que por ser pagos realizados a proveedores de
servicios en el exterior, no estn amparados en un comprobante fiscal, tales como:
pagos de intereses por prstamos, royalties, publicidad y similares.
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Se excluyen de la remisin de las informaciones en formato de envo a los

contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de Tributacin (PST) de
conformidad con el Reglamento 758-08.

2.3 Comprobante Fiscal utilizado para Generar Crditos en la Declaracin de ITBIS

Los Comprobantes Fiscales son documentos que acreditan la transferencia de bienes, la

entrega en uso, o la prestacin de servicios, debiendo estos cumplir con los requisitos
mnimos establecidos por el Reglamento 254-06 para la regulacin de la impresin,
emisin y entrega de comprobantes fiscales.

El Nmero de Comprobante Fiscal (NCF) ser la secuencia alfa numrica otorgada por la
DGII a los contribuyentes que deben emitir comprobantes fiscales. A travs de esta
numeracin quien recibe el comprobante fiscal puede verificar la validez del mismo,
determinando si ha sido autorizado por la DGII, y si el comprobante fiscal pertenece
realmente al emisor correspondiente. A continuacin detallamos los tipos de
comprobantes existentes:

NCF de uso comn

01 Facturas que Generan Crdito y Sustentan Costos y/o Gastos
02 Facturas para Consumidores Finales
03 Nota de Dbito
04 Nota de Crdito

NCF especiales
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11 Proveedores Informales
12 Registro nico de Ingresos
13 Gastos Menores
14 Regmenes Especiales de Tributacin
15 Comprobantes Gubernamentales

2.4 Declaracin Jurada

La Declaracin Jurada es el documento mediante el cual la o el contribuyente da
constancia, bajo fe de juramento, de las actividades econmicas realizadas, para
determinar las obligaciones tributarias. Puede ser mensual o anual.

La presentacin y pago de la Declaracin Jurada del ITBIS debe realizarse en el

transcurso de los primeros 20 das del mes siguiente al perodo fiscal correspondiente
(Ej.: enero se debe declarar y pagar en los primeros 20 das del mes de febrero). En la
importacin se paga conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.

Los contribuyentes que no apliquen para el pago del ITBIS declararn las retenciones
efectuadas por terceros.

Nota: An cuando no exista impuesto a pagar, se debe presentar

una Declaracin Jurada Informativa.

2.5 Formulario de Declaracin y Pago del ITBIS (IT-1)

El formulario IT-1 es un formato definido por la DGII para facilitar la presentacin y pago
de las transacciones gravadas por el ITBIS, el cual debe ser remitido mensualmente a
travs de la Oficina Virtual.
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El formulario IT-1 es una declaracin jurada que le servir al contribuyente para cumplir
con la obligacin de presentacin y pago de sus transacciones mensuales reportadas al
ITBIS y por consiguiente tiene ante la Administracin Tributaria un carcter legal

A continuacin presentaremos los principales acpites que componen el formulario IT-1:

I. Datos Generales

Este apartado se completa con las informaciones que el contribuyente utiliz al

momento de inscribirse en el Registro Nacional de Contribuyentes, el cual le permite
estar identificado y clasificado ante la Administracin Tributaria.
A continuacin mostramos una descripcin de cada una de las casillas que componen el
apartado Datos Generales del IT-1

-Periodo (mes / ao)

-Fecha Lmite de Pago
-Tipo de Declaracin: Normal, Rectificativa (D y C), Ajustes /Estimacin
-Recurso de Reconsideracin, Recurso Contencioso, Multas y Pago a Cuenta
-RNC / Cdula
-Nombre /Razn Social
-Nombre Comercial
-Telfono
-Fax
-Correo Electrnico

o Tipos de Declaracin

Normal: Es la autoliquidacin del contribuyente y contiene los datos y la

liquidacin del impuesto.
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Rectificativa (D y C): Modifica a la declaracin normal. Puede ser realizada por el

contribuyente (C) o por la Direccin General (G).

Declaraciones Ajustada o Estimada: Es una modificacin de la declaracin como

resultado de un proceso de auditora.

Declaracin Recurso de Reconsideracin: Es una modificacin de la declaracin

como resultado de un fallo emitido por el Recurso de Reconsideracin.

Declaracin Recurso Contencioso: Es una modificacin de la declaracin como

resultado de la interposicin del contribuyente contra la resolucin de la DGII,
los actos administrativos violatorios de la ley tributaria y contra todo fallo o
decisin relativa a la aplicacin de los tributos en general.

II. Ingresos por Operaciones

En el acpite II del formulario IT-1 el contribuyente declara todos los ingresos que
obtuvo en el perodo a declarar segn el tipo de transacciones que haya realizado la
empresa.
El formulario IT-1 posee una clasificacin de esos ingresos:

II. No Gravados (o exentos del pago de ITBIS y con tasa 0)

II. Gravados, a los cuales se les aplica las diferentes tasas vigentes segn las
leyes.

Nota: El Cdigo Tributario en sus artculos 343 y 344 y el

artculo 13 y catorce del Reglamento del ITBIS NO. 293-11 (que
sustituye el Reglamento 140-98) que establece los bienes y
servicios exentos del pago de ITBIS y la Ley 253-12
.
.
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El formulario de declaracin y pago del ITBIS es muy especfico indicando el tipo de

transaccin y la tasa correspondiente para que el contribuyente refleje los montos en
las casillas diseadas en el mismo.

III. Liquidacin

En este acpite el contribuye cuantifica los montos que debe pagar del periodo que est
presentando.
o Determinacin del Impuesto

El pago a realizar a la Direccin General de Impuestos Internos (DGII) se determina

deduciendo del ITBIS generado por las transferencias y servicios prestados a los clientes,
los siguientes importes:

El ITBIS facturado y transparentado por los suplidores en la adquisicin de bienes

y servicios gravados.

El ITBIS aplicado en las aduanas por la importacin de bienes gravados.

Los pagos a cuenta correspondientes a las retenciones del ITBIS que se hayan
efectuado.

A continuacin explicaremos algunos conceptos que se relacionan con el formulario

IT-1 y que son necesarios entender para poder liquidar correctamente el ITBIS.
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Saldo a Favor: Monto que otorga al contribuyente el derecho a compensar,

debido a que el monto del impuesto calculado es menor al total de sus
deducciones y/o pagos a cuenta, es decir , mayor al total a pagar del ITBIS
correspondiente a un mes determinado, producto de las deducciones y / o pagos
a cuenta.

Pago a cuenta: Cumplimiento parcial de la obligacin o abono de dinero sujeto a

una liquidacin posterior del monto del impuesto.

Saldos Compensables Autorizados:

El Reembolso es la cantidad Como su nombre lo indica, son
en dinero que se le montos originados por conceptos de
devuelve al contribuyente saldos a favor, producto de pagar
cuando la Administracin otros impuestos, los cuales deben ser
Tributaria determina que autorizados por la DGII previamente,
hubo un pago en exceso por antes de ser utilizados por el
parte del contribuyente, o contribuyente.
un cobro indebido de
impuesto. Pagos Computables por Retenciones
(Norma 8-04): Son los pagos que se le
aplican al contribuyente del ITBIS y
les son retenidos por las compaas de adquirencias (reguladores de tarjetas de
crditos y dbitos) dichas compaas deben presentarlo en el perodo en que se
produjo la retencin.
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Pagos Computables por otras Retenciones (Norma 2-05): Es el impuesto que las
sociedades y/o negocios de nico dueo (contribuyentes), retienen a los
profesionales liberales y/o sociedades por pagos correspondientes a sus servicios
ofrecidos.

Compensaciones y Reembolsos autorizados: Las compensaciones es el resultado

que se obtiene cuando el contribuyente extingue la deuda total o parcial de un
impuesto y sus recargos e intereses con el crdito generado por pagos indebidos
o en exceso.

.
Nuevo Saldo a Favor: Es el monto que se genera al momento de la declaracin
correspondiente al mes que se est presentando y se convierte en una
compensacin para el prximo periodo a declarar.

Compaas de Adquirencias: son las intermediarias entre los bancos emisores de

tarjeta de dbito o crditos y los negocios afiliados que reciben estas tarjetas
como medios de pago.

ITBIS adelantado: El contribuyente se podr adelantar el ITBIS pagado por

concepto de servicios gravados siempre que estn debidamente justificados y
reportados; y que a su vez estn relacionados con la actividad econmica o
productiva que el mismo desarrolle. Es decir, el contribuyente tendr derecho a
deducir del impuesto bruto, los importes que por concepto de este impuesto
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haya adelantado en el mismo perodo, siempre que rena los requisitos exigidos
por las reglamentaciones.

IV. Penalidades
Las penalidades que se aplican en este acpite son resultado de las infracciones
acontecidas en la liquidacin del impuesto del contribuyente del periodo que presenta.

V. Monto a Pagar

Este monto es el resultado de sumar las casillas Diferencia a Pagar (33), Recargos
(35), Inters Indemnizatorio (36) y Sanciones (37) de la parte del formulario de
ITBIS.

VI. Datos Informativos

El acpite de Datos Informativos es utilizado por el contribuyente para reflejar las

notas de crditos que les otorga a sus clientes en el periodo a presentar los cuales la
DGII le deduce de la diferencia a pagar siempre y cuando no exceda los 30 de das
aceptados por la administracin.
ITBIS Retenido

El ITBIS Retenido o ITBIS a Terceros, es el impuesto que el contribuyente retiene por los
pagos realizados por servicios o bienes recibidos provenientes de Personas Fsicas,
Personas Jurdicas o Negocio de nico Dueo y proveedores informales. Este ITBIS
cobrado deber ser pagado a la DGII, segn lo establecido en el Art. 25 del Reglamento
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293-11 de aplicacin del Ttulo III del ITBIS de la Ley 11-92 y las Normas Generales 08-
04, 02-05, 07-07, 07-09, 08-10 y 01-11, sobre Retencin del ITBIS.

El ITBIS retenido a terceros debe ser pagado a la DGII, independientemente de que el

contribuyente tenga saldo a favor en su declaracin jurada (IT-1).

Se instituyen como Agentes de Retencin del ITBIS:

a) Las sociedades de cualquier naturaleza:

Cuando paguen las prestaciones de servicios profesionales liberales y

servicios de seguridad o vigilancia a otras sociedades con carcter lucrativo o
no. Para estos casos (seguridad o vigilancia), la retencin aplicable ser del
cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciacin sea

considerada limitativa, los siguientes: de ingeniera en todas sus ramas, de
arquitectura, de contadura, de auditora, de abogaca, computacionales, de
administracin, de diseo, asesoras y consultoras en general.

Cuando paguen prestaciones de servicios de alquiler de bienes muebles a

otras sociedades con carcter lucrativo o no.

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes

muebles, sin que esta enunciacin sea considerada limitativa, los siguientes:
alquiler de equipos, exceptuando los telefnicos, maquinarias, vehculos de
motor, alquiler de bienes muebles para la organizacin de eventos.
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En el caso de que conjuntamente con el servicio de alquiler de bienes

muebles se prestaren otros servicios o se adquirieran bienes, la retencin se
aplicar sobre la totalidad del ITBIS facturado.

b) Las lneas areas y los hoteles, cuando paguen las comisiones a las agencias de
viaje por concepto de venta de boletos, por concepto de venta de alojamiento u
ocupacin, respectivamente, debiendo ser retenido la totalidad (100%) del ITBIS
facturado.

c) Las Personas Jurdicas, cuando paguen servicios de publicidad u otros servicios

gravados por el ITBIS a Entidades No Lucrativas. Esta retencin ser aplicable del
cien por ciento (100%) del valor del ITBIS facturado por la Entidad no Lucrativa.

Se consideran servicios profesionales liberales, sin que esta enunciacin sea considerada
limitativa, los siguientes: de ingeniera en todas sus ramas, de arquitectura, de
contadura, de auditora, de abogaca, computacionales, de administracin, de diseo,
asesoras y consultoras en general.

Se consideran servicios de alquiler bajo cualquier modalidad de bienes muebles, sin que
esta enunciacin sea considerada limitativa, los siguientes: alquiler de equipos,
exceptuando los telefnicos, maquinarias, vehculos de motor, alquiler de bienes
muebles para la organizacin de eventos.

Retenciones del ITBIS

30% y 100% del ITBIS facturado a Personas Jurdicas. (Norma General 02-05).
100% del ITBIS facturado por servicios de vigilancia (Norma General 07-09).
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100% del ITBIS facturado a Personas Fsicas (Art. 25, Reglamento 293-11).
75% ITBIS facturado a proveedores informales de bienes (Norma General 08-10).
100% del ITBIS facturado a entidades no lucrativas. (Norma General 01-2011).
30% ITBIS facturado por ventas con tarjetas de dbito o crdito (Norma General
08-04).

De acuerdo a la Norma General 08-04 Las compaas de Adquirencia (Administradoras

de Tarjetas de Crdito y Dbito) debern retener el treinta por ciento (30%) del valor del
ITBIS transparentado en las transacciones a travs de tarjetas de crdito o dbito

realizadas en los establecimientos afiliados el 2% sobre el valor total de dichas

transacciones.
Los contribuyentes del ITBIS debern considerar como pago a cuenta en su declaracin
mensual del perodo en que se produjo la retencin, el monto del impuesto que le fue
retenido por las Compaas de Adquirencia, reportndolo en la casilla #25 del
Formulario IT-1 (Pagos computables por Retenciones Norma No. 8-04).

Los contribuyentes cuya actividad principal sea la venta de bienes exentos tales como
medicamentos, libros, peridicos, revistas, combustible y servicios exentos como: salud,
electricidad, agua, recogida de basura, educacin, quedan exceptuados de este
mecanismo de retencin, para lo cual debern solicitar a la DGII la autorizacin para que
las Compaas de Adquirencia los excluya del procedimiento de retencin establecido.

o Deducciones del ITBIS

Las deducciones son montos que disminuyen el impuesto a pagar. El Cdigo Tributario
(Ley 11-92) establece el derecho de los contribuyentes a deducir del impuesto bruto los
importes por concepto de ITBIS, que dentro del mismo perodo, haya adelantado a sus
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proveedores locales por la adquisicin de bienes y servicios gravados por este impuesto
y en la aduana por la introduccin al pas de los bienes gravados por dicho impuesto.

A. Penalidades

Las penalidades que se aplican en este acpite son resultado de las infracciones
acontecidas en la liquidacin del impuesto retenido a terceros.

B. Monto a Pagar

Este monto es el resultado de sumar las casillas Diferencia a Pagar (62) Recargos
(64) Inters Indemnizatorio (65) y Sanciones (66) de la parte del formulario del ITBIS
Retenido.

o Total General

El total general se refiere a la sumatoria de los totales de las casillas 38 y 67 del

formulario.
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