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AUDITORIA DE CAPITAL
AUDITORIA DE CAPITAL
PRESENTADO POR
CORRESPONDIENTE AL CURSO DE
AUDITORIA II
CARRERA PROFESIONAL DE
INTRODUCCION
CAPITULO I. DEFINICIONES
1.2.3 Dficit
1.2.4 Escisin
12.15 Dictamen
CONCLUSION
EGRAFIA
INTRODUCCION
De acuerdo con el Marco Conceptual que emiti el IASB, en septiembre del 2010, es muy
comn que los estados financieros de los entes que presentan informacin bajo NIIF, estn
elaborados con base en un modelo cuyos fundamentos son el costo histrico recuperable y
el concepto de mantenimiento de capital. El siguiente Grfico ilustra los aspectos ms
importantes del concepto de capital y mantenimiento de capital.
Hace referencia a las ganancias obtenidas cuando el importe de los activos netos al
principio del perodo es mayor al importe de los mismos al final, pero sin tener en cuenta
los aportes de los socios o propietarios, o las distribuciones de utilidades realizadas en el
mismo perodo. El mantenimiento de este tipo de capital puede realizarse tanto en unidades
monetarias nominales como en unidades de poder adquisitivo constante.
1.2.1 Capital contable es el valor residual de los activos de la entidad, una vez
deducidos todos sus pasivos;
1.2.2 El capital social representa la suma del valor nominal de las acciones suscritas y
pagadas; el importe recibido por la entidad forma parte del capital social aun cuando
las acciones no tengan valor nominal. Cuando los propietarios no exhiben
totalmente el importe de las acciones suscritas, el importe no exhibido debe restarse
del capital social suscrito para presentar el capital social exhibido.
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1.2.5 Instrumento financiero de capital es cualquier contrato que evidencia una
participacin residual en los activos de una entidad despus de deducir todos sus
pasivos. Las acciones y las partes sociales son ejemplos de instrumentos financieros
de capital;
1.2.6 Otros resultados integrales (ORI) son ingresos costos y gastos, que si bien ya
estn devengados, estn pendientes de realizacin, pero adems: a) su realizacin se
prev a mediano o largo plazo y b) es probable que su importe vare debido a
cambios en el valor razonable de los activos o pasivos que les dieron origen, motivo
por el cual podran incluso no realizarse en una parte o en su totalidad.
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efectuar una reduccin de capital, o posteriormente volverlas a vender ganando un
diferencia por la prima generada. Si la empresa mantiene estas acciones en tesorera,
es decir se registra como activo en la cuenta inversiones, los importes
correspondientes los deber presentar netos de la cuenta capital social,
disminuyndolas.
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CAPITULO 2. Procedimientos de Auditoria Aplicables al
Patrimonio
2.1. Programa de trabajo
Para desarrollar un proceso de auditora del patrimonio eficientemente, debe planearse
convenientemente, intentando con ello tomar las previsiones que cada caso exija. Esto
permitir ejecutar la actuacin con los recursos estipulados, en el tiempo previsto y con los
resultados esperados. Por tanto, la fase inicial es fundamental y debe prestrsele especial
inters en su diseo.
El programa de auditoria del capital contable, es el conjunto de instrucciones escritas, que
le indican al auditor las pruebas, los exmenes y los anlisis que deben realizar en la
verificacin de dichas partidas, esta herramienta permite prever las pruebas que deben ser
aplicadas tanto de cumplimiento como sustantivas.
Para la correcta revisin, estudio y evolucin del control interno se debern revisar los
siguientes aspectos:
Existencia de registro de la emisin de los ttulos que amparen las partes del capital
social.
Custodia y arqueo de ttulos
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Los movimientos deben estar aprobados por la junta general de accionistas u
rgano competente.
Preparar un detalle de las cuentas que componen esta rea al cierre del ejercicio.
En caso de ser la primera, auditora, obtener una evolucin histrica de las cuentas
que representan los fondos propios.
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Cotejar los movimientos habidos durante el ejercicio en estas cuentas con las actas de
las juntas de accionistas y consejos de administracin.
Para aumentos y disminuciones de capital, comprobar con las actas e inscripcin en el
Registro Mercantil, as como la liquidacin de impuestos.
Si las acciones son nominativas examinar el libro de registro de acciones.
Verificar autorizacin en los pagos de dividendos, comprobando si se han efectuado las
correspondientes retenciones fiscales.
En conexin con el trabajo realizado sobre hechos, posteriores, investigar cualquier
acuerdo que supongan modificaciones de capital o movimiento de reservas.
Las pruebas de validacin de las cuentas por pagar y del pasivo tienen por objetivo
fundamentalmente proporcionar la seguridad de que no existan pasivos importantes no reconocidos
o no registrados. Es poco usual que surjan dudas al respecto de la posible sobreestimacin de las
cuentas por pagar, la nica posibilidad podra ser la existencia de facturas ficticias dentro de un
ambiente de franca evasin tributaria.
El saldo se compone de partidas que se han reconocido como parte de buen sistema de control
interno o tambin el caso de bienes en trnsito cuyo registro errneo slo se efecta cuando la
documentacin llega a la empresa, sin tomar en consideracin la fecha.
Los pasivos acumulados se sobreestiman o subestiman, si la determinacin definitiva del pasivo real
difiere de la estimacin sobre la cual se bas la acumulacin, el mayor riesgo al considerar el
procedimiento de compras, con buen o mal control interno, es que pueden pasar inadvertidos o no,
al ser registrados algunos pasivos por existir mercadera que lleg al almacn, pero cuyas facturas
no se registraron, otro objetivo importante de las pruebas de validacin de cuentas por pagar es
obtener evidencia de que el cliente cuente con procedimientos de responsabilidad y control
adecuados para llevar cuenta en razn de los pasivos; es decir, el detalle de sus proveedores,
incluyendo el nmero de facturas, fechas, vencimiento e importes.
Los procedimientos de auditora en estas organizaciones pueden ser semejantes a los que se
han expuesto. Las donaciones con frecuencia importan condiciones y restricciones
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importantes cuyo cumplimiento debe ser evaluado por el auditor. El auditor deber tambin
revisar los cambios en el capital entre las fechas de balance y aplicar las pruebas que sean
necesarias para asegurarse de que la disposicin final de los bienes de la entidad, y que est
especificada en los estatutos de la organizacin, haya sido de acuerdo con decisiones. El
auditor deber revisar la escritura de constitucin y todas sus modificaciones, el alcance de
la revisin de las actas de las juntas de accionistas de aos anteriores y de otros
documentos, dependen de las circunstancias y de que los estados financieros hayan sido
examinados anteriormente por contadores pblicos e independientes que proporcionen la
confianza.
En los estados financieros aparecen anlisis de las cuentas de capital social y estn sujetos
al examen detallado de los analistas de valores y de otras personas, el auditor debe someter
los cambios ocurridos de la cuenta de capital social a travs de la prueba sustancial. - Cada
tipo de asiento debe ser evaluado en cuanto a cumplimiento con los convenios prstamos u
otros compromisos restrictivos. - Las cuentas de capital son acumulativas, por ello el
auditor debe cerciorarse si los movimientos durante al ao estn apropiadamente
sustentados con las respectivas actas de accionistas. Es por ello que el procedimiento
fundamental vinculado con este rubro, debe sustentarse apropiadamente con resmenes de
actas. - Adems de ello el auditor suele generar un archivo permanente con copias de las
actas de accionistas en los cuales se agrupa los correspondientes acuerdos. - La lectura de
actas de accionistas y directores no slo sirve de soporte a los incrementos o disminuciones
de las cuentas patrimoniales, sino que adems permite verificar si las adquisiciones de
activos fijos estn de acuerdo a las polticas de la empresa. - El Auditor deber validar cada
tipo de a siento, ya sea individualmente o en conjunto. A algunos asientos contables, tales
como los de distribucin de utilidades retenidas, simplemente se les hacen el seguimiento
mediante la Junta general de Accionistas.
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b) Comprobar que los saldos y movimientos estn de acuerdo con: la escritura constitutiva
y sus modificaciones, el rgimen legal aplicable y, los acuerdos de los accionistas.
c) Verificar que los conceptos que integran el capital contable estn valuados de acuerdo
con principios de contabilidad generalmente aceptados.
f) Las cuentas por cobrar a accionistas por capital pendiente de exhibir, deben presentarse
como capital suscrito no pagado, deduciendo al capital social de la entidad. En el caso de
acciones sin expresin de valor nominal, estas quedaran valuadas al valor consignado en
las cuotas de suscripcin o aumento de capital.
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12.14 Nota a los Estados Financieros
12.15 Dictamen
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Dictamen del auditor independiente
Opinin Favorable
En nuestra opinin, los estados financieros presentan en forma razonable en todos sus
aspectos sustanciales la informacin de la compaa Tuboplastic, S.A. al 31 de diciembre
de 2016.
Fundamento de la opinin
Consideramos que la evidencia de auditora que hemos obtenido proporciona una base
suficiente y adecuada para nuestra opinin de auditora.
Responsabilidad de la direccin
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre el rubro Capital adjunto basada en
nuestra auditora. Hemos llevado a cabo nuestra auditora de conformidad con las Normas
Internacionales de Auditora. Dichas normas exigen que cumplamos los requerimientos de
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tica, as como que planifiquemos y ejecutemos la auditora para obtener una seguridad
razonable sobre si el estado financiero est libre de incorreccin material.
Una auditora conlleva la aplicacin de procedimientos para obtener evidencia de auditora
sobre los importes y la informacin revelada en el estado financiero. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoracin de los riesgos de
incorreccin material en el estado financiero, debida a fraude o error.
Al efectuar dichas valoraciones del riesgo, el auditor tiene en cuenta el control interno
relevante para la preparacin y presentacin fiel por parte de la entidad del estado
financiero, con el fin de disear los procedimientos de auditora que sean adecuados en
funcin de las circunstancias, y no con la finalidad de expresar una opinin sobre la eficacia
del control interno de la entidad.
UMG Asociados
20 de enero de 2017
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CONCLUSIN
El anlisis de la informacin financiera realizada en esta Auditoria nos permiti aplicar los
conocimientos que hemos venido aprendiendo, en especial los conocimientos relacionados
con distintas auditoras realizadas, el cual nos permiti poder analizar de mejor forma la
informacin financiera generada por la entidad en base a nuestras decisiones.
EGRAFA
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Auditora de capital, Enero 2010
http://aempresarial.com/web/revitem/11_10542_44545.pdf
www.normasinternacionalesdecontabilidad.es/nic/pdf/NIC01
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