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TD n1 : ETATS DE SYNTHESE
Exercice 1 (bilan douverture) :
Le 02-01-04, la socit Alpha est cre avec un capital de 800 000 DH dpos la BMCE. La
socit a en mme temps contract auprs de la BMCE un emprunt sur 7 ans de
500 000 DH. Les lments du patrimoine douverture se dcomposent comme suit :
- Frais prliminaires : 60 000 DH,
- Matriel de production : 400 000 DH
- Matriel de transport : dterminer
- Matriel et mobilier de bureau : dterminer
- Caisse : 25% de la valeur du matriel de transport,
- Banques : dterminer.
Sachant que lemprunt a servi financer intgralement le matriel de transport et le
matriel et mobilier de bureau et que la valeur du matriel de transport est gale trois
fois la valeur du matriel et mobilier de bureau, tablir le bilan douverture de
lentreprise Alpha.
1
Clients : 600 000 DH,
Fournisseurs : 750 000 DH,
CNSS : 60 000 DH
Etat crditeur : 142 000
TAF : Etablir le bilan au 31-12-2002.
TAF : Etablir le CPC de la socit ELECTRO pour lexercice 2002 sachant que les
stocks initiaux taient de 30 000 DH pour les matires premires et 145 000 DH pour les
produits finis, alors que les stocks finals sont de 22 000 DH pour les matires premires
et 200 000 DH pour les produits finis.
2
CORRECTION TD n1 : ETATS DE SYNTHESE
Exercice n1 :
Notons :
E : montant de lemprunt
X : Valeur du matriel de transport
Y : Valeur du matriel et mobilier du bureau
On a :
E = X +Y
et
X=3Y
Donc :
3Y + Y = 500 000
Y = 125 000
X = 375 000
Bilan douverture :
. Banques, 93 750
3
Exercice 2 :
Bilan au 31-12-2002
Brevets, marques, et valeurs 100 000 Rsultat net de lexercice 388 000
simil
4
Exercice 3 :
CPC de lexercices N .
Produits dexploitation 4 555 000
. Ventes de biens et services produits 4 500 000
. Variation de stock 55 000
Charges dexploitation 2 157 500
. Achats consomms de mat et fourn 970 000
. Autres charges externes 495 500
. Impts et taxes 42 000
. Charges de personnel 650 000
Rsultat dexploitation 2 397 500
Produits financiers 71 000
. Intrts et autres produits financiers 71 000
Charges financires 60 000
. Charges dintrts 15 000
. Autres charges financires 45 000
Rsultat financier 11 000
Rsultat courant 2 408 500
Produits non courants 35 000
. Produits de cessions dimmobilisations 35 000
Charges non courantes 25 000
. Autres charges non courantes 25 000
Rsultat non courant 10 000
Rsultat avant impt 2 418 500
Impts sur le rsultat 980 000
Rsultat net 1 438 500
5
TD n 2 FONCTIONNEMENT DES
COMPTES ET PARTIE DOUBLE
Exercice 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)
Lentreprise RAJA dispose au 1er mars 2004 dun avoir de 58 000 DH son compte bancaire
CIH et dun avoir en caisse de 24 000 DH. Elle a effectu en mars les oprations suivantes :
03-03 : rglement de la facture REDAL par chque n 1 420 : 840 DH.
05-03 : encaissement par virement bancaire de la facture n22 du client RAHA : 5 800
DH.
08-03 : dpt despces au CIH : 17 000 DH.
14-03 : rglement par virement bancaire des salaires de fvrier : 24 000 DH.
17-03 : achat de deux ordinateurs (facture n 41) pour 14 000 DH. rglement par
chque n1 421 dun montant de 5 000 DH et le reste est payable dans deux mois.
19-03 : achat de marchandises crdit sur 3 mois pour 16 000 DH (facture n15).
22-03 : octroi dun prt de 17 000 DH un employ : chque n 1 422.
25-03 : cession dun bureau usag en espces : 4 000 DH.
28-03 : rglement de la note de tlphone en espces de 950 DH : pice de caisse
n11.
29-03 : encaissement en espces de la facture n23 du client FDALA : 14 850 DH.
31-03 : rception dun avis de crdit relatif lencaissement dintrts sur un
placement bancaire : 5 600 DH.
Prsenter les comptes Banque et Caisse et calculer leur solde au soir du 31-03-
2004.
Exercice 2
Pour chaque opration, on vous demande de prciser les comptes utiliss (dbits ou crdits)
et dindiquer leur nature (emploi ou ressource).
1- Achat de marchandises contre chque.
2- Vente de marchandises crdit.
3- Rglement en espces dun loyer.
4- Cession dune machine en espces.
5- Retour au fournisseur de marchandises non conformes.
6- Fond une entreprise individuelle en apportant un capital en espces.
7- Rgl par chque une amende fiscale.
8- Contract un emprunt auprs de la banque.
9- Rglement par chque de salaires dus au personnel.
10- Intrts dun emprunt prlev par la banque.
11- Acquisition dune machine crdit sur 6 mois.
12- Encaissement par chque dune crance sur un client.
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CORRECTION TD n2 : FONCTIONNEMENT DES
COMPTES ET PARTIE DOUBLE
EXERCICE 1 (fonctionnement des comptes de trsorerie)
BANQUE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 58 000,00 03-03 Rglement, REDAL, 840,00
Ch : 1 420
05-03 Encaissement facture 5 800,00 14-03 Rglement des salaires 24 000,00
n 22 de fvrier
08-03 Dpt au CIH 17 000,00 17-03 Acquisition 5 000,00
dordinateurs, Ch : 1 421
31-03 Encaissement 5 600,00 22-03 Prt accord un 17 000,00
dintrts employ, Ch : 1 422
86 400,00 46 840,00
Solde dbiteur 39 560,00
CAISSE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 24 000,00 08-03 Versement despces en 17 000,00
banque
25-03 Cession dun bureau 4 000,00 28-03 Rglement de la note de 950,00
tlphone
29-03 Encaissement de la 14 850,00
facture n23
42 850 17 950
Solde dbiteur 24 900
7
5- Fournisseurs (diminution de Achats de marchandises (diminution
ressources) demplois)
6- Caisses (augmentation Capital personnel (augmentation de
demplois) ressources)
7- Pnalits et amendes fiscales et Banques (diminution demplois)
pnales (augmentation
demplois)
8- Banques (augmentation Emprunt auprs des E.C
demplois) (augmentation des ressources)
9- Rmunrations dues au personnel Banques (diminution demplois)
(diminution de ressources)
10- Charges dintrts (augmentation Banques (diminution demplois)
demploi)
11- Matriel et outillage Dettes sur acquisitions
(augmentation demplois) dimmobilisations (augmentation de
ressources)
12- Banques (augmentation Clients (diminutions demplois)
demplois)
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TD n 3 ORGANISATION COMPTABLE
Le 01-01-2004, M.M Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie .
Les lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.
9
TAF :
Enregistrer au livre journal de la socit les oprations du mois de janvier,
Etablir le grand livre,
Dresser la balance mensuelle de vrification,
Etablir le bilan et le CPC de la socit au 31-01-04.
10
CORRECTION DU TD N3
Bilan au 01-01-2004
Stocks 80 000
Marchandises 80 000
11
01-01
2110 Frais prliminaires 140 000
2230 Fonds commercial 200 000
2310 Terrains 240 000
2320 Constructions 650 000
2340 Matriel de transport 440 000
2350 Mob mat de bureau et AD 152 000
3110 Marchandises 80 000
5141 Banques 240 000
5161 Caisses 135 000
1111 Capital social 877 000
1481 Emprunt auprs des EC 1 400 000
Report du bilan douverture
d
6111 Achats de marchandises 110 000
4411 Fournisseurs 110 000
Facture nJ1
03-01
3411 Fournisseurs avances, 15 000
5161 Caisses 15 000
Pice de caisse n1
09-01
4411 Fournisseurs 55 000
6111 Achats de marchandises 55 000
Avoir A1
10-01
3431 Avances et aco au pers 35 000
5161 Caisses 35 000
Pice de caisse n2
12-01
3421 Clients 57 600
5161 caisses 14 400
7111 Ventes de marchandises 72 000
Facture n J2
14-01
35062 Bons du trsor 45 000
5141 Banques 45 000
Chque n0125
12
18-01
2220 Brevets, marques, 35 000
5141 Banques 17 500
4481 Dettes sur acquis dimmo 17 500
Facture n F118
20-01
61227 Achats de fourn de bureau 1 500
5161 Caisses 1 500
Pice de caisse n3
21-01
6583 Pnalits et amendes, 400
5161 Caisses 400
Pice de caisse n4
22-01
2350 Mobilier, mat de bur et AD 5 000
1486 Fournisseurs dimmob 5 000
Facture n A85
23-01
Etudes, recherches, 300
5161 Caisses 300
Facture n A85
24-01
5161 Caisses 28 800
3421 Clients 28 800
Encaissemt de la moiti de
la crance sur Mourad
28-01
6171 Rm de personnel 60 000
4432 Rm dues au personnel 60 000
Salaires de janvier
29-01
5141 Banques 300 000
1111 Capital social 300 000
Apport en capital
30-01
6311 Intrts de emp et dettes 3 240
1481 Emprunt auprs des EC 9 215
5141 Banques 12 455
Avis de dbit reu de la
BMCI
13
31-01
6114 Variations de st de march 80 000
3110 Marchandises 80 000
Annulation du stock du 01-
01
d
3110 Marchandises 64 000
6114 Variations de st de march 64 000
Constatation du stock du
31-01
14
3- Grand livre
Les comptes dactif
2210 Frais prl 2230 Fonds comm 2310 Terrains 2320 Construc
140 000 200 000 240 000 650 000
140 000 140 000 200 000 200 000 240 000 240 000 650 000 650 000
15
1111 Capital social 1481 Empr aup des EC 1486 Four dimmo 4411 Fournisseurs
877 000 9 125 1 400 000 5 000 55 000 110 000
300 000
SC 1 177 000 SC 1 390 875 SC 5 000 SC 55 000
1 177 000 1 177 000 1 400 000 1 400 000 5 000 5 000 110 000 110 000
SC 60 000 SC 17 500
60 000 60 000 17 500 17 500
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4- La balance
ORGANISATION COMPTABLE
Le 01-01-2004, M.M Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie .
Les lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.
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18-01 : Acquisition dun logiciel de gestion comptable : 35 000 DH, moiti par chque et
lautre moiti crdit dur 3 mois (Facture n F118 et chque n0126),
20-01 : Achats en espces de stylos, papiers et autres fournitures de bureau : 1 500 DH (pice
de caisse n3),
21-01 : Rglement en espces dune amende pnale de 400 DH (pice de caisse n4),
22-01 : Acquisition dune machine crire : 5 000 DH payable dans 16 mois (Facture n
A85),
23-01 : Achat de revues et de journaux en espces : 300 DH (pice de caisse n5),
24-01 : Encaissement en espces de la moiti de la crance sur le client Mourad,
28-01 : les salaires de janvier verser en fvrier slvent 60 000 DH
29-01 : Entre dun nouvel associ qui apporte un capital de 300 000 DH dpos la banque,
30-01 : Prlvement par la BMCI de la premire mensualit de lemprunt : 12 455 DH dont
3 240 DH dintrts.
NB : le stock de marchandises au 31-01 est de 64 000 DH.
TAF :
Enregistrer au livre journal de la socit les oprations du mois de janvier,
Etablir le grand livre,
Dresser la balance mensuelle de vrification,
Etablir le bilan et le CPC de la socit au 31-01-04.
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01-01
Frais prliminaires
15.000
Fonds commercial
5.000
7111 Ventes de marchandises 20.000
Facture F10
05-09
5161 Caisses 2.000
5141 Banques 2.000
Bordereau n50
10-09
2355 Matriel informatique 10.560
5141 Banques 10.560
Chque n1366
15-09
Achats de
6111 5.000
marchandises
4421 Fournisseurs 5.000
Recouvrement des
crances
TOTAUX 37.560 37.560
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FONCTIONNEMENT DES COMPTES ET PARTIE DOUBLE
Prsenter les comptes Banque et Caisse et calculer leur solde au soir du 31-03-
2004.
Exercice 2
Pour chaque opration, on vous demande de prciser les comptes utiliss (dbits ou crdits)
et dindiquer leur nature (emploi ou ressource).
13- Achat de marchandises contre chque.
14- Vente de marchandises crdit.
15- Rglement en espces dun loyer.
16- Cession dune machine en espces.
17- Retour au fournisseur de marchandises non conformes.
18- Fond une entreprise individuelle en apportant un capital en espces.
19- Rgl par chque une amende fiscale.
20- Contract un emprunt auprs de la banque.
21- Rglement par chque de salaires dus au personnel.
22- Intrts dun emprunt prlev par la banque.
23- Acquisition dune machine crdit sur 6 mois.
24- Encaissement par chque dune crance sur un client.
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-
CORRECTION TD n1 : ETATS DE SYNTHESE
Exercice n1 :
Notons :
E : montant de lemprunt
X : Valeur du matriel de transport
Y : Valeur du matriel et mobilier du bureau
On a :
E = X +Y
et
X=3Y
Donc :
3Y + Y = 500 000
Y = 125 000
X = 375 000
Bilan douverture :
. Banques, 93 750
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Exercice 2 :
Bilan au 31-12-2002
Brevets, marques, et valeurs 100 000 Rsultat net de lexercice 388 000
simil
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Exercice 3 :
CPC de lexercices N .
Produits dexploitation 4 555 000
. Ventes de biens et services produits 4 500 000
. Variation de stock 55 000
Charges dexploitation 2 157 500
. Achats consomms de mat et fourn 970 000
. Autres charges externes 495 500
. Impts et taxes 42 000
. Charges de personnel 650 000
Rsultat dexploitation 2 397 500
Produits financiers 71 000
. Intrts et autres produits financiers 71 000
Charges financires 60 000
. Charges dintrts 15 000
. Autres charges financires 45 000
Rsultat financier 11 000
Rsultat courant 2 408 500
Produits non courants 35 000
. Produits de cessions dimmobilisations 35 000
Charges non courantes 25 000
. Autres charges non courantes 25 000
Rsultat non courant 10 000
Rsultat avant impt 2 418 500
Impts sur le rsultat 980 000
Rsultat net 1 438 500
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CORRECTION TD n2 : FONCTIONNEMENT DES COMPTES ET
PARTIE DOUBLE
BANQUE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 58 000,00 03-03 Rglement, REDAL, 840,00
Ch : 1 420
05-03 Encaissement facture 5 800,00 14-03 Rglement des salaires 24 000,00
n 22 de fvrier
08-03 Dpt au CIH 17 000,00 17-03 Acquisition 5 000,00
dordinateurs, Ch : 1 421
31-03 Encaissement 5 600,00 22-03 Prt accord un 17 000,00
dintrts employ, Ch : 1 422
86 400,00 46 840,00
Solde dbiteur 39 560,00
CAISSE
Dbit Crdit
Date Libells Sommes Date Libells Sommes
01-03 Avoir 24 000,00 08-03 Versement despces en 17 000,00
banque
25-03 Cession dun bureau 4 000,00 28-03 Rglement de la note de 950,00
tlphone
29-03 Encaissement de la 14 850,00
facture n23
42 850 17 950
Solde dbiteur 24 900
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(augmentation de ressources)
5- Fournisseurs (diminution de Achats de marchandises (diminution
ressources) demplois)
6- Caisses (augmentation Capital personnel (augmentation de
demplois) ressources)
7- Pnalits et amendes fiscales et Banques (diminution demplois)
pnales (augmentation
demplois)
8- Banques (augmentation Emprunt auprs des E.C
demplois) (augmentation des ressources)
9- Rmunrations dues au personnel Banques (diminution demplois)
(diminution de ressources)
10- Charges dintrts (augmentation Banques (diminution demplois)
demploi)
11- Matriel et outillage Dettes sur acquisitions
(augmentation demplois) dimmobilisations (augmentation de
ressources)
12- Banques (augmentation Clients (diminutions demplois)
demplois)
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TD n1 : Etats de synthse
Exercice 1 (bilan douverture) :
Le 02-01-04, la socit Alpha est cre avec un capital de 800 000 DH dpos la BCM. La
socit a en mme temps contract auprs de la BCM un emprunt sur 7 ans de
500 000 DH. Les lments du patrimoine douverture se dcomposent comme suit :
- Frais prliminaires : 60 000 DH,
- Matriel de production : 400 000 DH
- Matriel de transport : dterminer
- Matriel et mobilier de bureau : dterminer
- Caisse : 25% de la valeur du matriel de transport,
- Banques : dterminer.
Sachant que lemprunt a servi financer intgralement le matriel de transport et le
matriel et mobilier de bureau et que la valeur du matriel de transport est gale trois
fois la valeur du matriel et mobilier de bureau, tablir le bilan douverture de
lentreprise Alpha.
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Clients : 600 000 DH,
Fournisseurs : 750 000 DH,
CNSS : 60 000 DH
Etat crditeur : 142 000
TAF : Etablir le bilan au 31-12-2002.
TAF : Etablir le CPC de la socit ELECTRO pour lexercice 2002 sachant que les
stocks initiaux taient de 30 000 DH pour les matires premires et 145 000 DH pour les
produits finis, alors que les stocks finals sont de 22 000 DH pour les matires premires
et 200 000 DH pour les produits finis.
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Exercice 4 :
Le 01-01-2002, Alami et Touhami crent une socit en nom collectif Alami et Cie . Les
lments du patrimoine de la socit sont les suivants :
Frais de constitution : 40 000 DH,
Frais de prospection et de publicit : 100 000 DH,
Fonds commercial : 200 000 DH,
Terrains nus : 240 000 DH,
Btiments : 650 000 DH,
Emprunt auprs de la BMCI : 1 400 000 DH,
3 camionnettes : 440 000 DH,
10 ordinateurs : 80 000 DH,
des bureaux et des chaises : 60 000 DH,
2 armoires mtalliques : 12 000 DH
Stock de marchandises : 80 000 DH.
Avoir en caisse : 135 000 DH,
Avoir la BMCI : 240 000 DH
Capital social : dterminer.
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