Professional Documents
Culture Documents
FACULTAD DE INGENIERA
INGENIERA INDUSTRIAL
CICLO: III
ASIGNATURA:
Contabilidad General
TEMA:
Registro de Compras
AUMNOS:
Lima, 2017
Agradecimiento
En primer lugar dar gracias a Dios, por estar conmigo en cada paso que doi, por
fotalecer mi corazn e iluminar mi mente y haber puesto en mi camino aquellas
personas que son mi soporte y compaa durante el periodo de mi carrera.
Dedicatoria
Queremos dedicarles este trabajo a nuestros
padres que nos apoyan cada da para
realizarnos como profesionales y son quienes
nos incentivan a seguir adelante cada da
.
INDICE
Agradecimiento................................................................................................. 2
Dedicatoria....................................................................................................... 3
INDICE........................................................................................................... 4
INTRODUCCIN.............................................................................................. 5
MARCO TERICO........................................................................................... 6
1.Definicin.................................................................................................... 6
2.Obligacin a llevar........................................................................................ 6
3.Obligacin a legalizar.................................................................................... 6
3.1.Formalidades.......................................................................................... 6
3.1.1.Datos de cabecera............................................................................... 6
3.1.2.Registro de Operaciones.......................................................................6
3.1.3.Oportunidad de anotacin de los comprobantes de pago.............................7
4.Obligaciones a realizar................................................................................... 8
4.1.Obligaciones formales.............................................................................. 8
5.Plazo mximo de atraso................................................................................. 9
6.Formato e informacin mnima.....................................................................10
7.Excepcin a la obligacin de observar el formato y la informacin mnima............12
8.Registros de compras segn SUNAT...............................................................13
8.1.Registro de Compras.............................................................................. 13
9.Nuevas normas del registro de compras...........................................................14
CONCLUSIONES............................................................................................ 16
REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS..................................................................17
INTRODUCCIN
2. Obligacin a llevar
Estn obligados a llevar el Registro de Compras, en principio los contribuyentes del
IGV. Sin embargo, y adicionalmente a esto, cabe recordar que tambin estn
obligados a llevar este registro los sujetos acogidos al Rgimen General del
Impuesto a la Renta, independientemente del nivel de ingresos que obtengan, as
como aquellos sujetos acogidos al Rgimen Especial de este impuesto.
3. Obligacin a legalizar
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarseque el
Registro de compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda, de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por
los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
3.1. Formalidades
3.1.1. Datos de cabecera
El Registro de Compras, al ser un libro vinculado a asuntos tributarios
que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debe contar
con los siguientes datos de cabecera:
Denominacin del registro.
Perodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
Nmero de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres,
Denominacin y/o Razn Social de ste. No obstante, lo anterior,
tratndose del Registro de Compras llevado en forma manual,
bastar con incluir estos datos en el primer folio de cada perodo
o ejercicio.
4. Obligaciones a realizar
Adems de las formalidades sealadas en el punto anterior, debe considerarse que el
registro de Compras debe ser legalizado, por un notario o, a falta de stos, por un
juez de paz letrado o juez de paz, cuando corresponda de la provincia en la que se
encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario, salvo tratndose de las
provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr ser efectuada por los
notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
TABLA N 1
Obligaciones a Cumplir
Figura N 2
En efecto, de acuerdo a la norma antes citada, la utilizacin de los formatos que debe
contener cada libro y registro vinculado a asuntos tributarios es obligatoria, excepto,
cuando los libros o registros son llevados mediante hojas sueltas o continas. Como
se observa de lo anterior, slo en tanto se lleve el Registro de Compras en forma
manual, existir la obligacin de observar el formato correspondiente, de lo
contrario, en caso de llevar el Registro de Compras en Hojas sueltas o continuas, no
existir la obligacin de observar el citado formato.
FIGURA N 4
OBLIGACIONES
Figura N 2
Figura N 4
Nota: Cabe sealar que la anotacin ser optativa cuando exista un sistema de
enlace que mantenga dicha informacin y se pueda identificar los
comprobantes de pago respecto de los cuales se efectu el depsito.
12.3. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro
de Compras Electrnico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 33 (Marca
del comprobante de pago sujeto a retencin) del Registro de Compras
Electrnico, consignando '1' si se identifica el comprobante sujeto a retencin y
caso contrario no se consignar nada.
TABLA N 5
IMPORTES
En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del IGV seala que tratndose de los
servicios pblicos sealados, el crdito fiscal podr aplicarse al vencimiento del
plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Por tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 5 (Fecha de Vencimiento o
Fecha de Pago) del Registro de Compras Electrnico es aquella que otorga el
derecho al uso del crdito fiscal.
TABLA N 6
FACTURA
S/. S/.
Factura N 001-2453 emitida por el Proveedor a 10,000 1,800
nombre del Operador CIA O (compra del
Consorcio)
( - ) Documento de Atribucin N 001-201 (5,000) (900)
emitido por el Operador CIA O a la CIA P1
( - ) Documento de Atribucin N 001-202 emitido (4,000) (720)
por el Operador CIA O a la CIA P2
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|
5000.00|900.00||||||||5900.00||||||||||1|
20160100|001|02/01/2016||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA O|
4000.00|720.00||||||||4720.00||||||||||1|
Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180
(crdito fiscal).
20160100|001|02/01/2016||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180||||||||1180||||||||||1|
TABLA N 7
COD.N
DESCRIPCIN
MERCADERIA, MATERIA PRIMA, SUMINISTRO, ENVASES Y
1 EMBALAJES
2 ACTIVO FIJO
3 OTROS ACTIVOS NO CONSIDERADOS EN LOS NUMERALES 1 Y 2
GASTOS DE EDUCACIN, RECREACIN, SALUD, CULTURALES.
REPRESENTACIN, CAPACITACIN, DE VIAJE, MANTENIMIENTO
4 DE VEHICULO
Y DE PREMIOS
2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarn
obligados a llevar los registros de manera electrnica, por las actividades u operaciones
realizadas a partir del 1 de enero de cada ao, del 2017 en adelante, los sujetos que al 1
de enero de cada ao, cumplan con las siguientes condiciones:
g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo comprendido
entre el mes de mayo del ao precedente al anterior y abril del ao anterior.
g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el ao precedente al anterior al del
inicio de la obligacin.
1. Los contribuyentes cada 1ro de Enero de cada ao deben evaluar sus ingresos y
verificar si es igual o superior a 75 UIT.
En el
cuadro estoy especulando que la UIT para el 2017 ser S/. 4050
Las casillas 100, 105, 106, 109, 112 y 160 del PDT 621.
La casilla 100 del Formulario Virtual No 621.
En ningn caso se tomara como base los ingresos plasmados en la declaracin jurada
anual.
Los notarios o jueces, segn corresponda, colocarn una constancia en la primera hoja
de los mismos y procedern a sellar todas las hojas del libro o registro, las mismas que
debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean
llevados en hojas sueltas o continuas.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio gravable.
Los empastes debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
En todos los casos, se deber adjuntar copia certificada expedida por la autoridad
policial de la denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los
hechos, debindose presentar la citada documentacin en la Mesa de Partes de los
Centros de Servicios y dependencias de la SUNAT
14.5. Plazo para rehacer los libros contables
Recuerde que la SUNAT podr verificar que el deudor tributario efectivamente hubiera
sufrido la prdida o destruccin sealadas, para poder acogerse al cmputo del plazo
para rehacer los libros.
CASO 1:
La empresa BEST DESKS SAC dedicada a la comercializacin de escritorios, es
contribuyente del Rgimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el
Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide
ayuda a efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas
durante el mes de Enero del 2012: