IMPUESTOS Y REFORMAS TRIBUTARIAS

EN COLOMBIA, 1980-2003

INTRODUCCIN
Entre 1980 y 2003 en Colombia se llevaron a cabo ocho reformas tributarias, en
los aos de 1983, 1986, 1990, 1992, 1995, 1998, 2000 y 2003. La mayora de
estas reformas tuvieron como objetivo el aumento de los ingresos tributarios
para asegurar as el equilibrio de las finanzas pblicas a corto y mediano plazo.

EN QUE CONSISTE UNA REFORMA TRIBUTARIA

Al hablar de tributacin, se hace referencia a los impuestos que las personas,
empresas u organizaciones deben pagar al Estado por distintos aspectos. Por
ejemplo: tener una propiedad, utilizar un servicio o comprar un producto, llevar a
cabo una actividad, etc. Estos pagos constituyen la mayora de los ingresos del
Estado; con stos, ste realiza inversin social y de infraestructura, paga sus
gastos administrativos, etc.
Segn lo anterior, una reforma tributaria cambia uno o varios aspectos de la
estructura tributaria, buscndose, a travs de ella, aumentar o disminuir la
cantidad de dinero que recibe el Estado por concepto de impuestos.

EVOLUCIN HISTRICA DE LA REFORMA TRIBUTARIA EN COLOMBIA

Reformas Tributarias en Colombia 1980-2003.

A continuacin se presenta un resumen de las reformas tributarias que se

llevaron a cabo en Colombia entre 1980 y 2003. Se presentan los objetivos de
cada reforma, que incluyen aspectos tales como la bsqueda de equilibrios en
las finanzas pblicas, mejoras en la equidad del sistema impositivo, o adelantos
en pro de una mayor eficiencia en el cobro y la administracin de los impuestos,
entre otros. Se presentan, para cada reforma, los mecanismos utilizados para
cumplir los objetivos; estos incluyen, por ejemplo, reestructuraciones de las
bases gravables, incrementos o reducciones en las tarifas o eliminacin de
algunas exenciones. En adicin, se exponen las modificaciones particulares que
se llevaron a cabo en cada reforma en el impuesto de renta, el IVA y otros
impuestos, sealando los cambios especficos en bases gravables, tarifas o
forma de cobrar y administrar los impuestos.
 NIVEL DE LA
REFORMA OBJETIVOS REFORMA MECANISMOS UTILIZADOS MODIFICACIONES

ADMN POLTICA RENTA IVA OTRO

Sustituir los ingresos No Si a) Con el objetivo de aumentar los BASE: BASE: *Se exonera d
de la Cuenta especial expresament recaudos tributarios, la reforma se -Se redujo el nmero de -Se extendi su exportacin de
de cambios por e concentr en reestructurar la base, personas obligadas a cubrimiento a las productos pro
ingresos tributarios. incluyendo nuevos contribuyentes declarar. actividades de venta de biene
Reactivar la economa, y eliminando otros, de tal forma -Se extendi la distribucin hasta el capital elabora
en particular renta presuntiva pas. *Se esta
que se simplificara el cobro de los comercio y detal. -Se
fomentando la hasta el comercio y Registro
tributos. incluyeron nuevos
inversin, los intermediarios Nacional de C
REFORMA DE bienes y servicios.
el ahorro y la financieros. Exterior, como
1983 capitalizacin de mecanismo de
TASAS:
(Leyes 9 y 14 de *Se trasla
1983) las empresas. -Se redujeron las tarifas
para personas naturales ingresos de
Introducir mayor directamente
flexibilidad a los y sociedades limitadas.
nacional.
tributos regionales. -Se elimina la doble
*Los departam
Combatir la evasin. tributacin para
municipios ga
sociedades annimas.
autonoma en
de sus ingreso
tributarios.
Devolver la equidad y Si Si Para el logro del primer objetivo se BASE: *Se traslad la
neutralidad del adecuan las tarifas a la real -90% de los asalariados recaudo y re
impuesto de renta. capacidad de pago de los dej de pagar retencin las declaracio
Fortalecer la contribuyentes. Las reformas en la fuente. bancaria.
administracin anteriores al querer aumentar los TASA: *Se increment
tributaria. c) Adecuar la recaudos forzaron un alza -Se redujeron las tarifas sobre los gran
estructura tributaria a desmedida de las tarifas, para personas naturales contribuyentes
la movilidad provocando evasin y -Se unific la tarifa para
REFORMA DE endeudamiento de las empresas. todo tipo de sociedades
internacional de
1986 Para el logro del segundo objetivo tanto nacionales como
capitales.
(Ley 75 de 1986) se eliminaron todas aquellas extranjeras.
cargas que no presentaban una -Se igualaron todas las
contribucin efectiva al recaudo y alternativas de
por el contrario inducan financiacin de las
ineficiencia en la Administracin de empresas.
impuestos. Se reorganiz la
administracin de Aduanas y de
Impuestos.

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 NIVEL DE LA
REFORMA OBJETIVOS REFORMA MECANISMOS UTILIZADOS MODIFICACIONES

RENTA IVA OTRO

ADMN POLTICA
Aumentar el ahorro de Si Si Ampliacin de la tributacin BASE: BASE: *Aranceles
la economa y fomentar mediante amnistas y modificaciones -Se redujo el nmero de -Se aument la base al BASE:
el desarrollo del administrativas orientadas a contribuyentes obligados eliminar ciertas -Se liberaron 8
mercado de capitales. simplificar la administracin y el a declarar renta. exenciones. posiciones aran
Inducir la repatriacin de cobro de los recaudos. -Se desgrav la utilidad TASA: con
capitales en el exterior. Con el fin de fortalecer el mercado obtenida en la -Se aument la tarifa lo cual el unive
Sustituir ingresos de capitales se otorgaron incentivos enajenacin de acciones general de 10% a 12%. arancelario en
REFORMA DE tributarios externos por tributarios para dichas actividades. a travs de la bolsa. -Se previa pasa de
1990 ingresos de carcter excluy a los fondos de 46%.
(Ley 49 de interno. inversin, fondo comunes TASA:
1990) y de valores, de la -Se estableci
contribucin de la renta. progresivamen
TASA: sobretasa que
Ley Marco de -Se redujo el impuesto de sobre el valor C
Comercio saneamiento. la importacione
Exterior -Se redujeron las tarifas 8%.
de renta y remesas para -Se estableci
la inversin extranjera. reduccin grad
arancel promed
sobretasa) de 1
*Se cre la
Superintendenc
Impuestos Nac
Asegurar el equilibrio de Si Si Con el objetivo de aumentar los BASE: BASE:
las finanzas pblicas en recaudos, la reforma se concentr en -Se aument la base al -Se incluyeron nuevos
el mediano y largo la simplificacin de la estructura incluir a las empresas servicios tanto en la base
plazo. tributaria. Se disminuy la dispersin comerciales e industriales del IVA como del
Sustituir los ingresos en las tarifas y se ampli la base del Estado como impuesto de timbre.
tributarios externos por para casi todos los impuestos. declarantes, al igual que -Se excluyeron nuevos
ingresos de carcter Se reforz el control sobre la evasin las sociedades de bienes de la canasta
interno. tributaria y la corrupcin economa mixta, fondos familiar y toda la
REFORMA DE Asegurar en el corto administrativa. pblicos, cooperativas maquinaria agrcola no
1992 plazo que el manejo financieras y TELECOM. producida en el pas.
(Ley 6 de 1992) fiscal contribuyese al -Desapareci el impuesto TASA:
equilibrio complementario de -Se estableci como
macroeconmico. patrimonio para todos los tarifa general para la
contribuyentes. venta de bienes y
TASA: servicios el 12% el cual
-Se disminuyeron an aumentar
ms los impuestos de paulatinamente hasta
remesas y rentas para las 14% por trminos de 5
sociedades extranjeras. aos a partir de 1993
 NIVEL DE LA
REFORMA OBJETIVOS REFORMA MECANISMOS UTILIZADOS MODIFICACIONES

RENTA IVA OTRO

ADMN POLTICA
a) Mantener el equilibrio Si
de las finanzas pblicas,
asegurando la
estabilidad econmica.
b) Aumento de los
ingresos corrientes para
cumplir con obligaciones
de gasto e inversin
pblicas.
c) Proporcionar ms
REFORMA DE transparencia,
1995 neutralidad, equidad y
(Ley 223 de eficiencia a la
1995) estructura tributaria
vigente. d) Consolidar
los procesos de
Apertura y
Privatizacin.
Si Con el fin de equilibrar las finanzas
pblicas, la reforma reestructur la
base de los impuestos, incluyendo
nuevos contribuyentes del impuesto
de renta e IVA.
Se excluyeron algunos
contribuyentes para aumentar la
eficiencia del sistema tributario,
combatiendo la evasin.
Para el logro del tercer objetivo, se
incluyeron dentro de la tasa general
bienes y servicios antes gravados a
tasas diferenciales
BASE: BASE: *Se redujo grad
-Elimin la -Se excluyeron del tributo la contribucin
contribucin especial bienes y servicios como para industrias
de la Ley 6 de 1992. leche en polvo, grasas y extractivas.
-Incluy como nuevos jabones. *Se cre el imp
contribuyentes empresas -Se gravaron a la tasa global a la Gas
industriales y comerciales general bienes y servicios ACPM.
del Estado y sociedades antes gravados a tasas *Se reformaron
de economa mixta que diferenciales. territoriales al
presten servicios TASA: como licor
pblicos, pero exoner -Se increment la tasa cigarrillos.
las de juego, azar y general a 16%.
licores. -Excluye de
presuntiva a empresas
de servicios pblicos
domiciliarios, fondos de
inversin, comunes y de
pensiones y cesantas.
TASA:
-Se establecieron tasas
marginales del 20% al
35% a personas
naturales y 35% para
sociedades.

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 NIVEL DE LA
REFORMA OBJETIVOS REFORMA MECANISMOS UTILIZADOS MODIFICACIONES

RENTA IVA OTRO

ADMN POLTICA
a) Generar nuevos Si
recursos para reducir el
dficit fiscal que se
presentaba en las
finanzas pblicas.
REFORMA DE
1998
(Ley 488 de
1998)
Continuar con el
fortalecimiento del
sector financiero.
Simplificar y volver
ms sostenible el
sistema tributario.
REFORMA DE
2000
(Ley 633 de
2000)
Si Se cre un nuevo impuesto cuyos BASE: BASE: *Se cre el R
recursos se destinaran al -Exonera del tributo la -Se gravaron casi todos Unificado
fortalecimiento del sector financiero y utilidad por enajenacin los bienes y servicios Imposicin (R
a la reconstruccin del Eje Cafetero. de acciones, ingresos propuestos por el pequeos
La reduccin de la tasa general del de empresas gobierno como el contribuyente
IVA y el aumento significativo de la industriales y transporte areo Renta e IVA.
base de bienes y servicios se nacional, pero tambin se *Los municipio
comerciales del Estado,
hicieron con el objetivo de hacer ms cajas de compensacin hicieron nuevas establecer la t
equitativa y menos distorsionante la y fondos gremiales de exenciones como sobretasa a la
estructura tributaria. comisiones. el ACPM entre
actividades como salud, TASA: 15%.
educacin, etc., y el -Hubo una reduccin de *Se estableci
ahorro de largo plazo de la tasa general al 15% contribucin d
los trabajadores. para finales de 1999. mil sobre las
-Elimin la renta -Se hicieron ajustes a las transacciones
presuntiva sobre el tasas diferenciales para denominada G
patrimonio bruto. bienes como vehculos. los Movimient
-Se estableci una tasa Financieros (G
implcita para importacin
de bienes excluidos.
Si Si Se declar como permanente el GMF BASE: BASE: *Se declara co
y se aument su tasa al tres por mil -Se incluyen como -Se gravaron nuevos impuesto" al G
con el fin de mejorar la situacin del nuevos contribuyentes bienes y servicios a la establece una
sector financiero. entidades como Fogafn y tarifa general como tres por mil. L
Aumento de la tarifa general del IVA Fogacoop, pero estarn transporte areo sern base de
al 16% e inclusin de nuevos bienes exentos algunos ingresos internacional, transporte transferencias
y servicios dentro de la base como las transferencias pblico, cigarrillos y municipios. La
gravable. de la Nacin. tabacos. del GMF es d
-Le da continuidad como -Se excluyeron del tributo instantnea.
no contribuyente al algunos productos, como
maquinaria y equipo del
Fondo para la
Reconstruccin del Eje sector primario, y
materias primas de
Cafetero, fondos
medicamentos.
parafiscales y
TASA:
agropecuarios, etc.
-Se establece una nueva
tarifa general del 16%
-Se establece una tarifa
especial para servicios
aduaneros excepto para
los amparados por el
Plan Vallejo o acuerdos
de libre comercio.

NIVEL DE LA
REFORMA OBJETIVOS MECANISMOS UTILIZADOS MODIFICACIONES
REFORMA

ADMIN POLITICA RENTA IVA OTRO

a) Superar Si Si a) Ampliacin de la base gravable BASE: BASE: Se crea un im
crisis econmica a del impuesto a la renta y creacin -Se disminuye el rango Se ampla la base de temporal al p
travs de de sobretasa mnimo para declarar bienes que se gravan a con base gra
una disminucin del b) Creacin del Impuesto al renta y para retencin la tarifa general del patrimonio liq
dficit fiscal Patrimonio en la fuente (ingresos 16%. superior a $3
mayores a 60 millones y OTROS: millones y un
c) Aumento de la tarifa del GMF
patrimonio brutos Se crea una devolucin 0.3%
REFORMA DE mayores a 80 millones de 2 puntos del IVA Se aumenta la
2003 (Ley 863 Los ingresos no pagado por las GMF a 4 por
de 2003) constitutivos de renta personas naturales en
y las rentas exentas la compra de bienes y
se gravan en su
servicios a la tarifa
totalidad
general o a la tarifa del
TASA:
10% y pagados con
Se crea una sobretasa
tarjeta dbito.
del 10%
IMPACTOS POSITIVOS Y NEGATIVOS DE LAS REFORMAS TRIBUTARIAS
EN LA SOCIEDAD
Desde comienzos de los noventa, el gasto pblico se incrementa de manera
dramtica, lo cual gener crecientes presiones sobre los ingresos de la nacin e
hicieron necesaria la introduccin de nuevas y frecuentes reformas tributarias.
Estas reformas pretendan principalmente incrementar el flujo de ingresos de la
nacin, sin embargo, no se puede asegurar que estas reformas lograran
aumentar los ingresos de manera significativa. Las reformas de la ltima dcada
han incrementado las tarifas de los impuestos de carcter interno, el IVA pas
de una tasa de 10% a una tasa de 16%, mientras que el de renta pas de una
tasa de 30% a una tasa de 35%, de la misma manera se introdujo un nuevo
impuesto, el impuesto a las transacciones financieras (dos y tres por mil). En
conjunto, hoy representan cerca del 80% del recaudo total. Esto conlleva a que
nosotros los colombianos nos veamos en la obligacin de tener que darle ms
plata al estado para cubrir todos sus gastos y necesidades, por esa parte

6
podramos decir que es un impacto negativo para la sociedad. Por otro lado si
no colaboramos con nuestro pas en materia de impuesto, el estado colombiano
no tendra como sostener tanto gasto. Cabe resaltar que si se tuvieran en
cuenta el reducir sueldos a congresistas, y muchas cosas que el estado financia
y que no son del agrado de nosotros los colombianos, esa plata servira para
muchas cosas productivas que son ms necesarias en nuestra sociedad.

PRESIDENTES QUE APROBARON REFORMAS TRIBUTARIAS

Belisario Antonio Betancur Cuartas

REFORMA DE 1983 (Leyes 9 y 14 de 1983)

Virgilio Barco Vargas

REFORMA DE 1986 (Ley 75 de 1986)

Cesar Augusto Gaviria Trujillo

REFORMA DE 1990 (Ley 49 de 1990) Ley Marco de Comercio Exterior

REFORMA DE 1992 (Ley 6 de 1992)

Ernesto Samper Pizano

REFORMA DE 1995 (Ley 223 de 1995)

Andrs Pastrana Arango

REFORMA DE 1998 (Ley 488 de 1998)

REFORMA DE 2000 (Ley 633 de 2000)

lvaro Uribe Vlez

REFORMA DE 2003 (Ley 863 de 2003)

HECHOS MS IMPORTANTES EN LAS 5 LTIMAS REFORMAS
TRIBUTARIAS EN COLOMBIA
1. Se reforz el control sobre la evasin tributaria y la corrupcin
administrativa.
2. Se excluyeron algunos contribuyentes para aumentar la eficiencia del
sistema tributario, combatiendo la evasin.

3. Se cre un nuevo impuesto cuyos recursos se destinaran al

fortalecimiento del sector financiero y a la reconstruccin del Eje Cafetero.

4. Se declar como permanente el GMF y se aument su tasa al tres por mil

con el fin de mejorar la situacin del sector financiero.

5. Aumento de la tarifa general del IVA al 16% e inclusin de nuevos bienes

y servicios dentro de la base gravable.

6. Ampliacin de la base gravable del impuesto a la renta y creacin de

sobretasa.

7. Creacin del Impuesto al Patrimonio

CREE USTED QUE LA REFORMA TRIBUTARIA LE TRAE UN BENEFICIO AL

CONTADOR PBLICO.
Primero que todo es un reto para el contador pblico de hoy en da y ms para
los que estn en formacin, porque una reforma tributaria implica una mejor
preparacin para las leyes y normas que nacen y que se deben tomar en cuenta
para dar una clara y veraz informacin sobre los estados financieros de las
empresas. Adems de esto se ampla la posibilidad de tener ms trabajo,
porque ms personas naturales debern declarar renta y esto le conviene al
contador como tal. Pero tambin nos afecta a todos como personas, ya que
nuestra vida econmica, nuestros gastos tambin aumentan, y si como
contadores, por nuestros ingresos nos tocara declarar renta, esto nos afectara

8
an ms. En conclusin una reforma tributaria en pleno siglo XXI tiene sus pros
y sus contras.

IMPUESTOS TERRITORIALES

TRABAJO SOBRE
REFORMAS TRIBUTARIAS EN COLOMBIA

TUTOR (A):
FLORA PADILLA

PRESENTADO POR:
ALI MARABY LOPEZ

CONTADURIA PBLICA
V SEMESTRE

CORPORACION UNIVERSITARIA REMIGTON

10/12/2016
CAT-LORICA

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