INSTTITUO POLITCNICO NACIONAL

Escuela Superior de Comercio y

Administracin

Unidad Tepepan

Cuadro de deducciones

ALUMNO:
Martinez Patio Diego Armando

Grupo: 3CMC
 Articulo Deducciones Tope
ARTICULO 25, LEY I. Las devoluciones que se
DEL ISR reciban o los descuentos o
Los contribuyentes bonificaciones que se
podrn efectuar las hagan en el
ejercicio.
deducciones siguientes:
II. El costo de lo vendido.

III. Los gastos netos de

descuentos, bonificaciones
o devoluciones.

IV. Las inversiones.

V. Los crditos incobrables

y las prdidas por caso
fortuito, fuerza mayor o
por enajenacin de
bienes distintos a los que
se refiere la fraccin II de
este artculo.

VI. Las cuotas a cargo de

los patrones pagadas al
Instituto Mexicano del
Seguro Social, incluidas
Las previstas en la Ley del
Seguro de Desempleo.

VII. Los intereses

devengados a cargo en el
ejercicio, sin ajuste
alguno.

VIII. El ajuste anual por

inflacin que resulte
deducible en los trminos
del artculo 44 de esta Ley.

IX. Los anticipos y los

rendimientos que paguen
las sociedades
cooperativas de
produccin, as como los
 anticipos que entreguen
las sociedades y
asociaciones civiles a sus X. El monto de la
miembros, cuando los deduccin a que se refiere
distribuyan en los esta fraccin no exceder
trminos de la fraccin II en ningn caso a la
del artculo 94 de esta Ley. cantidad que resulte de
aplicar el factor de 0.47 al
X. Las aportaciones monto de la aportacin
efectuadas para la realizada en el ejercicio de
creacin o incremento de que se trate.
reservas para fondos de El factor a que se refiere
pensiones o jubilaciones este prrafo ser del 0.53
del personal, cuando las prestaciones
complementarias a las que otorgadas por los
establece la Ley del contribuyentes a favor de
Seguro sus trabajadores que a su
Social, y de primas de vez sean ingresos exentos
antigedad constituidas para dichos
en los trminos de esta trabajadores, en el
Ley. ejercicio de que se trate,
no disminuyan respecto de
las otorgadas en el
ejercicio fiscal inmediato
anterior
Artculo 26. Tratndose a) No sern deducibles
de personas morales las remesas que efecte
residentes en el el establecimiento
extranjero, as como de permanente ubicado en
cualquier entidad que Mxico a la oficina
se considere como central de la sociedad o
persona moral para a otro establecimiento
efectos impositivos en de sta en el extranjero,
su pas, que tengan uno aun cuando dichas
o varios remesas se hagan a
establecimientos ttulo de regalas,
permanentes en el pas, honorarios, o pagos
podrn efectuar las similares, a cambio del
deducciones que derecho de utilizar
correspondan a las patentes u otros
actividades del derechos, o a ttulo de
establecimiento comisiones por servicios
permanente, ya sea las concretos o por
erogadas en Mxico o gestiones hechas o por b) efectuarn la
en cualquier otra parte, intereses por dinero deduccin de la parte
siempre que se cumplan enviado al proporcional del gasto
los requisitos establecimiento promedio que por sus
establecidos en esta Ley permanente. operaciones haya tenido
y en su Reglamento en el mismo ejercicio
b) Los establecimientos dicha empresa,
permanentes de considerando la oficina
empresas residentes en central y todos sus
el extranjero que se establecimientos.
dediquen al transporte Cuando el ejercicio
internacional areo o fiscal de dichas
terrestre, en lugar de empresas residentes en
las deducciones el extranjero no coincida
establecidas en el con el ao de
artculo 25 de esta Ley, calendario, efectuarn
la deduccin antes
Para los efectos del citada considerando el
prrafo anterior, el ltimo ejercicio
gasto promedio se terminado de la
determinar dividiendo empresa.
la utilidad obtenida en
el ejercicio por la
empresa en todos sus
establecimientos antes
del pago del impuesto
sobre la renta, entre el
total de los ingresos
percibidos en el mismo
ejercicio; el cociente as
obtenido se restar de
la unidad y el resultado
ser el factor de gasto
aplicable a los ingresos
atribuibles al
establecimiento en
Mxico. Cuando en el
ejercicio la totalidad de
los ingresos de la
empresa sean menores
a la totalidad de los
gastos de todos sus
establecimientos, el
factor de gasto
aplicable a los ingresos
ser igual a 1.00.
Artculo 27. Las Tratndose de donativos El monto total de los
deducciones otorgados a donativos a que se
autorizadas en este instituciones de refiere esta fraccin
Ttulo debern reunir los enseanza autorizadas ser deducible hasta
siguientes requisitos: para recibir donativos por una cantidad que no
I. Ser estrictamente del Ttulo III de esta Ley, exceda del 7% de la
indispensables para los los mismos sern utilidad fiscal obtenida
fines de la actividad del deducibles siempre que por el contribuyente en
contribuyente, salvo sean establecimientos el ejercicio inmediato
que se trate de pblicos o de propiedad anterior a aqul en el
donativos no onerosos de particulares que que se efecte la
ni remunerativos, que tengan autorizacin o deduccin. Cuando se
satisfagan los requisitos reconocimiento de realicen donativos a
previstos en esta Ley y validez oficial de favor de la Federacin,
en las reglas generales estudios en los trminos de las entidades
que para el efecto de la Ley General de federativas, de los
establezca el Servicio Educacin, se destinen municipios, o de sus
de Administracin a la adquisicin de organismos
Tributaria y que se bienes de inversin, a la descentralizados, el
otorguen en los investigacin cientfica monto deducible no
siguientes casos: o al desarrollo de podr exceder del 4%
tecnologa, as como a de la utilidad fiscal a
a) A la Federacin, gastos de que se refiere este
entidades federativas o administracin hasta prrafo, sin que en
municipios, sus por el monto, en este ningn caso el lmite de
organismos ltimo caso, que seale la deduccin total,
descentralizados que el Reglamento de esta considerando estos
tributen conforme al Ley, se trate de donativos y los
Ttulo III de la presente donaciones no onerosas realizados a donatarias
Ley, as como a los ni remunerativas y autorizadas distintas,
organismos siempre que dichas exceda del 7% citado.
internacionales de los instituciones no hayan
que Mxico sea distribuido remanentes
miembro de pleno a sus socios o
derecho, siempre que integrantes en los
los fines para los que ltimos cinco aos.
dichos organismos
fueron creados
correspondan a las
actividades por las que
se puede obtener
autorizacin para recibir
donativos deducibles de
impuestos.
b) A las entidades a las
que se refiere el artculo
82 de esta Ley.
c) A las personas
morales a que se
refieren los artculos 79,
fraccin XIX y 82 de
esta Ley.
d) A las personas
morales a las que se
refieren las fracciones
VI, X, XI, XX, y XXV del
artculo 79 de esta Ley y
que cumplan con los
requisitos establecidos
en el artculo 82 de la
misma Ley.
e) A las asociaciones y
sociedades civiles que
otorguen becas y
cumplan con los
requisitos del artculo
83 de esta Ley.
f) A programas de
escuela empresa

Artculo 28. Para los I. Los pagos por

efectos de este Ttulo, impuesto sobre la renta
no sern deducibles: a cargo del propio
contribuyente o de
terceros ni los de
contribuciones en la
parte subsidiada o que
originalmente
correspondan a
terceros, conforme a las
disposiciones relativas,
excepto tratndose de
aportaciones pagadas al
Instituto Mexicano del
Seguro Social a cargo
de los patrones,
incluidas las previstas
en la Ley del Seguro de
Desempleo. Tampoco
sern deducibles las
cantidades provenientes
del subsidio para el
empleo que entregue el
contribuyente
 II. Los gastos e
inversiones, en la
proporcin que
representen los ingresos
exentos respecto del
total de ingresos del
contribuyente. Los
gastos que se realicen
en relacin con las
inversiones que no sean
deducibles conforme a
este Captulo. En el caso
de automviles y
aviones, se podrn
deducir en la proporcin
que represente el
monto original de la
inversin deducible a
que se refiere el artculo
36 de esta Ley, respecto
del valor de adquisicin
de los mismos.

III. Los obsequios,

atenciones y otros
gastos de naturaleza
anloga con excepcin
de aqullos que estn
directamente
relacionados con la
enajenacin de
productos o la
prestacin de servicios
y que sean ofrecidos a
los clientes en forma
general.

IV. Los gastos de

representacin.

V. Los viticos o gastos

de viaje, en el pas o en
el extranjero, cuando no
se destinen al
hospedaje,
alimentacin,
transporte, uso o goce
temporal de
automviles y pago de
kilometraje, de la
persona beneficiaria del
vitico o cuando se
apliquen dentro de una
faja de 50 kilmetros
que circunde al
establecimiento del
contribuyente. Las
personas a favor de las
cuales se realice la
erogacin, deben tener
relacin de trabajo con
el contribuyente en los
trminos del Captulo I
del Ttulo IV de esta Ley
o deben estar prestando
servicios profesionales.
Los gastos a que se
refiere esta fraccin
debern estar
amparados con un
comprobante fiscal
cuando stos se
realicen en territorio
nacional o con la
documentacin
comprobatoria
correspondiente,
cuando los mismos se
efecten en el
extranjero.

VI. Las sanciones, las

indemnizaciones por
daos y perjuicios o las
penas convencionales.
Las indemnizaciones
por daos y perjuicios y
las penas
convencionales, podrn
deducirse cuando la ley
imponga la obligacin
de pagarlas por provenir
de riesgos creados,
responsabilidad
objetiva, caso fortuito,
fuerza mayor o por
actos de terceros, salvo
que los daos y los
perjuicios o la causa
que dio origen a la pena
convencional, se hayan
originado por culpa
imputable al
contribuyente.

VII. Los intereses

devengados por
prstamos o por
adquisicin, de valores
a cargo del Gobierno
Federal inscritos en el
Registro Nacional de
Valores, as como
tratndose de ttulos de
crdito o de crditos de
los sealados en el
artculo 8 de esta Ley,
cuando el prstamo o la
adquisicin se hubiera
efectuado de personas
fsicas o personas
morales con fines no
lucrativos. Se excepta
de lo previsto en el
prrafo anterior a las
instituciones de crdito
y casas de bolsa,
residentes en el pas,
que realicen pagos de
intereses provenientes
de operaciones de
prstamos de valores o
ttulos de los
mencionados en el
prrafo anterior que
hubieren celebrado con
personas fsicas,
siempre que dichas
operaciones cumplan
con los requisitos que al
efecto establezca el
Servicio de
Administracin
Tributaria, mediante
reglas de carcter
general.

VIII. Las provisiones

para la creacin o el
incremento de reservas
complementarias de
activo o de pasivo que
se constituyan con
cargo a las
adquisiciones o gastos
del ejercicio, con
excepcin de las
relacionadas con las
gratificaciones a los
trabajadores
correspondientes al
ejercicio.

IX. Las reservas que se

creen para
indemnizaciones al
personal, para pagos de
antigedad o cualquier
otra de naturaleza
anloga, con excepcin
de las que se
constituyan en los
trminos de esta Ley.

X. Las primas o
sobreprecio sobre el
valor nominal que el
contribuyente pague
por el reembolso de las
acciones que emita.

XI. Las prdidas por

caso fortuito, fuerza
mayor o por
enajenacin de bienes,
cuando el valor de
adquisicin de los
 mismos no corresponda
al de mercado en el
momento en que se
adquirieron dichos
bienes por el
enajenante.

XII. El crdito
comercial, aun cuando
sea adquirido de
terceros

Artculo 29. Las I. Debern crearse y

reservas para fondos de calcularse en los
pensiones o jubilaciones trminos y con los
de personal, requisitos que fije el
complementarias a las Reglamento de esta Ley
que establece la Ley del y repartirse
Seguro Social y de uniformemente en diez
primas de antigedad, ejercicios. Dicho clculo
se ajustaran a las deber realizarse cada
siguientes reglas: ejercicio en el mes en
que se constituy la ll. Las inversiones que,
reserva. en su caso se realicen
en valores emitidos por
II. La reserva deber la propia empresa o por
invertirse cuando empresas que se
menos en un 30% en consideren partes
valores a cargo del relacionadas, no podrn
Gobierno Federal exceder del 10 por
inscritos en el Registro ciento del monto total
Nacional de Valores o en de la reserva y siempre
acciones de fondos de que se trate de valores
inversin en aprobados por la
instrumentos de deuda. Comisin Nacional
La diferencia deber Bancaria y de Valores
invertirse en valores en los trminos del
aprobados por la prrafo anterior. Para
Comisin Nacional los efectos del prrafo
Bancaria y de Valores, anterior, no se
como objeto de considera que dos o
inversin de las ms personas son
reservas tcnicas de las partes relacionadas,
 instituciones de cuando la participacin
seguros, o en la directa o indirecta de
adquisicin o una en el capital de la
construccin y venta de otra no exceda del 10%
casas para trabajadores del total del capital
del contribuyente que suscrito y siempre que
tengan las no participe directa o
caractersticas de indirectamente en la
vivienda de inters administracin o control
social, o en prstamos de sta.
para los mismos fines,
de acuerdo con las
disposiciones
reglamentarias, o en
certificados de
participacin emitidos
por las instituciones
fiduciarias respecto de
los fideicomisos a que
se refiere el artculo 188
de esta Ley, siempre
que en este caso la
inversin total no
exceda del 10% de la
reserva a que se refiere
este artculo
Artculo 30. Los No se considerarn
contribuyentes que dentro de la estimacin
realicen obras de los costos directos e
consistentes en indirectos a que se
desarrollos inmobiliarios refiere el prrafo
o fraccionamientos de anterior, la deduccin
lotes, los que celebren de las inversiones y las
contratos de obra remuneraciones por la
inmueble o de prestacin de servicios
fabricacin de bienes de personales
activo fijo de largo subordinados,
proceso de fabricacin y relacionados
los prestadores del directamente con la
servicio turstico del produccin o la
sistema de tiempo prestacin de servicios,
compartido, podrn las cuales se deducirn
deducir las erogaciones conforme a lo dispuesto
estimadas relativas a por la Seccin III de este
los costos directos e Captulo ni los gastos de
indirectos de esas obras operacin ni financieros,
o de la prestacin del los cuales se deducirn
servicio, en los en los trminos
ejercicios en que establecidos en esta
obtengan los ingresos Ley. Los contribuyentes
derivados de las que se dediquen a la
mismas, en lugar de las prestacin del servicio
deducciones turstico de tiempo
establecidas en los compartido podrn
artculos 19 y 25 de considerar dentro de la
esta Ley, que estimacin de los costos
correspondan a cada directos e indirectos, la
una de las obras o a la deduccin de las
prestacin del servicio, inversiones
mencionadas. Las correspondientes a los
erogaciones estimadas inmuebles destinados a
se determinarn por la prestacin de dichos
cada obra o por cada servicios, en los
inmueble del que se trminos del artculo 31
deriven los ingresos por de esta Ley. Al final de
la prestacin de cada ejercicio, los
servicios a que se contribuyentes debern
refiere este artculo, calcular el factor de
multiplicando los deduccin total a que se
ingresos acumulables refiere el primer prrafo
en cada ejercicio que de este artculo por
deriven de la obra o de cada obra o por cada
la prestacin del inmueble del que se
servicio, por el factor de deriven los ingresos por
deduccin total que la prestacin de
resulte de dividir la servicios de tiempo
suma de los costos compartido, segn sea
directos e indirectos el caso, con los datos
estimados al inicio del que tengan a esa fecha.
ejercicio, o de la obra o Este factor se
de la prestacin del comparar al final de
servicio de que se trate, cada ejercicio con el
entre el ingreso total factor utilizado en el
que corresponda a propio ejercicio y en los
dicha estimacin en la ejercicios anteriores,
misma fecha, conforme que corresponda a la
a lo dispuesto en este obra o a la prestacin
prrafo. del servicio de que se
trate. Si de la
comparacin resulta
que el factor de
deduccin que
corresponda al final del
ejercicio de que se trate
 es menor que
cualquiera de los
anteriores, el
contribuyente deber
presentar declaraciones
complementarias,
utilizando este factor de
deduccin menor,
debiendo modificar el
monto de las
erogaciones estimadas
deducidas en cada uno
de los ejercicios de que
se trate.

CONCLUSIN
Con este cuadro ya presentado, podemos concluir que las deducciones juegan
un papel de suma importancia en el clculo del impuesto sobre la renta a cargo
de los sujetos pasivos a cargo del contribuyente, al incidir directamente en la
determinacin de la base gravable; as al restar de los ingresos acumulables las
deducciones autorizadas, por ser ests el costo de la obtencin de los ingresos,
se pretende respetar el principio de proporcionalidad.