Reg Regularizacion Iibb Bs As

BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN. ...
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TTULO: BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN.

NICA OPORTUNIDAD PARA REGULARIZAR CON BENEFICIOS LAS OBLIGACIONES
ADEUDADAS
AUTOR/ES: Alaniz, Jos A.
PUBLICACIN: Prctica y Actualidad Tributaria (PAT)
TOMO/BOLETN: XXIII
PGINA: -
MES: Marzo
AO: 2017
OTROS DATOS: -
JOS ANTONIO ALANIZ
BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE

RECAUDACIN.
NICA OPORTUNIDAD PARA REGULARIZAR CON BENEFICIOS LAS

OBLIGACIONES ADEUDADAS
Tema a desarrollar por el autor en el Ciclo de Impuestos Provinciales 2017 - ERREPAR:

https://www.errepar.com/capacitaciones/61/ciclo-de-impuestos-provinciales-2017
I - INTRODUCCIN
Las notificaciones de ARBA comenzaron a llegar. Los telfonos empezaron a sonar. Vale estar capacitado para enfrentar
las consultas de nuestros clientes.
A travs de una ley especial (L. 14890) se faculta a la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires (ARBA)
para establecer un rgimen excepcional de regularizacin por obligaciones adeudadas por parte de los agentes de
recaudacin.
Afirma nuestra aseveracin la necesidad de la aprobacin de una ley especial -con todo lo que ello implica- que as lo
establezca. Sin ella las facultades legales con la que cuenta la Autoridad de Aplicacin resultaran insuficientes para
establecer beneficios a los agentes de recaudacin encuadrados en el artculo 62 del Cdigo Fiscal -el mantenimiento en
su poder de impuestos retenidos despus de haber vencido los plazos en los que debieron haberlos ingresado al Fisco
configura defraudacin fiscal-.
Vale advertir que se estima que el rgimen de regularizacin estara vigente durante el primer semestre del corriente
ao(1). Vencido el plazo ya no habr ninguna contemplacin. Nos queda defender de manera idnea los avatares del
Fisco. Situacin compleja, si a ello le debemos sumar la posible denuncia penal.
Importante
Tambin vale advertir que la adhesin al rgimen conlleva importantes consecuencias por incumplimiento de las
obligaciones asumidas, por lo que se debe evaluar, y bien, al momento de su opcin.
A continuacin, y de manera prctica e integral, ponemos a vuestra consideracin las principales caractersticas del
rgimen excepcional de regularizacin de obligaciones adeudadas por los agentes de recaudacin del impuesto sobre los
ingresos brutos y de sellos vencidas al 30/11/2016.
http://eol.errepar.com/sitios/ver/html/20170316172448355.html 22/03/2017
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II - INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN. RGIMEN

EXCEPCIONAL DE REGULARIZACIN DE DEUDAS
La Provincia de Buenos Aires, a travs de la ley 14890 (BO: 30/1/2017), establece un rgimen excepcional de
regularizacin de obligaciones adeudadas por los agentes de recaudacin del impuesto sobre los ingresos brutos y de
sellos vencidas al 30/11/2016. Asimismo, autoriza a ARBA a ampliar su vigencia, quien seguramente la extender desde
el 1/4/2017 hasta el 30/6/2017.(2)
En funcin de ello, ARBA, a travs de la resolucin normativa 3/2017, reglamenta el rgimen excepcional de
regularizacin de las obligaciones adeudadas por los agentes de recaudacin del impuesto sobre los ingresos brutos y de
sellos, y sus responsables solidarios provenientes de retenciones y/o percepciones no efectuadas, efectuadas y no
ingresadas e ingresadas fuera de trmino, incluyendo sus intereses, recargos y multas.
1. SUJETOS COMPRENDIDOS
1. Agentes de recaudacin del impuesto sobre

2. Agentes de recaudacin de sellos
los ingresos brutos
3. Responsables solidarios
Cdigo Fiscal
Art. 21 - Se encuentran obligadas al pago de los gravmenes, recargos e intereses, como
responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes (en la misma
forma y oportunidad que rija para estos), las siguientes personas:
1. Los que administren o dispongan de los bienes de los contribuyentes en virtud de un mandato
legal o convencional.
2. Los integrantes de los rganos de administracin, o quienes sean representantes legales, de
personas jurdicas, asociaciones, entidades y empresas, con o sin personera jurdica, como
asimismo los de patrimonios destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean
considerados por las leyes tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho
imponible.
3. Los que participen por sus funciones pblicas, o por su oficio o profesin, en la formalizacin de
actos, operaciones o situaciones gravadas, o que den nacimiento a otras obligaciones previstas en
las normas fiscales o en este Cdigo.
4. Los agentes de recaudacin, por los gravmenes que omitieron retener o percibir, o que,
retenidos o percibidos, no ingresaron en la forma y tiempo que establezcan las normas
respectivas. En estos supuestos resultar de aplicacin en lo pertinente lo dispuesto en los
incisos 1) y 2) del presente artculo.

Responsabilidad solidaria
Art. 24 - Los responsables indicados en los artculos 21 y 22 responden en forma solidaria e
ilimitada con el contribuyente por el pago de los gravmenes.
Se eximirn de esta responsabilidad solidaria si acreditan haber exigido de los sujetos pasivos de
los gravmenes los fondos necesarios para el pago, y que estos los colocaron en la imposibilidad de
cumplimiento en forma correcta y tempestiva.
Asimismo, los responsables lo sern por las consecuencias de los actos y omisiones de sus factores,
agentes o dependientes.
Idntica responsabilidad les cabe a quienes por su culpa o dolo faciliten u ocasionen el
incumplimiento de las obligaciones fiscales. Si tales actos adems configuran conductas punibles,
las sanciones se aplicarn por procedimientos separados, rigiendo las reglas de la participacin
criminal previstas en el Cdigo Penal.
El proceso para hacer efectiva la solidaridad deber promoverse contra todos los responsables a
quienes, en principio, se pretende obligar, debiendo extenderse la iniciacin de los procedimientos
administrativos a todos los involucrados conforme con este artculo.
2. OBLIGACIONES COMPRENDIDAS
DEUDAS POR OBLIGACIONES PROVENIENTES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES NO EFECTUADAS
Son pasibles de las siguientes sanciones:
A) Multa por omisin de obligaciones formales: artculo 60 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
Cuando la infraccin consista en la no presentacin de declaraciones juradas, ser sancionada, sin

necesidad de requerimiento previo, con una multa automtica de cuatrocientos pesos ($ 400), la
que se elevar a ochocientos pesos ($ 800) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas regularmente o no. En los casos en que el incumplimiento a dicho
deber formal fuese cometido por un agente de recaudacin, la infraccin ser sancionada con
una multa automtica de cinco mil quinientos pesos ($ 5.500).
B) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
La falta total o parcial de pago de las deudas por impuestos, tasas, contribuciones u otras
obligaciones fiscales, as como tambin las de anticipos, pagos a cuenta, retenciones, percepciones y
multas, que no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, devengarn, sin necesidad de
interpelacin alguna, desde sus respectivos vencimientos y hasta el da de pago, de otorgamiento de
facilidades de pago o de interposicin de la demanda de ejecucin fiscal, un inters anual que no
podr exceder, en el momento de su fijacin, el de la tasa vigente que perciba el Banco de la
Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente bancaria, incrementada
en hasta un ciento por ciento (100%).

Cuando el monto del inters no fuera abonado al momento de ingresar el tributo o crdito fiscal
adeudado, constituir deuda fiscal y ser de aplicacin, desde ese momento y hasta el de efectivo
pago, el rgimen dispuesto en el primer prrafo. La obligacin de abonar estos intereses subsiste
mientras no haya transcurrido el trmino de prescripcin para el cobro del crdito fiscal que lo
genera
C) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal
El ingreso de los gravmenes por parte de los agentes de recaudacin despus de vencidos los
plazos previstos al efecto har surgir -sin necesidad de interpelacin alguna- la obligacin de abonar
juntamente con aquellos los siguientes recargos calculados sobre el importe original, con ms lo
establecido por el artculo 96 de este Cdigo:
a) Hasta cinco (5) das de retardo, el tres por ciento (3%).
b) Ms de cinco (5) das y hasta diez (10) das de retardo, el quince por ciento (15%).
c) Ms de diez (10) das y hasta treinta (30) das de retardo, el veinte por ciento (20%).
d) Ms de treinta (30) das y hasta sesenta (60) das de retardo, el treinta por ciento (30%).
e) Ms de sesenta (60) das y hasta noventa (90) das de retardo, el cuarenta por ciento (40%).
f) Ms de noventa (90) das y hasta ciento ochenta (180) das de retardo, el cincuenta por ciento
(50%).
g) Ms de ciento ochenta (180) das de retardo, el setenta por ciento (70%).
Los plazos indicados se contarn en das corridos, desde la fecha en que debi efectuarse el pago y
hasta aquella en que el pago se realice.
La aplicacin de los recargos no obsta a lo dispuesto en los artculos 61 y 62 de este Cdigo, y la
obligacin de pagarlos subsiste a pesar de la falta de reserva por parte de la Autoridad de Aplicacin
al recibir la deuda principal.
Los recargos son aplicables tambin a los agentes de recaudacin que no hubiesen percibido o
retenido el tributo, y la obligacin de pagarlos por parte del agente subsiste aunque el gravamen
sea ingresado por el contribuyente u otro responsable.
D) Multa por omisin de la obligacin tributaria: artculo 61 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
El incumplimiento total o parcial del pago de las obligaciones fiscales a su vencimiento constituir
omisin de tributo y ser pasible de una sancin de multa graduable entre el cinco por ciento (5%) y
el cincuenta por ciento (50%) del monto de impuesto dejado de abonar.
Si el incumplimiento de la obligacin fuese cometido por parte de un agente de recaudacin, ser
pasible de una sancin de multa graduable entre el veinte por ciento (20%) y el ciento cincuenta por
ciento (150%) del monto del impuesto no retenido o percibido. Dicha sancin resultar aplicable aun
cuando el gravamen sea ingresado por el contribuyente u otro responsable
DEUDAS POR OBLIGACIONES PROVENIENTES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES EFECTUADAS Y NO

INGRESADAS
A) Multa por omisin de obligaciones formales: artculo 60 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
Cuando la infraccin consista en la no presentacin de declaraciones juradas, ser sancionada, sin

necesidad de requerimiento previo, con una multa automtica de cuatrocientos pesos ($ 400), la
que se elevar a ochocientos pesos ($ 800) si se tratare de sociedades, asociaciones o entidades de
cualquier clase constituidas regularmente o no. En los casos en que el incumplimiento a dicho
deber formal fuese cometido por un agente de recaudacin, la infraccin ser sancionada con
una multa automtica de cinco mil quinientos pesos ($ 5.500).
B) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
multas, que no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, devengar sin necesidad de

genera
C) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal
plazos previstos al efecto har surgir -sin necesidad de interpelacin alguna- la obligacin de abonar
juntamente con aquellos los siguientes recargos calculados sobre el importe original con ms lo
establecido por el artculo 96 de este Cdigo:
b) Ms de cinco (5) das y hasta diez (10) das de retardo, el quince por ciento (15%)
(50%).
retenido el tributo y la obligacin de pagarlos por parte del agente subsiste aunque el gravamen sea
ingresado por el contribuyente u otro responsable."
D) Multa por defraudacin: artculo 62 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
Incurrirn en defraudacin fiscal y sern pasibles de una multa graduable entre un cincuenta por
ciento (50%) y un trescientos por ciento (300%) del monto del gravamen defraudado al Fisco:

b) Los agentes de percepcin o de retencin que mantengan en su poder impuestos percibidos o
retenidos, despus de haber vencido los plazos en que debieron ingresarlos al Fisco. No se
configurar la defraudacin cuando la demora en el ingreso de las sumas recaudadas con ms los
intereses y recargos correspondientes no supere los diez (10) das hbiles posteriores a los
vencimientos previstos.
DEUDAS POR OBLIGACIONES PROVENIENTES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES EFECTUADAS E

INGRESADAS FUERA DE TRMINO
A) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)
multas que no se abonen dentro de los plazos establecidos al efecto, devengarn, sin necesidad de

genera
B) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal
plazos previstos al efecto har surgir -sin necesidad de interpelacin alguna- la obligacin de
abonar, juntamente con aquellos, los siguientes recargos calculados sobre el importe original, con
ms lo establecido por el artculo 96 de este Cdigo:
b) Ms de cinco (5) das y hasta diez (10) das de retardo, el quince por ciento (15%)
(50%).
retenido el tributo, y la obligacin de pagarlos por parte del agente subsiste aunque el gravamen
sea ingresado por el contribuyente u otro responsable.
En todos los casos

De haberse iniciado juicio, el Cdigo Fiscal establece lo siguiente:
Intereses punitorios: artculo 104 (Parte pertinente)
Se devengar, desde el momento de la interposicin de la demanda y hasta el del efectivo pago,

un inters anual que no podr exceder, en el momento de su fijacin, el de la tasa vigente que
perciba el Banco de la Provincia de Buenos Aires en acuerdos para el sobregiro en cuenta corriente
bancaria, incrementada en hasta un ciento cincuenta por ciento (150%), que ser establecido por el
Poder Ejecutivo a travs de la Agencia de Recaudacin de la Provincia de Buenos Aires
2.1. ALCANCE
Obligaciones vencidas al 30 de noviembre de 2016, inclusive.
A) EN INSTANCIA ADMINISTRATIVA
* Proceso de fiscalizacin. Discusin administrativa. Firmes.
B) EN INSTANCIA JUDICIAL
* En instancia de discusin o ejecucin judicial, cualquiera fuera la fecha de inicio del juicio.
C) OBLIGACIONES NO DETERMINADAS
* Obligaciones no declaradas, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas por ARBA.

D) PLANES CADUCOS
* Las obligaciones incluidas en regmenes anteriores de regularizacin caducos al 30 de noviembre de 2016.
3. BENEFICIO
Deudas por retenciones y/o percepciones no efectuadas
Beneficio
* Reduccin del 100% de los recargos y multas.
* Reduccin de intereses (resarcitorios y punitorios):
- Ingresos totales operativos por el ao 2015 $ 100.000.000: reduccin del 60% del monto de los intereses
adeudados.
adeudados.
- Ingresos totales operativos por el ao 2015 > $ 200.000.000: reduccin del 40% del monto de los intereses
adeudados.
- Sin ingresos declarados en el ao 2015: reduccin del 60% del monto de los intereses adeudados.
Deudas por retenciones y/o percepciones efectuadas e ingresadas fuera de trmino
Beneficio
* Reduccin del 100% de los recargos y multas.
* Reduccin de intereses (resarcitorios y punitorios):
adeudados.
adeudados.
- Ingresos totales operativos por el ao 2015 > $ 200.000.000: reduccin del 20% del monto de los intereses
adeudados.
- Sin ingresos declarados en el ao 2015: reduccin del 60% del monto de los intereses adeudados.
A considerar
Ingresos totales operativos 2015
* Los ingresos gravados, no gravados y exentos obtenidos por el agente de recaudacin como contribuyente del impuesto
sobre los ingresos brutos durante el ejercicio fiscal 2015, por el desarrollo de cualquier actividad dentro o fuera de la
Provincia, de acuerdo a lo informado por l mismo en sus declaraciones juradas.
Contribuyentes que hayan omitido presentaciones por el 2015
* En el caso de contribuyentes que, al momento de formalizar el acogimiento, hubieran presentado 9 a 11 declaraciones
juradas del ao 2015, se considerar como ingreso total operativo 2015 el equivalente al importe que resulte de
multiplicar el monto promedio de ingresos(3) por 12.
* En el caso de contribuyentes que, al momento de formalizar el acogimiento, hubieran presentado hasta 8 declaraciones
juradas del ao 2015, se aplicar, segn corresponda, la menor reduccin de los intereses.
Contribuyentes que se hayan inscripto o dado de baja durante el ao 2015
Se otorgara, segn corresponda, la mayor reduccin de los intereses. Ello comprende a los contribuyentes que hubieran
estado alcanzados por el rgimen de liquidacin administrativa de anticipos del impuesto sobre los ingresos brutos
(ARBANET).
Nota
Lo establecido se considerara tambin en las regularizaciones efectivizadas por responsables solidarios.
Alcance de los beneficios
La reduccin de intereses, recargos y multas se producir tambin en aquellos supuestos en los que la totalidad del
impuesto retenido o percibido se hubiera depositado de manera extempornea con anterioridad al 30/1/2017.
Reduccin de multas
Se considerarn alcanzadas por el beneficio de reduccin las multas relacionadas con incumplimientos referidos a
posiciones y/o conceptos pasibles de regularizacin, hayan alcanzado o no su firmeza y aunque se encuentren en
instancia de discusin administrativa o judicial, o ejecucin judicial.
Lmite del beneficio
En ningn caso las reducciones de intereses implicarn una disminucin del capital adeudado por el impuesto no
recaudado o recaudado, y no ingresado en tiempo y forma.
3.1. ARCHIVO DE LAS ACTUACIONES
A) Por deuda en instancia prejudicial
Se ordenar de oficio y sin ms trmite el archivo de las mismas, previa verificacin de la regularizacin de la totalidad
de los montos que conformaron oportunamente la obligacin principal y los accesorios correspondientes no alcanzados
por reducciones.
B) Por deuda en instancia judicial
Para acceder al beneficio se debe abonar la tasa de justicia, y dems costas y gastos causdicos, para luego solicitar el
archivo de las actuaciones.
C) Regmenes anteriores de regularizacin
Regmenes cancelados
Se ordenar el archivo de las actuaciones referentes a los regmenes de facilidades de pago que hubieran sido
cancelados en su totalidad siempre que tambin, y de corresponder, se hubieran abonado las costas y gastos causdicos,
cuando se trate de acogimientos formulados con anterioridad a la entrada en vigencia de la ley 14890, para la
regularizacin de deudas fiscales de agentes de recaudacin, o sus responsables solidarios, originadas por retenciones
y/o percepciones no efectuadas, en los que se hubieran incluido obligaciones provenientes de retenciones y/o
percepciones efectuadas y no ingresadas o ingresadas fuera de trmino.
Regmenes vigentes
Cuando los regmenes no se encontraren totalmente cancelados a la fecha de entrada en vigencia de la ley 14890, los
agentes deben continuar abonando las cuotas oportunamente acordadas hasta su cancelacin total. De producirse la
caducidad, resultarn aplicables las consecuencias previstas en los respectivos regmenes.
3.2. MEDIDAS CAUTELARES. EMBARGO. LEVANTAMIENTO
Se proceder al levantamiento de la medida cautelar cuando haya sido reconocida la totalidad de la pretensin fiscal y
abonado, sin computar las sumas ingresadas en concepto de inters por pago fuera de trmino, un importe equivalente al
30% de la deuda regularizada.
Por deudas en ejecucin judicial por apremio, encontrndose el proceso en instancia de ejecucin de sentencia,
habindose dispuesto la venta por subasta de bienes o medidas judiciales equivalentes, la Agencia de Recaudacin
propondr a la Fiscala de Estado la suspensin de la subasta o procedimiento equivalente una vez abonado, sin computar
las sumas ingresadas en concepto de inters por pago fuera de trmino, el 50% de la deuda regularizada.
4. MONTO DEL ACOGIMIENTO

Sin obligacin en proceso de ejecucin fiscal
Deuda ms los inters resarcitorios, previstos en el artculo 96 del Cdigo Fiscal, calculados desde los respectivos
vencimientos hasta el da de formalizar el acogimiento al rgimen.
Obligacin en proceso de ejecucin fiscal
En cuanto a la deuda ms el inters resarcitorio, se calcula hasta la fecha de interposicin de la demanda. Se adiciona el
inters punitorio previsto en el artculo 104 del Cdigo Fiscal desde el momento de la interposicin de la demanda hasta
el da de formalizacin del acogimiento.
Deuda proveniente de planes de pago otorgados en etapa prejudicial caducos
El monto del acogimiento ser el importe que resulte de aplicar al monto original de las deudas incluidas en ese plan el
inters resarcitorio, desde los respectivos vencimientos originales y hasta el da de la formalizacin del acogimiento,
previa deduccin de los pagos oportunamente efectuados, si los hubiere.
La imputacin de los pagos parciales se debe realizar de acuerdo a lo establecido por el artculo 99 y concordantes del
Cdigo Fiscal, comenzando por el dbito ms remoto, en el siguiente orden: multas firmes o consentidas, recargos,
intereses, capital de la deuda principal y caducidades anteriores de regmenes de regularizacin.
Deuda proveniente de planes de pago en los que se hubiere regularizado deuda en juicio de apremio caduco
El monto del acogimiento ser el importe que resulte de aplicar al monto original de las deudas incluidas en el plan de
pagos caduco el inters resarcitorio, desde los respectivos vencimientos originales y hasta la fecha de interposicin de la
demanda. Se adiciona el inters punitorio previsto en el artculo 104 del Cdigo Fiscal, desde el momento de la
interposicin de la demanda hasta el da de formalizacin del acogimiento, con deduccin de los pagos oportunamente
efectuados.
Nota
En ningn supuesto las reducciones que se otorguen podrn implicar una disminucin del importe del capital adeudado.
5. MODALIDADES DE PAGO
Pago al contado
* Procede una bonificacin adicional del 15% sobre la deuda consolidada a la fecha de inicio del plan.
Pago en cuotas iguales, mensuales y consecutivas
* Un anticipo del 10% del total de la deuda regularizada.
* En hasta 3 cuotas: sin inters de financiacin.
* En 6 y hasta 24 cuotas: con un inters de financiacin del 1,5% mensual sobre saldo.
* En 27 cuotas y hasta 36 cuotas: con el inters de financiacin del 2,5% mensual sobre saldo.
* Cuota mnima: $ 750.
5.1. INTERS DE FINANCIACIN
La modalidad de pago en cuotas genera un inters de financiacin conforme lo previsto en los artculos precedentes. Se
aplicar para el clculo del mismo la siguiente frmula:
C = Valor de la cuota.
V = Importe total de la deuda menos anticipo al contado.
i = Tasa de inters de financiacin.
n = Cantidad de cuotas del plan.
Nota
* Como Anexo I de la resolucin normativa (ARBA) 3/2017, se aprueban las tablas de coeficientes de la liquidacin de las
cuotas, debindose aplicar sobre el monto total a regularizar, menos el importe abonado en concepto de anticipo, el
fijado segn el nmero de cuotas del plan.
* Cuota mnima: $ 750.
6. LIQUIDACIN
El pago total en anticipo y cuotas del plan ser liquidado por ARBA. Estar habilitado el formulario R-550 ("Volante
informativo para el pago").
6.1. VENCIMIENTO
* Pago al contado: a los 15 das corridos, contados desde la fecha de formalizacin del acogimiento.
* Pago del anticipo: a los 5 das corridos contados desde la fecha de formalizacin del acogimiento.
* Pago de las cuotas: vencern en forma mensual y consecutiva el da 10 de cada mes o inmediato posterior hbil si
aquel resultara inhbil.
* Intereses resarcitorios: el pago, luego de la fecha de su respectivo vencimiento, devengar el inters resarcitorio
previsto en el artculo 96 del Cdigo Fiscal. Cuando se trate de la regularizacin de deudas en instancia de ejecucin
judicial, el inters punitorio a aplicar ser el previsto en el artculo 104 del Cdigo Fiscal.
* Lugar: los pagos debern efectuarse en el Banco de la Provincia de Buenos Aires, o dems instituciones habilitadas al
efecto, mediante los medios regulados a tal fin.
7. CONDICIONES PARA ACCEDER AL RGIMEN DE REGULARIZACIN
7.1. CONDICIONES GENERALES

* Tener cumplida la presentacin de las declaraciones juradas y sus pagos, de corresponder, en su carcter de agente de
recaudacin, vencidas desde el 1 de diciembre de 2016 y hasta el ltimo da del mes anterior al de la formulacin del
acogimiento.
* Cuando se trate de multas por incumplimiento de deberes formales: para acceder a la reduccin del 100% se debe
cumplir el deber formal omitido a la fecha en la que se formaliza el acogimiento.
* Mantener el nmero de su planta de personal existente al 21/12/2016.
7.2. CONDICIONES POR OBLIGACIONES EN INSTANCIA JUDICIAL
* Reconocer y regularizar el importe total de la deuda reclamada en el juicio de apremio.
* Abonar o regularizar las costas y gastos causdicos.
* Que el apoderado fiscal haya comunicado a la Autoridad de Aplicacin, a travs de la pgina web, la efectiva
regularizacin de sus honorarios y el importe de los mismos.
Nota
La Fiscala de Estado podr acordar planes de pago en cuotas para la regularizacin de los honorarios profesionales.
7.3. CONDICIONES POR PLANES DE PAGO CADUCOS
* Regularizar el importe total de la deuda incluida en los mismos.
8. EFECTO DEL ACOGIMIENTO

Debe allanarse incondicionalmente por las obligaciones regularizadas, cualquiera fuera la situacin de las mismas, aun
en instancia de discusin administrativa o judicial, desistiendo de toda accin y derecho, incluso el de repeticin.
9. CARCTER DEL ACOGIMIENTO

* Importa el reconocimiento expreso e irrevocable de la deuda incluida en el plan de pagos.
* Resulta causal interruptiva del curso de la prescripcin de las acciones fiscales para determinar y obtener su cobro.
* Implica el allanamiento incondicionado a la pretensin fiscal regularizada en cualquier instancia en la que se encuentre.
* La renuncia a la interposicin de los recursos administrativos y judiciales que pudieren corresponder con relacin a los
importes incluidos en la regularizacin.
* El firmante del formulario de acogimiento asume la deuda, comprometiendo, de corresponder, a su poderdante o
representado al pago de la misma en las condiciones requeridas. A dicho efecto resultarn vlidas y vinculantes las
notificaciones efectuadas en el domicilio consignado en dicho formulario.
10. CADUCIDAD DEL RGIMEN

De pleno derecho y sin necesidad de interpelacin alguna, por el mero acontecer de cualquiera de los supuestos
previstos a continuacin:
1. El mantenimiento de la liquidacin de contado impaga al cumplirse 90 das corridos del vencimiento para su pago.
2. El mantenimiento de alguna cuota o anticipo impago al cumplirse 90 das corridos del vencimiento de la ltima cuota
del plan.
3. El mantenimiento de 2 cuotas impagas -incluido el anticipo- consecutivas o alternadas, al vencimiento de la cuota
siguiente.
4. La falta de presentacin de cualquiera de las declaraciones juradas que le corresponda efectuar en su carcter de
agente de recaudacin y su pago, de corresponder, vencidas desde la fecha del acogimiento hasta la cancelacin total
del plan de pagos.
5. El incumplimiento de mantener el nmero de su planta de personal existente al 21/12/2016 y hasta la cancelacin
definitiva de la deuda regularizada.
6. La falta de presentacin, en tiempo y forma, de la declaracin jurada F. 931 ante la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos (AFIP).
Control de planta del personal
Solo se considerar la informacin registrada por el agente de recaudacin ante la AFIP, declarada a travs de la
presentacin de los correspondientes formularios 931.
No se van a tener en cuenta -para la verificacin del cumplimiento del nmero de su planta de personal- las
modalidades de contratacin informadas en tales formularios relacionadas con convenios de corresponsabilidad gremial,
ni las que se enumeran a continuacin:
BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN... Page 10 of 11
- Trabajo eventual (cdigo 12).

- A tiempo parcial determinado (cdigo 21).
- A tiempo completo determinado (cdigo 22).
- Personal de la construccin -L. 22250- (cdigo 24).
- Changa solidaria (cdigo 44).
- Personal no permanente de hoteles -CCT 362/2003, art. 68, inc. b)- (cdigo 45).
- Trabajo temporario -L. 26727- (cdigo 111).
- Trabajo temporario con reduccin -L. 26727- (cdigo 114).
Modo de control. Correccin
De manera trimestral se confrontar la declaracin jurada 931 de diciembre de 2016 contra la declaracin jurada
vencida el ltimo mes que conforma el perodo trimestral a considerar. Si se detectara algn desvo al momento del
control, se notificar de tal circunstancia al agente, intimndose su regularizacin, la que ser controlada al vencimiento
del siguiente perodo trimestral.
Importante: operada la caducidad
* Se pierden los beneficios acordados. Renacen los recargos y sanciones.
* Los ingresos efectuados se computan como pagos a cuenta.
* Queda habilitado, sin necesidad de intimacin previa, el inicio -o la prosecucin- del juicio de apremio oportunamente
incoado.
* Se declara la responsabilidad solidaria prevista por el artculo 21 del Cdigo Fiscal. Adquiere firmeza el acto
administrativo, a los efectos del inicio del apremio. Procede la emisin del ttulo ejecutivo contra el contribuyente y los
responsables solidarios.
Nuevas acciones administrativas y judiciales
Frente a la caducidad ARBA dispone a los funcionarios administrativos y de la Fiscala de Estado la obligacin de iniciar
acciones administrativas y/o judiciales tendientes a exigir el pago de las obligaciones regularizadas, hacer efectivas las
sanciones y formular denuncia penal.
11. SOLICITUD DEL PLAN DE PAGO

El plan de pago se otorga a pedido de parte interesada.
Los formularios de acogimiento debern contener la firma del agente de recaudacin, de su responsable solidario o del
representante certificada por un agente de ARBA, escribano pblico, jefe de Registro Civil o Juez de Paz. De tratarse de
representantes deber acompaarse, adems, copia del instrumento que acredite la representacin invocada, resultando
vlida la utilizacin del formulario R-331 V.2 ("Autorizacin de representacin"), con firmas certificadas de acuerdo con lo
expuesto precedentemente.
El interesado debe declarar el domicilio fiscal actualizado del sujeto cuya deuda se regulariza e informar sus datos
personales y de contacto, a saber: Clave nica de Identificacin Tributaria (CUIT), Cdigo nico de Identificacin Laboral
(CUIL) o Clave de Identificacin (CDI), telfono fijo y/o celular y correo electrnico.
11.1. FORMULARIOS PARA DEUDA EN INSTANCIA PREJUDICIAL
a) Formulario 32 ("Rgimen de regularizacin - Agentes de recaudacin del impuesto sobre los ingresos brutos -
Impuesto no recaudado o recaudado e ingresado extemporneamente").
b) Formulario 33 ("Rgimen de regularizacin - Agentes de recaudacin del impuesto sobre los ingresos brutos -
Impuesto recaudado y no ingresado").
c) Formulario 34 ("Rgimen de regularizacin - Agentes de recaudacin del impuesto de sellos - Impuesto no
recaudado o recaudado e ingresado extemporneamente"), que se aprueba como Anexo IV.
d) Formulario 35 ("Rgimen de regularizacin - Agentes de recaudacin del impuesto de sellos - Impuesto recaudado y
no ingresado"), que se aprueba como Anexo V.
Nota
Coexisten los formularios en caso de regularizar deuda en ms de un estado.
11.2. ASISTENCIA PARA DEUDA EN INSTANCIA JUDICIAL
El acogimiento debe formalizarse en las oficinas de ARBA. La deuda se liquida a travs de los sistemas informticos sin
necesidad de utilizar los formularios.
12. VIGENCIA
BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN... Page 11 of 11
La adhesin al rgimen de regularizacin se podr realizar hasta el 31/3/2016, pudiendo ser prorrogado hasta el
30/6/2017 por parte de ARBA.
Notas:
(1) La L. (Bs. As.) 14808 [BO (Bs. As.): 30/1/2017] establece la vigencia del rgimen hasta el 31/3/2017. Asimismo, se faculta a
ARBA a prorrogar su vigencia hasta el 30/6/2017
(2) La L. (Bs. As.) 14808 [BO (Bs. As.): 30/1/2017] establece la vigencia del rgimen hasta el 31/3/2017. Asimismo, se faculta a
ARBA a prorrogar su vigencia hasta el 30/6/2017
(3) Se entiende por monto promedio de ingresos al resultado que surja de la sumatoria de los ingresos (gravados, no gravados y
exentos) informados en cada anticipo declarado sobre la cantidad de anticipos declarados
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Reg Regularizacion Iibb Bs As

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BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN. ...

TTULO: BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN.

JOS ANTONIO ALANIZ

BUENOS AIRES. INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE

NICA OPORTUNIDAD PARA REGULARIZAR CON BENEFICIOS LAS

Tema a desarrollar por el autor en el Ciclo de Impuestos Provinciales 2017 - ERREPAR:

II - INGRESOS BRUTOS. SELLOS. AGENTES DE RECAUDACIN. RGIMEN

1. Agentes de recaudacin del impuesto sobre

Cuando la infraccin consista en la no presentacin de declaraciones juradas, ser sancionada, sin

B) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)

C) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal

DEUDAS POR OBLIGACIONES PROVENIENTES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES EFECTUADAS Y NO

Cuando la infraccin consista en la no presentacin de declaraciones juradas, ser sancionada, sin

B) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)

C) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal

D) Multa por defraudacin: artculo 62 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)

DEUDAS POR OBLIGACIONES PROVENIENTES DE RETENCIONES Y/O PERCEPCIONES EFECTUADAS E

A) Intereses resarcitorios: artculo 96 del Cdigo Fiscal (Parte pertinente)

B) Recargos: artculo 59 del Cdigo Fiscal

En todos los casos

Se devengar, desde el momento de la interposicin de la demanda y hasta el del efectivo pago,

* Obligaciones no declaradas, ni detectadas, liquidadas, fiscalizadas o determinadas por ARBA.

4. MONTO DEL ACOGIMIENTO

7. CONDICIONES PARA ACCEDER AL RGIMEN DE REGULARIZACIN

7.1. CONDICIONES GENERALES

8. EFECTO DEL ACOGIMIENTO

9. CARCTER DEL ACOGIMIENTO

10. CADUCIDAD DEL RGIMEN

- Trabajo eventual (cdigo 12).

11. SOLICITUD DEL PLAN DE PAGO

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