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Complexe de formation Hey ENNAHDA Anne Universitaire : 2014-2015

Filire : TSGE 2A G A & B


Formateur : EDDAOU MOHAMMED

TD n1 : ETATS DE SYNTHESE
Exercice 1 (bilan douverture) :
Le 02-01-04, la socit Alpha est cre avec un capital de 800 000 DH dpos la BMCE. La
socit a en mme temps contract auprs de la BMCE un emprunt sur 7 ans de
500 000 DH. Les lments du patrimoine douverture se dcomposent comme suit :
- Frais prliminaires : 60 000 DH,
- Matriel de production : 400 000 DH
- Matriel de transport : dterminer
- Matriel et mobilier de bureau : dterminer
- Caisse : 25% de la valeur du matriel de transport,
- Banques : dterminer.
Sachant que lemprunt a servi financer intgralement le matriel de transport et le
matriel et mobilier de bureau et que la valeur du matriel de transport est gale trois
fois la valeur du matriel et mobilier de bureau, tablir le bilan douverture de
lentreprise Alpha.

Exercice 2 (Reclassement des lments du bilan, tablissement du bilan) :


Le patrimoine au 31-12-2002 da la socit DELTA prsente les lments suivants :
Frais pralables au dmarrage : 40 000 DH,
Brevets et droits : 100 000 DH
Terrains : 300 000 DH,
Btiments industriels et administratifs: 950 000 DH,
Prts aux actionnaires de la socit sur 8 ans : 1 400 000 DH,
Dpts et cautionnements reus : 100 000 DH,
Emprunt auprs du CIH : 3 600 000 DH,
Camionnettes et autres vhicules : 800 000 DH,
Installations techniques et quipements de production : 2 200 000 DH
Matriel informatique : 100 000 DH,
Mobilier et matriel de bureau : 140 000 DH
Stock de matires premires : 800 000 DH
Actions dtenues par lentreprise et reprsentant 59 % du capital dune socit
commerciale : 200 000 DH
Rserve lgale : 80 000 DH,
Capital social : 3 000 000 DH,
Fournisseurs dimmobilisations : 500 000 DH,
Caisses : 140 000 DH,
Avoir en banque : 850 000 DH,
Rsultat net : dterminer.

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Clients : 600 000 DH,
Fournisseurs : 750 000 DH,
CNSS : 60 000 DH
Etat crditeur : 142 000
TAF : Etablir le bilan au 31-12-2002.

Exercice 3 (Etablissement du CPC) :


- Achats de matires premires 800 000 DH
- Achats de combustibles 70 000 DH
- Loyers mensuels verss 72 000 DH
- Honoraires de lavocat 35 000 DH
- Vignettes et primes dassurance vhicules
respectivement 8 000 et 40 000 DH
- Eau et lectricit 22 000 DH
- Frais de tlphone 24 000 DH
- Rmunrations du personnel : permanent (650 000 DH) et occasionnel (200 000 DH)
- Intrts des emprunts 15 000 DH
- Ventes de produits fabriqus 4 500 000 DH
- Intrts de bons du trsor perus 11 000 DH
- Escomptes accords 45 000 DH
- Escomptes obtenus 60 000 DH
- Commissions bancaires prleves 1 500 DH
- Cession dune machine ancienne 35 000 DH
- Pnalit fiscale verse 25 000 DH
- Emballages perdus achets 70 000 DH
- Patente et taxe urbaine respectivement 26 000 et 8 000 DH
- Entretiens des vhicules et des quipements : 42 000 DH
- Cadeaux la clientle 60 000 DH
- Abonnement des revus spcialises 5 000 DH
- Dons verss semestriellement des associations but non lucratif 16 000 DH
- Impt sur les rsultats 980 000 DH

TAF : Etablir le CPC de la socit ELECTRO pour lexercice 2002 sachant que les
stocks initiaux taient de 30 000 DH pour les matires premires et 145 000 DH pour les
produits finis, alors que les stocks finals sont de 22 000 DH pour les matires premires
et 200 000 DH pour les produits finis.

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CORRECTION TD n1 : ETATS DE SYNTHESE

Exercice n1 :
Notons :
E : montant de lemprunt
X : Valeur du matriel de transport
Y : Valeur du matriel et mobilier du bureau

On a :
E = X +Y
et
X=3Y
Donc :
3Y + Y = 500 000
Y = 125 000
X = 375 000

Bilan douverture :

Imm en NV 60 000 Capitaux prop 800 000

Frais prlimin 60 000 Capital social 800 000

Immobil corp 900 000 Dettes de financ 500 000

Installations tech M et O 400 000 Autres dettes de finan 500 000

Matriel de transp 375 000

Mob Mat de bur et AD 125 000

Total Actif immobilis 960 000

Trsorerie-actif 340 000

. Banques, 93 750

Caisees, 246 250

Tot Gnral 1 300 000 Tot Gnral 1 300 000

3
Exercice 2 :
Bilan au 31-12-2002

Imm en NV 40 000 Capitaux prop 3 468 000

Frais prlim 40 000 Capital social 3 000 000

Immobil incor 100 000 Rserve lgale 80 000

Brevets, marques, et valeurs 100 000 Rsultat net de lexercice 388 000
simil

Immobil corp 4 490 000 Dettes de finan 4 200 000

Terrains 300 000 Autres dettes de financement 4 200 000

Constructions 950 000 Tot Financ Perm 7 668 000

Installations tech M et O 2 200 000 Dettes du PC 952 000

Matriel de transp 800 000 Fourn et CR 750 000

Mob Mat de bur et AD 240 000 Organ sociaux 60 000

Immobilisat financires 1 600 000 Etat crditeur 142 000

Titres de particip 200 000

Total Actif immobilis 6 230 000

Stocks 800 000

Matires et four consom 800 000

Crances de lactif circul 600 000

Clients et CR 600 000

Tot Actif circulant HT 1 400 000

Trsorerie-actif 990 000

. Banques, 850 000

Caisses, 140 000

Tot gnral 8 620 000 Tot gnral 8 620 000

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Exercice 3 :

CPC de lexercices N .
Produits dexploitation 4 555 000
. Ventes de biens et services produits 4 500 000
. Variation de stock 55 000
Charges dexploitation 2 157 500
. Achats consomms de mat et fourn 970 000
. Autres charges externes 495 500
. Impts et taxes 42 000
. Charges de personnel 650 000
Rsultat dexploitation 2 397 500
Produits financiers 71 000
. Intrts et autres produits financiers 71 000
Charges financires 60 000
. Charges dintrts 15 000
. Autres charges financires 45 000
Rsultat financier 11 000
Rsultat courant 2 408 500
Produits non courants 35 000
. Produits de cessions dimmobilisations 35 000
Charges non courantes 25 000
. Autres charges non courantes 25 000
Rsultat non courant 10 000
Rsultat avant impt 2 418 500
Impts sur le rsultat 980 000
Rsultat net 1 438 500

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TD n 2 FONCTIONNEMENT DES
COMPTES ET PARTIE DOUBLE
Exercice 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)
Lentreprise RAJA dispose au 1er mars 2004 dun avoir de 58 000 DH son compte bancaire
CIH et dun avoir en caisse de 24 000 DH. Elle a effectu en mars les oprations suivantes :
03-03 : rglement de la facture REDAL par chque n 1 420 : 840 DH.
05-03 : encaissement par virement bancaire de la facture n22 du client RAHA : 5 800
DH.
08-03 : dpt despces au CIH : 17 000 DH.
14-03 : rglement par virement bancaire des salaires de fvrier : 24 000 DH.
17-03 : achat de deux ordinateurs (facture n 41) pour 14 000 DH. rglement par
chque n1 421 dun montant de 5 000 DH et le reste est payable dans deux mois.
19-03 : achat de marchandises crdit sur 3 mois pour 16 000 DH (facture n15).
22-03 : octroi dun prt de 17 000 DH un employ : chque n 1 422.
25-03 : cession dun bureau usag en espces : 4 000 DH.
28-03 : rglement de la note de tlphone en espces de 950 DH : pice de caisse
n11.
29-03 : encaissement en espces de la facture n23 du client FDALA : 14 850 DH.
31-03 : rception dun avis de crdit relatif lencaissement dintrts sur un
placement bancaire : 5 600 DH.

Prsenter les comptes Banque et Caisse et calculer leur solde au soir du 31-03-
2004.

Exercice 2
Pour chaque opration, on vous demande de prciser les comptes utiliss (dbits ou crdits)
et dindiquer leur nature (emploi ou ressource).
1- Achat de marchandises contre chque.
2- Vente de marchandises crdit.
3- Rglement en espces dun loyer.
4- Cession dune machine en espces.
5- Retour au fournisseur de marchandises non conformes.
6- Fond une entreprise individuelle en apportant un capital en espces.
7- Rgl par chque une amende fiscale.
8- Contract un emprunt auprs de la banque.
9- Rglement par chque de salaires dus au personnel.
10- Intrts dun emprunt prlev par la banque.
11- Acquisition dune machine crdit sur 6 mois.
12- Encaissement par chque dune crance sur un client.

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CORRECTION TD n2 : FONCTIONNEMENT DES
COMPTES ET PARTIE DOUBLE
EXERCICE 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)

BANQUE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 58 000,00 03-03 Rglement, REDAL, 840,00
Ch : 1 420
05-03 Encaissement facture 5 800,00 14-03 Rglement des salaires 24 000,00
n 22 de fvrier
08-03 Dpt au CIH 17 000,00 17-03 Acquisition 5 000,00
dordinateurs, Ch : 1 421
31-03 Encaissement 5 600,00 22-03 Prt accord un 17 000,00
dintrts employ, Ch : 1 422
86 400,00 46 840,00
Solde dbiteur 39 560,00

CAISSE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 24 000,00 08-03 Versement despces en 17 000,00
banque
25-03 Cession dun bureau 4 000,00 28-03 Rglement de la note de 950,00
tlphone
29-03 Encaissement de la 14 850,00
facture n23
42 850 17 950
Solde dbiteur 24 900

EXERCICE 2 (partie double)


OPERATIONS COMPTE DEBITE COMPTE CREDITE
1- Achats de marchandises Banques (diminution demplois)
(augmentation demplois)
2- Clients (augmentation demplois) Ventes de marchandises
(augmentation de ressources)
3- Locations et charges locatives Caisses (diminution demplois)
(augmentation demplois)
4- Caisses (augmentation Produits de cessions
demplois) dimmobilisations corporelles
(augmentation de ressources)

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5- Fournisseurs (diminution de Achats de marchandises (diminution
ressources) demplois)
6- Caisses (augmentation Capital personnel (augmentation de
demplois) ressources)
7- Pnalits et amendes fiscales et Banques (diminution demplois)
pnales (augmentation
demplois)
8- Banques (augmentation Emprunt auprs des E.C
demplois) (augmentation des ressources)
9- Rmunrations dues au personnel Banques (diminution demplois)
(diminution de ressources)
10- Charges dintrts (augmentation Banques (diminution demplois)
demploi)
11- Matriel et outillage Dettes sur acquisitions
(augmentation demplois) dimmobilisations (augmentation de
ressources)
12- Banques (augmentation Clients (diminutions demplois)
demplois)

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TD n 3 ORGANISATION COMPTABLE
Le 01-01-2004, M.M Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie .
Les lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.

TAF : Etablir le bilan au 01-01-2004

Durant le mois de janvier 2004, la socit a effectu les oprations suivantes :


01-01-2004 : Achat crdit auprs du fournisseur Tazi de marchandises : 110 000 DH
(Facture nJ1),
03-01 : versement au fournisseur Allal dune avance en espces de 15 000 DH sur commande
demballages irrcuprables (pice de caisse n1),
09-01 : la socit retourne la moiti des marchandises achetes le 01-01. Le fournisseur Tazi a
accept les marchandises retournes (Avoir A1).
10-01 : lentreprise verse en espces une avance sur salaires au personnel de 35 000 DH
(pice de caisse n2),
12-01 : la socit vend au client Mourad 72 000 DH de marchandises : 20% en espces et le
reste crdit (Facture nJ2),
14-01 : Achat par chque de bons du trsor sur 6 mois : 45 000 DH (chque n0125),
18-01 : Acquisition dun logiciel de gestion comptable : 35 000 DH, moiti par chque et
lautre moiti crdit dur 3 mois (Facture n F118 et chque n0126),
20-01 : Achats en espces de stylos, papiers et autres fournitures de bureau : 1 500 DH (pice
de caisse n3),
21-01 : Rglement en espces dune amende pnale de 400 DH (pice de caisse n4),
22-01 : Acquisition dune machine crire : 5 000 DH payable dans 16 mois (Facture n
A85),
23-01 : Achat de revues et de journaux en espces : 300 DH (pice de caisse n5),
24-01 : Encaissement en espces de la moiti de la crance sur le client Mourad,
28-01 : les salaires de janvier verser en fvrier slvent 60 000 DH
29-01 : Entre dun nouvel associ qui apporte un capital de 300 000 DH dpos la banque,
30-01 : Prlvement par la BMCI de la premire mensualit de lemprunt : 12 455 DH dont
3 240 DH dintrts.
NB : le stock de marchandises au 31-01 est de 64 000 DH.

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TAF :
Enregistrer au livre journal de la socit les oprations du mois de janvier,
Etablir le grand livre,
Dresser la balance mensuelle de vrification,
Etablir le bilan et le CPC de la socit au 31-01-04.

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CORRECTION DU TD N3
Bilan au 01-01-2004

Imm en NV 140 000 Capitaux prop 877 000

Frais prlim 140 000 Capital social 877 000

Immobil incor 200 000 Dettes de finan 1 400 000

Fonds commercial 200 000 Autres dettes de financement 1 400 000

Immobil corp 1 482 000

Terrains 240 000

Constructions 650 000

Matriel de transp 440 000

Mob Mat de bur et AD 152 000

Stocks 80 000

Marchandises 80 000

Trsorerie-actif 375 000

. Banques, 240 000

Caisses, 135 000

Tot gnral 2 277 000 Tot gnral 2 277 000

11
01-01
2110 Frais prliminaires 140 000
2230 Fonds commercial 200 000
2310 Terrains 240 000
2320 Constructions 650 000
2340 Matriel de transport 440 000
2350 Mob mat de bureau et AD 152 000
3110 Marchandises 80 000
5141 Banques 240 000
5161 Caisses 135 000
1111 Capital social 877 000
1481 Emprunt auprs des EC 1 400 000
Report du bilan douverture
d
6111 Achats de marchandises 110 000
4411 Fournisseurs 110 000
Facture nJ1
03-01
3411 Fournisseurs avances, 15 000
5161 Caisses 15 000
Pice de caisse n1
09-01
4411 Fournisseurs 55 000
6111 Achats de marchandises 55 000
Avoir A1
10-01
3431 Avances et aco au pers 35 000
5161 Caisses 35 000
Pice de caisse n2
12-01
3421 Clients 57 600
5161 caisses 14 400
7111 Ventes de marchandises 72 000
Facture n J2
14-01
35062 Bons du trsor 45 000
5141 Banques 45 000
Chque n0125

12
18-01
2220 Brevets, marques, 35 000
5141 Banques 17 500
4481 Dettes sur acquis dimmo 17 500
Facture n F118
20-01
61227 Achats de fourn de bureau 1 500
5161 Caisses 1 500
Pice de caisse n3
21-01
6583 Pnalits et amendes, 400
5161 Caisses 400
Pice de caisse n4
22-01
2350 Mobilier, mat de bur et AD 5 000
1486 Fournisseurs dimmob 5 000
Facture n A85
23-01
Etudes, recherches, 300
5161 Caisses 300
Facture n A85
24-01
5161 Caisses 28 800
3421 Clients 28 800
Encaissemt de la moiti de
la crance sur Mourad
28-01
6171 Rm de personnel 60 000
4432 Rm dues au personnel 60 000
Salaires de janvier
29-01
5141 Banques 300 000
1111 Capital social 300 000
Apport en capital
30-01
6311 Intrts de emp et dettes 3 240
1481 Emprunt auprs des EC 9 215
5141 Banques 12 455
Avis de dbit reu de la
BMCI

13
31-01
6114 Variations de st de march 80 000
3110 Marchandises 80 000
Annulation du stock du 01-
01
d
3110 Marchandises 64 000
6114 Variations de st de march 64 000
Constatation du stock du
31-01

14
3- Grand livre
Les comptes dactif

2210 Frais prl 2230 Fonds comm 2310 Terrains 2320 Construc
140 000 200 000 240 000 650 000

SD 140 000 SD 200 000 SD 240 000 SD 650 000

140 000 140 000 200 000 200 000 240 000 240 000 650 000 650 000

2220 brevets, 2350 MMB et AD 3110 Marchandises 5141 Banques


35 000 152 000 80 000 80 000 240 000 45 000
5 000 64 000 300 000 17 500
12 455
SD 35 000 SD 157 000 SD 64 000 SD 465 045
35 000 35 000 157 000 157 000 144 000 144 000 540 000 540 000

35062 Bons du trsor 5161 Caisses


45 000 135 000 15 000
14 400 35 000
28 800 1 500
400
300
SD 45 000 SD 126 000

45 000 45 000 178 200 178 200

3411 Four avances 3421 Clients


15 000 57 600 28 800
SD 15 000 SD 28 800
15 000 15 000 57 600 57 600

3431 Avances au pers


35 000
SD 35 000
35 000 35 000

Les comptes du passif

15
1111 Capital social 1481 Empr aup des EC 1486 Four dimmo 4411 Fournisseurs
877 000 9 125 1 400 000 5 000 55 000 110 000
300 000
SC 1 177 000 SC 1 390 875 SC 5 000 SC 55 000
1 177 000 1 177 000 1 400 000 1 400 000 5 000 5 000 110 000 110 000

4432 Rm dues au pers 4481 Dettes sur acq


dimmobilisations
60 000 17 500

SC 60 000 SC 17 500
60 000 60 000 17 500 17 500

Les comptes de charges

6111 Achats de march 61227 Achats de four Etudes, 6171 Rmunrations


de bureau recherches et docum du personnel
110 000 55 000 1 500 300 60 000
SD 55 000 SD 1 500 SD 300 SD 60 000
55 000 55 000 1 500 1 500 300 300 60 000 60 000

6311 Intrts des E et D 6583 Pnalits et amen 6114 Var de stocks


3 240 400 80 000 64 000
SD 3 240 SD 400 SD 16 000
3 240 3 240 400 400 80 000 80 000

Les comptes de produits

7111 Ventes de march


72 000
SC 72 000
72 000 72 000

16
4- La balance

N des Nom des Soldes de dbut de Mouvements de la Soldes de fin de


comptes comptes priode (SI) priode priode (SF)
Dbiteurs Crditeurs Dbits crdits Dbiteurs Crditeurs
1111 Capital social 877 000 300 000 1 177 000
1481 Emp.E.C 1 400 000 9 125 1 390 875
1486 Four dimmo 5 000 5 000
2210

ORGANISATION COMPTABLE

Le 01-01-2004, M.M Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie .
Les lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.

TAF : Etablir le bilan au 01-01-2004

Durant le mois de janvier 2004, la socit a effectu les oprations suivantes :


01-01-2004 : Achat crdit auprs du fournisseur Tazi de marchandises : 110 000 DH
(Facture nJ1),
03-01 : versement au fournisseur Allal dune avance en espces de 15 000 DH sur commande
demballages irrcuprables (pice de caisse n1),
09-01 : la socit retourne la moiti des marchandises achetes le 01-01. Le fournisseur Tazi a
accept les marchandises retournes (Avoir A1).
10-01 : lentreprise verse en espces une avance sur salaires au personnel de 35 000 DH
(pice de caisse n2),
12-01 : la socit vend au client Mourad 72 000 DH de marchandises : 20% en espces et le
reste crdit (Facture nJ2),
14-01 : Achat par chque de bons du trsor sur 6 mois : 45 000 DH (chque n0125),

17
18-01 : Acquisition dun logiciel de gestion comptable : 35 000 DH, moiti par chque et
lautre moiti crdit dur 3 mois (Facture n F118 et chque n0126),
20-01 : Achats en espces de stylos, papiers et autres fournitures de bureau : 1 500 DH (pice
de caisse n3),
21-01 : Rglement en espces dune amende pnale de 400 DH (pice de caisse n4),
22-01 : Acquisition dune machine crire : 5 000 DH payable dans 16 mois (Facture n
A85),
23-01 : Achat de revues et de journaux en espces : 300 DH (pice de caisse n5),
24-01 : Encaissement en espces de la moiti de la crance sur le client Mourad,
28-01 : les salaires de janvier verser en fvrier slvent 60 000 DH
29-01 : Entre dun nouvel associ qui apporte un capital de 300 000 DH dpos la banque,
30-01 : Prlvement par la BMCI de la premire mensualit de lemprunt : 12 455 DH dont
3 240 DH dintrts.
NB : le stock de marchandises au 31-01 est de 64 000 DH.

TAF :
Enregistrer au livre journal de la socit les oprations du mois de janvier,
Etablir le grand livre,
Dresser la balance mensuelle de vrification,
Etablir le bilan et le CPC de la socit au 31-01-04.

18
01-01
Frais prliminaires
15.000
Fonds commercial
5.000
7111 Ventes de marchandises 20.000
Facture F10
05-09
5161 Caisses 2.000
5141 Banques 2.000
Bordereau n50
10-09
2355 Matriel informatique 10.560
5141 Banques 10.560
Chque n1366
15-09
Achats de
6111 5.000
marchandises
4421 Fournisseurs 5.000
Recouvrement des
crances
TOTAUX 37.560 37.560

19
FONCTIONNEMENT DES COMPTES ET PARTIE DOUBLE

Exercice 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)


Lentreprise RAJA dispose au 1er mars 2004 dun avoir de 58 000 DH son compte bancaire
CIH et dun avoir en caisse de 24 000 DH. Elle a effectu en mars les oprations suivantes :
03-03 : rglement de la facture REDAL par chque n 1 420 : 840 DH.
05-03 : encaissement par virement bancaire de la facture n22 du client RAHA : 5 800
DH.
08-03 : dpt despces au CIH : 17 000 DH.
14-03 : rglement par virement bancaire des salaires de fvrier : 24 000 DH.
17-03 : achat de deux ordinateurs (facture n 41) pour 14 000 DH. rglement par
chque n1 421 dun montant de 5 000 DH et le reste est payable dans deux mois.
19-03 : achat de marchandises crdit sur 3 mois pour 16 000 DH (facture n15).
22-03 : octroi dun prt de 17 000 DH un employ : chque n 1 422.
25-03 : cession dun bureau usag en espces : 4 000 DH.
28-03 : rglement de la note de tlphone en espces de 950 DH : pice de caisse
n11.
29-03 : encaissement en espces de la facture n23 du client FDALA : 14 850 DH.
31-03 : rception dun avis de crdit relatif lencaissement dintrts sur un
placement bancaire : 5 600 DH.

Prsenter les comptes Banque et Caisse et calculer leur solde au soir du 31-03-
2004.

Exercice 2
Pour chaque opration, on vous demande de prciser les comptes utiliss (dbits ou crdits)
et dindiquer leur nature (emploi ou ressource).
13- Achat de marchandises contre chque.
14- Vente de marchandises crdit.
15- Rglement en espces dun loyer.
16- Cession dune machine en espces.
17- Retour au fournisseur de marchandises non conformes.
18- Fond une entreprise individuelle en apportant un capital en espces.
19- Rgl par chque une amende fiscale.
20- Contract un emprunt auprs de la banque.
21- Rglement par chque de salaires dus au personnel.
22- Intrts dun emprunt prlev par la banque.
23- Acquisition dune machine crdit sur 6 mois.
24- Encaissement par chque dune crance sur un client.

20
-
CORRECTION TD n1 : ETATS DE SYNTHESE

Exercice n1 :
Notons :
E : montant de lemprunt
X : Valeur du matriel de transport
Y : Valeur du matriel et mobilier du bureau

On a :
E = X +Y
et
X=3Y
Donc :
3Y + Y = 500 000
Y = 125 000
X = 375 000

Bilan douverture :

Imm en NV 60 000 Capitaux prop 800 000

Frais prlimin 60 000 Capital social 800 000

Immobil corp 900 000 Dettes de financ 500 000

Installations tech M et O 400 000 Autres dettes de finan 500 000

Matriel de transp 375 000

Mob Mat de bur et AD 125 000

Total Actif immobilis 960 000

Trsorerie-actif 340 000

. Banques, 93 750

Caisees, 246 250

Tot Gnral 1 300 000 Tot Gnral 1 300 000

21
Exercice 2 :
Bilan au 31-12-2002

Imm en NV 40 000 Capitaux prop 3 468 000

Frais prlim 40 000 Capital social 3 000 000

Immobil incor 100 000 Rserve lgale 80 000

Brevets, marques, et valeurs 100 000 Rsultat net de lexercice 388 000
simil

Immobil corp 4 490 000 Dettes de finan 4 200 000

Terrains 300 000 Autres dettes de financement 4 200 000

Constructions 950 000 Tot Financ Perm 7 668 000

Installations tech M et O 2 200 000 Dettes du PC 952 000

Matriel de transp 800 000 Fourn et CR 750 000

Mob Mat de bur et AD 240 000 Organ sociaux 60 000

Immobilisat financires 1 600 000 Etat crditeur 142 000

Titres de particip 200 000

Total Actif immobilis 6 230 000

Stocks 800 000

Matires et four consom 800 000

Crances de lactif circul 600 000

Clients et CR 600 000

Tot Actif circulant HT 1 400 000

Trsorerie-actif 990 000

. Banques, 850 000

Caisses, 140 000

Tot gnral 8 620 000 Tot gnral 8 620 000

22
Exercice 3 :

CPC de lexercices N .
Produits dexploitation 4 555 000
. Ventes de biens et services produits 4 500 000
. Variation de stock 55 000
Charges dexploitation 2 157 500
. Achats consomms de mat et fourn 970 000
. Autres charges externes 495 500
. Impts et taxes 42 000
. Charges de personnel 650 000
Rsultat dexploitation 2 397 500
Produits financiers 71 000
. Intrts et autres produits financiers 71 000
Charges financires 60 000
. Charges dintrts 15 000
. Autres charges financires 45 000
Rsultat financier 11 000
Rsultat courant 2 408 500
Produits non courants 35 000
. Produits de cessions dimmobilisations 35 000
Charges non courantes 25 000
. Autres charges non courantes 25 000
Rsultat non courant 10 000
Rsultat avant impt 2 418 500
Impts sur le rsultat 980 000
Rsultat net 1 438 500

23
CORRECTION TD n2 : FONCTIONNEMENT DES COMPTES ET
PARTIE DOUBLE

EXERCICE 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)

BANQUE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 58 000,00 03-03 Rglement, REDAL, 840,00
Ch : 1 420
05-03 Encaissement facture 5 800,00 14-03 Rglement des salaires 24 000,00
n 22 de fvrier
08-03 Dpt au CIH 17 000,00 17-03 Acquisition 5 000,00
dordinateurs, Ch : 1 421
31-03 Encaissement 5 600,00 22-03 Prt accord un 17 000,00
dintrts employ, Ch : 1 422
86 400,00 46 840,00
Solde dbiteur 39 560,00

CAISSE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 24 000,00 08-03 Versement despces en 17 000,00
banque
25-03 Cession dun bureau 4 000,00 28-03 Rglement de la note de 950,00
tlphone
29-03 Encaissement de la 14 850,00
facture n23
42 850 17 950
Solde dbiteur 24 900

EXERCICE 2 (partie double)


OPERATIONS COMPTE DEBITE COMPTE CREDITE
1- Achats de marchandises Banques (diminution demplois)
(augmentation demplois)
2- Clients (augmentation demplois) Ventes de marchandises
(augmentation de ressources)
3- Locations et charges locatives Caisses (diminution demplois)
(augmentation demplois)
4- Caisses (augmentation Produits de cessions
demplois) dimmobilisations corporelles

24
(augmentation de ressources)
5- Fournisseurs (diminution de Achats de marchandises (diminution
ressources) demplois)
6- Caisses (augmentation Capital personnel (augmentation de
demplois) ressources)
7- Pnalits et amendes fiscales et Banques (diminution demplois)
pnales (augmentation
demplois)
8- Banques (augmentation Emprunt auprs des E.C
demplois) (augmentation des ressources)
9- Rmunrations dues au personnel Banques (diminution demplois)
(diminution de ressources)
10- Charges dintrts (augmentation Banques (diminution demplois)
demploi)
11- Matriel et outillage Dettes sur acquisitions
(augmentation demplois) dimmobilisations (augmentation de
ressources)
12- Banques (augmentation Clients (diminutions demplois)
demplois)

25
TD n1 : Etats de synthse
Exercice 1 (bilan douverture) :
Le 02-01-04, la socit Alpha est cre avec un capital de 800 000 DH dpos la BCM. La
socit a en mme temps contract auprs de la BCM un emprunt sur 7 ans de
500 000 DH. Les lments du patrimoine douverture se dcomposent comme suit :
- Frais prliminaires : 60 000 DH,
- Matriel de production : 400 000 DH
- Matriel de transport : dterminer
- Matriel et mobilier de bureau : dterminer
- Caisse : 25% de la valeur du matriel de transport,
- Banques : dterminer.
Sachant que lemprunt a servi financer intgralement le matriel de transport et le
matriel et mobilier de bureau et que la valeur du matriel de transport est gale trois
fois la valeur du matriel et mobilier de bureau, tablir le bilan douverture de
lentreprise Alpha.

Exercice 2 (Reclassement des lments du bilan, tablissement du bilan) :


Le patrimoine au 31-12-2002 da la socit DELTA prsente les lments suivants :
Frais pralables au dmarrage : 40 000 DH,
Brevets et droits : 100 000 DH
Terrains : 300 000 DH,
Btiments industriels et administratifs: 950 000 DH,
Prts aux actionnaires de la socit sur 8 ans : 1 400 000 DH,
Dpts et cautionnements reus : 100 000 DH,
Emprunt auprs de la BCM : 3 600 000 DH,
Camionnettes et autres vhicules : 800 000 DH,
Installations techniques et quipements de production : 2 200 000 DH
Matriel informatique : 100 000 DH,
Mobilier et matriel de bureau : 140 000 DH
Stock de matires premires : 800 000 DH
Actions dtenues par lentreprise et reprsentant 59 % du capital dune socit
commerciale : 200 000 DH
Rserve lgale : 80 000 DH,
Capital social : 3 000 000 DH,
Fournisseurs dimmobilisations : 500 000 DH,
Caisses : 140 000 DH,
Avoir en banque : 850 000 DH,
Rsultat net : dterminer.

26
Clients : 600 000 DH,
Fournisseurs : 750 000 DH,
CNSS : 60 000 DH
Etat crditeur : 142 000
TAF : Etablir le bilan au 31-12-2002.

Exercice 3 (Etablissement du CPC) :


- Achats de matires premires 800 000 DH
- Achats de combustibles 70 000 DH
- Loyers mensuels verss 72 000 DH
- Honoraires de lavocat 35 000 DH
- Vignettes et primes dassurance vhicules
respectivement 8 000 et 40 000 DH
- Eau et lectricit 22 000 DH
- Frais de tlphone 24 000 DH
- Rmunrations du personnel : permanent (650 000 DH) et occasionnel (200 000 DH)
- Intrts des emprunts 15 000 DH
- Ventes de produits fabriqus 4 500 000 DH
- Intrts de bons du trsor perus 11 000 DH
- Escomptes accords 45 000 DH
- Escomptes obtenus 60 000 DH
- Commissions bancaires prleves 1 500 DH
- Cession dune machine ancienne 35 000 DH
- Pnalit fiscale verse 25 000 DH
- Emballages perdus achets 70 000 DH
- Patente et taxe urbaine respectivement 26 000 et 8 000 DH
- Entretiens des vhicules et des quipements : 42 000 DH
- Cadeaux la clientle 60 000 DH
- Abonnement des revus spcialises 5 000 DH
- Dons verss semestriellement des associations but non lucratif 16 000 DH
- Impt sur les rsultats 980 000 DH

TAF : Etablir le CPC de la socit ELECTRO pour lexercice 2002 sachant que les
stocks initiaux taient de 30 000 DH pour les matires premires et 145 000 DH pour les
produits finis, alors que les stocks finals sont de 22 000 DH pour les matires premires
et 200 000 DH pour les produits finis.

27
Exercice 4 :
Le 01-01-2002, Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie . Les
lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.

TAF : Etablir le bilan au 01-01-2002.

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