LEY 1819 DE DICIEMBRE DE 2016.

POR MEDIO DE LA CUAL SE ADOPTA UNA

REFORMA TRIBUTARIA ESTRUCTURAL, SE FORTALECENE LOS
MECANISMOS PARA LA LUCHA CONTRA LA EVASIN Y LA ELUSIN
FISCAL, Y SE DICTAN OTRAS DISPOSICIONES.

Cul es cambio establecido para los costos fiscales de los activos intangibles con la Ley
1819 de Dic/16?

A mi entender los principales cambios son:

1. Principio de devengo:
Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos debern tener en cuenta la base
contable de acumulacin o devengo, la cual describe los efectos de las transacciones y otros
sucesos y circunstancias sobre los recursos econmicos y los derechos de los acreedores de
la entidad que informa en los perodos en que esos efectos tienen lugar, incluso si los
cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente. Para los fines de este
Estatuto, cuando se haga referencia al trmino de causacin, debe asimilarse al trmino y
definicin de devengo o acumulacin de que trata este artculo.

A pesar que se incluye el concepto de devengo, se incluye excepciones para modificarlo;

Eliminando el efecto a ajustes a valores corrientes.

Para indicar tratamientos especiales en aquellos casos en los ingresos, costo y

deducciones, se reconocen en la fecha de liquidacin.

Ejemplo: Ingreso no devengado y contabilizado Cuando en aplicacin de los marcos

tcnicos normativos contables, un contrato con un cliente no cumpla todos los criterios para
ser contabilizado, y, en consecuencia, no haya lugar al reconocimiento de un ingreso
contable, pero exista el derecho a cobro, para efectos fiscales se entender realizado el
ingreso en el perodo fiscal en que surja este derecho por los bienes transferidos o los
servicios prestados, generando una diferencia.

2. Los activos se clasificarn dependiendo de la operacin que los origine y su costo:

Adquiridos separadamente
Costo fiscal = (Precio de adquisicin + cualquier otro costo correspondiente a la
adquisicin y puesta en marcha la amortizacin deducida para fines fiscales). Ejemplo:
marcas, licencias, patentes.
Amortizacin: El mtodo para la amortizacin del intangible ser determinado de
conformidad con la tcnica contable y la alcuota no podr ser superior al 20%. Si se
adquiere por contrato se deber hacer por lnea recta sin superar el 20%.
Requisitos para que sean amortizables
1. Que tengan una vida til definida.
2. Que el activo se puede identificar y medir con fiabilidad de acuerdo con la tcnica
Contable.
3. Su adquisicin gener en cabeza del enajenante residente fiscal colombiano un
ingreso gravado en Colombia a precios de mercado, o cuando la enajenacin se realice
con un tercero independiente del exterior.

Parte de una combinacin de negocios:

Transaccin u otro suceso en el que el contribuyente adquirente obtiene el control de uno o
ms negocios, lo cual comprende, un conjunto integrado de actividades, activos y pasivos
susceptibles de ser dirigidos y gestionados con el propsito de proporcionar una
rentabilidad.
1. Compra de acciones: No hay intangible el valor de adquisicin corresponde al
costo
2. Fusiones y escisiones gravadas: La plusvala generada entre el valor patrimonial
neto de los activos y el valor de enajenacin no es amortizable.
3. Adquisicin del establecimiento de comercio: La plusvala generada entre el
valor patrimonial neto de los activos identificables nos es amortizable.
Si dentro de los activos inidentificables identificados existen activos formados por parte del
enajenante en los casos de compra de establecimiento de comercio y fusiones y escisiones
gravadas el costo fiscal ser atribuido por estudios tcnicos y podr ser amortizada.
Formados internamente
Son aquellos activos intangibles formados internamente y que no cumplen con ninguna de
las definiciones anteriores ni las previstas en el artculo 74-1 del estatuto tributario,
concernientes a la propiedad industrial, literaria, artstica y cientfica, tales como marcas,
goodwill, derechos de autor y patentes de invencin. El costo fiscal los obligados a llevar
contabilidad ser cero.
Mejoras en un contrato de arrendamiento operativo
Arrendatario: Reconocer como un gasto deducible la totalidad del canon de arrendamiento
realizado sin que deba reconocer como activo o pasivo suma alguna por el bien arrendado.
Arrendador: Tratar el activo de acuerdo a la naturaleza del mismo y reconocer como
ingreso el valor correspondiente a los cnones de arrendamiento realizados en el ao o
perodo gravable.

3. Reconocimiento y Medicin:
Para su reconocimiento no es suficiente que los hechos econmicos se hayan producido si
no que se requiere:

Se puedan medir fiablemente

Y sea probable que la entidad obtendr beneficios econmicos o tendr los sacrificios
econmicos.

CONTABLE FISCAL
Activos medidos a valor presente, Se reconocen al costo, precio de adquisicin o
valor razonable. valor nominal, siempre y cuando no exista un
tratamiento diferente en la norma
Las diferencias que resulten del sistema de medicin contable y fiscal no
tendrn efectos en el impuesto sobre la renta y complementarios hasta que la transaccin
se realice mediante la transferencia econmica del activo o la extincin del pasivo, segn
corresponda.