INTRODUCCIN

Uno de los temas que mayor controversia ha generado en el mbito del

Derecho Tributario ha sido el correspondiente a la denominada
interpretacin econmica, segn la cual el intrprete con la finalidad de
determinar la materia que ser objeto de gravamen a travs del tributo,
prescinde de las formas que le hayan establecido las partes, debiendo tener
en consideracin la operacin econmica que se encuentra detrs de la
misma. Esto ha sido objeto de mucha crtica por parte de prcticamente la
totalidad de la doctrina contempornea, ya que se pueden vulnerar
instituciones que son pilares del Derecho Tributario, como es el Principio de
Legalidad y la seguridad jurdica. De otro lado, los profesionales que se
dedican a la asesora en materia tributaria tienen en la Planificacin Fiscal
una de las herramientas que les permite analizar y valorar probables
acciones o decisiones que la empresa realizar, teniendo en cuenta que los
tributos inciden en el valor de venta, el costo y el gasto, motivo por el cual
surge la necesidad de conocer los alcances lcitos de las acciones de
Planificacin Fiscal. Es as que, el lmite que se presenta a los contribuyentes
entre lo permitido y lo vedado en materia tributaria, constituye una lnea
en muchos casos, muy tenue, motivo por el cual resulta de especial
importancia comprender que el ahorro en el pago de los tributos a travs de
la adopcin de determinadas formas jurdicas, no es un fin en s mismo, ya
que debe verse como una de las herramientas para hacer rentable el
negocio que adems del ahorro, tenga una finalidad extrafiscal que
justifique su adopcin por la empresa, y no generar una contingencia con la
SUNAT, institucin esta ltima que cuenta con el mecanismo de la
calificacin econmica del hecho imponible para hacer frente a mecanismos
estructurados con propsitos meramente elusivos.
 EVASIN TRIBUTARIA
Definicin:
La evasin tributaria se define como el uso de medios ilegales para reducir
el pago de impuestos que le correspondera pagar a un contribuyente. El
evasor acta de mala fe, en forma ilcita, incurriendo en dolo para pagar
menos impuesto.

Concepto:
Significa sustraerse al pago de un tributo que se adeuda en forma dolosa
(intencional) o culposa (negligencia).

Causas:
Causas de evasin de naturaleza econmica

Cuando se considera el peso de la carga tributaria y las deducciones

que no funcionan.
En Per las deducciones y exoneraciones en la Selva del IGV (IVA
peruano) que no funcionan.

Causa tcnicas:
Tiene que ver con la creacin de tributos anti-tcnicos. Un impuesto
que grava renta y tiene una opcin que grava patrimonio. Per el
Impuesto Mnimo a la Renta.

Causas polticas:
Tiene que ver con la corrupcin de funcionarios pblicos, pueden
constituir estmulos negativos en el comportamiento del
contribuyente. Cuando se crean beneficios con influencia poltica.
Exoneracin de un restaurante del Aeropuerto de Per.

Causas jurdicas:
Sobre todo con relacin a la forma en que el derecho positivo regula
la relacin jurdico-impositiva y las violaciones de la ley fiscal.

Por ejemplo cuando se crea sujetos pasivos o alcuotas en

normas infra legales, violando la reserva de ley. Impuesto a la
Renta al crear agentes de retencin.

Tambin con normas poco claras que regula infracciones y

delitos. En la Infraccin y Delito no se establece un umbral.
 Elusin tributaria

Definicin:
La elusin tributaria es una figura consistente en no pagar
determinados impuestos que se han establecido, amparndose
en subterfugios o resquicios legales, no previstos por el
legislador al momento de redactar la ley, bien sea por una
redaccin deficiente de la misma, o bien porque dicha ley
produce efectos no previstos al entrar en juego con el resto de
las normas tributarias. Se diferencia de la evasin tributaria al
no ser tcnicamente un delito ni otro tipo de infraccin jurdica,
ya que el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren
completa legitimidad, para efectos jurdicos.

Caso de elusin tributaria

La filtracin de documentos conocida como Panama Papers ha
mostrado el posible abuso que personas y empresas hacen de
los parasos fiscales para ocultar riqueza, evitar el pago de
impuestos e incluso valerse de la banca off shore para lavar
dinero.
 Economa de opcin

Definicin:
En el mbito tributario se conoce como economa de opcin la
posibilidad de que el sujeto pasivo adopte en sus relaciones
jurdico-econmicas la forma tributaria ms ventajosa dentro
del marco de la legalidad vigente.

Concepto:
La economa de opcin es perfectamente vlida en funcin de
la libertad y autonoma del contribuyente que puede optar por
la frmula menos onerosa entre las diversas formas jurdicas
aplicables. No obstante la licitud de esta conducta se supedita
a que la utilizacin de las normas y formas jurdicas no genere
la obtencin de resultados o fines distintos de aquellos
previstos originalmente por la ley para esa frmula utilizada.
En consecuencia, en tanto no implique abuso de las normas
jurdicas o fraude de ley la economa de opcin se ajusta a la
legalidad.
Segn el profesor Albiana Garca Quintana, la economa de
opcin slo puede darse cuando la Ley explcitamente ofrezca
dos frmulas jurdicas con sus correlativos contenidos
econmicos y tratamientos impositivos diferentes, y ambas
instrumenten el fin prctico o resultado real que el
contribuyente se proponga alcanzar
Por su parte, Simon Acosta resalta que: Si bien la economa de
opcin y el fraude a la ley tributaria persiguen el ahorro de
tributos, la diferencia radica en que en la economa de opcin
el resultado perseguido y conseguido por el sujeto es el que
tpicamente corresponde a la operacin ejecutada; en cambio,
en el fraude a la ley la operacin se realiza para conseguir un
resultado que no es el efecto normal que se le asigna por el
ordenamiento ni el que por su propia naturaleza le
corresponde.
En la economa de opcin, el contribuyente decide, dentro de
varias alternativas posibles, qu tratamiento impositivo
resultar para l menos oneroso, sin que ello signifique
transgredir la normatividad tributaria. As por ejemplo, y de
acuerdo con nuestra legislacin tributaria, un contribuyente
que se dedica a la comercializacin de productos podr
ubicarse dentro del R- gimen General del Impuesto a la Renta,
el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta o el Rgimen
nico Simplificado, en tanto observe los requisitos legales
establecidos. La Administracin Tributaria no podra por este
solo hecho determinar que el ++contribuyente tiene una
conducta fraudulenta, pues el propio ordenamiento jurdico le
permite ordenar su negocio de tal forma que soporte una carga
impositiva menor, lo que ha quedado corroborado por el
Tribunal Fiscal en la RTF N 07114-1-2004, que a la letra ha
establecido que: () no puede ser aceptado desde un punto
de vista estrictamente jurdico, que los contribuyentes estn
obligados, en el momento de realizar sus operaciones
econmicas, a adoptar la opcin que tenga una mayor carga
tributaria y a descartar la opcin que tiene una menor carga
tributaria.
 mecanismos

economa de
elusin evasin
opcin

utiizar
escoger el
deficiencia de
sistema con trasgredir la
la norma para
mayor norma
reducir
beneficio
impuesto

legales irregulares ilegales